Chuong 1 Tong Quan Ve Ke Toan -Sv

KẾ TOÁN QUẢN LÝ

1


• Tài liệu tham khảo

– EBOOK: ACCOUNTING PRINCIPLE

• Phương thức đánh giá– Thi: 60%

– Bài tập nhóm: 40%

– Điểm bài tập nhóm sẽ được tính trong trường hợp điểm bài thi từ

5 điểm trở lên

– Đóng góp cá nhân : 10% bài tập kiểm tra tại lớp (đột

xuất)

– BÀI TẬP NHÓM: 10%

2


• Thuật ngữ kế toán quản lý:

SV có thể gửi email cho GV với Subject “Terminology:

“Thuật ngữ bất kỳ”” và sẽ được GV trả lời qua email giải

thích thuật ngữ này.

Địa chỉ email: [email protected]

3

ĐỀ CƯƠNG MÔN HỌC

CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ KẾ TOÁN (T1,T2,T3)

CHƯƠNG 2: KẾ TOÁN DOANH NGHIỆP (T4)

CHƯƠNG 3: KẾ TOÁN HÀNG TỒN KHO CỦA DOANH

NGHIỆP THƯƠNG MẠI (T5,T6)

CHƯƠNG 4: KẾ TOÁN NGUỒN VỐN (T7,T8)

CHƯƠNG 5: BÁO CÁO LƯU CHUUYỂN TIỀN TỆ (T9)

CHƯƠNG 6: PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH (T10)

CHƯƠNG 7: PHÂN TÍCH MỐI QUAN HỆ CVP (T11,T12)

CHƯƠNG 8: NGÂN SÁCH TỔNG THỂ (T13,T14)

4

CHƯƠNG 1:

TỔNG QUAN VỀ KẾ TOÁN

5

NỘI DUNG CHÍNH

1. KẾ TOÁN – NGÔN NGỮ KINH DOANH

2. PHÂN LOẠI KẾ TOÁN

1. KẾ TOÁN QUẢN TRỊ

2. KẾ TOÁN TÀI CHÍNH

3. CÁC BÁO CÁO TÀI CHÍNH TRONG KẾ TOÁN

TÀI CHÍNH

4. YÊU CẦU VỀ THÔNG TIN KẾ TOÁN TÀI CHÍNH

5. PHƯƠNG TRÌNH KẾ TOÁN CƠ BẢN

6. QUY TRÌNH KẾ TOÁN

7. CÁC GIẢ THIẾT & NGUYÊN TẮC CƠ BẢN

TRONG KẾ TOÁN6

KẾ TOÁN – NGÔN NGỮ KINH DOANH

RA QUYẾT ĐỊNH

LIÊN QUAN ĐẾN

TRUYỀN ĐẠT

THÔNG TIN ĐẾN

CÁC HOẠT ĐỘNG

KINH DOANH ĐƯỢC

GHI NHẬN BỞI

ĐỐI TƯỢNG

CẦN RQĐ

CÔNG TY

NHÂN VIÊN KẾ TOÁN

BÁO CÁO

KẾ TOÁN LÀ MỘT HỆ THỐNG THÔNG TIN, NÓ NHẬN DIỆN,

GHI CHÉP, TỔNG HỢP VÀ TRUYỀN ĐẠT CÁC THÔNG TIN

KINH TẾ CỦA MỘT TỔ CHỨC ĐẾN CÁC ĐỐI TƯỢNG CẦN

THÔNG TIN ĐỂ RA QUYẾT ĐỊNH

MQH CÔNG TY & CÁC ĐỐI TƯỢNG

LIÊN QUAN

1. NÊU MỤC TIÊU HOẠT ĐỘNG CỦA MỘT CÔNG TY

2. HÃY LIỆT KÊ CÁC HOẠT ĐỘNG CHÍNH CỦA MỘT

CÔNG TY

3. CÁC ĐỐI TƯỢNG MÀ CÔNG TY CÓ MỐI LIÊN HỆ &

TRÌNH BÀY CỤ THỂ MỐI LIÊN HỆ ĐÓ.

4. ĐỂ DUY TRÌ VÀ PHÁT TRIỂN TỐT NHỮNG MỐI

QUAN HỆ NÀY THÌ CẦN CÓ CÁI GÌ? VÀ NÊU VÍ DỤ

CỤ THỂ

8

ĐỐI TƯỢNG SỬ DỤNG THÔNG TIN KẾ TOÁN LÀ AI?

CÔNG TY

- THU HÚT

VỐN

- ĐẦU TƯ

MÁY MÓC

TB, CƠ SỞ

VẬT CHẤT

- SẢN XUẤT,

BÁN HÀNG

HOẶC CUNG

CẤP DỊCH VỤ

NHÀ ĐẦU TƯ

NGƯỜI QUẢN LÝ

VÀ NHÂN VIÊN

NHÀ CUNG CẤP

KHÁCH HÀNG

CƠ QUAN NHÀ

NƯỚC (THUẾ)

TIỀN

TIỀN

TIỀN

DỊCH VỤTIỀN

H/HÓA,

NVL

SP, D/VỤ

TIỀN

TIỀN

DỊCH VỤ

H0ẠT ĐỘNG

- HUY ĐỘNG

VỐN

- ĐẦU TƯ

- SẢN XUẤT

KINH

DOANH

9

ĐỐI TƯỢNGMQH

KẾ TOÁN – HỆ THỐNG THÔNG TIN

CÂU HỎI QUAN TÂM & T/TIN CẦN TRUYỀN ĐẠT

NGƯỜI CHO VAY

(1) C/TY CÓ ĐỦ TIỀN MẶT ĐỂ THANH TOÁN NỢ KHÔNG?

(2) GIÁ TRỊ TÀI SẢN HIỆN CÓ CUẢ CÔNG TY ĐỦ ĐỂ TRẢ NỢ

KHÔNG?

NHÀ ĐẦU TƯ

(1) C/ TY CÓ KHẢ NĂNG CHI TRẢ BAO NHIÊUCỔ TỨC ?

(2) SUẤT SINH LỢI CỦA CỔ PHIẾU C/TY LÀ BAO NHIÊU?

NHÀ CUNG CẤP

1. CÔNG TY CÓ ĐỦ TIỀN MẶT ĐỂ THANH TOÁN TIỀN HÀNG?

2. NĂNG LỰC THANH TOÁN CỦA CÔNG TY NHƯ THẾ NÀO?

KHÁCH HÀNG

CƠ QUAN THUẾ10

THÔNG TIN

YÊU CẦU

1. TÀI SẢN

CỦA CÔNG TY

2. NỢ CỦA

CÔNG TY

3. VỐN CSH

CỦA CÔNG TY

4. NĂNG LỰC

KINH DOANH

CỦA CÔNG TYC/TY CÓ ĐỦ NĂNG LỰC TÀI CHÍNH ĐỂ THỰC HIỆN NHỮNG CAM

KẾT TRONG HỢP ĐỒNG KHÔNG?

CÔNG TY NÊN NỘP BAO NHIÊU THUẾ

CÂU HỎI QUAN TÂM & T/TIN CẦN TRUYỀN ĐẠT

ĐỂ RA CÁC QUYẾT ĐỊNH LIÊN QUAN ĐẾN VIỆC LẬP KẾ

HOẠCH; KIỂM SOÁT VÀ ĐIỀU PHỐI & KHUYẾN KHÍCH

BẢNG CHỈ TIÊU ĐÁNH GIÁ & KẾ HOẠCH KHEN THƯỞNG:

DÙNG ĐỂ KHUYẾN KÍCH, TẠO ĐỘNG LỰC CHO NHÀ QUẢN

LÝ VÀ NHÂN VIÊN HÀNH ĐỘNG HƯỚNG VỀ MỤC TIÊU

CHUNG CỦA TỔ CHỨC

NHÀ QUẢN LÝ CÁC CẤP CẦN THÔNG TIN KINH TẾ CỦA

TỔ CHỨC ĐỂ LÀM GÌ?

BẢNG NGÂN SÁCH TỔNG THỂ: HỖ TRỢ NHÀ QL TRONG

VIỆC ĐỊNH HƯỚNG VÀ KIỂM SOÁT CÁC MẶT HĐKD

BÁO CÁO CHI PHÍ SẢN XUẤT SẢN PHẨM, BÁO CÁO KẾT

QUẢ KD BỘ PHẬN…. : ĐO LƯỜNG GIÁ THÀNH SẢN PHẨM,

KẾT QUẢ CỦA CÁC MẶT HOẠT ĐỘNG, CÁC ĐƠN VỊ, CÁC

NHÀ QUẢN LÝ VÀ NHÂN VIÊN

ĐỐI TƯỢNG SỬ DỤNG THÔNG TIN KẾ TOÁN &

HỆ THỐNG KẾ TOÁN

CÁC NHÀ QUẢN LÝ TRONG

DOANH NGHIỆP

RQĐ KINH DOANH NGẮN HẠN

RQĐ KINH DOANH DÀI HẠN…..

KẾ TOÁN QUẢN TRỊ KẾ TOÁN TÀI CHÍNH

ĐỐI TƯỢNG BÊN NGOÀI

DOANH NGHIỆP

NHÀ ĐẦU TƯ GÓP VỐN;

CHO VAY; NHÀ CUNG CẤP;

CƠ QUAN NHÀ NƯỚC

ĐỐI TƯỢNG BÊN TRONG

DOANH NGHIỆP

HỆ THỐNG KẾ TOÁN

RQĐ CHO VAY, MUA CP,

CUNG CẤP HÀNG HOÁ…

TÁC ĐỘNG VÀ CHỊU TRÁCH

NHIỆM VỀ HIỆU QUẢ HĐKD

CHỊU ẢNH HƯỞNG BỞI KẾT

QUẢ HĐKD CUẢ DN

12

CÁC BÁO CÁO TÀI CHÍNH

BẢNG CÂN

ĐỐI KẾ TOÁN

BÁO CÁO

THU NHẬP

BÁO CÁO

LỢI NHUẬN

GIỮ LẠIBÁO CÁO

LƯU CHUYỂN

TIỀN TỆ 13

CUNG CẤP THÔNG TIN TÀI CHÍNH CỦA CÔNG TY

CHO CÁC ĐỐI TƯỢNG BÊN NGOÀI RQĐ (CỔ ĐÔNG

VÀ CÁC ĐỐI TƯỢNG QUAN TÂM KHÁC).

BÁO CÁO THƯỜNG NIÊN CUẢ CÔNG TY

CUNG CẤP CHO CỔ ĐÔNG VÀ CÁC

ĐỐI TƯỢNG QUAN TÂM KHÁC.

1. CÁC BÁO CÁO TÀI CHÍNH

2. BẢNG THUYẾT MINH

3. BÁO CÁO KIỂM TOÁN

4. BẢNG BÁO CÁO VÀ PHÂN

TÍCH CUẢ BAN QUẢN TRỊ DN.

14

BÁO CÁO KẾT QUẢ KINH DOANH

THÔNG TIN VỀ KẾT QUẢ HĐKD LÃI HOẶC LỖ CUẢ

CÔNG TY TRONG THỜI ĐOẠN BÁO CÁO.

15

DOANH THU

Doanh thu dịch vụ 11,000.0$

Tổng doanh thu 11,000.0$

CHI PHÍ

Chi phí văn phòng phẩm 4,000.0$

Chi phí lương 2,000.0$

Chi phí thuê 2,000.0$

Chi phí tiện ích 600.0$

Chi phí bảo hiểm 300.0$

Chi phí quảng cáo 100.0$

Tổng chi phí 9,000.0$

LỢI NHUẬN HOẠT ĐỘNG KINH DOANH 2,000.0

LÃI (LỖ) TỪ CÁC HOẠT ĐỘNG KHÁC -

LỢI NHUẬN TRƯỚC THUẾ 2,000.0

THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP -

LỢI NHUẬN SAU THUẾ 2,000.0

THÁNG 9/2008

BÁO CÁO THU NHẬP

CÔNG TY DU LỊCH AAA

BÁO CÁO LỢI NHUẬN GIỮ LẠI

Lợi nhuận giữ lại 1/9/2008 -$

Cộng: Lợi nhuận ròng 2,000

Trừ: cổ tức (1,000)

Lợi nhuận giữ lại 30/9/ 2008 1,000$

THÁNG 9/2008

AROMA, INC.


16

THÔNG TIN VỀ SỰ THAY ĐỔI LỢI NHUẬN GIỮ LẠI

(VỐN CHỦ SỞ HỮU) TRONG THỜI ĐOẠN BÁO CÁO.

CỤ THỂ LÀ DO TÁC ĐỘNG TỪ LỢI NHUẬN RÒNG VÀ

VIỆC CHIA CỔ TỨC CHO CỔ ĐÔNG TRONG KỲ

BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN

THÔNG TIN VỀ VỊ THẾ TÀI

CHÍNH CỦA CÔNG TY TẠI

THỜI ĐIỂM BÁO CÁO:

1. SỞ HỮU NHỮNG TÀI SẢN

NÀO, BAO NHIÊU?

2. NGUỒN VỐN NHƯ THẾ

NÀO?

2.1 VỐN NỢ BAO NHIÊU?

2.2 VỐN CHỦ SỞ HỮU

BAO NHIÊU?

TÀI SẢN

Tiền mặt 14,000$

Khoản phải thu 1,000

Văn phòng phẩm 3,000

Thiết bị 40,000

Tổng tài sản 58,000$

NGUỒN VỐN

NỢ

Khoản phải trả 7,000$

Phiếu nợ phải trả 20,000

Tổng nợ 27,000

VỐN CHỦ SỞ HỮU

Vốn góp cổ đông 30,000

Lợi nhuận giữ lại 1,000

Tổng vốn chủ sở hữu 31,000

Tổng nguồn vốn 58,000$

AROMA, INC.


NGÀY 30/9/2008

17

BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ

DÒNG TIỀN TỪ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH

Thu tiền từ khách hàng 10,000$

trả tiền cho nhà cung cấp và nhân viên (5,000)

Tiền ròng từ hoạt động kinh doanh 5,000

DÒNG TIỀN TỪ HOẠT ĐỘNG ĐẦU TƯ

Chi tiền mua thiết bị (40,000)

Tiền ròng từ hoạt động đầu tư (40,000)

DÒNG TIỀN TỪ HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH

Thu tiền từ phát hành cổ phiếu 30,000

Chi tiền trả cổ tức cho cổ đông (1,000)

Thu tiền từ vay nợ ngân hàng 20,000

Tiền ròng từ hoạt động tài chính 49,000

THAY ĐỔI TIỀN RÒNG TRONG KỲ 14,000

Số dư tiền mặt đầu kỳ 1/9/2008 -

Số dư tiền mặt cuối kỳ 30/9/2008 14,000$

AROMA, INC.


THÁNG 9/2008

THÔNG TIN TÀI CHÍNH

VỀ VIỆC THU VÀ CHI

TIỀN CỦA DN TRONG

THỜI ĐOẠN BÁO CÁO.

CỤ THỂ LÀ CÁC HĐ TÀI

CHÍNH, ĐẦU TƯ VÀ

KINH DOANH CÓ TÁC

ĐỘNG NHƯ THẾ NÀO

ĐẾN TÌNH HÌNH TIỀN

CỦA DN. QUA ĐÓ NHÀ

ĐẦU TƯ CÓ THỂ ĐÁNH

GIÁ ĐƯỢC KHẢ NĂNG

TẠO TIỀN, MỨC ĐỘ

CẦN TIỀN CỦA DN

18

MQH GIỮA CÁC BÁO CÁO TÀI CHÍNH

THỜI

ĐIỂM

BẮT ĐẦU

THỜI

ĐIỂM KẾT

THÚC

BẢNG

CÂN ĐỐI

KẾ TOÁN

THỜI KỲ




BẢNG

CÂN ĐỐI

KẾ TOÁN

19

VÍ DỤ: MQH GIỮA CÁC BÁO CÁO TÀI CHÍNH (1)

30/09/08

TÀI SẢN




Thiết bị 40,000


NỢ



Tổng nợ 27,000





Tổng nợ & vốn chủ sở hữu 58,000$

AROMA, INC.


NGÀY 30/9/2008

GIẢ THIẾT CÔNG TY BẮT ĐẦU HĐ VÀO NGÀY 1/9/2008.

DƯỚI ĐÂY LÀ BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN NGÀY 30/9/2008

20


Doanh thu

Thu nhập dịch vụ 11,000$

Tổng thu nhập 11,000

Chi phí

Chi phí văn phòng phẩm 4,000

Chi phí lương 2,000

Chi phí thuê cửa hàng 2,000

Chi phí tiện ích 600

Chi phí bảo hiểm 300

Chi phí quảng cáo 100

Tổng chi phí 9,000

Lợi nhuận ròng 2,000$

THÁNG 9/2008


AROMA, INC.





THÁNG 9/2008

PIZZA AROMA, INC.


TÀI SẢN




Thiết bị 40,000


NỢ


Phiếu nợ NH phải trả 20,000

Tổng nợ 27,000






AROMA, INC.


NGÀY 30/9/2008

21


DÒNG TIỀN TỪ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH

Thu tiền từ khách hàng 10,000$

trả tiền cho nhà cung cấp và nhân viên (5,000)

Tiền ròng từ hoạt động kinh doanh 5,000

DÒNG TIỀN TỪ HOẠT ĐỘNG ĐẦU TƯ

Chi tiền mua thiết bị (40,000)

Tiền ròng từ hoạt động đầu tư (40,000)

DÒNG TIỀN TỪ HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH

Thu tiền từ phát hành cổ phiếu 30,000

Chi tiền trả cổ tức cho cổ đông (1,000)

Thu tiền từ vay nợ ngân hàng 20,000

Tiền ròng từ hoạt động tài chính 49,000

THAY ĐỔI TIỀN RÒNG TRONG KỲ 14,000

Số dư tiền mặt đầu kỳ 1/9/2008 -

Số dư tiền mặt cuối kỳ 30/9/2008 14,000$

AROMA, INC.


THÁNG 9/2008

30/09/08

TÀI SẢN




Thiết bị 40,000


NỢ



Tổng nợ 27,000






AROMA, INC.


NGÀY 30/9/2008

TÀI SẢN THAY ĐỔI

1/9 - 30-9/08




Thiết bị 40,000


NỢ


Phiếu nợ NH phải trả 20,000

Tổng nợ 27,000






AROMA, INC.


NGÀY 30/9/2008

22

YÊU CẦU CỦA THÔNG TIN KẾ TOÁN

1. TÍNH TƯƠNG QUAN:

HỖ TRỢ NGƯỜI SỬ DỤNG THÔNG TIN RQĐ

KỊP THỜI

HỮU ÍCH CHO VIỆC DỰ BÁO TƯƠNG LAI

THÔNG TIN KẾ TOÁN PHẢI HỮU ÍCH.

THÔNG TIN HỮU ÍCH CẦN:

23

2. TÍNH ĐÁNG TIN CẬY:

THÔNG TIN CÓ CHỨNG CỨ

KHÔNG BỊ THIÊN LỆCH

YÊU CẦU CỦA THÔNG TIN KẾ TOÁN

3. TÍNH CÓ THỂ SO SÁNH:

QUA CÁC NĂM KHÁC NHAU CỦA CÙNG CÔNG TY

GIỮA CÁC CÔNG TY GIỐNG NHAU

GIỮA CÔNG TY VÀ SỐ TRUNG BÌNH CỦA NGÀNH

CÔNG TY ĐANG HOẠT ĐỘNG

THÔNG TIN HỮU ÍCH CẦN:

24

4. TÍNH NHẤT QUÁN:

DÙNG CÙNG PHƯƠNG PHÁP KHI XỬ LÝ CÙNG

MỘT VẤN ĐỀ Ở CÁC KỲ KHÁC NHAU

GIÚP SO SÁNH ĐƯỢC SỐ LIỆU KẾ TOÁN GIỮA

CÁC KỲ VỚI NHAU

PHƯƠNG TRÌNH KẾ TOÁN CƠ BẢN

TÀI SẢN TĐ = NGUỒN VỐN TĐ



TA CÓ

NGUỒN VỐNCK = VỐN NỢCK + VỐN CHỦ SỞ HỮUCK

VỐN CHỦ SỞ HỮUCK = VỐN GÓP CSHCK + LNGLCK

LNGLCK = LNGLĐ/KỲ + LNRT/KỲ - CHIA CỔ TỨCT/KỲ

LNRT/KỲ = D/THUT/KỲ - C/PHÍT/KỲ



TA CÓ

NGUỒN VỐNCK = VỐN NỢCK + VỐN CHỦ SỞ HỮUCK

VỐN CHỦ SỞ HỮUCK = VỐN GÓP CSHCK + LNGLCK

LNGLCK = LNGLĐ/KỲ + LNRT/KỲ - CHIA CỔ TỨCT/KỲ

TÀI SẢNCK = VỐN NỢCK + VG CSHCK + LNGLĐ/KỲ +

D/THUT/KỲ - C/PHÍT/KỲ - CHIA CỔ TỨCT/KỲ

PHƯƠNG TRÌNH KẾ TOÁN MỞ RỘNG

LNRT/KỲ = D/THUT/KỲ - C/PHÍT/KỲ


T/SẢNCK = VỐN NỢCK + VGCSH CK + LNGLĐ/KỲ +




T/SẢNCK = VỐN NỢCK + VGCSH CK + LNGLĐ/KỲ +



BC KQKD BC LNGL

BẢNG CĐKT

CÁC ĐỐI TƯỢNG KẾ TOÁN CỦA

BÁO CÁO TÀI CHÍNH (TT)

1. TÀI SẢN (ASSETS)

2. NỢ PHẢI TRẢ (LIABILITIES)

3. VỐN CHỦ SỞ HỮU (EQUITY)

4. THU NHẬP/DOANH THU (REVENUE)

5. CHI PHÍ (EXPENSES)

6. LÃI TỪ CÁC HOẠT ĐỘNG KHÁC (GAIN)

7. LỖ TỪ CÁC HOẠT ĐỘNG KHÁC (LOSS)

BẢNG CĐKT

BÁO CÁO

THU NHẬP

TÀI SẢN

TÀI SẢN




Thiết bị 40,000


NỢ PHẢI TRẢ



Tổng nợ 27,000






AROMA, INC.


NGÀY 30/9/2008

NGUỒN LỰC KINH TẾ THUỘC QUYỀN SỞ HỮU

VÀ SỬ DỤNG CUẢ DN, NGUỒN LỰC NÀY CÓ GIÁ

TRỊ ĐO LƯỜNG ĐƯỢC VÀ SẼ TẠO LỢI ÍCH

TƯƠNG LAI CHO DN.

NỢ PHẢI TRẢ

TÀI SẢN




Thiết bị 40,000


NỢ PHẢI TRẢ



Tổng nợ 27,000






AROMA, INC.


NGÀY 30/9/2008

CÁC KHOẢN NỢ CUẢ DN ĐỐI VỚI CÁC CHỦ NỢ VÀ

SẼ ĐƯỢC THANH TOÁN TRONG TƯƠNG LAI.


TÀI SẢN




Thiết bị 40,000


NỢ PHẢI TRẢ



Tổng nợ 27,000






AROMA, INC.


NGÀY 30/9/2008

PHẦN TÀI SẢN CÒN LẠI SAU KHI CHI TRẢ HẾT CÁC

KHOẢN NỢ = VỐN GÓP CSH + VỐN NỢ

DOANH THU & CHI PHÍ

THU NHẬP/DOANH THU

Thu nhập dịch vụ 11,000.0$

Tổng thu nhập 11,000.0$

CHI PHÍ













THÁNG 9/2008



DOANH THU

LÀ GÌ?

CHI PHÍ LÀ GÌ?

LÃI LỖ TỪ CÁC

HOẠT ĐỘNG

KHÁC LÀ GÌ?


THU NHẬP/DOANH THU



CHI PHÍ













THÁNG 9/2008



LÀ KẾT QUẢ TỪ

BÁN HÀNG HAY

CUNG CẤP DỊCH VỤ

CHO KHÁCH HÀNG.

ĐO LƯỜNG BẰNG

SỐ TIỀN KHÁCH

HÀNG CHI TRẢ ĐỂ

CÓ ĐƯỢC HÀNG VÀ

DỊCH VỤ DO DN

CUNG CẤP


THU NHẬP /DOANH THU



CHI PHÍ













THÁNG 9/2008




BÁN HÀNG HAY


CHO KHÁCH HÀNG

TRONG MỘT THỜI

ĐOẠN CỤ THỂ.

ĐO LƯỜNG BẰNG

SỐ TIỀN KHÁCH



DỊCH VỤ DO DN

CUNG CẤP

LÀ NHỮNG CHI PHÍ

DN PHẢI BỎ RA ĐỂ

CÓ ĐƯỢC DOANH

THU ĐÓ GỒM:

LƯƠNG NV, CP

QUẢNG CÁO, PHÍ

BẢO HIỂM, CÁC CHI

PHÍ KHÁC


THU NHẬP /DOANH THU



CHI PHÍ













THÁNG 9/2008




BÁN HÀNG HAY


CHO KHÁCH HÀNG

TRONG MỘT THỜI

ĐOẠN CỤ THỂ.

ĐO LƯỜNG BẰNG

SỐ TIỀN KHÁCH



DỊCH VỤ DO DN

CUNG CẤP

LÀ NHỮNG CHI PHÍ

DN PHẢI BỎ RA ĐỂ

CÓ ĐƯỢC DOANH

THU ĐÓ GỒM:

LƯƠNG NV, CP

QUẢNG CÁO, PHÍ

BẢO HIỂM, CÁC CHI

PHÍ KHÁC

LÀ NHỮNG KHOẢN

PHÁT SINH NGOÀI

HĐKD CHÍNH CỦA

DN. VD: LÃI (LỖ) TỪ

BÁN MMTB, BÁN

ĐẦU TƯ CK….

CỔ TỨC

LÀ SỐ TIỀN

CÔNG TY

THANH TOÁN

ĐỊNH KỲ CHO

CÁC CỔ ĐÔNG

NHƯ LÀ PHẦN

LỢI NHUẬN TỪ

VỐN GÓP CUẢ

CỔ ĐÔNG





THÁNG 9/2008

AROMA, INC.


QUY TRÌNH KẾ TOÁN CƠ BẢN

NGHIỆP VỤ KT PHÁT SINH

(ĐẦU VÀO CỦA HT KẾ TOÁN)

PHÂN TÍCH, GHI

NHẬN VÀ TỔNG HỢP

CÁC BÁO CÁO

THEO YÊU CẦU

(ĐẦU RA CỦA HỆ

THỐNG KẾ TOÁN)BP KẾ TOÁN


NGHIỆP VỤ KT PHÁT SINH

(ĐẦU VÀO CỦA HT KẾ TOÁN)

PHÂN TÍCH, GHI

NHẬN VÀ TỔNG HỢP

CÁC BÁO CÁO

THEO YÊU CẦU

(ĐẦU RA CỦA HỆ

THỐNG KẾ TOÁN)BP KẾ TOÁN

(1) PHÂN TÍCH (2) GHI NHẬN (3) TỔNG HỢP


NGHIỆP VỤ KINH TẾ PHÁT SINHLÀ HOẠT ĐỘNG KINH TẾ CÓ ẢNH HƯỞNG ĐẾN TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH

CỦA DN (ẢNH HƯỞNG ĐẾN CÁC ĐỐI TƯỢNG KT). BAO GỒM NHỮNG

TRAO ĐỔI BÊN NGOÀI DN VÀ CÁC SỰ KIỆN BÊN TRONG DN

(1) PHÂN TÍCH (2) GHI NHẬN (3) TỔNG HỢP

NGUYÊN TẮC GHI BÚT TOÁN KÉP

- PHƯƠNG TRÌNH KẾ TOÁN CƠ BẢN PHẢI DUY TRÌ TÌNH

TRẠNG CÂN BẰNG SAU MỖI NVKT PHÁT SINH.

MỖI NVKT PHÁT SINH CUẢ DN ĐỀU TÁC ĐỘNG LÊN PHƯƠNG

TRÌNH KẾ TOÁN CƠ BẢN

NGUYÊN TẮC GHI BÚT TOÁN KÉP

MỘT NVKT FS ẢNH HƯỞNG ÍT NHẤT ĐẾN 2 KHOẢN

MỤC TRÊN PHƯƠNG TRÌNH KẾ TOÁN

TÀI SẢN = NỢ + VỐN CHỦ SỞ HỮU

VÍ DỤ : 1, PHÂN TÍCH

TÀI

SẢN NỢ

VCSH

VG DT CP CCT

1. Mua thiết bị mới $1,000 trả ngay một phần tiền

mặt $500 và phần còn lại ghi phiếu nợ phải trả

2. Mua nợ hàng hóa $200

3. Bán chịu hàng hóa $400

4. Thanh toán tiền lương phát sinh trong kỳ $100

5. Thu tiền từ khách hàng mua chịu $300

6. Thanh toán các hoá đơn tiện ích kỳ trước $50

7. Mua hợp đồng bảo hiểm 3 năm bằng tiền $100

8. Thanh toán nợ ngân hàng $2,000

9. Mua hàng trả tiền ngay $30

10. Phát hành thêm cổ phiếu mới thu tiền $3,000

11. Ghi nhận chi phí k/hao phát sinh trong kỳ $150

12. Trả tiền QC trong kỳ này $50 cho công ty QC A

NGUYÊN TẮC NỢ & CÓ (DEBIT & CREDIT)

NỢ = BÊN TRÁI

CÓ = BÊN PHẢI

TỔNG NỢ = TỔNG CÓ

TÀI SẢNCK = VỐN NỢCK + VG CSHCK + LNGLĐ/KỲ +

D/THUT/KỲ - C/PHÍT/KỲ - CHIA C/TỨCT/KỲ

TÀI SẢNCK + C/PHÍT/KỲ

+ CHIA C/TỨCT/KỲ

VỐN NỢCK + VG CSHCK

+ LNGLĐ/KỲ + D/THUT/KỲ=

NỢ CÓ

TĂNG GHI BÊN NỢ TĂNG GHI BÊN CÓ

SỐ DƯ GHI BÊN NỢ SỐ DƯ GHI BÊN CÓ

BƯỚC 2 & 3: GHI CHÉP & TỔNG HỢP

NVKT

PHÁT SINH

NỢ CÓ

TIỀN MẶT 50,000

VỐN GÓP CỔ ĐÔNG 50,000

TÊN TÀI KHOẢN

SỔ NHẬT KÝ(Journal)

NGÀY NỢ CÓ SỐ DƯ

(a) 50,000 50,000

(b) 42,000 8,000

(c) 20,000 28,000

(d) 16,000 12,000

(f) 2,000 10,000

TÀI KHOẢN TIỀN MẶT

SỔ CÁI (Ledger)

CH

UY

ỂN

SA

NG

BÁO CÁO TÀI CHÍNHD

ÙN

G Đ

Ể

LẬ

P

GH

I N

HẬ

N

HOÁ ĐƠN BÁN HÀNG

PHIẾU BÁO

NGÂN HÀNG

ĐƠN ĐẶT

HÀNG

CHỨNG TỪ KẾ TOÁN

PHIẾU THU,

PHIẾU CHIBẢNG LƯƠNG

SỔ NHẬT KÝ

SỔ NHẬT KÝ LÀ CÔNG CỤ GHI CHÉP TẤT CẢ CÁC

NVKT PHÁT SINH THEO THỨ TỰ THỜI GIAN.

1 NVKT FS = 1 BÚT TOÁN

NGÀY Đ/C NỢ CÓ

1-Aug TIỀN MẶT 50,000

VỐN GÓP TỪ CỔ ĐÔNG 50,000

(CỔ ĐÔNG GÓP VỐN.)

2-Aug THIẾT BỊ 42,000

TIỀN MẶT 42,000

(MUA THIẾT BỊ BẰNG TIỀN MẶT)


NỢ NGÂN HÀNG 20,000

(VAY TIỀN TỪ NGÂN HÀNG)

5-Aug KHOẢN PHẢI TRẢ 16000

TIỀN MẶT 16000

(TRẢ NỢ NHÀ CUNG CẤP)

8-Aug ĐIỆN THOẠI PHẢI TRẢ 2000

TIỀN MẶT 2000

(TRẢ TIỀN ĐIỆN THOẠI)

TÊN TK VÀ DIỄN GIẢI

BƯỚC 2: GHI NHẬN NVKT FS VÀO SỔ NHẬT KÝ

NỢ CÓ

(a) TIỀN MẶT (+A) 50,000

VỐN GÓP CỔ ĐÔNG (+SE) 50,000

TÀI KHOẢN

BÚT TOÁN GIẢN ĐƠN

TÀI KHOẢN - SỔ CÁI

SỔ CÁI BAO GỒM TẤT CẢ

CÁC TÀI KHOẢN CỦA DN

Accounts

Payable

TÀI KHOẢN LÀ CÔNG CỤ DÙNG

ĐỂ TÍCH LUỸ CÁC THAY ĐỔI

(TĂNG, GIẢM) CỦA CÁC ĐỐI

TƯỢNG KẾ TOÁN.ĐẤT ĐAI

TIỀN MẶT

KHOẢN

PHẢI THU

BƯỚC 3: TỔNG HỢP SỐ LIỆU TRÊN SỔ CÁI

NGÀY Đ/C NỢ CÓ





TIỀN MẶT 42,000






TIỀN MẶT 16000



TIỀN MẶT 2000



NGÀY

TÊN TÀI KHOẢN

& DIỄN GIẢI Đ/C NỢ CÓ SỐ DƯ

TÀI KHO ẢN TIỀN MẶT

NGÀY

TÊN TÀI KHOẢN


SỐ DƯ ĐẦU KỲ -



NGÀY Đ/C NỢ CÓ





TIỀN MẶT 42,000






TIỀN MẶT 16000



TIỀN MẶT 2000



NGÀY

TÊN TÀI KHOẢN



NGÀY

TÊN TÀI KHOẢN





NGÀY Đ/C NỢ CÓ





TIỀN MẶT 42,000






TIỀN MẶT 16000



TIỀN MẶT 2000



NGÀY

TÊN TÀI KHOẢN



NGÀY

TÊN TÀI KHOẢN



1/8 VỐN GÓP TỪ CĐ P1 50,000

2/8 THIẾT BỊ P1 42,000

3/8 NỢ NGÂN HÀNG P1 20,000

5/8 KHOẢN PHẢI TRẢ P1 16,000

8/8 ĐIỆN THOẠI P/TRẢ P1 2,000


HÃY TÍNH CỘT SỐ DƯ


NGÀY Đ/C NỢ CÓ





TIỀN MẶT 42,000






TIỀN MẶT 16000



TIỀN MẶT 2000



NGÀY

TÊN TÀI KHOẢN



NGÀY

TÊN TÀI KHOẢN



1/8 VỐN GÓP TỪ CĐ P1 50,000 50,000

2/8 THIẾT BỊ P1 42,000 8,000

3/8 NỢ NGÂN HÀNG P1 20,000 28,000

5/8 KHOẢN PHẢI TRẢ P1 16,000 12,000

8/8 ĐIỆN THOẠI P/TRẢ P1 2,000 10,000


SDCK = SDDK + PS TĂNG

– PS GIẢM

TÀI KHOẢN CHỮ T

T-TÀI KHOẢN LÀ DẠNG

GIẢN ĐƠN CỦA TÀI

KHOẢN.

NGÀY NỢ CÓ SỐ DƯ

(a) 50,000 50,000

(b) 42,000 8,000

(c) 20,000 28,000

(d) 16,000 12,000

(f) 2,000 10,000

TIỀN MẶT

SỔ CÁI

(BÊN TRÁI) (BÊN PHẢI)

NỢ CÓ

TÊN TÀI KHOẢN

GHI NHẬT KÝCHUYỂN SỐ

LIỆU LÊN TÀI

KHOẢN.

LẬP BẢNG

CÂN ĐỐI THỬ.

THỰC

HIỆNCÁC

HIỆU CHỈNH.

LẬP BẢNG CÂN

ĐỐI THỬ SAU

HIỆU CHỈNH.

LẬP BÁO

CÁO TÀI

CHÍNH.

LẬP BẢNG CĐ

SAU KHOÁ SỔ

THỰC HIỆN

B/TOÁN KHOÁ SỔ.

CÁC BƯỚC ĐỂ LẬP BÁO CÁO TÀI CHÍNH

VD 1: QUY TRÌNH KẾ TOÁN CƠ BẢN

Dưới đây là số liệu của công ty T&A

TÀI SẢN




NỢ PHẢI TRẢ






T&A, INC.

BẢNG CÂN ĐỐ I KẾ TO ÁN

NGÀY 01/10/2012

Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong tháng 10 của công ty như sau:

1. 01/10- Trả nợ nhà cung cấp $54,000

2. 01/10- trả tiền thuê văn phòng của tháng 10 là $19,200

3. 07/10- thu tiền mua vé xe của khách hàng là $4,200

4. 10/10- khách hàng trả nợ $14,400


6. 16/10- trả lương cho nhân viên trong giai đoạn từ 1-15/10: $4,200

7. 19/10- trả chi phí quảng cáo cho tháng 10 là $1,200


9. 24/10- các chi phí khác: $840, công ty sẽ trả vào ngày 10/11

10. 31/10- Trả lương $3,000 cho giai đoạn từ 16-31/10

11. 31/10- chia cổ tức $24,000 bằng tiền mặt

Yêu cầu: dựa vào quy trình kế toán cơ bản và phương trình kế toán cơ bản để lập các bảng báo

cáo tài chính cho công ty T&A

ĐƠN VỊ KINH DOANH

DN LÀ MỘT ĐƠN VỊ ĐỘC LẬP CÓ HỆ

THỐNG KẾ TOÁN RIÊNG BIỆT VỚI

CHỦ SỞ HỮU, CHỦ NỢ & DN KHÁC.

CÁC GIẢ THIẾT & NGUYÊN TẮC CƠ BẢN

CUẢ KẾ TOÁN

Now Future

HOẠT ĐỘNG LIÊN TỤC

GIẢ THIẾT DN SẼ TIẾP TỤC

HOẠT ĐỘNG TRONG TƯƠNG LAI

KHÔNG PHÁ SẢN HOẶC BỊ BÁN

TÍNH THỜI ĐOẠN

CHIA ĐỜI SỐNG DN THÀNH

NHỮNG THỜI ĐOẠN BẰNG NHAU

(KỲ KẾ TOÁN) ĐỂ TIỆN CHO VIỆC

CUNG CẤP THÔNG TIN KỊP THỜI,

GIÚP NHÀ ĐẦU TƯ RQĐ.

.

CÁC GIẢ THIẾT & NGUYÊN TẮC CƠ BẢN

CUẢ KẾ TOÁN (TT)

NGUYÊN TẮC TƯƠNG XỨNG

CÔNG TY CẦN GHI NHẬN CHI

PHÍ PHÁT SINH TƯƠNG

XỨNG VỚI PHẦN DOANH THU

PHÁT SINH TRONG KỲ

VÍ DỤ: CÔNG TY RCS MUA KHU ĐẤT A VỚI GIÁ LÀ

$500,000. NGÀY 31/12/2008 KHU ĐẤT NÀY ĐƯỢC ĐỊNH

GIÁ TRÊN THỊ TRƯỜNG LÀ $525,000. HỎI TÀI SẢN ĐẤT

THỂ HIỆN TRONG SỔ SÁCH KẾ TOÁN LÀ BAO NHIÊU?

NGUYÊN TẮC

GIÁ LỊCH SỬNGUYÊN TẮC

KHÁCH QUAN

LỖ RÒNG

KHÁI NIỆM

THỜI ĐOẠN

DOANH THU CHO THUÊ 85,000$

CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG (50,000)

LỢI NHUẬN RÒNG 35,000$

Beginning common stock -$

Plus: Common stock issued 120,000

Ending common stock 120,000$

Beginning retained earnings -$

Plus: Net income 35,000

Less: Dividends (4,000)

Ending retained earnings 31,000

Total stockholders' equity 151,000$

RUSTIC CAMP SITES


TỪ 1/1-31/12

NGUYÊN TẮC

TƯƠNG XỨNG

KHI DOANH THU

NHỎ HƠN CHI PHÍ.

DOANH THU > CHI PHÍ

LỢI NHUẬN ĐƯỢC

TÍNH CHO MỘT

THỜI ĐOẠN CỤ THỂ

(THÁNG QUÝ NĂM..)

{

KẾ TOÁN DOANH THU VÀ CHI PHÍ (TT)

1. KẾ TOÁN TRÊN CƠ SỞ THỰC TẾ PHÁT SINH (ACCRUAL

ACCOUNTING)

DOANH THU ĐƯỢC GHI NHẬN KHI CÔNG TY GIAO HÀNG

HOẶC THỰC HIỆN DỊCH VỤ CHO KHÁCH HÀNG

CHI PHÍ ĐƯỢC GHI NHẬN SAU KHI ĐÃ GHI NHẬN DOANH

THU THEO NGUYÊN TẮC TƯƠNG XỨNG

2. KẾ TOÁN THEO TIỀN MẶT (CASH ACCOUNTING)

DOANH THU ĐƯỢC GHI NHẬN KHI CÔNG TY THỰC THU TIỀN MẶT

CHI PHÍ ĐƯỢC GHI NHẬN KHI CÔNG TY THỰC CHI TIỀN MẶT

CÔNG TY THƯƠNG MẠI A TRONG THÁNG 1 PHÁT SINH CÁC

NGHIỆP VỤ KINH TẾ SAU:

• CÁC CHỦ SỞ HỮU GÓP VỐN $20.000

• VAY $12.000 VỚI LÃI SUẤT12%/NĂM

• MUA HÀNG HÓA $40.000, TRẢ TIỀN MẶT $26.000, PHẦN

CÒN LẠI NỢ NHÀ CUNG CẤP

• TRẢ TIỀN THUÊ NHÀ THÁNG 1 VÀ 2 LÀ $4.000

• TRẢ TIỀN BẢO HIỂM NĂM TÌNH TỪ 1/1-31/12 LÀ $2.400

• DOANH THU BÁN HÀNG TRONG THÁNG 1 LÀ $50.000

(GIÁ VỐN HÀNG BÁN LÀ $32.000) , CÔNG TY ĐÃ THU

ĐƯỢC TIỀN MẶT LÀ $34.000

• TRẢ LƯƠNG NHÂN VIÊN THÁNG 1 LÀ $5.000

HÃY XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HĐKD THÁNG 1 CỦA CÔNG TY

VÍ DỤ 2:

Chuong 1 Tong Quan Ve Ke Toan -Sv

Documents