Consejo Nacional de la Persona Adulta Mayor Tel.: (506 ... · 1 AUD.I.004-2016 Informe de la autoevaluación anual de calidad de la auditoría interna del Consejo Nacional de la Persona

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AUD.I.004-2016

Informe de la autoevaluación anual de calidad de la auditoría interna del

Consejo Nacional de la Persona Adulta Mayor.

Período Enero a Diciembre 2015.

1. RESUMEN EJECUTIVO

El estudio evaluó el valor agregado de la actividad de auditoría interna en cumplimiento de las

normas aplicables a la administración del riesgo, control y procesos de dirección; la planificación

detallada de los servicios de auditoría interna; el procesamiento y la calidad de la información

recopilada y utilizada por la auditoría para la prestación de sus servicios; la comunicación de los

resultados; la productividad y concentración de sus actividades en asuntos relevantes; la

supervisión de todas las labores de la auditoría interna y la implementación de las

recomendaciones, observaciones y demás productos resultantes de la gestión de auditoría.

Este estudio constituyó la tercera autoevaluación del ciclo de tres períodos de evaluación para las

auditorías con siete o menos funcionarios.

Al evaluar las normas, se determinaron aquellas en que la auditoría interna realizó esfuerzos para

cumplirlas pero no logró alcanzar algunos de sus objetivos esenciales; por ejemplo: existe una

debilidad en la efectividad de los procesos institucionales de valoración del riesgo, control y

dirección, y la promoción para obtener las mejoras pertinentes, sobre todo a falta del recurso

humano suficiente que se dedique a dichas tareas en concreto, ya que el recurso actual se

concentra en la fiscalización de los recursos que administra la Institución; además, la

planificación puntual, pues aunque anualmente se realiza el Plan de Trabajo el cual sustenta la

actividad de la auditoría interna durante todo el año, en el día a día se realizan ajustes según los

requerimientos de la Junta Rectora, algunas veces conforme a los resultados que se vayan

obteniendo durante la ejecución de los servicios de auditoría, y muchas otras veces si la Junta

Rectora requiere solicitar servicios adicionales, lo cual, en ocasiones no permite mantener la




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oportunidad en el servicio que se presta y produce retrasos en las actividades que han sido

planificadas de previo.

No obstante, la Auditoría Interna del CONAPAM cumple razonablemente de manera eficiente y

eficaz con las actividades que le confiere la Ley General de Control Interno, las "Normas para el

ejercicio de la auditoría interna en el Sector Público" (NEAI) y las "Normas generales de

auditoría para el sector público" (NGA); cumple en su totalidad con las normas sobre atributos y

en un 85% con las normas aplicables al desempeño.

El equipo de trabajo de la auditoría interna, ha realizado las actividades necesarias de acuerdo

con los objetivos y el alcance de cada servicio brindado; incluyendo la gestión documental que le

corresponde a cada actividad, de conformidad con las políticas y procedimientos establecidos en

la auditoría interna; manteniendo una supervisión adecuada para asegurar el logro de los

objetivos, la calidad de los servicios y el desarrollo profesional de sus funcionarios.

La auditora interna mantuvo informada a Junta Rectora respecto a la gestión anual de la auditoría,

indicando el grado de cumplimiento del plan de trabajo, estado de las recomendaciones y

disposiciones emitidas por los órganos de control y fiscalización; así también sobre otros asuntos

relevantes.

Aquellas normas en las cuales aun no se alcanzaron algunos de los objetivos esenciales,

representan una oportunidad de mejora para la Dirección de Auditoría del CONAPAM, en aras

del mejoramiento continuo y cumplimento cabal de la normativa vigente, sin embargo, se está

considerando elevar a instancias superiores la intervención en busca de una solución inmediata al

problema de recurso humano que tiene la Dirección de Auditoría versus el presupuesto a auditar

y sus actividades inherentes, toda vez que el Jerarca no ha podido solucionar el problema.

El resumen de la evaluación del cumplimiento de las normas para el ejercicio de la auditoría

interna, puede observarse en el Anexo 11 de este Informe.

1 Anexo 1: Resumen evaluación del cumplimiento de las normas para el ejercicio de la auditoría interna (Herramienta Nº 08).




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2. INTRODUCCIÓN

2.1. Origen del estudio

El estudio al que se refiere el presente informe se efectuó en cumplimiento del Plan Anual de

Trabajo de la Auditoría Interna del año 2016; en atención a lo dispuesto en el articulo N°22,

inciso a) de la Ley General de Control Interno, Ley N°8292; y en cumplimiento de lo dispuesto

en la Resolución R-CO-33-2008 emitida por la Contraloría General de la República, que contiene

las “Directrices para la autoevaluación anual y la evaluación externa de calidad de las

auditorías internas del Sector Público D-2-2008-CO-DFOE”.

2.2. Objetivos, alcance y metodología

2.2.1. Objetivo general

Determinar el cumplimiento de las normas aplicables respecto al valor agregado de la actividad

de la auditoría interna del CONAPAM, además de evaluar la administración del riesgo, control y

procesos de dirección; la planificación detallada de los servicios de auditoría interna; la calidad

de la información recopilada y utilizada por la auditoría para la prestación de sus servicios; la

comunicación de los resultados; la productividad y concentración de sus actividades en asuntos

relevantes; y la supervisión de la implementación de las recomendaciones, observaciones y

demás productos resultantes de la gestión de auditoría.

2.2.2. Objetivos específicos

a. Evaluar la eficacia de la actividad de auditoría interna.

b. Identificar e implementar oportunidades de mejora para la actividad de auditoría interna.

c. Brindar una opinión sobre el cumplimiento del “Manual de normas para el ejercicio de la

auditoría interna en el Sector Público”.

2.2.3. Alcance del estudio

La Directriz 4.1, inciso a), enmarca esta autoevaluación a los procedimientos de verificación de la

calidad de la auditoría interna, contenidos en la Directriz 3.3.3, que en síntesis evalúa “la

administración del riesgo, control y procesos de dirección; la planificación detallada de los

servicios de auditoría interna; el procesamiento y calidad de la información recopilada y utilizada

por la auditoría para la prestación de sus servicios; la comunicación de los resultados; la

productividad y concentración de sus actividades en asuntos relevantes; y la supervisión de la




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implementación de las recomendaciones, observaciones y demás productos resultantes de la

gestión de auditoría”; y constituye la tercera autoevaluación del ciclo de tres períodos de

autoevaluación para las auditorías con siete o menos funcionarios, según lo ilustra el Anexo

“Resumen de implementación de las Directrices”, del documento “Directrices para la

autoevaluación anual y la evaluación externa de calidad de las auditorías internas del Sector

Público D-2-2008-CO-DFOE”.

El presente informe autoevalúa el cumplimiento de las “normas para el ejercicio de la auditoría

interna en el Sector Público”, respecto al período anual inmediato anterior; y comprende los

meses de enero a diciembre 2015.

2.2.4. Metodología

Se revisará el informe AUD.I.005-2015 que corresponde a la autoevaluación que abarcó el

segundo y tercer cuatrimestre del 2014; se realizarán las encuestas electrónicas a las instancias

auditadas y al jerarca, considerando las relaciones organizacionales, la competencia del personal

de la unidad, su productividad y el valor agregado de sus servicios entre otros asuntos relevantes;

se incluirá la percepción del personal de la auditoría interna. Se aplicarán todos los programas de

trabajo, procedimientos e instrumentos que correspondan de conformidad con las herramientas

dispuestas por la Contraloría General de la República en su oficio FOE-ST-124 (7565-2008) con

fecha del 31 de julio de 2008.

2.3. Limitaciones

El presente informe se inició a principios del mes de junio, de acuerdo al plan de trabajo 2016, no

obstante, tuvo que postergarse para atender otros requerimientos de la Junta Rectora, que fueron

modificando la distribución del tiempo programado.




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3. RESULTADOS

Como parte de las herramientas facilitadas por la Contraloría General de la República para la

evaluación de la calidad de las auditorías internas, se aplicó la “herramienta 08-2” y se evaluó de

manera objetiva la aplicación y cumplimiento de las normas. Dicha herramienta abarca los tres

períodos de autoevaluación para las auditorías con siete o menos funcionarios, según lo ilustra el

Anexo “Resumen de implementación de las Directrices” del documento “Directrices para la


Público D-2-2008-CO-DFOE”, por lo tanto pese a que dicha herramienta se aplicó en su

totalidad, se analizarán únicamente las normas que corresponden al tercer ciclo de evaluación

aplicable a la auditoría del CONAPAM según lo establece la directriz 4.1 y aquellas normas que

tuvieron alguna variación en la calificación otorgada en el período anterior. Las normas a evaluar

son las normas 2.3, 2.7, 2.8, 2.9, 2.10 y 2.11 y la norma 1.32 que correspondió a una de las

Normas sobre atributos evaluadas en el período anterior.

Al evaluar algunas normas se seleccionó la opción “cumple parcialmente” en el entendido de que

la auditoría interna realizó esfuerzos bien intencionados para cumplir con los requisitos de la

norma, sin embargo, no se logró alcanzar algunos de sus objetivos esenciales. A continuación se

analizan estas normas.

3.1. Normas sobre el desempeño con cumplimiento parcial

El valor ponderado obtenido en la evaluación de las Normas sobre Desempeño fue de 85%,

siendo que el cumplimiento de la norma 2.3 fue de un 63% y el cumplimiento de la norma 2.11

fue de un 50%; a continuación el detalle de la evaluación:

3.1.1. De la Norma 2.3 Naturaleza del Trabajo

a. Riesgo (Norma 2.3.1)

Algunas unidades departamentales del CONAPAM, poseen al menos un procedimiento por

escrito y basan su actividad en políticas institucionales; sin embargo, hasta que la Auditoría

Interna interviene para desarrollar un estudio específico, se determina la necesidad de una

evaluación de riesgos asociados o relevantes sobre estas políticas, instrucciones o procedimientos

que pudieran estar establecidos, puesto que en el proceso del estudio se requiere entender cada

proceso y actividad asociada.

Dentro del Programa de Auditoría y las etapas que se desarrollan durante un estudio, se

contemplan procedimientos de ejecución que pueden evaluar los riesgos relacionados a las




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actividades en estudio; además de evaluar también, controles relacionados y sus debilidades

determinadas.

Sin embargo, el alcance, contenidos y participantes en el proceso de valoración del riesgo como

tales, no han sido evaluados, puesto que han sido atendidos otros requerimientos que ameritaron

atención inmediata; por lo tanto se considera que esta norma ha sido cumplida parcialmente.

b. Control (Norma 2.3.2)

c. Dirección (Norma 2.3.3)

Con relación a estudios de auditoría a procesos relacionados con la dirección de la Institución,

por un tema de tiempo y falta de recurso humano, muchas veces ya evidenciado, no se han

destinado recursos a tales temas; sin embargo, en el quehacer diario de la Institución y la relación

que ha tenido la Dirección de Auditoría Interna con otras unidades, sé han evidenciado algunas

debilidades en temas como delegación de funciones, delegación en la toma de decisiones entre

Directores y Jefaturas, dependencia de la Dirección Ejecutiva para la toma de decisiones por

medio de la Junta Rectora, y ausencia de pro actividad de algunas Direcciones y Jefaturas, por

mencionar ejemplos.

Al no haber sido evaluadas estas situaciones, no ha habido una propuesta al respecto de parte de

esta Auditoría hacia la Junta Rectora.

En cuanto al tema de la ética institucional, se considera un tema pendiente de estudio por parte de

esta Auditoría ya que en general el tema carece de divulgación, más allá de lo expuesto en la Ley

General de la Administración Pública y la Ley contra la Corrupción y el Enriquecimiento Ilícito

en la Función Pública. Dicho tema fue tratado por última vez en el año 2013 junto con el deber de

probidad.

Por tanto, el cumplimiento de esta norma ha sido de forma parcial, aunque se continúan haciendo

esfuerzos bien intencionados para cumplir con los requisitos de la norma.

3.1.2. De la Norma 2.11 Seguimiento de acciones sobre resultados

Desde el mes de febrero del año 2015 se inició el desarrollo de una aplicación en Microsoft

Acces para la implementación del seguimiento a las recomendaciones; durante este mismo año

hasta enero 2016 se ingresó información relacionada; sin embargo, una vez más, a falta de

personal en la Auditoría Interna, no se ha continuado con el seguimiento, por tener que dar

prioridad a los estudios requeridos por la Junta Rectora y que exige la Ley General de Control

Interno.




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También, a falta de personal dedicado únicamente a ello, actualmente el seguimiento no se lleva

de forma oportuna, y pese a que por el conocimiento que se tiene de la Institución se puede inferir

el estado de algunas recomendaciones, el proceso de seguimiento actual no permite conocer con

exactitud el estado de implementación de algunas otras recomendaciones y observaciones

realizadas.

a. De la norma 2.11.1 Programación del Seguimiento:

La programación del seguimiento se encuentra plasmada en el apartado 3.6 del Plan Anual de

Trabajo 2015; durante este período, se emitieron los siguientes informes de seguimiento: el

AUD.I.002-2015, denominado “Análisis de las recomendaciones emitidas en el informe AUD

007-2014”; y el AUD.I.004-2015 denominado “Análisis de las recomendaciones emitidas en el

Informe AUD.008-2014 a solicitud de la Junta Rectora del CONAPAM”.

Sin embargo, durante el período 2015 se recibieron varias denuncias que tuvieron que ser

atendidas de forma inmediata, aplazando la mayoría de estudios programados en el Plan de

Trabajo, por lo que el seguimiento programado fue uno de los temas que se excluyó.

Por tanto, el cumplimiento de esta parte de la norma ha sido de forma parcial.

b. De la norma 2.11.2 Ejecución del Seguimiento:

Desde agosto 2015, se implementó el envío de oficios de seguimiento, para solicitar de manera

formal la información pertinente a las unidades; para cada uno de ellos se recibió oportunamente

la respuesta según el plazo establecido, sin embargo, lamentablemente dicha información aún no

ha sido procesada como parte del seguimiento.

Hasta la fecha, no se han emprendido acciones por incumplimientos injustificados en la

implementación de las recomendaciones, observaciones y otros. Anteriormente, en una ocasión

se hizo una advertencia a la Junta Rectora por un retraso de más de un año en la implementación

de recomendaciones de auditoría; posteriormente, el Jerarca asumió positivamente la advertencia

y resolvió el pendiente.

Por tanto, el cumplimiento de esta parte de la norma ha sido de forma parcial.

3.2. Normas sobre el desempeño que han sido cumplidas

Aunque el valor ponderado obtenido en la evaluación de las Normas sobre Desempeño fue de

85%, el cumplimiento de las normas 2.7, 2.8, 2.9, y 2.10 fue de un 100%; a continuación el

detalle de la evaluación:




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3.2.1. De la Norma 2.7 Planificación Puntual

Como el tamaño de la Dirección de Auditoría se reduce a dos funcionarios, normalmente tanto el

Plan de Trabajo anual, que se emite por escrito, como el Programa de Trabajo para cada estudio,

que se realiza de forma verbal, se realizan en conceso; posteriormente se revisan y se aprueban,

antes de la ejecución del estudio.

En cuanto a los riesgos significativos de la actividad no se evidencian por escrito, aunque se tiene

el conocimiento de la existencia de los tres componentes del riesgo de auditoría: el riesgo

inherente, el riesgo de control y el riesgo de detección.

Durante el desarrollo de los estudios de auditoría, también se procura evaluar los aspectos más

vulnerables de la gestión y la administración que las organizaciones aplican a los recursos

públicos que el CONAPAM les transfiera, para tener un control razonable sobre el riesgo

operacional.

Durante el estudio, y cuando se emite el Informe final, la valoración del riesgo y de control de

alguna actividad en específico se hace saber a la Administración de la Organización de Bienestar

Social (OBS), así como las oportunidades de mejoras significativas que puedan mitigar la

debilidad encontrada.

Las comunicaciones con las personas que correspondan, respecto de los objetivos, el alcance, las

responsabilidades, la comunicación de resultados y otras expectativas, se realiza una parte en la

comunicación del estudio a ejecutar y otra parte en el informe final que se desprende del mismo.

Cabe anotar, que tal y como lo indica la Norma 2.7:

“(…) Esta planificación debe ajustarse si es necesario, conforme a los resultados

que se vayan obteniendo durante la ejecución del servicio, y si se requiere brindar

un servicio adicional, debe valorarse la oportunidad en que este ha de prestarse, y

realizar las acciones procedentes. En lo pertinente, debe observarse además la

normativa aplicable. En el caso de los servicios preventivos, la planificación puntual

se debe realizar en lo que resulte procedente”.

Por lo anterior, la planificación realizada por esta Auditoría corresponde de manera

individual, a cada uno de los estudios que se realizaron durante el periodo evaluado; los

cuales correspondieron en su mayoría al apartado de estudios especiales, que forman parte

del Plan de Trabajo en la modalidad de denuncias.




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3.2.2. De la Norma 2.8 Ejecución del trabajo

El Programa de Auditoría se emite previo a la realización de cada estudio y en él se contemplan

los procedimientos para identificar, analizar, evaluar y registrar oportunamente la información.

El Programa contempla entre otras cosas, el objetivo general y los objetivos específicos, los

alcances, la metodología relacionada -cuando corresponda-, y algunos tiempos de trabajo

estimados; el mismo es ajustado y aprobado por la Auditora General.

La confección de los papeles de trabajo no se basa en un procedimiento institucional

preestablecido, sin embargo se mantienen buenas prácticas, según el recurso con que se cuenta.

De cada papel de trabajo se espera obtener la información suficiente, confiable, relevante y útil

para el estudio que se lleva a cabo.

Cada papel de trabajo busca respaldar las observaciones, conclusiones y recomendaciones que se

desplieguen en el Informe producto final del estudio.

Al respecto cabe señalar lo que indica la Norma 2.8:

“El auditor interno y los funcionarios de la auditoría interna, según proceda, deben

realizar las actividades necesarias de acuerdo con los objetivos y el alcance de cada

servicio que se brinden, las cuales deben documentarse de conformidad con las

políticas y procedimientos establecidos en la auditoría interna. En lo atinente a los

servicios de auditoría, debe observarse además la normativa aplicable”.

Por ello la ejecución del trabajo se realizó en su totalidad, de manera independiente, para cada

servicio brindado por esta Auditoría durante el periodo evaluado.

3.2.3. De la norma 2.9 Supervisión

La supervisión y revisión de los papeles de trabajo, y cualquier otro documento, se consigna en

los documentos que se preparan durante el estudio, constando únicamente la firma de aprobación

en la versión final del documento; toda vez que las versiones anteriores se consideran borradores

que posteriormente se desechan.

3.2.4. De la norma 2.10 Comunicación de los resultados

El proceso de comunicación de resultados hasta ahora se ha llevado a cabo en dos etapas: la

primera de ellas es la comunicación preliminar a la Administración, a través de una audiencia en

la que participan algunas de las partes implicadas, a criterio del Auditor, y con el fin de obtener el

punto de vista de ellos y darles la oportunidad de demostrar inconsistencias halladas durante el




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estudio; la segunda parte del proceso de comunicación de resultados es la comunicación final a la

Junta Rectora del CONAPAM como jerarca institucional.

Podría hablarse de otras etapas finales de comunicación que se dan de forma subsecuente cuando,

por el contenido del Informe Final, corresponde comunicar las conclusiones y recomendaciones a

las OBS implicadas y a cualquier otra instancia que así lo amerite; además, una vez conocido y

aprobado el Informe Final emanado de un estudio, se requiere su publicación en la página web

institucional, por lo tanto se convierte en un documento de acceso público.

Se considera que para la comunicación de resultados se han utilizado los medios idóneos, tanto

escritos (Informes y oficios correspondientes), así como electrónicos o digitales (documentos

PDF, presentaciones de diapositivas, publicación digital).

La oportunidad de la comunicación ha sido efectiva, sin embargo, en la etapa final, la

comunicación al Jerarca durante estos dos últimos años se ha visto afectada debido a la no

conformación de quórum a las sesiones de Junta Rectora, teniendo que posponer la presentación

correspondiente de los informes y cualquier otro producto de la Auditoría Interna para su

aprobación; posteriormente se debe esperar a la emisión del Acta correspondiente donde se

ratifique el Acuerdo respectivo, y además, en algunas ocasiones los miembros de Junta Rectora

han solicitado ampliaciones a la investigación; todo ello dependiendo de la frecuencia de las

Sesiones, ya que algunas veces se suspenden las Sesiones, atrasando todo el proceso.

3.2.5. De la norma 2.10.1 Información sobre incumplimiento de las normas:

En cuanto a limitaciones derivadas del incumplimiento de una o más normas, tras los resultados

de evaluaciones anteriores a la Auditoría Interna, se definió el plan de mejora respectivo, sin

embargo, no ha sido posible concretar aún ciertas acciones y proyectos propuestos, por la

carencia de personal que ha llevado a destinar la totalidad del recurso humano a la investigación

y desarrollo de los estudios correspondientes durante el año.

En relación a eventuales incumplimientos a lo que define el manual de Directrices para la


Público, en evaluaciones anteriores no se ha incurrido en incumplimientos sustantivos para la

actividad de auditoría interna.

a. De la norma 2.10.2 Oficialización de resultados:

Como se indicó en el apartado 3.2.4, se han utilizado medios formales como oficios,

comunicados escritos y verbales, y al final de cada estudio se han emitido los Informes Finales de




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resultados correspondientes, y posterior a la aprobación de los Informes podrían existir notas de

asesoría o advertencia adicionales.

3.3. Percepción de la administración

Como parte de la evaluación de la auditoría interna, según lo establece la Directriz 3.3 en su

numeral 3.3.4, la percepción sobre la calidad de la auditoría interna por parte del jerarca, las

instancias auditadas y los funcionarios de la auditoría se fundamentarán en la aplicación de

encuestas, y debe ser evaluada en los tres períodos de autoevaluación para las auditorías con siete

o menos funcionarios. Los resultados se presentan a continuación.

3.3.1. Ejecución

Para la encuesta al jerarca se utilizó una encuesta o formulario impreso; la primera recolección de

respuestas se hizo en la Sesión Ordinaria de Junta Rectora el miércoles 1° de junio, y una

segunda recolección en la Sesión Ordinaria del 29 de junio; obteniendo un total de 6 respuestas.

Para conocer la opinión de las instancias auditadas se utilizó la encuesta electrónica y se definió

como fecha final de envío el día 03 de junio 2016 a las 14:00 horas; posterior a esta fecha se

cerró la encuesta, obteniendo en total la respuesta a 9 de 10 encuestas (ver Anexo 22).

Finalmente, los dos miembros de la Auditoría Interna autoevaluaron la calidad de la gestión de la

Auditoría durante el período en estudio y emitieron su apreciación respectiva (ver Anexo 33).

3.3.2. Resultados de la encuesta electrónica al jerarca

Para la aplicación de esta encuesta se utilizó el muestreo intencional, tomando en cuenta la

participación de los jerarcas como miembros de Junta Rectora durante el ejercicio económico del

2015; no obstante se permitió la opinión a cualquier otro miembro que quisiera participar.

a. Respecto a la relación de la auditoría interna con el jerarca

Para el período en evaluación, cinco de los encuestados opinaron que la ubicación organizacional

de la actividad de auditoría interna aseguró una comunicación fluida y oportuna con el jerarca

(pregunta 1), y aseguró que la actividad estuviese libre de restricciones y que se alcanzaran sus

objetivos (pregunta 2); y en ambos aspectos un encuestado estuvo parcialmente de acuerdo.

2 Anexo 2: Resultados de las encuestas: al Jerarca y a las instancias auditadas.

3 Anexo 3: Apreciaciones del personal de la Auditoría Interna.




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Cinco de los encuestados consideró que la actividad de auditoría interna brindó oportunamente

servicios al jerarca, incluyendo auditorías, asesorías y advertencias (pregunta 3); que fueron

servicios de alta calidad al jerarca (pregunta 4), y que constituyeron un efectivo apoyo al jerarca

para el desempeño de las funciones que correspondían a éste (pregunta 5); el otro encuestado

estuvo parcialmente de acuerdo.

Todos los encuestados coincidieron en que la auditoría interna comunicó al jerarca su plan de

trabajo y consideró las observaciones de éste (pregunta 6); y además comunicó al jerarca sobre el

cumplimiento del plan de trabajo de la unidad, mediante al menos un informe anual (pregunta 7);

b. En cuanto al personal de la auditoría interna

Todos los encuestados coincidieron en que los funcionarios de la auditoría interna han tenido los

conocimientos, las aptitudes y las competencias necesarias para cumplir con sus

responsabilidades (pregunta 8).

Todos consideraron también, que los funcionarios de la auditoría interna se condujeron con

objetividad y profesionalismo en el desarrollo de su gestión (pregunta 9), y observaron las

regulaciones sobre la confidencialidad de los denunciantes y sobre la información a la que

tuvieron acceso durante los estudios que realizaron (pregunta 10).

c. Respecto al alcance del trabajo de la auditoría interna

Cuatro de los encuestados coincidieron en que los trabajos que ha realizado la auditoría interna

han profundizado suficientemente en los asuntos objeto de estudio (pregunta 11); los otros dos

estuvieron parcialmente de acuerdo.

d. En cuanto al desarrollo del trabajo y comunicación de resultados de la auditoría

interna

Cinco encuestados consideraron que los estudios realizados por la auditoría interna se dirigieron a

las áreas de mayor riesgo (pregunta 12); el otro encuestado estuvo parcialmente de acuerdo.

Todos los encuestados consideraron que las comunicaciones de los resultados de los trabajos que

realizó la auditoría interna fueron precisas, objetivas, claras, concisas, constructivas, completas y

oportunas (pregunta 13); que fueron comunicados oportunamente a los funcionarios que tienen la

competencia y autoridad para la toma de acciones (pregunta 14), y que los hallazgos de la

auditoría referidos a presuntas responsabilidades fueron comunicados por la auditoría interna en

la forma, con la oportunidad y a la instancia pertinentes (pregunta 15).




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e. Respecto a la administración de la auditoría interna

Cuatro de los encuestados manifestaron su total desacuerdo en cuanto a que durante el período en

estudio la auditoría interna contó con los recursos humanos, materiales, tecnológicos, de

transporte y otros, necesarios y suficientes para cumplir con su gestión, de conformidad con lo

previsto en la Ley General de Control Interno (pregunta 16); y consideraron también que la

auditoría interna tuvo una productividad acorde con los recursos que le fueron asignados

(pregunta 17); los otros dos encuestados estuvieron parcialmente de acuerdo con ambos puntos

evaluados.

f. En cuanto al valor agregado por la actividad de auditoría interna

Todos los encuestados coincidieron en que la auditoría interna contribuyó al mejoramiento del

Sistema Específico de Valoración de Riesgo Institucional (SEVRI) (pregunta 18), y al

mejoramiento del sistema de control interno institucional (pregunta 19).

A excepción de uno de los miembros, los entrevistados consideraron que la auditoría contribuyó

al mejoramiento de los procesos de dirección de la organización (pregunta 20).

3.3.3. Resultados de la encuesta electrónica a las instancias auditadas

Para la aplicación de esta encuesta también se utilizó el muestreo intencional, ya que los

miembros de la población se seleccionaron bajo el criterio de que cumplieran con dos

características no excluyentes: que cumplieran funciones de direcciones o jefaturas, y que hayan

sido sujetos de estudios de auditoría de forma directa o indirectamente.

a. Respecto a la relación de la auditoría interna con el encuestado

El 100% de la muestra de instancias auditadas coincide en que entre la auditoría interna y su

unidad se dio una comunicación fluida y oportuna durante el período 2015 (pregunta 1), y el 89%

de la muestra opinó que la actividad de auditoría interna brinda oportunamente servicios a su

unidad y de alta calidad (preguntas 2 y 3).

Al igual que en años anteriores, la actividad de la auditoría interna se ha dirigido a la Dirección

Ejecutiva, la Dirección Técnica, y la Unidad de Fiscalización Operativa, pues básicamente son

las unidades directamente involucradas en la administración de los recursos públicos que otorga

el CONAPAM; estas áreas representan aproximadamente un 25% de las instancias auditadas, por

lo que ocasionalmente existe relación con otras áreas específicas. Según la pregunta 4, el 89% de

los encuestados está de acuerdo en que la auditoría constituya un efectivo apoyo a su unidad para




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el desempeño de las funciones que le corresponden, siendo el 11% de ellos que están en

desacuerdo.


El 89% de la muestra indican estar de acuerdo en que los funcionarios de la auditoría interna se

han conducido con objetividad y profesionalismo en el desarrollo de su gestión para el año 2015

(pregunta 5), y coinciden en que los funcionarios de la auditoría interna han observado las

regulaciones sobre la confidencialidad de los denunciantes y sobre la información a la que tienen

acceso durante los estudios que realizan, de conformidad con lo que dispone la Ley General de

Control Interno en sus artículos 6, 32 y 33 (pregunta 6).

c. En cuanto al alcance del trabajo de la auditoría interna

En cuanto al alcance del trabajo de la auditoría interna, el 67% de la muestra indica estar de

acuerdo en que los trabajos que ha realizado la auditoría interna profundizan suficientemente en

los asuntos objeto de estudio (pregunta 7). Es importante acotar que en este sentido, como ya se

ha indicado en los informes de cumplimiento del Plan de Trabajo, el recurso humano de la

auditoría ha sido y sigue siendo muy limitado para atender la totalidad de los requerimientos que

idealmente deberían fiscalizarse, como la intervención a las 51 redes de cuido y alrededor de 150

organizaciones a las cuales se le otorgan recursos públicos; entre otras labores inherentes a la

auditoría.

En cuanto a las áreas de riesgo a las que se dirigen los estudios de auditoría, el 55% de los

encuestados indican que están de acuerdo en que éstos se han dirigido a las áreas de mayor riesgo

en su respectiva unidad, y el resto están parcialmente de acuerdo (pregunta 8).

d. Respecto al desarrollo del trabajo y comunicación de resultados de la auditoría

interna

La auditoría interna acostumbra emitir un oficio de “comunicación de estudio” a las instancias

auditadas, el 67% de ellas perciben que se les ha notificado oportunamente el propósito y el

alcance del estudio por realizar, un 11% están parcialmente de acuerdo en ello y el resto no saben

o no responden (pregunta 9). No obstante, además de dichos oficios que constan en el control del

consecutivo de oficios con los respectivos recibidos, en el último trimestre de cada año siempre

se emite el Plan Anual de trabajo para el año siguiente, y ahí también se especifica un poco más

qué áreas serán objeto de evaluación.

En cuanto a los requerimientos de información y apoyo que la auditoría interna plantea a la

unidad auditada para el desarrollo de los estudios y la prestación de otros servicios, el 78% de los




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encuestados consideran estar de acuerdo en la razonabilidad en cuanto a forma, condiciones y

plazo, el 11% están parcialmente de acuerdo y el resto no sabe o no responde (pregunta 10).

En la comunicación de resultados de la auditoría interna a cada unidad, el 67% de los encuestados

están de acuerdo en que ha sido precisa, objetiva, clara, concisa, constructiva, completa y

oportuna, mientras que el 11% está parcialmente de acuerdo (pregunta 11); sin embargo, en la

pregunta siguiente, el 89% de los encuestados están de acuerdo en que de previo a la emisión de

los informes de auditoría, la auditoría interna realiza una comunicación verbal de los resultados

de los estudios efectuados en la unidad, con las excepciones previstas en el ordenamiento jurídico

aplicable (pregunta 12). En este apartado cabe mencionar que cuando la auditoría interna del

CONAPAM realiza un estudio y emite un informe, éste siempre es comunicado a las instancias

del CONAPAM que están involucradas, con el fin de que realicen aportes y observaciones antes

de emitir el informe definitivo; sin embargo la participación en esta presentación ha quedado a

criterio del auditor por lo que eventualmente alguna de las partes podría no haber estado presente.

Una vez que el informe final ha sido presentado y aprobado por la Junta Rectora del CONAPAM,

la comunicación a las instancias externas (OBS o Municipalidades) queda a cargo de la Dirección

Ejecutiva, quien deberá comunicar a la brevedad posible.

e. En cuanto al valor agregado por la actividad de auditoría interna

El 78% de la muestra está de acuerdo en que la auditoría interna contribuye al mejoramiento del

Sistema Específico de Valoración de Riesgo Institucional (SEVRI) en los asuntos que interesan a

cada unidad; el 67% de la muestra está de acuerdo en su contribución al mejoramiento del

sistema de control interno y al mejoramiento de los procesos de dirección en lo que corresponde a

la unidad (pregunta 13, 14 y 15).

3.3.4. Percepción del personal de la auditoría

Por el tamaño de la Dirección de Auditoría, no procede la realización obligatoria de la encuesta

diseñada para el personal de la misma, sin embargo, cabe realizar el examen de algunos de los

temas abarcados en dicha encuesta:

a. En cuanto a la relación de la auditoría con el jerarca y la administración activa

Para el año 2015, la Dirección de Auditoría Interna experimentó un cambio positivo en el

ejercicio de sus funciones asesoras, manteniendo su independencia funcional y de criterio

respecto del jerarca y de los demás órganos de la administración activa, tal y como lo enumera la

Ley General de Control Interno, pero mejorando cabalmente la comunicación desde el punto de

vista de fluidez y oportunidad con la Administración Activa.




16

A diferencia de los últimos años, durante el período en estudio se ha reconstruido la imagen de la

auditoría en su papel de actividad independiente, objetiva y asesora, con el objetivo de brindar

seguridad a la institución, a través de la validación y la búsqueda de mejorar sus operaciones,

según lo define la Ley General antes mencionada; desde el año 2015 se ha dado un mayor

acercamiento de parte de las diferentes unidades institucionales hacia la Auditoría.


El personal de la auditoría interna ha tenido la capacidad profesional para el desarrollo de las

funciones requeridas que han implicado necesariamente el conocimiento de la Ley General de

Control Interno y las Normas emitidas por la Contraloría General de la República, sin embargo

ha sido necesaria la constante capacitación y actualización en diversos temas que durante el

período de un año no siempre han estado dentro de la oferta de capacitaciones ofrecidas por los

capacitadores reconocidos; no obstante durante el año 2015 el personal de la Auditoría participó

en diversas capacitaciones en temas como: Redacción de Informes Técnicos, Auditoría Forense

(módulos 1 y 2), Técnicas de Muestreo aplicadas a la Auditoría y además participó en los

Congresos de Auditoría a nivel Nacional e Internacional, donde se evaluó el nuevo papel de la

Auditoría como pilar de la Alta Dirección.

c. En cuanto al desarrollo del trabajo de la auditoría

Durante el año 2015 se emitieron siete informes, de los cuales, para cinco de ellos, se requirió el

insumo y la colaboración por parte de algunas Unidades de la Administración; la colaboración

demandada a las partes, en el ejercicio de la actividad, en la mayoría de los casos fue recibida de

forma oportuna. Durante el desarrollo de las diferentes actividades expuestas en el Plan de

Trabajo, se atendieron situaciones particulares requeridas por la Junta Rectora.

d. En cuanto a la administración de la auditoría interna

Como ya se ha señalado en repetidas ocasiones, el recurso humano que ha mantenido la auditoría

hasta la fecha, ha sido insuficiente para la atención de todos los requerimientos que conllevan la

supervisión del presupuesto actual que administra el CONAPAM (por encima de los 15 mil

millones de colones). Sin embargo, en materia de presupuesto la auditoría ha contado con los

recursos necesarios aunque limitados, para la consecución de sus objetivos, incluyendo algunos

de capacitación.

En cuanto a los recursos tecnológicos, de transporte y otros tales como viáticos y suministros,

cabe indicar que han sido suficientes para la realización de las tareas programadas.




17

En lo relacionado a planificación, políticas y procedimientos, aunque se tiene un pendiente

importante en su actualización, se ha procurado que la gestión se desarrolle apoyada en el plan

anual de trabajo de cada año, ya que la atención requerida en todos los asuntos de supervisión y

actividades administrativas, no ha permitido tomar un poco de ese tiempo para realizarlo de otra

manera.

En cuanto al desarrollo profesional, la auditoría interna del CONAPAM ha tenido la oportunidad

de capacitarse en algunos temas que ya fueron mencionados anteriormente; sin embargo, en la

escala salarial y de puestos, queda pendiente el nombramiento fijo de la plaza de Auditor(a)

General y la reclasificación del puesto del colaborador de auditoría por las funciones que cumple.

4. CONCLUSIONES

4.1. Sobre la eficacia de la actividad de auditoría interna

a. La Auditoría Interna del Consejo Nacional de la Persona Adulta Mayor cumple

razonablemente de manera eficiente y eficaz con las actividades que le confiere la Ley

General de Control Interno, las "Normas para el ejercicio de la auditoría interna en el

Sector Público" (NEAI) y las "Normas generales de auditoría para el sector público"

(NGA), aplicables a la actividad de auditoría interna, aunque con un recurso humano

limitado.

b. Los funcionarios de la auditoría interna en el período en estudio, establecieron los

mecanismos necesarios para una adecuada planificación, ejecución del trabajo, supervisión,

comunicación y oficialización de resultados, y demás labores.

c. En evaluaciones anteriores, se determinó que no se ha incurrido en incumplimientos

sustantivos para la actividad de auditoría interna, al igual que en la presente evaluación.

d. En cuanto a la información al jerarca sobre el estado de las recomendaciones y

disposiciones emitidas por los órganos de control y fiscalización, se mantuvieron esfuerzos

para emitir información oportuna, sin embargo se mantuvo en un segundo plano respecto la

atención de denuncias y requerimientos de la Junta Rectora.

e. En esta autoevaluación se dio el seguimiento respectivo al Plan de Mejora 2015

(3era.evaluación) y se identificó su estatus. (ver Anexo 44)

4.2. Identificación de oportunidades de mejora

4 Anexo 4: Seguimiento al plan de mejora 2015 (2da. Evaluación)




18

En los procedimientos del proceso de autoevaluación, se identificaron aspectos susceptibles

de mejora, para los que se establecieron acciones que se consideran pertinentes y que se

detallan en el Anexo 5.5

4.3. Opinión sobre el cumplimiento de las normas para el ejercicio de la auditoría interna

f. De conformidad con la “Herramienta 08-3: Resumen de la evaluación del cumplimiento de

las normas”, el cumplimiento de las normas sobre atributos recibe una calificación del

100%, habiendo mejorado el rubro de aseguramiento de la calidad respecto a la evaluación

del período anterior, alcanzando los objetivos esenciales.

g. El cumplimiento de las normas sobre desempeño recibe una calificación promedio de 85%,

siendo 50% la calificación más baja otorgada, y que corresponde al rubro de seguimiento

de acciones sobre resultados; por cuanto queda pendiente retomar dicho seguimiento

apoyando la actividad con la aplicación desarrollada durante el año 2015.

h. La naturaleza del trabajo recibió una calificación de 63%; por cuanto los temas de riesgo y

control aún no alcanzaron los objetivos esenciales, puesto que no se han realizado estudios

de riesgo institucional y la evaluación de la gestión institucional se ha realizado de forma

parcial o para programas específicos.

i. En esta evaluación la ejecución del trabajo recibió una calificación de 100% respecto al año

anterior, habiendo sido subsanadas algunas debilidades determinadas en el proceso en

cuanto al alcance de algunos servicios brindados.

j. La calificación global para la calidad de la auditoría interna es de un 94% para el año 2015,

por tanto cumple razonablemente con lo establecido en las Normas específicas y generales

para el ejercicio de la auditoría interna en el Sector Público.

Lic. Adrián Montoya Arias

Colaborador Auditoría

Licda. Kattia Alfaro Espinoza

Auditora Interna

Auditoría Interna

Versión 29/07/2016

Revisado 26/09/2016

5 Anexo 5: Plan de mejora 2016-2017. (3era. Evaluación)

Original

Firmado Licda. Kattia Alfaro Espinoza Original

Firmado Lic. Adrián Montoya Arias




19

5. ANEXOS

Anexo 1

Resumen de la evaluación del

cumplimiento de las normas

20

Evaluación de calidad de las auditorías internas

Herramienta 08-3: Resumen de la evaluación del cumplimiento de las normas

Consejo Nacional de la Persona Adulta Mayor

AUDITORÍA INTERNA

Evaluación de calidad de la auditoría interna

Período: Enero a Diciembre 2015

RESUMEN DE PUNTAJES

EVALUACIÓN GLOBAL 94% Peso en la

evaluación

Peso en el

grupo

1. NORMAS SOBRE ATRIBUTOS 100% 60%

1.1 Propósito, autoridad y responsabilidad No aplica 60%

1.2 Pericia y debido cuidado profesional No aplica 20%

1.4 Aseguramiento de la calidad No aplica 20%

2. NORMAS SOBRE DESEMPEÑO 85% 40%

2.1 Administración No aplica 10%

2.2 Planificación No aplica 10%

2.3 Naturaleza del trabajo 63% 10%

2.4 Administración de recursos No aplica 5%

2.5 Políticas y procedimientos No aplica 5%

2.6 Informes de desempeño No aplica 5%

2.7 Planificación puntual 100% 10%

2.8 Ejecución del trabajo 100% 15%

2.9 Supervisión 100% 5%

2.10 Comunicación de los resultados 100% 15%

2.11 Seguimiento de acciones sobre resultados 50% 10%

Nota: Lo indicado como "No aplica" corresponde a los rubros de evaluación del 1er y 2do ciclos de los

tres períodos de autoevaluación para las auditorías con siete o menos funcionarios, según lo ilustra el

Anexo “Resumen de implementación de las Directrices”, del documento “Directrices para la

autoevaluación anual y la evaluación externa de calidad de las auditorías internas del Sector Público D-2-

2008-CO-DFOE”.

21

Anexo 2

Resultados de las encuestas al Jerarca y a las instancias auditadas.

22

Preguntas de la encuesta al Jerarca

Nº Asunto

Relación de la auditoría interna con el jerarca

1 La ubicación organizacional de la actividad de auditoría interna asegura una comunicación fluida

y oportuna con el jerarca.

2 La ubicación orgánica y la estructura de la auditoría interna aseguran que la actividad esté libre

de restricciones y que se alcancen sus objetivos.

3 La actividad de auditoría interna brinda oportunamente servicios al jerarca, incluyendo

auditorías, asesorías y advertencias.

4 La actividad de auditoría interna brinda servicios de alta calidad al jerarca, incluyendo auditorías,

asesorías y advertencias.

5 La auditoría interna constituye un efectivo apoyo al jerarca para el desempeño de las funciones

que corresponden a éste.

6 La auditoría interna comunica al jerarca su plan de trabajo y considera las observaciones de éste.

7 La auditoría interna comunica al jerarca sobre el cumplimiento del plan de trabajo de la unidad,

mediante al menos un informe anual.

Personal de la auditoría interna

8 Los funcionarios de la auditoría interna tienen los conocimientos, las aptitudes y las

competencias necesarias para cumplir con sus responsabilidades.

9 Los funcionarios de la auditoría interna se conducen con objetividad y profesionalismo en el

desarrollo de su gestión

10 Los funcionarios de la auditoría interna observan las regulaciones sobre la confidencialidad de

los denunciantes y sobre la información a la que tienen acceso durante los estudios que realizan

Alcance del trabajo de la auditoría interna

11 Los trabajos que realiza la auditoría interna profundizan suficientemente en los asuntos objeto de

estudio

12 Los estudios que realiza la auditoría interna se dirigen a las áreas de mayor riesgo.

Desarrollo del trabajo y comunicación de resultados de la auditoría interna

13 Las comunicaciones de los resultados de los trabajos que realiza la auditoría interna son precisas,

objetivas, claras, concisas, constructivas, completas y oportunas.

14 Los resultados de los servicios de la auditoría interna son comunicados oportunamente a los

funcionarios que tengan la competencia y autoridad para la toma de acciones.

15 Los hallazgos de la auditoría referidos a presuntas responsabilidades son comunicados por la

auditoría interna en la forma, con la oportunidad y a la instancia pertinentes.

Administración de la auditoría interna

16

La auditoría interna posee los recursos humanos, materiales, tecnológicos, de transporte y otros,

necesarios y suficientes para cumplir con su gestión, de conformidad con lo previsto en la Ley

General de Control Interno.

17 La auditoría interna tiene una productividad acorde con los recursos que le han sido asignados.

Valor agregado por la actividad de auditoría interna

18 La auditoría interna contribuye al mejoramiento del Sistema Específico de Valoración de Riesgo

Institucional (SEVRI).

19 La auditoría interna contribuye al mejoramiento del sistema de control interno institucional.

20 La auditoría interna contribuye al mejoramiento de los procesos de dirección de la organización.

Fuente: Herramienta 02-3: Modelo de encuesta para el jerarca sobre la calidad de la auditoría interna

23

Respuestas encuesta al Jerarca

(Parte 1)


24


(Parte 2)


25


(Parte 3)


26

Preguntas de la encuesta a instancias auditadas

Nº Asunto

Relación de la auditoría interna con el encuestado

1 Entre la auditoría interna y su unidad se da una comunicación fluida y oportuna.

2 La actividad de auditoría interna brinda oportunamente servicios a su unidad.

3 La actividad de auditoría interna brinda servicios de alta calidad a su unidad.

4 La auditoría interna constituye un efectivo apoyo a su unidad para el desempeño de las funciones

que le corresponden.


5 Los funcionarios de la auditoría interna se conducen con objetividad y profesionalismo en el

desarrollo de su gestión

6

Los funcionarios de la auditoría interna observan las regulaciones sobre la confidencialidad de

los denunciantes y sobre la información a la que tienen acceso durante los estudios que realizan,

de conformidad con lo que dispone la Ley General de Control Interno en sus artículos 6, 32 y 33.

Alcance del trabajo de la auditoría interna

7 Los trabajos que realiza la auditoría interna profundizan suficientemente en los asuntos objeto de

estudio

8 Los estudios que realiza la auditoría interna se dirigen a las áreas de mayor riesgo en su unidad.

Desarrollo del trabajo y comunicación de resultados de la auditoría interna

9 De previo al inicio de un estudio en su unidad, la auditoría interna le notifica oportunamente el

propósito y el alcance del estudio por realizar.

10 Los requerimientos de información y apoyo que la auditoría interna plantea a su unidad para el

desarrollo de los estudios y la prestación de otros servicios son razonables en cuanto a forma,

condiciones y plazo.

11 Las comunicaciones de los resultados de los trabajos que la auditoría interna realiza en su unidad

son precisas, objetivas, claras, concisas, constructivas, completas y oportunas.

12 De previo a la emisión de los informes de auditoría, la auditoría interna realiza una comunicación

verbal de los resultados de los estudios efectuados en su unidad, con las excepciones previstas en

el ordenamiento jurídico aplicable

Valor agregado por la actividad de auditoría interna

13 La auditoría interna contribuye al mejoramiento del Sistema Específico de Valoración de Riesgo

Institucional (SEVRI) en los asuntos que interesan a su unidad.

14 La auditoría interna contribuye al mejoramiento del sistema de control interno en lo que

corresponde a su unidad.

15 La auditoría interna contribuye al mejoramiento de los procesos de dirección en lo que

corresponde a su unidad.

Fuente: Herramienta 03-3: Modelo de encuesta para las instancias auditadas sobre la calidad de la auditoría interna

27

Respuestas encuesta instancias auditadas

(Parte 1)


28

Respuestas encuesta instancias auditadas

(Parte 2)


29

Anexo 3

Apreciaciones del personal

de la Auditoría Interna

30

Encuesta para el personal de la A.I.

Nº Asunto De acuerdo Parcialmente

de acuerdo

En

desacuerdo

No sabe /

No responde

Relación de la auditoría interna con el jerarca y la administración activa

1 La comunicación entre la auditoría interna y las diferentes unidades de la

organización es fluida y oportuna.

X

2 El jerarca y la administración activa tienen un entendimiento cabal del papel

que le corresponde a la auditoría interna dentro de la organización

X

3 La ubicación orgánica y la estructura de la actividad de auditoría interna

aseguran que la actividad esté libre de restricciones y se alcancen los

objetivos de la auditoría interna.

X


4 Los funcionarios de la auditoría interna tienen un conocimiento adecuado

sobre la normativa aplicable a la actividad de auditoría interna, tal como las

"Normas para el ejercicio de la auditoría interna" y la "Ley General de

Control Interno".

X

5 Los funcionarios de la auditoría interna tienen un conocimiento adecuado de

los procesos, las operaciones, los riesgos relevantes y los controles de la

organización.

X

6 Los funcionarios de la auditoría interna tienen un conocimiento adecuado de

indicadores de fraude, auditoría de tecnologías de información, y otras

técnicas y herramientas aplicables para el desarrollo de la actividad.

X

7 Los funcionarios de la auditoría interna tienen habilidad para la

comunicación verbal y escrita.

X

8 La evaluación del desempeño de los funcionarios de la auditoría interna es un

mecanismo de retroalimentación y mejora continua.

X

Desarrollo del trabajo de la auditoría interna

9 En la práctica, la auditoría interna obtiene de los funcionarios pertinentes, los

informes, datos, documentos, colaboración, asesoramiento y facilidades que

demande el ejercicio de la actividad.

X

10 Los funcionarios de la auditoría interna son supervisados adecuada y

oportunamente durante el desarrollo de los servicios que brinda la unidad.

X

Administración de la auditoría interna

11 La auditoría interna posee los recursos humanos, materiales, tecnológicos, de

transporte y otros, necesarios y suficientes para cumplir con su gestión, de

conformidad con lo previsto en la Ley General de Control Interno

X

12 Los funcionarios de la auditoría interna participan activamente en la

planificación estratégica y operativa de la unidad.

X

13 Las políticas y procedimientos para el desarrollo de los servicios de la

auditoría interna son suficientes, claros, actualizados, efectivos y de

conocimiento general.

X

14 Los funcionarios de la auditoría interna participan activamente en el

desarrollo de las políticas y los procedimientos para el desarrollo de los

servicios de la auditoría interna.

X

15 Los funcionarios de la auditoría interna están satisfechos con las

oportunidades de desarrollarse profesionalmente en la unidad.

X

Comentarios adicionales:

(*) La aplicación de esta encuesta es obligatoria para las auditorías internas que cuenten con ocho funcionarios o más.

31

Anexo 4

Seguimiento al Plan de mejora 2015 (2da. Evaluación)

32


Herramienta 10-3 : Modelo de plan de mejora

Inicio Conclusión Pendiente En proceso Concluido

AUD.I.005-2015El plan estratégico en el cual se basa la

auditoría interna actualmente ya ha superado el

plazo de tres a cinco años de vigencia.

1- Actualizar el Plan Estratégico

de la Auditoría Interna, de manera

que se contemplen los periodos

2016 al 2018.

Auditor

General

Auditor

General

8 meses 01/09/2015 01/06/2016 X

AUD.I.005-2015

Los procedimientos existentes fueron

documentados en un Manual emitido en el año

2007, desde entonces no ha sido actualizado.

2- Realizar una actualización al

Manual de Procedimientos e

Incorporar entre otras cosas, lo

relacionado con la confección de

asesorías y advertencias

(Planificación, fuentes de

información y la oportunidad).

Auditor

General

Auditor

General

8 meses 01/09/2015 01/06/2016 X

AUD.I.005-2015

Las políticas de la auditoría interna no están

plasmadas en algún documento formal.

3- Emitir por escrito un Manual de

Políticas, que contemple las

políticas aplicadas actualmente en

la auditoría.

Auditor

General

Auditor

General

6 meses 01/09/2015 01/04/2016 X

AUD.I.005-2015

No ha sido demostrado el impacto que podría

generarse por alguna limitación de recursos,

como el recurso humano,

4- Continuar con los trámites

iniciados para adecuar la cantidad y

el nivel de las plazas de la Auditoría

Interna, a las exigencias actuales

de la Institución.

Auditor

General

Auditor

General

6 meses 01/09/2015 01/04/2016 X

AUD.I.005-2015No se cumple como corresponde con algunos

aspectos indicados en la norma 1.3, a saber:

Evaluación del riesgo de la Auditoría Interna,

medición y análisis de indicadores de gestión.

, influye sobre estos aspectos la carencia de

recursos humanos, sin embargo, se debe

elaborar y aplicar lo que corresponda de

acuerdo a sus limitaciones.

5- Elaborar un Programa de

Aseguramiento de la calidad de la

Auditoría Interna de acuerdo con lo

establecido en la norma 1.4 del

Manual para el ejercicio de la

Auditoría Interna, y aplicarlo en lo

que corresponda, de acuerdo con

las limitaciones de personal de esta

Unidad.

Auditor

General

Auditor

General

6 meses 01/09/2015 01/04/2016 X

Recursos

necesariosPlazoSituación encontrada

Ref. informe de

evaluación


AUDITORÍA INTERNA

2da. Evaluación de calidad de la auditoría interna

Período: 2015

SEGUIMIENTO DEL PLAN DE MEJORA 2015

Seguimiento

Implementación

FechaResponsableAcción por implementar

33

Anexo 5

Plan de mejora 2016-2017 (3ra. Evaluación)

34


Herramienta 10-2: Modelo de plan de mejora

Situación encontrada Acción por implementarRecursos

necesariosResponsable Plazo

Fecha de

inicio

estimada

Fecha de

conclusión

estimada

El plan de mejora 2015 aun no ha

sido implementado a falta del

recurso humano que se dedique a

dichas tareas; siendo que los dos

funcionarios de la Auditoría Interna

del CONAPAM dedican todos sus

esfuerzos a la atención de

denuncias prioritariamente, seguido

de las funciones asesoras a la Junta

Rectora y la Administración Activa,

y finalmente a realizar las otras

actividades propuestas según el

Plan de Trabajo de cada período;

por lo tanto, para el nuevo Plan de

mejora 2016-2017, se propone

realizar las acciones dispuestas en

el Plan de Mejora anterior.

1- Ejecutar cada una de las

acciones propuestas en el Plan de

Mejora 2015-2016.

Auditor

General

Auditor

General

12 meses 01/08/2016 01/08/2017

PLAN DE MEJORA 2016 -2017


AUDITORÍA INTERNA

3er. Evaluación de calidad de la auditoría interna

Período: 2015

Consejo Nacional de la Persona Adulta Mayor Tel.: (506 ... · 1 AUD.I.004-2016 Informe de la autoevaluación anual de calidad de la auditoría interna del Consejo Nacional de la Persona

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