Ch02.Ppt (Ind)

GODFREYHODGSONHOLMESTARCACHAPTER 2 ACCOUNTING THEORY CONSTRUCTION

Pragmatic theoriesDescriptive pragmatic approach: (Deskriptif pendekatan pragmatis)based on observed behaviour of accountants (berdasarkan perilaku yang diamati akuntan)theory developed from how accountants act in certain situations (teori yang dikembangkan dari bagaimana akuntan bertindak dalam situasi tertentu)tested by observing whether accountants do act in the way the theory suggests (diuji dengan mengamati apakah akuntan yang bertindak dalam cara teori menunjukkan)is an inductive approach (adalah pendekatan induktif)*

Pragmatic theoriesCriticisms of descriptive pragmatic approach: (Kritik terhadap pendekatan deskriptif pragmatis)does not consider the quality of an accountants action (tidak mempertimbangkan kualitas tindakan akuntan)does not provide for accounting practices to be challenged (tidak menyediakan praktik akuntansi yang akan ditantang)focuses on accountants behaviour not on measuring the attributes of the firm (berfokus pada perilaku akuntan tidak pada pengukuran atribut perusahaan)

*

Pragmatic theoriesPsychological pragmatic approach: (Psikologis pendekatan pragmatis)theory depends on observations of the reactions of users to the accountants outputs (Teori tergantung pada pengamatan reaksi pengguna untuk output akuntan )a reaction is taken as evidence that the outputs are useful and contain relevant information (reaksi diambil sebagai bukti bahwa output yang berguna dan mengandung informasi yang relevan) *

Pragmatic theoriesCriticisms of the psychological pragmatic approach: (Kritik terhadap pendekatan psikologis pragmatis)some users may react in an illogical manner (beberapa pengguna mungkin bereaksi dengan cara yang tidak logis)some users might have a preconditioned response (beberapa pengguna mungkin memiliki respon aspal)some users may not react when they should (beberapa pengguna mungkin tidak bereaksi ketika mereka harus)

Theories are therefore tested using large samples of people (Oleh karena itu, teori-teori diuji menggunakan sampel besar orang)*

Syntactic and semantic theoriesSemantic inputs are the transactions and exchanges recorded in vouchers, journals and ledgers (Input semantik adalah transaksi dan pertukaran tercatat dalam voucher, jurnal dan buku besar)

The inputs are then manipulated on the basis of the premises and assumptions of historical cost accounting (Masukan tersebut kemudian dimanipulasi berdasarkan tempat dan asumsi akuntansi biaya historis)

*

Syntactic and semantic theoriesCriticised because there is no independent empirical verification of the calculated outputs (kritikan karena tidak ada empiris independen verifikasi perhitungan output)

The outputs may be criticised for poor syntax inaccurate e.g. different types of monetary measures are added together (Keluaran dapat dikritik karena sintaks yang buruk tidak akurat misalnya berbagai jenis moneter ditambahkan bersama-sama)*

Syntactic and semantic theoriesThe outputs may be syntactically accurate but nevertheless be valueless due to a lack of semantic accuracy (a lack of correspondence with real-world events, transactions or values) (Output mungkin sintaksis akurat tapi tetap menjadi bernilai karena kurangnya akurasi semantik (kurangnya korespondensi dengan peristiwa dunia nyata, transaksi atau nilai-nilai))*

Syntactic and semantic theoriesHistoric cost accounting may produce accurate outputs but which nevertheless have little or no utility (Akuntansi bersejarah biaya dapat menghasilkan output 'akurat' namun tetap memiliki sedikit atau tidak ada utilitas)That is, they are not useful for economic decision making except to verify accounting entries (Artinya, mereka tidak berguna untuk pengambilan keputusan ekonomi kecuali untuk memverifikasi catatan akuntansi)*

Normative theories1950s and 1960s golden age (1950-an dan 1960-an 'zaman keemasan)policy recommendations (rekomendasi kebijakan)what should be (apa yang seharusnya)concentrated on deriving: (berkonsentrasi pada asal)true income (profit)practices that enhance decision-usefulness (praktek yang meningkatkan pengambilan keputusan-tidak berguna)based on analytic and empirical propositions (berdasarkan proposisi analitik dan empiris)

*Financial statements should mean what they say (Laporan keuangan harus berarti apa yang mereka katakan)

Normative theoriesTrue income:a single measure for assets (ukuran tunggal untuk aset)a unique and correct profit figure (sosok keuntungan yang unik dan benar_*

Normative theoriesDecision usefulness:the basic objective of accounting is to aid the decision-making process of certain users of accounting reports by providing useful accounting data (tujuan dasar akuntansi adalah untuk membantu proses pengambilan keputusan 'pengguna' tertentu laporan akuntansi dengan memberikan data akuntansi yang berguna)*

Normative theoriesThe decision process*Accounting system of company XPrediction model of userDecision model of user

Positive theories Expanded during the 1970s (Diperluas selama tahun 1970-an)Based on experiences or facts of the real world (Berdasarkan 'pengalaman' atau 'fakta' dari dunia nyata)Explain the reasons for current practice (menjelaskan alasan untuk praktek saat ini)Predict the role of accounting information in decision-making (Memprediksi peran informasi akuntansi dalam pengambilan keputusan)

*

Positive theories The main difference between normative and positive theories is that (Perbedaan utama antara teori normatif dan positif adalah bahwa)normative theories are prescriptive (teori normatif yang preskriptif)positive theories are descriptive, explanatory or predictive (teori positif deskriptif, penjelasan atau prediksi)*

Different perspectivesScientific approach: (Pendekatan ilmiah)has an inherent assumption that the world to be researched is an objective reality (memiliki asumsi yang melekat bahwa dunia akan diteliti adalah realitas obyektif)is carried out by incremental hypotheses (dilakukan oleh hipotesis tambahan)has an implied assumption that a good theory holds under circumstances that are constant across firms, industries and time (memiliki asumsi tersirat bahwa teori yang baik memegang dalam keadaan yang konstan di perusahaan, industri dan waktu)*

Different perspectivesCriticism of the scientific method:large-scale statistical research tends to lump everything together (penelitian statistik skala besar cenderung benjolan semuanya bersama-sama)it is conducted in environments that are often remote from the world of or the concerns of accountants (itu dilakukan dalam lingkungan yang sering jauh dari dunia atau keprihatinan akuntan)*

Different perspectivesNaturalistic approach (pendekatan naturalistic):implies that there are no preconceived assumptions or theories (menyiratkan bahwa tidak ada asumsi prasangka atau teori)focuses on firm-specific real-world problems(berfokus pada spesifik perusahaan masalah dunia nyata)*

Different perspectivesAlternative ways of looking at the world: (Cara-cara alternatif dalam memandang dunia)

*CATEGORYASSUMPTION1.Reality as a concrete structure (Realitas sebagai struktur yang berwujud)2.Reality as a concrete process (Realitas sebagai proses yang berwujud)3.Reality as a contextual field of information (Realitas sebagai bidang kontekstual informasi)4.Reality as a symbolic discourse (Realitas sebagai wacana simbolik)5.Reality as a social construction (Realitas sebagai konstruksi social)6.Reality as projection of human imagination (Realitas sebagai proyeksi imajinasi manusia)

Different perspectivesFor categories 1 3 it is more appropriate to use the scientific approach (Untuk kategori 1-3 lebih cocok menggunakan pendekatan ilmiah)

For categories 4-6 the naturalistic approach is more appropriate (Untuk kategori 4-6 pendekatan naturalistik lebih tepat)*

Different perspectives*

Scientific approach applied to accounting (Pendekatan ilmiah diterapkan untuk akuntansi)Misconceptions of purpose (Kesalahpahaman tujuan)Make scientists out of accounting practitioners (Membuat ilmuwan keluar dari praktisi akuntansi)Researchers = practitioners (Peneliti = praktisi)The desire for absolute truth (Keinginan untuk 'kebenaran mutlak)

*

Scientific approach applied to accountingThe scientific method does not claim to provide truth (Metode ilmiah tidak mengklaim untuk memberikan 'kebenaran)It attempts to provide persuasive evidence which may describe, explain or predict (Ia mencoba untuk memberikan bukti persuasif yang mungkin menggambarkan, menjelaskan atau memprediksi)*

Issues for auditing theory construction (Isu teori audit konstruksi)Auditing is a verification process that is applied to the accounting inputs and processes (Auditing adalah proses verifikasi yang diterapkan pada input dan proses akuntansi)*

Issues for auditing theory constructionAuditors provide an opinion on (Auditor memberikan pendapat atas)whether the financial statements accord with the applicable reporting framework (apakah laporan keuangan sesuai dengan kerangka pelaporan yang berlaku)whether the statements give a true and fair view (apakah laporan memberikan pandangan yang benar dan adil)*

Issues for auditing theory constructionThe normative era of accounting coincided with a normative approach to auditing theory (Era normatif akuntansi bertepatan dengan pendekatan normatif teori audit)The positive ere of accounting has led to a positive approach to auditing theory (The ere positif akuntansi telah menyebabkan pendekatan positif terhadap teori audit)

*

SummaryMany different approaches to theory formulation in accounting (Banyak pendekatan yang berbeda untuk perumusan teori akuntansi)Evolution of accounting theory (Evolusi teori akuntansi)positive v. normativescientific v. naturalistic*

Key terms and conceptsDescriptive pragmatic approachPsychological pragmatic approachSyntactic and semantic theoriesHistorical cost accountingNormative theoriesPositive theories Scientific approach to theoryNaturalistic approach to theoryAuditing theory*

****************************