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AUD.I.005-2015
Informe de la autoevaluación anual de calidad de la auditoría interna del
Consejo Nacional de la Persona Adulta Mayor.
Período Mayo 2014 a Diciembre 2014.
1. RESUMEN EJECUTIVO
El estudio evaluó la administración y planificación de la auditoría interna, sus políticas y
procedimientos y la percepción de calidad de la auditoría interna. Constituyó la segunda
autoevaluación del ciclo de tres períodos de autoevaluación para las auditorías con siete o menos
funcionarios.
Al evaluar algunas normas se determinaron aquellas en que la auditoría interna realizó esfuerzos
para cumplirlas pero no logró alcanzar algunos de sus objetivos esenciales; por ejemplo: el Plan
Estratégico 2008-2009 ha sido adoptado como guía pero no ha sido actualizado, por lo tanto ya
ha superado el plazo de vigencia estimado; no ha sido demostrado el impacto que podría
generarse por alguna limitación de recursos, como el recurso humano; en el período en estudio
los recursos disponibles de capacitación y viáticos no fueron utilizados en su totalidad por la
interrupción del servicio de la Auditoría Interna a partir del 16 de octubre 2014; no se han
implementado algunos procedimientos que son de uso común en auditorías de mediano o gran
tamaño; no se ha dado un seguimiento profundo al cumplimiento del plan de trabajo durante el
ejercicio en cada período, aunque sí al final de éste; a excepción de las políticas propias
institucionales, las políticas de la auditoría interna no están plasmadas en algún documento
formal.
No obstante, la Auditoría Interna del CONAPAM cumple razonablemente de manera eficiente y
eficaz con las actividades que le confiere la Ley General de Control Interno, las "Normas para el
ejercicio de la auditoría interna en el Sector Público" (NEAI) y las "Normas generales de
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auditoría para el sector público" (NGA), aplicables a la actividad de auditoría interna, aunque con
un recurso humano limitado; además, los funcionarios de la auditoría interna en el período en
estudio, establecieron los mecanismos necesarios para una adecuada planificación, organización,
seguimiento y demás labores; y el auditor interno mantuvo informado al jerarca respecto a la
gestión anual de la auditoría, indicando el grado de cumplimiento del plan de trabajo, estado de
las recomendaciones y disposiciones emitidas por los órganos de control y fiscalización; así
también sobre otros asuntos relevantes.
Aquellas normas en las cuales aun no se alcanzaron algunos de los objetivos esenciales,
representan una oportunidad de mejora para la Dirección de Auditoría del CONAPAM, en aras
del mejoramiento continuo y cumplimento cabal de la normativa vigente.
El resumen de la evaluación del cumplimiento de las normas para el ejercicio de la auditoría
interna (Herramienta N°08), puede observarse en el Anexo 1 de este Informe.
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2. INTRODUCCIÓN
2.1. Origen del estudio
El estudio al que se refiere el presente informe se efectuó en cumplimiento del Plan Anual de
Trabajo de la Auditoría Interna del año 2015; en atención a lo dispuesto en el articulo N°22,
inciso a) de la Ley General de Control Interno, Ley N°8292; y en cumplimiento de lo dispuesto
en la Resolución R-CO-33-2008 emitida por la Contraloría General de la República, que contiene
las “Directrices para la autoevaluación anual y la evaluación externa de calidad de las
auditorías internas del Sector Público D-2-2008-CO-DFOE”.
2.2. Objetivos, alcance y metodología
2.2.1. Objetivo general
Determinar el cumplimiento de las normas aplicables respecto a la administración y planificación
de la actividad de auditoría interna del CONAPAM, además de las políticas y los procedimientos
para guiar su actividad.
2.2.2. Objetivos específicos
a. Evaluar la eficacia de la actividad de auditoría interna.
b. Identificar e implementar oportunidades de mejora para la actividad de auditoría interna.
c. Brindar una opinión sobre el cumplimiento del “Manual de normas para el ejercicio de la
auditoría interna en el Sector Público”.
2.2.3. Alcance del estudio
La Directriz 4.1, inciso a), enmarca esta autoevaluación a los procedimientos de verificación de la
calidad de la auditoría interna, contenidos en la Directriz 3.3.2, que en síntesis evalúa la
“administración y planificación de la auditoría interna” , “sus políticas y procedimientos” y la
“percepción de calidad de la auditoría interna”; y constituye la segunda autoevaluación del ciclo
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de tres períodos de autoevaluación para las auditorías con siete o menos funcionarios, según lo
ilustra el Anexo “Resumen de implementación de las Directrices”, del documento “Directrices
para la autoevaluación anual y la evaluación externa de calidad de las auditorías internas del
Sector Público D-2-2008-CO-DFOE”.
El presente informe autoevalúa el cumplimiento de las “normas para el ejercicio de la auditoría
interna en el Sector Público”, respecto al período anual inmediato anterior; y comprende los
meses de mayo a diciembre 2014.
Cabe aclarar en este apartado, que la actividad de la auditoría interna se vio interrumpida en lo
correspondiente, por la salida del Auditor General a partir del 16 de octubre del 2014, con un
permiso sin goce salarial.
2.2.4. Metodología
Se revisarán los informes anteriores y en especial el informe AUD.006-2014 que además abarcó
el primer cuatrimestre del 2014; se realizarán las encuestas electrónicas a las instancias auditadas
y al jerarca, considerando las relaciones organizacionales, la competencia del personal de la
unidad, su productividad y el valor agregado de sus servicios entre otros asuntos relevantes; se
incluirá la percepción del personal de la auditoría interna. Se aplicarán todos los programas de
trabajo, procedimientos e instrumentos que correspondan de conformidad con las herramientas
dispuestas por la Contraloría General de la República en su oficio FOE-ST-124 (7565-2008) con
fecha del 31 de julio de 2008.
2.3. Limitaciones
El presente informe dio inicio a principios del mes de junio, de acuerdo al plan de trabajo 2015,
no obstante, tuvo que postergarse por motivos de atención a otros requerimientos de la
administración, que por la carencia del recurso humano necesario para la atención de todas las
actividades de fiscalización de la Dirección de Auditoría Interna, deben atenderse según la
prioridad y oportunidad requerida.
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3. RESULTADOS
Como parte de las herramientas facilitadas por la Contraloría General de la República para la
evaluación de la calidad de las auditorías internas, se aplicó la “herramienta 08-2” y se evaluó de
manera objetiva la aplicación y cumplimiento de las normas. Dicha herramienta abarca los tres
períodos de autoevaluación para las auditorías con siete o menos funcionarios, según lo ilustra el
Anexo “Resumen de implementación de las Directrices” del documento “Directrices para la
autoevaluación anual y la evaluación externa de calidad de las auditorías internas del Sector
Público D-2-2008-CO-DFOE”, por lo tanto pese a que dicha herramienta se aplicó en su
totalidad, se analizarán únicamente las normas que corresponden al segundo ciclo de evaluación
aplicable a la auditoría del CONAPAM según lo establece la directriz 4.1. Estas normas a evaluar
son las normas 2.1, 2.2 y sus numerales, 2.4, 2.5 y 2.6, conocidas como “normas sobre el
desempeño”.
Al evaluar algunas normas se seleccionó la opción “cumple parcialmente” en el entendido de que
la auditoría interna realizó esfuerzos bien intencionados para cumplir con los requisitos de la
norma, sin embargo, no se logró alcanzar algunos de sus objetivos esenciales. A continuación se
analizan estas normas.
3.1. Normas sobre el desempeño con cumplimiento parcial
3.1.1. De la Norma 2.2 Planificación
a. Planificación estratégica (Norma 2.2.1)
En términos generales la planificación que ha llevado a cabo la Auditoría Interna se ejecuta con
base en la valoración del riesgo en las operaciones entre el CONAPAM y las Organizaciones de
Bienestar Social (OBS) y/o Municipalidades; entre el CONAPAM y otras entidades; y a lo
interno del CONAPAM; con base al cumplimiento de la normativa vigente y conforme a los
recursos disponibles y las actividades a desarrollar.
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Esta planificación fue documentada en el año 2008-2009 a través del Plan Estratégico de la
Auditoría Interna del CONAPAM, desde entonces ha sido adoptado como guía pero no ha sido
actualizado.
Tal y como lo indica la norma, se debe establecer una planificación estratégica en la que se
plasmen la visión y la orientación de la auditoría interna, congruentes con los institucionales. En
dicho plan estratégico, en su Capítulo 2, se enuncian: la misión, visión, objetivos y metas.
Cabe indicar que el plan estratégico debe tener una vigencia máxima de cinco años, aunque lo
usual es un mediano plazo de 3 años, ya que el objetivo principal es reflejar la estrategia que se
seguirá en ese plazo. El plan estratégico en el cual se ha basado la auditoría interna hasta la fecha,
ya ha superado ese plazo.
La estrategia de la auditoría interna, siempre ha apuntado hacia el alcance definido para sí en la
Ley General de Control Interno; sin embargo, la actualización del plan estratégico es necesaria
para ajustarlo de acuerdo a las necesidades más urgentes en términos de mejoramiento continuo,
la eficiencia y la eficacia de la ejecución de los recursos públicos. La misión y la visión de la
auditoría interna no deberían cambiar en su contenido esencial respecto a la misión y la visión
institucionales.
Por lo tanto, el cumplimiento de la norma 2.2.1 se consideró que se cumple parcialmente.
Sin embargo, cabe ampliar algunos aspectos cumplidos según la norma 2.2.1, que son abarcados
en la “Herramienta 06-2” acerca de si: ¿El universo auditable está claramente establecido y
actualizado? La respuesta se detalla a continuación.
La Auditoría Interna del Consejo Nacional de la Persona Adulta Mayor, orienta sus actividades a
la revisión y evaluación de las operaciones financieras, contables, administrativas y de otra
índole, a fin de determinar que los recursos institucionales se utilicen con eficacia, eficiencia y
economía.
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El universo auditable en el CONAPAM está compuesto por: la Unidades departamentales del
Consejo, las Organizaciones de Bienestar Social (Asociaciones Hogares, Albergues y Centros
Diurnos, y/o Municipalidades) y otras actividades.
En esta revisión y evaluación de las unidades departamentales del CONAPAM se incluyen las
Direcciones Ejecutiva, Administrativa y Técnica, las Unidades que conforman cada una de estas
direcciones y las unidades “staff” como la Asesoría Legal y la Unidad de Desarrollo Estratégico
Institucional.
Según lo señala el artículo 21 de la Ley General de Control Interno, Ley 8292, “la auditoría
interna es la actividad independiente, objetiva y asesora, que proporciona seguridad al ente u
órgano, puesto que se crea para validar y mejorar sus operaciones...”
En este proceso de validación se incluyen todas las Asociaciones Hogares, los Albergues y
Centros Diurnos y/o Municipalidades que ejecutan recursos públicos administrados por el
CONAPAM para la atención de necesidades básicas y programas de atención domiciliar.
Otras actividades que forman parte del universo auditable y que debe atender la auditoría interna,
por lo general son actividades de atención prioritaria, que son todas aquellas actividades que no
están incluidas en el Plan de Trabajo de forma específica, ya que una de sus características
principales es que provienen de hechos relacionados con denuncias o hechos concretos, y éstas a
su vez pueden ser trasladadas a la auditoría interna por parte de instancias ajenas a la institución o
por parte de la Administración y el Jerarca. Por ejemplo se asesoró en cuanto a la Propuesta del
Reglamento Autónomo de Servicio y Organización del CONAPAM, en relación al cartel de
contratación de la auditoría externa, entre otros temas específicos.
En el año 2014 se recibieron algunas denuncias que fueron trasladadas a la Unidad de Gestión
Social; una de ellas fue la del Hogar Cristo de Esquipulas en noviembre 2014, sin embargo la
misma fue atendida por personal de Gestión Social y la Unidad de Fiscalización Operativa pero la
auditoría interna no participó ya que para entonces no había Auditor Interno nombrado.
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Las actividades fuera de la institución en el año 2014, incluyeron programas de capacitación, la
participación activa en eventos específicos institucionales y algunas giras o visitas de campo
programadas como parte de las rutinas de revisión de la Auditoría, como por ejemplo en
Desamparados, Tres Ríos, Cartago, Upala, Guatuso, Grecia y otros.
3.1.2. De la Norma 2.4 Administración de recursos
El Presupuesto de la Auditoría se basa principalmente en las remuneraciones básicas, incentivos
salariales y cargas patronales, en primera instancia, y el resto se presupuesta para servicios no
personales como viáticos y capacitaciones, entre otros. En los últimos años su variación no ha
sido relevante, y para el año 2016 podría tender a la baja ya que hay una carencia en el
presupuesto general de la Institución.
No obstante, se considera que la auditoría interna ha recibido una dotación adecuada de recursos
para la ejecución del plan de trabajo, acotando nuevamente la carencia de personal para la
ejecución de todas las fiscalizaciones y tareas del departamento de auditoría.
Las partidas presupuestarias de la auditoría han sido estimadas en períodos anteriores, no
obstante, aunque los recursos administrados por el CONAPAM desde el 2009 a la fecha han
incrementado cerca de un 300%, el personal de la auditoría sigue siendo de dos personas, y
aunque se quisiera, no se puede abarcar más del trabajo que se ha venido desarrollando, por lo
tanto esta limitante hace que el presupuesto no se vea incrementado de forma importante e
impactante en las labores de la auditoría, pero en estos términos ha sido suficiente, para lo que ha
sido posible realizar.
Hasta la fecha, aunque se conocen los riesgos de algunas áreas a nivel operativo, no ha sido
demostrado el impacto que podría generarse por las limitaciones de recursos, en este caso el
recurso humano.
El cumplimiento de esta norma 2.4, se consideró parcial, porque en el período en estudio los
recursos disponibles no fueron utilizados en su totalidad por la interrupción del servicio, en lo
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correspondiente a las actividades de la auditoría interna a partir del 16 de octubre 2014; por tanto
hubo recursos para capacitación y viáticos que quedaron ociosos.
3.1.3. De la Norma 2.5 Políticas y procedimientos
La gestión de la actividad de la auditoría interna del CONAPAM no solamente se ha regido por
las disposiciones, normas y directrices que ha emitido la Contraloría General de la República,
tales como las Normas de Control Interno para el Sector Público, las Normas Generales de
Auditoría para el Sector Público, las Normas para el ejercicio de la auditoría interna en el Sector
Público, las Normas Técnicas para la Gestión y el Control de las Tecnologías de Información, las
Directrices sobre la Comunicación de Relaciones de Hechos y Denuncias Penales por las
Auditorías Internas del Sector Público, las Directrices que deben observar las auditorías internas
para la verificación del cumplimiento de las disposiciones emitidas por la Contraloría General de
la República, las Directrices para la contratación de servicios de auditoría externa en el Sector
Público, las Directrices para la Autoevaluación Anual y la Evaluación Externa de Calidad de las
Auditorías Internas del Sector Público, entre otras; sino también por la Ley General de Control
Interno, el Reglamento de Organización y Funcionamiento de la Auditoría Interna del Consejo
Nacional de la Persona Adulta Mayor (CONAPAM) y el Manual de Procedimientos de la
Dirección General de Auditoría del Consejo Nacional de la Persona Adulta Mayor.
Desde el período 2013, la auditoría determinó la necesidad de redefinir y actualizar el Plan
Estratégico, cuya última versión revisada se emitió para el ejercicio económico 2008-2009 y que
contempló los procesos principales que atiende la auditoría interna del CONAPAM, sin embargo,
aunque presupuestariamente hay algunos recursos para ello, no se ha concretado aún.
Es importante mencionar que al ser la auditoría del CONAPAM una unidad con únicamente dos
funcionarios incluyendo al Auditor General, no se han implementado algunos procedimientos que
son de uso común en auditorías de mediano o gran tamaño, tales como el registro de tareas diario,
el control de tiempo en el desarrollo de estudios de auditoría, el control de tiempo invertido en un
trabajo de campo, por ejemplo; sin embargo el desarrollo del trabajo ha sido adecuado y se ha
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manejado con profesionalismo y responsabilidad en ese sentido, no obstante, en muchas
ocasiones se ha determinado que una tarea se sobrepone a otra, por la urgencia de atención
requerida, lo que ocasiona atrasos e inclusive posibles modificaciones al plan de trabajo
(posponer estudios); por lo que, no se ha dado un seguimiento profundo al cumplimiento del plan
de trabajo durante el ejercicio en cada período.
Los procedimientos existentes fueron documentados en un Manual emitido en el año 2007, desde
entonces no ha sido actualizado, son de conocimiento de los funcionarios de la auditoría interna,
y se consideran congruentes con el tamaño, complejidad y organización de la misma, en la
prestación de sus servicios; además propician la administración razonable de los recursos, aunque
en muchas ocasiones se debaten algunas tareas contra el tiempo y la oportunidad de la
información.
En cuanto a políticas, en la práctica existen varias de acatamiento general, por ejemplo el manejo
del archivo de gestión y de otros períodos anteriores se mantiene en custodia únicamente de la
auditoría interna; los respaldos documentales digitales hasta entonces no se había autorizado que
fueran realizados por la Unidad de Informática, actualmente se realizan mensualmente en un
medio de almacenamiento electrónico portátil que pertenece a la auditoría interna, el control de
correspondencia interna y externa se maneja en un formato determinado; otros aspectos como la
adquisición de bienes y servicios, el mantenimiento del vehículo asignado a la auditoría interna,
la solicitud de viáticos, etcétera, se maneja con base a los procedimientos generales de la
institución pero tienen algunas diferencias en cuanto al manejo del presupuesto ya que la
auditoría tiene su propio presupuesto. En todos los aspectos de orden administrativo se rige por
las prácticas institucionales como el horario de servicio, las marcas de entrada y salida, los
horarios de alimentación, etcétera.
No obstante lo anterior, a excepción de las políticas propias institucionales, las políticas de la
auditoría interna no están plasmadas en algún documento formal.
Por lo tanto, el cumplimiento de la norma 2.5 se consideró que se cumple parcialmente.
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3.2. Normas sobre el desempeño que han sido cumplidas
3.2.1. De la Norma 2.1 Administración
Para el año 2014, la Dirección de Auditoría Interna del CONAPAM basó su actividad en los
siguientes pilares:
• La Planificación Estratégica y
• El Plan Anual de Trabajo de la Auditoría Interna, que a su vez contempla el presupuesto,
las actividades de atención prioritaria y las actividades fuera de la institución.
a. De la Norma 2.2.1 Planificación estratégica:
La planificación estratégica ya fue tratada en el apartado 3.1.1 de este informe puesto que se
considera parcialmente cumplida.
b. De la norma 2.2.2 Plan de trabajo anual:
Para la preparación del plan anual operativo, comúnmente llamado Plan Anual de Trabajo, se han
considerado tres elementos: planificación a base de riesgos, asignación y uso de los recursos
administrados por el CONAPAM, y otras actividades básicas en procura de la identificación de
nuevos riesgos y el fortalecimiento del sistema de control interno.
El Plan de Trabajo de la Auditoría se ha visto limitado en los últimos años porque cuenta en la
actualidad, únicamente con las plazas del auditor interno y un asistente, recurso que resulta
insuficiente para cubrir la totalidad de Organizaciones de Bienestar Social y Municipalidades que
desarrollan programas específicos a través de los recursos administrados por la Institución, en un
plazo razonable y oportuno. Además porque, dependiendo del carácter de importancia, un estudio
especial podría detener y retrasar un estudio programado para el periodo y conlleva trasladarlo
para su ejecución posterior; este tipo de estudios son aquellos que surgen de investigaciones por
denuncias recibidas de diversas instancias y/o requerimientos específicos de la administración.
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El Plan de trabajo 2014, incluyó estudios de seguimiento a disposiciones y recomendaciones de la
Auditoría Interna, de la Contraloría General de la República, de los auditores externos y otros
órganos de control y fiscalización.
Algunos de los estudios y actividades programadas en el Plan de trabajo 2014 no se llevaron a
cabo y serán retomados para el nuevo periodo 2015.
El plan anual de trabajo 2014 se estableció conforme a las normas aplicables (Norma 2.2.2);
incluyó todos los servicios preventivos y de auditoría que la unidad planeaba ejecutar durante el
período, así como las labores permanentes, tales como: planificación, evaluación de calidad,
autoevaluación de control interno, etc. Además, contempló el tiempo necesario para la atención
de solicitudes del jerarca, la Contraloría General de la República y otras instancias
correspondientes, así como el tiempo necesario para la atención de denuncias; todo ello, tomando
en cuenta las limitantes de personal que ya se han mencionado.
c. De la norma 2.2.3 Comunicación del plan de trabajo anual y sus modificaciones:
El plan anual de trabajo 2014, fue comunicado al jerarca mediante oficio AUI. 099-2013 de fecha
25 de noviembre 2013 y a la Contraloría General de la República a través del Sistema de Planes
de Trabajo de las Auditorías Internas el día 12 de noviembre del 2013. Este Plan de Trabajo fue
aprobado mediante acuerdo número 3 de la Sesión Ordinaria de la Junta Rectora del CONAPAM,
número 316 que fue celebrada el día 28 de noviembre del 2013.
Las modificaciones al Plan de Trabajo fueron comunicadas mediante oficio AUI. 062-2014 de
fecha 28 de julio del 2014 a la Junta Rectora, pero el cambio no fue ingresado en el sistema de la
Contraloría General.
d. De la norma 2.2.4 Control del plan de trabajo anual
En cuanto al seguimiento de la ejecución del plan de trabajo 2014, se puede señalar que el día 29
de enero del 2015, mediante oficio AUD. 009-2015, se remitió a la Junta Rectora el Informe
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AUD.I.001-2015 “Informe de Labores Realizadas de la Auditoría Interna, Año 2014”, que
contempló la revisión de cumplimiento del plan de trabajo del año 2014.
Cabe mencionar que este Informe no incluyó ninguna referencia a un control continuo de la
ejecución del plan; ni tampoco indicó si existieron desviaciones en su ejecución, ni acciones que
corrigieran esas posibles desviaciones.
3.2.2. De la Norma 2.6 Informes de desempeño
En este procedimiento se ha determinado que sí se elaboró, al menos en forma anual, un informe
al jerarca que incluyó la gestión ejecutada por la auditoría durante el año 2014, el informe AUD.
001-2015, que detalla los informes, oficios internos y externos, notas de asesoría y notas de
advertencia que se emitieron; tratando asuntos relevantes sobre dirección, control y supervisión,
atinentes a la auditoría interna.
Durante el año 2014 se realizaron tres informes de seguimiento a las recomendaciones emitidas
por la auditoría interna, a saber: AUD.004-2014, AUD.005-2014 y AUD.007-2014.
3.3. Percepción de la administración
Como parte de la evaluación de la auditoría interna, según lo establece la Directriz 3.3 en su
numeral 3.3.4, la percepción sobre la calidad de la auditoría interna por parte del jerarca, las
instancias auditadas y los funcionarios de la auditoría se fundamentarán en la aplicación de
encuestas; además, esta percepción de la auditoría interna debe ser evaluada en los tres períodos
de autoevaluación para las auditorías con siete o menos funcionarios. Los resultados se presentan
a continuación.
3.3.1. Ejecución
Para responder la encuesta electrónica al jerarca (ver Anexo 2), se definió como fecha final el 15
de junio a las dos de la tarde, sin embargo debido a la no respuesta, en la Sesión de Junta Rectora
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del día 17 de junio se entregó un formulario impreso a aquellos miembros de Junta que indicaron
no haber recibido la encuesta electrónica, con el fin de que fuera respondida en ese momento.
Finalmente se obtuvo únicamente respuesta a 2 de 6 encuestas; ninguno de los miembros de Junta
que no respondieron la encuesta justificó la razón, pese a que la encuesta se cerró hasta el día 29
de junio.
Para responder la encuesta electrónica a las instancias auditadas (ver Anexo 2), se definió como
fecha final el 17 de junio al medio día, posterior a esta fecha se cerró la encuesta, obteniendo en
total la respuesta a 9 de 10 encuestas.
Finalmente, los dos miembros de la Auditoría Interna autoevaluaron la calidad de la gestión de la
Auditoría durante el período en estudio y emitieron su apreciación respectiva (ver Anexo 3).
3.3.2. Resultados de la encuesta electrónica al jerarca
Para la aplicación de esta encuesta se utilizó el muestreo intencional, ya que los miembros de la
población se seleccionaron tomando en cuenta su participación como miembros de Junta Rectora
durante el ejercicio económico del 2014. Bajo este criterio la muestra se redujo a solamente seis
miembros.
Como ya se ha indicado, las respuestas a esta encuesta fueron dos, por lo cual el análisis de las
apreciaciones en forma porcentual no debería generalizarse al resto de la población.
a. Respecto a la relación de la auditoría interna con el jerarca
Para el período en evaluación, ambos encuestados opinan que la ubicación organizacional de la
actividad de auditoría interna aseguró una comunicación fluida y oportuna con el jerarca; y
aseguró que la actividad estuviese libre de restricciones y que se alcanzaron sus objetivos.
Uno de los encuestados considera que la actividad de auditoría interna brindó oportunamente
servicios al jerarca, incluyendo auditorías, asesorías y advertencias; que fueron servicios de alta
calidad al jerarca y que constituyeron un efectivo apoyo al jerarca para el desempeño de las
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funciones que corresponden a éste. Sin embargo, pese a que se emitieron 5 notas de asesoría y 4
notas de advertencia en diversos temas, en apoyo a las funciones del jerarca, el otro encuestado
está parcialmente de acuerdo en los enunciados antes dichos.
Ambos coincidieron en que la auditoría interna comunicó al jerarca su plan de trabajo y consideró
las observaciones de éste; y además comunicó al jerarca sobre el cumplimiento del plan de
trabajo de la unidad, mediante al menos un informe anual;
b. En cuanto al personal de la auditoría interna
Ambos encuestados coincidieron en que los funcionarios de la auditoría interna han tenido los
conocimientos, las aptitudes y las competencias necesarias para cumplir con sus
responsabilidades.
Uno de los encuestados considera que los funcionarios de la auditoría interna se condujeron con
objetividad y profesionalismo en el desarrollo de su gestión, y observaron las regulaciones sobre
la confidencialidad de los denunciantes y sobre la información a la que tuvieron acceso durante
los estudios que realizaron. El otro encuestado está parcialmente de acuerdo pero no hace
ninguna aclaración al respecto.
c. Respecto al alcance del trabajo de la auditoría interna
Ambos encuestados coincidieron en que los trabajos que ha realizado la auditoría interna han
profundizado suficientemente en los asuntos objeto de estudio; y los estudios realizados fueron
dirigidos a las áreas de mayor riesgo.
d. En cuanto al desarrollo del trabajo y comunicación de resultados de la auditoría
interna
Uno de los encuestados consideró que las comunicaciones de los resultados de los trabajos que
realizó la auditoría interna fueron precisas, objetivas, claras, concisas, constructivas, completas y
oportunas; que fueron comunicados oportunamente a los funcionarios que tienen la competencia
y autoridad para la toma de acciones, y que los hallazgos de la auditoría referidos a presuntas
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responsabilidades fueron comunicados por la auditoría interna en la forma, con la oportunidad y
a la instancia pertinentes. No obstante, el otro encuestado estuvo parcialmente de acuerdo.
e. Respecto a la administración de la auditoría interna
La opinión se mostró dividida al consultarle a los encuestados si consideraban que la auditoría
interna contó con los recursos humanos, materiales, tecnológicos, de transporte y otros,
necesarios y suficientes para cumplir con su gestión, de conformidad con lo previsto en la Ley
General de Control Interno.
No obstante, ambos encuestados coincidieron en que la auditoría interna tuvo una productividad
acorde con los recursos que le fueron asignados.
f. En cuanto al valor agregado por la actividad de auditoría interna
Ambos encuestados coincidieron que la auditoría interna contribuyó al mejoramiento del Sistema
Específico de Valoración de Riesgo Institucional (SEVRI) y al mejoramiento del sistema de
control interno institucional; y finalmente, contribuyó al mejoramiento de los procesos de
dirección de la organización.
3.3.3. Resultados de la encuesta electrónica a las instancias auditadas
Para la aplicación de esta encuesta también se utilizó el muestreo intencional, ya que los
miembros de la población se seleccionaron bajo el criterio de que cumplieran con dos
características no excluyentes: que cumplieran funciones de direcciones o jefaturas, y que hayan
sido sujetos de estudios de auditoría de forma directa o indirectamente.
a. Respecto a la relación de la auditoría interna con el encuestado
Únicamente el 22% de la muestra de instancias auditadas coincide en que entre la auditoría
interna y su unidad se dio una comunicación fluida y oportuna durante el período 2014; y el 11%
de la muestra opinó que la actividad de auditoría interna brinda oportunamente servicios a su
unidad y de alta calidad. Resulta importante aclarar que entre todas las unidades departamentales
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que conforman el CONAPAM, la mayoría de la actividad de la auditoría interna se centra en la
Dirección Ejecutiva, la Dirección Técnica, y la Unidad de Fiscalización Operativa, pues
básicamente son las unidades directamente involucradas en la administración de los recursos
públicos que otorga el CONAPAM; estas áreas representan aproximadamente un 25% de las
instancias auditadas, por lo que ocasionalmente existe relación con otras áreas específicas; por
tanto la percepción de la relación de la auditoría con el encuestado puede verse afectada en este
sentido; ningún encuestado está de acuerdo en que la auditoría constituya un efectivo apoyo a su
unidad para el desempeño de las funciones que le corresponden, siendo el 22% de ellos que están
parcialmente de acuerdo.
b. En cuanto al personal de la auditoría interna
El 56% de la muestra indican estar parcialmente de acuerdo en que los funcionarios de la
auditoría interna se han conducido con objetividad y profesionalismo en el desarrollo de su
gestión para el año 2014, y el 44% indica estar de acuerdo en que los funcionarios de la auditoría
interna han observado las regulaciones sobre la confidencialidad de los denunciantes y sobre la
información a la que tienen acceso durante los estudios que realizan, de conformidad con lo que
dispone la Ley General de Control Interno en sus artículos 6, 32 y 33.
c. En cuanto al alcance del trabajo de la auditoría interna
El 67% de la muestra indica estar parcialmente de acuerdo en que los trabajos que ha realizado la
auditoría interna profundizan suficientemente en los asuntos objeto de estudio. Es importante
acotar que en este sentido, como ya se ha indicado en los informes de cumplimiento del Plan de
Trabajo, el recurso humano de la auditoría ha sido y sigue siendo muy limitado para atender la
totalidad de los requerimientos que idealmente deberían fiscalizarse, como la intervención a las
51 redes de cuido y alrededor de 150 organizaciones a las cuales se le otorgan recursos públicos;
entre otras labores inherentes a la auditoría.
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En cuanto a las áreas de riesgo a las que se dirigen los estudios de auditoría, el 33% de los
encuestados indican que están de acuerdo en que éstos se han dirigido a las áreas de mayor riesgo
en su respectiva unidad.
d. Respecto al desarrollo del trabajo y comunicación de resultados de la auditoría
interna
Pese a que la auditoría acostumbra emitir un oficio de “comunicación de estudio”, el 33% de las
instancias auditadas perciben que no se les notifica oportunamente el propósito y el alcance del
estudio por realizar. No obstante, además de dichos oficios que constan en el control del
consecutivo de oficios 2014, de la Dirección de Auditoría, con los respectivos recibidos, en el
último trimestre de cada año se emite el Plan Anual de trabajo para el año siguiente, y ahí de
manera general se indican qué áreas serán objeto de evaluación.
En cuanto a los requerimientos de información y apoyo que la auditoría interna plantea a la
unidad auditada para el desarrollo de los estudios y la prestación de otros servicios, el 44% de los
encuestados consideran estar parcialmente de acuerdo en la razonabilidad en cuanto a forma,
condiciones y plazo.
En la comunicación de resultados de la auditoría interna a cada unidad, el 56% de los encuestados
están parcialmente de acuerdo en que ha sido precisa, objetiva, clara, concisa, constructiva,
completa y oportuna; sin embargo, en la pregunta siguiente, el 44% de los encuestados están de
acuerdo en que de previo a la emisión de los informes de auditoría, la auditoría interna realiza
una comunicación verbal de los resultados de los estudios efectuados en la unidad, con las
excepciones previstas en el ordenamiento jurídico aplicable. En este apartado cabe mencionar que
cuando la auditoría interna del CONAPAM realiza un estudio y emite un informe, éste siempre es
comunicado a las instancias del CONAPAM que están involucradas, con el fin de que realicen
aportes y observaciones antes de emitir el informe definitivo; sin embargo la participación en esta
presentación siempre quedó a criterio del auditor por lo que en algunas ocasiones alguna de las
partes no estuvo presente.
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Una vez que el informe final ha sido presentado y aprobado por la Junta Rectora del CONAPAM,
la comunicación a las instancias externas (OBS y/o Municipalidades) queda a cargo de la
Dirección Ejecutiva cuando ésta estime conveniente.
e. En cuanto al valor agregado por la actividad de auditoría interna
El 33% de la muestra está parcialmente de acuerdo en que la auditoría interna contribuye al
mejoramiento del Sistema Específico de Valoración de Riesgo Institucional (SEVRI), al
mejoramiento del sistema de control interno y al mejoramiento de los procesos de dirección en lo
que corresponde a la unidad.
3.3.4. Percepción del personal de la auditoría
Al ser una auditoría conformada por dos personas, resulta improcedente la realización
obligatoria de la encuesta diseñada para el personal de la auditoría, sin embargo, cabe realizar un
examen de todos o algunos de los temas que abarca dicha encuesta:
a. En cuanto a la relación de la auditoría con el jerarca y la administración activa
La actividad de la auditoría interna, tal y como lo indica la Ley General de Control Interno, ha
ejercido sus atribuciones con total independencia funcional y de criterio respecto del jerarca y de
los demás órganos de la administración activa.
Quizá un poco por la proyección de la auditoría hacia la administración, y un poco por la cultura
organizacional adoptada por las unidades administrativas hacia la auditoría interna como
Dirección, hubo una mala interpretación de esa independencia funcional, y suscitó que la
administración y todas sus unidades mantuvieran “al margen” al personal de la auditoría, lo que
limitó en fluidez y oportunidad la comunicación entre ambas partes.
Inclusive, en el período en estudio, en muchas ocasiones se ha interpretado el trabajo de la
auditoría como “obstáculo” para las acciones a tomar por parte de la administración activa y los
titulares subordinados, lo que ha hecho dudar de la claridad del papel que le corresponde a la
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auditoría como actividad independiente, objetiva y asesora, que debe proporcionar seguridad al
órgano, puesto que se crea para validar y mejorar sus operaciones, así definido por la Ley
General antes mencionada.
b. En cuanto al personal de la auditoría interna
Aunque el personal de la auditoría ha tenido la capacidad profesional para el desarrollo de las
funciones requeridas, que han implicado necesariamente el conocimiento de la Ley General de
Control Interno y las Normas emitidas por la Contraloría General de la República, siempre ha
sido necesaria la constante capacitación y actualización, no solamente en la normativa sino
también en los procedimientos de auditoría, evaluación de riesgos, evaluación de sistemas de
información, control interno, y otros temas, que durante un período de un año no siempre han
estado en la oferta de los capacitadores reconocidos por lo que es una necesidad que se ha
mantenido vigente y no ha sido abarcada en su totalidad.
c. En cuanto al desarrollo del trabajo de la auditoría
Pese a la interrelación limitada que vivió la administración en el último año, la auditoría interna
obtuvo de los funcionarios pertinentes, los informes, datos, documentos, colaboración,
asesoramiento y facilidades que demandó el ejercicio de la actividad, aunque en algunas
ocasiones la información no fue recibida con la inmediatez o precisión con que se requería.
d. En cuanto a la administración de la auditoría interna
El recurso humano que ha tenido la auditoría en los últimos años hasta la fecha, resulta
insuficiente para la atención de todos los requerimientos que conllevan la supervisión del
presupuesto actual que administra el CONAPAM.
Sin embargo, en materia de presupuesto la auditoría ha contado con los recursos necesarios
aunque limitados, para la consecución de sus objetivos, incluyendo algunos de capacitación; sin
embargo en el período 2014, muchos de los recursos destinados en este rubro no fueron
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aprovechados de la mejor manera por varias situaciones que se dieron, una de ellas fue la falta del
nombramiento oportuno del auditor interno del CONAPAM.
En materia de recursos tecnológicos, de transporte y otros tales como viáticos, ha sido suficiente
para la realización de las tareas que se han programado.
En todo lo relacionado a planificación, políticas y procedimientos, en los últimos años la
auditoría interna se ha basado en una rutina de trabajo ajustada mediante el plan anual de trabajo
de cada año, ya que la atención requerida en todos los asuntos de supervisión y actividades
administrativas, no ha permitido tomar un poco de ese tiempo para replantear y renovar algunos
procesos, actualizar documentos como el plan estratégico y replantear la visión y misión de la
auditoría de una forma más acorde con las necesidades actuales, por ejemplo y/o el manual de
procedimientos de la Auditoría Interna.
En cuanto al desarrollo profesional, la auditoría interna del CONAPAM ha permitido capacitarse
en algunos temas, ciertamente con algunas limitaciones de tiempo, pero en la escala salarial y de
puestos, hay un pendiente por resolver que es la reclasificación del puesto del colaborador de
auditoría por las funciones que ha venido cumpliendo desde el año 2009.
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4. CONCLUSIONES
4.1. Sobre la eficacia de la actividad de auditoría interna
a. La Auditoría Interna del Consejo Nacional de la Persona Adulta Mayor cumple
razonablemente de manera eficiente y eficaz con las actividades que le confiere la Ley
General de Control Interno, las "Normas para el ejercicio de la auditoría interna en el
Sector Público" (NEAI) y las "Normas generales de auditoría para el sector público"
(NGA), aplicables a la actividad de auditoría interna, aunque con un recurso humano
limitado.
b. Los funcionarios de la auditoría interna en el período en estudio, establecieron los
mecanismos necesarios para una adecuada planificación, organización, seguimiento y
demás labores.
c. El auditor interno mantuvo informado al jerarca respecto a la gestión anual de la auditoría,
indicando el grado de cumplimiento del plan de trabajo, estado de las recomendaciones y
disposiciones emitidas por los órganos de control y fiscalización; así también ha informado
sobre otros asuntos relevantes.
d. En esta autoevaluación se dio el seguimiento respectivo al Plan de Mejora 2014
(1er.evaluación) y se identificó su estatus. (ver Anexo 4)
4.2. Identificación de oportunidades de mejora
En los procedimientos del proceso de autoevaluación, se identificaron aspectos susceptibles
de mejora, para los que se establecieron acciones que se consideran pertinentes y que se
detallan en el Anexo 5 “Plan de Mejora 2015-2016”i.
4.3. Opinión sobre el cumplimiento de las normas para el ejercicio de la auditoría interna
e. De conformidad con la “Herramienta 08-3: Resumen de la evaluación del cumplimiento de
las normas”, el cumplimiento de las normas sobre atributos recibe una calificación
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promedio de un 98%, siendo 90% la calificación más baja otorgada, y que corresponde al
rubro de aseguramiento de la calidad; por cuanto el desarrollo y mantenimiento de políticas
y metodologías de trabajo actualizadas, aun no alcanzan los objetivos esenciales.
f. El cumplimiento de las normas sobre desempeño recibe una calificación promedio de 86%,
siendo 50% la calificación más baja otorgada, y que corresponde a los rubros de
administración de recursos y el de políticas y procedimientos; por cuanto no se ejecutaron
la totalidad de los recursos asignados a la auditoría, y por cuanto se requiere la
actualización de políticas y procedimientos y dejarlos por escrito.
g. La naturaleza del trabajo recibió una calificación de 63%; por cuanto los temas de riesgo y
control aun no alcanzan los objetivos esenciales ya que no hay estudios directamente de
riesgo institucional y la evaluación de la gestión institucional se ha realizado de forma
parcial o para programas específicos.
h. La ejecución del trabajo recibió una calificación de 70%; por cuanto la documentación de
las políticas y algunos procedimientos no se ha realizado.
i. La calificación global para la calidad de la auditoría interna es de un 93% , para el año
2014, por tanto cumple razonablemente con lo establecido en las Normas específicas y
generales para el ejercicio de la auditoría interna en el Sector Público.
Lic. Adrián Montoya Arias
Colaborador Auditoría
Licda. Kattia Alfaro Espinoza
Auditora Interna
Auditoría Interna
Versión 22/07/2015
i Anexo 1: Resumen de la evaluación del cumplimiento de las normas para el ejercicio de la auditoría interna (Herramienta Nº 08).
Anexo 2: Resultados de las encuestas: al Jerarca y a las instancias auditadas.
Anexo 3: Apreciaciones del personal de la Auditoría Interna
Anexo 4: Seguimiento al plan de mejora 2014 (1er. Evaluación)
Anexo 5: Plan de mejora 2015-2016. (2da. Evaluación)
Original
Firmado Lic. Adrián Montoya Arias Original
Firmado Licda. Kattia Alfaro Espinoza
24
5. ANEXOS
Anexo 1
Resumen de la evaluación del
cumplimiento de las normas
25
Evaluación de calidad de las auditorías internas
Herramienta 08-3: Resumen de la evaluación del cumplimiento de las normas
Consejo Nacional de la Persona Adulta Mayor
AUDITORÍA INTERNA
Evaluación de calidad de la auditoría interna
Período: Mayo a Diciembre 2014
RESUMEN DE PUNTAJES
EVALUACIÓN GLOBAL 93% Peso en la
evaluación
Peso en el
grupo
1. NORMAS SOBRE ATRIBUTOS 98% 60%
1.1 Propósito, autoridad y responsabilidad No aplica 60%
1.2 Pericia y debido cuidado profesional No aplica 20%
1.4 Aseguramiento de la calidad No aplica 20%
2. NORMAS SOBRE DESEMPEÑO 86% 40%
2.1 Administración 100% 10%
2.2 Planificación 90% 10%
2.3 Naturaleza del trabajo No aplica 10%
2.4 Administración de recursos 50% 5%
2.5 Políticas y procedimientos 50% 5%
2.6 Informes de desempeño 100% 5%
2.7 Planificación puntual No aplica 10%
2.8 Ejecución del trabajo No aplica 15%
2.9 Supervisión No aplica 5%
2.10 Comunicación de los resultados No aplica 15%
2.11 Seguimiento de acciones sobre resultados No aplica 10%
Nota: Lo indicado como "No aplica" corresponde a los rubros de evaluación del 1er y 3er ciclos de tres períodos de
autoevaluación para las auditorías con siete o menos funcionarios, según lo ilustra el Anexo “Resumen de
implementación de las Directrices”, del documento “Directrices para la autoevaluación anual y la evaluación externa
de calidad de las auditorías internas del Sector Público D-2-2008-CO-DFOE”.
26
Anexo 2
Resultados de las encuestas al Jerarca y a las instancias auditadas.
27
Preguntas de la encuesta al Jerarca
Nº Asunto
Relación de la auditoría interna con el jerarca
1 La ubicación organizacional de la actividad de auditoría interna asegura una comunicación fluida
y oportuna con el jerarca.
2 La ubicación orgánica y la estructura de la auditoría interna aseguran que la actividad esté libre
de restricciones y que se alcancen sus objetivos.
3 La actividad de auditoría interna brinda oportunamente servicios al jerarca, incluyendo
auditorías, asesorías y advertencias.
4 La actividad de auditoría interna brinda servicios de alta calidad al jerarca, incluyendo auditorías,
asesorías y advertencias.
5 La auditoría interna constituye un efectivo apoyo al jerarca para el desempeño de las funciones
que corresponden a éste.
6 La auditoría interna comunica al jerarca su plan de trabajo y considera las observaciones de éste.
7 La auditoría interna comunica al jerarca sobre el cumplimiento del plan de trabajo de la unidad,
mediante al menos un informe anual.
Personal de la auditoría interna
8 Los funcionarios de la auditoría interna tienen los conocimientos, las aptitudes y las
competencias necesarias para cumplir con sus responsabilidades.
9 Los funcionarios de la auditoría interna se conducen con objetividad y profesionalismo en el
desarrollo de su gestión
10 Los funcionarios de la auditoría interna observan las regulaciones sobre la confidencialidad de
los denunciantes y sobre la información a la que tienen acceso durante los estudios que realizan
Alcance del trabajo de la auditoría interna
11 Los trabajos que realiza la auditoría interna profundizan suficientemente en los asuntos objeto de
estudio
12 Los estudios que realiza la auditoría interna se dirigen a las áreas de mayor riesgo.
Desarrollo del trabajo y comunicación de resultados de la auditoría interna
13 Las comunicaciones de los resultados de los trabajos que realiza la auditoría interna son precisas,
objetivas, claras, concisas, constructivas, completas y oportunas.
14 Los resultados de los servicios de la auditoría interna son comunicados oportunamente a los
funcionarios que tengan la competencia y autoridad para la toma de acciones.
15 Los hallazgos de la auditoría referidos a presuntas responsabilidades son comunicados por la
auditoría interna en la forma, con la oportunidad y a la instancia pertinentes.
Administración de la auditoría interna
16 La auditoría interna posee los recursos humanos, materiales, tecnológicos, de transporte y otros,
necesarios y suficientes para cumplir con su gestión, de conformidad con lo previsto en la Ley
General de Control Interno.
17 La auditoría interna tiene una productividad acorde con los recursos que le han sido asignados.
Valor agregado por la actividad de auditoría interna
18 La auditoría interna contribuye al mejoramiento del Sistema Específico de Valoración de Riesgo
Institucional (SEVRI).
19 La auditoría interna contribuye al mejoramiento del sistema de control interno institucional.
20 La auditoría interna contribuye al mejoramiento de los procesos de dirección de la organización.
Fuente: Herramienta 02-3: Modelo de encuesta para el jerarca sobre la calidad de la auditoría interna
28
Respuestas encuesta al Jerarca
(Parte 1)
Fuente: Herramienta 02-3: Modelo de encuesta para el jerarca sobre la calidad de la auditoría interna
29
Respuestas encuesta al Jerarca
(Parte 2)
Fuente: Herramienta 02-3: Modelo de encuesta para el jerarca sobre la calidad de la auditoría interna
30
Respuestas encuesta al Jerarca
(Parte 3)
Fuente: Herramienta 02-3: Modelo de encuesta para el jerarca sobre la calidad de la auditoría interna
31
Preguntas de la encuesta a instancias auditadas
Nº Asunto
Relación de la auditoría interna con el encuestado
1 Entre la auditoría interna y su unidad se da una comunicación fluida y oportuna.
2 La actividad de auditoría interna brinda oportunamente servicios a su unidad.
3 La actividad de auditoría interna brinda servicios de alta calidad a su unidad.
4 La auditoría interna constituye un efectivo apoyo a su unidad para el desempeño de las funciones
que le corresponden.
Personal de la auditoría interna
5 Los funcionarios de la auditoría interna se conducen con objetividad y profesionalismo en el
desarrollo de su gestión
6
Los funcionarios de la auditoría interna observan las regulaciones sobre la confidencialidad de
los denunciantes y sobre la información a la que tienen acceso durante los estudios que realizan,
de conformidad con lo que dispone la Ley General de Control Interno en sus artículos 6, 32 y 33.
Alcance del trabajo de la auditoría interna
7 Los trabajos que realiza la auditoría interna profundizan suficientemente en los asuntos objeto de
estudio
8 Los estudios que realiza la auditoría interna se dirigen a las áreas de mayor riesgo en su unidad.
Desarrollo del trabajo y comunicación de resultados de la auditoría interna
9 De previo al inicio de un estudio en su unidad, la auditoría interna le notifica oportunamente el
propósito y el alcance del estudio por realizar.
10 Los requerimientos de información y apoyo que la auditoría interna plantea a su unidad para el
desarrollo de los estudios y la prestación de otros servicios son razonables en cuanto a forma,
condiciones y plazo.
11 Las comunicaciones de los resultados de los trabajos que la auditoría interna realiza en su unidad
son precisas, objetivas, claras, concisas, constructivas, completas y oportunas.
12 De previo a la emisión de los informes de auditoría, la auditoría interna realiza una comunicación
verbal de los resultados de los estudios efectuados en su unidad, con las excepciones previstas en
el ordenamiento jurídico aplicable
Valor agregado por la actividad de auditoría interna
13 La auditoría interna contribuye al mejoramiento del Sistema Específico de Valoración de Riesgo
Institucional (SEVRI) en los asuntos que interesan a su unidad.
14 La auditoría interna contribuye al mejoramiento del sistema de control interno en lo que
corresponde a su unidad.
15 La auditoría interna contribuye al mejoramiento de los procesos de dirección en lo que
corresponde a su unidad.
Fuente: Herramienta 03-3: Modelo de encuesta para las instancias auditadas sobre la calidad de la auditoría interna
32
Respuestas encuesta instancias auditadas
(Parte 1)
Fuente: Herramienta 03-3: Modelo de encuesta para las instancias auditadas sobre la calidad de la auditoría interna
33
Respuestas encuesta instancias auditadas
(Parte 2)
Fuente: Herramienta 03-3: Modelo de encuesta para las instancias auditadas sobre la calidad de la auditoría interna
34
Anexo 3
Apreciaciones del personal
de la Auditoría Interna
35
Encuesta para el personal de la A.I.
Nº Asunto De acuerdo Parcialmente
de acuerdo
En
desacuerdo
No sabe /
No responde
Relación de la auditoría interna con el jerarca y la administración activa
1 La comunicación entre la auditoría interna y las diferentes unidades de la
organización es fluida y oportuna.
X
2 El jerarca y la administración activa tienen un entendimiento cabal del papel
que le corresponde a la auditoría interna dentro de la organización
X
3 La ubicación orgánica y la estructura de la actividad de auditoría interna
aseguran que la actividad esté libre de restricciones y se alcancen los
objetivos de la auditoría interna.
X
Personal de la auditoría interna
4 Los funcionarios de la auditoría interna tienen un conocimiento adecuado
sobre la normativa aplicable a la actividad de auditoría interna, tal como las
"Normas para el ejercicio de la auditoría interna" y la "Ley General de
Control Interno".
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5 Los funcionarios de la auditoría interna tienen un conocimiento adecuado de
los procesos, las operaciones, los riesgos relevantes y los controles de la
organización.
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6 Los funcionarios de la auditoría interna tienen un conocimiento adecuado de
indicadores de fraude, auditoría de tecnologías de información, y otras
técnicas y herramientas aplicables para el desarrollo de la actividad.
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7 Los funcionarios de la auditoría interna tienen habilidad para la
comunicación verbal y escrita.
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8 La evaluación del desempeño de los funcionarios de la auditoría interna es un
mecanismo de retroalimentación y mejora continua.
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Desarrollo del trabajo de la auditoría interna
9 En la práctica, la auditoría interna obtiene de los funcionarios pertinentes, los
informes, datos, documentos, colaboración, asesoramiento y facilidades que
demande el ejercicio de la actividad.
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10 Los funcionarios de la auditoría interna son supervisados adecuada y
oportunamente durante el desarrollo de los servicios que brinda la unidad.
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Administración de la auditoría interna
11 La auditoría interna posee los recursos humanos, materiales, tecnológicos, de
transporte y otros, necesarios y suficientes para cumplir con su gestión, de
conformidad con lo previsto en la Ley General de Control Interno
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12 Los funcionarios de la auditoría interna participan activamente en la
planificación estratégica y operativa de la unidad.
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13 Las políticas y procedimientos para el desarrollo de los servicios de la
auditoría interna son suficientes, claros, actualizados, efectivos y de
conocimiento general.
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14 Los funcionarios de la auditoría interna participan activamente en el
desarrollo de las políticas y los procedimientos para el desarrollo de los
servicios de la auditoría interna.
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15 Los funcionarios de la auditoría interna están satisfechos con las
oportunidades de desarrollarse profesionalmente en la unidad.
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Comentarios adicionales:
(*) La aplicación de esta encuesta es obligatoria para las auditorías internas que cuenten con ocho funcionarios o más.
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Anexo 4
Seguimiento al Plan de mejora 2014 (1er. Evaluación)