69 CAPÍTULO III INVESTIGACIÓN DE CAMPO PARA DETERMINAR LA IMPLEMENTACIÓN DE UN MANUAL DE AUDITORÍA FINANCIERA INTERNA BASADO EN NORMAS DE AUDITORÍA GUBERNAMENTAL (NAG) PARA EXAMINAR LAS OPERACIONES DE TESORERÍA EN LAS MUNICIPALIDADES DEL DEPARTAMENTO DE LA LIBERTAD OBLIGADAS A CONTAR CON UNIDAD DE AUDITORÍA INTERNA. 1. GENERALIDADES DE LA INVESTIGACIÓN Se realizó esta investigación de campo para obtener información necesaria y suficiente sobre la aplicación de un manual de auditoría financiera interna basado en Normas de Auditoría Gubernamental (NAG) para examinar las operaciones de tesorería en las municipalidades del departamento de La Libertad obligadas a contar con unidad de auditoría interna. Para tal efecto fue necesario visitar personalmente las municipalidades del departamento de La Libertad que están obligadas a contar con unidad de auditoría interna, en donde las encuestas fueron administradas exclusivamente a funcionarios que están relacionados con la auditoría interna y operaciones de tesorería en las municipalidades, debido a que estos son los que están en contacto con las diferentes transacciones que se realizan en estas áreas. Los funcionarios a quienes les fue dirigida la encuesta fueron: el auditor interno, tesorero y gerente administrativo; las municipalidades que se visitaron fueron clasificadas por su tamaño como: grandes, medianas y pequeñas, tomando en cuenta sus ingresos y volumen de operaciones que realizan.
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CAPÍTULO III INVESTIGACIÓN DE CAMPO PARA DETERMINAR LA ...ri.ufg.edu.sv/jspui/bitstream/11592/6667/4/320.85-U81p-Capitulo III.pdf · Son aquellas que prestaron ayuda auxiliar a
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CAPÍTULO III INVESTIGACIÓN DE CAMPO PARA DETERMINAR LA IMPLEMENTACIÓN DE UN MANUAL DE AUDITORÍA FINANCIERA INTERNA BASADO EN NORMAS DE AUDITORÍA GUBERNAMENTAL (NAG) PARA EXAMINAR LAS OPERACIONES DE TESORERÍA EN LAS MUNICIPALIDADES DEL DEPARTAMENTO DE LA LIBERTAD OBLIGADAS A CONTAR CON UNIDAD DE AUDITORÍA INTERNA.
1. GENERALIDADES DE LA INVESTIGACIÓN Se realizó esta investigación de campo para obtener información necesaria y
suficiente sobre la aplicación de un manual de auditoría financiera interna basado en
Normas de Auditoría Gubernamental (NAG) para examinar las operaciones de
tesorería en las municipalidades del departamento de La Libertad obligadas a contar
con unidad de auditoría interna.
Para tal efecto fue necesario visitar personalmente las municipalidades del
departamento de La Libertad que están obligadas a contar con unidad de auditoría
interna, en donde las encuestas fueron administradas exclusivamente a funcionarios
que están relacionados con la auditoría interna y operaciones de tesorería en las
municipalidades, debido a que estos son los que están en contacto con las diferentes
transacciones que se realizan en estas áreas.
Los funcionarios a quienes les fue dirigida la encuesta fueron: el auditor interno,
tesorero y gerente administrativo; las municipalidades que se visitaron fueron
clasificadas por su tamaño como: grandes, medianas y pequeñas, tomando en
cuenta sus ingresos y volumen de operaciones que realizan.
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2. OBJETIVOS DE LA INVESTIGACIÓN
2.1 Objetivo General: Realizar una investigación de campo que nos proporcione la información necesaria y
suficiente sobre la implementación de un manual de auditoría financiera interna
basado en normas de Auditoría Gubernamental para examinar las operaciones de
tesorería en las municipalidades del departamento de La Libertad obligadas a contar
con unidad de auditoría interna.
2.2 Objetivos específicos
Conocer las operaciones y controles actuales que se emplean en las
operaciones de tesorería en las municipalidades.
Determinar el grado de control que existe en las operaciones de tesorería en
las municipalidades.
Proporcionar las recomendaciones de auditoría que a criterio nuestro se
deberían hacer para la mejora continua de los procedimientos de control
utilizados en las operaciones de tesorería.
3. TIPO DE INVESTIGACIÓN La investigación que se desarrolló es de tipo descriptiva y explicativa, ya que estuvo
orientada a determinar cuáles son las causas y los efectos de que las
municipalidades del Departamento de La Libertad no cuenten con un manual de
auditoría financiera interna basado en normas de Auditoría Gubernamental.
4. ÁMBITO DE LA INVESTIGACIÓN
FUENTES DE INFORMACIÓN: Como fuentes de información a las cuales se acudió, tenemos la Corte de Cuentas
de la República, Instituto Salvadoreño de desarrollo Municipal (ISDEM) en donde
tienen amplia información general, estadística y geográfica sobre los municipios que
componen el departamento de La Libertad.
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SUJETOS DE ESTUDIO: Se visitaron a cada una de las municipalidades del departamento de La Libertad que
están obligadas a contar con unidad de auditoría interna, en donde se pasó el
cuestionario estructurado, el cual fue llenada únicamente por personal administrativo
tales como: auditores internos, tesorero o gerente administrativo.
5. UNIVERSO O POBLACIÓN El universo que se tomó para esta investigación estuvo formado por las veintidós
Municipalidades que integran el Departamento de La Libertad (ver anexo 2).
6. CÁLCULO MUESTRAL La muestra está formada por las municipalidades del departamento de La Libertad
que están obligadas a contar con unidad de auditoría interna según el art. 34 de la
Ley de la Corte de Cuentas de la República dónde establece que las entidades
públicas que tengan ingresos de ¢5,000,000.00 (cinco millones de colones) en
adelante, por lo que son once municipalidades que cumplen con el requisito, siendo
estas las que fueron entrevistadas (ver anexo 3).
7. METODOLOGÍA DE LA INVESTIGACIÓN
7.1 Generalidades
Se visitó personalmente a cada una de las once alcaldías que forman el cálculo
muestral, administrándose solamente un cuestionario por alcaldía,
Después de haber visitado las once municipalidades, la información recolectada se
procesó en un vaciado de datos en donde se obtuvieron los resultados que fueron
sujeto de análisis, de acuerdo al comportamiento estadístico que mostraron, estos
datos fueron base para crear las conclusiones y recomendaciones de la
investigación.
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7.2 Fuentes de información 7.2.1 Fuentes primarias
Las fuentes primarias es toda la información que obtiene el investigador para
alcanzar los objetivos planeados. La fuente principal de estos datos son el
cuestionario estructurado y entrevistas que se realizaron a los funcionarios de las
unidades de auditoría interna y departamento de tesorería en las municipalidades,
quienes aportaron toda la información requerida para establecer las conclusiones
que sustentan las recomendaciones.
El cuestionario estructurado contiene preguntas abiertas, cerradas y opciones
múltiples, las cuales se orientaron a indagar si las municipalidades obligadas a contar
con auditoría interna, tienen un manual para evaluar las operaciones de tesorería de
acuerdo a Normas de Auditoría Gubernamental (NAG).
7.2.2 Fuentes Secundarias Son aquellas que prestaron ayuda auxiliar a la investigación, entre estas tenemos:
resúmenes, tesis, bibliografía, revistas, boletines de Internet, Leyes como El Código
Municipal, Ley de la Corte de Cuentas de la República de El Salvador, Normas
Técnicas de Control Interno, Normas de Auditoría Gubernamental, Normas
Internacionales de Auditoría, y Normas Internacionales de Información Financiera.
7.3 Herramientas de Investigación 7.3.1 Cuestionario Estructurado
Con el fin de medir las variables identificadas en el problema planteado, y teniendo
presente que estas corresponden a un problema de observación; el cuestionario
estructurado, fue el instrumentos que se utilizó para la investigación.
El cuestionario contiene veinte preguntas orientadas a conocer la situación actual de
las auditorias internas en las municipalidades obligadas a contar con unidad de
auditaría interna.
El cuestionario es un formulario que consta de una serie de preguntas, el está
compuesto por cuatro partes fundamentales así:
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1. Solicitud de Colaboración Esta consiste en solicitar por escrito a los funcionarios sujetos de estudio, su
colaboración en contestar las preguntas que contiene el cuestionario estructurado;
haciendo una breve explicación del centro de estudio y del tema a investigar y
finalmente un agradecimiento.
2. Datos de Clasificación Esta parte indica ciertos apartados dependiendo del tema a desarrollar, los utilizados
por nosotros son:
cargo que desempeña la persona quien contestó el cuestionario, y el tiempo que
tiene de laborar en la municipalidad.
3. Cuerpo del cuestionario Esta es la parte más importante y es donde se encuentran las diferentes preguntas e
indicaciones que irán dirigidas a los sujetos de estudio.
4. Datos de identificación Es la parte que refleja la identificación del equipo de personas que recoge la
información en el ámbito a investigar y comprende nombre del encuestador,
supervisor, lugar y fecha respectivamente.
7.3.2 Prueba piloto
Después de haber elaborado el instrumento de recolección de datos (cuestionario),
se procedió a realizar la prueba piloto en tres municipalidades escogidas al azar y
visitadas personalmente, con el objetivo de detectar posibles cambios en la
estructuración e interpretación de las preguntas. Se determinó dicha prueba con un
equivalente del veintisiete por ciento de la muestra total.
Se detectaron los siguientes cambios que se aplicaron a l cuestionario:
La pregunta dos y trece mostraban una redacción muy parecida y daban a entender
lo mismo, por lo que se decidió dejar la pregunta dos y cambiar la pregunta trece, la
cual fue confirmada telefónicamente en las tres municipalidades, para evitar la
confusión al momento de pasar la encuesta definitiva, también se realizó un cambió
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de numeración en donde la pregunta 10 cambió de posición con la pregunta 14,
corriéndose la numeración de las preguntas 11, 12 y 13 , los cuestionarios de la
prueba piloto se dejaron definitivas, ya que no sufrieron cambios significativos.
8. ADMINISTRACIÓN DEL CUESTIONARIO El cuestionario se pasó en las once municipalidades visitadas, que formaron la
muestra; se tomaron las tres encuestas de la prueba piloto por lo demostrado en el
apartado 7.3.2
El cuestionario se administró directamente a los funcionarios relacionados con el
presente estudio dentro del ámbito antes especificado, lo que permitió obtener
información veraz y oportuna.
A continuación se presenta la distribución de los cuestionarios en las municipalidades
que forman la muestra; y las cuales se visitaron:
MUNICIPALIDADES CUESTIONARIOS
Santa Tecla 1
Zaragoza 1
La Libertad 1
San Juan Opico 1
San Matías 1
Ciudad Arce 1
Quezaltepeque 1
Colón 1
Nuevo Cuscatlán 1
Antiguo Cuscatlán 1
Chiltiupán 1
TOTALES 11
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9. PRESENTACIÓN DE LA INFORMACIÓN La información que se obtuvo en la investigación de campo se clasificó para su
respectiva tabulación y análisis, se diseñaron tablas que contienen datos de
clasificación con sus respectivas alternativas, la representación gráfica y su
respectivo análisis, de acuerdo a las preguntas formuladas a los funcionarios de las
municipalidades ubicadas en el departamento de La Libertad, información que ha
sido la base para estructurar la propuesta.
9.1 Tabulación datos de clasificación Se planificó entrevistar a un funcionario por municipalidad, de los que tienen
participación directa con la auditoría interna y operaciones de tesorería ya sea: el
auditor interno, tesorero o gerente administrativo, se entrevisto al funcionario que en
el momento de la entrevista se encontraba disponible en la municipalidad.
A continuación se presenta la tabulación de los datos de clasificación, tal como se
realizó:
1. Cargo que desempeña
Cargo Número Porcentaje
Auditor 5 46
Tesorero 5 46
Gerente Administrativo 1 8
TOTALES 11 100
2. Tiempo en el cargo
Tiempo Número Porcentaje
1 – 3 años 6 55
4 – 6 años 4 37
6 años a más 1 8
TOTALES 11 100
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9.2 Tabulación y análisis de datos Objetivo: Determinar el grado de conocimiento de las personas involucradas en la auditoría de
las municipalidades.
Pregunta No. 1 ¿Tiene conocimientos sobre auditoría interna?