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UNIVERSIDAD NACIONAL ABIERTA Y A DISTANCIA-
UNAD
ESCUELA DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS, CONTABLES, ECONOMICAS Y DE
NEGOCIOS
MODULO CURSO ACADEMICO
CONTABILIDAD GENERAL BUS 122
Lus Anbal Aguirre Arroyave Contador Pblico Titulado
Especializado en Revisora fiscal Cead JAG
BOGOTA COLOMBIA
2007
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FICHA TECNICA Nombre del curso: Bus122 General Accounting
Palabras clave: Empresa, cuentas, contrato, comerciantes, libros
de contabilidad, nmina, mercancas estados financieros, ciclo
contable.
Institucin: Universidad Nacional Abierta y a Distancia UNAD
Ciudad Bogot Colombia Autor del Protocolo: Lus Anbal Aguirre
Arroyave Ao: 2007 Unidad acadmica Facultad de Ciencias
Administrativas Campo de formacin: Bsica rea del conocimiento:
Ciencias Administrativas Crditos acadmicos: Dos(2) Tipo de curso:
Bsico
Competencia general De aprendizaje:
Desarrollar conocimientos aptitudes y destrezas para la
comprensin de la regulacin y los procedimientos aplicables al saber
contable, para adquirir la capacidad de intervenir con sano
criterio crtico analtico, el sistema de informacin contable,
interpretndolo como una importante herramienta de control, que
apoya el proceso de decisiones orientadas al cumplimiento de los
objetivos misionales bsicos del ente econmico.
Metodologa de la oferta: Online/distancia Formato de circulacin:
Documentos impresos con apoyos en pginas Web Denominacin de las
unidades didcticas:
1) La empresa y la contabilidad 2) Plan nico de cuentas, la
partida doble y la
ecuacin contable 3) Inventarios de mercancas, obligaciones
laborales,
soportes y libros de contabilidad 4) Registro en los libros de
contabilidad, ajustes y
hoja de trabajo. 5) Estados financieros, balance general, estado
de
resultados y ciclo contable
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2. INTRODUCCION El mundo dentro del cual nos ha tocado vivir;
constituye una realidad cada vez ms integrada y globalizada, lo que
en el terreno econmico obliga a los sujetos y unidades econmicas a
estar ms informados en cada momento de lo que sucede, o lo que se
hace, en los restantes lugares del orbe internacional. Es un hecho
que la informacin es poder, y que si no se dispone de un mnimo de
informacin detallada y actual sobre el, entorno, se contrae un alto
riesgo de quedar obsoleto, y no poder as sobrevivir en este dinmico
y turbulento mundo de las empresas y los negocios.
En este contexto toma especial relevancia la Contabilidad, como
sistema de informacin interna que puede servir de eficaz
instrumento o de brjula para poder navegar con menor riesgo de ir a
la deriva en este apasionante mar de la competitividad, tanto
nacional como internacional.
Hoy da las empresas, al menos las de cierta dimensin, no van a
poder ser competitivas si no poseen una radiografa permanente de su
organismo econmico, de cmo se encuentran sus rganos o centros, de
su nivel de circulacin o de realizaciones, o de la eficacia o la
eficiencia de aquello que estn haciendo, y todo ello en tiempo
real, de forma que en trminos propios, y en comparacin con el
mercado y empresas del entorno, puedan tomar decisiones que les
permitan optimizar y avanzar en este desafo constante que supone
mejorar su nivel de competitividad.
Es muy importante, en este sentido, que se puedan mejorar las
prcticas y el desarrollo de la contabilidad en las empresas.
La contabilidad se ocupa de proporcionar informacin a: Dueos,
instituciones financieras, proveedores, al Estado para presupuestar
su recaudacin de impuestos y el acopio de informacin con fines
estadsticos. Sin embargo, su primordial objetivo es suministrar
informacin razonada, con base en registros tcnicos, de las
operaciones realizadas por un ente, es decir, de conseguir una
radiografa cada vez ms integral, y con mayor resolucin o nivel de
detalle, del mundo interno de las empresas; ello contribuye a que,
conocindose mejor, las empresas podrn aprovechar mejor sus
recursos, y actuar as ms ptimamente.
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3. JUSTIFICACIN La contabilidad le permite a los estudiantes
tener claro que la finalidad de sta es la de servir de fuente de
informacin, a travs de la cual se nutren y obtienen la informacin
bsica para el anlisis de los entes econmicos y del comportamiento
de la economa.
La contabilidad se remonta desde tiempos muy antiguos, cuando el
hombre se ve obligado a llevar registros y controles de sus
propiedades porque su memoria no bastaba para guardar la informacin
requerida. Se ha demostrado a travs de diversos historiadores que
en pocas como la egipcia o romana, se empleaban tcnicas contables
que se derivaban del intercambio comercial.
La contabilidad es una tcnica que se ocupa de registrar,
clasificar y resumir las operaciones mercantiles de un negocio con
el fin de interpretar sus resultados. Por consiguiente, los
gerentes o directores a travs de la contabilidad podrn orientarse
sobre el curso que siguen sus negocios mediante datos contables y
estadsticos. Estos datos permiten conocer la estabilidad y
solvencia de la compaa, la corriente de cobros y pagos, las
tendencias de las ventas, costos y gastos generales, entre otros.
De manera que se pueda conocer la capacidad financiera de la
empresa.
El conocer la estructura financiera de la empresa, sus
diferentes componentes le permitir y brindar una mayor oportunidad
en la toma de decisiones que deba tomar en su ejercicio
profesional. El curso acadmico brinda el conocimiento de los
conceptos bsicos contables, para facilitar su formacin y manejo de
los entes econmicos, permitiendo conocer el aspecto normativo que
regula el ejercicio financiero, mostrando otros factores incidentes
en las decisiones comerciales. Tendr el concepto de las cuentas, su
forma de afectarse, su presentacin en los estados financieros,
conocer para que sirven cual es la finalidad de estos.
Actualmente, dentro de lo que son los sistemas de informacin
empresarial, la contabilidad se erige como uno de los sistemas ms
notables y eficaces para dar a conocer los diversos mbitos de la
informacin de las unidades de produccin o empresas. El concepto ha
evolucionado sobremanera, de forma que cada vez es mayor el grado
de especializacin de sta disciplina dentro del entorno
empresarial.
La contabilidad es de gran importancia porque todas las empresas
tienen la necesidad de llevar un control de sus negociaciones
mercantiles y financieras. As obtendr mayor productividad y
aprovechamiento de su patrimonio. Por otra parte, los servicios
aportados por la contabilidad son imprescindibles para obtener
informacin de carcter legal.
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Los principios contables se refieren a conceptos bsicos o
conjuntos de proposiciones directrices a las que debe subordinarse
todo desarrollo posterior. Su misin es la de establecer
delimitaciones en los entes econmicos, las bases de la
cuantificacin de las operaciones y la presentacin de la informacin
financiera. Los principios de la contabilidad se establecieron para
ser aplicados a la denominada contabilidad financiera y, por
extensin, se suelen aplicar tambin a la contabilidad
administrativa. La contabilidad administrativa se planear de
acuerdo a las necesidades o preferencia de cada empresa, la cual
podr imponer sus propias regulaciones. La contabilidad financiera
deber planearse para proporcionar informacin cuantitativa,
comparativa y confiable a sus usuarios externos. El manejo de
registros constituye una fase o procedimiento de la contabilidad.
El mantenimiento de los registros conforma un proceso en extremo
importante, toda vez que el desarrollo eficiente de las otras
actividades contables depende en alto grado, de la exactitud e
integridad de los registros de la contabilidad. La Contabilidad se
define como un sistema adaptado para clasificar los hechos
econmicos que ocurren en un negocio. De tal manera que, se
constituya en el eje central para llevar a cabo los diversos
procedimientos que conducirn a la obtencin del mximo rendimiento
econmico que implica el constituir una empresa determinada. Al
conocer los conceptos bsicos contables, su aplicabilidad, el
manejo, estructura y presentacin de los estados financieros,
conocer las diferentes formas de empresa que existen,
particularidades de cada una de ellas, y permitirle a travs de esta
capacidad, una toma de decisin ms oportuna.
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4. INTENCIONALIDADES FORMATIVAS
PROPSITOS Orientar al estudiante en el proceso de
autoaprendizaje del saber contable, para el ordenamiento e
interpretacin razonable y acertada de los hechos econmicos que se
realizan en el ente econmico, articulando con la reglamentacin
legal para el ejercicio de la contabilidad. Facilitar en el
estudiante el conocimiento de la metodologa y utilidad de la
construccin e interpretacin de los estados financieros bsicos para
su utilizacin como herramienta para la toma de decisiones
gerenciales OBJETIVOS Unidad 1
o Identificar las diferencias y semejanzas de las sociedades
comerciales comparando sus caractersticas.
o Reconocer la importancia de la informacin contable para el
desarrollo de los propsitos empresariales
o Conocer y aplicar el concepto, clasificacin y naturaleza de
las cuentas. o Identificar las normas legales que reglamentan el
ejercicio de aplicacin de
la Contabilidad.
Unidad 2
o Conocer y aplicar el plan nico de cuentas como herramienta
fundamental para el ordenamiento uniforme de la informacin
contable.
o Identificar y aplicar el concepto de partida doble, para el
registro de la informacin contable.
o Comprender y aplicar el concepto de ecuacin contable, para
entender la estructura financiera de la empresa.
Unidad 3
o Desarrollo de habilidades para el manejo y control de los
inventarios, utilizando los diferentes sistemas y mtodos de
valuacin de inventarios.
o Conocer el concepto y registro de las obligaciones laborales
en los entes econmicos.
o Identificar los libros principales y auxiliares, que deben
utilizar quienes llevan contabilidad con carcter probatorio, y la
construccin de los
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diferentes tipos de documentos que soportan la existencia de los
hechos econmicos.
Unidad 4
o Comprender y aplicar el registro de la informacin contable en
los libros de contabilidad principales y auxiliares.
o Desarrollar habilidades para entender la importancia y
realizacin de la hoja de trabajo y los diferentes tipos de ajustes
que se presentan en la empresa.
Unidad 5
o Desarrollar habilidades para la construccin e interpretacin de
los estados
financieros bsicos, para orientar el proceso de toma de
decisiones que afecten los objetivos empresariales.
o Comprender y aplicar el concepto de ciclo contable, mediante
el proceso de registro ordenado y sistemtico de los hechos
econmicos, hasta la adecuada presentacin de los estados
financieros.
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5. UNIDADES DIDACTICAS
UNIDAD CAPITULO LECCIN 1. La empresa y su clasificacin 2. Las
sociedades comerciales
1. La empresa y su clasificacin
3. La contabilidad en la empresa y los comerciantes 4. Concepto
de cuenta 5. Clasificacin de las cuentas
2. La cuenta y sus propiedades 6. Naturaleza de las
cuentas 7. Definicin y estructura 8. Objetivos y cualidades de
la informacin contable
1 La empresa y la contabilidad
3. Principios de contabilidad
9. Normas bsicas 10. Definicin y estructura 11. Catalogo de
cuentas
4. Plan nico de Cuentas para Comerciantes
12. Descripciones y dinmicas 13. Concepto de Partida doble 14.
Registros Contables simples
5. La partida doble
15. Registros contables compuestos 16. Concepto de ecuacin
contable 17. Como afectan las transacciones econmicas el equilibrio
de la ecuacin contable
2
Plan nico de cuentas, la partida doble y la ecuacin contable
6. La ecuacin contable
18. Ejercicios de aplicacin
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19. Concepto de inventarios 20. Sistemas de inventarios
7. control de inventarios de mercancas
21. Mtodos de valuacin de inventarios 22. Concepto salarios,
aportes patronales y prestaciones sociales por pagar 23. El
contrato de trabajo
8. Obligaciones laborales
24. Liquidacin y contabilizacin de la nmina y las prestaciones
sociales 25. Definicin y clases de soportes 26. Aspectos legales de
los libros de contabilidad
3
Inventarios de mercancas, obligaciones laborales, soportes y
libros de contabilidad
9. soportes y libros de contabilidad
27. Libros principales y libros auxiliares, descripcin. 28.
Libros auxiliares y libro de inventarios y balances 29. Libro
diario columnario
10. Registro en libros de contabilidad
30. Libro mayor y balances 31. Concepto de ajustes 32.
Clasificacin de los ajustes
11. Ajustes
33. Comprobante de ajustes y ejercicio de aplicacin 34. Proceso
de elaboracin, balance de prueba y ajustes 35.Balance ajustado
estado de p y g
4
Registro en los libros de contabilidad, ajustes y hoja de
trabajo
12. Hoja de trabajo
36. Asientos de cierre y Balance general
5 Estados financieros Balance general,
13. Estados financieros, balance
37. Concepto de Balance general
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38. Elementos del Balance general
general
39. Clasificacin por grupos de cuentas del balance general 40.
Concepto de estado de resultados 41. Elementos del estado de
resultados
14. Estados financieros, estado de resultados
42. Ejercicio de aplicacin 43. Concepto del ciclo contable 44.
Proceso y flujo grama del ciclo contable
estado de resultados y ciclo contable
15. el ciclo contable
45.Ejercicio de aplicacin
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6. CONTEXTO TEORICO
La contabilidad es una herramienta de vital importancia para
todo tipo de empresa ya sea de servicios comerciales o de
manufactura. Elaboramos la nmina, recopilamos la informacin para
elaborar los Estados Financieros para el mundo interno y el mundo
externo del ente Econmico.
La contabilidad es un conjunto de teoras, conceptos y tcnicas,
en virtud de las cules se procesan los Estados Financieros con el
fin de presentarlos como informacin para la comparacin de informes
de planeacin control y toma de decisiones, ya sea de mes a mes o de
ao a ao. Es una herramienta que reconoce, registra e interpreta las
diversas actividades econmicas de la empresa. Se debe tener muy
presente la normatividad.
El desarrollo de las nuevas TICs han permitido un mejor manejo
de toda la informacin contable, logrando disminuir
significativamente el tiempo que utilizamos en forma manual.
La contabilidad en los distintos pases, en los que diversos
pueblos, razas y culturas comparten unas races, una historia, y lo
que es ms importante, un necesario futuro comn en muchos mbitos,
entre ellos el de la informacin contable de las empresas.
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UNIDAD I La empresa y la contabilidad
Capitulo 1 La empresa y su clasificacin
Leccin No. 1. La empresa y su clasificacin La empresa requiere
de tres factores para realizar su objeto social; personas, capital,
trabajo y gestin empresarial. El factor personas est representado
por los propietarios, los administradores y los trabajadores que
laboran en la empresa. El capital est constituido por los aportes
que hacen los propietarios de la empresa, y puede estar
representado en dinero efectivo, mercancas, maquinaria, equipo de
tecnologa, muebles y otros bienes. El trabajo es la actividad que
realizan las personas para lograr el objetivo de la empresa, el
cual puede ser la administracin, la produccin de bienes, la
compraventa de mercancas o la prestacin de un servicio. La gestin
empresarial es el conjunto de valores para dirigir, planear,
coordinar, controlar y evaluar los proyectos y la optima utilizacin
de los recursos. 1.1. La empresa y su clasificacin Segn el Cdigo de
Comercio, Art. 25: Se entender por empresa toda actividad econmica
organizada para la produccin, transformacin, administracin o
custodia de bienes o para la prestacin de servicios. Clasificacin
de las empresas Segn su actividad
Agropecuarias Mineras Industriales Comerciales De servicios
Segn su tamao
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Pequea empresa Mediana empresa Gran empresa
Segn la procedencia del capital
Privadas Oficiales De economa mixta
Segn el nmero de socios
Empresas unipersonales o de un solo dueo De varios socios:
a. La Sociedad colectiva b. La Sociedad de responsabilidad
limitada c. La Sociedades comanditarias d. La Sociedad annima
Leccin 2. Las sociedades comerciales Surgen de un acuerdo entre
dos o ms personas que se obligan a realizar unos aportes en dinero
en trabajo o en especie, para hacer empresa con el fin de obtener
utilidades para distribuirlas entre los socios. El contrato social
deber elevarse a escritura publica ante una notaria y/o entidad de
registro (cmara de comercio), conformndose una persona jurdica
diferente de los dueos con capacidad para establecer relaciones con
otras personas. Las sociedades comerciales se clasifican como:
Sociedades de personas: a. Sociedad colectiva: est constituida por
dos o ms personas; los socios pueden aportar dinero o bienes, y su
responsabilidad es ilimitada y solidaria. La razn social se forma
con el nombre o apellidos de uno o varios socios seguido de la
expresin & Compaa, Hermanos, e Hijos u otra anloga (Art. 303 C.
de Co.). Ejemplo: Cruz, Daz & Compaa. b. Sociedad en comandita
simple: se formar siempre entre uno o mas socios (gestores o
colectivos) que comprometen solidaria e ilimitadamente su
responsabilidad por las operaciones sociales, y otro o varios
socios (comanditarios) que comprometen su responsabilidad hasta el
monto de sus aportes (Art. 323 C. de Co.); la razn social se
formara con el solo apellido de uno o mas socios colectivos,
seguido de la expresin & Ca. S. en C. (Art. 324 C. de Co.).
Ejemplo: Rosales & Ca. S. en C. Sociedades de capital: a.
Sociedad annima: se forma con un mnimo de cinco socios
(accionistas) (Art. 374 C. de Co.). El capital aportado est
representado en acciones (Art. 375 C. de Co.). La razn social se
forma con el nombre que caracteriza a la empresa, seguido de la
expresin S. A. Ejemplo: El Progreso S. A. b. Sociedad en comandita
por acciones: se constituye por uno o ms socios (gestores) con
responsabilidad ilimitada y cinco o ms socios (comanditarios)
con
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responsabilidad limitada. El capital est representado en
acciones (Art. 344 C. de Co.). la razn social se formara con el
solo apellido de uno o mas socios gestores, seguido de la expresin
& Ca. S.C.A (Art. 324 C. de Co.). Ejemplo: Restrepo Ovalle
& Ca. S.C.A (Sociedad en comandita por acciones). Ejemplo: S.
C. A. Sociedades mixtas: Sociedad de responsabilidad limitada: Los
socios pueden ser mnimo dos, mximo veinticinco (Art. 356 C. de
Co.). El capital est dividido en cuotas o aportes de inters social
de igual valor (Art. 354 C. de Co.). La razn social est seguida de
la palabra Limitada o de su abreviatura Ltda. ( Art. 357 C. de
Co.). Ejemplo: Industrias el Sol Ltda. Leccin 3. La contabilidad en
la empresa y los comerciantes a. La contabilidad en la empresa La
contabilidad se constituye en la mas importante herramienta de
control para la administracin de los recursos con que cuenta la
empresa, la administracin del ente econmico requiere de la
informacin que le proporciona la contabilidad para el proceso de
toma de decisiones con el fin de optimizar el manejo de los
negocios. El propsito de la contabilidad es proporcionarles
informacin financiera de la empresa a las personas interesadas en
conocer la situacin financiera con el fin de tomar decisiones
b. Los comerciantes: Son comerciantes las personas que
profesionalmente se ocupan de las actividades que la ley considera
mercantiles, La calidad de comerciante se adquiere aunque la
actividad mercantil se ejerza por medio de apoderado, intermediario
o interpuesta persona. (Art. 10 C. de Co.).
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Unidad 1 La empresa y la contabilidad
Capitulo 2 La cuenta y sus propiedades
Leccin 4. Concepto de cuenta Cuenta es el formato que se utiliza
para registrar los aumentos y disminuciones, que sufren los
activos, pasivos, patrimonio etc. Por la realizacin de
transacciones en la empresa. 4.1 Esquema de la cuenta T La cuenta
se representa mediante la letraT. 1. Nombre
_________________________ 2. Dbitos 3. Crditos 4. Saldo 4. Saldo El
anterior esquema se denomina como cuenta T y sus partes son:
1. Nombre de la cuenta. 2. Debitos, el lado izquierdo, tambin se
conoce como cargo o debe. 3. Crditos, el lado derecho, tambin se
conoce como abono o haber.
4. Saldos, la diferencia entre los dos lados se llama saldo,
puede ser de naturaleza debito o crdito 4.2 Registros en la cuenta
T Debitar una cuenta es registrar un valor en el lado izquierdo, es
decir, en el debe; acreditar una cuenta es registrar un valor en el
lado derecho, es decir en la columna del Haber.
CUENTA 70.000 70.000 debitar acreditar
Debitos Crditos
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Movimiento dbito es la suma de los valores registrados en el
Debe de una cuenta; movimiento crdito es la suma de los valores
registrados en el Haber.
CUENTA ____Debitos___________Crditos______
70.000 70.000 50.000 20.000 30.000 10.000
150.0 70.000
Movimiento dbito Movimiento crdito 4.3 Saldos en la cuenta T
Saldo de una cuenta es la diferencia entre el valor registrado en
la columna del Debe y los valores registrados en la columna del
Haber. Saldo dbito: Una cuenta tiene saldo dbito cuando la suma de
los debitos es mayor que la suma de los crditos.
CUENTA
80.000 50.000 60.000 40.000 140.000 90.000
Saldo dbito 50.000 4.4 Saldo crdito: Una cuenta tiene saldo
crdito cuando la suma de los crditos debitos es mayor que la suma
de los debitos.
CUENTA
20.000 90.000 50.000 70.000 70.000 160.000 Saldo crdito
90.000
Leccin 5. Clasificacin de las cuentas Las cuentas representan
las propiedades, derechos y obligaciones de una empresa en una
fecha determinada; as mismo, los costos, los gastos y las
utilidades en un periodo
Debitos Crditos
Debitos Crditos
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determinado. De acuerdo con su naturaleza, las cuentas se
clasifican en reales o de balance, nominales o de resultados, y de
orden o de memorando.
Cuentas reales o de balance: Estas cuentas representan valores
tangibles como las propiedades y las deudas; forman parte del
balance de una empresa. Las cuentas reales pueden ser del Activo,
el Pasivo o el Patrimonio. Activo: Representan los bienes y
derechos apreciables en dinero, de propiedad de la empresa. Se
entiende por bienes, entre otros, el dinero en caja o en bancos,
las mercancas, los muebles y los vehculos; por derechos, las
cuentas por cobrar y los crditos a su favor. Caractersticas: el
Activo se caracteriza por: - Estar en capacidad de generar
beneficio o servicios. - Estar bajo el control de la empresa. -
Generar derechos. Algunas de las cuentas que conforman la clase del
activo son: Caja, Bancos, inventarios, deudores, Terrenos, entre
otras. Pasivo: Representa las obligaciones contradas, con terceros,
por la empresa. Las cuales deben ser pagadas en el futuro.
Caractersticas: el pasivo se caracteriza por que: - La obligacin
tiene que haberse causado, lo cual implica el deber de hacer el
pago - Existe una deuda con un beneficiario cierto. A la clase de
cuentas de Pasivo pertenecen: Obligaciones financieras con bancos
Nacionales, Proveedores Nacionales, Salarios por Pagar, entre
otras. Patrimonio: Es el valor que resulta de obtener la diferencia
entre el Activo y el Pasivo.
CUENTAS
Nominales
Ingresos
Gastos
Costo
Cuentas de
Orden
Deudoras
Acreedoras
Reales
Activo
Pasivo
Patrimonio
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Representa los aportes del dueo o dueos para constituir la
empresa, y adems incluye las utilidades y reservas. Este grupo
constituye un Pasivo interno a favor de los dueos de la empresa.
Caractersticas: el Patrimonio se caracteriza por que: - Est
constituido por el aporte inicial y el aporte adicional de los
dueos de la empresa. - Se incrementa con las utilidades y se
disminuye con las prdidas del ejercicio contable. Cuentas
nominales, de resultado o transitorias Las cuentas nominales son
llamadas tambin de resultado, porque al final de un ejercicio
contable permiten conocer las utilidades o perdidas, con base en el
comportamiento de los costos y gastos; son transitorias porque se
cancelan al cierre del periodo contable.
Comprende las cuentas de Ingresos, Gastos, Costo de Ventas, y
Costo de Produccin o de Operacin.
Ingresos: Son los valores que recibe la empresa cuando realiza
una venta o presta un servicio con el fin de obtener una ganancia.
Gastos: Una empresa debe efectuar pagos por servicios y elementos
necesarios para su buen funcionamiento; esto constituye un gasto o
una prdida, porque esos valores no son recuperables. Ejemplos: el
pago de sueldos, arrendamientos, servicios pblicos y otros. Costo
de Produccin o de Operacin Agrupa el conjunto de cuentas que
representa las erogaciones asociadas con la produccin de bienes, o
la prestacin de servicios, de los cuales el ente econmico obtiene
sus ingresos. El movimiento de estas cuentas se registra en forma
similar a las cuentas de costo de ventas. Cuentas de orden: Agrupa
los valores que reflejan hechos o circunstancias que pueden llegar
a efectuar la estructura financiera de la empresa, as como las
cuentas que sirven para efectos de control interno o informacin
general, adems las que se utilizan para conciliar las diferencias
entre los registros contables de la empresa y las declaraciones
tributarias.
Cuentas de orden deudoras: Los dineros, documentos y bienes que
conforman el grupo de cuentas de orden deudoras se manejan como las
cuentas de Activo; por tanto, su saldo es dbito. Ejemplo: Bienes y
Valores Entregados en Custodia o en Garanta. Cuentas de orden
acreedoras: Los bienes que se han recibido para custodia, manejo o
negociacin constituyen el grupo de cuentas de orden acreedoras;
stas se manejan como cuentas de Pasivo, por lo cual se saldo es
crdito. Ejemplo: Bienes y Valores Recibidos en Custodia o en
Garanta. Leccin 6. naturaleza de las cuentas 6.1. Movimiento de
cuentas de Activo: estas cuentas empiezan y aumentan su
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movimiento en el Debe, disminuyen y se cancelan en el Haber; por
lo general, su saldo es dbito. CUENTAS DEL ACTIVO + -
aqu empiezan y aqu disminuyen y aumentan se cancelan
Saldo dbito Ejemplo: en la cuenta del activo bancos, la
consignacin para la apertura de la una cuenta corriente por
$26.000.000 constituye el primer registro; otra consignacin en el
banco $12.500.000 significa otro registro y aumenta la cuenta;
sumando al valor anterior da un movimiento dbito por un total de
$38.500.000.
Al realizar un pago, mediante un cheque, por valor de
$18.500.000, se registra en el Haber, porque constituye una
disminucin del activo. El movimiento crdito es de $18.500.000.
El saldo de la cuenta de Activo ser el resultado de determinar
la diferencia entre las sumas de los dbitos y de los crditos, o
sea:$38.500.000 -$18.500.000 = $20.000.000 Como son mayores los
dbitos, el saldo es dbito. BANCOS + - 26.000.000 18.500.000
12.500.000 38.500.000 18.500.000 20.000.000 Saldo dbito
6.2. Movimiento de cuentas de Pasivo: estas cuentas se inician y
aumentan por el crdito y disminuyen y se cancelan por el debito,
por lo general su saldo es crdito.
Debitos Crditos
Debito Crdito
-
CUENTAS DE PASIVO - +
Aqu disminuyen Aqu empiezan y se cancelan y aumentan Saldo
crdito
Ejemplo: La empresa tiene una obligacin con uno de sus
proveedores de mercancas por valor de $7.500.000. Este valor
constituye el primer registro en el Haber de Proveedores
Nacionales; otra obligacin por valor de $9.000.000 representa un
aumento del saldo de la cuenta proveedores. Esto es, otro registro
crdito que sumado al anterior da un movimiento crdito por
$16.500.000. Al cancelar la primera deuda, por $7.500.000, se
realiza un registro debito en la cuenta Proveedores por este valor,
constituye una disminucin del Pasivo.
Para calcular el saldo de la cuenta de Pasivo se establece la
diferencia entre crditos y dbitos, o sea:
Crditos $16.500.000 debitos $7.500.000 = crditos $9.000.000
Como son mayores los crditos el saldo es crdito. PROVEEDORES
NACIONALES - + 7.500.000 7.500.000 9.000.000 7.500.000
16.500.000
Debitos Crditos
Debito Crdito
-
9.000.000 Saldo crdito
6.3. Movimiento de las cuentas de Patrimonio: su movimiento es
de la siguiente manera. Ejemplo: para constituir una empresa,
cuatro socios aportan $30.000.000, $20.000.000, $28.000.000 y
$25.000.000, respectivamente. Al contabilizar estos aportes, se
registran en el crdito por ser un aumento del Patrimonio.
El socio que aport $20.000.000 se retira; por ser una disminucin
del Patrimonio, el valor se registra en el Debe. Para calcular el
saldo en una cuenta de Patrimonio se establece la diferencia entre
crditos y dbitos, as: Crditos $103.000.000 debitos $20.000.000 =
crditos $83.000.000
Por ser mayores los crditos, el saldo es crdito.
APORTES SOCIALES (Cuotas o aportes de inters social) - +
20.000.000 30.000.000 20.000.000 28.000.000 25.000.000 20.000.000
103.000.000 83.000.000 Saldo crdito
6.4. Movimiento de cuentas de ingresos: estas cuentas empiezan y
aumentan en el Haber; normalmente no se debitan sino al final del
ejercicio, para cancelar su saldo. CUENTAS DE INGRESOS - + Aqu
disminuyen Aqu empiezan y se cancelan y aumentan Saldo crdito
Debitos Crditos
Debitos Crditos
-
Ejemplo: se reciben $120.000.000 por concepto de ingresos por
ventas. Este valor se registra en los crditos porqu representan
aumento de un una cuenta de ingresos.
Ingresos por ventas de mercancas 120.000.000 120.000.000 Saldo
crdito 6.5. Movimiento de las cuentas de gastos: estas cuentas
empiezan y aumentan en el Debito; disminuyen y se cancelan en el
crdito. Su saldo es dbito. CUENTAS DE GASTOS + - Aqu empiezan
Aqu disminuyen y aumentan y se cancelan Saldo dbito Ejemplo: se
pagan servicios pblicos del mes de mayo, as: energa $570.000, agua
$320.000 y telfono $560.000; estos valores se registran en el Debe,
porque representan aumento de gastos para la empresa. Al sumar la
columna del Debe se obtiene un saldo dbito por la suma de
$1.450.000.
GASTOS SERVICIOS
Debitos Crditos
Debitos Crditos
Debitos Crditos
-
570.000 320.000 560.000 1.450.000 Saldo dbito Costos de Ventas:
Representa el valor del costo de los artculos adquiridos para la
venta. 6.6. Movimiento de las Costos y de Ventas: estas cuentas
empiezan y aumentan en el Debito; disminuyen y se cancelan en el
crdito; normalmente no se acreditan al final del periodo para su
cierre; su saldo es dbito. CUENTAS DE COSTO DE VENTAS + - Aqu
empiezan Aqu disminuyen y aumentan y se cancelan Saldo dbito
Ejemplo: Se realizan compras de mercancas para la venta por
valor de $75.000.000. Al sumar el movimiento de la columna debitos
se obtiene un saldo dbito por la suma de $75.000.000.
COMPRAS DE MERCANCIAS + - 75.000.000 75.000.000 Saldo dbito
Debitos Crditos
Debitos Crditos
-
Unidad 1 La empresa y la contabilidad
Capitulo 3 Principios de contabilidad1
Leccin 7. Definicin y estructura: De conformidad con el artculo
6 de la Ley 43 de 1990, se entiende por principios o normas de
contabilidad generalmente aceptados en Colombia, el conjunto de
conceptos bsicos y de reglas que deben ser observados al registrar
e informar contablemente sobre los asuntos y actividades de
personas naturales o jurdicas.
Apoyndose en ellos, la contabilidad permite identificar, medir,
clasificar, registrar, interpretar, analizar, evaluar e informar,
las operaciones de un ente econmico, en forma clara, completa y
fidedigna.
Por lo tanto, todas las personas que de acuerdo con la ley estn
obligadas a llevar contabilidad y quienes sin estar obligados a
llevar contabilidad, pretendan hacerla valer como prueba, debern
hacerlo conforme al decreto 2649 de 1993, reglamento general de la
contabilidad
Leccin 8. Objetivos y cualidades de la informacin contable
7.1. Objetivos bsicos. La informacin contable debe servir
fundamentalmente para:
1. Conocer y demostrar los recursos controlados por un ente
econmico, las obligaciones que tenga de transferir recursos a otros
entes, los cambios que hubieren experimentado tales recursos y el
resultado obtenido en el perodo. 2. Predecir flujos de efectivo. 3.
Apoyar a los administradores en la planeacin, organizacin y
direccin de los negocios. 4. Tomar decisiones en materia de
inversiones y crdito. 5. Evaluar la gestin de los administradores
del ente econmico. 6. Ejercer control sobre las operaciones del
ente econmico. 7. Fundamentar la determinacin de cargas
tributarias, precios y tarifas. 8. Ayudar a la conformacin de la
informacin estadstica nacional. 9. Contribuir a la evaluacin del
beneficio o impacto social que la actividad econmica de un ente
represente para la comunidad.
1 Fuente, Decreto 2649 de 1993
-
7.2. Cualidades de la informacin contable. Para poder satisfacer
adecuadamente sus objetivos, la informacin contable debe ser
comprensible y til. En ciertos casos se requiere, adems, que la
informacin sea comparable. La informacin es comprensible cuando es
clara y fcil de entender. La informacin es til cuando es pertinente
y confiable. La informacin es pertinente cuando posee valor de
realimentacin, valor de prediccin y es oportuna. La informacin es
confiable cuando es neutral, verificable y en la medida en la cual
represente fielmente los hechos econmicos. La informacin es
comparable cuando ha sido preparada sobre bases uniformes.
Leccin 9. Normas bsicas Definicin. Las normas bsicas son el
conjunto de postulados, conceptos y limitaciones, que fundamentan y
circunscriben la informacin contable, con el fin de que sta goce de
las cualidades indicadas anteriormente. 9.1. Ente econmico. El ente
econmico es la empresa, esto es, la actividad econmica organizada
como una unidad, el ente debe ser definido e identificado en forma
tal que se distinga como una persona individual, diferente de sus
dueos y de otros entes. 9.2. Continuidad. Supone que el ente
econmico debe funcionar en forma permanente sin interrupcin alguna,
salvo manifestacin que indique lo contrario, ya que los socios
invierten en las empresas con la expectativa de que estas tendrn
una existencia suficiente que les permita recuperar su inversin y
obtener utilidades. 9.3. Unidad de medida. Los diferentes recursos
y hechos econmicos debern ser reconocidos por el ente en una misma
unidad de medida. Por regla general se debe utilizar como unidad de
medida la moneda funcional, entendido como el signo monetario del
medio econmico en el cual la empresa obtiene y usa el efectivo.
9.4. Perodo. El ente econmico debe preparar y difundir
peridicamente estados financieros, durante su existencia. Los
cortes respectivos deben definirse previamente, de acuerdo con las
normas legales y en consideracin al ciclo contable. Por lo menos
una vez al ao, con corte al 31 de diciembre, el ente econmico debe
emitir estados financieros de propsito general. 9.5. Valuacin o
medicin. Los hechos econmicos que el proceso contable cuantifica se
registran al costo, teniendo en cuenta que los costos de adquisicin
de un activo estn conformados por su precio mas todos los costos y
gastos incurridos en su adquisicin. Cuando ocurran eventos
econmicos que los afecten, como por ejemplo el fenmeno
inflacionario, es necesario realizar los ajustes que sean
necesarios para que se registren a sus valores reales actuales y no
incidan en la toma de decisiones. 9.6. Realizacin. Se entiende que
un hecho econmico se ha realizado cuando quiera que pueda
comprobarse que, como consecuencia de transacciones o
-
eventos pasados, internos o externos, el ente econmico tiene o
tendr un beneficio o un sacrifico econmico, o ha experimentado un
cambio en sus recursos, en uno y otro caso razonablemente
cuantificables. 9.7. Asociacin. Los ingresos devengados en cada
perodo se deben asociar con los costos y gastos incurridos para
producir tales ingresos, registrando unos y otros simultneamente en
las cuentas de resultados. Cuando una partida no se pueda asociar
con un ingreso, costo o gasto, correlativo y se concluya que no
generar beneficios o sacrificios econmicos en otros perodos, debe
registrarse en las cuentas de resultados en el perodo corriente.
9.8. Mantenimiento del patrimonio. Un ente econmico obtiene
utilidad, o excedentes, en un perodo nicamente despus de que su
patrimonio haya sido mantenido o recuperado. Esta evaluacin puede
hacerse respecto del patrimonio financiero constituido por los
aportes de los socios, o del patrimonio fsico u operativo que
incluye todas las cuentas del patrimonio. 9.9. Revelacin plena. La
empresa debe informar en forma completa, aunque resumida, todo
aquello que sea necesario para comprender y evaluar correctamente
su situacin financiera, los cambios que sta hubiere experimentado,
los cambios en el patrimonio, el resultado de sus operaciones y su
capacidad para generar flujos futuros de efectivo. Lo anterior se
satisface a travs de la presentacin de los estados financieros de
propsito general, de las notas a los estados financieros, de
informacin suplementaria y de otros informes, tales como el informe
de los administradores sobre la situacin econmica y financiera del
ente y sobre lo adecuado de su control interno. 9.10. Importancia
relativa o materialidad. La informacin contable debe reconocer
aspectos importantes del ente econmico que puedan ser valuados en
unidades monetarias Al preparar estados financieros, la importancia
relativa o materialidad se debe determinar con relacin al activo
total, al activo corriente, al pasivo total, al pasivo corriente,
al capital de trabajo, al patrimonio o a los resultados del
ejercicio, segn corresponda. 9.11. Prudencia. Cuando quiera que
existan dificultades para medir de manera confiable y verificable
un hecho econmico realizado, se debe optar por registrar la
alternativa que tenga menos probabilidades de sobrestimar los
activos y los ingresos, o de subestimar los pasivos y los
gastos.
Tarea Unidad 1
1. Indague la siguiente informacin:
Clasificacin de la empresa, segn el origen del capital, la clase
de actividad, el tamao y de acuerdo al nmero de propietarios.
Definicin de la contabilidad, objetivos y cualidades de la
informacin contable y
-
campos de accin de la contabilidad.
Con la informacin investigada el estudiante prepara una
exposicin en la que explica a otro compaero los temas de estudio,
La exposicin ser realizada por el estudiante utilizando la
herramienta Power point, se precisarn cinco diapositivas.
2. Usando el tema de Las sociedades, el estudiante realizar un
cuadro comparativo de los diferentes tipos de sociedades, mostrando
para cada una las siguientes caractersticas:
Razn social
Nmero de socios
Aportes
Responsabilidad de los socios y
- pago de aportes (en el momento de la constitucin)
3. Elabore un mapa conceptual para el tema del reglamento
general de contabilidad identificando la definicin y estructura del
reglamento general de la contabilidad, con el decreto 2649 del
29-12-93 sobre mbito de aplicacin, objetivos y cualidades de la
informacin contable, este lo debe elabora en Excel o Word y en
enviarlo como archivo adjunto.
Los Archivos que elabore con los puntos de la tarea deben ser
subidos al aula virtual, si usted elabora mas de dos archivos
comprmalos utilizando winzip y despus sbalo al aula.
-
Unidad 2 Plan nico de cuentas, la partida doble y la ecuacin
contable
Capitulo 4 Plan nico de Cuentas para Comerciantes
Leccin 10. Definicin y estructura 10.1. Definicin El Plan nico
de Cuentas busca la uniformidad en el registro de las operaciones
econmicas realizadas por los comerciantes, con el fin de permitir
la transparencia de la informacin contable y, por consiguiente, su
claridad, confiabilidad y comparabilidad. Art. 1. Decreto 2894 de
1994. 10.2. Estructura: esta conformada por: el catlogo de cuentas,
descripciones y dinmicas. Leccin 11. Catlogo de las cuentas: El
catlogo de cuentas contiene la relacin ordenada de las clases,
grupos, cuentas y subcuentas del Activo, Pasivo, Patrimonio,
Ingresos, Gastos, Costo de Ventas, Costo de Produccin o de Operacin
y cuentas de orden, identificadas con un cdigo numrico y su
respectiva denominacin. Art. 3. Decreto 2894 de 1994.
Adicionalmente a las subcuentas sealadas en el catlogo, podrn
utilizarse las auxiliares de acuerdo con las necesidades de la
empresa, para lo cual bastar con incorporarlas a partir del sptimo
dgito. Art. 7. Decreto 2894 de 1994. AbreviaturasLa denominacin
dada a los rubros que conforman el Catlogo del Plan nico de
Cuentas, podr ser aplicada utilizando abreviaturas o parte de la
denominacin, segn le corresponda. (Art. 9. Decreto 2894 del
30.12.94).
El Catalogo de cuentas est estructurado sobre la base de los
siguientes niveles:
Clase El primer dgito
Grupo Los dos primeros dgitos
Cuenta Los cuatro primeros dgitos
-
Subcuenta Los seis primeros dgitos
Auxiliares Con siete o ms dgitos
Las clases que identifica el primer dgito, son:
Clase 1 Activo
Clase 2 Pasivo
Clase 3 Patrimonio
Clase 4 Ingresos
Clase 5 Gastos
Clase 6 Costo de Ventas
Clase 7 Costo de Produccin o de Operacin
Clase 8 Cuentas de Orden Deudoras
Clase 9 Cuentas de Orden Acreedoras
Las clases 1, 2 y 3 comprenden las cuentas que conforman el
Balance General; las clases 4, 5 y 6 corresponden a las cuentas del
Estado de Ganancias y Prdidas o Estado de Resultados, y las clases
8 y 9 detallan las cuentas de Orden.
Leccin 12. Descripciones y dinmicas
Clase Grupo Cuenta
1 ACTIVO
Agrupa el conjunto de las cuentas que representan los bienes y
derechos tangibles e intangibles de propiedad del ente econmico,
que en la medida de su utilizacin, son fuente potencial de
beneficios presentes o futuros. Comprende los siguientes grupos: el
Disponible, las Inversiones, los Deudores, los Inventarios, las
Propiedades, Planta y Equipo, los Intangibles, los Diferidos, los
Otros Activos y las Valorizaciones. Las cuentas que integran esta
clase tendrn siempre saldo de naturaleza dbito, con excepcin de las
Provisiones, las Depreciaciones, el Agotamiento y las
Amortizaciones que sern deducidas, de manera separada, de los
correspondientes grupos de cuentas. Mensual o anualmente deben
ajustarse por inflacin de acuerdo con las normas.
Clase Grupo Cuenta
-
1 ACTIVO 11 DISPONIBLE
Comprende las cuentas que registran los recursos de liquidez
inmediata total o parcial con que cuenta el ente econmico y puede
utilizar para fines generales o especficos. Entre stos podemos
mencionar la Caja, los depsitos en bancos y otras entidades
financieras.
Clase Grupo Cuenta
1 ACTIVO 11 DISPONIBLE 1105 CAJA
Registra la existencia en dinero efectivo o en cheques con que
cuenta el ente econmico, en moneda nacional y extranjera,
disponible en forma inmediata.
Dbitos
a. Por las entradas de dinero en efectivo y por los cheques
recibidos por cualquier concepto, en moneda nacional como en moneda
extranjera.
b. Por los sobrantes en caja al efectuar arqueos. c. Por el
valor de la constitucin o incremento del fondo de caja menor.
Crditos
a. Por el valor de las consignaciones diarias en cuentas
corrientes bancarias o de ahorro.
b. Por faltantes en caja al efectuar arqueos. c. Por la reduccin
o cancelacin del monto del fondo de caja menor. d. Por el valor de
los pagos en efectivo, en los casos en que por necesidades del
ente econmico se requieran.
Clase Grupo Cuenta 2 PASIVO
Agrupa el conjunto de las cuentas que representan las
obligaciones contradas por el ente econmico en desarrollo del giro
ordinario de su actividad, pagaderas en dinero, bienes o servicios.
Comprende las Obligaciones Financieras, los Proveedores, las
Cuentas por Pagar, los Impuestos y Gravmenes, las Obligaciones
Laborales, los Diferidos, Otros Pasivos, los Pasivos Estimados y
Provisiones, los Bonos y Papeles Comerciales.
Las Cuentas que integran esta clase tendrn siempre saldos de
naturaleza crdito.
Los Pasivos expresados en moneda extranjera el ltimo da del mes
o ao, se
-
ajustar por inflacin conforme a las normas legales vigentes.
Clase Grupo Cuenta 2 PASIVO 21 OBLIG. FINANC.
Comprende el valor de las obligaciones contradas por el ente
econmico, mediante la obtencin de recursos provenientes de
establecimientos de crdito o de otras instituciones financieras y
otros entes distintos de los anteriores, del pas o del exterior;
tambin incluye los compromisos de recompra de inversiones y cartera
negociada.
Clase Grupo Cuenta 2 PASIVO 21 OBLIG.
FINANC. 2105 BANCOS NALES.
Registra el monto del capital de las obligaciones contradas por
el ente econmico, en moneda nacional o extranjera, con
establecimientos bancarios.
Crditos
a. Por el valor de las financiaciones o prstamos recibidos. b.
Por el valor de las notas dbito recibidas. c. Por el valor del
ajuste por diferencia en cambio, correccin monetaria o por
pacto de reajuste, si fuere el caso.
Dbitos
a. Por valor de los pagos parciales o totales aplicables a las
obligaciones registradas.
b. Por el valor de las notas crdito por abonos o cancelacin de
obligaciones. c. Por el ajuste negativo por diferencia en cambio de
los saldos en moneda
extranjera.
Clase Grupo Cuenta
3 PATRIMONIO
Agrupa las cuentas que representan el valor de comparar el
Activo total menos el Pasivo externo, producto de los recursos
netos del ente econmico que han sido suministrados por el
propietario de lso mismos, ya sea directamente o como consecuencia
del giro ordinario de sus negocios. Comprende los Aportes de los
accionistas, socios o propietarios, Supervit, Reservas,
Revalorizacin de Patrimonio, Dividendos y Resultados de los
ejercicios. Las cuentas deben ajustarse de conformidad con las
normas vigentes.
-
Clase Grupo Cuenta 3 PATRIMONIO 31 CAPITAL SOCIAL
Comprende el valor total de los aportes iniciales y los
posteriores aumentos o disminuciones que los socios, accionistas o
aportantes ponen a disposicin del ente econmico, mediante cuotas,
acciones o monto asignado, respectivamente, de acuerdo con
escrituras pblicas de constitucin o reformas, o suscripcin de
acciones segn el tipo de sociedad, con el lleno de los requisitos
legales.
Para el caso de las compaas por acciones estar constituido por
el Capital Autorizado, el Suscrito y el Pagado, cuyo registro se
har separado para cada uno por el monto correspondiente.
Clase
Grupo Cuenta
3 PATRIMONIO 31 CAPITAL SOCIAL
3105 CAPIT.SUSC.Y PAG.
Registra el ingreso real al Patrimonio del ente econmico de los
aportes efectuados por los accionistas.
Crditos: Registro del Capital Autorizado.
a. Por la suma fijada en la escritura de constitucin (310505),
con cargo a la subcuenta 310510, y por los aumentos o
modificaciones del Capital Autorizado.
Dbitos
a. Por el valor del Capital Autorizado al constituirse el ente
econmico (310510), con abono a la subcuenta 310505, Capital
Autorizado, y por los aumentos o modificaciones del Capital
Autorizado.
Clase Grupo Cuenta
3 PATRIMONIO 31 CAPITAL SOCIAL 3105 APORTES SOCIALES
Registra el valor de los aportes sociales realizados por los
socios al momento de constituir el ente econmico, respaldados por
la escritura pblica de constitucin; as como los incrementos
posteriores efectuados mediante las escrituras de reforma de
estatutos correspondientes, previo el cumplimiento de los
requisitos
-
legales vigentes al momento de la constitucin o del aumento.
Crditos
a. Por el valor nominal de los aportes recaudados efectivamente.
b. Por el valor dado a los aportes efectuados en especie con cargo
a la cuenta
respectiva del Activo, segn la naturaleza del mismo. c. Por el
valor de aquellas utilidades que la Junta de Socios ordene
capitalizar. Dbitos
a. Por el valor nominal de los aportes al retiro de los
asociados o la cesin de cuotas.
b. Por el valor nominal de los aportes en la reduccin del
capital, previo el cumplimiento de las disposiciones legales
pertinentes.
c. Por el valor nominal de los aportes al momento de liquidarse
el ente econmico.
Clase Grupo Cuenta
4. INGRESOS
Agrupa las cuentas que representan los beneficios operativos y
financieros que percibe el ente econmico, en el desarrollo del giro
normal de su actividad comercial en un ejercicio determinado.
Mediante el sistema de causacin se registrarn como beneficios
realizados, y en consecuencia deben abonarse a las cuentas de
ingresos no causados y no recibidos. Se entiende causado un ingreso
cuando nace el derecho a exigir su pago, aunque no se haya hecho
efectivo el cobro.
Al final del ejercicio econmico las cuentas de ingresos se
cancelarn con abono al grupo 59, Ganancias y Prdidas.
Clase Grupo Cuenta
4. INGRESOS 41 OPERACIONALES
Comprende los valores recibidos o causados como resultado de las
actividades desarrolladas en cumplimiento de su objeto social,
mediante la entrega de bienes o servicios, as como los dividendos,
participaciones y dems ingresos por conceptos de intermediacin
financiera, siempre y cuando se identifique con el objeto social
principal del ente econmico.
Las cuentas de este grupo deben ajustarse por inflacin, de
conformidad con las
-
disposiciones legales vigentes.
Clase Grupo Cuenta
4. INGRESOS 41 OPERACIONALES 4135 COMERCIO AL POR MAYOR Y AL POR
MENOR
Registra el valor de los ingresos obtenidos por el ente econmico
en las actividades de compra, venta y reparacin o mantenimiento de
bienes o productos a los cuales no se les realizan procesos de
transformacin, como automotores, combustibles, materias primas
agropecuarias, animales vivos, alimentos, bebidas, productos
textiles, prendas de vestir, calzado y enseres domsticos, durante
el ejercicio.
Crditos
a. Por el valor de los ingresos por venta, reparacin o
mantenimiento de bienes o mercancas, segn factura o cuenta de
cobro.
Dbitos
a. Por la cancelacin de saldos al cierre del ejercicio.
Clase Grupo Cuenta
4. INGRESOS 41 OPERACIONALES 4175 DEVOLUCIONES EN VENTAS
(DB)
Registra el valor de las devoluciones, originadas en ventas
realizadas por el ente econmico.
Crditos
a. Por la cancelacin de saldos al cierre del ejercicio.
Dbitos
a. Por el valor de las devoluciones. b. Por el valor de los
ajustes por inflacin.
Clase Grupo Cuenta
4. INGRESOS 42 NO OPERACIONALES
Comprende los ingresos provenientes de transacciones diferentes
a los del objeto social o giro normal de los negocios del ente
econmico e inclusive entre otros, los temes relacionados con
operaciones de carcter financiero en moneda
-
nacional o extranjera, arrendamientos, servicios, honorarios,
utilidad en venta de Activos e inversiones, dividendos y
participantes, indemnizaciones, recuperaciones de deducciones e
ingresos de ejercicios anteriores.
Clase Grupo Cuenta
4. INGRESOS 42 NO OPERACIONALES 4210 FINANCIEROS
Registra el valor de los ingresos obtenidos por el ente econmico
por concepto de rendimientos de capital, a travs de actividades
diferentes a las de su objeto social principal.
Crditos
a. Por el valor de los intereses corrientes o de mora
devengados. b. Por el valor de la correccin monetaria de las
cuentas de ahorro y depsitos a
trmino fijo en UPAC. c. Por el valor de los rendimientos
devengados por las inversiones.
Dbitos
a. Por la cancelacin de saldos al cierre de ejercicio.
Clase Grupo Cuenta
5 GASTOS
Agrupa las cuentas que representan los cargos operativos y
financieros en que incurre el ente econmico, en desarrollo del giro
normal de su actividad en un ejercicio econmico determinado, as
como el valor del ajuste por inflacin.
Mediante el sistema de causacin se registrar, con cargo a las
cuentas del Estado de Resultados, los gastos causados pendientes de
pago. Se entiende causado un gasto cuando nace la obligacin de
pagarlo, aunque no se haya hecho efectivo el pago.
Al final del ejercicio econmico, las cuentas de gastos se
cancelarn con cargo al grupo 59, Ganancias y Prdidas.
Clase Grupo Cuenta
5 GASTOS 51 OPERACIONALES DE ADMINISTRACION
Los gastos operacionales de administracin son los ocasionados en
desarrollo del
-
objeto social principal del ente econmico, y registra, sobre la
base de causacin, las sumas o valores en que se incurre durante el
ejercicio, directamente relacionados con la gestin administrativa
encaminada a la direccin, planeacin, organizacin de las polticas
establecidas para el desarrollo de la actividad operativa del ente
econmico, incluyendo bsicamente las incurridas en las reas
ejecutiva, financiera, comercial, legal y administrativa.
Las cuentas de este grupo deben ajustarse por inflacin, de
conformidad con las disposiciones legales vigent
Clase Grupo Cuenta
5 GASTOS 51 OPERACIONALES DE ADMINISTRACION
5105 GASTOS DE PERSONAL
Registra los gastos ocasionados por concepto de la relacin
laboral existente, de conformidad con las disposiciones legales
vigentes, el reglamento interno del ente econmico y por el pacto
laboral.
Dbitos
a. Por el valor pagado o causado en virtud de los contratos de
trabajo y normas laborales vigentes.
b. Por el valor del ajuste por inflacin.
Crditos
a. Por la cancelacin del saldo al cierre del ejercicio.
Cuentas de orden Cuentas de orden contingentes: las cuentas de
orden contingentes reflejan hechos o circunstancias que pueden
llegar a afectar la estructura financiera de un ente econmico.
Cuentas de orden fiduciarias: las cuentas de orden fiduciarias
reflejan los Activos, los Pasivos, el Patrimonio y las operaciones
de otros entes que, por virtud de las normas legales o de un
contrato, se encuentran bajo la administracin del este econmico.
Cuentas de orden fiscales: las cuentas de orden fiscales deben
reflejar las diferencias de valor existentes entre las cifras
incluidas en el balance y en el estado de resultados, y las
utilizadas para la elaboracin de las declaraciones tributarias, en
forma tal que unas y otras pueden conciliarse. Cuentas de orden de
control: las cuentas de orden de control son utilizadas por el ente
econmico para registrar operaciones realizadas con terceros, que
por su naturaleza no afectan la situacin financiera de aqul. Se
usan tambin para ejercer control interno. Registros en las cuentas
de orden: en el registro de cuentas de orden se
-
deben observar las siguientes normas: - Se deben registrar bajo
cuentas de orden por derecho contingentes los
compromisos o contratos de los cuales se pueden derivar
derechos. - Se deben registrar bajo cuentas de orden por
responsabilidades
contingentes los compromisos o contratos que se relacionen con
posibles obligaciones.
- Los diferentes conceptos deben agruparse en cuentas especficas
segn la naturaleza de la transaccin o evento y utilizar como
contrapartida la cuenta deudora o acreedora por contra
respectiva.
- Las cuentas de orden no pueden emplearse como un sustituto
para omitir el registro de prdidas contingentes que de acuerdo con
las normas tcnicas pertinentes exigen la creacin de
provisiones.
Unidad 2 Plan nico de cuentas, la partida doble y la ecuacin
contable
Capitulo 5 La partida doble
Leccion 13. Concepto de partida doble: Al examinar cualquier
operacin mercantil y recordar el manejo de las cuentas, se
descubrir que en cada una de ellas se afectan, por lo menos, dos
cuentas, una que se debita y otra que se acredita, teniendo en
cuenta en cualquier registro contable la suma de los debitos debe
ser igual a la suma de los crditos, este hecho se conoce como el
principio de la partida doble. Debitos. Es el registro de un
aumento en una cuenta de naturaleza activa, tambien es el registro
de una disminucion en una cuenta de naturaleza pasiva o de
patrimonio, asi como el registro de un aumento en una cuenta de
gastos. Crditos. Es el registro de un aumento en una cuenta de
naturaleza pasiva o de patrimonio, tambien es el registro de una
disminucion en una cuenta de naturaleza activa, como el registro de
un aumento en una cuenta de ingresos. Leccin 14. Registros
contables: Es el registro de las operaciones mercantiles
-
libros de contabilidad. Registros contables simples: Solamente
se afectan dos cuentas, una con un registro en la columna de los
debitos y la otra con un registro en la de los creditos.
Ejemplos de aplicacion: Consignacion en efectivo en la cuenta
bancaria por valor de $6.750.000.
Al al realizar la consignacion en la cuenta bancaria, se afecta
la cuenta caja disminuyendose con un registro en el credito,
simultaneamente se afecta la cuenta bancos aumentadose con un
registro en el debito. 1105 CAJA 1110 BANCOS
6.750.000 6.750.000 Se paga, con cheque, una factura por valor
de $5.450.000 a un proveedor. La cuenta Bancos se disminuye , se
realiza un registro en debito por cheque que se gira para pagar la
factura al proveedor. La cuenta proveedores se disminuye, se
realiza un registro en credito por el valor de la factura
pagada.
1110 BANCOS 2205 PROVEEDORES
5.450.000 5.450.000 Registro contable compuesto Cuando en el
registro se afectan ms de dos cuentas, pueden ser una cuenta
deudora y dos o ms cuentas acreedoras, o dos o ms cuentas deudoras
y una acreedora.
Ejemplos de aplicacion: se compra una maquina fileteadora por
valor de $7.200.000 se paga de la siguiente forma: de contado el
50% y el saldo a crdito. Se afectan las siguientes cuentas: se
incrementa el saldo de la cuenta maquinaria y equipo, con un
registro en debitos por el valor del costo de la maquina
fileteadora, se disminuye el saldo la cuenta bancos, con un
registro en creditos, por el valor pagado de contado, se incrementa
el saldo de la cuenta cuentas por
Debitos Crditos Debitos Crditos
Debitos Crditos Debitos Crditos
-
pagar, con un registro en crditos por el valor a credito.
1520 Maq y equipo 1110 Bancos 2305 Ctas x Pagar 7.200.000
3.600.000 3.600.000
Procedimiento para registrar las operaciones mercantiles Para
registrar las operaciones mercantiles en los comprobantes y libros
de contabilidad, se cambia el esquema de la cuenta T por los
acientos de diario en forma horizontal.
Ejemplo: el ejercicio anterior se registra as:
Cdigo Cuentas Debe Haber 1520 Maq y Equipos 7.200.000 1110
Bancos 3.600.000 2305 Cuentas por pagar 3.600.000
El proceso para registrar correctamente una operacin mercantl es
el siguiente:
1. Identificar las cuentas que se afectaran segn el tipo de
transaccin: para ello
se plantean dos interrogantes. Ejemplos: - Al comprar: qu se
compra?, cmo se paga su valor? - Al vender: qu se vende?, cmo se
cobra su valor? - Al cancelar una deuda: qu tipo de deuda se paga?,
cmo se paga su valor? Compras de mercancas a crdito por $5.200.000
se debe preguntar: - Qu se compra?: mercancas 6205 Compras de
mercancias - Cmo se paga su valor? A credito. 2205 Proveedores
nacionales: 2408 Iva por pagar, descontable
Cdigo Cuentas Debe Haber 6205 Compra mercancias 5.200.000 2408
Iva por pagar desc 832.000 2205 Proveedores 6.032.000
2. Determinar la cuenta que se debita y la cuenta que se
acredita: para ello,
Debitos Crditos Debito Crdito Debitos Crditos
-
primero debe identificarse el grupo de cuentas a que pertenece y
recordar su movimiento, teniendo en presente los aumentos o
disminuciones; luego se procede a debitar o acreditar cada una.
a. Ejercicios de aplicacin Consignacin o depsito en entidades
financieras De acuerdo con las normas de control interno, el dinero
que recibe la empresa en la caja, debe consignarse en cuenta
corriente o depositarse en cuenta de ahorros. Al efectuar pagos se
giran cheques, excepto cuando se trate de gastos de poco valor, que
se cancelan por caja menor. 1. Consignacin en Bancomercio por
$500.000. Dnde se consigna?: en el banco 1110 BANCOS De dnde sale
el dinero?: de la empresa 1105 CAJA BANCOS: cuenta de activo; al
consignar aumenta DEBITO CAJA: cuenta de Activo; al retirar dinero
disminuye CREDITO
Cdigo Cuentas Debe Haber 1110 Bancos 500.000 1105 Caja
500.000
2. Compra de mercancas Compra de mercancas al contado por
$9.300.000, valor cancelado con cheque del Bancomercio. Qu se
compra?: mercancas 6205 DE MERCANCIAS Cmo se paga el valor?: al
contado, con cheque 1110 BANCOS 2408 IVA POR PAGAR
Cdigo Cuentas Debe Haber 6205 Compra mercancias 8.300.000 2408
Iva por pagar desc 1.328.000 1110 Bancos 9.628.000
3. Compra de mercancas a crdito Compra de mercancas a crdito por
$5.600.000. Qu se compra?: mercancas 6205 DE MERCANCIAS Cmo se paga
el valor?: a crdito 2205 NACIONALES
Cdigo Cuentas Debe Haber 6205 Compra mercancias 5.600.000 2408
Iva por pagar desc 896.000 2205 Proveedores 6.496.000
-
4. Venta de mercancas al contado Venta de mercanca al contado
por $7.900.000. Qu se vende?: mercancas 4135 COMERCIO AL POR MAYOR
Y AL POR MENOR Cmo se cobra su valor?: al contado 1105 CAJA 2408
IVA POR PAGAR
Cdigo Cuentas Debe Haber 1105 Caja 9.164.000 2408 Iva por pagar
1.264.000 4135 Comercio al por mayor
y por menor 7.900.000
5. Venta de mercancas a crdito Venta de mercancas a crdito por
$4.600.000. Qu vende la empresa?: mercancas 4135 COMERCIO AL POR
MAYOR Y AL POR MENOR Cmo se cobra el valor?: a crdito 1305 CLIENTES
2408 IVA POR PAGAR
Cdigo Cuentas Debe Haber 1305 Clientes 5.336.000 2408 Iva por
pagar 736.000 4135 Comercio al por mayor
y por menor 4.600.000
6. Compra a crdito muebles para la oficina por $2.700.000. Qu se
compra?: muebles para la oficina 1524 EQUIPO DE OFICINA Cmo se paga
su valor?: a crdito 2305 CUENTAS POR PAGAR
Cdigo Cuentas Debe Haber 1524 Equipo de oficina 2.700.000 2305
Cuentas por pagar 2.700.000
7. Prstamos concedidos por la empresa La empresa concede un
prstamo a un empleado y gira un cheque por $1.500.000.
Qu tipo de deuda es?: deuda a favor, por prstamo 1365 CUENTAS
POR COBRAR A TRABAJADORES Cmo se entrega el valor prestado?: con
cheque 1105 BANCOS
-
Cdigo Cuentas Debe Haber 1365 Cxc a trabajadores 1.500.000 1105
Bancos 1.500.000
8. Prstamo obtenido por la empresa La empresa obtiene un prstamo
del Bancomercio por $9.000.000 que le consigna en la cuenta
corriente de la empresa. Qu tipo de deuda es?: deuda a cargo, por
prstamo bancario 2105 BANCOS NACIONALES Cmo se recibe el valor del
prstamo?: consignado en la cuenta corriente de la empresa 1110
BANCOS
Cdigo Cuentas Debe Haber 1110 Bancos 9.000.000 2105 Oblig Bancos
Nacion 9.000.000
9. Abono de cliente Un cliente abona $2.540.000 a la deuda por
venta de mercancas a crdito. Gira un cheque a favor de la empresa.
Qu tipo de pago es?: pago para abonar a factura de venta de
mercancas 1305 CLIENTES Cmo se recibe el pago?: con cheque, a favor
de la empresa 1105 CAJA
Cdigo Cuentas Debe Haber 1105 Caja 2.540.000 1305 Clientes
2.540.000
10. Abono a obligaciones bancarias La empresa gira un cheque por
$2.000.000 al Bancomercio, como abono a su deuda. Qu tipo de pago
es?: pago para abonar a prstamo bancario 2105 BANCOS NACIONALES Cmo
se hace el pago?: con cheque 1110 BANCOS
Cdigo Cuentas Debe Haber 2105 Oblig Bancos Nacion 2.000.000 1110
Bancos 2.000.000
11. Abono a proveedores La empresa gira un cheque de $1.800.000
a un proveedor por concepto de abono a deuda por mercancas.
Qu tipo de pago es?: pago para abonar a factura de compra de
mercancas 2205 PROVEEDORES NACIONALES
-
Cmo se hace el pago?: la empresa gira cheque 1110 BANCOS Cdigo
Cuentas Debe Haber 2205 Proveedores 1.800.000 1110 Bancos
1.800.000
12. Aportes de capital Para iniciar una empresa, un socio aporta
$9.000.000 con cheque, otro socio aporta un terreno por
$9.500.000.
Qu tipo de aporte hace el primer socio?: efectivo 1105 CAJA Qu
tipo de aporte hace el segundo socio?: terrenos 1504 TERRENOS Por
qu concepto aportan los socios?: por Capital 3115 APORTES
SOCIALES
Cdigo Cuentas Debe Haber 1105 CAJA 9.000.000 1504 TERRENOS
9.500.000 3115 APORTES SOCIALES 18.500.000
13. Gastos La empresa gira un cheque por $900.000, por concepto
de arrendamiento de oficinas por un mes. Cal es el concepto del
pago?: gasto de arrendamiento 5120 ARRENDAMIENTOS Cmo se paga?: con
cheque 1110 BANCOS
Cdigo Cuentas Debe Haber 5120 ARRENDAMIENTOS 900.000 1110 BANCOS
900.000
14. El banco cobra intereses por sobregiro y descuenta
directamente de la cuenta corriente de la empresa $375.000. Cal es
el concepto del pago?: intereses por sobregiro 5305 FINANCIEROS Cmo
se paga?: por cuenta corriente bancaria 1110 BANCOS
Cdigo Cuentas Debe Haber 5305 Gastos financieros 375.000 1110
Bancos 375.000
15. Gastos pagados por Anticipado La empresa gira un cheque por
valor de $2.700.000, correspondiente a tres meses
-
de arrendamiento por anticipado. Cal es el concepto del pago?:
arrendamiento pagado por anticipado por tres meses 1705 GASTOS
PAGADOS POR ANTICIPADO Cmo se paga?: con cheque 1110 BANCOS
Cdigo Cuentas Debe Haber 1705 Gastos pag x anticip 2.700.000
1110 Bancos 2.700.000
16. Ingresos La empresa recibe $120.000, por concepto de
arrendamiento de parqueadero. Cmo Recibe al pago?: en efectivo 1105
CAJA Por qu concepto recibe el pago?: arrendamientos 4220 INGRESOS
NO OPERACIONALES - ARRENDAMIENTOS
Cdigo Cuentas Debe Haber 1105 Caja 120.000 4220 Ingresos no
operac 120.000
17. La empresa recibe honorarios por valor de $2.300.000 en
cheque girado a favor de la empresa por asistencia tcnica. Cmo
recibe el pago?: efectivo 1105 CAJA Por qu concepto recibe el
pago?: honorarios 4230 INGRESOS NO OPERACIONALES HONORARIOS
Cdigo Cuentas Debe Haber 1105 Caja 2.300.000 4230 Ingr no oper
hono. 2.300.000
18. Gastos causados por pagar A fin de mes, la empresa adeuda
los servicios pblicos correspondientes a un mes, por valor de
$570.000. Por qu concepto debe la empresa?: por un gasto de
servicios pblicos 5135 SERVICIOS Cmo se paga el gasto?: se queda
debiendo 2335 COSTOS Y GASTOS POR PAGAR SERVICIOS: Gastos; aumenta
DEBITO COSTOS Y GASTOS POR PAGAR: Pasivo; aumenta CREDITO
Cdigo Cuentas Debe Haber 5135 Gastos servicios 570.000 2335
Costos gastos x pag 570.000
19. Ingresos recibidos por anticipado
-
La empresa recibe $270.000, por concepto de intereses
anticipados. Por qu concepto se recibe el pago?: por intereses
anticipados 2705 INGRESOS RECIBIDOS POR ANTICIPADO Cmo se recibe el
pago?: en efectivo 1105 CAJA
Cdigo Cuentas Debe Haber 1105 Caja 270.000 2705 Ingresos rec x
antic 270.000
Unidad 2 Plan nico de cuentas, la partida doble y la ecuacin
contable
Capitulo 6 La Ecuacin Contable
Leccion 16. Concepto de ecuacin contable el equilibrio que debe
existir en los registros contables, se basa en una ecuacion
matematica matemtica conocida con el nombre de ecuacin contable o
ecuacion patrimonial. Se constituye en la representacion de la
situacion financiera del ente economico, tiene en cuenta los
recursos y propiedades con los que la empresa realiza sus
actividades, las obligaciones con terceros y la participacion de
los dueos.
LA ECUACION CONTABLE
-
ACTIVO = % PASIVO + % PATRIMONIO PASIVOS = ACTIVOS PATRIMONIO
PATRIMONIO = ACTIVOS PASIVOS
Ejemplos de aplicacin: 1. Almacen el Country Ltda. Suministra la
siguiente informacin: $15.000.000 en bancos $5.000.000 en equipo de
oficina $16.000.000 deudores clientes $35.000.000 en terrenos
$14.000.000 proveedores $20.000.000. obligaciones financieras
bancos nacionales Determinar el Patrimonio de la empresa.
ACTIVOS PASIVOS
Bancos 15.000.000 Equipo de oficina 5.000.000 Deudores cliente
16.000.000 Terrenos 35.000.000 Total activos 71.000.000
Oblig financieras 20.000.000 Proveedores 14.000.000 Total
pasivos 34.000.000 Total patrimonio ?
Patrimonio = Activo - Pasivo
X = 71.000.000 34.000.000
Patrimonio = 37.000.000
Ejemplo 2: con la siguiente informacin determine el valor del
pasivo corriente y cosntruya la ecuacion contable de el Arte
Ltda:
Activos corrientes X Activos fijos $75.000.000 Otros activos
$12.000.000 Pasivos a largo plazo $25.000.000 Pasivos corrientes
$15.000.000 Aportes sociales $70.000.000 Activos Pasivos Patrimonio
75.000.000+12.000.000+X=(15.000.000+25.000.000)+70.000.000
-
87.000.000+X=37.000.000+70.000.000 despejando:
X=37.000.000+70.000.000-87.000.000 Activo corriente: X=20.000.000
75.000.000+12.000.000+20.000.000=37.000.000+70.000.000 Activos
Pasivos Patrimonio 107.000.000=37.000.000+70.0000.000 Leccion 17.
Como afectan las transacciones economicas el equilibrio de la
ecuacion contable
Los elementos de la ecuacion contable se pueden ver afectados
por las transacciones economicas en los siguientes casos: Aumento
en el activo y disminucion en el activo. Ejemplo: ente economico
adquiere un vehiculo de reparto de contado lo paga con cheque.
Aumento en el activo cuenta equipo de transporte Disminucion en el
activo cuenta bancos Aumento en el activo y aumento en el pasivo.
Ejemplo: la compaa compra un edificio con un prestamo bancario
Aumento en el activo cuenta propiedad planta y equipo edificaciones
Disminucion en el pasivo cuenta obligaciones hipotecarias Aumento
en el activo y aumento en el patrimonio Ejemplo: ingresa un nuevo
socio a la empresa con un aporte en mercancias. Aumento en el
activo cuenta inventario de mercancias no fabricadas por la empresa
Aumento en el patrimonio cuenta aportes sociales Disminucion en el
activo y disminucion en el pasivo. Ejemplo: la compaa paga una
obligacion bancaria con un cheque. Disminucion en el activo cuenta
bancos Disminucion en el pasivo cuenta obligaciones financieras
bancos nacionales
-
Disminucion en el activo y disminucion en el patrimonio.
Ejemplo: se distribuyen utilidades entre los socios, el pago se
realiza en efectivo. Disminucion en el activo cuenta caja
Disminucion en el patrimonio cuenta utilidades acumuladas Leccin
18. ejercicios de aplicacin 1. Se constituye la sociedad con 3
socios que aportan cada uno $10.000.000 en efectivo aumento en el
activo caja $30.000.000 aumento en el patrimonio aportes sociales
$30.000.000
Activo = pasivo + patrimonio 30.000.000 = 0 + 30.000.000 2. Se
abre una cuenta corriente en bancos con el efectivo disponible en
caja. aumento en el activo bancos $30.000.000 disminucion en el
activo - caja $30.000.000
Activo = pasivo + patrimonio 30.000.000 = 0 + 30.000.000 3. Se
compran maquinaria a credito, por valor de $20.000.000 aumento en
el activo propiedad planta y equipo $20.000.000 aumento en el
pasivo cuentas por pagar $20.000.000
Activo = pasivo + patrimonio 50.000.000 = 20.000.000 +
30.000.000 4. La compaa compra a credito, equipos de computo por
valor de $12.000.000. aumento en el activo propiedad planta y
equipo $12.000.000 aumento en el pasivo cuentas por pagar
$12.000.000
Activo = pasivo + patrimonio 62.000.000 = 32.000.000 +
30.000.000 5. La compaa paga el credito de la maquinaria con un
cheque por valor $20.000.000
-
disminucion en el pasivo cuentas por pagar $20.000.000
disminucion en el activo bancos $20.000.000
Activo = pasivo + patrimonio 42.000.000 = 12.000.000 +
30.000.000 6. la compaa compra un terreno por $30.000.000 con
prestamo del banco aumento en el activo propiedad planta y equipo
$30.000.000 aumento en el pasivo obligaciones hiotecarias
$30.000.000
Activo = pasivo + patrimonio 72.000.000 = 42.000.000 +
30.000.000 7. los socios incrementan su participacion aportando
cada uno $10.000.000 en mercancias aumento en el activo inventario
de mercancias $30.000.000 aumento en el patrimonio aportes sociales
$30.000.000
Activo = pasivo + patrimonio 102.000.000 = 42.000.000 +
60.000.000 como se puede observar, para todos los casos se cumple
el equilibrio en la ecuacion contable
ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO
Tarea Unidad 2
1. Elabore un mapa conceptual, en el cual se aborde la
importancia de la aplicacin sistemtica del plan nico de cuentas,
para el ordenamiento y consolidacin de la contabilidad.
2. El estudiante identifica en que consisten las descripciones y
las dinmicas del catalogo de cuentas que se encuentra en el Plan
nico de Cuentas, as como el procedimiento para codificar y realizar
registros de las operaciones comerciales y el Concepto de la
ecuacin contable, Con la informacin investigada el estudiante
prepara una exposicin en la que explica a otro compaero los temas
de estudio, La exposicin ser realizada por el estudiante utilizando
la herramienta Power point, se precisarn cinco diapositivas.
3.
-
A. Visite una empresa (ej. Donde usted trabaja) y elabore el
catalogo de cuentas para una empresa comercial, incluyendo las
clases, grupos cuentas y subcuentas que esta utilizara.
B. Con base en el reconocimiento y la conceptualizacin sobre el
principio de la partida doble y la identificacin de los diferentes
tipos de asientos contables, Elabore una practica contable que
incluya la conceptualizacin ejemplificada del principio de la
partida doble en mnimo (5) ejercicios prcticos.
C. Realice un ejercicio de aplicacin de la codificacin y
registro compuesto de las operaciones comerciales, proponiendo como
mnimo veinte (10) operaciones.
D. Realiza un ejercicio con cinco operaciones, donde demuestre y
explique claramente como las transacciones contables pueden afectar
la ecuacin contable, a partir de la siguiente informacin:
Cuatro personas se renen y deciden hacer una sociedad, y
acuerdan realizar los siguientes aportes
Socio 1, efectivo por 25.000.000 Socio 2, vehculo por 35.000.000
Socio 3, mercancas por 30.000.000 Socio 4, local por 28.000.000
E. Realice de su propia creacin 5 ejercicios donde
demuestre:
Aumento en activo y disminucin en el activo. Aumento en el
activo y aumento en el pasivo. Aumento en el activo y aumento en el
patrimonio. Disminucin en el activo y disminucin en el pasivo.
Disminucin en el activo y disminucin en el patrimonio.
Los Archivos que elabore con los puntos de la tarea deben ser
subidos al aula virtual, si usted elabora mas de dos archivos
comprmalos utilizando winzip y despus sbalo al aula.
UNIDAD 3 Inventario de mercancias, obligaciones laborales,
soportes y libros de contabilidad.
CAPITULO 7 control de inventarios de mercancias
LECCIN 19. Concepto de Inventarios. Los inventarios representan
bienes corporales destinados a la venta en el curso normal de los
negocios, as como aquellos que se hallen en proceso de produccin o
que se utilizarn o consumirn
-
en la produccin de otros que van a ser vendidos. El valor de los
inventarios, el cual incluye todas las erogaciones y los cargos
directos e indirectos necesarios para ponerlos en condiciones de
utilizacin o venta. El inventario de mercancias en las empresas
comerciales, constituye uno de los activos mas importantes, por ser
la cuenta de donde se derivan las utilidades operacionales del ente
economico, se encuentran clasificados dentro del activo corriente
por su relativa facilidad para ser convertidos en efectivo a corto
plazo. Desempean un papel muy importante en la determinacion del
costo de ventas, por lo que se requiere que sean valuados
utilizando metodos de reconocido valor tecnico. LECCIN 20. Sistemas
de inventarios: Existen dos sistemas para el registro y control
contable de los inventarios, cada uno con una estructura particular
para ser adaptado de acuerdo a las necesidades de la empresa
derivadas de su propio tipo de inventarios, estos se conocen como:
sistema de inventario periodico y sistema de inventarios permanente
o perpetuo. Sistema de inventario peridico: En el sistema de
inventario periodico la empresa no mantiene un registro continuo
del inventario disponible, al finalizar el periodo contable se
realiza un conteo fisico, de las existencias disponibles en
inventarios, y aplica los costos unitarios para determinar el costo
del inventario final, cifra que aparece en el balance general y que
se utiliza para calcular el costo de las mercancias vendidas
mediante el juego de inventarios, el sistema periodico o analitico
es generalmente utilizado para contabilizar los articulos del
inventario que tienen un costo unitario bajo. En el sistema de
inventario periodico, para la determinacion del costo de las
mercancias vendidas es necesario conocer:
a. El valor del inventario inicial. b. El valor de las compras
netas del periodo. c. El valor del inventario final.
Inventario Inicial: es el valor de las existencias disponibles
en inventarios al iniciar el periodo contable, cifra que
permanecera durante hasta el final del periodo en el balance
general. Compras netas: estan conformadas por el valor de las
mercancias adquiridas para la venta durante el periodo contable,
incluyendo todas las erogaciones necesarias para ponerlas en
condiciones de venta, menos las devoluciones y descuentos.
Inventario final: es el valor de existencias al finalizar
disponibles al finalizar el periodo contable, previo conteo fisico
y aplicacin del los valores unitarios.
-
Contabilizacin: En el sistema de inventario periodico, las
compras de mercancias de registran debitando la cuenta compras de
mercancias al costo de compra, cuenta de carcter transitorio que se
cierra al final del periodo acreditando la cuenta perdidas y
ganancias. El almacen la Popa Ltda, realiza las compras de
mercancias asi: en junio 01, a credito, por $5.400.000 mas IVA de
16% retefuente del 3.5%.
Cdigo Cuentas Debe Haber 620501 Compras mercancias 3.400.000
240802 IVA por pagar 544.000 236540 Retefuente por pagar 119.000
220501 CxP Proveedores 3.825.000
Compras de mercancias: en junio 08, al contado, por $6.900.000
mas IVA de 16% retefuente del 3.5%.
Cdigo Cuentas Debe Haber 620501 Compras mercancias 4.900.000
240802 IVA por pagar 784.000 236540 Retefuente por pagar 171.500
220501 CxP Proveedores 5.512.500
Las ventas de mercancias se registran acreditando la cuenta la
cuenta ingresos operacionales ventas, teniendo en consideracion que
estas ventas deben venderse con un precio por encima del precio de
compra, de tal manera que el precio cubre el valor de compra, los
gastos operacionales y la utilidad esperada. El Almacen la Popa
Ltda realiza ventas asi: en junio 10 a credito, por valor de
$5.900.000 mas IVA del 16%, retefuente 3.5%.
Cdigo Cuentas Debe Haber 130505 CxC Clientes 6.637.500 135515
Anticipos Fiscales 206.500 240801 IVA por pagar 944.000 4135
Ingresos oper. Ventas 5.900.000
Ventas en junio 15 al contado, por valor de $6.700.000 mas IVA
del 16%, retefuente 3.5%.
Cdigo Cuentas Debe Haber 110505 Caja 7.537.500 135515 Anticipos
Fiscales 234.500
-
240801 IVA por pagar 1.072.000 4135 Ingresos oper. Ventas
6.700.000
Esta forma de registrar las compras y las ventas hace que la
empresa tenga que esperar hasta el final del periodo para conocer
el costo de las mercancias vendidas, para el caso del almacen la
Popa Ltda, se requiere conocer el valor del inventario inicial,
igualmente, el valor del inventario final, para su determinacion la
empresa debe realizar un conteo fisico de las mercancias en
existencias y valorizarlas. La empresa manifiesta que el inventario
inicial tiene un valor de $500.000, y el inventario final fue
valuado por $300.000. Realizo compras durante el periodo por valor
de $8.300.000. al finalizar el periodo cuando haya definido esta
informacion procedera a determinar el costo ventas, mediante el
juego de inventarios: