BẢN TIN PHÁP LU - Russell Bedfordrussellbedford.vn/vi/files/Newsletter_JCK/2015/... · Thông tư 96/2015/TT-BTC hướng dẫn về thuế TNDN. Doanh nghiệp Việt Nam có

BẢN TIN PHÁP LUẬT

Số 14, tháng 5 và 6, 2015

KTC SCS AUDIT

Thành viên của Russell Bedford International - với mạng lưới thành viên trên toàn thế giới

© 2013 Bản quyền thuộc về công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn doanh nghiệp KTC&công ty TNHH Luật Unilaw

TRONG SỐ NÀY Trang

Quy định bổ sung về Thuế thu nhập doanh nghiệp (“TNDN”)

Hướng dẫn về thuế TNDN tại Nghị định 12/2015/NĐ-CP và sửa đổi bổ sung các thông tư 1

Chế độ ưu tiên về thủ tục hải quan

Hướng dẫn quy định về doanh nghiệp ưu tiên thực hiện các thủ tục hải quan 2

Chế độ hóa đơn, chứng từ đối với hàng hóa nhập khẩu lưu thông trên thị trường Thông tư liên tịch số 64/2015/TTLT của Bộ Tài chính, Bộ Công thương, Bộ Công an, và Bộ Quốc

phòng

2

Ban hành các chuẩn mực Việt Nam về hợp đồng dịch vụ soát xét

Thông tư 65/2015/TT-BTC ngày 8/5/2015 3

Ban hành các chuẩn mực Việt Nam về hợp đồng dịch vụ đảm bảo khác


Ban hành các Chuẩn mực Việt Nam về dịch vụ liên quan


Ban hành chuẩn mực kiểm toán Việt Nam về báo cáo quyết toán dự án hoàn thành


Tiêu chí xác định doanh nghiệp công nghệ cao

Hướng dẫn theo Quyết định 19/2015/QĐ-TTg của Thủ tướng Chính phủ 4

Hướng dẫn các thủ tục đăng ký doanh nghiệp

Công văn số 4211/BKHĐT-ĐKKD quy định chi tiết các thủ tục đăng ký doanh nghiệp 4

Bổ sung chế độ kế toán doanh nghiệp

Thông tư 75/2015/TT-BTC sửa đổi bổ sung Thông tư 200/TT-BTC về chế độ kế toán doanh nghiệp 4

© 2015 Bản quyền thuộc về công ty TNHH Kiểm toán KTC SCS

THUẾ

THUẾ

1

Quy định bổ sung về Thuế thu nhập doanh nghiệp (“TNDN”)

Ngày 22/6/2015, Bộ Tài chính (“BTC”) ban hành

Thông tư 96/2015/TT-BTC hướng dẫn về thuế

TNDN.

Doanh nghiệp Việt Nam có thu nhập từ đầu tư

nước ngoài

Doanh nghiệp đã nộp thuế TNDN ở nước

ngoài khi đầu tư ở các nước đã ký Hiệp định

tránh đánh thuế hai lần thì thực hiện theo

quy định của Hiệp định;

Thuế suất thuế TNDN áp dụng theo quy

định của Luật thuế TNDN hiện hành của

Việt Nam;

Khi doanh nghiệp chuyển phần thu nhập từ

nước ngoài về nước mà không kê khai và

nộp thuế thì cơ quan thuế ấn định thu nhập

chịu thuế;

Lãi/ lỗ phát sinh từ đầu tư nước ngoài không

được trừ vào lỗ/ lãi phát sinh trong nước của

doanh nghiệp khi tính thuế TNDN.

Doanh nghiệp có hoạt động chuyển nhượng bất

động sản, dự án đầu tư và tham gia thực hiện dự

án đầu tư nếu các hoạt động này của doanh nghiệp

này bị lỗ thì số lỗ này được bù trừ với lãi của hoạt

động sản xuất kinh doanh tại cùng kỳ tính thuế và

các năm tiếp theo trong thời hạn chuyển lỗ theo quy

định.

Thời điểm xác định doanh thu cung ứng dịch vụ là

thời điểm hoàn thành hoặc hoàn thành từng phần

việc cung ứng dịch vụ cho người mua.

Bổ sung chi phí được trừ

Chi phí khấu hao của các tài sản cố định của

doanh nghiệp phục vụ người lao động và để

tổ chức hoạt động giáo dục nghề nghiệp;

Phần chi vượt định mức tiêu hao nguyên

liệu, vật liệu, nhiên liệu, năng lượng, hàng

hóa do doanh nghiệp tự xây dựng;

Chi trang phục cho người lao động bằng

hiện vật nếu có hóa đơn chứng từ theo quy

định (chỉ giữ mức khống chế 5 triệu đồng

nếu chi hỗ trợ trang phục bằng tiền mặt);

Chi phí đi công tác từ 20 triệu trở lên được

người lao động thanh toán bằng thẻ ngân

hàng cá nhân và có đủ chứng từ theo quy

định;

Chi phí điện nước: bỏ quy định phải lập

bảng kê thanh toán tiền điện, tiền nước

theo mẫu 02/TNDN ban hành theo

Thông tư 78/2014/TT-BTC;

Khoản chi có tính chất phúc lợi cho

người lao động như: bảo hiểm tai nạn,

bảo hiểm sức khỏe, bảo hiểm tự nguyện

khác (trừ bảo hiểm nhân thọ, bảo hiểm

hưu trí tự nguyện).

Điều kiện để thu nhập từ sản phẩm, hàng hóa

chế biến từ nông sản, thủy sản được ưu đãi

thuế

Tỷ lệ giá trị nguyên vật liệu là nông sản,

thủy sản trên giá thành sản xuất hàng

hóa, sản phẩm từ 30% trở lên;

Sản phẩm, hàng hóa từ chế biến nông

sản, thủy sản không thuộc diện chịu thuế

tiêu thụ đặc biệt.

Doanh nghiệp phải xác định riêng thu nhập từ

sản phẩm, hàng hóa chế biến từ nông sản, thủy

sản để được hưởng ưu đãi thuế TNDN.

Chuyển lỗ khi chia, tách doanh nghiệp số lỗ

đang còn trong thời gian chuyển lỗ sẽ được phân

bổ cho các doanh nghiệp sau khi chia tách theo tỷ

lệ vốn chủ sở hữu được chia tách.

Thông tư có hiệu lực thi hành từ ngày 6/8/2015

và áp dụng cho kỳ tính thuế TNDN từ năm 2015

trở đi.

THUẾ

HẢI QUAN


2

Chế độ ưu tiên về thủ tục hải quan

Ngày 12/5/2015, BTC ban hành Thông tư

72/2015/TT-BTC quy định chế độ ưu tiên về thủ tục

hải quan.

Điều kiện để được công nhận là doanh nghiệp ưu

tiên (“DNƯT”)

Kim ngạch xuất nhập khẩu từ 100 triệu

USD/năm trở lên;

Kim ngạch xuất khẩu hàng hóa sản xuất tại

Việt Nam từ 40 triệu USD/năm trở lên;

Kim ngạch xuất khẩu hàng hóa là nông sản,

thủy sản sản xuất hoặc nuôi, trồng tại Việt

Nam từ 30 triệu USD/năm trở lên;

Đại lý thủ tục hải quan có số tờ khai hải

quan đã làm thủ tục hải quan đứng tên đại lý

từ 20.000 tờ khai/năm trở lên.

Điều kiện tuân thủ pháp luật về hải quan, pháp luật

về thuế

Trong 2 năm liên tục không vi phạm các quy

định của pháp luật về thuế, hải quan tới mức

bị xử lý vi phạm về các hành vi trốn thuế,

gian lận thuế, buôn lậu và vận chuyển trái

phép hàng hóa qua biên giới;

Đối với đại lý làm thủ tục hải quan, số tờ

khai hải quan đại lý làm thủ tục đứng tên bị

xử lý vi phạm hành chính trong lĩnh vực hải

quan, lĩnh vực thuế không vượt quá tỷ lệ

0,5% tính trên tổng số tờ khai đã làm thủ tục

hải quan;

Không phát sinh nợ thuế quá hạn theo quy

định.

DNƯT được miễn kiểm tra sau thông quan tại trụ sở

hải quan. Cơ quan hải quan kiểm tra sau thông quan

tại trụ sở doanh nghiệp không quá 1 lần trong 3 năm

liên tục. Thời hạn doanh nghiệp được hưởng chế độ

ưu tiên là 3 năm (quy định trước đây là 2 năm).

Thông tư cũng quy định chi tiết thủ tục thẩm định,

công nhận, tạm đình chỉ, đình chỉ DNƯT. Thời hạn

ban hành Quyết định công nhận DNƯT được rút

ngắn từ 15 ngày làm việc xuống còn 10 ngày làm

việc kể từ ngày kết thúc thẩm định.

Thông tư có hiệu lực từ ngày 26/6/2015 và thay thế

các Thông tư 86/2013/TT-BTC và 133/2013/TT-

BTC.

Chế độ hóa đơn, chứng từ đối với hàng hóa nhập khẩu lưu thông trên thị trường

Ngày 8/5/2015, liên Bộ Tài chính - Công thương

- Công an - Quốc phòng ban hành Thông tư liên

tịch số 64/2015/TTLT-BTC-BCT-BCA-BQP quy

định chế độ hóa đơn, chứng từ đối với hàng hóa

nhập khẩu lưu thông trên thị trường.

Theo đó, đối với hàng hóa đang bày bán hoặc lưu

kho, bến, bãi:

Phải xuất trình hóa đơn, chứng từ bản

chính trong thời hạn 24 giờ kể từ thời

điểm kiểm tra (quy định trước là 72 giờ);

Tại thời điểm kiểm tra, phải xuất trình

bản sao hóa đơn, chứng từ có đóng dấu

của cơ sở sản xuất, kinh doanh hàng hóa

nhập khẩu.

Nếu vi phạm quy định này, hàng hóa bị xem là

nhập lậu và sẽ bị tạm giữ.

Thông tư bổ sung quy định đối với hàng hóa gia

công xuất khẩu và nguyên liệu gia công, xuất

khẩu được phép tiêu thụ tại Việt Nam

Khi vận chuyển, lưu kho và bày bán tại

cửa hàng hạch toán phụ thuộc cùng địa

bàn phải xuất trình bản sao tờ khai nhập

khẩu và Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển

nội bộ;

Đối với cửa hàng hạch toán độc lập có

thể thay Phiếu xuất kho bằng Hóa đơn.

Thông tư có hiệu lực thi hành từ ngày 1/7/2015

và thay thế Thông tư liên tịch số 60/2011/TTLT-

BTC-BCT-BCA ngày 12/5/2011.

KIỂM TOÁN

KIỂM TOÁN


3

Ban hành các chuẩn mực Việt Nam về hợp đồng dịch vụ soát xét


65/2015/TT-BTC ban hành các chuẩn mực Việt

Nam về hợp đồng dịch vụ soát xét, bao gồm:

Chuẩn mực số 2400 - Dịch vụ soát xét báo

cáo tài chính quá khứ; và,

Chuẩn mực số 2410 - Soát xét thông tin tài

chính giữa niên độ do kiểm toán viên độc

lập của đơn vị thực hiện.

Thông tư áp dụng đối với doanh nghiệp kiểm toán,

chi nhánh doanh nghiệp kiểm toán nước ngoài tại

Việt Nam, kiểm toán viên hành nghề và các tổ chức,

cá nhân có liên quan trong quá trình cung cấp dịch

vụ soát xét báo cáo tài chính và thông tin tài chính.

Đối với các hợp đồng dịch vụ soát xét báo cáo tài

chính và thông tin tài chính được thực hiện trước

ngày 1/1/2016 mà đến ngày 1/1/2016 trở đi mới phát

hành báo cáo soát xét thì phải áp dụng theo Thông tư

này.

Thông tư có hiệu lực thi hành từ ngày 1/1/2016.

Ban hành các chuẩn mực Việt Nam về hợp đồng dịch vụ đảm bảo khác


66/2015/TT-BTC ban hành các chuẩn mực Việt

Nam về hợp đồng dịch vụ đảm bảo khác, bao gồm:

Chuẩn mực số 3000 - Hợp đồng dịch vụ

đảm bảo ngoài dịch vụ kiểm toán và soát xét

thông tin tài chính quá khứ.

Chuẩn mực số 3400 - Kiểm tra thông tin tài

chính tương lai.

Chuẩn mực số 3420 - Hợp đồng dịch vụ

đảm bảo về báo cáo tổng hợp thông tin tài

chính theo quy ước trong bản cáo bạch.

Thông tư áp dụng đối với doanh nghiệp kiểm toán,

chi nhánh doanh nghiệp kiểm toán nước ngoài tại

Việt Nam, kiểm toán viên hành nghề và các tổ chức,

cá nhân có liên quan trong quá trình cung cấp dịch

vụ soát xét báo cáo tài chính và thông tin tài chính.

Đối với các hợp đồng dịch vụ đảm bảo khác được

thực hiện trước ngày 01/01/2016 mà đến ngày

01/01/2016 trở đi mới phát hành báo cáo dịch vụ

đảm bảo thì phải áp dụng các chuẩn mực Việt Nam

ban hành theo Thông tư này.


Ban hành các Chuẩn mực Việt Nam về dịch vụ liên quan


68/2015/TT-BTC ban hành các Chuẩn mực Việt

Nam về dịch vụ liên quan, bao gồm:

Chuẩn mực số 4400 - Hợp đồng thực

hiện các thủ tục thỏa thuận trước đối với

thông tin tài chính.

Chuẩn mực số 4410 - Dịch vụ tổng hợp

thông tin tài chính.

Thông tư quy định trách nhiệm của kế toán viên

hành nghề và doanh nghiệp dịch vụ kế toán, kiểm

toán viên hành nghề và doanh nghiệp kiểm toán

khi thực hiện hợp đồng với các thủ tục thỏa thuận

trước đối với thông tin tài chính.

Đối với các hợp đồng dịch vụ liên quan được

thực hiện trước ngày 1/1/2016 mà đến ngày

1/1/2016 trở đi mới phát hành báo cáo dịch vụ

tổng hợp hoặc báo cáo về các phát hiện thực tế

thì phải áp dụng theo Thông tư này.

Chuẩn mực kiểm toán số 930 “Dịch vụ tổng hợp

thông tin tài chính” và số 920 “Kiểm tra thông tin

tài chính trên cơ sở các thủ tục thoả thuận trước”

hết hiệu lực kể từ ngày 1/1/2016.


Ban hành chuẩn mực kiểm toán Việt Nam về báo cáo quyết toán dự án hoàn thành


67/2015/TT-BTC ban hành Chuẩn mực kiểm

toán Việt Nam về kiểm toán báo cáo quyết toán

dự án hoàn thành, áp dụng trong các dự án đầu tư

xây dựng công trình, hạng mục công trình, dự án

quy hoạch và dự án đầu tư khác.

Chuẩn mực kiểm toán số 1000 “Kiểm toán báo

cáo quyết toán vốn đầu tư hoàn thành” ban hành

theo Quyết định số 03/2005/QĐ-BTC ngày

18/1/2005 của Bộ trưởng BTC hết hiệu lực kể từ

ngày 1/7/2015.


KẾ TOÁN DOANH NGHIỆP


4

Tiêu chí xác định doanh nghiệp công nghệ cao

Ngày 15/6/2015, Thủ tướng Chính phủ ban hành

Quyết định 19/2015/QĐ-TTg quy định tiêu chí xác

định doanh nghiệp công nghệ cao (“CNC”).

Theo đó, doanh nghiệp CNC là doanh nghiệp đáp

ứng các tiêu chí quy định của Luật Đầu tư, đồng thời

đáp ứng ba tiêu chí sau:

Doanh thu từ sản phẩm CNC đạt ít nhất 70%

tổng doanh thu hàng năm;

Tổng chi cho hoạt động nghiên cứu và phát

triển (NC & PT) thực hiện tại Việt Nam trên

tổng doanh thu thuần hàng năm đạt ít nhất

1% đối với doanh nghiệp vừa và nhỏ; ít nhất

0.5% đối với các doanh nghiệp có tổng

nguồn vốn hơn 100 tỷ đồng và tổng số lao

động hơn 300 người;

Tỷ lệ lao động có trình độ chuyên môn từ

đại học trở lên trực tiếp thực hiện NC & PT

trên tổng số lao động đối với doanh nghiệp

vừa và nhỏ phải đạt ít nhất 5%; đối với các

doanh nghiệp có tổng nguồn vốn hơn 100 tỷ

đồng và tổng số lao động hơn 300 người, tỷ

lệ này phải đạt ít nhất 2,5% nhưng không

thấp hơn 15 người.

Quyết định có hiệu lực từ ngày 1/8/2015.

Hướng dẫn các thủ tục đăng ký doanh nghiệp

Luật Doanh nghiệp 2014 có hiệu lực từ ngày

1/7/2015. Để hướng dẫn thực hiện Luật mới, ngày

26/6/2015, Bộ Kế hoạch và Đầu tư ban hành công

văn số 4211/BKHĐT-ĐKKD quy định chi tiết các

thủ tục đăng ký doanh nghiệp đối với:

Đăng ký thành lập doanh nghiệp, chi nhánh,

văn phòng đại diện, địa điểm kinh doanh;

Đăng ký thay đổi nội dung đăng ký doanh

nghiệp, chi nhánh, văn phòng đại diện, địa

điểm kinh doanh;

Đăng ký thay đổi nội dung Giấy chứng nhận

đầu tư, Giấy phép đầu tư;

Thông báo thay đổi nội dung đăng ký doanh

nghiệp;

Thông báo về mẫu dấu;

Tạm ngừng kinh doanh;

Giải thể doanh nghiệp;

Chấm dứt hoạt động chi nhánh, văn

phòng đại diện.

Đồng thời công văn cũng ban hành các biểu mẫu

mới khi nộp hồ sơ cho phòng đăng ký kinh doanh

kể từ ngày 1/7/2015.

Bổ sung chế độ kế toán doanh nghiệp


75/2015/TT-BTC sửa đổi bổ sung Thông tư

200/TT-BTC về chế độ kế toán doanh nghiệp.

Theo đó, doanh nghiệp thuộc đối tượng phải lập

báo cáo tài chính giữa niên độ (báo cáo tài chính

quý và báo cáo tài chính bán niên) được lựa chọn

lập báo cáo tài chính giữa niên độ năm 2015 theo

quy định tại Quyết định 15/2006/QĐ-BTC ngày

20/3/2006 hoặc theo quy định tại Thông tư

200/2014/TT-BTC. Báo cáo tài chính năm 2015

phải tuân thủ quy định của Thông tư

200/2014/TT-BTC.

Thông tư khuyến khích nhưng không bắt buộc

đơn vị trình bày và thuyết minh về công cụ tài

chính theo quy định tại Thông tư 210/2009/TT-

BTC ngày 6/11/2009 của BTC.

Thông tư có hiệu lực từ ngày 14/7/2015.


Khuyến cáo

Ấn bản “Bản tin pháp luật” bao gồm thông tin dưới dạng tóm tắt, do đó chỉ mang tính hướng dẫn chung.

Ấn phẩm này không nhằm thay thế cho nghiên cứu chi tiết hay đưa ra đánh giá, kết luận về mặt chuyên

môn. Chúng tôi khuyến cáo độc giả hãy liên hệ với công ty để tham khảo ý kiến của các chuyên gia

chuyên trách và không thừa nhận bất kỳ trách nhiệm nào với các thiệt hại xảy ra với bất kỳ cá nhân nào

hành động hoặc có ý định hành động theo thông tin trong ấn phẩm này.

KTC SCS là thành viên của Russell Bedford International (www.russellbedford.com) được đại diện bởi hơn

460 chủ phần hùn, 5.000 nhân viên và hơn 200 văn phòng ở trên 90 nước ở Châu Âu, Châu Mỹ, Trung

Đông, Châu Phi, Châu Á Thái Bình Dương.

KTC SCS là nhà cung cấp dịch vụ chuyên nghiệp chất lượng cao cho khách hàng. Tại KTC SCS chúng tôi

tập trung vào các dịch vụ thực sự mang lại giá trị gia tăng bằng cách đưa ra các giải pháp cho các vấn đề

doanh nghiệp gặp phải dựa trên nền tảng kiến thức, kinh nghiệm, thời gian làm việc trách nhiệm và cam kết

về chất lượng. Quản lý chất lượng chặt chẽ tạo nên sự khác biệt của chúng tôi và cũng là điểm mấu chốt để

công ty vận hành và phát triển.

Chúng tôi là một đội ngũ các kiểm toán viên công chứng (CPA) trong nước và quốc tế, tiến sĩ, thạc sĩ về kế

toán và tài chính, thạc sĩ về quản trị kinh doanh với nhiều kinh nghiệm trong nhiều lĩnh vực kinh doanh khác

nhau. Con người là tài sản lớn nhất và cũng là nhân tố chủ chốt cho thành công của chúng tôi.

Liên hệ

Văn phòng Hà Nội

Phạm Duy Hưng

[email protected]

Đỗ Thùy Linh

[email protected]

Phan Lê Thành Long

[email protected]

Nguyễn Cẩm Chi

[email protected]

Tầng 4, Tòa nhà GP Invest, 170 La Thành,

Quận Đống Đa, Hà Nội, Việt Nam

Tel: +84-4- 6277 6386

Fax: +84-4- 6277 6376

Văn phòng Tp. Hồ Chí Minh

Thái Vân Anh

[email protected]

Lê Quang Hải

[email protected]

Tầng 4, 162B Điện Biên Phủ, Phường 6,

Quận 3, Tp. Hồ Chí Minh, Việt Nam

Tel: +84-8-6290 9980

Fax: +84-8-6290 9981

Để biết thêm thông tin trên các ấn bản hoặc về KTC SCS, xin vui lòng truy cập website

www.ktcvietnam.com hoặc email tới [email protected]

mailto:[email protected]






http://www.ktcvietnam.com/


THUẾ - PHÍ

© 2013 Bản quyền thuộc về công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn doanh nghiệp KTC

www.ktcvietnam.com

© 2015 KTC SCS Audit Co., Ltd. All rights reserved.

BẢN TIN PHÁP LU - Russell Bedfordrussellbedford.vn/vi/files/Newsletter_JCK/2015/... · Thông tư 96/2015/TT-BTC hướng dẫn về thuế TNDN. Doanh nghiệp Việt Nam có

Documents