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FACULTAD DE TURISMO Y FINANZAS
GRADO EN FINANZAS Y CONTABILIDAD
Caso Banesto: anlisis de lo sucedido
Trabajo Fin de Grado presentado por Carlos Niza Prez, siendo la
tutora del mismo la profesora Pilar de Fuentes Ruiz.
V. B. de la tutora: Alumno:
Da. Pilar de Fuentes Ruiz D. Carlos Niza Prez
Sevilla. Mayo de 2014
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GRADO EN FINANZAS Y CONTABILIDAD FACULTAD DE TURISMO Y
FINANZAS
TRABAJO FIN DE GRADO
CURSO ACADMICO [2013-2014]
TTULO:
CASO BANESTO: ANLISIS DE LO SUCEDIDO
AUTOR:
CARLOS NIZA PREZ
TUTOR:
DRA. DA. PILAR DE FUENTES RUIZ
DEPARTAMENTO:
CONTABILIDAD Y ECONOMA FINANCIERA
REA DE CONOCIMIENTO:
ECONOMA FINANCIERA Y CONTABILIDAD
RESUMEN:
Descripcin y anlisis de los acontecimientos ocurridos en el
Banco Espaol de Crdito desde el ao 1987, en el que Mario Conde se
convierte en presidente de Banesto, hasta el ao 1993, en el que
estall el caso que da nombre a este trabajo, y ao en el que Mario
Conde cesa su cargo como presidente. Divisin de todo el proceso en
nueve operaciones de fraude, aplicando a cada una de las
operaciones una tcnica de control interno de prevencin o deteccin,
y delimitando cules son las funciones de los auditores internos y
externos. Se expone brevemente la identidad de los imputados en el
caso Banesto y su relacin con la empresa, haciendo un especial
hincapi en su presidente. Por ltimo, se hace una resea del fallo de
la Sentencia del Tribunal Supremo, y se refleja la importancia que
tiene la corrupcin en la sociedad espaola, y en concreto el caso
Banesto, al ser el primer escndalo de corrupcin empresarial ms
sonado en Espaa.
PALABRAS CLAVE:
Caso Banesto; Conde; Roman; Operacin; Corrupcin
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TFG-FICO. Caso Banesto: anlisis de lo sucedido
-I-
NDICE
1.
INTRODUCCIN.........................................................................................................1
1.1. OBJETIVO DEL
TRABAJO................................................................................1
1.2. DESCRIPCIN DEL BANCO ESPAOL DE
CRDITO...................................1
1.3. PROTAGONISTAS DEL CASO
BANESTO.......................................................2
2. DESARROLLO DE LOS
HECHOS.............................................................................5
2.1.
INTRODUCCIN................................................................................................5
2.2. OPERACIONES RETIRADA DE CAJA DE 300 MILLONES, CEMENTERAS Y
CENTRO COMERCIAL CONCHA ESPINA...................5 2.2.1. Operacin
Retirada de caja de 300 millones.........................5 2.2.2.
Operacin
Cementeras...........................................................6
2.2.3. Operacin Centro Comercial Concha
Espina........................7 2.3. OPERACIONES OIL DOR, CARBUROS
METLICOS Y LOCALES
COMERCIALES..............................................................................................8
2.3.1. Operacin Oil
Dor...................................................................8
2.3.2. Operacin Carburos
Metlicos...............................................9 2.3.3.
Operacin Locales
comerciales.............................................10 2.4.
OPERACIONES ISOLUX, PROMOCIONES HOTELERAS Y ARTIFICIOS
CONTABLES..........................................................................12
2.4.1. Operacin
Isolux....................................................................12
2.4.2. Operacin Promociones
hoteleras........................................13 2.4.3. Operacin
Artificios
contables...............................................15
3. ANLISIS DEL FUNCIONAMIENTO DEL SISTEMA DE CONTROL DE GESTIN
DE
BANESTO.............................................................................................................19
3.1. INSTITUCIONES SUPERVISORAS DE LA ACTIVIDAD
BANCARIA.............19 3.2. MECANISMOS INTERNOS DE CONTROL DE
GESTIN.............................20 3.3. FUNCIONES DE LA AUDITORA
INTERNA Y EXTERNA..............................22 3.4. FALLOS DE
CONTROL DE GESTIN EN
BANESTO....................................23
3.5. POSIBLES MECANISMOS DE PREVENCIN Y SOLUCIN DE LOS FRAUDES
EN
BANESTO..............................................................................24
4. RESOLUCIN DEL CASO Y OTROS CASOS DE CORRUPCIN EN
ESPAA......................................................................................................................27
4.1. RESOLUCIN DEL CASO
BANESTO...........................................................27
4.2. OTROS CASOS DE CORRUPCIN EN
ESPAA........................................27
5.
CONCLUSIONES.......................................................................................................29
BIBLIOGRAFA..............................................................................................................31
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TFG-FICO. Caso Banesto: anlisis de lo sucedido
-1-
CAPTULO 1
INTRODUCCIN
1.1. OBJETIVO DEL TRABAJO La eleccin del tema del trabajo es
tomada en gran parte por el aumento desmesurado de casos de
corrupcin ocurridos en Espaa, adems de por ser, el caso Banesto, el
primer gran escndalo financiero a nivel nacional.
El objetivo de la realizacin de este trabajo es explicar y
analizar con detalle los hechos ocurridos en el Consejo de
Administracin del Banco Espaol de Crdito en el ao 1993, adems de
mostrar los diferentes tipos de mecanismos de deteccin de fraudes
existentes, y reflejar la importancia que tiene la investigacin y
la inspeccin del fraude.
Aunque en 1993 tuvo lugar el escndalo ms sonado de corrupcin en
Espaa, es en la actualidad cuando el tema de la corrupcin est
siendo ms conocido por la mayora de los ciudadanos, debido a la
continuidad de casos ocurridos y la repercusin en los medios de
comunicacin con portadas de peridicos, tertulias radiofnicas,
informativos de televisin, etc.
Segn la Real Academia Espaola, se puede definir la corrupcin en
las organizaciones como la prctica consistente en la utilizacin de
las funciones y medios de aquellas en provecho, econmico o de otra
ndole, de sus gestores. Estas prcticas conllevan, entre otras
implicaciones, a que la imagen de Espaa en el resto del mundo se
vea perjudicada (RAE, 2014).
Conforme a una encuesta realizada por el Centro de
Investigaciones Sociolgicas en diciembre de 2013, el 376% de los
ciudadanos encuestados citan a la corrupcin como su principal
preocupacin (Agencia EFE, 2014).
1.2. DESCRIPCIN DEL BANCO ESPAOL DE CRDITO (BANESTO) Banesto se
fund el 1 de mayo del ao 1902 en Madrid, siendo una sociedad de
tipo annima, y teniendo como origen una sociedad bancaria de
capital francs denominada Sociedad General de Crdito Mobiliario
Espaol, que a travs de adquisiciones de deuda pblica, cubra el
dficit presupuestario del Gobierno de Espaa. Esta sociedad tambin
se dedicaba a la concesin de crditos financieros a las empresas
pblicas.
Han pasado, desde su constitucin, doce presidentes por el
Consejo de Administracin, entre los que destacan Cayetano Snchez
Bustillo, primer presidente de Banesto, Alfredo Senz Abad, Ana
Patricia Botn-Sanz de Sautola, Antonio Basagoiti, ltimo presidente
de Banesto, y Mario Conde Conde. Este trabajo se centra en la
figura de este ltimo, por la relevancia que tuvo su paso por la
entidad, entre otras razones.
Siete son las filiales con las que cuenta Banesto; Banesto
Bolsa, filial dedicada a la intermediacin de acciones por cuenta de
los clientes, en el mercado espaol e internacional; Banesto Banco
de Emisiones; Banesto Factoring; Banesto Financial Products;
Merciver, dedicada al arrendamiento de toda clase de terrenos,
edificios, vehculos, instalaciones, etc.; Elerco, encargada de
prestar servicios relacionados con la administracin, gestin y los
estudios econmicos y financieros a personas
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Niza Prez, Carlos
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individuales y empresas (Axesor, 2014); y, por ltimo, Banesto
Renting (Banesto Bolsa, 2013).
El Banco Espaol de Crdito forma parte de los bancos extintos de
Espaa, al producirse la fusin por absorcin realizada por el Banco
Santander el 20 de mayo de 2013 (Wikipedia, 2014).
1.3. PROTAGONISTAS DEL CASO BANESTO
Los imputados del caso Banesto fueron ocho miembros del Consejo
de Administracin, que desempeaban puestos de consejeros delegados,
presidente, vicepresidente, director general, financieros, y
abogados.
Uno de los ex consejeros delegados fue Rafael Prez Escolar, que
fue conocido por estar relacionado con la Reforma Democrtica
(asociacin poltica espaola de ideologa conservadora). Tambin fueron
consejeros delegados Enrique Lasarte y Juan Belloso, el primero de
ellos desempe otros cargos como los de presidente del Banco de
Vitoria, adems de consejero y vocal de la comisin ejecutiva de
Antena 3 Televisin; el segundo desempe el puesto de consejero
ejecutivo del rea financiera de Banesto antes de convertirse en
consejero delegado (El Pas, 1990; Agencia EFE, 2007).
Los dems miembros del Consejo de Administracin fueron Arturo
Roman (ex vicepresidente de Banesto), experto en ingeniera
financiera, abogado del Estado y profesor mercantil por la
Universidad de Zaragoza; Fernando Garro (ex director general de
Banesto); Jacques Hachuel (financiero), de origen judo, que se
dedic al negocio de las commodities; y, por ltimo, Mariano Gmez de
Liao (abogado), que coordin la defensa jurdica del ex presidente de
Banesto Mario Conde (Noceda, 1994; Ekaizer, 1995; Notitia Criminis,
2009).
Este trabajo dedicar la mayor parte de su contenido al ex
presidente de Banesto, Mario Conde, por la gran relevancia social
que tuvo su nombre en Espaa en los aos 1980 y 1990 por convertirse
en presidente de esta compaa a los 39 aos, y por el posterior
truncamiento de su carrera profesional por el escndalo financiero
conocido como caso Banesto ocurrido en 1993, caso que titula el
presente trabajo.
Mario Conde Conde naci el 14 de septiembre de 1948 en la
localidad pontevedresa de Tuy, estudi en la Universidad de Deusto
la licenciatura en Derecho, licencindose en el ao 1971 con la
calificacin de sobresaliente. En el ao 1973 aprob las oposiciones
al Cuerpo de Abogados del Estado con el nmero uno de su promocin,
convirtindose en 1974 en Jefe de Estudios de la Direccin General de
lo Contencioso del Estado, en el Ministerio de Hacienda,
desempeando este cargo hasta 1976, ao en el que pidi la excedencia
en la Administracin Pblica y empieza su actividad privada y
empresarial. Ms tarde conoci a Juan Abell, que le ofreci el puesto
de secretario general de Laboratorios Abell, y quien posteriormente
le nombr director general y consejero de la empresa.
Cre en 1981 su propio despacho jurdico, teniendo como socio a su
amigo Enrique Lasarte, desarrollando una intensa labor profesional
independiente durante dos aos. En 1982, Abell pidi a Mario Conde
que se dedicara a vender sus laboratorios, a lo que ste accedi tras
disear juntos su entrada en el grupo farmacutico Antibiticos S.A.,
logrando vender Laboratorios Abell a una multinacional americana
llamada Merck Sharp and Dohme por 2.700 millones de pesetas. Abell
y Conde compraron la mayora de las acciones del Grupo Antibiticos
S.A., dirigiendo en 1986 las negociaciones y el acuerdo de
integracin con el grupo multinacional italiano Montedison,
culminando este proceso en 1987 con la operacin ms importante de la
historia econmica espaola realizada con capital privado hasta
entonces.
Mario Conde realiz en octubre de 1987 una fuerte inversin en
Banesto, convirtindose en uno de los dos mayores accionistas, a
ttulo individual, y ocupando
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TFG-FICO. Caso Banesto: anlisis de lo sucedido
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un puesto en el Consejo de Administracin, siendo nombrado uno de
los vicepresidentes ejecutivos del banco.
En noviembre de ese mismo ao, durante el transcurso de las
negociaciones motivadas por la oferta de fusin del Banco de Bilbao
al Banesto, finalmente rechazada por ste ltimo, Mario Conde es
nombrado presidente del Banco Espaol de Crdito, sustituyendo a Lpez
de Letona. En diciembre el Consejo de Administracin ratific este
nombramiento y le designa Consejero Delegado de la entidad (ABC,
2002).
En 1988, Mario Conde y su socio Juan Abell llegaron a un acuerdo
sobre la separacin de su patrimonio conjunto.
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TFG-FICO. Caso Banesto: anlisis de lo sucedido
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CAPTULO 2
DESARROLLO DE LOS HECHOS
2.1. INTRODUCCIN En este captulo se va a recoger un resumen de
las principales operaciones en las que se dividi el caso Banesto,
describindose el proceso llevado a cabo en cada una de ellas, as
como la relacin existente entre las diferentes empresas implicadas
en el proceso. Se destacar la complejidad de este caso, adems de
especificarse en qu momento Banesto fue intervenido por el Banco de
Espaa y qu ocurri a raz de este suceso.
2.2. OPERACIONES RETIRADA DE CAJA DE 300 MILLONES,
CEMENTERAS Y CENTRO COMERCIAL CONCHA ESPINA 2.2.1. Operacin
Retirada de caja de 300 millones de pesetas Mario Conde, en su
condicin de Presidente de Banesto, decidi unilateralmente disponer
de 300.000.000 millones de pesetas, para fines ajenos al giro
propio de la empresa, sin ser autorizado por los rganos de
administracin de la sociedad.
Se puso en contacto con Martn Rivas (Director General de Banca
Comercial), comunicndole su objetivo de hacer un pago de 300
millones de pesetas a Adolfo Surez (ex Presidente del Gobierno) por
un servicio que ste prest ante el Banco de Espaa, asumiendo Martn
Rivas el encargo de gestionar la ejecucin de la orden de disposicin
de efectivo.
Martn Rivas consult con Cecilio Alfonso (Director adjunto de la
sucursal de Banesto en el Paseo de la Castellana) si haba
disponibilidad de 300 millones, contestando este director adjunto
que s, tras lo que Martn Rivas le indic que tuviera preparada dicha
cantidad en efectivo, comunicndole posteriormente el momento de
llevar a cabo la disposicin. Adems, le hizo saber que deba
guardarse la debida confidencialidad y que el dinero deba
entregarse en bolsas sin signo distintivo. Cecilio Alfonso se
encargara de adquirir dos bolsas de deporte para el transporte de
este dinero (Tribunal Supremo, 2002).
La disposicin efectiva de los 300 millones se llev a cabo en dos
entregas (ambas de 150 millones). En la primera entrega, Apolonio
Paramio fue avisado por Mario Conde para realizar el encargo,
hacindole saber que recibira una bolsa de deporte que deba entregar
en una direccin, sin comunicarle su contenido. En este momento,
Martn Rivas dijo a Cecilio Alfonso que preparase los 150 millones,
obteniendo ste el efectivo de la caja de la sucursal y emitiendo un
recibo de caja que fue firmado por Martn Rivas. La bolsa de deporte
fue entregada por Rivas a Paramio, quien llev el dinero a la
direccin indicada, haciendo entrega de la bolsa y su contenido a
una persona cuya identidad no est determinada. La segunda entrega
se realiz a travs del mismo procedimiento que la primera.
La salida de fondos (a pesar de tener lugar en la caja de la
oficina de la Castellana) fue contabilizada en una cuenta
transitoria, en espera de su definitiva asignacin, dentro de una
sucursal Banesto en Pamplona, cuyo director en ese entonces era
cuado de Martn Rivas.
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Niza Prez, Carlos
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Con posterioridad, Martn Rivas recibi una notificacin de Mariano
Faz (director de una sucursal de Banesto en Barcelona) comunicndole
que en esa sucursal exista una suma de 4.709.940 millones de
pesetas que apareca anotada como cantidad a disposicin del
Presidente, tras lo que Martn Rivas consult a Mario Conde el
destino que haba que dar a dicha suma, y acordaron abonarla en la
cuenta transitoria de Pamplona, reducindose el saldo deuda de 300
millones de pesetas en la parte correspondiente. Finalmente, se
realiz un ajuste por provisiones.
Cabe destacar que, no ha quedado acreditado que la disposicin
por Mario Conde de 300 millones de pesetas se hiciera con la
finalidad de favorecer al Banco Espaol de Crdito.
2.2.2. Operacin Cementeras Banesto, junto con la familia
Serratosa y el grupo noruego Aker, participaban conjuntamente en el
capital social de un grupo de empresas que operaban en el sector
cementero llamado Grupo Valenciana, y cuya sociedad matriz era la
Sociedad Valenciana de Cementos. A partir de esta participacin,
surgieron desavenencias entre las partes, que tuvieron como
consecuencia la decisin, conjuntamente adoptada por Banesto y la
familia Serratosa, de escindir el grupo cementero mediante la
divisin y adjudicacin recproca de las sociedades que lo componan,
transmitiendo el grupo Banesto a la familia Serratosa las acciones
que el primero tena en la sociedad matriz Valenciana de Cementos y
dividindose el resto del grupo entre ambos.
Para efectuar la divisin acordaron asignar a las empresas que
componan el grupo cementero unos valores muy por debajo de su
precio real, con el propsito de evitar costes fiscales derivados de
la afloracin de plusvalas, tratando de guardar la proporcin entre
los valores convenidos y los valores reales de forma que los
valores netos resultantes fueran equivalentes para ambas
partes.
Las operaciones de divisin de las sociedades cementeras se
complementaron con la adquisicin por parte de Banesto (a travs de
la sociedad Beta Cero) de cuatro sociedades hormigoneras, con la
finalidad de recibir los fondos precisos, con cargo al patrimonio
de la familia Serratosa, para cuadrar las cifras resultantes del
acuerdo de escisin y de los valores dados a las participaciones. El
precio total satisfecho por la compra, 229.747.500 millones de
pesetas, fue desembolsado por Banesto y contabilizado en sus
cuentas, sin que se practicase ninguna anotacin contable en las
cuentas de la sociedad Beta Cero (Tribunal Supremo, 2002).
Mario Conde y Arturo Roman, con el objetivo de procurarse un
ilcito beneficio, utilizaron la operacin de las hormigoneras para
hacer llegar determinados fondos, que de no intervenir los
anteriores en uso de las facultades de administracin que tenan
concedidas en la entidad, deberan haber ingresado en las cuentas
del Banco Espaol de Crdito, a las sociedades Gay Cordon y Data
Transmisions System, vinculadas con Conde y Roman y adquiridas con
ese fin.
Cuando se realiz la adquisicin por Beta Cero, esta sociedad
concedi a Cementos del Mar S.A., del grupo Valenciana, una opcin de
compra de unas acciones que haba adquirido inmediatamente antes,
por un precio mayor que el de adquisicin. As, la familia Serratosa,
que haba vendido a Beta Cero aqulla participacin por la cantidad de
53.747.500 millones de pesetas, en el mismo acto recompr la misma
participacin vendida por 386 millones de pesetas, por lo que se
gener una plusvala de 332.252.500 millones con cargo al patrimonio
del Grupo Valenciana. Las rdenes de compra y venta se cursaron
mediante corredores de comercio que intervenan por cada parte, de
modo que poda desconocerse por los gestores de Cementos del Mar
(del grupo Serratosa) que el pago del precio por la recompra de las
sociedades hormigoneras se haca a la sociedad Gay Cordon.
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TFG-FICO. Caso Banesto: anlisis de lo sucedido
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Mario Conde y Arturo Roman, usaron en propio beneficio fondos
depositados en cuentas corrientes de Data Transmisions System y Gay
Cordon. Con cargo a cuenta de la sociedad Data Transmisions System,
se emitieron cheques por importes de 40, 60 y 70 millones, en total
170 millones, de los que dispuso Mario Conde, que, tras diversas
operaciones de fraccionamiento y reagrupamiento de cheques,
realizadas con la finalidad de oscurecer su origen, los destin a la
financiacin de la finca Los Carrizos de su propiedad, as como a la
adquisicin de otra finca denominada El cuarto del Rincn. De esa
misma cuenta se expidieron tres partidas de cheques, por importes
respectivos de 150, 175 y 205 millones, en total 530 millones, de
los que dispusieron conjuntamente Mario Conde y Arturo Roman,
utilizndolos como la parte del pago en dinero B o sobreprecio no
oficial, para la adquisicin de un complejo de fincas conocidas como
Hacienda de los Melonares propiedad de las sociedades Las Mesas de
Retn, S.A., y Agro Corchera Alisoso S.A, de la familia Quesada.
2.2.3. Operacin Centro Comercial Concha Espina Dentro de su
iniciativa empresarial, los hermanos Carlos Manuel y Manuel Carlos
Garca Pardo, acordaron la puesta en marcha de la instalacin de un
centro comercial en la calle Concha Espina de Madrid, junto al
estadio del Real Madrid Club de Ftbol. Con este fin, se firm un
contrato de arrendamiento entre el Real Madrid C.F. e Inmobiliaria
Blasco de Garay 64, S.A. (IBG), propiedad de los hermanos Garca
Pardo, por el cual el Real Madrid C.F. arrend a IBG las
construcciones a realizar en el solar de su propiedad, cediendo el
uso y explotacin por un plazo de 20 aos; como precio de ese
arrendamiento se fijaron diversas entregas en metlico por un total
de 1.175 millones de pesetas.
IBG, representada por Manuel Carlos Garca Pardo , y otra
sociedad del mismo grupo, Dorna S. A., representada por Carlos
Manuel Garca Pardo, suscribieron un contrato de cuentas en
participacin por el que la primera ceda a esta ltima un 48% de
estas cuentas, establecindose que el cuenta partcipe cooperara
proporcionalmente en la financiacin propia o ajena del negocio y
que IBG se reservaba la posicin de gestor a cambio de una
remuneracin por esa gestin del 10% de los ingresos brutos del
centro comercial.
IBG cedi un 19% de cuentas en participacin a una sociedad
perteneciente a Rafael Prez Escolar denominada San Anton del Espino
S.A., sin resultar acreditado que lo fuera en concepto de
retribucin de servicios profesionales prestados por ste. La
participacin del 19% de la Sociedad San Antn del Espino S.A., fue
cedida, sin contraprestacin, en un 50% a la sociedad Cifuentes
2000, del grupo familiar de Prez Escolar y en otro 50% a
Inversiones Sanfergo S.A., sociedad perteneciente a Fernando Garro
Carballo.
Mario Conde y Arturo Roman, utilizando una sociedad denominada
Gestin de ttulos y servicios S.A. (Gestiesa), adquirieron un 29% de
estas cuentas, sin que se abonase cantidad alguna por la cesin. La
sociedad Gestiesa cedi con posterioridad esa participacin del 29% a
la sociedad Montilsa.
Habiendo tomado participacin Mario Conde, Arturo Roman, Rafael
Prez Escolar y Fernando Garro en el negocio del centro comercial,
decidieron (con la finalidad de obtener beneficio patrimonial),
vender a la Corporacin Industrial de Banesto sus respectivas
participaciones que haban recibido gratuitamente sin
contraprestacin.
En la reunin de la Comisin Ejecutiva de Banesto, los dems
miembros no fueron informados del inters personal que en el negocio
tenan stos, y adems, stos, a pesar de tener la voluntad de vender a
la Corporacin las cuentas en participacin que haban recibido, no
advirtieron a los dems miembros de la Comisin Ejecutiva que la
inversin se hara adquiriendo cuentas en participacin, y no mediante
la adquisicin de acciones de la sociedad titular del negocio. As,
obtuvieron de la Comisin Ejecutiva
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Niza Prez, Carlos
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un acuerdo favorable a sus pretensiones, logrando que se
aprobara autorizar la inversin en Centro Comercial Concha Espina
S.A.
Adoptado el acuerdo de la Corporacin en el Centro Comercial, y
conocido por Rafael Prez Escolar el precio autorizado para la
adquisicin, vendi a la sociedad Dorna S.A. un 4,5% del total del 9%
de cuentas en participacin que dominaba a travs de su sociedad
Cifuentes 2000. El resto de los acusados vendieron sus
participaciones despus de que la compra por la Corporacin se
hubiera hecho efectiva (Tribunal Supremo, 2002).
Arturo Roman, obteniendo autorizacin de la Comisin Ejecutiva
para negociar la entrada de la entidad en la estructura accionarial
del Centro Comercial Concha Espina, haciendo uso de las facultades
de administracin que tena delegadas acord la compra de cuentas en
participacin. De esta forma, se firm un contrato en el que se
estableca que Dorna S.A. iba a ceder y transmitir a la Corporacin
Industrial un 14,5% del negocio del centro comercial mediante la
subrogacin por la Corporacin Banesto en las cuentas en participacin
que en ese momento estaban en poder de Dorna S.A., quien a su vez
se comprometa a adquirir otro porcentaje del 33,5% de cuentas para
transmitirlas a la Corporacin, hasta alcanzar la toma de
participacin en el negocio del 48 % que haba sido convenida. Esto
formaba parte del plan establecido, en el que los acusados
ocultaran su participacin en el negocio y el inters en la venta a
la Corporacin interponiendo a la sociedad Dorna S.A.
La sociedad Montilsa, controlada por Mario Conde y Arturo Roman,
vendi el 29% que tena de las cuentas en participacin a Dorna S.A.
por un precio de 1.103.218.928 millones de pesetas, de las que
118.202.029 correspondan al I.V.A. De esta forma, a travs de
Montilsa, consiguieron un beneficio de 985.016.900, habiendo
obtenido gratuitamente la participacin en el negocio.
Mario Conde, Arturo Roman, Prez Escolar y Fernando Garro
produjeron dolosamente un perjuicio patrimonial en la Corporacin
Banesto, con sucesivo beneficio personal suyo y de otros. En
concreto, result perjudicada en la suma de 1776 millones de
pesetas. Adems se prob que tomaron la decisin de invertir en el
negocio del Centro Comercial Concha Espina para procurarse un
beneficio personal; y que la inversin se realiz con indiferencia
respecto al futuro del negocio (evolucin de un negocio altamente
inseguro).
2.3. OPERACIONES OIL DOR, CARBUROS METLICOS Y LOCALES
COMERCIALES 2.3.1. Operacin Oil Dor En 1991, se constituy la
sociedad Oil Dor, en la que los hermanos Carlos y Manuel Garca
Pardo, a travs de otras participaciones, tenan mayora. Esta
sociedad tena como objeto social principal, entre otros, la
explotacin comercial de instalaciones de lavado y mantenimiento de
vehculos y la venta de lubricantes y accesorios para
automviles.
Se iniciaron conversaciones entre Mario Conde, Arturo Roman,
Prez Escolar y los hermanos Garca Pardo, tendentes a la entrada de
la Corporacin Industrial Banesto en el capital social de Oil Dor.
Se ampli el capital social de la compaa en 190 millones de pesetas,
pagndose sus acciones a su valor nominal (10.000 pesetas). En esta
ampliacin no suscribi acciones La Corporacin, pero s lo hizo Rafael
Prez Escolar, y su sociedad familiar Cifuentes 2000, en ese
entonces consejero y miembro de la Comisin Ejecutiva de la
Corporacin. Prez Escolar y la sociedad familiar citada suscribieron
2.000 acciones, lo que significaba un 10% de la sociedad y un
desembolso total de 20 millones de pesetas, al precio de 10.000
pesetas cada accin (Noceda, 1994).
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TFG-FICO. Caso Banesto: anlisis de lo sucedido
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Tambin suscribi capital en esa ampliacin de capital en un 4%
Francisco Gonzlez, a travs de su sociedad F.G. Inversiones
Burstiles, que posteriormente asumi el encargo de valorar el
negocio de Oil Dor, siendo esto solicitado por los hermanos Garca
Pardo. As, la sociedad F.G. Sociedad de Valores y Bolsa, realiz un
estudio sobre el Plan de Negocio de Oil Dor para desarrollar en
cinco aos, valorando la sociedad con vistas a la entrada de Banesto
en el capital social de Oil Dor. El valor dado al proyecto de Oil
Dor fue de 17.500 millones de pesetas, para el caso de que se
cumplieran los objetivos establecidos, al haberse proyectado la
construccin de 115 gasolineras.
American Appraisal realiz una nueva valoracin del negocio,
considerando el caso de pleno rendimiento, en 14.621 millones de
pesetas; valoracin apoyada en datos suministrados por los gestores
de Oil Dor. En el momento de esa valoracin el cumplimiento del plan
no se haba producido al llevar un retraso de un ao y no haber
obtenido para la construccin de las estaciones de servicio
proyectadas las correspondientes licencias administrativas.
Conociendo los acusados Mario Conde, Arturo Roman y Rafael Prez
Escolar el estado de evolucin del negocio, y el incumplimiento de
los objetivos marcados en el Plan de desarrollo , animados por la
voluntad de obtener un beneficio econmico, presentaron ante la
Comisin Ejecutiva de la Corporacin la propuesta de invertir en Oil
Dor, aportando en apoyo el informe de American Appraisal, pero sin
exponer a los dems miembros de la Comisin Ejecutiva su inters
personal en el negocio , ni la realidad de la deficiente evolucin
de los objetivos marcados. Confiados los miembros de la Comisin
Ejecutiva de la bonanza del negocio presentada por stos, con apoyo
de Carlos Garca Pardo, se acord facultar al Presidente para
negociar en los trminos ms convenientes la incorporacin de la
Corporacin en la estructura accionarial de Oil Dor S.A., mediante
una frmula mixta de capitalizacin de la propia sociedad y de pago a
sus actuales accionistas y en atencin a la consecucin de los
objetivos identificados en el plan de negocio de Oil Dor. Adems,
Mario Conde y Arturo Roman ocultaron a la Comisin la intencin de
participar en el negocio a travs de las sociedades Montilsa y
Servicios y Recursos S.A. (Sierra, 1995).
Se plane una ampliacin de capital en Oil Dor al precio de 10.000
pesetas cada accin, a pesar de saber que la Corporacin haba
autorizado una inversin valorando el negocio en 12.000 millones de
pesetas a 300.000 pesetas por accin. Antes de la entrada de la
Corporacin en Oil Dor y tras la ampliacin de capital, la sociedad
obtuvo financiacin del banco de Vitoria con aval de la propia
Corporacin, pese a que en el Plan de negocio se estableci un
endeudamiento 0, por lo que no se cumplieron los compromisos
asumidos por los accionistas de capitalizar la sociedad para
prevenir un excesivo endeudamiento (Tribunal Supremo, 2002).
En relacin con el plan establecido por Mario Conde y Arturo
Roman, Montilsa vendi a la sociedad Inversiones Redivere (de la
familia Garca Pardo), su participacin en Oil Dor, a un precio de
270.000 pesetas la accin (en total 899.640.000 millones de
pesetas), obteniendo un beneficio de 866 millones de pesetas. Ms
tarde, Inversiones Redivere consumara su beneficio al vender la
participacin a la Corporacin a 300.000 pesetas la accin, y se
consum la venta del 50 % por parte de los hermanos Garca Pardo a la
Corporacin.
2.3.2. Operacin Carburos metlicos En 1989, Banesto tena un 24,8%
del capital social de la Sociedad Espaola de Carburos Metlicos
S.A., contando como socio industrial con la Compaa Air Products
Canada Ltd.
Se emiti por Banesto (a travs de su filial Banesto Finance Ltd.)
deuda subordinada por importe de 130.000.000 dlares para su
realizacin en los mercados
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Niza Prez, Carlos
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internacionales, y asociados a los bonos representativos de la
deuda se emitieron unos warrants al portador que concedan a su
adquirente el derecho a comprar acciones de Carburos al precio de
10.230 pesetas cada accin.
Mario Conde y Arturo Roman se pusieron en contacto con Jacques
Hachuel, a fin de que ste adquiriera la totalidad de los warrants
emitidos, lo que se efectu por la sociedad Euris S.A., gestionada
por Hachuel. As, antes de la emisin formal de los warrants, se firm
entre Euris S.A. y el grupo Banesto un contrato de compromiso de
compra de la totalidad de los warrants emitidos a un precio de 215
millones de dlares estadounidenses, pero las partes convinieron la
recompra por Banesto de esos warrants con posterioridad, ya que se
pretenda una tenencia temporal en Jacques Hachuel por cuenta de
Banesto (Tribunal Supremo, 2002).
Hubo varias reuniones entre Banesto y Air Products con la
finalidad de aumentar esta ltima su participacin en el capital de
Carburos, proponiendo Air Products un contrato de opcin de compra
de 672.000 acciones de Banesto, establecindose un precio por unidad
de opcin de 2.000 pesetas. Ms tarde se propuso por Air products una
modificacin del contrato con el propsito de sustituir la palabra
warrant por la de opcin, lo que fue aceptado por Banesto.
Arturo Roman y Rafael Prez Escolar haban acordado que la
cantidad convenida como precio de las opciones (1.344 millones de
pesetas), no deba ingresar en Banesto, sino quedar a su disposicin
en Suiza. As, se pusieron en contacto con Jacques Hachuel, a fin de
que ste recibiera el pago de Air Products en Suiza a travs de una
sociedad de Hachuel.
Para que no quedase rastro documental del pago que deba hacer
Air products, y no pudiera ser detectado en el Banco al registrar
el documento, Arturo Roman, alegando razones de confidencialidad,
logr que los representantes de Air Products accediesen a suprimir
la referencia a las 2.000 pesetas por opcin, pero no se omiti, al
no percatarse de la existencia de una clusula por la cual en caso
de rescisin Banesto se obligaba a devolver a Air Products el precio
de la opciones.
De acuerdo con lo planificado por Rafael Prez Escolar y Arturo
Roman, se indic a los representantes de Air Products que el pago
deba hacerse en la cuenta del "N.M. Bank, de Ginebra (Suiza) a la
referencia del Bufete Hamburger Ackermann". Air Products realiz un
ingreso en francos suizos por un total de 18.578.933, equivalente
al cambio oficial con la peseta en aquella fecha a los 1.344
millones pesetas acordados. El bufete Hamburguer-Ackermann
transfiri esa cantidad a la cuenta de la sociedad Mariella Real
Estate Holding Establishment, con sede en Vaduz (Principado de
Liechtenstein). Recibidos los fondos por Mariella, esta sociedad
retuvo para s, y en consecuencia en favor de Jacques Hachuel, la
cantidad de 1.730.000 millones de francos suizos (producto de su
participacin), siendo el resto (17.099.453 millones de francos
suizos) entregado a un tercero.
Despus de haber realizar el pago, los representantes de Air
Products intentaron en repetidas ocasiones obtener recibo
justificativo por parte de Arturo Roman y Rafael Prez Escolar, los
que, con el objetivo de que no se hiciera pblico el pago de Air
Products lo negaron rotundamente, ofreciendo en su lugar un
documento (preparado por Rafael Prez Escolar) en el que apareciera
la relacin de Air Products con el despacho Hamburguer Ackermann,
documento rechazado por los representantes de Air Products
(Tribunal Supremo, 2002).
2.3.3. Operacin Locales comerciales Fernando Garro, que ocupaba
desde 1989 el cargo de Director General de Banesto, estaba
autorizado para aprobar operaciones de adquisicin de inmuebles y
ordenar los pagos correspondientes. Aprovechando estas facultades,
plane obtener un beneficio econmico con ocasin de determinadas
adquisiciones de locales para uso comercial
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TFG-FICO. Caso Banesto: anlisis de lo sucedido
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y naves para almacn, resultante del mayor precio contabilizado
en el Banco, que no se corresponda con el realmente estipulado en
cada compraventa, que era notablemente inferior. Ocultaba al Banco
que el coste de adquisicin de los locales haba sido en realidad
inferior a los pagos ordenados, obteniendo as la disposicin de la
cantidad sobrante (que no se reintegr al patrimonio del banco).
Garro autoriz cada una de las compraventas y orden a los apoderados
correspondientes la emisin de cheques al portador con la finalidad
de ocultar la identidad del receptor y el destino ltimo de los
fondos (Tribunal Supremo, 2002).
Fernando Garro orden la compra de un local para almacn.
Siguiendo instrucciones de Garro, se formul por el Servicio de
Obras del banco una propuesta de compra en la que se estableca un
precio de 221.000.000 millones de pesetas, conociendo el referido
acusado que este precio era superior al que realmente se haba
acordado con los vendedores. Se firm la escritura pblica de
compraventa entre Banesto y los vendedores, fijndose un precio de
62.500.000 pesetas, siendo este importe la mitad del precio pactado
por la adquisicin. Del total de cheques emitidos por el Banco, con
importe de 221 millones de pesetas, los vendedores slo recibieron
125 millones. La cantidad restante, 96 millones de pesetas, se pag
mediante cheque al portador de Banesto que, con conocimiento del
acusado Fernando Garro, fue entregado a Toms Allende y compensado
por ste en el Banco de Comercio. Esta cantidad qued a disposicin de
Fernando Garro, realizando diversas disposiciones Toms Allende con
su autorizacin.
Garro dio la orden de adquirir determinadas naves. Con este fin
se puso en contacto con su subordinado Rafael Rodrguez Castao, a
quien dio el encargo de coordinar la operacin junto con Toms
Allende. En ejecucin de ello se elev propuesta por el Subdirector
General de Obras e Inmovilizado, Enrique Garde, en la que se
estableca un precio de 730.300.000 millones de pesetas ms los
gastos de escritura y notara, corrigindose a mano ese importe, que
qued establecido en 814.471.000 millones de pesetas. Esta propuesta
fue autorizada por Fernando Garro, aunque sin proporcionar su firma
ni su visto bueno. Se celebr el contrato de compraventa entre
representantes de Banesto y los administradores de los vendedores,
siendo el precio pactado en ese contrato y abonado por Banesto a
los vendedores de 364.470.958 millones, incluyendo todos los gastos
e impuestos derivados de la operacin. Igualmente, se emitieron por
el Banco Espaol de Crdito cheques al portador por un total de
450.000.000 millones de pesetas, esta cantidad se justific ante el
Banco como pago de unos estudios medioambientales que se haban
encargado. En realidad, estos estudios no se realizaron,
colaborando en la apariencia de la realidad de esos informes
determinadas personas, que recibieron precio por su intervencin.
Los cheques al portador emitidos para pagar esas facturas fueron
entregados a Toms Allende y posteriormente compensados por ste en
el Banco de Comercio, quedando a disposicin de Fernando Garro a
travs de Toms Allende.
Determinadas cantidades que procedan de los pagos ordenados por
Banesto fueron transferidas desde el banco de comercio al banco de
Progreso, dirigida en ese entonces por Cndido Fernndez, persona de
confianza de Fernando Garro, razn por la cual ste decidi que
aquellos fondos llegasen a esta sucursal bancaria.
El propsito de Fernando Garro era poder obtener la necesaria
confidencialidad para la disposicin del dinero procedente de las
operaciones y, adems, se garantizaba la confusin de esos fondos con
otras inversiones para disimular tanto el destino como el origen de
los mismos.
Cabe destacar que, procedentes de los ingresos que se haban
realizado en el banco de Comercio, se emitieron varios cheques,
siendo los cheques ingresados en el Banco de Progreso a nombre de
Antonio Cuesta, identidad ficticia que haba sido facilitada por
Fernando Garro a Cndido Fernndez para ocultar la identidad del real
disponente de los fondos.
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Niza Prez, Carlos
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Como conclusin, el Banco Espaol de Crdito pag indebidamente al
menos la cantidad de 1.550 millones de pesetas, que quedaron a
disposicin de Fernando Garro.
2.4. OPERACIONES ISOLUX, PROMOCIONES HOTELERAS Y ARTIFICIOS
CONTABLES 2.4.1. Operacin Isolux En 1.988, Isolux, S.A. era una
sociedad perteneciente a Banesto que atravesaba una profunda crisis
econmica, la situacin de Isolux a finales de 1989 arrojaba prdidas
que obligaban a su liquidacin, salvo que se procediera a su
saneamiento (lo que requera un fuerte desembolso econmico). Con
motivo de la constitucin de la Corporacin Banesto en 1990, el Banco
Espaol de Crdito traspas a sta la totalidad de las acciones por su
valor contable de 351.975.000 millones de pesetas. Con la duda de
liquidar la sociedad o sanearla, Banesto decidi llevar a cabo el
saneamiento de Isolux buscando nuevos inversores, y comenzaron las
negociaciones con un grupo de directivos de Isolux, agrupados en la
sociedad Cartera de Empresas de Instalacin y Montaje, S.A.
(Cartinmonsa), y con la sociedad Valyser, que en 1988 fue adquirida
en el 100 % por la sociedad Euman S.A. En la Junta General de
accionistas se acord que Banesto transfiriese a Isolux la cantidad
de 875.000.000 millones de pesetas, con la finalidad de cubrir las
prdidas acumuladas hasta el ejercicio 1988.
Se firm un contrato de colaboracin y coparticipacin entre
Banesto, (representado por Arturo Roman), y las sociedades
Cartinmosa, y Valyser S.A., en virtud del cual se otorgaba una
opcin de compra que conceda a Valyser el derecho a comprar el 40%
del capital de Isolux por la cifra de 600 millones de pesetas y a
Cartinmosa el 9 % por la cantidad de 135 millones de pesetas. Se
acord que las sociedades citadas anticiparan, antes de materializar
la compra, a Banesto la mitad de su inversin, que sumaba la
cantidad de 367.500.000 millones de pesetas, para que el Banco
Espaol de Crdito aplicase esa cantidad al restablecimiento de la
situacin patrimonial de Isolux. Valyser realiz el desembolso
correspondiente a su parte de 300 millones de pesetas. Con relacin
a Cartinmosa, se habilitaron los fondos precisos por la propia
compaa Isolux, mediante un prstamo que no fue reintegrado, sin que
los directivos que componan esa sociedad hubieran tenido que
realizar desembolso alguno por su participacin.
La venta de las acciones de Isolux se llev a cabo en 1990 de la
siguiente forma, 6.750 acciones (9%) a Cartinmosa, por importe de
135.000.000 millones de pesetas. Esta sociedad obtuvo un prstamo
para adquirir las acciones con vencimiento en 2003; la cantidad
dada en prstamo no se devolvi ni se exigi su amortizacin. Otras
30.000 acciones (40%) a Valyser S.A., que deba abonar 600.000.000
millones de pesetas por la participacin.
Valyser recibi prstamos de Caixa Vigo y del Banco de Progreso
para la obtencin de fondos con los que hacer frente a los
compromisos contrados por los contratos mencionados. Ante el Banco
de Progreso se aport una comfort letter (carta de patrocinio)
emitida por la sociedad patrimonial de Mario Conde, Asebur
Inversiones, firmada por su administrador Alfonso Daz Orueta, tras
ser presentada por Francisco Cuesta, a quien se la haba pedido
Mariano Gmez de Liao (Ekaizer, 1995).
En 1991, Isolux se fusion con Wat mediante absorcin de sta por
la primera, y ya en 1992, Isolux-Wat efectu una ampliacin de
capital, suscrita por todos los socios, por importe de 3.750
millones de pesetas, lo que supona aumentar el capital de 750 a
4.500 millones de pesetas.
La sociedad Valyser vendi a la sociedad suiza Jamuna, S.A. 9.000
acciones de Isolux-Wat representativas del 2% del capital social,
por un precio de 253 millones de
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TFG-FICO. Caso Banesto: anlisis de lo sucedido
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pesetas. El precio pactado no se abon al formalizarse la venta,
quedando aplazado el pago mediante el pagar garantizado por la
Banca Cantonale Vaudoise con fecha de vencimiento el 15 de enero
del ao 1993. Llegada esta fecha el pagar no se hizo efectivo y no
se ejecut la garanta bancaria, efectundose el pago el 12 de febrero
de 1993. Ni en la memoria de Isolux-Wat del ejercicio de 1992 se
hizo referencia a la venta a Jamuna, ya que sigui figurando como
accionista Valyser S.A. en un 30% sin tener en cuenta el 2% que
haba vendido a Jamuna, ni tampoco Valyser recogi los beneficios de
esa venta en sus cuentas anuales de 1992. Adems, no qued acreditado
que la sociedad Jamuna perteneciera ni a Mario Conde ni a Mariano
Gmez de Liao (Tribunal Supremo, 2002).
Asebur Inversiones (sociedad patrimonial de Mario Conde) otorg
una comfort letter a Valyser para la obtencin de financiacin del
Banco de Progreso tendente a la adquisicin de acciones en Isolux,
por la cual Asebur responda frente al banco de la solvencia de
Valyser S.A., ofrecindose a otorgar las garantas que resultasen
necesarias en caso de ser requeridos para ello. Luis Alfonso Daz
(administrador de Asebur) recibi instrucciones en tal sentido de
Mariano Gmez de Liao, quien solicit de Francisco Cuesta la referida
comfort letter que fue firmada por Luis Alfonso Daz.
Como consecuencia de la operacin Isolux, Asesores en derecho, de
la que formaba parte Mariano Gmez de Liao, factur a Valyser
82.500.000 millones de pesetas, en concepto de bsqueda de
comprador, negociacin de precio de venta y redaccin de los
contratos de compraventa, como consecuencia de que el despacho
profesional de Mariano Gmez de Liao haba preparado los contratos
firmados. Adems, Gmez de Liao tuvo intervencin activa en la puesta
en contacto de Eugenio Martnez (consejero de Isolux) con la
Corporacin y en las operaciones de compra venta de esta
operacin.
Arturo Roman factur a Valyser por trabajos que no se
correspondan con servicios efectivamente prestados o no reportaban
a Valyser la utilidad correspondiente al precio pagado por ellos.
Alejandro Valcrcel (persona de confianza de Roman) siguiendo
instrucciones de ste, factur a Euman 1.680.000 pesetas por la
elaboracin de un informe sobre inversiones inmobiliarias en la
Costa del Sol, no teniendo Valcrcel experiencia en el sector
inmobiliario y para la elaboracin de esta clase de estudios, sin
ser acreditado el inters que el estudio reportaba a Valyser.
Determinadas sociedades de Arturo Roman (Inversiones Rondonopolis
S.L., Servicios y promociones Siracusa S.L. y Longanor S.A.)
giraron facturas por la elaboracin de informes firmados por una
persona inexperta en su contenido (Elena Garca Baquedano, tambin
persona de confianza de Roman), y de dudosa utilidad para el grupo
Euman Valyser (Ekaizer, 1999).
En definitiva, la compra y posterior venta del 40% de la compaa
Isolux-Wat provoc en Banesto un perjuicio de unos 4.000 millones de
pesetas.
2.4.2. Operacin Promociones hoteleras Promociones Hoteleras S.A
era una sociedad perteneciente al grupo EUSA, cuyo nico activo
estaba constituido por un inmueble. En 1987, inici obras de
rehabilitacin que concluyeron en 1990.
Mariano Gmez de Liao estaba interesado en la adquisicin del
edificio con el propsito de ubicar all su despacho profesional,
buscando inversores para adquirir adems un palacete que formaba
parte del edificio. Dicha adquisicin se llev a cabo en 1990
mediante la adquisicin del 100 % de las acciones de Promociones
Hoteleras S.A.
La operacin de compraventa se llev a cabo de la siguiente
manera; la sociedad Estudios Financieros Gdar (del grupo EUSA),
representada por Toms Lpez-Jurado vendi a Mariano Gmez de Liao,
15.886 acciones de Promociones Hoteleras,
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Niza Prez, Carlos
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representativas de un 4,45% del capital, establecindose que el
pago se hara en su totalidad de modo aplazado. Otras sociedades del
grupo Eusa (Estacionamientos Urbanos, Estudios Financieros Moncayo,
Inversora Moncayo y Fundacin General Mediterrnea) representadas por
Esteban Molina Carceln, vendieron a la sociedad suiza Asni
Investment, representada por Paolo Gallone (y cuya pertenencia a
los acusados Mario Conde, Mariano Gmez de Liao y Francisco Javier
Sitges no se ha acreditado), 167.790 acciones de la sociedad (un
47% de su capital) por un precio de 193.904.858 millones de pesetas
al contado y 466.456.234 pesetas aplazado en letras de cambio.
Adems, Asni realiz un pago adicional al grupo Eusa en Suiza de 450
millones de pesetas mediante la entrega de un cheque de la Banca
Cantonale Vaudoise al intermediario Peter Kopa; por ltimo, otras
sociedades del grupo EUSA (Estudios financieros Gdar, Feryvex, Veb
Carl Zeiss Espaa y Fundacin Alfar, representadas todas ellas por
Toms Lpez Jurado) vendieron a Valyser S.A. 173.324 acciones de
Promociones Hoteleras (el 48,55% de su capital) por 218.716.860
millones de pesetas al contado y 456.533.197 aplazadas en letras de
cambio (Tribunal Supremo, 2002).
La financiacin necesaria para el pago del precio por las
adquisiciones fue gestionada ante el banco Urquijo para los tres
adquirentes por Mariano Gmez de Liao, que present a los adquirentes
como grupo inversor. Gmez de Liao tambin solicito y consigui para s
mismo un aval del Banco Urquijo por importe de 69.412.451 pesetas
correspondientes a las letras de cambio emitidas para el pago de la
totalidad de las acciones de Promociones Hoteleras que adquiri. Las
sociedades vendedoras (pertenecientes al grupo EUSA) realizaron un
pago de 112.700.000 millones de pesetas a la sociedad Agustn Muoz
Sobrino S.A., sin quedar aclarado el concepto del pago de esa
cantidad de dinero.
La Corporacin buscaba un edificio representativo para instalar
all su sede, por lo que Arturo Roman llev a la Comisin Ejecutiva de
la Corporacin la propuesta de arrendamiento del inmueble y la
obtencin de una opcin de compra sobre este inmueble en favor de la
Corporacin, ocultando que la sociedad perteneca a Mariano Gmez de
Liao y las otras dos sociedades. Esta propuesta obtuvo el respaldo
mayoritario de los miembros de la Comisin ejecutiva. La instalacin
en esa sede de la Corporacin necesitaba acometer obras de adaptacin
(que fueron contratadas con Isolux-Wat por importe de 1132 millones
de pesetas) que se realizaron tras la adquisicin de la sociedad por
la Unin Inmobiliaria Internacional.
Se firmaron los correspondientes contratos derivados del acuerdo
de la Comisin Ejecutiva, entre Promociones Hoteleras S.A. y la
Corporacin, representada por Arturo Roman. El precio establecido
para el arrendamiento fue de 14,3 millones de pesetas mensuales,
con las correspondientes revisiones peridicas.
Adems, se firm un contrato de opcin de compra entre las partes,
con un precio por la opcin de 130 millones de pesetas, que fue
abonado por la Corporacin. Sin que la Corporacin hubiera ocupado
efectivamente el inmueble arrendado, se vendieron las acciones de
Promociones Hoteleras S.A. a Unin Inmobiliaria Internacional S.A.,
sociedad filial en su integridad de La Unin y El Fnix S.A., que a
su vez estaba participada mayoritariamente por Banesto y presidida
por Mario Conde. El precio pagado por la adquisicin ascendi a 2.567
millones de pesetas, precio inferior al establecido en el contrato
de opcin, y normal en el mercado, sin haberse acreditado que el
inmueble valiera menos de lo pagado por su adquisicin.
En resumen, la compraventa de diversos edificios de Banesto con
la intervencin de Euman-Valyser tambin provoc prdidas al banco, tal
y como ocurri en la operacin Isolux (Ekaizer, 1999).
Los peritos Juan Romn y Juan Carlos Monje declararon que las
operaciones Promociones Hoteleras e Isolux supusieron beneficios
para el grupo Euman-Valyser, las sociedades Asni Investments y
Mariano Gmez de Liao a costa del grupo Banesto (Ekaizer, 1999).
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2.4.3. Operacin Artificios contables En 1992, la Inspeccin del
Banco de Espaa, tras examinar el balance y la cuenta de resultados
del Banco Espaol de Crdito, detect la existencia de un dficit de
provisiones de 104.000 millones de pesetas, de los que 52.898
millones correspondan a crditos de dudoso cobro. La contabilizacin
de provisiones por razn de crditos morosos requera el trabajo
manual de personas que trabajaban adscritos al departamento de
Auditora interna del Banco.
En el libro El Sistema, Mario Conde hace la siguiente afirmacin:
si no se hubiera producido el fracaso de una poltica econmica
diseada por el Sistema, no se hubiera incrementado el nivel de
morosidad general de la economa espaola y, consiguientemente, no
podra hablarse de errores en la gestin crediticia de Banesto.
Adems, entenda por Sistema el modo de organizar las relaciones
reales de poder en el seno de la sociedad espaola.
Tras ser conocidos por los correspondientes servicios del Banco
los dficits apreciados, se inici por los administradores de Banesto
un Plan de actuaciones con el fin de atender a las necesidades de
saneamiento establecidas por el Banco de Espaa, en ese plan se
contemplaba la creacin de un fondo de provisin de insolvencias. En
los escritos de aprobacin del Plan, el Banco de Espaa aleg falta de
informacin sobre las relaciones de Banesto con el Grupo Oasis
Internacional, exigiendo una provisin del 10% respecto de unos
riesgos cuantificados en 19.860 millones de pesetas.
A partir de ah, los servicios de Inspeccin del Banco de Espaa
(que supervisaban las cuentas del Banco de modo continuado)
determinaron que en junio de 1993 existan dficits de provisiones
por crditos morosos, siendo alguno de ellos renovados y no
considerados de dudoso cobro, indebidamente a juicio de los
inspectores del banco de Espaa. El banco de Espaa comunic a los
gestores de Banesto los dficits apreciados y se iniciaron trmites
acerca de la elaboracin de un plan que corrigiera aquellos dficits,
entre el Banco de Espaa (a travs del Director General de la
Inspeccin, el Jefe del equipo de Inspectores del Banco de Espaa) y
representantes de Banesto (Enrique Lasarte y Paulina Beato, con la
supervisin de Mario Conde). En diciembre de 1993, se present al
Banco de Espaa por Enrique Lasarte un Plan con una doble
alternativa, segn incluyese o no provisiones para el fondo de
fluctuacin de valores y el fondo de pensiones, en el que se
reconocan 372.000 millones de pesetas de dficits; ese plan no fue
asumido por el Banco de Espaa, que estableci unas necesidades de
saneamiento de 503.415 millones de pesetas. Por consiguiente, el
Consejo Ejecutivo del Banco de Espaa acord la sustitucin de todos
los miembros del Consejo de Administracin de Banesto y el
nombramiento de un equipo gestor provisional.
Cabe mencionar, que no se acredit que las personas encargadas en
el Banco de la contabilizacin recibieran instrucciones sobre la
contabilizacin de operaciones particulares o las provisiones a
realizar por razn de crditos de dudoso cobro. Igualmente, no qued
probado que se ocultara conscientemente a la Inspeccin del Banco de
Espaa y a los servicios de auditora externa circunstancias que
hubieran puesto de manifiesto necesidades de saneamiento de mayor
amplitud.
En julio de 1992 la Comisin Ejecutiva de Banesto aprob una
propuesta de prstamo por importe de 50 millones de libras
esterlinas o su contravalor en dlares (aproximadamente 85 millones
de dlares), en esta propuesta se indicaba que 40 millones de dlares
del prstamo iran destinados a la compra del grupo areo Zafiro,
perteneciente a la sociedad Oasis y se estableca que la sociedad
Kielselstein Stiftung garantizaba a Banesto 20 millones de dlares
de esa cantidad. Finalmente, la sociedad beneficiaria del prstamo
fue Cobra Investment, que recibi de la sucursal de Banesto en
Londres los 40 millones de dlares referidos. En noviembre de 1992,
la sociedad Oasis International Group vendi a Cobra Investment las
acciones del grupo
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areo Zafiro, lo que supuso para Oasis International Group unos
beneficios de 19,7 millones de dlares, de los que la mitad
correspondan a Banesto. La sociedad Cobra Investment, que perteneca
en un 50% a Banesto, no se incluy en las cuentas consolidadas del
grupo en el ejercicio de 1992.
Banesto se comprometi a adquirir, para su transmisin a terceros,
1.481.043 acciones de Banesto, equivalentes al 1,5% del capital
social del Banco. El propietario de dichas acciones era Inversiones
Azulreal Inc., filial de Kielselstein Stiftung. El precio
estipulado era de 5.100 pesetas por accin mientras que su valor en
bolsa era de 4.500 pesetas. Este compromiso no fue recogido en las
cuentas anuales de Banesto en los aos 1990 y 1991. Tambin, Banesto
se comprometa a otorgar avales por 5.665 millones de pesetas en
favor de quin designase la sociedad Calgary Investment (otra filial
de Kielselstein Stiftung). Este compromiso fue firmado por el
Director General y no fue recogido en las cuentas anuales
correspondientes a los aos 1990 y 1991 (Tribunal Supremo,
2002).
Por ltimo, en marzo de 1991 Corporacin Industrial Banesto emiti
dos facturas a cargo de Banesto por un total de 4.122 millones de
pesetas. En octubre de ese mismo ao la Corporacin anul estas
facturas y emiti una nueva por el mismo importe, siendo el concepto
de las facturas los gastos de salida a Bolsa de Corporacin. Estos
gastos fueron contabilizados en el activo y no en la cuenta de
prdidas y ganancias de aqul ejercicio.
Al examinar los artificios contables, el tribunal confirm que la
imagen fiel del patrimonio de Banesto no fue reflejada por sus
estados contables a 31 de diciembre de 1992.
En el captulo 18, El dolor del odio, del libro Memorias de un
preso, Mario Conde escriba respecto a esta operacin lo siguiente,
Enrique, anonadado, reciba idntica informacin de su abogado, lvarez
Pastor. Se haba quedado en Madrid para acompaarme en el trance en
el absoluto convencimiento de que la condena por artificios
contables constitua un imposible existencial, sencillamente porque
la sentencia de Siro Garca insista hasta la saciedad en que, despus
de miles de pruebas, no haba podido acreditarse que ni Enrique ni
yo, ni nadie, diramos orden a los encargados de elaborar la
contabilidad para que alteraran los balances del banco. Ahora nos
condenaban. A l y a m (Conde, 2009).
Un factor que podra considerarse olvidado es la distorsin del
sistema de precios, ya que la mayor parte de las operaciones de
Banesto a lo largo de seis aos se caracterizaron por un abandono de
la disciplina capitalista respecto a los precios de los ttulos del
banco y de las empresas de la Corporacin Industrial en Bolsa, al no
ser reales (Ekaizer, 1994).
Finalmente, el 28 de Diciembre de 1993, el Banco de Espaa
interviene Banesto y destituye al Consejo de Administracin y a su
presidente, Mario Conde. A continuacin, nombra presidente
provisional del banco a Alfredo Senz Abad, entonces vicepresidente
del BBV, y los clientes del banco retiran entre 75.000 y 100.000
millones ante la alarma producida por la intervencin (cayendo ms de
un 10%).
El 1 de febrero del ao 1994, las acciones de Banesto vuelven a
Bolsa a un precio de 855 pesetas, mientras que el da de la
intervencin se encontraban 1.900 pesetas. Ms tarde, los nuevos
administradores de Banesto presentan ante los juzgados una demanda
de responsabilidad civil contra los 18 miembros del anterior
consejo de la entidad (El Mundo, 2002).
El 28 de febrero de 1996, los peritos del ICAB (Colegio de
Abogados de Barcelona) se ratifican en sus conclusiones, en las que
afirman que el equipo de Conde camufl por medio de artificios
contables operaciones por importe de 43.000 millones de pesetas
(Pieiro, 2008).
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El caso Banesto destac por su complejidad, que se reflej en la
cantidad de informacin que reuni el Tribunal Supremo, debido a que
fueron necesarios 63 tomos de diligencias previas, 121 volmenes de
piezas separadas, y 217 tomos de anexos documentales para juzgar el
caso. Adems, comparecieron a declarar ms de 350 testigos y la
sentencia tuvo 434 folios. Todo el proceso del caso Banesto dur, en
total, nueve aos (Ramirez, 2013).
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TFG-FICO. Caso Banesto: anlisis de lo sucedido
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CAPTULO 3
ANLISIS DEL FUNCIONAMIENTO DEL SISTEMA DE CONTROL DE GESTIN EN
BANESTO
En este captulo se abordarn los siguientes temas: quines son las
autoridades financieras encargadas de regular y supervisar la
actividad bancaria, cules son los principales mecanismos de control
y de deteccin de fraudes, en qu consisten las funciones principales
de la auditora interna y externa. Asimismo, se llevar a cabo una
exposicin de los principales fraudes cometidos en Banesto, y de qu
tipo de mecanismos se deberan implantar para evitar dichos
fraudes.
3.1. INSTITUCIONES SUPERVISORAS DE LA ACTIVIDAD BANCARIA En
relacin con la regulacin y supervisin de la actividad bancaria,
podemos destacar que al ser las entidades de crdito uno de los
sectores claves de la economa (debido a que gran parte del ahorro,
la inversin y la financiacin se canalizan a travs de ella), su
regulacin en todos los pases se est convirtiendo en objeto de mayor
atencin para que su correcto funcionamiento redunde en beneficio de
la actividad econmica general.
De forma permanente, las instituciones bancarias estn sujetas a
unas medidas casi exhaustivas de regulacin y control por parte de
las correspondientes autoridades financieras, incluyndose dentro de
estas instituciones bancarias, lgicamente, al Banco Espaol de
Crdito (Banesto).
Se persigue con la supervisin y regulacin la consecucin de dos
objetivos primordiales, uno de ellos es la estabilidad del sistema
financiero, pasando por asegurar el buen funcionamiento de sus
distintos mercados, as como por la vigilancia de la solvencia de
las entidades integrantes en el sistema; el otro consiste en la
proteccin a los consumidores de los servicios financieros (como por
ejemplo a los que se encuentran en una posicin de desventaja por
falta de los conocimientos necesarios) (Bernab, 2002).
Regulacin y supervisin son conceptos diferentes, adems de estar
ejecutadas por rganos tambin diferentes. En este aspecto, la
regulacin se podra definir como la elaboracin de normas que han de
cumplir o por las que se han de regir las actividades desarrolladas
por las entidades y los mercados de un sistema financiero,
justificndose por la propia complejidad del sistema financiero. Los
entes con competencia para emitir normas de carcter general son los
organismos encargados de la regulacin, por lo que se puede decir
que el organismo regulador bancario es el Banco de Espaa, que es
parte integrante del Sistema Europeo de Bancos Centrales (SEBC) y
est sometido a las disposiciones del Tratado de la Comunidad
Europea y a los Estatutos del SEBC (Bernab, 2002).
Por otro lado, la supervisin puede definirse como la vigilancia
del cumplimiento de las normas, pudindose justificar la actividad
supervisora ejercida sobre las entidades de crdito desde un punto
de vista macroeconmico (se hace necesario el control de las
entidades de crdito con el fin de alcanzar su estabilidad y para
evitar situaciones con efectos perjudiciales en el sistema y en la
economa en general) y microeconmico (persiguindose la proteccin del
inversor o depositante, situado en una posicin de desventaja frente
a la entidad) (Bernab, 2002).
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Niza Prez, Carlos
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As, podemos decir que el Banco de Espaa fue el encargado de la
supervisin y regulacin de Banesto, mediante una regulacin efectiva
y prudente (con normas de acceso y ejercicio de la actividad), una
supervisin continuada (con recepcin y anlisis de informacin
peridica e inspecciones in situ), medidas de carcter corrector
(requerimientos y recomendaciones, planes de saneamiento,
intervencin o sustitucin de administradores), adems de un rgimen
disciplinario y sancionador que poda afectar tanto a Banesto como a
sus administradores. El Banco de Espaa realiza funciones de posesin
y gestin de las reservas de divisas, la promocin del buen
funcionamiento del sistema financiero, y la prestacin de servicios
de tesorera (Banco de Espaa, 2014).
No se expresa con claridad cul es el organismo encargado de
controlar al Banco de Espaa, aunque no se puede decir con total
seguridad que ste no est controlado por ningn organismo. Destaca
precisamente el caso en el que el Servicio de Inspeccin del Banco
de Espaa detect el agujero en el Banco Espaol de Crdito (Banesto)
de 605.000 millones de pesetas, por lo que, tal y como hemos
desarrollado a lo largo de este trabajo, se tuvo que intervenir el
banco. Meses antes de la intervencin, la firma norteamericana
dedicada a inversiones Carlisle Ventures Inc. compr un importante
paquete de acciones en una ampliacin de capital que Banesto, con el
visto bueno del Banco de Espaa, que reafirmaba la solvencia de
Banesto. La firma norteamericana se sinti engaada y present una
denuncia ante los tribunales de Nueva York, en la que alegaron
haber recibido una informacin manipulada en lo relativo a la
situacin financiera de Banesto. Los nuevos administradores de
Banesto, manifestaron que las irregularidades descubiertas por el
Banco de Espaa no tenan carcter material desde el punto de vista de
un inversor razonable. Se daba a entender que el agujero nunca
existi y fue fabricado por el Banco de Espaa. Aos despus, el Banco
de Espaa ha sido acusado de no ver venir la gran crisis financiera
de Espaa que ha puesto en peligro el sistema financiero espaol,
siendo necesario el rescate por parte de la Unin Europea. Por todo
ello, el Banco de Espaa parece no estar funcionando de manera
eficiente. Parece necesaria la bsqueda de responsables as como una
reforma que consiga que el funcionamiento de la entidad se
corresponda con los objetivos para lo que ha sido constituda
(Novoa, 2012).
3.2. MECANISMOS INTERNOS DE CONTROL DE GESTIN
Entre los mecanismos de control de gestin que pueden ser
implantados por una empresa podemos destacar el sistema de control
interno. El control interno se compone de una serie de tcnicas y
mecanismos de deteccin de fraudes, y destacan como objetivos de las
primeras evitar tomar decisiones errneas y evitar las prdidas
incontroladas de activos (fraude). Dentro de los objetivos tambin
se engloban la proteccin de los activos y la validez de la
informacin (que forman parte del llamado control interno contable),
promover la eficiencia de las operaciones (control interno
administrativo), y cumplir la poltica y las directrices de la
direccin (control interno operativo) (Bernab, 2002).
Se debe tener en cuenta que existen ciertas limitaciones en el
control interno, como las que expresan que el control absoluto no
existe y las que expresan que el control no garantiza la consecucin
de los objetivos. As, las tcnicas de control interno aunque van
encaminadas a la prevencin y deteccin del fraude, no garantizan
evitarlo, ya que casi siempre controlan actividades repetitivas, y
no todas las actividades de la empresa son de carcter repetitivo.
Adems existe la posibilidad de error humano (descuido), existe la
posibilidad de colusin, entendiendo por colusin que varias personas
se pongan de acuerdo para cometer fraude, y para terminar la
implantacin de los sistemas de control suele ser muy costosa. Por
ello, se podra decir que no hay sistema de control
invulnerable.
Es importante describir la diferencia entre error y fraude,
siendo el error un concepto equivocado o juicio falso, una accin
desacertada o equivocada, una
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TFG-FICO. Caso Banesto: anlisis de lo sucedido
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equivocacin de buena fe (Real Academia Espaola, 2014). Dicho de
otra forma, es el despiste, olvido o ignorancia de la reglas,
errores de clculo, de razonamiento, contables, producidos por mala
memoria, falta de atencin, negligencia, incompetencia o falta de
orden. En cambio, el fraude es la accin contraria a la verdad y a
la rectitud que perjudica a la persona contra quien se la comete,
es un acto tendente a eludir disposiciones legales en perjuicio del
Estado o terceros (Real Academia Espaola, 2014). El fraude
representa un error voluntario, un acto de mala fe reflexionado y
premeditado con la intencionalidad de obtener beneficio.
Entre las causas que propician el fraude destacan entre otras la
ausencia de procedimientos, as como el reiterado incumplimiento de
los mismos, la falta de segregacin de las funciones y su
desorganizacin, las transacciones no registradas, documentacin
perdida, etc. (Zambrano, 2011).
Si definimos una estrategia para prevenir el fraude, es til
pensar como un defraudador. Algunas de las preguntas que deben
hacerse son; cules son los puntos dbiles del proceso del que yo soy
responsable?, cunto tiempo tardara mi organizacin en descubrir un
fraude?, cmo puedo destruir las pruebas?, y cmo puedo engaar a los
auditores? (Estupin, 2006).
Dependiendo del modo de actuacin, se diferencia entre tcnicas de
control interno de prevencin y de deteccin. En las primeras, se
necesita autorizacin de las transacciones, validar los datos antes
de procesarlos, realizar una doble verificacin de los datos
introducidos, la segregacin y rotacin de funciones, y que las
normas y procedimientos estn claramente definidos. Respecto a los
segundos, se realizan inventarios fsicos de las existencias, se
comparan datos reales con los provisionales, realizar la
conciliacin bancaria, y se lleva a cabo la auditora interna. A
estas dos tcnicas de control interno hay que aadir los controles
correctivos. Estas tcnicas dan lugar a una serie de respuestas, y a
su vez, estas respuestas se convierten en protocolos.
A continuacin, se muestra una tabla resumen de las diferentes
tcnicas de control interno existentes (Galvn, 2011):
Prevencin
Deteccin
Respuesta
Supervisin del Consejo de Administracin/ Comit de Auditora
Funciones del Equipo Directivo Auditora Interna, Cumplimiento y
Funciones de Monitoreo
- Evaluacin de riesgos de fraudes y conductas irregulares
- Cdigo de conducta y normas relacionadas
- Due diligence de
empleados y terceras partes
- Comunicacin y
entrenamiento
- Controles de riesgo de fraudes especficos por procesos
- Mecanismos de
denuncia annima
- Auditora y supervisin
- Anlisis forense proactivo de datos de la compaa
- Protocolos de
investigacin interna
- Protocolos de aplicacin y de rendicin de cuentas
- Protocolos de
revelacin de informacin
- Protocolos de
acciones correctivas
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Niza Prez, Carlos
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Tabla 3.1. Tcnicas de control interno
Fuente: Gestin del riesgo de fraude, KPMG, 2006
En relacin al anlisis forense proactivo de datos de la compaa,
se puede decir que es proactivo porque implica implementar, tomar
acciones y decisiones en el presente para evitar fraudes en el
futuro (Fontn, 2014).
3.3. FUNCIONES DE LA AUDITORA INTERNA Y EXTERNA
Por otra parte, es importante delimitar las funciones realizadas
por la auditora interna y externa dentro de la empresa. En
consecuencia, se puede decir que la auditora externa es el servicio
pblico prestado por profesionales cualificados en contabilidad,
consistente en la revisin de los estados financieros de una
empresa, segn normas y tcnicas especficas, a fin de expresar su
opinin independiente sobre si tales estados presentan adecuadamente
la situacin econmico-financiera de dicha empresa en un momento
dado, sus resultados y los cambios en ella habidos durante un
perodo determinado, de acuerdo con los principios contables,
generalmente aceptados (Blay, 2001). Es decir, se constituyen como
un mecanismo de control a partir de su papel como legitimadores de
la informacin contable presentada.
Por otro lado, la auditora interna es la que se lleva a cabo por
personas pertenecientes a la propia plantilla de la empresa. Segn
seala Deloitte (2014) en su pgina web la auditora interna es un
proceso cuya responsabilidad parte de la Alta Gerencia de las
compaas, y se encuentra diseado para proporcionar una seguridad
razonable sobre el logro de los objetivos de la organizacin. Estos
objetivos han sido clasificados en:
Establecimiento de estrategias para toda la empresa Efectividad
y eficiencia de las operaciones Confiabilidad de la informacin
financiera Cumplimiento con las leyes, reglamentos, normas y
polticas.
Por el contrario, la auditora externa tiene que ser efectuada
por personas totalmente independientes de la empresa.
Otra diferencia entre auditora interna y externa reside en los
objetivos, mientras que el objetivo de la auditora externa es
expresar una opinin sobre los estados financieros de la empresa
auditada, los objetivos de la auditora interna son mltiples y
abarcan todo el campo de operaciones y actividades de la empresa
tal y como hemos sealado anteriormente.
Cabe destacar que la realizacin de los trabajos de auditora
externa se desarrollan de acuerdo con normas y procedimientos
internacionalmente homologados que no suelen ser substancialmente
alterados ni modificados y los de auditora interna suelen ser ms
flexibles y menos normativizados.
El atributo bsico y singular que define a la profesin auditora
es la independencia (no compartido por otras profesiones
liberales), que justifica la existencia de la auditora y de las
peculiares condiciones institucionales en las que se presta el
servicio. La independencia del auditor justifica la creacin de un
mercado monopolstico, y puede sealarse que gran parte del valor de
la auditora recae en la naturaleza independiente del servicio.
Se considera que la auditora realiza una contribucin importante
a la sociedad, facilitando un adecuado funcionamiento del mercado
mediante la evolucin de la fiabilidad de la informacin contable de
las empresas. Esto conlleva que la auditora tenga un inters pblico
que cumplir, aspecto que justifica que las empresas sean
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TFG-FICO. Caso Banesto: anlisis de lo sucedido
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sometidas legalmente a la obligacin de presentar sus cuentas
anuales auditadas, crendose a travs de la ley un mercado cerrado en
el que los auditores prestan sus servicios.
3.4. FALLOS DE CONTROL DE GESTIN EN BANESTO Uno de los fraudes
ms frecuentes es generar facturas de empresas inexistentes, este
ejemplo de fraude pudo observarse en Banesto, en el que la Comisin
Ejecutiva presidida por Mario Conde aprob en 1990 el pago de 600
millones de pesetas por "trabajos realizados de carcter jurdico,
financiero y de marketing" para la Corporacin Industrial a la
empresa Argentia Trust (domiciliada en el paraso fiscal Saint
Vincent, Antillas). Banesto hizo un pago de 600 millones de pesetas
para obtener las exenciones fiscales dirigidas a crear la
Corporacin Industrial, probando la factura de Banesto el pago de
esta cantidad por informes inexistentes (Ekaizer, 1994).
Otros de los fraudes ms frecuentes son pagar facturas
personales, alterar los importes de los gastos aprobados (este
aspecto queda reflejado en las operaciones de compra-venta de
inmuebles llevadas a cabo en la operacin Locales comerciales),
manejar fraudulentamente las ofertas entre compradores y
proveedores, presentar mltiples recibos de gastos, o vender bienes
de la empresa.
El hecho de manejar fraudulentamente las ofertas entre
compradores y proveedores tambin pudo observarse en el caso Banesto
a travs de la operacin Centro Comercial Concha Espina, en la que la
sociedad Montilsa (controlada por Mario Conde y Arturo Roman),
vendi el 29% que tena de las cuentas en participacin a Dorna S.A.
por un precio de 1.103.218.928 millones de pesetas (de las que
118.202.029 correspondan al I.V.A.). A travs de Montilsa,
consiguieron un beneficio de 985.016.900, habiendo obtenido
gratuitamente la participacin en el negocio.
En cuanto a irregularidades detectadas en el captulo de la
auditora, uno de los socios de la firma de auditora Price
Waterhouse, Jos Whanon, declar que el socio firmante de la auditora
de Banesto, Antonio Tejerina, entreg a Enrique Lasarte un documento
en el que se cuantificaban las dificultades del banco, aadiendo que
el plan de saneamiento no poda considerarse un anticipo de
provisiones de crditos morosos. Adems dijo que era difcil conseguir
informacin en el Banco Espaol de Crdito presidido por Conde
(Ekaizer, 1999).
Por otra parte, el ICAC (Instituto de Contabilidad y Auditora de
Cuentas), dependiente del Ministerio de Economa, emiti un informe
sobre la actuacin de Price Waterhouse en la auditora de Banesto. En
este informe, el instituto refleja que Price Waterhouse cometi dos
infracciones que deben calificarse como graves, por lo que propuso
sancionar a la auditora con varias multas. Una de las infracciones,
equivalente al 3% de los honorarios facturados en el ejercicio
anterior a la realizacin del informe, y otra del 1% de los mismos
honorarios por incumplimiento del derecho de suscripcin preferente.
Tambin se propuso sancionar al socio director responsable de la
auditora de Banesto, Antonio Tejerina, con dos multas (Sierra,
1995).
La Sala Penal del Tribunal Supremo declar en su sentencia que
los peritos del Banco de Espaa que actuaron en el caso Banesto
desempearon su misin con objetividad e imparcialidad, por lo que se
desestim el recurso de casacin del ex presidente de Banesto Mario
Conde, que acus de parcialidad a estos peritos. El Tribunal Supremo
desmont la acusacin de parcialidad (De la Cuadra, 2002).
Existen casos como los de Banesto, que han empaado la imagen
pblica de la profesin auditora y han servido para cuestionar el
valor funcional de la auditora. Ha surgido en Espaa el fenmeno
conocido como gap de expectativas, es decir, que la profesin a
travs de la prestacin del servicio no parece aportar lo que la
sociedad espera del mismo (Ruiz, 2003).
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Niza Prez, Carlos
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Si se pretende responder por qu se han producido estos escndalos
financieros en los que la profesin auditora se ha visto implicada,
cabe resaltar que ste no es un fenmeno nuevo y que transciende a
nuestras fronteras. En Espaa hay un aspecto fundamental que ha
podido condicionar de manera importante la aparicin de escndalos
financieros, siendo la razn principal la ausencia en la legislacin
espaola de eficientes salvaguardas para garantizar la independencia
del auditor (Ruiz, 2003).
Asimismo, se solicit a la Audiencia Nacional investigar las
posibles irregularidades cometidas por la empresa Price Waterhouse
en los servicios de auditora efectuados a Banesto entre 1989 y
1992, por lo que se orden abrir por parte de la Sala de lo Penal un
procedimiento judicial distinto del caso Banesto con el objetivo de
esclarecer acontecimientos. En la querella contra Price Waterhouse,
se recuerda que la empresa auditora elabor un informe
correspondiente al ejercicio 1992 sobre Banesto sin sealar ninguna
anomala ni salvedad. Ms tarde, tras producirse la intervencin del
Banco Espaol de Crdito, se detect un neto patrimonial negativo de
219.936 millones de pesetas y unas prdidas de 577.923 millones de
pesetas (Agencia EFE, 1996).
3.5. POSIBLES MECANISMOS DE PREVENCIN Y SOLUCIN DE LOS
FRAUDES EN BANESTO
A continuacin, se describen los fallos cometidos en la prevencin
y deteccin de los fraudes cometidos por el Consejo de Administracin
de Banesto, por lo que se expondr para cada operacin un mecanismo
que hubiera evitado tales fraudes, adems de exponer algunas
soluciones a posteriori, es decir, una vez que ya se han cometido
los fraudes.
En la primera operacin del caso, la operacin retirada de caja de
300 millones de pesetas, se culpa a los acusados de apropiacin
indebida por la retirada de dicha cantidad de una sucursal,
sostenindose que ese dinero fue para Mario Conde, y argumentando
ste que los 300 millones de destinaron al CDS.
Una CDS es una permuta de incumplimiento crediticio, es un
producto financiero que consiste en una operacin financiera de
cobertura de riesgos, que se materializa mediante un contrato de
swap (permuta) sobre un determinado instrumento de crdito
(normalmente un bono o un prstamo) en el que el comprador de la
permuta realiza una serie de pagos peridicos al vendedor y, a
cambio, recibe de ste una cantidad de dinero en caso de que el
ttulo que sirve de activo subyacente al contrato sea impagado a su
vencimiento o la entidad emisora incurra en suspensin de pagos
(Wikipedia, 2014).
En esta operacin de retirada de caja, el mecanismo de control
interno que debera haberse utilizado es la evaluacin de riesgos de
fraudes y conductas irregulares, mecanismo de prevencin.
Por otro lado, este fraude podra haberse evitado a partir de la
ejecucin de protocolos de aplicacin y de rendicin de cuentas, ya
que se hubiera conocido el destino verdadero de la cantidad
retirada.
En la segunda operacin, denominada operacin Cementeras, dos
sociedades (Data Transmision Systems y Gay Cordon) ganaron 1.400
millones de pesetas con la compraventa de pequeas cementeras a
Banesto, por lo que de nuevo aparece una apropiacin indebida o
estafa continuada.
En relacin a la operacin Cementeras, el mecanismo de control
interno que hubiera ocasionado la inexistencia de este fraude es el
due diligence (diligencias debidas) de empleados y de terceras
partes, siendo este un mecanismo de prevencin, ya que se desconoca
por parte de Banesto con qu personas estaban vinculadas las
sociedades Data Transmision Systems y Gay Cordon, estas personas
eran Mario Conde y Arturo Roman.
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TFG-FICO. Caso Banesto: anlisis de lo sucedido
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Por consiguiente, la ejecucin de protocolos de investigacin
interna hubiera evitado esta estafa continuada, ya que se hubiera
conocido por parte de Banesto la existencia de todas las sociedades
que intervenan en la operacin de compraventa de las cementeras al
Banco Espaol de Crdito.
En la operacin Carburos metlicos, la multinacional Air Products
pag 1.344 millones de pesetas por una opcin de compra de un paquete
de Carburos Metlicos, ese dinero jams lleg al destino previsto, que
era Banesto, ingresndose en una cuenta de Jacques Hachuel, y
acabando en una fundacin propiedad de Conde, Roman y Prez Escolar
(Rivera, 1999).
Podran haberse aplicado tcnicas de prevencin como los controles
de riesgo de fraudes especficos por procesos, adems de protocolos
de investigacin interna, asegurndose que el importe de la operacin
llegase a su acordado destinatario (Banesto).
En las operaciones Centro Comercial Concha Espina, que consisti
en la compraventa a Banesto de su propia participacin en dicho
centro comercial, provocando quebranto para la entidad financiera;
y la operacin Oil Dor, consistente en el mismo procedimiento que la
anterior pero con las acciones de un proyecto de empresa que
explotara estaciones de servicio, no se tuvo en cuenta el mecanismo
de segregacin y rotacin de funciones. Adems, no se tuvieron en
consideracin los protocolos de acciones correctivas, por lo que la
probabilidad de que ocurrieran nuevos fraudes era superior.
La operacinIsolux destac por ser una estafa continuada, en la
que Euman Valyser, grupo clave en la supuesta trama suiza de Mario
Conde, se aprovecha de una doble compraventa de Isolux-Watt,
resultando Banesto nuevamente perjudicada en esta compraventa en al
menos 4.000 millones de pesetas.
En consonancia con la operacin Isolux, el mecanismo de control
interno que hubiera evitado la existencia de este fraude es el
anlisis forense proactivo de los datos de la compaa, siendo este un
mecanismo de deteccin, ya que anteriormente se haba descubierto el
fraude de la operacin Centro Comercial Concha Espina, con similares
procedimientos de actuacin.
Por lo tanto, hay una clara ausencia de protocolos de acciones
correctivas en esta operacin, como respuesta a la no aplicacin del
anlisis forense proactivo de los datos de la compaa.
En la operacin Promociones hoteleras se produce la compraventa
de esta sociedad, con una prdida para La Unin y el Fnix
(aseguradora de Banesto) de casi 1.400 millones de pesetas.
No se aplicaron en esta operacin las autorizaciones de las
transacciones, las validaciones de los datos antes de procesarlos,
y tampoco la realizacin de una doble verificacin de los datos
introducidos, siendo todos ellos mecanismos de prevencin. Una
posible solucin a este fraude sera el establecimiento de protocolos
de revelacin de informacin.
Otro ejemplo de apropiacin indebida fue la operacin Locales
comerciales, en la que se produjo la compraventa de locales de
Banesto y se desviaron 1.729 millones de pesetas. Implantar un
cdigo de conducta sera un buen mecanismo de prevencin, as como
protocolos de investigacin interna.
Por ltimo, en la operacin Artificios contables se realizaron
prcticas contables irregulares durante la gestin de Banesto
protagonizadas por Mario Conde y sus colaboradores.
Las posibles soluciones o propuestas de mejora para esta
operacin son las relativas a realizar inventarios fsicos de las
existencias, as como comparar los datos reales con los
provisionales.
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Sera necesario establecer para los fraudes contables una
combinacin de los diferentes tipos de protocolos, como son los de
investigacin interna, los de aplicacin y rendicin de cuentas, de
revelacin de informacin, y los protocolos de acciones
correctivas.
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TFG-FICO. Caso Banesto: anlisis de lo sucedido
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CAPTULO 4
RESOLUCIN DEL CASO Y OTROS CASOS DE CORRUPCIN EN ESPAA
4.1. RESOLUCIN DEL CASO BANESTO El Tribunal Supremo consider en
la sentencia que siete de las nueve operaciones enjuiciadas son
delictivas (retirada de 300 millones, Cementeras, Locales
Comerciales, Centro Comercial Concha Espina, Carburos Metlicos, Oil
Dor y Artificios Contables), pero resolvieron condenar en cinco de
ellas, debido a que la operacin de retirada de 300 millones se
consider prescrita y las falsedades contables no estaban
contempladas como tales en el Cdigo Penal de 1973 (Ekaizer,
2000).
Se conden a Mario Conde por los delitos de Cementeras
(apropiacin indebida de 1.500 millones de pesetas) a cuatro aos y
dos meses, adems de a otros seis aos por los delitos de estafa en
Oil Dor y Centro Comercial Concha Espina (otros 1.500 millones),
sumando un total de 10 aos y dos meses de prisin.
Arturo Roman, (ex vicepresidente de Banesto) fue considerado
responsable junto con Conde en la operacin Cementeras, por la cual
se le sentenci a cuatro aos de prisin menor. Por otra parte, se le
inculp por un delito de apropiacin indebida en Carburos Metlicos
(1.344 millones de pesetas), por lo que le condena a otros cuatro
aos de prisin menor, y en las operaciones de estafa de Oil Dor y
Centro Comercial a cinco aos y seis meses, acumulando trece aos y
ocho meses.
Fernando Garro, nico acusado en la operacin de apropiacin
indebida continuada por la compra de locales comerciales, fue
condenado a seis aos de prisin; mientras que Prez Escolar, fue
condenado a seis aos de prisin por los delitos de Carburos, Oil Dor
y Centro Comercial Concha Espina.
El tribunal consider que en la presunta estafa llamada Operacin
Isolux (3.800 millones de pesetas) no se pudo apreciar (pese a los
numerosos indicios existentes de que fue favorecida por Conde) el
perjuicio econmico que habra sufrido Banesto, por lo que decidi
absolver a todos los acusados, entre los que estaban Conde y Roman,
Eugenio Martnez Jimnez, Mariano Gmez de Liao y Francisco Javier
Sitges. Se absolvi al financiero Jacques Hachuel, pese a considerar
la Operacin Carburos Metlicos una apropiacin indebida por el simple
hecho de que la acusacin formal dirigida contra l fue realizada
tardamente, cuando ya estaba prescrita. En relacin a la Operacin
Promociones Hoteleras (1.100 millones), el tribunal no apreci
delito.
Al examinar los artificios contables, el tribunal confirm que la
imagen fiel del patrimonio de Banesto no fue reflejada por sus
estados contables a 31 de diciembre de 1992. No obstante, la
sentencia estim que, existiendo en la actualidad el delito de
falsedad contable, la situacin era diferente con la vigencia del
Cdigo Penal de 1973, en el que se castigaba la falsedad ideolgica
(faltar a la verdad en la narracin de los hechos), pero no la
falsedad contable como tal. Al ser ms favorable el Cdigo de 1973,
se opt por la absolucin de todos los acusados.
4.2. OTROS CASOS DE CORRUPCIN EN ESPAA Ante la perspectiva de
que el derecho sancionador pueda frenar la corrupcin, se podra
afirmar que esta perspectiva del anlisis econmico del derecho puede
contribuir a identificar la naturaleza del problema, reconocer los
agentes y evaluar sus
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Niza Prez, Carlos
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incentivos de comportamiento lcito e ilcito ante una determinada
normativa (Rodrguez y Fabin, 2014).
Se han dado casos de corrupcin relacionados tanto con partidos
polticos como con empresas. Dos de los casos de corrupcin
empresarial ms notables en Espaa fueron el caso Gescartera, y la
operacin Saga.
El caso Gescartera fue un escndalo financiero en el que
desaparecieron unos 20.000 millones de pesetas, y que registr ms de
2000 afectados, que incluan a mutualidades pblicas, fundaciones,
ONGs, congregaciones religiosas, y empresas pblicas.
La operacin Saga fue una trama delictiva presuntamente
desarrollada en la SGAE (Sociedad General de Autores y Editores),
que comenz en 2011 en el que se acus a su director y a siete
miembro ms del presunto desvo de fondos a empresas privadas
pertenecientes a miembros de la Junta Directiva (Wikipedia,
2014).
Algunos de los casos ms notables de corrupcin relacionados con
los partidos polticos son el caso Brugal, caso Grtel, caso
Pretoria, caso Brcenas, etc.
El caso Brugal fue