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Transcript
Estado Fines
SEGOB
SRE
SHCP
SEDENA
SEMAR
SECRETARÍA DE ECONOMÍA
SEDESOL
SSP
SRA
SFP
SCT
STPS
SEMARNAT
SENER
SAGARPA
SEP
SS
SECTUR
Fin último = bien común ¿Cómo lograrlo?
Requiere recursos económicos gobernado
Contribuciones
ImpuestosDerechosContribuciones de mejorasAportaciones de seguridad social
Contribuyente
Sujeto Activo
Estado
Sujeto Pasivo
Relación Jurídico Tributaria
Hecho Imponible Hecho Generador
Sujeto Activo
Los mexicanos están obligados a contribuir… a la Federación, el Distrito Federal, o del Estado o Municipio en que residan.
Tlalnepantla, Estado de México.
¿Qué implica?
Niveles de Gobierno
Federal
Estatal
Municipal
El Hecho Imponible
En la Ley
Aplicación estricta
¿Por qué es un Impuesto bélico?
Ley del centenario de la consumación de la independencia.
Estructura de la ley.
Características del ISR
Impuesto Cedular.
Impuesto Global.
Impuesto Mixto.
Art. 109 Ley del ISR
No se pagará el Impuesto Sobre la Renta por la obtención de los siguientes ingresos:
XXII. Los percibidos por conceptos de alimentos por las personas físicas que tengan el carácter de acreedores alimentarios en términos de la legislación civil aplicable.
Ingresos personas físicas
1. Prestación de servicios.2. Dividendos.3. Rifas y Sorteos.4. Arrendamiento.5. Enajenación.6. Adquisición.7. Intereses.8. Otros.
ISR
Elementos vinculantes
Personas Físicas
Personas Morales
Fuente de riqueza
Establecimiento permanente
Residencia
Prestación
de servicios Con actividad empresarial
• Prestación de servicios
• Asalariado
• Asimilable a asalariado
• Régimen de pequeño contribuyente
• Régimen Intermedio
• Régimen General
Cálculo en prestación de servicios
AsalariadoHonorarios,
prestación de servicios
independientes
Asimilable a
asalariado
Ingreso
Ingreso
IngresoX
TablaX Tabla
Cálculo Impuesto
- DeduccionesBase
X Tabla
Cálculo Impuesto
Cálculo Impuesto
Régimen Fiscal
Monto de
ingreso anual
Deducciones
Facturan
Amortizan
Contabilidad
Repeco
Intermedio
General
ISRPersona Moral
Sociedades Mercantiles
Lucro
Sociedades Civiles
Fines económicos
Ley General de Sociedades Mercantiles
Código Civil
ISR Personas Morales
Formas Societarias:
Sociedad Anónima S.A.
Capital Variable C.V.
Sociedad de Responsabilidad Limitada S.R.L.
Sociedad en Nombre Colectivo S en N.C.
Sociedad en Comandita Simple S.C.S.
Sociedad en Comandita por Acciones S.C.A.
Sociedad cooperativa S. Coop.
Asociación en Participación A.P.
A en PAsociante-Asociado
Regulación Civil
Asociación Civil
Sociedad Civil
Asociados
Fin
Utilidades
Socios
Fin
Utilidades
Régimen General – Toda Persona Moral con ingresos
Régimen Simplificado – Agropecuaria, Silvícola,
Ganadera, Pesca (Sector Primario)
Régimen Consolidación – Empresas con accciones en
otras empresas
ESQUEMA DE DEDUCCIONES EN
PERSONAS MORALES ISR
Art. 29. ¿Qué puedes deducir? Art. 30. ¿Qué puedes deducir con
empresas en el extranjero? Art. 31 Requisitos de las deducciones. Art. 32. No se puede deducir salvo que
se cumpla con requisitos concretos.
REPASO GENERAL
Relación jurídico tributaria:
Regímenes fiscales, Prestación de Servicios:
Regímenes fiscales, Actividad empresarial Personas Físicas.
Regímenes fiscales, personas morales:
Las deducciones:
Elementos vinculantes:
Estructura de la Ley:
Ingresos acumulables Personas Físicas:
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