Betrouwbaarheidstypolo gie Dienstverleningsbedrijven waarbij geen specifieke reservering van de ruimten plaatsvindt 1
1
Betrouwbaarheidstypologie
Dienstverleningsbedrijven waarbij geen specifieke reservering van de
ruimten plaatsvindt
2
3
Belangrijkste aanknopingspunten voor betrouwbaarheid
Bij kaartverkoop door middel van geautomatiseerd kasregister:
• Geautoriseerde tarieven• Betrouwbaar kasregister met tariefbestand en
verkoopbestand• Functiescheiding tussen verkoop, toegangscontrole en
administratie• Verkocht (verkoopbestand) X tarief (tariefbestand) =
toename kas• Inventarisatie van de kas
4
Kenmerkende betrouwbaarheidsrisico’s
• ongeoorloofde toegang door valse toegangsbewijzen, samenspanning klant en verkoper etc.
• verschuivingsgevaar van hoger tarief naar lager tarief
5
Preventieve IC maatregelen1.1 Begroting, normen, tarieven
1.2.Controletechnische functiescheiding
1.3 Procedures, wet- en regelgeving, richtlijnen
1.4 Belangrijke periodieke managementinformatie
in relatie tot begroting en vorige periode
1.5 Essentiële bestanden
6
Begroting, normen en tarieven
7
1.1 Begroting, normen, tarieven• verkoopbegroting per tariefsoort• kostenbegroting
8
1.2 CT functiescheiding• verkoop (beschikkend)• toegangscontrole (uitvoerend)• administratie (registrerend & controlerend)
9
1.3 Procedures, wet- en regelgeving, richtlijnen
• kasprocedure • toegangscontrole• regelgeving rond consumentenveiligheid
10
Managementinformatie
11
1.4 Belangrijke managementinformatie
• Exploitatie:Omzet per tariefsoortKostenMarge
• Daarnaast: Aantal bezoekersKasverschillen Problemen met toegangscontrole
12
Gegevens in bestanden Informatie
13
1.5 Essentiële bestanden• tariefbestand • verkoopbestand
14
Toepassingsvraag• Een bioscoop heeft twee tarieven. Hoe ziet het
automatisch kasregister er uit in zijn meest eenvoudige opzet?
15
Repressieve IC-maatregelen
2.1 Cijferanalyse
2.2 Verbandscontroles
2.3 Detailcontroles
2.4 Waarneming ter plaatse
16
Cijferanalyse
17
2.1 Cijferanalyse• werkelijke verkoop versus begroot per
tariefsoort• kasverschillen
18
Verbandscontroles
19
2.2 Verbandscontroles• afboeking verkoopbestand = kasprotocol +
kasverschillen• kasprotocol = opboeking bank
20
2.3 Detailcontroles• controle op juistheid van de gehanteerde
tarieven op de kaartjes en autorisatie van directie
21
Waarneming ter plaatse
22
2.4 Waarneming ter plaatse• werking toegangscontrole• inspectie op naleving veiligheidsvoorschriften
23
Stichting Hawaï
24
• De stichting Hawaï exploiteert een subtropisch zwembad. Ten aanzien van de toegangsprijzen wordt verschil gemaakt tussen:
• Volwassenen• Kinderen• 65+ers• Tevens kan men tegen gereduceerd tarief week- en
weekendkaarten kopen. Het zwembad is voor reguliere klanten dagelijks geopend tussen 9.00 en 19.00.
• Buiten deze uren om kunnen clubs en andere gezelschappen het zwembad afhuren. Hierbij geldt een all-in prijs per uur ongeacht het aantal bezoekers.
Het stichtingsbestuur heeft de dagelijkse leiding gedelegeerd aan een hoofd badmeester die leiding geeft aan:
• Overige badmeesters (4)• Kaartverkoop (2)• Administratie (3)
25
Kaartverkoop
26
Toepassingsvraag 1• Welke problemen zijn er in de casus te
onderkennen met betrekking tot de volledigheid van de opbrengsten?
27
Toepassingsvraag 2• In welke opzichten verschilt een stichting van
een besloten vennootschap?
28
Toepassingsvraag 3• Wat is de verantwoordelijkheid van het
stichtingsbestuur? Welke gangbare taakverdeling treft men vaak aan binnen het bestuur?
29
Toepassingsvraag 4• Welke begrotingen treft men aan bij de
stichting Hawaï? Hoe komen de tarieven tot stand?
30
Toepassingsvraag 5• Aan welke drie belangrijke uiterlijke
kenmerken moet een quasigoed voldoen?
31
Toepassingsvraag 6• Stel dat het stichtingsbestuur nog van de oude
stempel is en voor wat betreft de volledigheid van de opbrengstenverantwoording wenst te vertrouwen op een adequate quasi-goederen-beweging? Welke maatregelen van interne controle (preventief en repressief) zijn dan noodzakelijk?
32
Toepassingsvraag 7• Stel dat het stichtingsbestuur van de
quasigoederen af wil en voortaan voor wat betreft de volledigheid van de opbrengstenverantwoording wenst te steunen op een automatisch kasregister. Beschrijf de opzet en inrichting van dit automatisch kasregister.
33
Toepassingsvraag 8• In hoeverre verschilt de ao/ic van de verhuur
van het zwembad buiten de reguliere tijden om, van de reguliere kaartverkoop?
34
35
Toepassingsvraag 9• Welke informatie zal het bestuur willen
ontvangen van hoofd badmeester? Welke informatie heeft de badmeester zelf nodig?