Codul Fiscal cu Normele valabil in 2012
Legea 571/2003 coroborat cu HG 44/2004 privindCodul fiscalcu
normele metodologice de aplicareText valabil pentru anul 2014,
actualizat prin mijloace informatice. Aceasta nu este o
republicare.Ultima actualizare: Hotrrea Guvernului nr. 421 din din
20 mai 2014CUPRINS SUMARTitlulDenumireaIDispoziii
generaleIIImpozitul pe profitIIIImpozitul pe venitIV***
AbrogatIV^1Impozitul pe veniturile microntreprinderilorVImpozitul
pe veniturile obinute din Romnia de nerezideni i impozitul pe
reprezentanele firmelor strine nfiinate n RomniaVITaxa pe valoarea
adugatVIIAccize i alte taxe specialeVIIIMsuri speciale privind
supravegherea produciei, importului i circulaiei unor produse
accizabileIXImpozite i taxe localeIX^1InfraciuniIX^2Contribuii
sociale obligatoriiIX^3 Impozitul pe construciiXDispoziii
finaleCUPRINS DETALIATTITLUL I Dispoziii generaleCAP. 1 Scopul i
sfera de cuprindere a Codului fiscalART. 1 Scopul i sfera de
cuprindere a Codului fiscalART. 2 Impozitele, taxele i contribuiile
sociale reglementate de Codul fiscalCAP. 2 Interpretarea i
modificarea Codului fiscalART. 3 Principiile fiscalitiiART. 4
Modificarea i completarea Codului fiscalART. 5 Norme metodologice,
instruciuni i ordineART. 6 nfiinarea i funcionarea Comisiei fiscale
centraleCAP. 3 DefiniiiART. 7 Definiii ale termenilor comuniART. 8
Definiia sediului permanentCAP. 4 Reguli de aplicare generalART. 9
Moneda de plat i de calcul a impozitelor i taxelorART. 10 Venituri
n naturART. 11 Prevederi speciale pentru aplicarea Codului
fiscalART. 12 Venituri obinute din RomniaART. 12^1 Prevederi
speciale privind schimbul de informaii cu statele membre ale
Uniunii EuropeneTITLUL II Impozitul pe profitCAP. 1 Dispoziii
generaleART. 13 ContribuabiliART. 14 Sfera de cuprindere a
impozituluiART. 15 ScutiriART. 16 Anul fiscalART. 17 Cotele de
impozitareART. 18 Impozit minimCAP. 2 Calculul profitului
impozabilART. 19 Reguli generaleART. 19^1 Deduceri pentru
cheltuielile de cercetare-dezvoltareART. 19^2 Scutirea de impozit a
profitului reinvestit (se abrog din 1 iulie 2014)ART. 19^3 Reguli
fiscale pentru contribuabilii care aplic reglementrile contabile
conforme cu Standardele internaionale de raportare financiarART.
19^4 Scutirea de impozit a profitului reinvestit (se aplic din 1
iulie 2014)ART. 20 Venituri neimpozabileART. 20^1 Regimul fiscal al
dividendelor primite din statele membre ale Uniunii EuropeneART. 21
CheltuieliART. 22 Provizioane i rezerveART. 23 Cheltuieli cu
dobnzile i diferene de curs valutarART. 24 Amortizarea fiscalART.
25 Contracte de leasingART. 25^1 Contracte de fiducieART. 26
Pierderi fiscaleART. 27 Reorganizri, lichidri i alte transferuri de
active i titluri de participareART. 27^1 Regimul fiscal comun care
se aplic fuziunilor, divizrilor, divizrilor pariale, transferurilor
de active i schimburilor de aciuni ntre societile din diferite
state membre ale Uniunii EuropeneART. 28 Asocieri fr personalitate
juridicART. 28^1 Reguli generale aplicabile persoanelor juridice cu
sediul n Romnia, nfiinate potrivit legislaiei europeneART. 28^2
Asocieri cu personalitate juridic nfiinate potrivit legislaiei unui
alt statCAP. 3 Aspecte fiscale internaionaleART. 29 Veniturile unui
sediu permanentART. 29^1 Profitul impozabil al persoanei juridice
strine care i desfoar activitatea prin intermediul mai multor sedii
permanente n RomniaART. 30 Venituri obinute de persoanele juridice
strine din proprieti imobiliare i din vnzarea-cesionarea titlurilor
de participareART. 31 Credit fiscalART. 32 Pierderi fiscale
externeCAP. 4 *** AbrogatART. 33 *** AbrogatCAP. 5 Plata
impozitului i depunerea declaraiilor fiscaleART. 34 Declararea i
plata impozitului pe profitART. 35 Depunerea declaraiei de impozit
pe profitCAP. 6 Impozitul pe dividendeART. 36 Declararea, reinerea
i plata impozitului pe dividendeCAP. 7 Dispoziii tranzitorii i
finaleART. 37 Pierderi fiscale din perioadele de scutireART. 37^1
Pierderi realizate printr-un sediu permanent din strintateART. 38
Dispoziii tranzitoriiTITLUL III Impozitul pe venitCAP. 1 Dispoziii
generaleART. 39 ContribuabiliART. 40 Sfera de cuprindere a
impozituluiART. 41 Categorii de venituri supuse impozitului pe
venitART. 42 Venituri neimpozabileART. 42^1 Reguli generale
aplicabile veniturilor realizate din operaiunea de fiducieART. 43
Cotele de impozitareART. 44 Perioada impozabilART. 45 Stabilirea
deducerilor personale i a sumelor fixeCAP. 2 Venituri din activiti
independenteART. 46 Definirea veniturilor din activiti
independenteART. 47 *** Abrogat.ART. 48 Reguli generale de
stabilire a venitului net anual din activiti independente,
determinat pe baza contabilitii n partid simplART. 49 Stabilirea
venitului net anual pe baza normelor de venitART. 50 Stabilirea
venitului net anual din drepturile de proprietate intelectualART.
51 Opiunea de a stabili venitul net anual, utilizndu-se datele din
contabilitatea n partid simplART. 52 Reinerea la surs a impozitului
reprezentnd pli anticipate pentru unele venituri din activiti
independenteART. 52^1 Opiunea pentru stabilirea impozitului final
pentru unele venituri din activiti independenteART. 53 Pli
anticipate ale impozitului pe veniturile din activiti
independenteART. 54 Impozitarea venitului net din activiti
independenteCAP. 3 Venituri din salariiART. 55 Definirea
veniturilor din salariiART. 56 Deducere personalART. 57
Determinarea impozitului pe venitul din salariiART. 58 Termenul de
plat a impozituluiART. 58^1 *** AbrogatART. 59 Obligaii declarative
ale pltitorilor de venituri din salariiART. 60 Plata impozitului
pentru anumite venituri salarialeCAP. 4 Venituri din cedarea
folosinei bunurilorART. 61 Definirea veniturilor impozabile din
cedarea folosinei bunurilorART. 62 Stabilirea venitului net anual
din cedarea folosinei bunurilorART. 62^1 Reguli privind stabilirea
impozitului pe venitul determinat pe baza normei anuale de
venitART. 62^2 Reguli privind stabilirea impozitului n cazul
opiunii pentru determinarea venitului net n sistem real
ART. 62^3 Reguli de stabilire a impozitului final pentru
veniturile realizate din nchirierea n scop turistic n cazul depirii
numrului de 5 camere n cursul anului fiscal.
ART 63 Pli anticipate de impozit pe veniturile din cedarea
folosinei bunurilorART. 64 Impozitarea venitului net din cedarea
folosinei bunurilorART. 64^1 Recalcularea venitului realizat din
cedarea folosinei bunurilorCAP. 5 Venituri din investiiiART. 65
Definirea veniturilor din investiiiART. 66 Stabilirea venitului din
investiiiART. 67 Reinerea impozitului din veniturile din
investiiiART. 67^1 *** AbrogatART. 67^2 Impozitarea ctigului net
anual impozabil/ctigului net anualCAP. 6 Venituri din pensiiART. 68
Definirea veniturilor din pensiiART. 68^1 Venituri neimpozabileART.
69 Stabilirea venitului impozabil lunar din pensiiART. 70 Reinerea
impozitului din venitul din pensiiART. 70^1 *** AbrogatCAP. 7
Venituri din activiti agricolE, SILVICULTUR I PISCICULTURART. 71
Definirea veniturilor ART. 72 Venituri neimpozabileART. 73
Stabilirea venitului anual din activiti agricole pe baz de norme de
venit ART. 74 Calculul i plata impozitului aferent veniturilor din
activiti agricoleCAP. 8 Venituri din premii i din jocuri de
norocART. 75 Definirea veniturilor din premii i din jocuri de
norocART. 76 Stabilirea venitului net din premii i din jocuri de
norocART. 77 Reinerea impozitului aferent veniturilor din premii i
din jocuri de norocCAP. 8^1 Venituri din transferul proprietilor
imobiliare din patrimoniul personalART. 77^1 Definirea venitului
din transferul proprietilor imobiliare din patrimoniul personalART.
77^2 Rectificarea impozituluiART. 77^3 Obligaiile declarative ale
notarilor publici cu privire la transferul proprietilor
imobiliareCAP. 9 Venituri din alte surseART. 78 Definirea
veniturilor din alte surseART. 79 Calculul impozitului i termenul
de platART. 79^1 Definirea i impozitarea veniturilor a cror surs nu
a fost identificatCAP. 10 Venitul net anual impozabilART. 80
Stabilirea venitului net anual impozabilART. 80^1 Stabilirea
ctigului net anual impozabilART. 81 Declaraii privind venit
estimat/norma de venitART. 82 Stabilirea plilor anticipate de
impozitART. 83 Declaraia privind venitul realizatART. 84 Stabilirea
i plata impozitului anual datoratART. 84^1 Termenul scadent al
obligaiei de plat stabilit n urma verificrilorCAP. 11 Proprietatea
comun i asociaiile fr personalitate juridicART. 85 Venituri din
bunuri sau drepturi care sunt deinute n comunART. 86 Reguli privind
asocierile fr personalitate juridicCAP. 12 Aspecte fiscale
internaionaleART. 87 Venituri ale persoanelor fizice nerezidente
din activiti independenteART. 88 Venituri ale persoanelor fizice
nerezidente din activiti dependenteART. 88^1 Reguli de stabilire a
bazei de calcul a veniturilor impozabile pentru persoanele fizice
rezidente ntr-un stat membru al Uniunii Europene sau ntr-un stat
din Spaiul Economic EuropeanART. 89 Alte venituri ale persoanelor
fizice nerezidenteART. 90 Venituri obinute din strintateART. 91
Creditul fiscal externART. 92 *** AbrogatCAP. 13 Obligaii
declarative ale pltitorilor de venituri cu reinere la sursART. 93
Obligaii declarative ale pltitorilor de venituri cu reinere la
sursCAP. 14 Dispoziii tranzitorii i finaleART. 94 Dispoziii
tranzitoriiART. 95 Definitivarea impunerii pe anul fiscalART. 96 -
112 *** AbrogateTITLUL IV^1 Impozitul pe veniturile
microntreprinderilorART. 112^1 Definiia microntreprinderiiART.
112^2 Reguli de aplicare a sistemului de impunere pe veniturile
microntreprinderiiART. 112^3 Aria de cuprindere a impozituluiART.
112^4 Anul fiscalART. 112^5 Cota de impozitareART. 112^6 Impunerea
microntreprinderilor care realizeaz venituri mai mari de 65.000
euro sau venituri din consultan i managementART. 112^7 Baza
impozabilART. 112^8 Termenele de declarare a meniunilor ART. 112^9
Plata impozitului i depunerea declaraiilor fiscaleART. 112^10
Impozitarea persoanelor fizice asociate cu o microntreprindereART.
112^11 Prevederi fiscale referitoare la amortizareTITLUL V
Impozitul pe veniturile obinute din Romnia de nerezideni i
impozitul pe reprezentanele firmelor strine nfiinate n RomniaCAP. 1
Impozitul pe veniturile obinute din Romnia de nerezideniART. 113
ContribuabiliART. 114 Sfera de cuprindere a impozituluiART. 115
Venituri impozabile obinute din RomniaART. 116 Reinerea impozitului
din veniturile impozabile obinute din Romnia de nerezideniART. 117
Scutiri de la impozitul prevzut n prezentul capitolART. 118
Coroborarea prevederilor Codului fiscal cu cele ale conveniilor de
evitare a dublei impuneri i a legislaiei Uniunii EuropeneART. 119
Declaraii anuale privind reinerea la sursART. 120 Certificatele de
atestare a impozitului pltit de nerezideniART. 121 Dispoziii
tranzitoriiCAP. 2 Impozitul pe reprezentaneART. 122
ContribuabiliART. 123 Stabilirea impozituluiART. 124 Plata
impozitului i depunerea declaraiei fiscaleCAP. 3 Modul de
impozitare a veniturilor din economii obinute din Romnia de
persoane fizice rezidente n state membre i aplicarea schimbului de
informaii n legtur cu aceast categorie de venituriART. 124^1
Definiia beneficiarului efectivART. 124^2 Identitatea i
determinarea locului de reziden a beneficiarilor efectiviART. 124^3
Definiia agentului pltitorART. 124^4 Definiia autoritii
competenteART. 124^5 Definiia plii dobnzilorART. 124^6 Sfera
teritorialART. 124^7 Informaiile comunicate de un agent pltitorART.
124^8 Schimbul automat de informaiiART. 124^9 Perioada de tranziie
pentru trei state membreART. 124^10 Reinerea la sursART. 124^11
Distribuirea venituluiART. 124^12 Excepii de la sistemul de reinere
la sursART. 124^13 Msuri luate de Romnia pentru efectuarea
schimbului de informaii cu statele care au perioad de tranziie la
impunerea economiilorART. 124^14 Eliminarea dublei impuneriART.
124^15 Titluri de creane negociabileART. 124^16 Anexa referitoare
la lista entitilor asimilate la care se face referire la art.
124^15ART. 124^17 Data aplicriiCAP. 4 Redevene i dobnzi la
ntreprinderi asociateART. 124^18 Sfera de aplicare i proceduraART.
124^19 Definiia dobnzii i a redevenelorART. 124^20 Definiia
ntreprinderii, ntreprinderii asociate i a sediului permanentART.
124^21 Exceptarea plilor de dobnzi sau de redeveneART. 124^22 Fraud
i abuzART. 124^23 Reguli tranzitorii pentru Republica Ceh, Grecia,
Spania, Letonia, Lituania, Polonia, Portugalia i SlovaciaART.
124^24 Clauza de delimitareART. 124^25 Msuri luate de RomniaART.
124^26 Lista societilor acoperite de prevederile art. 124^20 lit.
a) pct. (iii)ART. 124^27 Data aplicriiCAP. 5 Schimb de informaii n
domeniul impozitelor directeART. 124^28 Prevederi generaleART.
124^29 Schimb la cerereART. 124^30 Schimbul automat de
informaiiART. 124^31 Schimbul spontan de informaiiART. 124^32
Limita de timp pentru transmiterea informaieiART. 124^33
Colaborarea dintre oficialii statului vizatART. 124^34 Prevederi
privind secretulART. 124^35 Limitri la schimbul de informaiiART.
124^36 NotificareaART. 124^37 Verificri simultaneART. 124^38
ConsultriART. 124^39 Schimb de experienART. 124^40 Aplicabilitatea
unor prevederi lrgite referitoare la asistenART. 124^41 Data
aplicriiTITLUL VI Taxa pe valoarea adugatCAP. 1 DefiniiiART. 125
Definiia taxei pe valoarea adugatART. 125^1 Semnificaia unor
termeni i expresiiART. 125^2 Aplicare teritorialCAP. 2 Operaiuni
impozabileART. 126 Operaiuni impozabileCAP. 3 Persoane
impozabileART. 127 Persoane impozabile i activitatea economicCAP. 4
Operaiuni cuprinse n sfera de aplicare a taxeiART. 128 Livrarea de
bunuriART. 129 Prestarea de serviciiART. 130 Schimbul de bunuri sau
serviciiART. 130^1 Achiziiile intracomunitare de bunuriART. 131
Importul de bunuriCAP. 5 Locul operaiunilor cuprinse n sfera de
aplicare a taxeiART. 132 Locul livrrii de bunuriART. 132^1 Locul
achiziiei intracomunitare de bunuriART. 132^2 Locul importului de
bunuriART. 133 Locul prestrii de serviciiART. 133^1 Locul
operaiunilor legate de podul de frontier peste fluviul Dunrea ntre
Calafat i VidinCAP. 6 Faptul generator i exigibilitatea taxei pe
valoarea adugatART. 134 Faptul generator i exigibilitatea -
definiiiART. 134^1 Faptul generator pentru livrri de bunuri i
prestri de serviciiART. 134^2 Exigibilitatea pentru livrri de
bunuri i prestri de serviciiART. 134^3 Exigibilitatea pentru livrri
intracomunitare de bunuri, scutite de taxART. 135 Faptul generator
i exigibilitatea pentru achiziii intracomunitare de bunuriART. 136
Faptul generator i exigibilitatea pentru importul de bunuriCAP. 7
Baza de impozitareART. 137 Baza de impozitare pentru livrri de
bunuri i prestri de servicii efectuate n interiorul riiART. 138
Ajustarea bazei de impozitareART. 138^1 Baza de impozitare pentru
achiziiile intracomunitareART. 139 Baza de impozitare pentru
importART. 139^1 Cursul de schimb valutarCAP. 8 Cotele de taxART.
140 CoteleCAP. 9 Operaiuni scutite de taxART. 141 Scutiri pentru
operaiuni din interiorul riiART. 142 Scutiri pentru importuri de
bunuri i pentru achiziii intracomunitareART. 143 Scutiri pentru
exporturi sau alte operaiuni similare, pentru livrri
intracomunitare i pentru transportul internaional i
intracomunitarART. 144 Scutiri speciale legate de traficul
internaional de bunuriART. 144^1 Scutiri pentru intermediariCAP. 10
Regimul deducerilorART. 145 Sfera de aplicare a dreptului de
deducereART. 145^1 Limitri speciale ale dreptului de deducereART.
146 Condiii de exercitare a dreptului de deducereART. 147 Deducerea
taxei pentru persoana impozabil cu regim mixt i persoana parial
impozabilART. 147^1 Dreptul de deducere exercitat prin decontul de
taxART. 147^2 Rambursarea taxei ctre persoane impozabile
nenregistrate n scopuri de TVA n Romnia i rambursarea TVA de ctre
alte state membre ctre persoane impozabile stabilite n RomniaART.
147^3 Rambursrile de tax ctre persoanele impozabile nregistrate n
scopuri de TVA, conform art. 153ART. 148 Ajustarea taxei
deductibile n cazul achiziiilor de servicii i bunuri, altele dect
bunurile de capitalART. 149 Ajustarea taxei deductibile n cazul
bunurilor de capitalCAP. 11 Persoanele obligate la plata taxeiART.
150 Persoana obligat la plata taxei pentru operaiunile taxabile din
RomniaART. 151 Persoana obligat la plata taxei pentru achiziii
intracomunitareART. 151^1 Persoana obligat la plata taxei pentru
importul de bunuriART. 151^2 Rspunderea individual i n solidar
pentru plata taxeiCAP. 12 Regimuri specialeART. 152 Regimul special
de scutire pentru ntreprinderile miciART. 152^1 Regimul special
pentru ageniile de turismART. 152^2 Regimuri speciale pentru
bunurile second-hand, opere de art, obiecte de colecie i
antichitiART. 152^3 Regimul special pentru aurul de investiiiART.
152^4 Regimul special pentru serviciile electronice, de
telecomunicaii, de radiodifuziune sau televiziune prestate de ctre
persoane impozabile nestabilite n Uniunea European
Art. 152^5. Regimul special pentru serviciile electronice, de
telecomunicaii, de radiodifuziune sau televiziune prestate de ctre
persoane impozabile stabilite n Uniunea European, dar ntr-un alt
stat membru dect statul membru de consumCAP. 13 ObligaiiART. 153
nregistrarea persoanelor impozabile n scopuri de TVAART. 153^1
nregistrarea n scopuri de TVA a altor persoane care efectueaz
achiziii intracomunitare sau pentru serviciiART. 154 Prevederi
generale referitoare la nregistrareART. 155 FacturareaART. 155^1
Alte documenteART. 156 Evidena operaiunilorART. 156^1 Perioada
fiscalART. 156^2 Decontul de taxART. 156^3 Decontul special de tax
i alte declaraiiART. 156^4 Declaraia recapitulativART. 157 Plata
taxei la bugetART. 158 Responsabilitatea pltitorilor i a organelor
fiscaleART. 158^1 Baza de date privind operaiunile
intracomunitareART. 158^2 Registrul operatorilor
intracomunitariCAP. 14 Dispoziii comuneART. 159 Corectarea
documentelorART. 160 Msuri de simplificareART. 160^1 ***
AbrogatCAP. 15 Dispoziii tranzitoriiART. 161 Dispoziii
tranzitoriiART. 161^1 Operaiuni efectuate nainte i de la data
aderriiART. 161^2 Directive transpuseTITLUL VII Accize i alte taxe
specialeCAP. 1 Accize armonizateART. 162 -175^4 *** AbrogateART.
176 Nivelul accizelorART. 177 Calculul accizei pentru igareteART.
178 206^1*** AbrogatCap. 1^1 Regimul accizelor armonizateART. 206^2
Sfera de aplicareART. 206^3 DefiniiiART. 206^4 Alte teritorii de
aplicareART. 206^5 Faptul generatorART. 206^6 ExigibilitateaART.
206^7 Eliberarea pentru consumART. 206^8 ImportulART. 206^9
Pltitori de accizeSECIUNEA a 2-a Alcool i buturi alcooliceART.
206^10 BereART. 206^11 VinuriART. 206^12 Buturi fermentate, altele
dect bere i vinuriART. 206^13 Produse intermediareART. 206^14
Alcool etilicSECIUNEA a 3-A TUTUN PRELUCRAT ART. 206^15 Tutun
prelucratSECIUNEA a 4-a Produse energeticeART. 206^16 Produse
energeticeART. 206^17 Gaz naturalART. 206^18 Crbune, cocs i
lignitSECIUNEA a 5-a Energie electricART. 206^19 Energie
electricSECIUNEA a 6-a Excepii de la regimul de accizare pentru
produse energetice i energie electricART. 206^20 ExcepiiSECIUNEA a
7-a Regimul de antrepozitareART. 206^21 Reguli generaleART. 206^22
Cererea de autorizare ca antrepozit fiscalART. 206^23 Condiii de
autorizareART. 206^24 Autorizarea ca antrepozit fiscalART. 206^25
Respingerea cererii de autorizareART. 206^26 Obligaiile
antrepozitarului autorizatART. 206^27 Regimul de transfer al
autorizaieiART. 206^28 Anularea, revocarea i suspendarea
autorizaieiSECIUNEA a 8-a Destinatarul nregistratART. 206^29
Destinatarul nregistratSECIUNEA a 9-a Deplasarea i primirea
produselor accizabile aflate n regim suspensiv de accizeART. 206^30
Deplasarea produselor accizabile aflate n regim suspensiv de
accizeART. 206^31 Documentul administrativ electronicART. 206^32
Divizarea deplasrii produselor energetice n regim suspensiv de
accizeART. 206^33 Primirea produselor accizabile n regim suspensiv
de accizeART. 206^34 Raportul de exportART. 206^35 Proceduri n
cazul n care sistemul informatizat este indisponibil la
expediieART. 206^36 Proceduri n cazul n care sistemul informatizat
este indisponibil la destinaieART. 206^37 ncheierea deplasrii
produselor accizabile n regim suspensiv de accizeART. 206^38
Structura i coninutul mesajelorART. 206^39 Proceduri
simplificateART. 206^40 Deplasarea unui produs accizabil n regim
suspensiv dup ce a fost pus n liber circulaie n procedur vamal
simplificatART. 206^41 Nereguli i abateriSECIUNEA a 10-a Restituiri
de accizeART. 206^42 Restituiri de accizeSECIUNEA a 11-a Deplasarea
intracomunitar i impozitarea produselor accizabile dup eliberarea
pentru consumART. 206^43 Persoane fiziceART. 206^44 Produse cu
accize pltite, deinute n scopuri comerciale n RomniaART. 206^45
Deplasarea intracomunitar a produselor cu accize pltiteART. 206^46
Documentul de nsoireART. 206^47 Vnzarea la distanART. 206^48
Distrugeri i pierderiART. 206^49 Nereguli aprute pe parcursul
deplasrii produselor accizabileART. 206^50 Declaraii privind
achiziii i livrri intracomunitareSECIUNEA a 12-a Obligaiile
pltitorilor de accizeART. 206^51 Plata accizelor la bugetul de
statART. 206^52 Depunerea declaraiilor de accizeART. 206^53
Documente fiscaleART. 206^54 GaraniiART. 206^55 Responsabilitile
pltitorilor de accizeSECIUNEA a 13-a Scutiri la plata accizelorART.
206^56 Scutiri generaleART. 206^57 Scutiri specialeART. 206^58
Scutiri pentru alcool etilic i alte produse alcooliceART. 206^59
*** Abrogat.ART. 206^60 Scutiri pentru produse energetice i energie
electricSECIUNEA a 14-a Marcarea produselor alcoolice i a tutunului
prelucratART. 206^61 Reguli generaleART. 206^62 Responsabilitatea
marcriiART. 206^63 Proceduri de marcareART. 206^64 Eliberarea
marcajelorSECIUNEA a 15-a Alte obligaii pentru operatorii economici
cu produse accizabileART. 206^65 Confiscarea tutunului
prelucratART. 206^66 ControlulART. 206^67 ntrzieri la plata
accizelorART. 206^68 Procedura de import pentru produse
energeticeART. 206^69 Condiii de distribuie i comercializareART.
206^70 Circulaia produselor accizabile intrate, potrivit legii, n
proprietatea privat a statului sau care fac obiectul unei proceduri
de executare silitART. 206^71 Scutiri pentru tutun prelucratArt.
206^72. Valorificarea produselor accizabile aflate n proprietatea
operatorilor economici aflai n procedura falimentuluiCAP. 2 Alte
produse accizabileART. 207 Sfera de aplicareART. 208 Nivelul i
calculul accizeiART. 209 Pltitori de accizeART. 210 ScutiriART. 211
ExigibilitateaART. 212 Exigibilitatea accizei n cazul procedurii
vamale simplificateART. 213 Plata accizelor la bugetul de statART.
214 Declaraiile de accizeCAP. 2^1 Taxe speciale pentru autoturisme
i autovehiculeART. 214^1 - 214^3 *** AbrogatCAP. 3 Impozitul la
ieiul din producia internART. 215 Dispoziii generaleART. 216
ScutiriART. 217 Declaraiile de impozitCAP. 4 Dispoziii comuneART.
218 Conversia n lei a sumelor exprimate n euroART. 219 Obligaiile
pltitorilorART. 220 Decontrile ntre operatorii economiciART. 220^1
Regimul produselor accizabile deinute de operatorii economici care
nregistreaz obligaii fiscale restanteCAP. 5 Dispoziii tranzitorii i
derogriART. 220^2 Acciza minim pentru igareteART. 221 ***
AbrogatART. 221^1 Derogare pentru autoturisme ART. 221^2 ***
AbrogatCAP. 6 Contravenii i sanciuniART. 221^3 Contravenii i
sanciuniART. 221^4 Constatarea contraveniilor i aplicarea
sanciunilorART. 221^5 Dispoziii aplicabileTITLUL VIII Msuri
speciale privind supravegherea produciei, importului i circulaiei
unor produse accizabileART. 222 246 *** AbrogatTITLUL IX Impozite i
taxe localeCAP. 1 Dispoziii generaleART. 247 DefiniiiART. 248
Impozite i taxe localeCAP. 2 Impozitul i taxa pe cldiriART. 249
Reguli generaleART. 250 ScutiriART. 251 Calculul impozitului pentru
persoane fiziceART. 252 Majorarea impozitului datorat de persoanele
fizice ce dein mai multe cldiriART. 253 Calculul impozitului
datorat de persoanele juridiceART. 254 Dobndirea, nstrinarea i
modificarea cldirilorART. 255 Plata impozituluiCAP. 3 Impozitul i
taxa pe terenART. 256 Reguli generaleART. 257 ScutiriART. 258
Calculul impozituluiART. 259 Dobndiri i transferuri de teren,
precum i alte modificri aduse terenuluiART. 260 Plata
impozituluiCAP. 4 Taxa asupra mijloacelor de transportART. 261
Reguli generaleART. 262 ScutiriART. 263 Calculul taxeiART. 264
Dobndiri i transferuri ale mijloacelor de transportART. 265 Plata
taxeiCAP. 5 Taxa pentru eliberarea certificatelor, avizelor i a
autorizaiilorART. 266 Reguli generaleART. 267 Taxa pentru
eliberarea certificatelor de urbanism, a autorizaiilor de
construire i a altor avize asemntoareART. 268 Taxa pentru
eliberarea autorizaiilor pentru a desfura o activitate economic i a
altor autorizaii similareART. 269 ScutiriCAP. 6 Taxa pentru
folosirea mijloacelor de reclam i publicitateART. 270 Taxa pentru
serviciile de reclam i publicitateART. 271 Taxa pentru afiaj n scop
de reclam i publicitateART. 272 ScutiriCAP. 7 Impozitul pe
spectacoleART. 273 Reguli generaleART. 274 Calculul impozituluiART.
275 Reguli speciale pentru videoteci i discoteciART. 276
ScutiriART. 277 Plata impozituluiCAP. 8 Taxa hotelierART. 278
Reguli generaleART. 279 Calculul taxeiART. 280 ScutiriART. 281
Plata taxeiCAP. 9 Taxe specialeART. 282 Taxe specialeCAP. 10 Alte
taxe localeART. 283 Alte taxe localeART. 283^1 Contracte de
fiducieCAP. 11 Faciliti comuneART. 284 Faciliti pentru persoane
fiziceART. 285 Faciliti pentru persoanele juridiceART. 285^1
Scutiri i faciliti pentru persoanele juridiceART. 286 Scutiri i
faciliti stabilite de consiliile localeCAP. 12 Alte dispoziii
comuneART. 287 Majorarea impozitelor i taxelor locale de consiliile
locale sau consiliile judeeneART. 288 Hotrrile consiliilor locale i
judeene privind impozitele i taxele localeART. 289 Accesul la
informaii privind impozitele i taxele localeART. 290 ***
AbrogatART. 291 Controlul i colectarea impozitelor i taxelor
localeART. 292 Indexarea impozitelor i taxelor localeART. 293
Elaborarea normelorCAP. 13 SanciuniART. 294 SanciuniART. 294^1
SanciuniCAP. 14 Dispoziii finaleART. 295 Implicaii bugetare ale
impozitelor i taxelor localeART. 295^1 Implicaii bugetare ale
impozitelor i taxelor localeART. 296 Dispoziii tranzitoriiTITLUL
IX^1 InfraciuniART. 296^1TITLUL IX^2 Contribuii sociale
obligatoriiCAP. 1 CONTRIBUII SOCIALE OBLIGATORII PRIVIND PERSOANELE
CARE REALIZEAZ VENITURI DIN SALARII, VENITURI ASIMILATE SALARIILOR
I VENITURI DIN PENSII, PRECUM I PERSOANELE AFLATE SUB PROTECIA SAU
N CUSTODIA STATULUIART. 296^2 Sfera contribuiilor socialeART. 296^3
Contribuabilii sistemelor de asigurri socialeART. 296^4 Baza de
calcul al contribuiilor sociale individualeART. 296^5 Baza de
calcul al contribuiilor sociale datorate de angajatori, entiti
asimilate angajatorului i orice pltitor de venituri de natur
salarial sau asimilate salariilor.ART. 296^6 Baza de calcul al
contribuiilor sociale datorate pentru persoanele prevzute la art.
296^3 lit. f) pct. 1ART. 296^7 Baza de calcul al contribuiilor
sociale datorate pentru persoanele prevzute la art. 296^3 lit. f)
pct. 2ART. 296^8 Baza de calcul al contribuiilor sociale datorate
pentru persoanele prevzute la art. 296^3 lit. f) pct. 3ART. 296^9
Baza de calcul al contribuiilor sociale datorate de persoanele
prevzute la art. 296^3lit. d) i de cele care primesc indemnizaii
pentru incapacitate temporar de munc ca urmare a unui accident de
munc sau a unei boli profesionaleART. 296^10 Baza de calcul al
contribuiilor sociale datorate pentru persoanele prevzute la art.
296^3 lit. f) pct. 6, 7 i 8ART. 296^11 Baza de calcul al
contribuiilor sociale pentru veniturile sub forma indemnizaiilor de
asigurri sociale de sntateART. 296^12 Baza de calcul al
contribuiilor sociale datorate pentru persoanele prevzute la art.
296^3 lit. f) pct. 10ART. 296^13 Baza de calcul al contribuiilor
sociale datorate pentru persoanele prevzute la art. 296^3 lit. f)
pct. 11ART. 296^14 Baza de calcul al contribuiilor sociale datorate
pentru persoanele prevzute la art. 296^3 lit. c ART. 296^15 Excepii
generaleART. 296^16 Excepii specificeART. 296^17 Alte sume pentru
care se calculeaz i se reine contribuia de asigurri sociale de
sntateART. 296^18 Calculul, reinerea i virarea contribuiilor
socialeART. 296^19 Depunerea declaraiilorART. 296^20 Prevederi
specialeCAP. 2. Contribuii sociale obligatorii privind persoanele
care realizeaz venituri impozabile din activiti independente,
activiti agricole, silvicultur, piscicultur, din asocieri fr
personalitate juridic, PRECUM I DIN CEDAREA FOLOSINEI BUNURILOR
ART. 296^21 ContribuabiliART. 296^22 Baza de calculART. 296^23
Excepii specificeART. 296^24 Pli anticipate cu titlu de contribuii
socialeART. 296^25 Declararea, definitivarea i plata contribuiilor
socialeART. 296^26 Cotele de contribuieCAP. 3 CONTRIBUIA DE
ASIGURRI SOCIALE DE SNTATE PRIVIND PERSOANELE CARE REALIZEAZ ALTE
VENITURI, PRECUM I PERSOANELE CARE NU REALIZEAZ VENITURIART. 296^27
ContribuabiliiART. 296^28 Stabilirea contribuieiART. 296^29 Baza de
calculART. 296^30 Calculul contribuieiART. 296^31 Plata
contribuieiART. 296^32 Contribuia de asigurri sociale de sntate
privind persoanele care nu realizeaz venituriTITLUL IX^3 Impozitul
pe construciiART. 296^33 ContribuabiliART. 296^34 Definiia
construciilorART. 296^35 Cota de impozitare i baza impozabilART.
296^36 Plata impozitului i depunerea declaraiei fiscaleTITLUL X
Dispoziii finaleART. 297 Data intrrii n vigoare a Codului
fiscalART. 298 Abrogarea actelor normativeTITLUL IDispoziii
generaleCAP. 1Scopul i sfera de cuprindere a Codului fiscalART. 1
Scopul i sfera de cuprindere a Codului fiscal(1) Prezentul cod
stabilete cadrul legal pentru impozitele, taxele i contribuiile
sociale obligatorii prevzute la art. 2, care constituie venituri la
bugetul de stat, bugetele locale, bugetul asigurrilor sociale de
stat, bugetul Fondului naional unic de asigurri sociale de sntate,
bugetul asigurrilor pentru omaj i fondul de garantare pentru plata
creanelor salariale, precizeaz contribuabilii care au obligaia s
plteasc aceste impozite, taxe i contribuii sociale, precum i modul
de calcul i de plat al acestora. Prezentul cod cuprinde procedura
de modificare a acestor impozite, taxe i contribuii sociale. De
asemenea, autorizeaz Ministerul Finanelor Publice s elaboreze norme
metodologice, instruciuni i ordine n aplicarea prezentului cod i a
conveniilor de evitare a dublei impuneri.(2) Cadrul legal de
administrare a impozitelor i taxelor reglementate de prezentul cod
este stabilit prin legislaia privind procedurile fiscale.(3) n
materie fiscal, dispoziiile prezentului cod prevaleaz asupra
oricror prevederi din alte acte normative, n caz de conflict ntre
acestea aplicndu-se dispoziiile Codului fiscal.(4) Dac orice
prevedere a prezentului cod contravine unei prevederi a unui tratat
la care Romnia este parte, se aplic prevederea acelui tratat.(5)
Orice msur de natur fiscal care constituie ajutor de stat se acord
potrivit dispoziiilor Ordonanei de urgen a Guvernului nr. 117/2006
privind procedurile naionale n domeniul ajutorului de stat, aprobat
cu modificri i completri prin Legea nr. 137/2007.ART. 2 Impozitele,
taxele i contribuiile sociale reglementate de Codul fiscal(1)
Impozitele i taxele reglementate prin prezentul cod sunt
urmtoarele:a) impozitul pe profit;b) impozitul pe venit;c)
impozitul pe veniturile microntreprinderilor;d) impozitul pe
veniturile obinute din Romnia de nerezideni;e) impozitul pe
reprezentane;f) taxa pe valoarea adugat;g) accizele;h) impozitele i
taxele locale;i) impozitul pe construcii.(2) Contribuiile sociale
reglementate prin prezentul cod sunt urmtoarele:a) contribuiile de
asigurri sociale datorate bugetului asigurrilor sociale de stat;b)
contribuiile de asigurri sociale de sntate datorate bugetului
Fondului naional unic de asigurri sociale de sntate;c) contribuia
pentru concedii i indemnizaii de asigurri sociale de sntate datorat
de angajator bugetului Fondului naional unic de asigurri sociale de
sntate;d) contribuiile asigurrilor pentru omaj datorate bugetului
asigurrilor pentru omaj;e) contribuia de asigurare pentru accidente
de munc i boli profesionale datorat de angajator bugetului
asigurrilor sociale de stat;f) contribuia la Fondul de garantare
pentru plata creanelor salariale, datorat de persoanele fizice i
juridice care au calitatea de angajator potrivit art. 4 din Legea
nr. 200/2006 privind constituirea i utilizarea Fondului de
garantare pentru plata creanelor salariale, cu modificrile
ulterioare.CAP. 2Interpretarea i modificarea Codului fiscalART. 3
Principiile fiscalitiiImpozitele i taxele reglementate de prezentul
cod se bazeaz pe urmtoarele principii:a) neutralitatea msurilor
fiscale n raport cu diferitele categorii de investitori i
capitaluri, cu forma de proprietate, asigurnd condiii egale
investitorilor, capitalului romn i strin;b) certitudinea impunerii,
prin elaborarea de norme juridice clare, care s nu conduc la
interpretri arbitrare, iar termenele, modalitatea i sumele de plat
s fie precis stabilite pentru fiecare pltitor, respectiv acetia s
poat urmri i nelege sarcina fiscal ce le revine, precum i s poat
determina influena deciziilor lor de management financiar asupra
sarcinii lor fiscale;c) echitatea fiscal la nivelul persoanelor
fizice, prin impunerea diferit a veniturilor, n funcie de mrimea
acestora;d) eficiena impunerii prin asigurarea stabilitii pe termen
lung a prevederilor Codului fiscal, astfel nct aceste prevederi s
nu conduc la efecte retroactive defavorabile pentru persoane fizice
i juridice, n raport cu impozitarea n vigoare la data adoptrii de
ctre acestea a unor decizii investiionale majore.ART. 4 Modificarea
i completarea Codului fiscal(1) Prezentul cod se modific i se
completeaz numai prin lege, promovat, de regul, cu 6 luni nainte de
data intrrii n vigoare a acesteia.(2) Orice modificare sau
completare la prezentul cod intr n vigoare cu ncepere din prima zi
a anului urmtor celui n care a fost adoptat prin lege.ART. 5 Norme
metodologice, instruciuni i ordine(1) Ministerul Finanelor Publice
are atribuia elaborrii normelor necesare pentru aplicarea unitar a
prezentului cod.(2) n nelesul prezentului cod, prin norme se nelege
norme metodologice, instruciuni i ordine.(3) Normele metodologice
sunt aprobate de Guvern, prin hotrre, i sunt publicate n Monitorul
Oficial al Romniei, Partea I.(4) Ordinele i instruciunile pentru
aplicarea unitar a prezentului cod se emit de ministrul finanelor
publice i se public n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I.
Ordinele i instruciunile referitoare la proceduri de administrare a
impozitelor i taxelor reglementate de prezentul cod, datorate
bugetului general consolidat, se emit de preedintele Ageniei
Naionale de Administrare Fiscal i se public n Monitorul Oficial al
Romniei, Partea I. (5) Instituiile publice din subordinea
Guvernului, altele dect Ministerul Finanelor Publice, nu pot
elabora i emite norme care s aib legtur cu prevederile prezentului
cod, cu excepia celor prevzute n prezentul cod.(6) Anual,
Ministerul Finanelor Publice colecteaz i sistematizeaz toate
normele n vigoare avnd legtur cu prevederile prezentului cod i pune
aceast colecie oficial la dispoziia altor persoane, spre
publicare.ART. 6 nfiinarea i funcionarea Comisiei fiscale
centrale(1) Ministerul Finanelor Publice nfiineaz o Comisie fiscal
central, care are responsabiliti de elaborare a deciziilor cu
privire la aplicarea unitar a prezentului cod.(2) Regulamentul de
organizare i funcionare a Comisiei fiscale centrale se aprob prin
ordin al ministrului finanelor publice.(3) Comisia fiscal central
este coordonat de secretarul de stat din Ministerul Finanelor
Publice care rspunde de politicile i legislaia fiscal.(4) Deciziile
Comisiei fiscale centrale se aprob prin ordin al ministrului
finanelor publice.(5) *** Abrogat(6) *** Abrogat(7) *** Abrogat(8)
*** AbrogatCAP. 3DefiniiiART. 7 Definiii ale termenilor comuni(1) n
nelesul prezentului cod, cu excepia titlului VI, termenii i
expresiile de mai jos au urmtoarele semnificaii:1. activitate -
orice activitate desfurat de ctre o persoan n scopul obinerii de
venit;2. activitate dependent - orice activitate desfurat de o
persoan fizic ntr-o relaie de angajare;2.1. Orice activitate poate
fi reconsiderat ca activitate dependent dac ndeplinete cel puin
unul dintre urmtoarele criterii:a) beneficiarul de venit se afl
ntr-o relaie de subordonare fa de pltitorul de venit, respectiv
organele de conducere ale pltitorului de venit, i respect condiiile
de munc impuse de acesta, cum ar fi: atribuiile ce i revin i modul
de ndeplinire a acestora, locul desfurrii activitii, programul de
lucru;b) n prestarea activitii, beneficiarul de venit folosete
exclusiv baza material a pltitorului de venit, respectiv spaii cu
nzestrare corespunztoare, echipament special de lucru sau de
protecie, unelte de munc sau altele asemenea i contribuie cu
prestaia fizic sau cu capacitatea intelectual, nu i cu capitalul
propriu;c) pltitorul de venit suport n interesul desfurrii
activitii cheltuielile de deplasare ale beneficiarului de venit,
cum ar fi indemnizaia de delegare-detaare n ar i n strintate,
precum i alte cheltuieli de aceast natur;d) pltitorul de venit
suport indemnizaia de concediu de odihn i indemnizaia pentru
incapacitate temporar de munc, n contul beneficiarului de
venit.2.2. n cazul reconsiderrii unei activiti ca activitate
dependent, impozitul pe venit i contribuiile sociale obligatorii,
stabilite potrivit legii, vor fi recalculate i virate, fiind
datorate solidar de ctre pltitorul i beneficiarul de venit. n acest
caz se aplic regulile de determinare a impozitului pentru
veniturile din salarii realizate n afara funciei de bazNorme
metodologice3. activitate dependent la funcia de baz - orice
activitate desfurat n baza unui contract individual de munc sau a
unui statut special prevzut de lege, declarat angajatorului ca
funcie de baz de ctre angajat; n cazul n care activitatea se
desfoar pentru mai muli angajatori, angajatul este obligat s
declare fiecruia locul unde exercit funcia pe care o consider de
baz;4. activitate independent - orice activitate desfurat cu
regularitate de ctre o persoan fizic, alta dect o activitate
dependent;5. asociere, fr personalitate juridic - orice asociere n
participaiune, grup de interes economic, societate civil sau alt
entitate care nu este o persoan impozabil distinct, n nelesul
impozitului pe venit i pe profit, conform normelor emise n
aplicare;5^1. autoritate fiscal central - Ministerul Finanelor
Publice, instituie cu rolul de a coordona aplicarea unitar a
prevederilor legislaiei fiscale.6. autoritate fiscal competent -
organul fiscal din cadrul Ministerului Finanelor Publice i
serviciile de specialitate ale autoritilor administraiei publice
locale, dup caz, care au responsabiliti fiscale;7. contract de
leasing financiar - orice contract de leasing care ndeplinete cel
puin una dintre urmtoarele condiii:a) riscurile i beneficiile
dreptului de proprietate asupra bunului care face obiectul
leasingului sunt transferate utilizatorului la momentul la care
contractul de leasing produce efecte;b) contractul de leasing
prevede expres transferul dreptului de proprietate asupra bunului
ce face obiectul leasingului ctre utilizator la momentul expirrii
contractului;c) utilizatorul are opiunea de a cumpra bunul la
momentul expirrii contractului, iar valoarea rezidual exprimat n
procente este mai mic sau egal cu diferena dintre durata normal de
funcionare maxim i durata contractului de leasing, raportat la
durata normal de funcionare maxim, exprimat n procente;d) perioada
de leasing depete 80% din durata normal de funcionare maxim a
bunului care face obiectul leasingului; n nelesul acestei definiii,
perioada de leasing include orice perioad pentru care contractul de
leasing poate fi prelungit;e) valoarea total a ratelor de leasing,
mai puin cheltuielile accesorii, este mai mare sau egal cu valoarea
de intrare a bunului;8. contract de leasing operaional - orice
contract de leasing ncheiat ntre locator i locatar, care transfer
locatarului riscurile i beneficiile dreptului de proprietate, mai
puin riscul de valorificare a bunului la valoarea rezidual, i care
nu ndeplinete niciuna dintre condiiile prevzute la pct. 7 lit. b) -
e); riscul de valorificare a bunului la valoarea rezidual exist
atunci cnd opiunea de cumprare nu este exercitat la nceputul
contractului sau cnd contractul de leasing prevede expres
restituirea bunului la momentul expirrii contractului;9. comision -
orice plat n bani sau n natur efectuat ctre un broker, un agent
comisionar general sau ctre orice persoan asimilat unui broker sau
unui agent comisionar general, pentru serviciile de intermediere
efectuate n legtur cu o operaiune comercial;10. contribuii sociale
obligatorii - orice contribuii care trebuie pltite, n conformitate
cu legislaia n vigoare, pentru protecia omerilor, asigurri de
sntate sau asigurri sociale;11. credit fiscal - o diminuare a
impozitului pe venit sau a impozitului pe profit cu suma
impozitului achitat n strintate, conform conveniilor de evitare a
dublei impuneri sau aa cum se stabilete n prezentul cod;12.
dividend - o distribuire n bani sau n natur, efectuat de o persoan
juridic unui participant la persoana juridic, drept consecin a
deinerii unor titluri de participare la acea persoan juridic,
exceptnd urmtoarele:a) o distribuire de titluri de participare
suplimentare care nu modific procentul de deinere a titlurilor de
participare ale oricrui participant la persoana juridic;b) o
distribuire efectuat n legtur cu dobndirea/rscumprarea titlurilor
de participare proprii de ctre persoana juridic, ce nu modific
pentru participanii la persoana juridic respectiv procentul de
deinere a titlurilor de participare;c) o distribuire n bani sau n
natur, efectuat n legtur cu lichidarea unei persoane juridice;d) o
distribuire n bani sau n natur, efectuat cu ocazia reducerii
capitalului social constituit efectiv de ctre participani;e) o
distribuire de prime de emisiune, proporional cu partea ce i revine
fiecrui participant.Se consider dividend din punct de vedere fiscal
i se supune aceluiai regim fiscal ca veniturile din dividende:-
suma pltit de o persoan juridic pentru bunurile sau serviciile
achiziionate de la un participant la persoana juridic peste preul
pieei pentru astfel de bunuri i/sau servicii, dac suma respectiv nu
a fcut obiectul impunerii la primitor cu impozitul pe venit sau pe
profit;- suma pltit de o persoan juridic pentru bunurile sau
serviciile furnizate n favoarea unui participant la persoana
juridic, dac plata este fcut de ctre persoana juridic n folosul
personal al acestuia.13. dobnda - orice sum ce trebuie pltit sau
primit pentru utilizarea banilor, indiferent dac trebuie s fie
pltit sau primit n cadrul unei datorii, n legtur cu un depozit sau
n conformitate cu un contract de leasing financiar, vnzare cu plata
n rate sau orice vnzare cu plata amnat;13^1. dreptul de autor i
drepturile conexe constituie obiect al acestora operele originale
de creaie intelectual n domeniul literar, artistic sau tiinific,
oricare ar fi modalitatea de creaie, modul sau forma de exprimare i
independent de valoarea i destinaia lor, operele derivate care au
fost create plecnd de la una sau mai multe opere preexistente,
precum i drepturile conexe dreptului de autor i drepturile
sui-generis, potrivit prevederilor Legii nr. 8/1996 privind dreptul
de autor i drepturile conexe, cu modificrile i completrile
ulterioare;14. franciza - sistem de comercializare bazat pe o
colaborare continu ntre persoane fizice sau juridice, independente
din punct de vedere financiar, prin care o persoan, denumit
francizor, acord unei alte persoane, denumit beneficiar, dreptul de
a exploata sau de a dezvolta o afacere, un produs, o tehnologie sau
un serviciu;14^1. impozitul pe profit amnat impozitul
pltibil/recuperabil n perioadele viitoare n legtur cu diferenele
temporare impozabile/deductibile dintre valoarea contabil a unui
activ sau a unei datorii i valoarea fiscal a acestora;15. know-how
- orice informaie cu privire la o experien industrial, comercial
sau tiinific care este necesar pentru fabricarea unui produs sau
pentru aplicarea unui proces existent i a crei dezvluire ctre alte
persoane nu este permis fr autorizaia persoanei care a furnizat
aceast informaie; n msura n care provine din experien, know-how-ul
reprezint ceea ce un productor nu poate ti din simpla examinare a
produsului i din simpla cunoatere a progresului tehnicii;16. mijloc
fix - orice imobilizare corporal, care este deinut pentru a fi
utilizat n producia sau livrarea de bunuri sau n prestarea de
servicii, pentru a fi nchiriat terilor sau n scopuri
administrative, dac are o durat normal de utilizare mai mare de un
an i o valoare mai mare dect limita stabilit prin hotrre a
Guvernului;17. nerezident - orice persoan juridic strin, orice
persoan fizic nerezident i orice alte entiti strine, inclusiv
organisme de plasament colectiv n valori mobiliare, fr
personalitate juridic, care nu sunt nregistrate n Romnia, potrivit
legii;18. organizaie nonprofit - orice asociaie, fundaie sau
federaie nfiinat n Romnia, n conformitate cu legislaia n vigoare,
dar numai dac veniturile i activele asociaiei, fundaiei sau
federaiei sunt utilizate pentru o activitate de interes general,
comunitar sau nonpatrimonial;19. participant - orice persoan care
este proprietarul unui titlu de participare;20. persoan - orice
persoan fizic sau juridic;21. persoane afiliate - o persoan este
afiliat cu alt persoan dac relaia dintre ele este definit de cel
puin unul dintre urmtoarele cazuri:a) o persoan fizic este afiliat
cu alt persoan fizic, dac acestea sunt so/soie sau rude pn la
gradul al III-lea inclusiv. ntre persoanele afiliate, preul la care
se transfer bunurile corporale sau necorporale ori se presteaz
servicii reprezint pre de transfer;b) o persoan fizic este afiliat
cu o persoan juridic dac persoana fizic deine, n mod direct sau
indirect, inclusiv deinerile persoanelor afiliate, minimum 25% din
valoarea/numrul titlurilor de participare sau al drepturilor de vot
deinute la persoana juridic ori dac controleaz n mod efectiv
persoana juridic;c) o persoan juridic este afiliat cu alt persoan
juridic dac cel puin:(i) prima persoan juridic deine, n mod direct
sau indirect, inclusiv deinerile persoanelor afiliate, minimum 25%
din valoarea/numrul titlurilor de participare sau al drepturilor de
vot la cealalt persoan juridic ori dac controleaz persoana
juridic;(ii) a doua persoan juridic deine, n mod direct sau
indirect, inclusiv deinerile persoanelor afiliate, minimum 25% din
valoarea/numrul titlurilor de participare sau al drepturilor de vot
la prima persoan juridic;(iii) o persoan juridic ter deine, n mod
direct sau indirect, inclusiv deinerile persoanelor afiliate,
minimum 25% din valoarea/numrul titlurilor de participare sau al
drepturilor de vot att la prima persoan juridic, ct i la cea de-a
doua.22. persoan fizic nerezident - orice persoan fizic care nu
este persoan fizic rezident;23. persoan fizic rezident - orice
persoan fizic ce ndeplinete cel puin una dintre urmtoarele
condiii:a) are domiciliul n Romnia;b) centrul intereselor vitale
ale persoanei este amplasat n Romnia;c) este prezent n Romnia
pentru o perioad sau mai multe perioade ce depesc n total 183 de
zile, pe parcursul oricrui interval de 12 luni consecutive, care se
ncheie n anul calendaristic vizat;d) este cetean romn care lucreaz
n strintate, ca funcionar sau angajat al Romniei ntr-un stat
strin.Prin excepie de la prevederile lit. a) - d), nu este persoan
fizic rezident un cetean strin cu statut diplomatic sau consular n
Romnia, un cetean strin care este funcionar ori angajat al unui
organism internaional i interguvernamental nregistrat n Romnia, un
cetean strin care este funcionar sau angajat al unui stat strin n
Romnia i nici membrii familiilor acestora;
Norme metodologice24. persoan juridic romn - orice persoan
juridic care a fost nfiinat n conformitate cu legislaia
Romniei24^1. persoan juridic nfiinat potrivit legislaiei europene -
orice persoan juridic constituit n condiiile i prin mecanismele
prevzute de reglementrile europene;25. persoan juridic strin -
orice persoan juridic care nu este persoan juridic romn i orice
persoan juridic nfiinat potrivit legislaiei europene care nu are
sediul social n Romnia;26. pre de pia - suma care ar fi pltit de un
client independent unui furnizor independent n acelai moment i n
acelai loc, pentru acelai bun sau serviciu ori pentru unul similar,
n condiii de concuren loial;27. proprietate imobiliar - orice
teren, cldire sau alt construcie ridicat ori ncorporat ntr-un
teren;28. redeven - orice sum ce trebuie pltit n bani sau n natur
pentru folosirea ori dreptul de folosin al oricruia dintre
urmtoarele:a) drept de autor asupra unei lucrri literare, artistice
sau tiinifice, inclusiv asupra filmelor, benzilor pentru emisiunile
de radio sau de televiziune, precum i efectuarea de nregistrri
audio, video;b) orice brevet, invenie, inovaie, licen, marc de
comer sau de fabric, franciz, proiect, desen, model, plan, schi,
formul secret sau procedeu de fabricaie ori software.Nu se consider
redeven, n sensul prezentei legi, remuneraia n bani sau n natur
pltit pentru achiziiile de software destinate exclusiv operrii
respectivului software, fr alte modificri dect cele determinate de
instalarea, implementarea, stocarea sau utilizarea acestuia. De
asemenea, nu va fi considerat redeven, n sensul prezentei legi,
remuneraia n bani sau n natur pltit pentru achiziia n ntregime a
drepturilor de autor asupra unui program pentru calculator;c) orice
transmisiuni, inclusiv ctre public, directe sau indirecte, prin
cablu, satelit, fibre optice sau tehnologii similare;d) orice
echipament industrial, comercial sau tiinific, orice bun mobil,
mijloc de transport ori container;e) orice know-how;f) numele sau
imaginea oricrei persoane fizice sau alte drepturi similare
referitoare la o persoan fizic.n plus, redevena cuprinde orice sum
ce trebuie pltit n bani sau n natur pentru dreptul de a nregistra
sau transmite sub orice form spectacole, emisiuni, evenimente
sportive sau alte activiti similare;29. rezident - orice persoan
juridic romn, orice persoan juridic strin avnd locul de exercitare
a conducerii efective n Romnia, orice persoan juridic cu sediul
social n Romnia, nfiinat potrivit legislaiei europene, i orice
persoan fizic rezident;30. Romnia - teritoriul de stat al Romniei,
inclusiv marea sa teritorial i spaiul aerian de deasupra
teritoriului i mrii teritoriale, asupra crora Romnia i exercit
suveranitatea, precum i zona contigu, platoul continental i zona
economic exclusiv, asupra crora Romnia i exercit drepturile
suverane i jurisdicia n conformitate cu legislaia sa i potrivit
normelor i principiilor dreptului internaional;31. titlu de
participare - orice aciune sau alt parte social ntr-o societate n
nume colectiv, societate n comandit simpl, societate pe aciuni,
societate n comandit pe aciuni, societate cu rspundere limitat sau
ntr-o alt persoan juridic sau la un fond deschis de investiii;31^1.
titlu de valoare - orice valori mobiliare, titluri de participare
la un fond deschis de investiii sau alt instrument financiar,
calificat astfel de ctre Comisia Naional a Valorilor Mobiliare,
inclusiv instrumente financiare derivate, precum i prile
sociale;32. transfer - orice vnzare, cesiune sau nstrinare a
dreptului de proprietate, schimbul unui drept de proprietate cu
servicii ori cu un alt drept de proprietate, precum i transferul
masei patrimoniale fiduciare n cadrul operaiunii de fiducie
potrivit Codului civil. (n vigoare la data intrrii n vigoare a L
287/2009 privind Codul civil).33. valoarea fiscal reprezint:a)
pentru active i pasive, altele dect cele menionate la lit. b) i c)
- valoarea de nregistrare n patrimoniu, potrivit reglementrilor
contabile;b) pentru titlurile de participare/valoare - valoarea de
achiziie sau de aport, utilizat pentru calculul ctigului sau al
pierderii, n nelesul impozitului pe venit ori al impozitului pe
profit;c) pentru mijloace fixe amortizabile i terenuri - costul de
achiziie, de producie sau valoarea de pia a mijloacelor fixe
dobndite cu titlu gratuit ori constituite ca aport, la data intrrii
n patrimoniul contribuabilului, utilizat pentru calculul amortizrii
fiscale, dup caz. n valoarea fiscal se includ i reevalurile
contabile efectuate potrivit legii. n cazul n care se efectueaz
reevaluri ale mijloacelor fixe amortizabile care determin o
descretere a valorii acestora sub costul de achiziie, de producie
sau al valorii de pia a mijloacelor fixe dobndite cu titlu gratuit
ori constituite ca aport, dup caz, valoarea fiscal rmas neamortizat
a mijloacelor fixe amortizabile se recalculeaz pn la nivelul celei
stabilite pe baza costului de achiziie, de producie sau a valorii
de pia a mijloacelor fixe dobndite cu titlu gratuit ori constituite
ca aport, dup caz. n situaia reevalurii terenurilor care determin o
descretere a valorii acestora sub costul de achiziie sau sub
valoarea de pia a celor dobndite cu titlu gratuit ori constituite
ca aport, dup caz, valoarea fiscal este costul de achiziie sau
valoarea de pia a celor dobndite cu titlu gratuit ori constituite
ca aport, dup caz;d) pentru provizioane i rezerve - valoarea
deductibil la calculul profitului impozabil.34. Contribuabilii care
aplic reglementrile contabile conforme cu Standardele internaionale
de raportare financiar pentru determinarea valorii fiscale vor avea
n vedere i urmtoarele reguli:a) pentru imobilizrile necorporale, n
valoarea fiscal se includ i reevalurile efectuate potrivit
reglementrilor contabile. n cazul n care se efectueaz reevaluri ale
imobilizrilor necorporale care determin o descretere a valorii
acestora, subvaloarea rmas neamortizat stabilit n baza valorii de
nregistrare n patrimoniu, valoarea fiscal rmas neamortizat a
imobilizrilor necorporale se recalculeaz pn la nivelul celei
stabilite pe baza valorii de nregistrare n patrimoniu;b) n cazul n
care se trece de la modelul reevalurii la modelul bazat pe cost, n
valoarea fiscal a activelor i pasivelor stabilit potrivit regulilor
prevzute la pct. 33, cu excepia mijloacelor fixe amortizabile i a
terenurilor, nu se include actualizarea cu rata inflaiei;c) n cazul
n care se trece de la modelul reevalurii la modelul bazat pe cost,
din valoarea fiscal a mijloacelor fixe amortizabile i a terenurilor
se scad reevalurile efectuate potrivit reglementrilor contabile i
se include actualizarea cu rata inflaiei;d) pentru proprietile
imobiliare clasificate ca investiii imobiliare, valoarea fiscal
este reprezentat de costul de achiziie, de producie sau de valoarea
de pia a investiiilor imobiliare dobndite cu titlu gratuit ori
constituite ca aport la data intrrii n patrimoniul
contribuabilului, utilizat pentru calculul amortizrii fiscale, dup
caz. n valoarea fiscal se includ i evalurile efectuate potrivit
reglementrilor contabile. n cazul n care se efectueaz evaluri ale
investiiilor imobiliare care determin o descretere a valorii
acestora sub valoarea rmas neamortizat stabilit n baza costului de
achiziie/producie sau valorii de pia a investiiilor imobiliare
dobndite cu titlu gratuit ori constituite ca aport, valoarea fiscal
rmas neamortizat a investiiilor imobiliare se recalculeaz pn la
nivelul celei stabilite pe baza costului de achiziie/producie sau
valorii de pia, dup caz, a investiiilor imobiliare.
e) pentru mijloacele fixe amortizabile clasificate ca active
biologice, valoarea fiscal este reprezentat de costul de achiziie,
de producie sau de valoarea de pia n cazul celor dobndite cu titlu
gratuit ori constituite ca aport la data intrrii n patrimoniul
contribuabilului, dup caz, utilizat pentru calculul amortizrii
fiscale. n valoarea fiscal se includ i evalurile efectuate potrivit
reglementrilor contabile. n cazul n care se efectueaz evaluri ale
activelor biologice care determin o descretere a valorii acestora
sub valoarea rmas neamortizat stabilit n baza costului de
achiziie/producie sau valorii de pia n cazul celor dobndite cu
titlu gratuit ori constituite ca aport, valoarea fiscal rmas
neamortizat a activelor biologice se recalculeaz pn la nivelul
celei stabilite pe baza costului de achiziie/producie sau a valorii
de pia, dup caz."
(2) Criteriile care stabilesc dac o activitate desfurat de o
persoan fizic reprezint o activitate dependent sau independent sunt
prevzute n norme.ART. 8 Definiia sediului permanent(1) n nelesul
prezentului cod, sediul permanent este un loc prin care se desfoar
integral sau parial activitatea unui nerezident, fie direct, fie
printr-un agent dependent.(2) Un sediu permanent presupune un loc
de conducere, sucursal, birou, fabric, magazin, atelier, precum i o
min, un pu de iei sau gaze, o carier sau alte locuri de extracie a
resurselor naturale, precum i locul n care continu s se desfoare o
activitate cu activele i pasivele unei persoane juridice romne care
intr ntr-un proces de reorganizare prevzut la art. 27^1;(3) Un
sediu permanent presupune un antier de construcii, un proiect de
construcie, ansamblu sau montaj sau activiti de supervizare legate
de acestea, numai dac antierul, proiectul sau activitile dureaz mai
mult de 6 luni.(4) Prin derogare de la prevederile alin. (1) - (3),
un sediu permanent nu presupune urmtoarele:a) folosirea unei
instalaii numai n scopul depozitrii sau al expunerii produselor ori
bunurilor ce aparin nerezidentului;b) meninerea unui stoc de
produse sau bunuri ce aparin unui nerezident numai n scopul de a fi
depozitate sau expuse;c) meninerea unui stoc de produse sau bunuri
ce aparin unui nerezident numai n scopul de a fi procesate de ctre
o alt persoan;d) vnzarea de produse sau bunuri ce aparin unui
nerezident, care au fost expuse n cadrul unor expoziii sau trguri
fr caracter permanent ori ocazionale, dac produsele ori bunurile
sunt vndute nu mai trziu de o lun dup ncheierea trgului sau a
expoziiei;e) pstrarea unui loc fix de activitate numai n scopul
achiziionrii de produse sau bunuri ori culegerii de informaii
pentru un nerezident;f) pstrarea unui loc fix de activitate numai n
scopul desfurrii de activiti cu caracter pregtitor sau auxiliar de
ctre un nerezident;g) pstrarea unui loc fix de activitate numai
pentru o combinaie a activitilor prevzute la lit. a) - f), cu
condiia ca ntreaga activitate desfurat n locul fix s fie de natur
preparatorie sau auxiliar.(5) Prin derogare de la prevederile alin.
(1) i (2), un nerezident este considerat a avea un sediu permanent
n Romnia, n ceea ce privete activitile pe care o persoan, alta dect
un agent cu statut independent, le ntreprinde n numele
nerezidentului, dac persoana acioneaz n Romnia n numele
nerezidentului i dac este ndeplinit una din urmtoarele condiii:a)
persoana este autorizat i exercit n Romnia autoritatea de a ncheia
contracte n numele nerezidentului, cu excepia cazurilor n care
activitile respective sunt limitate la cele prevzute la alin. (4)
lit. a) - f);b) persoana menine n Romnia un stoc de produse sau
bunuri din care livreaz produse sau bunuri n numele
nerezidentului.(6) Un nerezident nu se consider c are un sediu
permanent n Romnia dac doar desfoar activitate n Romnia prin
intermediul unui broker, agent, comisionar general sau al unui
agent intermediar avnd un statut independent, n cazul n care aceast
activitate este activitatea obinuit a agentului, conform descrierii
din documentele constitutive. Dac activitile unui astfel de agent
sunt desfurate integral sau aproape integral n numele
nerezidentului, iar n relaiile comerciale i financiare dintre
nerezident i agent exist condiii diferite de acelea care ar exista
ntre persoane independente, agentul nu se consider ca fiind agent
cu statut independent.(7) Un nerezident nu se consider c are un
sediu permanent n Romnia numai dac acesta controleaz sau este
controlat de un rezident ori de o persoan ce desfoar o activitate n
Romnia prin intermediul unui sediu permanent sau altfel.(7^1)
Persoanele juridice romne, persoanele fizice rezidente, precum i
sediul permanent/sediul permanent desemnat din Romnia aparinnd
persoanelor juridice strine beneficiare ale unor prestri de
servicii de natura activitilor de lucrri de construcii, montaj,
supraveghere, consultan, asisten tehnic i orice alte activiti,
executate de persoane juridice strine sau fizice nerezidente pe
teritoriul Romniei, au obligaia s nregistreze contractele ncheiate
cu aceti parteneri la organele fiscale competente, potrivit
procedurii instituite prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale
de Administrare Fiscal. Contractele ncheiate pentru activiti
desfurate n afara teritoriului Romniei nu fac obiectul nregistrrii
potrivit prezentelor dispoziii. Pentru ncadrarea ca sediu permanent
a unui antier de construcii sau a unui proiect de construcie,
ansamblu ori montaj sau a activitilor de supraveghere legate de
acestea i a altor activiti similare se va avea n vedere data de
ncepere a activitii din contractele ncheiate sau orice alte
informaii ce probeaz nceperea activitii. Perioadele consumate
pentru realizarea unor contracte conexe care sunt legate n mod
direct cu primul contract ce a fost executat se adaug la perioada
care s-a consumat la realizarea contractului de baz. (n vigoare de
la 1 iulie 2013)(8) n nelesul prezentului cod, sediul permanent al
unei persoane fizice se consider a fi baza fix.Norme
metodologiceCAP. 4Reguli de aplicare generalART. 9 Moneda de plat i
de calcul a impozitelor i taxelor(1) Impozitele i taxele se pltesc
n moneda naional a Romniei.(2) Sumele nscrise pe o declaraie fiscal
se exprim n moneda naional a Romniei.(3) Sumele exprimate ntr-o
moned strin se convertesc n moneda naional a Romniei, dup cum
urmeaz:a) n cazul unei persoane care desfoar o activitate ntr-un
stat strin i i ine contabilitatea acestei activiti n moneda
statului strin, profitul impozabil sau venitul net din activiti
independente i impozitul pltit statului strin se convertesc n
moneda naional a Romniei prin utilizarea unei medii a cursurilor de
schimb valutar pentru perioada creia i este aferent profitul
impozabil sau venitul net;b) n oricare alt caz, sumele se
convertesc n moneda naional a Romniei prin utilizarea cursului de
schimb valutar la data la care se primesc sau se pltesc sumele
respective ori la alt dat prevzut n norme.(4) n nelesul
prevederilor alin. (3), cursul de schimb valutar, folosit pentru a
converti n moneda naional a Romniei sumele exprimate n moneda
strin, este cursul de schimb comunicat de Banca Naional a Romniei,
exceptnd cazurile prevzute expres n norme.ART. 10 Venituri n
natur(1) n nelesul prezentului cod, veniturile impozabile cuprind
veniturile n numerar i/sau n natur.(2) n cazul venitului n natur,
valoarea acestuia se stabilete pe baza cantitii i a preului de pia
pentru bunurile sau serviciile respective.ART. 11 Prevederi
speciale pentru aplicarea Codului fiscal(1) La stabilirea sumei
unui impozit sau a unei taxe n nelesul prezentului cod, autoritile
fiscale pot s nu ia n considerare o tranzacie care nu are un scop
economic sau pot rencadra forma unei tranzacii pentru a reflecta
coninutul economic al tranzaciei. n cazul n care tranzaciile sau o
serie de tranzacii sunt calificate ca fiind artificiale, ele nu vor
fi considerate ca fcnd parte din domeniul de aplicare al
conveniilor de evitare a dublei impuneri. Prin tranzacii
artificiale se nelege tranzaciile sau seriile de tranzacii care nu
au un coninut economic i care nu pot fi utilizate n mod normal n
cadrul unor practici economice obinuite, scopul esenial al acestora
fiind acela de a evita impozitarea ori de a obine avantaje fiscale
care altfel nu ar putea fi acordate. (1^1) Contribuabilii, persoane
impozabile stabilite n Romnia, declarai inactivi conform art. 78^1
din Ordonana Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedur
fiscal, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, care
desfoar activiti economice n perioada de inactivitate, sunt supui
obligaiilor privind plata impozitelor i taxelor prevzute de
prezenta lege, dar, n perioada respectiv, nu beneficiaz de dreptul
de deducere a cheltuielilor i a taxei pe valoarea adugat aferente
achiziiilor efectuate. Pentru achiziiile de bunuri i/sau servicii
efectuate n perioada n care persoana nu are un cod valabil de TVA,
destinate operaiunilor care urmeaz a fi efectuate dup data
nregistrrii n scopuri de TVA care dau drept de deducere potrivit
titlului VI, se ajusteaz n favoarea persoanei impozabile, prin
nscrierea n primul decont de tax prevzut la art. 156^2 depus de
persoana impozabil dup nregistrarea n scopuri de TVA, sau, dup caz,
ntr-un decont ulterior, taxa aferent:
a) bunurilor aflate n stoc i serviciilor neutilizate, constatate
pe baz de inventariere, n momentul nregistrrii;
b) activelor corporale fixe, inclusiv bunurilor de capital
pentru care perioada de ajustare a deducerii nu a expirat, precum i
activelor corporale fixe n curs de execuie, constatate pe baz de
inventariere, aflate n proprietatea sa n momentul nregistrrii. n
cazul activelor corporale fixe, altele dect bunurile de capital, se
ajusteaz taxa aferent valorii rmase neamortizate la momentul
nregistrrii. n cazul bunurilor de capital se aplic prevederile art.
149;
c) achiziiilor de bunuri i servicii care urmeaz a fi obinute,
respectiv pentru care exigibilitatea de tax a intervenit conform
art. 134^2 alin. (2) lit. a) i b) nainte de data nregistrrii i al
cror fapt generator de tax, respectiv livrarea/prestarea, are loc
dup aceast dat.
(1^2) Beneficiarii care achiziioneaz bunuri i/sau servicii de la
contribuabili persoane impozabile stabilite n Romnia, dup nscrierea
acestora ca inactivi n Registrul contribuabililor
inactivi/reactivai conform art. 78^1 din Ordonana Guvernului nr.
92/2003, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, nu
beneficiaz de dreptul de deducere a cheltuielilor i a taxei pe
valoarea adugat aferente achiziiilor respective, cu excepia
achiziiilor de bunuri efectuate n cadrul procedurii de executare
silit i/sau a achiziiilor de bunuri/servicii de la persoane
impozabile aflate n procedura falimentului potrivit Legii nr.
85/2006 privind procedura insolvenei, cu modificrile i completrile
ulterioare.
(1^3) Contribuabilii, persoane impozabile stabilite n Romnia,
crora li s-a anulat nregistrarea n scopuri de TVA conform
prevederilor art. 153 alin. (9) lit. b) - e) nu beneficiaz, n
perioada respectiv, de dreptul de deducere a taxei pe valoarea
adugat aferente achiziiilor efectuate, dar sunt supui obligaiei de
plat a TVA colectate, n conformitate cu prevederile titlului VI,
aferent operaiunilor taxabile desfurate n perioada respectiv.
Pentru achiziiile de bunuri i/sau servicii efectuate n perioada n
care persoana nu are un cod valabil de TVA, destinate operaiunilor
care urmeaz a fi efectuate dup data nregistrrii n scopuri de TVA
care dau drept de deducere potrivit titlului VI, se ajusteaz n
favoarea persoanei impozabile, prin nscrierea n primul decont de
tax prevzut la art. 156^2 depus de persoana impozabil dup
nregistrarea n scopuri de TVA sau, dup caz, ntr-un decont ulterior,
taxa aferent:
a) bunurilor aflate n stoc i serviciilor neutilizate, constatate
pe baz de inventariere, n momentul nregistrrii;
b) activelor corporale fixe, inclusiv bunurilor de capital
pentru care perioada de ajustare a deducerii nu a expirat, precum i
activelor corporale fixe n curs de execuie, constatate pe baz de
inventariere, aflate n proprietatea sa n momentul nregistrrii. n
cazul activelor corporale fixe, altele dect bunurile de capital, se
ajusteaz taxa aferent valorii rmase neamortizate la momentul
nregistrrii. n cazul bunurilor de capital se aplic prevederile art.
149;
c) achiziiilor de bunuri i servicii care urmeaz a fi obinute,
respectiv pentru care exigibilitatea de tax a intervenit conform
art. 134^2 alin. (2) lit. a) i b) nainte de data nregistrrii i al
cror fapt generator de tax, respectiv livrarea/prestarea, are loc
dup aceast dat.
(1^4) Beneficiarii care achiziioneaz bunuri i/sau servicii de la
contribuabilii persoane impozabile stabilite n Romnia, crora li s-a
anulat nregistrarea n scopuri de TVA conform prevederilor art. 153
alin. (9) lit. b) - e) i au fost nscrii n Registrul persoanelor
impozabile a cror nregistrare n scopuri de TVA conform art. 153 a
fost anulat, nu beneficiaz de dreptul de deducere a taxei pe
valoarea adugat aferente achiziiilor respective, cu excepia
achiziiilor de bunuri efectuate n cadrul procedurii de executare
silit i/sau a achiziiilor de bunuri de la persoane impozabile
aflate n procedura falimentului potrivit Legii nr. 85/2006, cu
modificrile i completrile ulterioare.
(2) n cadrul unei tranzacii ntre persoane romne i persoane
nerezidente afiliate, precum i ntre persoane romne afiliate,
autoritile fiscale pot ajusta suma venitului sau a cheltuielii
oricreia dintre persoane, dup cum este necesar, pentru a reflecta
preul de pia al bunurilor sau al serviciilor furnizate n cadrul
tranzaciei. La stabilirea preului de pia al tranzaciilor ntre
persoane afiliate se folosete cea mai adecvat dintre urmtoarele
metode:a) metoda comparrii preurilor, prin care preul de pia se
stabilete pe baza preurilor pltite altor persoane care vnd bunuri
sau servicii comparabile ctre persoane independente;b) metoda
cost-plus, prin care preul de pia se stabilete pe baza costurilor
bunului sau serviciului asigurat prin tranzacie, majorat cu marja
de profit corespunztoare;c) metoda preului de revnzare, prin care
preul de pia se stabilete pe baza preului de revnzare al bunului
sau serviciului vndut unei persoane independente, diminuat cu
cheltuiala cu vnzarea, alte cheltuieli ale contribuabilului i o
marj de profit;d) orice alt metod recunoscut n liniile directoare
privind preurile de transfer emise de Organizaia pentru Cooperare i
Dezvoltare Economic.Norme metodologiceART. 12 Venituri obinute din
RomniaUrmtoarele venituri sunt considerate ca fiind obinute din
Romnia, indiferent dac sunt primite n Romnia sau n strintate, sub
form de:a) venituri atribuibile unui sediu permanent n Romnia;b)
venituri din activitile dependente desfurate n Romnia;c) dividende
de la o persoan juridic romn;d) dobnzi de la un rezident;e) dobnzi
de la un nerezident care are un sediu permanent n Romnia, dac
dobnda este o cheltuial a sediului permanent;f) redevene de la un
rezident;g) redevene de la un nerezident care are un sediu
permanent n Romnia, dac redevena este o cheltuial a sediului
permanent;h) venituri din proprieti imobiliare situate n Romnia,
inclusiv veniturile din exploatarea resurselor naturale situate n
Romnia, venituri din folosirea proprietii imobiliare situate n
Romnia i venituri din transferul dreptului de proprietate asupra
proprietilor imobiliare situate n Romnia;i) venituri din transferul
titlurilor de participare, aa cum sunt definite la art. 7 alin. (1)
pct. 31, la o persoan juridic, dac aceasta este persoan juridic
romn sau dac cea mai mare parte a valorii mijloacelor fixe ale
persoanei juridice, direct sau prin una ori mai multe persoane
juridice, reprezint proprieti imobiliare situate n Romnia, precum i
veniturile din transferul titlurilor de valoare, aa cum sunt
definite la art. 65 alin. (1) lit. c), emise de rezideni romni;j)
venituri din pensii primite de la bugetul asigurrilor sociale sau
de la bugetul de stat;k) venituri din servicii prestate n Romnia de
orice natur i n afara Romniei de natura serviciilor de management,
de consultan n orice domeniu, de marketing, de asisten tehnic, de
cercetare i proiectare n orice domeniu, de reclam i publicitate
indiferent de forma n care sunt realizate i celor prestate de
avocai, ingineri, arhiteci, notari publici, contabili, auditori; nu
reprezint venituri impozabile n Romnia veniturile din transportul
internaional i prestrile de servicii accesorii acestui transport;l)
*** Abrogat;m) venituri reprezentnd remuneraii primite de
nerezidenii ce au calitatea de administrator, fondator sau membru
al consiliului de administraie al unei persoane juridice romne;n)
comisioane de la un rezident;o) comisioane de la un nerezident care
are un sediu permanent n Romnia, dac comisionul este o cheltuial a
sediului permanent;p) venituri din activiti sportive i de
divertisment desfurate n Romnia, indiferent dac veniturile sunt
primite de ctre persoanele care particip efectiv la asemenea
activiti sau de ctre alte persoane;q) *** Abrogatr) venituri din
premii acordate la concursuri organizate n Romnia;s) venituri
obinute la jocurile de noroc practicate n Romnia;t) orice alte
venituri obinute dintr-o activitate desfurat n Romnia;) venituri
realizate din lichidarea unei persoane juridice romne;u) venituri
realizate din transferul masei patrimoniale de la fiduciar la
beneficiarul nerezident n cadrul operaiunii de fiducie. ART. 12^1
Prevederi speciale privind schimbul de informaii cu statele membre
ale Uniunii EuropeneMinistrul finanelor publice va dispune prin
ordin msurile necesare pentru implementarea sistemului de cooperare
administrativ i schimb de informaii cu statele membre ale Uniunii
Europene n domeniul taxei pe valoarea adugat, accizelor i
impozitului pe venit.TITLUL IIImpozitul pe profitCAP. 1Dispoziii
generaleART. 13 ContribuabiliSunt obligate la plata impozitului pe
profit, conform prezentului titlu, urmtoarele persoane, denumite n
continuare contribuabili:a) persoanele juridice romne; Norme
metodologiceb) persoanele juridice strine care desfoar activitate
prin intermediul unui sediu/mai multor sedii permanente n Romnia;
(n vigoare de la 1 iulie 2013) Norme metodologice c) persoanele
juridice strine i persoanele fizice nerezidente care desfoar
activitate n Romnia ntr-o asociere cu sau fr personalitate juridic;
d) persoanele juridice strine care realizeaz venituri din/sau n
legtur cu proprieti imobiliare situate n Romnia sau din
vnzarea/cesionarea titlurilor de participare deinute la o persoan
juridic romn;
e) persoanele fizice rezidente asociate cu persoane juridice
romne, pentru veniturile realizate att n Romnia ct i n strintate
din asocieri fr personalitate juridic; n acest caz, impozitul
datorat de persoana fizic se calculeaz, se reine i se vars de ctre
persoana juridic romn.f) persoanele juridice cu sediul social n
Romnia, nfiinate potrivit legislaiei europene.ART. 14 Sfera de
cuprindere a impozituluiImpozitul pe profit se aplic dup cum
urmeaz:a) n cazul persoanelor juridice romne i al persoanelor
juridice cu sediul social n Romnia, nfiinate potrivit legislaiei
europene, asupra profitului impozabil obinut din orice surs, att
din Romnia, ct i din strintate;b) n cazul persoanelor juridice
strine care desfoar activitate prin intermediul unui sediu
permanent/mai multor sedii permanente n Romnia, asupra profitului
impozabil atribuibil sediului permanent, respectiv asupra
profitului impozabil determinat la nivelul sediului permanent
desemnat s ndeplineasc obligaiile fiscale; (n vigoare de la 1 iulie
2013)c) n cazul persoanelor juridice strine i persoanelor fizice
nerezidente care desfoar activitate n Romnia ntr-o asociere cu sau
fr personalitate juridic, asupra prii din profitul impozabil al
asocierii care se atribuie fiecrei persoane; d) n cazul persoanelor
juridice strine care realizeaz venituri din/sau n legtur cu
proprieti imobiliare situate n Romnia sau din vnzarea/cesionarea
titlurilor de participare deinute la o persoan juridic romn, asupra
profitului impozabil aferent acestor venituri;e) n cazul
persoanelor fizice rezidente asociate cu persoane juridice romne
care realizeaz venituri att n Romnia, ct i n strintate, din
asocieri fr personalitate juridic, asupra prii din profitul
impozabil al asocierii atribuibile persoanei fizice rezidente.ART.
15 Scutiri(1) Sunt scutii de la plata impozitului pe profit
urmtorii contribuabili:a) trezoreria statului;b) instituiile
publice, pentru fondurile publice, inclusiv pentru veniturile
proprii i disponibilitile realizate i utilizate potrivit Legii nr.
500/2002 privind finanele publice, cu modificrile ulterioare, i
Legii nr. 273/2006 privind finanele publice locale, cu modificrile
i completrile ulterioare, dac legea nu prevede altfel;b^1)
persoanele juridice romne care pltesc impozitul pe veniturile
microntreprinderilor, n conformitate cu prevederile cuprinse n
titlul IV^1;c) *** Abrogat;d) fundaiile romne constituite ca urmare
a unui legat; Norme metodologicee) *** Abrogat.f) cultele
religioase, pentru: venituri obinute din producerea i valorificarea
obiectelor i produselor necesare activitii de cult, potrivit legii,
venituri obinute din chirii, alte venituri obinute din activiti
economice, venituri din despgubiri n form bneasc, obinute ca urmare
a msurilor reparatorii prevzute de legile privind reconstituirea
dreptului de proprietate, cu condiia ca sumele respective s fie
utilizate, n anul curent i/sau n anii urmtori, pentru ntreinerea i
funcionarea unitilor de cult, pentru lucrri de construcie, de
reparaie i de consolidare a lcaurilor de cult i a cldirilor
ecleziastice, pentru nvmnt, pentru furnizarea, n nume propriu i/sau
n parteneriat, de servicii sociale, acreditate n condiiile legii,
pentru aciuni specifice i alte activiti nonprofit ale cultelor
religioase, potrivit Legii nr. 489/2006 privind libertatea
religioas i regimul general al cultelor;g) instituiile de nvmnt
particular acreditate, precum i cele autorizate, pentru veniturile
utilizate, n anul curent sau n anii urmtori, potrivit Legii
nvmntului nr. 84/1995, republicat, cu modificrile i completrile
ulterioare i Ordonanei de urgen a Guvernului nr. 174/2001*) privind
unele msuri pentru mbuntirea finanrii nvmntului superior, cu
modificrile ulterioare; Norme metodologice h) asociaiile de
proprietari constituite ca persoane juridice i asociaiile de
locatari recunoscute ca asociaii de proprietari, potrivit Legii
locuinei nr. 114/1996, republicat, cu modificrile i completrile
ulterioare, pentru veniturile obinute din activiti economice i care
sunt sau urmeaz a fi utilizate pentru mbuntirea utilitilor i a
eficienei cldirii, pentru ntreinerea i repararea proprietii
comune;i) Fondul de garantare a depozitelor n sistemul bancar,
constituit potrivit legii;j) Fondul de compensare a investitorilor,
nfiinat potrivit legii;k) Banca Naional a Romniei;l) Fondul de
garantare a pensiilor private, nfiinat potrivit legii.(2)
Organizaiile nonprofit, organizaiile sindicale i organizaiile
patronale sunt scutite de la plata impozitului pe profit pentru
urmtoarele tipuri de venituri:a) cotizaiile i taxele de nscriere
ale membrilor;b) contribuiile bneti sau n natur ale membrilor i
simpatizanilor;c) taxele de nregistrare stabilite potrivit
legislaiei n vigoare;d) veniturile obinute din vize, taxe i
penaliti sportive sau din participarea la competiii i demonstraii
sportive;e) donaiile i banii sau bunurile primite prin
sponsorizare;f) dividendele i dobnzile obinute din plasarea
disponibilitilor rezultate din venituri scutite;g) veniturile
pentru care se datoreaz impozit pe spectacole;h) resursele obinute
din fonduri publice sau din finanri nerambursabile;i) veniturile
realizate din aciuni ocazionale precum: evenimente de strngere de
fonduri cu tax de participare, serbri, tombole, conferine,
utilizate n scop social sau profesional, potrivit statutului
acestora;j) veniturile excepionale rezultate din cedarea activelor
corporale aflate n proprietatea organizaiilor nonprofit, altele
dect cele care sunt sau au fost folosite ntr-o activitate
economic;k) veniturile obinute din reclam i publicitate, realizate
de organizaiile nonprofit de utilitate public, potrivit legilor de
organizare i funcionare, din domeniul culturii, cercetrii
tiinifice, nvmntului, sportului, sntii, precum i de camerele de
comer i industrie, organizaiile sindicale i organizaiile patronale.
Norme metodologice l) sumele primite ca urmare a nerespectrii
condiiilor cu care s-a fcut donaia/sponsorizarea, potrivit legii,
sub rezerva ca sumele respective s fie utilizate de ctre
organizaiile nonprofit, n anul curent sau n anii urmtori, pentru
realizarea scopului i obiectivelor acestora, potrivit actului
constitutiv sau statutului, dup caz;m) veniturile realizate din
despgubiri de la societile de asigurare pentru pagubele produse la
activele corporale proprii, altele dect cele care sunt utilizate n
activitatea economic;n) sumele primite din impozitul pe venit
datorat de persoanele fizice, potrivit prevederilor titlului
III.(3) Organizaiile nonprofit, organizaiile sindicale i
organizaiile patronale sunt scutite de la plata impozitului pe
profit i pentru veniturile din activiti economice realizate pn la
nivelul echivalentului n lei a 15.000 euro, ntr-un an fiscal, dar
nu mai mult de 10% din veniturile totale scutite de la plata
impozitului pe profit, prevzut la alin. (2). Organizaiile prevzute
n prezentul alineat datoreaz impozit pe profit pentru partea din
profitul impozabil ce corespunde veniturilor, altele dect cele
prevzute la alin. (2) sau n prezentul alineat, impozit calculat
prin aplicarea cotei prevzute la art. 17 alin. (1) sau art. 18, dup
caz.
Norme metodologice (4) Prevederile alin. (2) i (3) sunt
aplicabile i persoanelor juridice care sunt constituite i
funcioneaz potrivit Legii nr.1/2000 pentru reconstituirea dreptului
de proprietate asupra terenurilor agricole i celor forestiere,
solicitate potrivit prevederilor Legii fondului funciar nr. 18/1991
i ale Legii nr.169/1997, cu modificrile i completrile
ulterioare.ART. 16 Anul fiscal(1) Anul fiscal este anul
calendaristic.(2) Cnd un contribuabil se nfiineaz sau nceteaz s mai
existe n cursul unui an fiscal, perioada impozabil este perioada
din anul calendaristic pentru care contribuabilul a existat.
(3) Prin excepie de la prevederile alin. (1), contribuabilii
care au optat, n conformitate cu legislaia contabil n vigoare,
pentru un exerciiu financiar diferit de anul calendaristic pot opta
ca anul fiscal s corespund exerciiului financiar. Primul an fiscal
modificat include i perioada anterioar din anul calendaristic
cuprins ntre 1 ianuarie i ziua anterioar primei zi a anului fiscal
modificat, acesta reprezentnd un singur an fiscal. Contribuabilii
comunic organelor fiscale teritoriale modificarea anului fiscal, cu
cel puin 30 de zile calendaristice nainte de nceputul anului fiscal
modificat.Norme metodologice ART. 17 Cotele de impozitareCota de
impozit pe profit care se aplic asupra profitului impozabil este de
16%, cu excepiile prevzute la art. 38.ART. 18 Impozit minim(1)
Contribuabilii care desfoar activiti de natura barurilor de noapte,
cluburilor de noapte, discotecilor, cazinourilor sau pariurilor
sportive, inclusiv persoanele juridice care realizeaz aceste
venituri n baza unui contract de asociere, i n cazul crora
impozitul pe profit datorat pentru activitile prevzute n acest
articol este mai mic dect 5% din veniturile respective sunt obligai
la plata unui impozit de 5% aplicat acestor venituri nregistrate.2)
7) *** AbrogatNorme metodologice CAP. 2Calculul profitului
impozabilART. 19 Reguli generale(1) Profitul impozabil se calculeaz
ca diferen ntre veniturile realizate din orice surs i cheltuielile
efectuate n scopul realizrii de venituri, dintr-un an fiscal, din
care se scad veniturile neimpozabile i la care se adaug
cheltuielile nedeductibile. La stabilirea profitului impozabil se
iau n calcul i alte elemente similare veniturilor i cheltuielilor
potrivit normelor de aplicare. Norme metodologice(2) Metodele
contabile, stabilite prin reglementri legale n vigoare, privind
ieirea din gestiune a stocurilor sunt recunoscute la calculul
profitului impozabil, cu excepia cazului prevzut la alin. (3).
Metodele contabile de evaluare a stocurilor nu se modific n cursul
anului fiscal. (3) Contribuabilii care au optat pn la data de 30
aprilie 2005 inclusiv, conform prevederilor legale, pentru
impunerea veniturilor aferente contractelor de vnzare cu plata n
rate, pe msur ce ratele devin scadente, beneficiaz n continuare de
aceast facilitate pe durata derulrii contractelor respective;
cheltuielile corespunztoare sunt deductibile la aceleai termene
scadente, proporional cu valoarea ratei nregistrate n valoarea
total a contractului. Norme metodologice(4) n cazul
contribuabililor care desfoar activiti de servicii internaionale, n
baza conveniilor la care Romnia este parte, veniturile i
cheltuielile efectuate n scopul realizrii acestora sunt luate n
calcul la determinarea profitului impozabil, potrivit unor norme
speciale stabilite n conformitate cu reglementrile din aceste
convenii. Norme metodologice (5) Tranzaciile ntre persoane afiliate
se realizeaz conform principiului preului pieei libere, potrivit
cruia tranzaciile ntre persoanele afiliate se efectueaz n condiiile
stabilite sau impuse care nu trebuie s difere de relaiile
comerciale sau financiare stabilite ntre ntreprinderi independente.
La stabilirea profiturilor persoanelor afiliate se au n vedere
principiile privind preurile de transfer.
(6) n scopul determinrii profitului impozabil, contribuabilii
sunt obligai s evidenieze n registrul de eviden fiscal veniturile
impozabile realizate din orice surs, ntr-un an fiscal, potrivit
alin. (1), precum i cheltuielile efectuate n scopul realizrii
acestora, inclusiv cele reglementate prin acte normative n vigoare,
potrivit art. 21.ART. 19^1 Deduceri pentru cheltuielile de
cercetare-dezvoltare(1) La calculul profitului impozabil, pentru
activitile de cercetare-dezvoltare se acord urmtoarele stimulente
fiscale:a) deducerea suplimentar la calculul profitului impozabil,
n proporie de 50%, a cheltuielilor eligibile pentru aceste
activiti; deducerea suplimentar se calculeaz trimestrial/anual; n
cazul n care se realizeaz pierdere fiscal, aceasta se recupereaz
potrivit dispoziiilor art. 26;b) aplicarea metodei de amortizare
accelerat i n cazul aparaturii i echipamentelor destinate
activitilor de cercetare-dezvoltare.(2) n aplicarea prevederilor
prezentului articol se elaboreaz norme privind deducerile pentru
cheltuielile de cercetare-dezvoltare, aprobate prin ordin comun al
ministrului finanelor publice i al ministrului educaiei, cercetrii
i inovrii.
(3) Stimulentele fiscale se acord pentru activitile de
cercetare-dezvoltare care conduc la obinerea de rezultate ale
cercetrii, valorificabile de ctre contribuabili, efectuate att pe
teritoriul naional, ct i n statele membre ale Uniunii Europene sau
n statele care aparin Spaiului Economic European.
(4) Activitile de cercetare-dezvoltare eligibile pentru
acordarea deducerii suplimentare la determinarea profitului
impozabil trebuie s fie din categoriile activitilor de cercetare
aplicativ i/sau de dezvoltare tehnologic, relevante pentru
activitatea industrial sau comercial desfurat de ctre
contribuabili.
(5) Stimulentele fiscale se acord separat pentru activitile de
cercetare-dezvoltare din fiecare proiect desfurat.ART. 19^2
Scutirea de impozit a profitului reinvestit (se abrog din 1 iulie
2014, cnd se nlocuiete cu ART. 19^4)(1) Profitul investit n
producia i/sau achiziia de echipamente tehnologice (maini, utilaje
i instalaii de lucru), astfel cum sunt prevzute n subgrupa 2.1 din
Catalogul privind clasificarea i duratele normale de funcionare a
mijloacelor fixe, folosite n scopul obinerii de venituri
impozabile, este scutit de impozit.(2) Profitul investit potrivit
alin. (1) reprezint soldul contului de profit i pierdere, respectiv
profitul contabil cumulat de la nceputul anului, utilizat n acest
scop n anul efecturii investiiei. Scutirea de impozit pe profit
aferent investiiilor realizate se acord n limita impozitului pe
profit datorat pentru perioada respectiv.(3) Pentru perioada 1
octombrie31 decembrie 2009, n aplicarea facilitii se ia n
considerare profitul contabil nregistrat ncepnd cu data de 1
octombrie 2009 i investit n activele menionate la alin. (1) produse
i/sau achiziionate dup aceeai dat.(4) Pentru contribuabilii care au
obligaia de a plti impozit pe profit trimestrial, n situaia n care
se efectueaz investiii n trimestrele anterioare, din profitul
contabil cumulat de la nceputul anului se scade suma profitului
investit anterior pentru care s-a aplicat facilitatea.(5) n cazul
contribuabililor prevzui la art. 103 care devin pltitori de impozit
pe profit n conformitate cu prevederile art. 107^1, pentru
aplicarea facilitii se ia n considerare profitul contabil cumulat
de la nceputul anului investit n activele menionate la alin. (1),
produse i/sau achiziionate ncepnd cu trimestrul n care acetia au
devenit pltitori de impozit pe profit. Pentru anul 2009 profitul
contabil luat n considerare la aplicarea facilitii este cel
nregistrat dup data de 1 octombrie 2009. (6) Scutirea se calculeaz
trimestrial sau anual, dup caz, iar suma profitului pentru care s-a
beneficiat de scutirea de impozit pe profit va fi repartizat cu
prioritate pentru constituirea rezervelor pn la concurena
profitului contabil nregistrat la sfritul exerciiului financiar. n
cazul n care la sfritul exerciiului financiar se realizeaz pierdere
contabil nu se efectueaz regularizarea profitului investit, iar
contribuabilul nu este obligat s repartizeze suma profitului
investit pentru constituirea rezervelor.(7) Pentru activele
prevzute la alin. (1) care se realizeaz pe parcursul mai multor ani
consecutivi, facilitatea se acord pentru lucrrile realizate
efectiv, n baza unor situaii pariale de lucrri, pentru investiiile
puse n funciune parial n anul respectiv.(8) Prevederile alin. (1)
se aplic pentru activele considerate noi, n sensul c nu au fost
anterior utilizate.(9) Contribuabilii care beneficiaz de
prevederile alin. (1) au obligaia de a pstra n patrimoniu activele
respective cel puin o perioad egal cu jumtate din durata lor normal
de funcionare, stabilit potrivit Catalogului privind clasificarea i
duratele normale de funcionare a mijloacelor fixe. n cazul
nerespectrii acestei condiii, pentru sumele respective se
recalculeaz impozitul pe profit i se stabilesc majorri de ntrziere,
de la data aplicrii facilitii, potrivit legii. Nu intr sub incidena
acestor prevederi activele transferate n cadrul operaiunilor de
reorganizare n cazul n care societatea beneficiar preia rezerva
aferent profitului scutit, asumndu-i astfel drepturile i obligaiile
societii cedente, precum