Cartilla de Practicos - Contabilidad II. Primera Parte

Universidad Nacional de Salta Ctedra: Contabilidad II

Facultad de Ciencias Econmicas, Jurdicas y Sociales Ao: 2.012

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TRABAJO PRCTICO N1

TEMA: MODELOS CONTABLES

OBJETIVOS:

1) Conocer las caractersticas de los Modelos Contables ms usuales.

2) Trabajar con la combinacin de las distintas alternativas que se plantean entre los

Criterios de Valuacin y la Unidad de Medida.

3) Mostrar la diferencia respecto al reconocimiento de los resultados en c/u de los

modelos.

CARACTERSTICAS DE DICTADO: En Clases Tericas.

BIBLIOGRAFA: Contabilidad Superior Tomo I. Fowler Newton. Ed. Machi. Captulo I SISTEMA DE INFORMACIN CONTABLE BSICA - HUGO C. PRIOTTO ED.EUDECOR

Contabilidad presente y Futuro. Ed. Machi. Captulo II- Viegas; Fronti de Garca; Chaves, Pahlen Acua, otros. Teora Contable. Ed. Machi. Cap. 6. Chaves, Chyrikins, Viegas, Palhen Acua, otros. Tratado de Contabilidad Superior. Mario Biondi. Captulo III

PLANTEO:

El 01-01-X1 se constituye la empresa Mdanos S.A. mediante un aporte en efectivo de $ 500 y un aporte de mercaderas de 50 unidades a $ 10 c/u.

Durante el ejercicio X1:

No se realizaron transacciones. El nivel general de precios se increment en un 10%.

El costo de reposicin de las mercaderas al 31-12-X1 es de $ 12 c/u.

SE PIDE:

a. Realizar las registraciones contables correspondientes en el libro diario general, de

acuerdo a los siguientes Modelos Contables:

I. Capital Financiero; Moneda Heterognea; Valuacin al Costo (Histrico o

Tradicional sin Ajustes).

II. Capital Financiero; Moneda Homognea; Valuacin al Costo (Histrico o

Tradicional con Ajustes).

III. Capital Financiero; Moneda Heterognea; Valuacin a Valores Corrientes.

(Valores Corrientes sin Ajustes).

IV. Capital Financiero; Moneda Homognea; Valuacin a Valores Corrientes.

(Valores Corrientes con Ajustes).

b. Confeccionar el Estado de Situacin Patrimonial al 01-01-X1 y al 31-12-X1 y de

Resultados por el perodo 01-01-X1 31-12-X1.

c. Determinar la Ganancia de acuerdo a cada Modelo Contable.



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Costo Histrico - Mon. Heterognea

Al 1/1/x1

Caja 500 500 500

Mercaderas 500

a Capital 1.000

En el ejercicio

no registra 1000

Al 31/12/x1

no registra

Costo Histrico - Mon. Homognea

Al 1/1/x1

Caja 500 500 500

Mercaderas 500 50

a Capital 1.000 550

En el ejercicio

no registra

Al 31/12/x1 1000 100

Mercaderas 50

a RECPAM 50

RECPAM 100 100 50

a Ajuste de Capital 100 50

Valores Corrientes - Mon. Heterognea

Al 1/1/x1

Caja 500 500 500

Mercaderas 500 100

a Capital 1.000 600

En el ejercicio

no registra

Al 31/12/x1 1000 100

Mercaderas 100

a R x T 100

Valores Corrientes - Mon. Homognea

Al 1/1/x1

Caja 500 500 500

Mercaderas 500 100

a Capital 1.000 600

En el ejercicio

no registra

Al 31/12/x1 1000 100

Mercaderas 100

a RECPAM 50

a R x T 50

100 50 50

RECPAM 100 50

a Ajuste de Capital 100

RECPAM R x T

Caja Mercaderas

Capital R x T

Caja Mercaderas

Aj. de CapitalCapital

Caja

Capital

Mercaderas

RECPAM

Capital Aj. de Capital

MercaderasCaja



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CONCEPTOS Costo Histrico

Mon. Heterognea

Costo Histrico

Mon. Homognea

Valores

Corrientes Mon.

Heterognea

Valores

Corrientes Mon.

Homognea

I.- Edo. Sit. Patr. Inicial al 01/01/X1

Caja 500 500 500 500Bienes de Cambio 500 500 500 500

Total activo 1.000 1.000 1.000 1.000

Capital 1.000 1.000 1.000 1.000

Total PN 1.000 1.000 1.000 1.000

II.- Edo. Sit. Patr. de Cierre al 31/12/X1

Caja 500 500 500 500

Bienes de Cambio 500 550 600 600

Total activo 1.000 1.050 1.100 1.100

Capital 1.000 1.000 1.000 1.000

Ajuste del Capital 0 100 0 100Resultado del ejercicio 0 -50 100 0

Total PN 1.000 1.050 1.100 1.100

III.- Edo. Rdo. 01/01/X1 al 31/12/X1

Ventas 0 0 0 0

Costo de Ventas 0 0 0 0

Utilidad Bruta 0 0 0 0RECPAM 0 -50 0 -50

Rdo. por Tenencia 0 0 100 50

Resultado del ejercicio X1 0 -50 100 0



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TRABAJO PRCTICO N 2

TEMA: MODELOS CONTABLES

OBJETIVOS:

1) Conocer los modelos contables ms usuales.

2) Mostrar el reconocimiento de la ganancia en cada uno de ellos, en los diferentes

ejercicios econmicos.

3) Registrar contablemente.

CARACTERSTICAS DE DICTADO: En Clases prcticas. Duracin dos clases.

PLANTEO:

El 01/01/X1 se constituye la empresa Modelos 2 S.A. cuyo Estado de Situacin Patrimonial cuenta con los siguientes datos: aportes de mercaderas 100 unidades a $ 2

c/u.

Datos del Ejercicio Econmico X1:

No existieron transacciones durante el perodo. Incremento anual del nivel general de precios: 20% El costo de reposicin de las mercaderas al 31/12/X1 es de $ 2,80 c/u.

Datos del Ejercicio Econmico X2:

El 01/01/X2 se venden todas las mercaderas en $ 280. Incremento anual del nivel general de precios: 30%

SE PIDE:

1) Determinar la ganancia de acuerdo con los siguientes modelos contables:

a. Capital Financiero; Moneda Heterognea; Valuacin al Costo (Histrico o Tradicional

sin ajustes)

b. Capital Financiero; Moneda Homognea; Valuacin al Costo (Histrico o Tradicional

con ajustes)

c. Capital Financiero; Moneda Heterognea; Valuacin a Valores Corrientes; (Valores

Corrientes sin ajustes)

d. Capital Financiero; Moneda Homognea; Valuacin a Valores Corrientes; (Valores

Corrientes con ajustes)

2) Realizar las registraciones contables correspondientes.

3) Confeccionar el Estado de Situacin Patrimonial al 01/01/X1; 31/12/X1 y al

31/12/X2.

4) Confeccionar los Estados de Resultados por los ejercicios econmicos X1y X2.

5) Calcular los Resultados Acumulados por cada Modelo Contable.-



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TRABAJO PRCTICO N 3. RUBRO: CAJA Y BANCOS.

TEMA: ARQUEO DE CAJA. CAJA CHICA. CONCILIACIN BANCARIA.

OBJETIVOS:

1) Reconocer las diferentes cuentas que conforman el rubro.

2) Apreciar la importancia de las medidas y herramientas de control interno del ente.

3) Determinar la medicin contable de las cuentas que conforman el rubro.

4) Registrar contablemente.

CARACTERSTICAS DE DICTADO: En Clases prcticas. Duracin una clase.

BIBLIOGRAFA: Contabilidad Bsica. Fowler Newton. Ed. Machi. Pag. 591 y 718. SISTEMA DE INFORMACIN CONTABLE BSICA - HUGO C. PRIOTTO ED.EUDECOR

Contabilidad presente y Futuro. Ed. Machi. Captulo II- Viegas; Fronti de Garca; Chaves, Pahlen Acua, otros. Cap 5 Contabilidad Financiera. Mario Biondi. Ed. ERREPAR. Cap.11

PLANTEO: La Empresa El Teuco S.A., cierra su ejercicio el 31/10/X8.

El rubro Caja y Bancos presenta los siguientes saldos al cierre del ejercicio:

Cuenta Importe

Caja 25.000

Caja Chica 6.000

Banco Macro c/c 24.590

a) Arqueo de Caja:

* Billetes y monedas 24.500,00

* Cheque emitido Banco Macro N 629 del 28/09/X8 2.000,00

para el proveedor ZZ (no retirado por el mismo)

* Cheques recibidos de clientes a los cuales se les entreg recibos

cuyo depsito se realizar en la fecha de vencimiento de los

mismos.

No se efecto registracin contable alguna: Vencimiento 05/11/X8 2.500,00

Vencimiento 08/11/X8 1.800,00 4.300,00

* Cobranzas del da en cheques no registradas, los cuales aun no fueron

depositados en el banco (cheques en cartera) 1.000,00

Total 31.800,00

b) Arqueo de Caja Chica:

* Billetes y Monedas 500,00

* Pagare abonado a un proveedor 1.500,00

* Factura de energa elctrica 800,00

* Comprobante de rendicin de viticos 1.200,00

* Factura por compra de artculos de librera 60,00

* Comprobante N 001 por anticipo de sueldos al jefe de ventas 1.300,00

* Factura del 20/10/X8 por compra de Artculos de limpieza 140,00

* Entradas para el teatro compradas por encargo del tesorero 500,00

Total 6.000,00

Al cierre del ejercicio no fue repuesta la Caja Chica

La conciliacin bancaria realizada el mes anterior fue la siguiente:

c) Banco Macro c/c:

Conciliacin anterior al 30/09/X8

Saldo segn libros al 30/09/X2 15.000,00

* Cheques no cobrados

16/09/X8____N 619 1.000,00

18/09/X8____N 629 (No retirado por el Proveedor) 2.000,00

20/09/X8____N 657 6.000,00



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Al realizar los arqueos se obtuvo estos datos:

Se Pide:

a) Realizar los asientos de ajuste que correspondan.

b) Valuar cada una de las cuentas integrantes del rubro.

c) Exponer el rubro Caja y Banco al cierre del ejercicio.

29/09/X8____N 685 3.000,00 12.000,00

(-) Depsitos no Acreditados

29/09/X8 = 72 hs. -3.000,00

30/09/X8 = 48 hs. -5.000,00 -8.000,00

Saldo segn extracto bancario al 30/09/X8 19.000,00

Movimientos segn libro del mes de Octubre / X8

Fecha Concepto Debe Haber Saldo 30/09/X8 Saldo anterior 15.000 08/10/X8 Deposito 48 Hs. 6.000 21.000 11/10/X8 Cheque N 149 2.000 19.000 13/10/X8 Cheque N 148 3.000 16.000 15/10/X8 ND. cobro extracto 10 15.990 18/10X8 Deposito 72 Hs 1.000 16.990 21/10/X8 Deposito Efectivo 3.000 19.990 22/10/X8 Cheque N 120 1.000 18.990 23/10/X8 Cheque N 146 1.600 17.390 30/10/X8 Deposito 48 Hs 4.000 21.390 30/10/X8 Deposito 72 Hs 3.200 24.590

Extracto de la Cuenta Corriente del Banco Macro

Fecha Concepto Debe Haber Saldo 30/09/X8 Saldo anterior 19.000 02/10/X8 ND. cobro extracto 10 18.990 02/10/X8 Deposito 48 Hs 5.000 23.990 03/10/X8 Cheque N 657 6.000 17.990 05/10X8 Deposito 72 Hs 3.000 20.990 07/10/X8 Cheque N 619 1.000 19.990 10/10/X8 Deposito 48 Hs 6.000 25.990 11/10/X8 Cheque N 685 3.000 22.990 13/10/X8 Cheque N 149 2.000 20.990 16/10/X8 Liq. Prest. Sola firma 30 das 20.000 40.990 16/10/X8 ND Int. Prest. Sola firma 500 40.490 23/10/X8 Deposito 72 Hs 1.000 41.490 25/10/X8 Deposito Efectivo 3.000 44.490 26/10/X8 Cobranza doc. Descontado (1) 40.000 4.490 29/10/X8 Cheque N 120 1.000 3.490 30/10/X8 ND Comisin c/c 5 3.485

(1) Corresponde a un debito realizado por el banco, por no haber pagado el documento descontado el librador a su vencimiento.



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TRABAJO PRCTICO N 4. RUBRO: CAJA Y BANCOS.

TEMA: CONCILIACIN BANCARIA.

CARACTERSTICAS: Se entrega con solucin en clases prcticas se responden consultas.

La empresa PAISAJES DEL NORTE SRL presenta la siguiente informacin para efectuar la conciliacin bancaria

al 31/07/2010 de su cuenta corriente del Banco Macro S.A.

I ) CONCILIACIN BANCARIA AL 30/ 06/ 2.010:

Saldo segn Banco al 30/06/2.010 195.000

a) Cheques Corrientes pendientes de Cobro:

Emisin Nmero Importe

29-Jun 4801350 15.000

30-Jun 4801359 16.500 -31.500

b) Cheques Diferidos pendientes de Cobro:

Emisin Nmero Importe Vencimiento

25-Abr 4901470 12.000 25-Jul

15-May 4901490 15.000 15-Ago

16-Jun 4901499 13.000 16-Ago

30-Jun 4901500 18.500 31-Jul -58.500

c) Notas de Dbito no contabilizadas

Emisin Comprobante Concepto

30-Jun N/D Comn Mantenimiento 9,70

30-Jun N/D Comn Mantenimiento 36,30

30-Jun N/D Comisin Cheques otra plaza 154,00

30-Jun N/D Retencin IVA 100,00

30-Jun N/D Retencin DGR (Act. Econ.) 200,00 500

d) Depsitos no Acreditados

30-Jun Depsito Cheques otras plazas 25.000

Saldo segn Mayor al 30/06/2.010 130.500

II ) EXTRACTO BANCARIO DESDE EL 30/ 06/ 2.010 AL 31/ 07/ 2.010 :

Fecha Referencia Dbitos Crditos Saldo

30-Jun Saldo 195.000

01-Jul Depsito 25.000 220.000

03-Jul Pago de Cheque de Ventanilla 4801350 15.000 205.000

05-Jul Pago de Cheque Transferido 4801359 16.500 188.500

07-Jul N/C Cr. Giros y Transferencias 3.500 192.000

08-Jul Pago de Cheque de Cmara 4801360 12.000 180.000

12-Jul Depsito Completo 20.000 200.000


17-Jul N/C Comercios Tarjetas de Crdito N A 384 4.500 169.500


21-Jul N/C Cr. Giros y Transferencias 4801363 2.000 52.000

23-Jul N/D Comisin Gestin Cheques Otros B. N 184 100 51.900

26-Jul Depsito 20.000 71.900

27-Jul Pago de Cheque Transferido 4901470 12.000 59.900


29-Jul Descuento de Documentos de terceros 20.000 41.900


31-Jul N/C Comercios Tarjetas de Crdito N A 395 5.000 28.400

31-Jul N/D Mantenimiento N 196 46 28.354

31-Jul Retencin Impuesto a las Ganancias 50 28.304

31-Jul Retencin IVA 100 28.204

31-Jul Retencin DGR (Actividades Econmicas) 54 28.150

31-Jul N/D Servicio Posnet VISA N 201 150 28.000

Saldo segn Banco al 31/ 07/ 2.010 28.000

Descripcin



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III ) MAYOR DE BANCOS DESDE EL 30/ 06/ 2.000 AL 31/ 07/ 2.010 :

Fecha Referencia Dbitos Crditos Saldo

30-Jun 130.500

01-Jul Gastos Bancarios N/D 30-06 46 130.454

01-Jul Comisiones Bancarias N/D 30-06 154 130.300

01-Jul Retenciones Impuestos Varios N/D 30-06 300 130.000

06-Jul Pago a Proveedor Cheque Corriente 4801360 12.000 118.000

08-Jul Cobro Cliente por Giro Bancario N/C 07-07 3.500 121.500

12-Jul Depsito en cta.cte. 20.000 141.500


15-Jul Pago a Prov. Cheque Diferido: Vto.15/09/10 4901501 30.000 76.500

16-Jul Pago a Prov. Cheque Diferido: Vto.16/10/10 4901502 50.000 26.500


21-Jul Cobro por Giros y Transferencias 4801363 2.000 9.000

22-Jul Pago a Proveedor Cheque Corriente 4801364 15.000 -6.000

25-Jul Pago a Proveedor Cheque Corriente 4801365 38.000 -44.000

27-Jul Cheque Propio Anulado 4801366 0 -44.000

30-Jul Depsito Cheques otras plazas 30.000 -14.000

31-Jul Depsito Comn 20.000 6.000

Saldo segn Mayor al 31/ 07/ 2.010 6.000

NOTAS:

A) La acreditacin de Tarjetas de Crdito del da 17 de Julio corresponde al lote 100376 por $5.000,-

B) El Depsito del da 26 de Julio fue registrado en la cuenta de Banco Galicia.

C) El documento descontado tiene un valor de $ 24.000 y los gastos y comisiones bancarios ascienden a $240.-

D) La acreditacin de Tarjetas de Crdito del da 31 de Julio corresponde al lote N 100377 por $ 6.000.-

E) El cheque N 4801362 corresponde al pago por la compra de una maquinaria importada.

F) El cheque N 4801366 fue anulado por haberse mal impreso.

SE PIDE:

1) Efectuar la conciliacin bancaria al 31 de Julio de 2.010 de acuerdo a los siguientes mtodos:

a) Partiendo del saldo de bancos.

b) Partiendo del saldo de libros.

c) Partiendo de ambos saldos.

2) Registracin Contable.

Descripcin



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1) Conciliacin de Bancos:

a) Partiendo del Saldo de BANCOS:

Saldo segn Bancos al 31 de Julio de 2.010 28.000

- Cheques Pendientes Corrientes -15.000

N 4801364 15.000

- Cheques Pendientes Diferidos -108.000

N 4901490 15-Ago 15.000

N 4901499 16-Ago 13.000

N 4901501 15-Sep 30.000

N 4901502 16-Oct 50.000

+ N/ D No Contabilizadas

N 184 23-Jul 100 296

N 196 31-Jul 46

N 201 31-Jul 150

- N/ C No Contabilizadas -9.500

N A 384 31-Jul 4.500

N A 395 31-Jul 5.000

- Documentos Descontados no Contabilizados -20.000

- Depsito mal contabilizado -20.000

+ Retenciones Impuestos Varios 204

+ Depsito no Acreditado 30.000

+ Depsito no Acreditado 20.000

+ Diferencia Cheque mal registrado 100.000


b) Partiendo del Saldo de MAYOR:

Saldo segn Mayor al 31 de Julio de 2.010 6.000

+ Cheques Pendientes Corrientes 15.000

N 4801364 15.000

+ Cheques Pendientes Diferidos 108.000

N 4901490 15-Ago 15.000

N 4901499 16-Ago 13.000

N 4901501 15-Sep 30.000

N 4901502 16-Oct 50.000

- N/ D No Contabilizadas -296

N 184 23-Jul 100

N 196 31-Jul 46

N 201 31-Jul 150

+ N/ C No Contabilizadas 9.500

N A 384 31-Jul 4.500

N A 395 31-Jul 5.000

+ Documentos Descontados no Contabilizados 20.000

+ Depsito mal contabilizado 20.000

- Retenciones Impuestos Varios -204

- Depsito no Acreditado -30.000

- Depsito no Acreditado -20.000

- Diferencia Cheque mal registrado -100.000


SOLUCION



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1) Conciliacin de Bancos:

Saldo de MAYOR: 6.000 Saldo de BANCOS: 28.000

- N/ D No Contabilizadas -296 - Cheques Pendientes Corrientes -15.000

+ N/ C No Contabilizadas 9.500 - Cheques Pendientes Diferidos -108.000

+ Documentos Descontados no Contabilizados 20.000 + Depsito no Acreditado 30.000

+ Depsito mal contabilizado 20.000 + Depsito no Acreditado 20.000

- Retenciones Impuestos Varios -204

- Diferencia Cheque mal registrado -100.000

Saldo Conciliado -45.000 -45.000

SOLUCION PARTIENDO DE AMBOS SALDOS

Comisiones Bancarias 100

Gastos Bancarios 196

a Banco Macro SA 296

Banco Macro SA 9.500

Comisiones Bancarias 1.500

a Tarjetas de Crdito 5.000

a Tarjetas de Crdito 6.000


Gastos Bancarios 240

Intereses a Devengar 3.760

a Documentos a Descontar 24.000


a Banco Galicia S.A. 20.000

Peoveedores 100.000

a Banco Macro SA 100.000

Retenciones Impuesto a las Ganancias 50

Retenciones IVA 100

Retenciones Actividades Econmicas 54

a Banco Macro SA 204



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TRABAJO PRCTICO N 5

RUBRO: CRDITOS

TEMA: CREDITOS - PREVISION PARA MALOS CREDITOS - CONTINGENCIAS

OBJETIVOS:

1- Reconocimiento de Contingencias.

2- Oportunidad del Registro Contable.

3- Exposicin de Contingencias.

4- Criterios para Estimar Contingencias.

5- Valuacin o medicin del rubro crditos.


BIBLIOGRAFA: Contabilidad Superior Tomo II. Fowler Newton. Ed. Machi. Captulo 16 Contabilidad presente y Futuro. Ed. Machi. Captulo II- Viegas; Fronti de Garca; Chaves, Pahlen Acua, otros. Capitulo VI Teora Contable. Ed. Machi. Cap. 6. Chaves, Chyrikins, Viegas, Palhen Acua, otros. Tratado de Contabilidad Superior. Mario Biondi. Ed. Machi. Contabilidad Financiera. Mario Biondi. Ed. Errepar. Cap. 13

PLANTEOS:

Caso N 1.

La empresa Siempre me deben est preparando sus estados contables al 31/12/x4, y decide aplicar por primera vez el uso de previsin para crditos de dudoso cobro.

El rubro Crditos por ventas al 31/12/x4, asume un valor de $ 510.000, y segn las

notas a los Estados Contables se compone de la siguiente manera:

Ds. por Ventas 250.000

Doc. A Cobrar 150.000

Ds. Morosos 10.000

Ds. TVA. de Bs. Uso 10.000

Ds. Gestin Judicial 10.000

Doc. Cobrar Vencidos 5.000

Ds. C/Gta. Prendaria 75.000

Total 510.000

La informacin necesaria del comportamiento de los crditos y deudores incobrables de

aos anteriores es la siguiente:

PERIODO CTAS P/COBRAR DRS INCOBRABLES

X1 350.000 15.000

X2 470.000 7.000

X3 390.000 16.000

TOTAL 1.210.000 38.000

Se Pide:

a- Estimar los presuntos Incobrables del X5 aplicando el Criterio Estadstico.

b- Registro Contable de la Constitucin a fecha de cierre del X4.

c- Exposicin del Rubro.

d- Uso y Cancelacin de la Previsin durante X5 en los siguientes supuestos:

1-Ds. Incobrables reales $ 13.345





12

CASO N 2:

El movimiento de la Cuenta Previsin para Deudores Incobrables de la empresa BLANCO

S.A correspondiente al ejercicio X8 cuyo cierre opera el 30/04 fue el siguiente:

30/04/X8 Creacin (3.000)

31/05/X8 Cuenta Incobrable venta 01/05/X8 1.000

31/01/X9 Cuenta Incobrable venta 01/03/X8 3.000

15/03/X9 Cobro Cuenta Previsionada por haberse mal considerado

incobrable.

(1.000)

30/04/X9 Saldo 0

SE PIDE

1) Realizar los ajustes que correspondan en caso de existir.

2) Cancelar, de corresponder, la Previsin constituida el 30/04/X8 por cuanto no

existen al cierre del ejercicio (30/04/X9) saldos de cuentas por cobrar

correspondientes a ejercicios anteriores.

3) Registracin contable de la constitucin de la nueva previsin considerando que

al cierre del ejercicio las cuentas a cobrar ascienden a $62.000 y la empresa

estima que la incobrabilidad ascender al 3%.



13

TRABAJO PRCTICO N 6

RUBROS: CRDITOS Y DEUDAS

TEMA: PRSTAMOS, CRDITOS Y PASIVOS NO CANCELABLES EN MONEDA

(DERECHOS U OBLIGACIONES A RECIBIR BIENES O SERVICIOS)

OBJETIVOS:

1. Oportunidad del Registro Contable.

2. Exposicin de las cuentas vinculadas.

3. Valuacin o medicin del rubro crditos y deudas


PLANTEOS:

Caso 1: Anticipos a proveedores que fijan precio.

La empresa XX S.A, cuyo cierre de ejercicio opera el 31/12/X4, el 15/10/X4 ha

abonado un anticipo de $ 200 que fija el precio de 10 unidades del producto A en $ 50 por unidad. La entrega del producto se produce el 15/02/X5. La sociedad

vala los bienes de cambio al costo de reposicin. El precio de compra al contado

cotizado por el proveedor al 30/12/X4 sobre el que basa la valuacin de las

existencias del producto A: $ 80 c/u. Caso II: Anticipos a proveedores que no fijan precio.

La empresa XX S.A ha abonado un anticipo de $200 por la compra de 15

unidades del producto A: El anticipo no fija el precio de la partida ni se les reconoce actualizacin alguna. Fecha de anticipo: 15/10/X4. Fecha de entrega del

producto: 15/02/X5.

Caso III: Anticipos de clientes que fijan precio. Bienes en existencia.

La empresa XX S.A ha recibido un anticipo de $ 150 que fija el precio de una

partida de 10 unidades del producto A en $ 200 por unidad. Fecha de recepcin del anticipo: 30/10/X4. Fecha de cierre del ejercicio: 31/12/X4. El producto A al 31/12/X4 figura en bienes de cambio valuado a su costo de reposicin de $240

por unidad.

Caso 1V: Anticipos de clientes que fijan precios. Bienes a producir.

La empresa XX S.A ha recibido un anticipo de $200 que fija el precio de una

partida de 10 unidades del producto A en $200 por unidad. Fecha de recepcin del anticipo 20/10/X4. Fecha de entrega: 31/01/X5. Fecha de cierre del ejercicio:

31/12/X4. El producto A, dada la operatoria pro ordenes del proceso productivo, no se encuentra en stock, siendo el costo de reproduccin al

31/12/X4 de $280 por unidad.

Caso V: Anticipos de clientes que fijan precio. Bienes a adquirir.

La empresa XX S.A, cuyo cierre del ejercicio opera el 31/12/X4, Ha recibido un

anticipo de $150 que fija el precio de una partida de 10 unidades del producto B en $120 por unidad. Fecha de recepcin del anticipo: 15/12/X4. Fecha de entrega:

15/01/X5. El producto B al 31/12/X4 no se encuentra en existencia, siendo el costo de reposicin obtenido sobre la base de rdenes de compra pendientes de recepcin al

cierre del perodo de $130. Se acord con el proveedor que los gastos de seguros y fletes

sern abonados por XX S.A. por un monto de $50.- Siendo el costo de cancelacin

total de la obligacin igual a $ 180.-

SE PIDE:

Aplicar el criterio de valuacin a valores corrientes, teniendo en

cuenta, para todos los casos, los siguientes ndices de precios

mayoristas nivel general:

FECHA INDICE

Octubre/X4 4

Diciembre/X4 5



14

TRABAJO PRCTICO N 7

RUBRO: CRDITOS

TEMA: SEGREGACION DE COMPONENTES FINANCIEROS

OBJETIVOS:

1. Oportunidad del Registro Contable.

2. Exposicin de las cuentas vinculadas.

3. Valuacin o medicin del rubro crditos y deudas

CARACTERSTICAS: Se entrega con solucin En Clases prcticas se responden consultas.

Caso I:

El Negrito Sociedad de Hecho efectu una venta el 15/12/X5 por $2.400 a cobrar a

los 60 das, no habindose pactado intereses algunos; no obstante, si la operacin se

hubiera realizado de contado, el precio sera de $2.100.

La Empresa desea determinar el valor actual de su crdito al 31/12/X5, fecha de

cierre de su ejercicio comercial.

Se pide:

Realizar los clculos toda la registracin contable correspondiente.

Caso II:

En base a los mismos datos del caso 1, determinar el valor actual del crdito bajo el

supuesto que la empresa incorpora al precio financiado un inters del 2% mensual

directo. Se pide:

Realizar los clculos toda la registracin contable correspondiente.



15

CASO 1:

Al momento de la Venta:

Crditos por Ventas 2.400,00

a Ventas 2.400,00

Costo Mercadera Vendida xxxxx

a Mercadera xxxxx

Al Cierre:

Precio Venta Financiado 2.400,00

Precio Venta de Contado 2.100,00

Componente Financiero Implcito 300,00

Componente Financiero Implcito Devengado: 300 x 16 (das) = $ 80

60

Componente Financiero Implcito a Devengar: 300 x 44 (das) = $ 220

60

Ventas 300,00

a C. F.I. Devengado 80,00

a C. F.I. a Devengar 220,00

La cuenta C.F.I. A Devengar es regularizadora de Crditos por Ventas

El Crdito por Ventas queda valuado a $2.180 = $2.400 - $220 =2.180,00

Aclarar que al C.F.I. Devengado de $80, aun falta depurarlo del componente inflacionario.

CASO 2:

Al momento de la Venta: Identica Registracin Contable.


a Ventas 2.400,00

Costo Mercadera Vendida xxxxx

a Mercadera xxxxx

El calculo es distinto:

30 das 2% 60 das 4%

Segregacin:

2.400 = $ 2.308 Precio sin intereses o de contado

1,04

Componente Financiero Implcito 92,00

Componente Financiero Implcito Devengado: 92 x 16 (das) = $ 24,53

60

Componente Financiero Implcito a Devengar: 92 x 44 (das) = $ 67,47

60

Ventas 92,00

a C. F.I. Devengado 24,53

a C. F.I. a Devengar 67,47

2

Variante: (1 + i ) -1 = i'



16

TRABAJO PRCTICO N 8

RUBROS: CRDITOS Y DEUDAS

TEMA: CREDITOS Y DEUDAS EN MONEDA EXTRANJERA

OBJETIVOS: Que los alumnos:

Aprendan el tratamiento a aplicar a las Operaciones que originan Crditos y Deudas en Moneda Extranjera;

Distingan los Momentos en que la Valuacin de los Crditos y Deudas debe practicarse;

Reconozcan las diferencias en la Valuacin de los Crditos y Deudas de acuerdo a la aplicacin de por lo menos dos Modelos Contables.


PLANTEO:

La empresa Milenio S.A., cuya actividad consiste en la comercializacin de productos

informticos, realiza el 30/11/X3 una operacin de exportacin cuya cancelacin se

producir el 31/01/X4. El precio de venta de este producto para operaciones de contado

es de U$S 3.000 y la tasa pacta en dicha operacin es del 15% anual. Adems, en la

misma fecha realiz una importacin de accesorios de computacin por un valor de U$S

1.500 que ser cancelada a los 30 das, habindose pactado una tasa del 12% anual con

el proveedor. La fecha de cierre del ejercicio contable es el 31/12/X3.

La cotizacin del dlar a las respectivas fechas mencionadas es la siguiente:

FECHA T.C. Comprador T.C. Vendedor

30/11/X3 2,95 2,96

31/12/X3 3,15 3,16

El coeficiente de reexpresin es el siguiente: Diciembre/X3 1,02

Noviembre/X3

SE PIDE

1) Determinar la valuacin del crdito y la deuda en moneda extranjera al 31/12/X3

2) Aplicar los siguientes modelos contables:

Tradicional a moneda homognea

Valores corrientes moneda homognea



17

TRABAJO PRCTICO N 9

RUBROS: CRDITOS

TEMA: VALOR ACTUAL CRDITOS


Distingan los Momentos en que la Valuacin de los Crditos debe practicarse; Reconozcan las diferencias en la Valuacin de los Crditos y Deudas de acuerdo a

la aplicacin de otra alternativa de Medicin contemplado por la Doctrina y las

Normas Contables Profesionales.

CARACTERSTICAS: Se entrega con solucin En Clases prcticas responder consultas.

PLANTEO:

El 30/11/X3 la empresa "Financiera S.A." realiza una venta financiada de mercaderas a

un plazo de 4 meses.

La tasa de inters pactada en la operacin es del 3% mensual sobre el saldo de la deuda

al final de cada perodo

mensual. El precio de venta de la mercadera vendida para operaciones de contado es de

$ 2.000 .

El 31/12/X3 se produce el cobro de la primera cuota, adeudndose al cierre las 3 cuotas

restantes.

Alternativa: el precio de contado no existe. La venta se pacta en 4 cuotas de $ 538,05 y

la tasa de inters

vigente en le mercado es del 4% mensual.

Se pide valuar el crdito correspondiente al 31/12/X3 a su valor actual a dicha fecha

segn lo establecido

por las R.T. N 16 y N 17.

SISTEMA DE AMORTIZACION FRANCES

FLUJO DE FONDOS QUE ORIGINA EL CREDITO

Cuota

N Saldo Deuda Inters Capital Cuota

1 2.000,00 60,00 478,05 538,05

2 1.521,95 45,66 492,39 538,05

3 1.029,56 30,89 507,16 538,05

4 522,40 15,65 522,40 538,05

TOTAL 152,20 2.000,00 2.152,20



18

--------------------------------- 30/11/X3 -----------------------------------


a Intereses a Devengar 152,20

a Ventas 2.000,00

--------------------------------- 31/12/X3 -----------------------------------

Intereses a devengar 60,00

a Intereses ganados 60,00

Caja 538,05

a Crditos por Ventas 538,05

Crditos por Ventas

2.152,20 538,05 60,00 152,20

2.152,20 538,05 60,00 152,20

1.614,15 92,20

Valuacin al cierre: 1.614,15 - 92,20 = 1.521,95

El total coincide con la sumatoria de la columna "Capital" desde el momento 2 hasta el momento 4.

Tambin podra expresarse como la diferencia entre 2.000 y 478,05.

En el supuesto que no se hubiera cobrado la primera cuota, los registros contables y la valuacin del crdito

quedaran de la siguiente manera:

Crditos por Ventas

2.152,20 0,00 60,00 152,20

2.152,20 0,00 60,00 152,20

2.152,20 92,20


Tambin podra expresarse como el valor actual del crdito ms los intereses devengados al cierre, es decir:

2.000 + 60 = 2.060,00

Intereses a Devengar


MAYORIZACION

REGISTRACIONES CONTABLES

MAYORIZACION



19

Mes Cuota Factor Descuento Valor Actual

(n) (1+0,04)-n CuotaxFactor

1 538,05 0,96154 517,36

2 538,05 0,92456 497,46

3 538,05 0,88900 478,32

4 538,05 0,85480 459,93

2.152,20 1.953,07

Cuota N Saldo Deuda Inters Capital Cuota

1 1.953,07 78,12 459,93 538,05

2 1.493,14 59,73 478,32 538,05

3 1.014,82 40,59 497,46 538,05

4 517,36 20,69 517,36 538,05

199,14 1.953,06 2.152,20

--------------------------------- 30/11/X4 -----------------------------------


a Intereses a Devengar 199,14

a Ventas 1.953,06

--------------------------------- 31/12/X4 -----------------------------------

Intereses a devengar 78,12

a Intereses ganados 78,12

Caja 538,05

a Crditos por Ventas 538,05

Crditos por Ventas

2.152,20 538,05 78,12 199,14

2.152,20 538,05 78,12 199,14

1.614,15 121,01


El total coincide con la sumatoria de la columna "Capital" desde el momento 2 hasta el momento 4.

Tambin podra expresarse como la diferencia entre 1.953,06 y 459,93.


ALTERNATIVA

Devengamiento de Intereses

MAYORIZACION



20

TRABAJO PRCTICO N 10

RUBRO: INVERSIONES TRANSITORIAS.

TEMA: TENENCIA DE MONEDA EXTRANJERA


Aprendan el tratamiento a aplicar a las Inversiones, sean stas temporarias o

permanentes.

Reconozcan las operaciones que involucran inversiones y el tratamiento contable

aplicable segn el modelo contable solicitado.

CARACTERSTICAS DE DICTADO: En Clases prcticas. Duracin 45 minutos.

PLANTEO:

La empresa Nern SA posee al 30/09/08 los siguientes tipos de moneda extranjera:

Tipo Fecha de adquisicin Cantidad

Valor de

adquisicin

Total

(pesos)

Dolares May-08 10.000 3,1 31.000

Euros Jun-08 20.000 4,2 84.000

Libras Feb-08 5.000 4,6 23.000

138.000

Datos Complementarios:

1) En el mes de Octubre /08 se realizan las siguientes operaciones, las que no fueron

contabilizadas:

a) Se vendieron U$S 2.000 a $ 3.20 c/u.

b) Se vendieron 1.000 Libras Esterlinas a $4.70 c/u.

c) Se adquirieron 2.000 Euros a $ 4.30 c/u.

2) La Cotizacin de la moneda extranjera al:

Tipo 30/09/2008 30/10/2008

Dolares 3.20 3.40

Euros 4.10 4.00

Libras 4.80 4.90

Se pide:

a) Valuar la moneda extranjera al 30/09/08 s/ modelo de Valores Corrientes.

b) Registrar las operaciones del mes de Octubre /08.

c) Valuar la moneda extranjera al 31/10/08 a valores corrientes.



21


RUBRO: INVERSIONES TRANSITORIAS.

TEMA: PLAZO FIJO EN MONEDA EXTRANJERA



permanentes.



CARACTERSTICAS DE DICTADO: En Clases prcticas. Duracin 45 minutos.

PLANTEO:

La empresa Quebracho S.A. dedicada a la exportacin de productos no tradicionales como as tambin su comercializacin en el mercado interno, realiza una inversin a

plazo fijo de U$S 30.000, a 45 das de plazo en el Banco Macro. El inters pactado es del

9 % anual vencido. El depsito se realiza el 31/01/X9 y su vencimiento opera al

16/03/X9. Fecha cierre de ejercicio 28/02/X9.

Otros Datos: Cotizacin del Dlar

Fecha Cotizacin

31/01/X9 3,20

28/02/X9 3,40

16/03/X9 3,50

Se Pide:

a) Exponer la imposicin al inicio de la misma.

b) Valuar la inversin al cierre de Febrero / X9 (valores corrientes sin inflacin).

c) Valuar la inversin a la fecha de vencimiento (valores corrientes sin inflacin).

Alternativa:

Suponer que la inflacin del mes de Febrero fue del 5 %.



22


RUBRO: INVERSIONES TRANSITORIAS

TEMA: ACCIONES Y TITULOS PBLICOS



permanentes.



CARACTERSTICAS: Se entrega con solucin En Clases prcticas responder consultas.

BIBLIOGRAFA: Contabilidad Superior Tomo I. Fowler Newton. Ed. Machi. Captulo 17 Contabilidad presente y Futuro. Ed. Machi. Captulo II- Viegas; Fronti de Garca; otros. Teora Contable. Ed. Machi. Cap. 7. Chaves, Chyrikins, Viegas, Palhen Acua, otros. Contabilidad Financiera. Mario Biondi. Captulo 12

PLANTEOS: CASO 1:

ACCIONES

La empresa PER-CAST S.R.L. adquiere el 30/01/X3, por medio de un agente de bolsa,

2.000 acciones de ACINDAR abonando $ 0,99 c/u. La comisin pagada al intermediario

es de $ 20.

Al 30/06/X3, fecha de cierre del ejercicio, la cotizacin de las acciones es de $ 1,02 c/u y

se estima que los gastos de venta (comisin del agente) son de $ 21.

El coeficiente de reexpresin (6-X3/1-X3) es de 1,008.

SE PIDE:

Registrar la compra de acciones

Valuar las acciones, a la fecha de cierre, a su Valor Corriente.

ACCIONES

--------------------------------------- 30/01/X3 ----------------------------------

Acciones 2.000,00 Compra

a Caja 2.000,00 2000 x 0,99= 1980

------------------------------------------------------------------------------------- comisiones 20

2000

--------------------------------------- 30/01/X3 ----------------------------------

Acciones 16,00

a Recpam 16,00 Rexpresin

------------------------------------------------------------------------------------- 2000 x 1,02= 2040

(21,00)

--------------------------------------- 30/01/X3 ---------------------------------- 2019

Acciones 3,00

a Resultado por tenencia 3,00 Valuacin al 30/x6

------------------------------------------------------------------------------------- 2000 x 1,008=2016



23

CASO 2:TITULOS PBLICOS

La empresa "La Inversin S.A." adquiere el 15/11/2004 100 ttulos pblicos BODEN

2008, a un valor de cotizacin unitario de $ 109,35 por cada $ 100 de valor residual. La

comisin pagada al intermediario es del 1%.

El valor de cotizacin al 31/12/04, fecha de cierre del ejercicio es de $ 108,30.

La totalidad de la inversin se liquida el 12/01/05 a un valor de $ 108,70.

SE PIDE REGISTRAR: a) La compra de los ttulos pblicos; b) La valuacin a la fecha

de cierre de ejercicio; c) La venta de la inversin

TTULOS PBLICOS

1) Determinacin del costo de adquisicin.

Costo de adquisicin: 109,35 x 100 10.935,00

Comisin Agente de Bolsa 109,35

Total 11.044,35

Registracin

--------------------------------------- 15/11/04 ----------------------------------

Ttulos Pblicos 11.044,35

a Caja 11.044,35

-------------------------------------------------------------------------------------

2) Valucin al cierre

108,30 x 100 10.830,00

Comisin 1% 108,30

Valuacin 10.721,70

Reexpresin: 11044,35 x 1,008 = 11.132,70

REI = 11.132,70 - 11.044,35 = 88,35

Resultado por tenencia

10.721,70 - 11.132,70 -411,00

Registracin

--------------------------------------- 31/12/04 ----------------------------------

Ttulos Pblicos 88,35

a REI 88,35

-------------------------------------------------------------------------------------

--------------------------------------- 31/12/04 ----------------------------------

Resultado por tenencia 411,00

a Ttulos Pblicos 411,00 11.044,35

------------------------------------------------------------------------------------- 88,35 411,00

11.132,70 411,00

3) Venta de los ttulos 10.721,70

108,70 x 100 10.870,00

Comisin 1% 108,70

Total Venta 10.761,30

Resultado de la Venta

10.761,30 - 10.721,70 39,60

--------------------------------------- 12/01/05 ----------------------------------

Caja 10.761,30

a Ttulos Pblicos 10.721,70

a Resultado por tenencia 39,60

-------------------------------------------------------------------------------------

Ttulos Pblicos



24


RUBRO: INVERSIONES PERMANENTES.

TEMA: VALOR PATRIMONIAL PROPORCIONAL


Aprendan el tratamiento a aplicar a las Inversiones, sean stas temporarias o permanentes.

Reconozcan las operaciones que involucran inversiones y el tratamiento contable aplicable segn el modelo contable solicitado.


PLANTEO:

El 15/01/X5 la empresa AA S.A. adquiere 2.400 acciones de la empresa BB S.A. por $ 120.000 en efectivo. El Capital de empresa BB S.A. est compuesto por 3.000 acciones ordinarias de valor nominal $ 10 cada una y ambas empresas cierran sus ejercicios

econmicos el 31 de diciembre de cada ao. La informacin que presenta la empresa

B.B S.A., al momento de la transaccin, es la siguiente: ESTADO DE SITUACION PATRIMONIAL AL 31/12/X4

a) Al momento de la transaccin se analizaron los siguientes aspectos a efectos de la

determinacin del Valor Patrimonial Proporcional y eventual ajuste del patrimonio:

1) Los Bienes de Cambio expuestos en el estado de situacin patrimonial de la

empresa BB estn valuados a su costo histrico mientras que su costo de reposicin es de $ 55.000

2) Los Crditos por Ventas expuestos en el estado de situacin patrimonial de la

empresa BB no se encuentran neteados de la previsin para deudores incobrables, cuyo importe asciende a la suma de $ 500. En el caso que se hubiera

registrado la previsin, se habra afectado el monto del Patrimonio Neto al cierre.

3) Se omiti registrar un pasivo por la compra de bienes de uso en cuenta corriente,

cuyo importe asciende a la suma de $ 1.000. Esta omisin no modifica el monto

del Patrimonio Neto al cierre.

b) El importe pagado en exceso se considera llave de negocio, por cuanto la inversora

espera compensar la diferencia en los prximos 5 aos con ganancias superiores a las

normales.

c) En Asamblea ordinaria del 30/04/X5 se aprob la siguiente distribucin de los

Resultados no Asignados:

Reserva Legal 1.000

Dividendos en Efectivo 5.000

Dividendos en Especie 4.000

Gratificaciones al Personal 1.500

Honorarios a Dir. y Sndico 3.000

14.500

d) Al 31/12/X5 la empresa BB S.A. inform una ganancia del ejercicio de $ 15.000. e) El 02/01/X6 se vende el 50% de su tenencia accionaria en $$46.000 en efectivo.

SE PIDE: 1. Valuar y registrar la adquisicin de la inversin.

2. Registrar las variaciones en el valor de la inversin producido durante el ejercicio X5.

3. Registrar la Venta de la inversin y reconocer el Resultado si lo hubiere.

ACTIVO PASIVO

Caja y Bancos 5.000 Deudas comerciales 25.000

Crditos por Ventas 25.000 P. NETO

Bs. de Cambio 50.000 Capital 30.000

Bs. de Uso 45.000 Reserva Legal 5.000

125.000 R. no Asignados 65.000

100.000

TOTAL PASIVO + PN 125.000

Cartilla de Practicos - Contabilidad II. Primera Parte

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