Calcul_du_BFRN

7/31/2019 Calcul_du_BFRN

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Le besoin en fonds de roulement

normatif

Articulation et utilisation des

conceptsApplication numrique


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Compte de rsultat (en milliers d)

Produits:

Vente de marchandises 10 500

Ventes de produits 24 500Charges:

Achats approvisionnements 8 750

Achats de marchandises 7 000

Autres charges externes deproduction fixes

1 750

Autres charges externes dedistribution fixes

700

Charges de personnel fixes

(dont: 40% de chargessociales et 1/3de charges dedistribution)

12 600

DAP sur immobilisationscorporelles de production

1 750

Rsultat 2 450


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Structure du compte de rsultat (en%)

Produits:

Vente de marchandises 30

Ventes de produits 70Charges:

Achats approvisionnements 25

Achats de marchandises 20

Autres charges externes deproduction fixes

5

Autres charges externes dedistribution fixes

2

Charges de personnel fixes

(dont: 40% de chargessociales et 1/3de charges dedistribution)

36

DAP sur immobilisationscorporelles de production

5

Rsultat 7


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Dlais de rglement et dcoulement Fournisseurs de marchandises: 30 jours de facture

Fournisseurs dapprovisionnements: 60 jours fin de mois

Fournisseurs dautres charges externes: 30 jours de facture

Salaires: pays le 25 du mois

Charges sociales: payes le 15 de chaque mois

Rotation des stocks:

Marchandises : 12Approvisionnements: 6

Produits finis: 9

Rglement des clients: 30 jours fin de mois

TVA: 19,6 % sur toutes les charges et produits, autres que les marchandisesachetes et vendues au taux de 5,5%

TVA paye le 25 de chaque mois

Les cots fixes pour 1000ont t calculs sur la base dun CA annuel

de 35 000 k.


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Calcul des coefficients de structure

Composante Dfinition du coefficient Valeurs Coefficient

ACTIFSDEXPLOITATION

Marchandises Achats de marchandises

CA HT

20:100 0,2


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ACTIFSDEXPLOITATION

Approvisionnements Approvisionnements

CA HT

25:100 0,25


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ACTIFSDEXPLOITATIONProduits finis Cot de production

CAHT

Calcul du cot deproduction:

Approvisionnements.:25

Personnel:24

ACE de production:5

DAP:5

59/100 0,59


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ACTIFSDEXPLOITATION

Crances clients CATTC

CAHT

1,196x0,7 +

1,055x0,3

1,1537


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ACTIFSDEXPLOITATION

TVA dductible TVA sur charges

CA

0,O55x0,2 +

0,196(0,25+0,05+0,02)

0,07282


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DETTES

DEXPLOITATION

Fournisseursmarchandises

Achats marchandises TTC

CA HT

0,2x1,055 0,211


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DETTES

DEXPLOITATION

Fournisseursapprovisionnements

Achats approvisionnements TTC

CAHT

0,25x1,196 0,299


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DETTES

DEXPLOITATION

Fournisseurs Autrescharges externes

Autres charges externes TTC

CA HT

0,07x1,196 0,08372


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DETTES

DEXPLOITATION

Personnel Salaires nets

CA HT

0,36x0,6 0,216


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Calcul du BFRN:A.E.

Composantes Dlai Coefficient BFRen jours de CAHT

Actifs dexploitation:

Stocks:

Marchandises 30 0,2 6Approvisionnements 60 0 ,25 15

Produits finis 40 0 ,59 23,6

Crances clients 45 1 ,1537 51,9165

TVA dductible 40 0 ,07372 2,9488

Sous-total A.E. 99,4653


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Calcul du BFRN: D.E.

Composantes Dlai Coefficient BFR (RFR)en jours de CA HT

Dettes dexploitation:

Fournisseurs de:

Marchandises 30 0,2 x 1,055 = 0,211 6,33Approvisionnements 75 0 ,25 x 1,196= 0,299 22,425

Autres chargesexternes

30 0,07 x 1,196= 0,08372 2,5116

Personnel 10 0,36 x 0,6= 0,216 2,16

Organismes sociaux 30 0,36 x 0,4 = 0,144 4,32

tat,TVA collecte 40 0,055x0,3+0,196x0,7=0,1537

6,148

Sous-total D.E. 43,8946


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Actifs dexploitation 99,4653 jours de CA HTDettes dexploitation 43,8946 j.de CA HT

B.F.R.N. en jours= AE - DE 55,5707 j.de CA HT

BFRN en k:55,57(35 000/360) 5402,7 k

Calcul du BFRN:rcapitulatif


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Utilisation du BFRN

Pour utiliser le BFRN il faut comparer entre elles 3

grandeurs:

BFRN pour lactivit prvisionnelle

BFRN pour lactivit relle

FRNG

Pour obtenir ce dernier il convient dtablir le bilan

fonctionnel partir du bilan normalis

BILAN li ACTIF


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ACTIF IMMOBILISE V.O. Amortissements

Provisions

V.N.C.

Immobilisations 87 500 12 000 75 500ACTIF CIRCULANT

Marchandises 580 40 540

Approvisionnements 1 460 60 1 400

Produits finis 2 600 300 2 300

Crances clients 5 000 250 4 750

TVA dductible 280 280

VMP 60 60

Disponibilits 45 45

Total actif 84 875

BILAN normalis- ACTIF


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BILAN FONCTIONNEL CALCUL DU FRNG


22/28

1.Ressources stables:

Capitaux propres 45 700

Amortissements et provisions 12 650

Dettes financires 34 965

- cbc 1 465

R.S. 91 850

2.Immobilisations brutes: 87 500

FRNG =R.SI.B. 4 350

BILAN FONCTIONNEL- CALCUL DU FRNG


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DETTES DEXPLOITATION

Dettes fournisseurs 3 050

Personnel 210

Dettes sociales et fiscales 950

D.E. 4 210

BFRE = AE - DE 5 710

BILAN FONCTIONNEL -CALCUL DU BFRE (constat)ACTIFS DEXPLOITATION

Marchandises 580 40 540

Approvisionnements 1 460 60 1 400

Produits finis 2 600 300 2 300

Crances clients 5 000 250 4 750

TVA dductible 280 280

A.E. 9 920

Donc:


24/28

Donc:

1.FR


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Pour dterminer quelles rgles de gestion nont pas t respectes il

faut :

-calculer les dlais dcoulement des stocks;

-calculer les dlais rels (constats) de rglement des crances

dexploitation et des dettes dexploitation;

-les comparer aux dlais prvisionnels(normatifs);

-en dduire les anomalies de la gestion;

-en rechercher les causes;

-laborer des mesures correctives;

-valuer leur impact financier;

-intgrer la dcision les impacts non financiers (commerciaux,

techniques, sociaux).


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Conclusions:

Cette firme souffre dune insuffisance de ressources

stables;elle doit donc accrotre ces dernires:

-par emprunt(si elle dispose dune capacit dendettement

rsiduelle, compte tenu de son endettement actuel)

-par augmentation de capital

-par cession dactifs.

Par ailleurs la gestion de son exploitation est dficiente; elle

doit mettre en place des procdures de gestion visant faire

respecter les rgles de gestion dfinies.


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La trsorerie

Linsuffisance de son fonds de roulement,couple lanormalit de son besoin en fonds de

roulement, gnrent une trsorerie gravement

ngative.

T.N. = A.TD.T =Disponibilits +VMPcbc

60 + 45 - 1 465 = -1 360

T.N. =F.R.B.F.R. = 4 3505 710 = - 1 36O

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