Sistem Pengendalian Manajemen; Robert N. Anthony & Vijay Govindarajan, 12 ed.
Welcome message from author
This document is posted to help you gain knowledge. Please leave a comment to let me know what you think about it! Share it to your friends and learn new things together.
Transcript
Sistem Pengendalian Sistem Pengendalian Manajemen-Anthony & Manajemen-Anthony & GovindarajanGovindarajan
Disusun oleh Disusun oleh Rahmat Febrianto Univ. AndalasRahmat Febrianto Univ. Andalas
Sistem Pengendalian Manajemen-Anthony & Govindarajan
Disusun oleh Rahmat Febrianto Univ. Andalas
Kalkulasi VariansiKalkulasi Variansi
►Analisis bulanan (kuartalan) antara Analisis bulanan (kuartalan) antara pendapatan aktual vs. teranggarkanpendapatan aktual vs. teranggarkan Masing-masing unit bisnisMasing-masing unit bisnis Untuk perusahaan secara keseluruhanUntuk perusahaan secara keseluruhan
►Sebagian hanya melaporkan variansi Sebagian hanya melaporkan variansi (10.1)(10.1)
►Yang rinci:Yang rinci: Identifikasi penyebab variansi dan unit Identifikasi penyebab variansi dan unit
yang bertanggungjawab yang bertanggungjawab
Sistem Pengendalian Manajemen-Anthony & Govindarajan
Disusun oleh Rahmat Febrianto Univ. Andalas
AktuAktualal
AnggaraAnggarann
Aktual Aktual lebih baik lebih baik (buruk)(buruk)
PenjualanPenjualan 875875 600600 275275
Kos penj. Kos penj. variabelvariabel
583583 370370 -213-213
KontribusiKontribusi 292292 230230 6262
OH tetapOH tetap 7575 7575 00
Laba kotorLaba kotor 217217 155155 6262
B. PenjualanB. Penjualan 5555 5050 -5-5
B. AdmB. Adm 3030 2525 -5-5
Laba sblm Laba sblm pajakpajak
132132 8080 5252
Exhibit 10.1Exhibit 10.1
Sistem Pengendalian Manajemen-Anthony & Govindarajan
Disusun oleh Rahmat Febrianto Univ. Andalas
Analisis Analisis
► Hirarkis, hingga ke level yang paling rendahHirarkis, hingga ke level yang paling rendah► Dimulai dari unit bisnis totalDimulai dari unit bisnis total
Ke pendapatan dan biaya totalKe pendapatan dan biaya total► PendapatanPendapatan
Variansi volume dan variansi hargaVariansi volume dan variansi harga Menurut unit bisnis total dan pusat pemasaranMenurut unit bisnis total dan pusat pemasaran Area penjualan dan wilayah penjualanArea penjualan dan wilayah penjualan
► BiayaBiaya Biaya pemanufakturan dan non-pemanufakturanBiaya pemanufakturan dan non-pemanufakturan Menurut pabrik dan departemenMenurut pabrik dan departemen
Sistem Pengendalian Manajemen-Anthony & Govindarajan
Disusun oleh Rahmat Febrianto Univ. Andalas
Variansi total
Nonmfg cost
Mfg cost
Admin Marktg R&DKos
variabelKos tetap
Penjualan
VolumeHarga
jual
MaterialTenaga
kerja langsung
OH variabel
Pangsa pasar
Volume industri
Sistem Pengendalian Manajemen-Anthony & Govindarajan
Disusun oleh Rahmat Febrianto Univ. Andalas
AnalisisAnalisis
►Variansi pendapatanVariansi pendapatan Variansi harga dan variansi Variansi harga dan variansi
volumevolume►Unit bisnis total dan pusat Unit bisnis total dan pusat pertanggungjawab pemasaranpertanggungjawab pemasaran Penjualan dan distrik penjualanPenjualan dan distrik penjualan
Sistem Pengendalian Manajemen-Anthony & Govindarajan
Disusun oleh Rahmat Febrianto Univ. Andalas
Variansi total
Nonmfg cost
Mfg cost
Admin Marktg R&DKos
variabelKos tetap
Penjualan
VolumeHarga
jual
MaterialTenaga
kerja langsung
OH variabel
Pangsa pasar
Volume industri
Sistem Pengendalian Manajemen-Anthony & Govindarajan
Sistem Pengendalian Manajemen-Anthony & Govindarajan
Disusun oleh Rahmat Febrianto Univ. Andalas
Variansi total
Nonmfg cost
Mfg cost
Admin Marktg R&DKos
variabelKos tetap
Penjualan
VolumeHarga
jual
MaterialTenaga
kerja langsung
OH variabel
Pangsa pasar
Volume industri
Sistem Pengendalian Manajemen-Anthony & Govindarajan
Disusun oleh Rahmat Febrianto Univ. Andalas
Variansi total
Nonmfg cost
Mfg cost
Admin Marktg R&DKos
variabelKos tetap
Penjualan
VolumeHarga
jual
MaterialTenaga
kerja langsung
OH variabel
Pangsa pasar
Volume industri
Sistem Pengendalian Manajemen-Anthony & Govindarajan
Disusun oleh Rahmat Febrianto Univ. Andalas
Yang harus diperhatikanYang harus diperhatikan
► Faktor kunci penentu yang mempengaruhi labaFaktor kunci penentu yang mempengaruhi laba► Variansi dipecah menurut variansi laba Variansi dipecah menurut variansi laba
keseluruhankeseluruhan► Fokus pada dampak variasi masing-masing Fokus pada dampak variasi masing-masing
faktor tsb pada labafaktor tsb pada laba► Hitung pengaruh tiap faktor Hitung pengaruh tiap faktor ► Analisis per lapis, mulai dari yang paling dasarAnalisis per lapis, mulai dari yang paling dasar► Hentikan proses jika tidak ada wawasan Hentikan proses jika tidak ada wawasan
tambahantambahan
Sistem Pengendalian Manajemen-Anthony & Govindarajan
Sistem Pengendalian Manajemen-Anthony & Govindarajan
Disusun oleh Rahmat Febrianto Univ. Andalas
Variansi PenjualanVariansi Penjualan
►Analisis pendapatan lainAnalisis pendapatan lain► Informasi dikelompokkan per produkInformasi dikelompokkan per produk►Exhibit 10.8Exhibit 10.8
Sistem Pengendalian Manajemen-Anthony & Govindarajan
Disusun oleh Rahmat Febrianto Univ. Andalas
Exhibit 10.8. Variansi pendapatan per produkExhibit 10.8. Variansi pendapatan per produk
ProdukProduk Total Total
AA BB CC
Variansi Variansi hargaharga
-10-10 1010 -75-75 -75-75
Variansi Variansi bauranbauran
-10-10 4545 00 3535
Variansi Variansi volumevolume
1010 4545 6060 115115
TotalTotal 1010 100100 -15-15 7575
E.10.4
E.10.6
E.10.7
Sistem Pengendalian Manajemen-Anthony & Govindarajan
Disusun oleh Rahmat Febrianto Univ. Andalas
Penetrasi pasar dan volume Penetrasi pasar dan volume industriindustri
Variansi pangsa pasar = [(penjualan Variansi pangsa pasar = [(penjualan aktual) – (vol industri)] * penetrasi aktual) – (vol industri)] * penetrasi pasar teranggarkan * kontribusi unit pasar teranggarkan * kontribusi unit teranggarkanteranggarkan
►Variansi vol industri = (vol industri Variansi vol industri = (vol industri aktual – vol industri teranggarkan) * aktual – vol industri teranggarkan) * penetrasi pasar teranggarkan * penetrasi pasar teranggarkan * kontribusi unit teranggarkankontribusi unit teranggarkan
Sistem Pengendalian Manajemen-Anthony & Govindarajan
Sistem Pengendalian Manajemen-Anthony & Govindarajan
Disusun oleh Rahmat Febrianto Univ. Andalas
Perioda pembandinganPerioda pembandingan
► Januari aktual vs. Januari teranggarkanJanuari aktual vs. Januari teranggarkan► Kinerja setahun vs. kinerja hingga hari iniKinerja setahun vs. kinerja hingga hari ini► Per 30 Juni aktual vs. 30 Juni teranggarkanPer 30 Juni aktual vs. 30 Juni teranggarkan
Hingga Juni Hingga Juni Estimat hingga akhir semester keduaEstimat hingga akhir semester kedua
► Kinerja setahun aktual vs. teranggarkanKinerja setahun aktual vs. teranggarkan Seberapa dekat manajer dengan target tahunanSeberapa dekat manajer dengan target tahunan
► Manajer: pesimis atau optimisManajer: pesimis atau optimis
Sistem Pengendalian Manajemen-Anthony & Govindarajan
Disusun oleh Rahmat Febrianto Univ. Andalas
Fokus pada margin kotorFokus pada margin kotor
►Perubahan kos atau faktor lain Perubahan kos atau faktor lain perubahan harga jualperubahan harga jual Manajer pemasaran Manajer pemasaran mengejar margin mengejar margin
kotor yang telah dianggarkankotor yang telah dianggarkan►Margin kotor = harga jual aktual -/- kos Margin kotor = harga jual aktual -/- kos
Perubahan upahPerubahan upah Perubahan harga materialPerubahan harga material
Sistem Pengendalian Manajemen-Anthony & Govindarajan
Disusun oleh Rahmat Febrianto Univ. Andalas
Standar evaluasiStandar evaluasi
► Standar atau anggaran ditentukan di mukaStandar atau anggaran ditentukan di muka Harus disusun dan dikoordinasikan dengan benarHarus disusun dan dikoordinasikan dengan benar
► Standar historisStandar historis Bulan ini vs. bulan laluBulan ini vs. bulan lalu Bulan ini vs. bulan ini di tahun laluBulan ini vs. bulan ini di tahun lalu Kelemahan:Kelemahan:
► Kondisi bisa berubahKondisi bisa berubah► Kinerja perioda lalu bukan kinerja yang baikKinerja perioda lalu bukan kinerja yang baik
Digunakan jika standar tentuan di muka tidak Digunakan jika standar tentuan di muka tidak tersediatersedia
Sistem Pengendalian Manajemen-Anthony & Govindarajan
Disusun oleh Rahmat Febrianto Univ. Andalas
Standar evaluasiStandar evaluasi
► Standar eksternalStandar eksternal Dari pusat pertanggungjawaban lainDari pusat pertanggungjawaban lain Dari perusahaan lain se-industriDari perusahaan lain se-industri BenchmarkingBenchmarking
► Keterbatasan standarKeterbatasan standar Harus dari standar yang validHarus dari standar yang valid Favorable vs unfavorable: hanya jika handalFavorable vs unfavorable: hanya jika handal Tidak valid jikaTidak valid jika
► Tidak ditetapkan dengan benarTidak ditetapkan dengan benar► Kondisi berubah Kondisi berubah standar menjadi usang standar menjadi usang
Sistem Pengendalian Manajemen-Anthony & Govindarajan
Disusun oleh Rahmat Febrianto Univ. Andalas
Full cost systemsFull cost systems
► Biaya OH variabel dan tetap Biaya OH variabel dan tetap sediaan sediaan menurut kos standar per unitmenurut kos standar per unit
► SediaanSediaanakhir akhir > sedian> sedianawal awal ada FC yang masih ada FC yang masih tertahan di sediaan, tidak masuk ke kos tertahan di sediaan, tidak masuk ke kos penjualanpenjualan
► SediaanSediaanakhir akhir < sedian< sedianawal awal lebih banyak FC lebih banyak FC yang masuk ke kos penjualan daripada yang yang masuk ke kos penjualan daripada yang terjadi terjadi
► Bagaimana jika level sediaan berubah?Bagaimana jika level sediaan berubah?► Bagaimana jika volume produksi aktual Bagaimana jika volume produksi aktual
berbeda dengan yang dianggarkan?berbeda dengan yang dianggarkan?
Sistem Pengendalian Manajemen-Anthony & Govindarajan
Disusun oleh Rahmat Febrianto Univ. Andalas
RincianRincian
► Variansi penjualan dan pemasaran, menurutVariansi penjualan dan pemasaran, menurut Wilayah penjualan atau per tenaga penjual di Wilayah penjualan atau per tenaga penjual di
wilayah tersebutwilayah tersebut Penjualan di negara atau wilayahPenjualan di negara atau wilayah Penjualan pada pelanggan utamaPenjualan pada pelanggan utama
► Menurut jenisMenurut jenis► Menurut industriMenurut industri
Penjualan direct mail, customer call, atau sumber Penjualan direct mail, customer call, atau sumber lainlain
1.1. Mengapa variansi terjadi?Mengapa variansi terjadi? Apa yang telah dilakukan?Apa yang telah dilakukan? Harus ada penjelasan naratifHarus ada penjelasan naratif
2.2. Apakah variansi signifikan?Apakah variansi signifikan?• Hanya bisa diketahui jika berulangHanya bisa diketahui jika berulang• Signifikan, tidak bisa dikendalikan?Signifikan, tidak bisa dikendalikan?
3.3. Jika sangat teragregasi Jika sangat teragregasi variansi yang terhapus variansi yang terhapus akan menyesatkanakan menyesatkan
• Kinerja baik ditutupi oleh kinerja burukKinerja baik ditutupi oleh kinerja buruk• Manajer menjadi sangat tergantung pada penjelasan dan Manajer menjadi sangat tergantung pada penjelasan dan
ramalan pendamping.ramalan pendamping.
4.4. Hanya menunjukkan apa yang telah terjadi, tidak Hanya menunjukkan apa yang telah terjadi, tidak bisa apa yang akan terjadi.bisa apa yang akan terjadi.
Sistem Pengendalian Manajemen-Anthony & Govindarajan
Disusun oleh Rahmat Febrianto Univ. Andalas
Tindakan manajemenTindakan manajemen
► Tidak boleh ada kejutan besar di dalam Tidak boleh ada kejutan besar di dalam laporan bulananlaporan bulanan Setiap info penting harus segera disampaikanSetiap info penting harus segera disampaikan Laporan formal hanya bersifat penegasan Laporan formal hanya bersifat penegasan
► Laporan formal: pentingLaporan formal: penting Memberi tekanan pada bawahanMemberi tekanan pada bawahan Untuk membuat perbaikanUntuk membuat perbaikan Basis analisis; laporan informal umum dan tidak Basis analisis; laporan informal umum dan tidak