-
Eindejaartips 2013 voor IB-ondernemers
BelastingBelangen wil u met het jaareinde in zicht graag
attenderenop de vele mogelijkheden om nog dit jaar de belastingdruk
in de zaakén in privé te verminderen. En op de mogelijkheden om het
nieuwejaar fiscaal goed voorbereid in te gaan. Met de eindejaartips
vanBelastingBelangen kunt u adequaat reageren op de wijzigingen in
defiscale wetgeving die Den Haag per 1 januari 2014 wil doorvoeren.
Indeze donkere dagen van het jaar wordt van u als ondernemer
veelflexibiliteit gevraagd om uw onderneming op koers te houden. En
decrisis maakt fiscaal voordeel meer dan ooit
welkom.BelastingBelangen is u graag van dienst om die
belastingbesparingente realiseren. De checklist met fiscale
eindejaarstips is om praktischeredenen in vier onderdelen
verdeeld:- deel 1: de eindejaartips die van belang zijn voor alle
ondernemers, ongeacht de rechtsvorm van de onderneming;- deel 2: de
eindejaartips voor ondernemers met een BV;- deel 3: de
eindejaartips voor ondernemers met een persoonlijke onderneming,
een eenmanszaak of een aandeel in een firma of maatschap;- deel 4:
de eindejaartips voor particulieren.
De vier onderdelen worden u per afzonderlijke mail toegezonden.
U ontvangt bij deze deel 3: de eindejaartipsvoor IB-ondernemers.De
tips vergen actie in de komende weken. Het is van belang om de
checklist op korte termijn door te nemenen eventuele maatregelen
met uw adviseur af te stemmen.
Ik wens u veel leesplezier en fiscaal voordeel.
Hans Zwagemaker, hoofdredacteur
-
Inhoudsopgave
Bent u nog in loondienst? Word
IB-ondernemer!..................................................................................
01
Pas op met twee ondernemingen in één
eenmanszaak.........................................................................
02
Belastingplan 2014: Zelfstandigenaftrek (nog) niet
versoberd...............................................................
03
14% MKB-winstvrijstelling, ook voor
deeltijdondernemers!...................................................................
04
Zorg voor een
urenadministratie!......................................................................................................
05
Starter: voorbereidingstijd telt mee voor
urencriterium........................................................................
06
Starter: benut de
aanloopverliezen....................................................................................................
07
Inventariseer uw carry-back
mogelijkheden........................................................................................
08
Plan investeringen in de firma en buitenvennootschappelijk
ondernemingsvermogen................................ 09
Extra voordeel voor arbeidsongeschikte
ondernemer............................................................................
10
Starters: maximaal willekeurig
afschrijven..........................................................................................
11
Vermogensetikettering: privé- of
bedrijfsvermogen?............................................................................
12
Vermogensetikettering
herzien?........................................................................................................
13
Voorkom foute
vermogensetikettering................................................................................................
14
Wonen en werken in één pand: meer
kostenaftrek...............................................................................
15
Renteaftrek eigen woning: privé of in de
zaak.....................................................................................
16
Zzp'er: forse aftrekpost voor werkruimte in
huurwoning.......................................................................
17
Auto op de zaak of in
privé?..............................................................................................................
18
Bijtelling young- en oldtimers:
35%...................................................................................................
19
Regel uw dotatie aan de
oudedagsreserve..........................................................................................
20
FOR-reservering in jaar van
staking...................................................................................................
21
Beperk uw buitenlandse
winst...........................................................................................................
22
Een zakelijke beloning voor uw meewerkende
partner..........................................................................
23
Meewerkbeloning: let op de
werkzaamheden......................................................................................
24
Benut de
kleine-ondernemersregeling................................................................................................
25
Van eenmanszaak naar man/vrouwfirma: 2 x
KOR...............................................................................
26
Man/vrouwfirma: laat uw partner
tekenen!.........................................................................................
27
Let op de
gebruikelijkheidstoets........................................................................................................
28
M/V firma: zorg voor een persoonsgebonden
omzetverantwoording.......................................................
29
Ontbind uw
man/vrouwmaatschap.....................................................................................................
30
Draag uw onderneming belastingvrij
over...........................................................................................
31
Zonder afrekening naar een nieuwe
onderneming................................................................................
32
Voorkom restfinanciering na staking
onderneming...............................................................................
33
Is een BV niet
voordeliger?...............................................................................................................
34
Geruisloos of toch maar ruisend de BV
in?..........................................................................................
35
-
Bent u nog in loondienst? Word IB-ondernemer!
12 november 2013
Steeds meer mensen kiezen ervoor om ondernemer te worden.
Nederland kent steeds meer zelfstandigeondernemers, meer dan 15%
van alle mensen die in ons land betaald werk verrichten. Er zijn
veel goederedenen om ondernemer te worden: meer vrijheid, betere
kansen op ontplooiing en natuurlijk economische enfinanciële
redenen.De overheid stimuleert het zelfstandig ondernemerschap
enbiedt startende ondernemers volop fiscaal voordeel. Door aldie
gunstregelingen voor IB-ondernemers is debelastingdruk op winst uit
onderneming veel lager dan opinkomsten uit arbeid. Om u een idee te
geven: bij een winstvan € 100.000 betaalt een startende
IB-ondernemer ruim €13.000 minder aan belasting dan de man of vrouw
inloondienst met eenzelfde salaris. De startendeIB-ondernemer moet
dan wél voldoen aan het urencriterium.Voor DGA’s met een BV is dat
verschil in belastingheffingeen goede reden om na te gaan of zij
niet naast de BV eeneenmanszaak moeten opstarten, om zo een deel
van hunsalaris ‘om te bouwen’ naar (veel gunstiger belaste)
winstuit onderneming.
1 © Uitgeverij MKB Fiscaal Advies BV
http://www.belastingbelangen.nl/
-
Pas op met twee ondernemingen in één eenmanszaak
12 november 2013
Bestaat uw eenmanszaak uit twee – min of meerzelfstandige –
onderdelen? Verricht u bijvoorbeeld tweecomplementaire activiteiten
in de zaak? Voorkom dat de Belastingdienst die afzonderlijke
activiteitenvoor de belastingheffing als twee aparte ondernemingen
kanaanmerken. Want dan bent u verplicht om af te rekenenover stille
reserves etc., zodra u een bedrijfsmiddel van deene naar de andere
onderneming overbrengt. Toepassingvan de herinvesteringsreserve is
lastig omdat er door deoverbrenging van het perceel geen sprake is
van een‘opbrengst bij vervreemding’ in de zin van de wet. En er
kanook geen doorschuifregeling worden benut. De wet kent welzo’n
regeling voor de ondernemer om van de ene naar deander eenmanszaak
te gaan, zonder fiscale afrekening,maar daarvoor is vereist dat de
eerste onderneming volledigwordt gestaakt.
2 © Uitgeverij MKB Fiscaal Advies BV
http://www.belastingbelangen.nl/
-
Belastingplan 2014: Zelfstandigenaftrek (nog) nietversoberd
12 november 2013
De zelfstandigenaftrek ligt al enkele jaren onder druk in
politiek Den Haag. De aftrek is per 1 januari 2012 fors
gekortwiekt: de oude regeling kende acht schijven, met een
oplopendeaftrek naarmate de winst uit onderneming lager was. Den
Haag heeft die ‘straf op groei’ weggenomen, en
dezelfstandigenaftrek omgebouwd tot een vaste, niet geïndexeerde
aftrek van € 7.280 per jaar.Voor 2015 stond een volgende
versobering van dezelfstandigenaftrek gepland: een korting van €
300 miljoenop deze ondernemersfaciliteit. Die beperking gaat
nudefinitief niet door. Het wachten is nu op de invoering vaneen
winstbox voor ondernemers waarbij alleondernemersfaciliteiten
afgeschaft worden en opgaan in eenvast laag tarief in die box.
Staatssecretaris Weekers vanFinanciën heeft dat tarief eerder, in
zijn Fiscale Agenda vanapril 2011, becijferd op zo’n 28%. De
invoering van eenwinstbox is opgenomen in het regeerakkoord van
hetkabinet Rutte II.
3 © Uitgeverij MKB Fiscaal Advies BV
http://www.belastingbelangen.nl/
-
14% MKB-winstvrijstelling, ook voordeeltijdondernemers!
12 november 2013
Per 1 januari 2013 is de MKB-winstvrijstelling omhooggegaan van
12% naar 14%. En het urencriterium is ookvervallen als voorwaarde
voor de toepassing van dezegunstregeling. Dat betekent dat ook
deeltijdondernemers enondernemers met een baan in loondienst
gebruik kunnenmaken van de MKB-winstvrijstelling. Dat maakt het wel
ergaantrekkelijk om, bijvoorbeeld nevenactiviteiten op
grotereschaal, als een onderneming te gaan uitvoeren.
Let op: als u als ondernemer verlies lijdt, is 14% van
datverlies fiscaal niet te verrekenen.
4 © Uitgeverij MKB Fiscaal Advies BV
http://www.belastingbelangen.nl/
-
Zorg voor een urenadministratie!
12 november 2013
Het urencriterium is de sleutel tot vele fiscale gunstregelingen
voor IB-ondernemers. Denk aan dezelfstandigenaftrek, de
startersaftrek, de fiscale oudedagsreserve, de aftrek voor speur-
en ontwikkelingswerken de meewerkaftrek.U moet aannemelijk maken
dat u ten minste 1.225 uur aande onderneming hebt besteed. Als u
geen startendeondernemer bent, en u verricht naast het werk voor
uwonderneming nog andere werkzaamheden (in of
buitendienstbetrekking), dan moet u tevens aannemelijk makendat van
de voor werkzaamheden beschikbare tijd meer dande helft is besteed
aan uw onderneming. Het is noodzakelijkdat u bijhoudt hoeveel uren
u voor de onderneming bezigbent en wat u in die tijd hebt gedaan.
Een achterafopgemaakte urenstaat en/of een te globale urenstaat
kanertoe leiden dat de zelfstandigenaftrek en enkele
andereondernemersfaciliteiten worden geweigerd.Bij de bestede uren
moet u niet alleen denken aan dedirecte uren. Ook de indirecte uren
kunnen meetellen. Denkhierbij aan reisuren (waaronder óók het
woon-werkverkeer),overleg en onderhoudswerkzaamheden,
telefoongesprekkenmet klanten, administratievoering, enzovoort.
Veel zelfstandigen/ondernemers kunnen door de huidigeeconomische
crisis minder declarabele uren maken. Zij wijken noodgedwongen uit
naar meer indirectewerkzaamheden, zoals acquisitie, een andere
opzet voor de bedrijfsadministratie of het opmaken van een
nogmooiere website. Dergelijke indirecte werkzaamheden worden
verricht met het oog op de zakelijke belangenvan de onderneming, de
daaraan bestede uren tellen dan ook gewoon mee voor het
urencriterium.
5 © Uitgeverij MKB Fiscaal Advies BV
http://www.belastingbelangen.nl/
-
Starter: voorbereidingstijd telt mee voor urencriterium
12 november 2013
Een starter voldoet aan het urencriterium als hij per jaar ten
minste 1.225 uur in én voor zijn ondernemingwerkt. Wordt de
onderneming in de loop van het jaar gestart, dan blijft de
urengrens onverkort op 1.225 uurgehandhaafd: er vindt géén
tijdsevenredige vermindering plaats. Voor de 1.225 uren tellen alle
uren metdirecte én indirecte werkzaamheden mee. Ook de tijd die
gespendeerd wordt aan het op peil houden of brengenvan algemene
vaardigheden als ondernemer. Plus de voorbereidingstijd om de
onderneming van de grond tekrijgen.Denk aan de uren die besteed
worden voor het schrijvenvan een businessplan, het volgen van
seminars, hetoverleggen met potentiële financiers, de contacten met
deKamer van Koophandel of het bouwen van een goedewebsite.
Zelfstandigen zonder personeel (met een verklaringarbeidsrelatie
voor winst uit onderneming of alsdirecteur-grootaandeelhouder) en
alle andere startersmogen deze uren meetellen om aan het
urencriterium tevoldoen.
6 © Uitgeverij MKB Fiscaal Advies BV
http://www.belastingbelangen.nl/
-
Starter: benut de aanloopverliezen
12 november 2013
Bent u net gestart met het opzetten van een onderneming? Gaan de
kosten voorlopig nog vóór de baat uit?Houd er dan rekening mee dat
starters de aanloopverliezen over de eerste vijf jaar pas mogen
verrekenen inhet eerste jaar dat zij door de Belastingdienst als
ondernemer worden aangemerkt. De verliezen kunnen nietworden
teruggewenteld naar inkomsten in voorgaande jaren.
7 © Uitgeverij MKB Fiscaal Advies BV
http://www.belastingbelangen.nl/
-
Inventariseer uw carry-back mogelijkheden
12 november 2013
Welke mogelijkheden hebt u om de over voorgaande jaren betaalde
winstbelasting van de fiscus terug tekrijgen? Inventariseer uw
carry-back mogelijkheden. U kunt dan, met uw adviseur, nagaan of u
nog dit jaarmaatregelen moet treffen om over 2013 een fiscaal
verlies te creëren om dat te verrekenen met de winst over2010. Dit
jaar is de laatste kans om de over 2010 betaalde winstbelasting
terug te krijgen. Uw liquiditeitspositievaart er wél bij.
8 © Uitgeverij MKB Fiscaal Advies BV
http://www.belastingbelangen.nl/
-
Plan investeringen in de firma enbuitenvennootschappelijk
ondernemingsvermogen
12 november 2013
De kleinschaligheidsinvesteringsaftrek (KIA) is een fiscale
stimulans voor investerende ondernemers. Deondernemer die in een
jaar voor meer dan € 2.300 in premiabele bedrijfsmiddelen
investeert, krijgt een aftrekvan 28% van het investeringsbedrag,
tot een maximum van € 15.470. Bij investeringen boven de €
102.311wordt de aftrek stapsgewijs minder, bij investeringen boven
de € 306.931 wordt geen aftrek meer verleend.Ondernemers die hun
onderneming in de vorm van eenfirma of maatschap drijven, moeten
zich realiseren dat voorde KIA de totale investering door de firma
of maatschap inenig jaar beslissend is, en niet de investering per
vennoot.Voor die samentelling is niet vereist dat de firma
ofmaatschap het gehele jaar door dezelfde vennoten
heeftgehad.Indien een firmant (mee)investeert in de firma én
indatzelfde jaar investeert in bijvoorbeeld
zijnbuitenvennootschappelijk bedrijfspand, wordt de KIAbepaald door
het totale investeringsbedrag. Dat leidt al sneltot een lagere KIA,
over het aandeel in de investeringen inde firma én over de
investeringen in hetbuitenvennootschappelijk ondernemingsvermogen.
U kunteen dergelijke samenloop van investeringen in de firma énin
uw buitenvennootschappelijk bedrijfsvermogen in hetzelfde jaar dan
ook beter vermijden. Het spreiden vandie investeringen levert meer
KIA op.
9 © Uitgeverij MKB Fiscaal Advies BV
http://www.belastingbelangen.nl/
-
Extra voordeel voor arbeidsongeschikte ondernemer
12 november 2013
Geheel of gedeeltelijk arbeidsongeschikten die een bedrijf
willen beginnen, wordt een extra fiscale stimulansgeboden. Zij
krijgen een aftrekpost van € 12.000 in het eerste jaar, € 8.000 in
het tweede jaar en € 4.000 inhet derde jaar waarin zij startende
ondernemer zijn. Deze extra aftrekpost kan niet hoger zijn dan het
bedragaan genoten winst: door de aftrek kan dus geen verlies
ontstaan. Voorwaarde voor de aftrek is dat zij opjaarbasis ten
minste 800 uren werkzaam zijn voor hun onderneming: de grens van
het urencriterium van 1.225uren wordt voor deze groep startende
ondernemers verminderd tot 800 uren. Door nog dit jaar
denoodzakelijke maatregelen te nemen kunt u direct volgend jaar als
ondernemer van start gaan.
10 © Uitgeverij MKB Fiscaal Advies BV
http://www.belastingbelangen.nl/
-
Starters: maximaal willekeurig afschrijven
12 november 2013
Startende ondernemers kunnen hun investeringen over 2013 tot een
maximum van € 306.931 willekeurig –desgewenst in één keer tot op de
restwaarde of bij een investering in een bedrijfspand tot op de
bodemwaarde– afschrijven. U komt in aanmerking voor deze faciliteit
als u over 2012 recht hebt op startersaftrek. Dat is hetgeval
indien u dit jaar ten minste 1.225 uur voor de eigen onderneming
hebt gewerkt, in één of meer van devijf voorafgaande kalenderjaren
niet voor eigen rekening een onderneming hebt gedreven én in
dievoorafgaande vijf jaren niet meer dan 2x de zelfstandigenaftrek
hebt toegepast.Is 2013 het laatste jaar waarin u als starter
wordtaangemerkt? Zorg dan dat u dit jaar nog maximaalinvesteert om
de faciliteit optimaal te benutten. Door alsstarter de vrije
afschrijving optimaal te benutten, kan over2013 nog maximaal worden
afgeschreven. Door die extraafschrijving kan een (fiscaal) verlies
uit ondernemingontstaan. Dat verlies kan worden verrekend met
depositieve inkomsten (bijvoorbeeld vanwege uw inkomstenuit arbeid)
in de drie voorgaande jaren. Dat levert direct
eenbelastingteruggave op, waarmee de liquiditeitspositie vanuw
onderneming wordt verbeterd. Door de vrije afschrijvingkan de
belastingbesparing op afschrijvingen wordengemaximaliseerd.
11 © Uitgeverij MKB Fiscaal Advies BV
http://www.belastingbelangen.nl/
-
Vermogensetikettering: privé- of bedrijfsvermogen?
12 november 2013
De ondernemer die een pand koopt en dat voor zakelijke én
privédoeleinden gaat gebruiken, moet de regelsvan de
vermogensetikettering op dat pand toepassen. Centrale vraag daarbij
is of hij het gehele pand tot zijnondernemingsvermogen moet rekenen
of alleen het gedeelte dat voor de bedrijfsuitoefening wordt
gebruikt.Een belangrijk criterium daarbij is of het pand
bouwtechnisch splitsbaar is in een bedrijfs- en een
privégedeelte.Is dat het geval, dan moet het pand
dienovereenkomstig geëtiketteerd worden: het bedrijfsgedeelte is
verplichtondernemingsvermogen, het woongedeelte verplicht privé. De
ondernemer heeft dan géén keuzerecht.De Hoge Raad heeft dit
uitgangspunt genuanceerd. Als ersprake is van een juridisch
ongesplitst pand, behoort hetniet-bedrijfsmatig gebruikte gedeelte
van dat pand tot hetkeuzevermogen: de ondernemer kan binnen de
grenzen vande redelijkheid kiezen of hij dat gedeelte van het pand
totzijn privé- of tot zijn ondernemingsvermogen rekent. Maardat
niet-bedrijfsmatig gebruikte gedeelte mag weer niet tothet
ondernemingsvermogen gerekend worden als dat deelvan het pand
zelfstandig rendabel is te maken, én vaststaatdat het door de
ondernemer uitsluitend ter voorziening inzijn woonbehoefte zal
worden gebruikt, én het niet openigerlei wijze dienstbaar zal zijn
aan de onderneming. Eenkwalificatie als ondernemingsvermogen is in
strijd met deredelijkheid en billijkheid.Hebt u het afgelopen jaar
geïnvesteerd in eenwoon-werkpand? Beoordeel deze investering dan
samenmet uw adviseur om een correcte vermogensetiketteringveilig te
stellen.
12 © Uitgeverij MKB Fiscaal Advies BV
http://www.belastingbelangen.nl/
-
Vermogensetikettering herzien?
12 november 2013
In deze economisch moeilijke tijden daalt de waarde vanvastgoed
over de gehele linie, bedrijfspanden énwoonhuizen dalen vele
procenten in waarde. Als u alsondernemer uw woon-werkpand tot uw
privévermogen hebtgerekend, is deze waardedaling fiscaal niet
aftrekbaar: umoet die waardedaling in privé nemen. Staat het
vastgoed(terecht) op de balans van een onderneming, dan kan
dewaardedaling van het vastgoed in mindering wordengebracht op het
bedrijfsresultaat, uiterlijk op het tijdstip dathet verlies zich
bij verkoop van het pand manifesteert. Daalt uw woon-werkpand in
waarde? Of vreest u dat diewaardedaling zich binnenkort zal
voordoen? Ga dan (met uwadviseur) na welke mogelijkheden er zijn om
dat pandalsnog op de bedrijfsbalans op te voeren. Zo’n
herzieningvan de vermogensetikettering is toegestaan bij
eeningrijpende wijziging van omstandigheden. En die kangeënsceneerd
worden!
13 © Uitgeverij MKB Fiscaal Advies BV
http://www.belastingbelangen.nl/
-
Voorkom foute vermogensetikettering
12 november 2013
De belastingrechter in Den Haag heeft onlangs een opmerkelijke
uitspraak gedaan over de foutenleer. Eenondernemer had zijn
bedrijfspand vele jaren ten onrechte tot zijn ondernemingsvermogen
gerekend. Het hofherstelde die fout met toepassing van de
foutenleer en ‘veroordeelde’ de ondernemer tot betaling van
eenschadevergoeding wegens de door de fiscus geleden schade.De
belastingrechter heeft nog niet eerder eenbelastingplichtige
verplicht tot een tegemoetkoming bijherstel van een fout. Omgekeerd
is dat al jarenlang wél hetgeval: als de inspecteur de foutenleer
toepast en debelastingplichtige lijdt daardoor een nadeel –
bijvoorbeeldvanwege het progressieve belastingtarief – dan moet
deinspecteur daarvoor een redelijke tegemoetkoming bieden. Overleg
met uw adviseur of u de fiscale regels voor devermogensetikettering
in uw onderneming goed(verdedigbaar) hebt toegepast.
14 © Uitgeverij MKB Fiscaal Advies BV
http://www.belastingbelangen.nl/
-
Wonen en werken in één pand: meer kostenaftrek
12 november 2013
De ondernemer die in zijn privéwoning woont én werkt, kande
kosten van de werkruimte in zijn woning slechts alsbedrijfskosten
opvoeren als er sprake is van een‘kwalificerende werkruimte’. Is
dat het geval, dan is eenbeperkte kostenaftrek mogelijk: de wet
staat een jaarlijkse,forfaitaire aftrek toe van 4% van de
verkoopwaarde van hetgedeelte van de woning dat als werkruimte
wordt gebruikt.De Hoge Raad heeft deze regeling genuanceerd:
deaftrekbeperking ziet uitsluitend op de gebruiksvergoeding,de
ondernemer kan daarnaast ook kosten in aftrek brengendie in
huurverhoudingen normaliter ten laste van de huurderkomen.Zorg
ervoor dat uw adviseur de aanvullende kostenaftrektijdig bij de
inspecteur aankaart.
15 © Uitgeverij MKB Fiscaal Advies BV
http://www.belastingbelangen.nl/
-
Renteaftrek eigen woning: privé of in de zaak
12 november 2013
De nieuwe regels voor de renteaftrek op de eigen woning –met een
verplichte aflossing van de eigenwoninglening in 30jaar, tenminste
annuïtair – gelden alleen voor particulieren.Voor ondernemers die
hun woning tot hetondernemingsvermogen rekenen, blijft alles bij
het oude: zijkunnen de woning nog steeds financieren met
eenaflossingsvrije lening. Dit verschil in fiscale behandeling –
énde waardedaling van veel panden – kan een goede redenzijn om de
vermogensetikettering van uw woon-werkpandte herzien. Overleg het
eens met uw adviseur.
16 © Uitgeverij MKB Fiscaal Advies BV
http://www.belastingbelangen.nl/
-
Zzp'er: forse aftrekpost voor werkruimte in huurwoning
12 november 2013
De ondernemer die een gedeelte van zijn huurwoning voor zijn
onderneming gebruikt, kan het huurrecht vandie woning – binnen de
grenzen van de redelijkheid – tot zijn ondernemingsvermogen
rekenen. Die keuze kanhem een forse kostenaftrek opleveren.De
belastingrechter in Arnhem heeft aanvaard dat eenzzp’er het
huurrecht van haar woning tot hetondernemingsvermogen rekende. De
zzp’er gebruikte 25%van de ruimte in haar woning voor zakelijke
doeleinden.Door de kwalificatie als ondernemingsvermogen kon zij
allekosten van de huurwoning – de huur plus alle andere kosten– in
aftrek brengen op de winst en moest zij voor haarwoongenot een
onttrekking in aanmerking nemen van (debij wet forfaitair
voorgeschreven) 1,35% van deWOZ-waarde van haar woning.
17 © Uitgeverij MKB Fiscaal Advies BV
http://www.belastingbelangen.nl/
-
Auto op de zaak of in privé?
12 november 2013
Bent u van plan om binnenkort een nieuwe auto aan te schaffen?
Ga dan goed na of u de auto op de zaak of inprivé gaat kopen. Houdt
u de auto in privé, dan mag u voor de zakelijke kilometers
(waaronder ook hetwoon-werkverkeer) € 0,19 per kilometer in aftrek
op uw winst brengen. Zet u de auto op de zaak, dan zijn allekosten
die op de auto betrekking hebben aftrekbaar als bedrijfskosten.
Voor het privégebruik van de auto moetu dan een onttrekking in
aanmerking nemen. Rijdt u meer dan 500 kilometer privé, dan is de
onttrekking voorprivégebruik in beginsel 25% van de cataloguswaarde
van uw auto. Dat kan bij zuinige, milieuvriendelijkeauto’s lager
zijn, te weten 20%, 14%, 7% of 0%.Als u met een sluitende
rittenadministratie kunt aantonendat u jaarlijks niet meer dan 500
privékilometers hebtgemaakt, hoeft u geen onttrekking in aanmerking
te nemen.De belastingrechter heeft onlangs nog beslist
datlunchkilometers – de kilometers die u tussen de middagmaakt om
van kantoor naar huis en vice versa te rijden alsu thuis gaat
lunchen – geen privékilometers zijn.Zijn de totale kosten van uw
auto van de zaak minder danhet bedrag van de bijtelling, dan blijft
de bijtelling beperkttot het bedrag van de autokosten dat als
bedrijfskosten inaftrek is gebracht. Per saldo komen er dan geen
autokostenten laste van de winst. Let op: op een eenmaal gemaakte
keuze – de auto op dezaak of in privé – kunt u niet zonder meer
terugkomen. Datis slechts mogelijk als sprake is van een
bijzondereomstandigheid, zoals een ingrijpende wijziging in
hetgebruik van de auto of een wetswijziging. Het is dus van belang
om ten tijde van de aanschaf van de auto eenweloverwogen keuze te
maken.
18 © Uitgeverij MKB Fiscaal Advies BV
http://www.belastingbelangen.nl/
-
Bijtelling young- en oldtimers: 35%
12 november 2013
De bijtelling privégebruik auto voor young- en oldtimers is
sinds 1 januari 2010 35% van de waarde in heteconomisch verkeer van
de auto.Youngtimers zijn auto’s tussen de 15 en 25 jaar
oud,oldtimers zijn auto’s van 25 jaar en ouder.Om
ondernemers/werkgevers te stimuleren om hunwagenpark te verjongen,
en oudere, milieuonvriendelijkeauto’s van 15 jaar of ouder te
vervangen door modernehybride voitures, is de bijtelling
privégebruik verhoogd naar35%. Deze hogere bijtelling geldt voor
alle auto’s van 15jaar of ouder, dus niet alleen voor youngtimers
maar ookvoor oldtimers. De trotse bezitters van een oldtimer hebben
nu te makenmet een bijtelling van 35% over de dagwaarde van hunauto
in plaats van een 25% bijtelling over de – voor dezeauto’s meestal
lagere! – cataloguswaarde. Laat uw adviseurvoor u nagaan of u uw
oldtimer niet beter van de zaak naarhet privévermogen kunt
overbrengen.
19 © Uitgeverij MKB Fiscaal Advies BV
http://www.belastingbelangen.nl/
-
Regel uw dotatie aan de oudedagsreserve
12 november 2013
Om de dotatie aan uw oudedagsreserve over dit jaar veilig te
stellen is het verstandig om nog vóór het eindvan het jaar na te
gaan of uw ondernemingsvermogen eind 2013 ten minste gelijk zal
zijn aan uwoudedagsreserve per ultimo 2012 plus de verwachte
toevoeging over 2013. Als dit niet zo is dan kunt u nogmaatregelen
treffen om uw ondernemingsvermogen te verhogen. Let daarbij
bijvoorbeeld op de mogelijkhedenvan etikettering van
keuzevermogen.De oudedagsreserve is een bedrag dat u opzij mag
zetten om te sparen voor uw oudedagsvoorziening. Over datbedrag
hoeft u voorlopig geen belasting te betalen: u krijgt uitstel van
betaling. U bouwt uw oudedagsreserveop door jaarlijks een bedrag
aan uw oudedagsreserve toe te voegen. Hiertoe bestaat geen
verplichting.Voorwaarde is wel dat u voldoet aan het urencriterium.
Er is een maximumbedrag dat u jaarlijks magtoevoegen. Voor 2013 is
de toevoeging aan de oudedagsreserve 12% van de winst die u als
ondernemer inNederland hebt behaald. De maximale toevoeging is dit
jaar € 9.542, tenzij de oudedagsreserve door detoevoeging boven het
ondernemingsvermogen uitkomt. In dat geval mag u maximaal toevoegen
tot uwoudedagsreserve even groot is als uw ondernemingsvermogen.
Deze toevoeging aan de reserve vermindert debelastbare winst..De
stand van de opgebouwde oudedagsreserve moet u vermelden op de
balans in de jaarstukken van uwonderneming. Bent u ondernemer van
meerdere ondernemingen, dan kunt u de opgebouwde
oudedagsreserveverdelen over de balansen van al uw
ondernemingen.
20 © Uitgeverij MKB Fiscaal Advies BV
http://www.belastingbelangen.nl/
-
FOR-reservering in jaar van staking
12 november 2013
Gaat u dit jaar stoppen met uw eenmanszaak? Stopt u helemaal als
ondernemer, of gaat u uw ondernemingomzetten in een BV? Vergeet dan
niet om in het laatste jaar van uw eenmanszaak maximaal te doteren
aan defiscale oudedagsreserve (FOR). Die FOR kunt u bij staking van
de onderneming belastingvrij omzetten in eenstamrecht, een recht op
lijfrente-uitkeringen voor de oude dag. De wet staat die omzetting
toe tot eenmaximumbedrag dat afhankelijk is van onder meer de
leeftijd van de ondernemer. Op dat maximumbedragmoeten de eerder
opgebouwde oudedagsvoorzieningen in aftrek worden gebracht. Die
aftrek geldt niet voor deFOR-toevoeging in het laatste jaar van uw
IB-onderneming. Dat biedt u extra aftrek voor
uwoudedagsvoorziening!
21 © Uitgeverij MKB Fiscaal Advies BV
http://www.belastingbelangen.nl/
-
Beperk uw buitenlandse winst
12 november 2013
Ondernemers die hun winst in Nederland én in hetbuitenland
behalen hebben minder profijt van deMKB-winstvrijstelling. De Hoge
Raad heeft recent beslist datdeze vrijstelling voor een evenredig
deel aan debuitenlandse winst moet worden toegerekend, en dat
leidttot een lagere vermindering ter voorkoming van
dubbelebelasting. De ondernemer met buitenlandse winst
heeftdaardoor minder profijt van de MKB-winstvrijstelling dan
deondernemer die zijn winst alleen in Nederland behaalt. Onshoogste
rechtscollege vindt dat niet in strijd met de vrijheidvan vestiging
uit het Europese recht.
22 © Uitgeverij MKB Fiscaal Advies BV
http://www.belastingbelangen.nl/
-
Een zakelijke beloning voor uw meewerkende partner
12 november 2013
Indien uw partner meewerkt in de zaak, is het reëel om daarvoor
een adequate beloning toe te kennen. U hebtde keuze uit drie
mogelijkheden (als u geen man/vrouwfirma bent aangegaan), te weten:
u kunt eendienstbetrekking met uw partner aangaan, een reële
arbeidsbeloning overeenkomen of kiezen voor demeewerkaftrek.Voor
een civielrechtelijke dienstbetrekking met uw partner is vereist
dat er sprake is van een gezagsverhoudinguit hoofde van de
dienstbetrekking. Bij zo’n dienstbetrekking kunt u gebruik maken
van faciliteiten in deloonbelasting. In deze situatie is uw partner
overigens wel verplicht verzekerd ingevolge
dewerknemersverzekeringen en derhalve premies
werknemersverzekeringen verschuldigd.Indien u uw partner een reële
arbeidsbeloning toekent, kunt u deze vergoeding als arbeidskosten
ten laste vande winst brengen. Vereist is dan wel dat die
vergoeding € 5.000 of meer bedraagt.
Let op: U moet de arbeidsbeloning periodiek aan uwpartner
betalen. Betaling dient plaats te vinden op eenbank- of
girorekening die op naam van de partner staat;desgewenst kunt u de
vergoeding periodiek overmaken opeen en/of rekening.
De meewerkaftrek is een faciliteit waarbij u in verband metde
arbeid van uw in de onderneming meewerkende partnereen forfaitair
vast te stellen percentage, oplopend van1,25% tot maximaal 4%, ten
laste van de winst kuntbrengen. Indien de meewerkaftrek wordt
toegepast wordtuw meewerkende partner niet zelfstandig in
debelastingheffing betrokken. U kunt de meewerkaftrektoepassen
indien u als ondernemer winst geniet, aan heturencriterium voldoet
en uw partner in het kalenderjaargedurende ten minste 525 uren
arbeid in uw ondernemingverricht zonder daarvoor enige vergoeding
te ontvangen dieu ten laste van uw winst kunt brengen.De keuze voor
een dienstbetrekking, een reëlearbeidsbeloning of de meewerkaftrek
wordt bepaald door de feitelijke situatie. Van belang is onder meer
inwelke tariefschijf u en uw partner vallen, het aantal uren dat uw
partner meewerkt in de onderneming, dehoogte van de genoten
beloning enzovoort. Bij kleinere arbeidsbeloningen zal toepassing
van de meewerkaftrekdoorgaans voordeliger zijn.Laat uw adviseur nog
voor het einde van het jaar nagaan welke mogelijkheid voor u en uw
partner de beste is.
23 © Uitgeverij MKB Fiscaal Advies BV
http://www.belastingbelangen.nl/
-
Meewerkbeloning: let op de werkzaamheden
12 november 2013
Bent u gehuwd en werkt uw partner mee in uwonderneming? En maakt
u daarvoor gebruik van demeewerkbeloning? Let er dan op dat de
werkzaamhedenvan uw echtgenoot uitstijgen boven hetgeen
echtgenotenvoor elkaar moeten doen. Het Burgerlijk Wetboek
bepaaltdat ‘echtgenoten elkander getrouwheid, hulp en
bijstandverschuldigd zijn. Zij zijn verplicht elkander het nodige
teverschaffen’. Als uw echtgenoot binnen uw
ondernemingondersteunende werkzaamheden verricht die niet
uitgaanboven de inspanningen die voortvloeien uit deze
wettelijkverplichting, dan kan de inspecteur de
meewerkbeloningweigeren. Laat uw meewerkende echtgenoot meer doen
danwat ondersteunende hand- en spandiensten!
24 © Uitgeverij MKB Fiscaal Advies BV
http://www.belastingbelangen.nl/
-
Benut de kleine-ondernemersregeling
12 november 2013
Als ondernemer/natuurlijk persoon kunt u de kleine
ondernemersregeling (KOR) in de BTW toepassen. Dewetgever wil
kleine ondernemers zo buiten de omzetbelasting houden.De KOR kent
twee grenzen. Als eerste is dat een bedrag aanaf te dragen
omzetbelasting van € 1.345 per jaar. Dat is eensaldobedrag, het
verschil tussen de af te dragen BTW en deals voorbelasting te
verrekenen belasting. Moet u niet meerdan € 1.345 afdragen, dan
hoeft u niets af te dragen. Ukunt het BTW-bedrag behouden. Boven de
€ 1.345 geldteen glijdende schaal tot € 1.883 aan per saldo af te
dragenBTW. Bij een af te dragen belasting tussen deze tweebedragen
krijgt u een tegemoetkoming van 2,5 x (€ 1.883minus de af te dragen
BTW). Boven de € 1.883 moet u alleBTW afdragen.Haalt u het
maximumbedrag van € 1.883 niet, dan is het teoverwegen om nog dit
jaar investeringen of uitgaven tedoen om de KOR voor 2013 optimaal
te benutten. Als u de KOR kunt benutten, moet u oppassen met
deinkoop van goederen voor uw onderneming in hetbuitenland. De BTW
over deze buitenlandse inkopen moet uin de BTW-aangifte
verantwoorden als verwerving, envervolgens kunt u datzelfde bedrag
als voorbelastingaftrekken. Maar de BTW over deze verwervingen mag
u niet meenemen voor de berekening van de KOR. Doordie buitenlandse
inkopen kunt u zo de KOR mislopen.
25 © Uitgeverij MKB Fiscaal Advies BV
http://www.belastingbelangen.nl/
-
Van eenmanszaak naar man/vrouwfirma: 2 x KOR
12 november 2013
Overweegt u uw eenmanszaak dit jaar om te zetten in een
man/vrouwfirma? Doe dat dan niet per 1 januari2013, maar nog dit
jaar, bijvoorbeeld per 1 november. Voor de heffing van
omzetbelasting ontstaan er dan indit jaar twee ondernemers: uw
eenmanszaak en na de omzetting, de man/vrouwfirma. Daardoor kunt u
dekleine ondernemersregeling uit de omzetbelasting twee keer
benutten. Dat kan u een aardig BTW-voordeelopleveren!
26 © Uitgeverij MKB Fiscaal Advies BV
http://www.belastingbelangen.nl/
-
Man/vrouwfirma: laat uw partner tekenen!
12 november 2013
Drijft u samen met uw partner uw onderneming in een firmaof
maatschap? Wilt u beiden als ondernemer wordenaangemerkt? Zorg er
dan voor dat u beiden binnen deonderneming ‘rechtstreeks wordt
verbonden voorverbintenissen betreffende de onderneming’. U moet
beidenrechtstreeks aansprakelijk zijn voor schulden van
deonderneming. Om aan te tonen dat ook de ondersteunendepartner
binnen de onderneming rechtstreeks aansprakelijkis, moet u er voor
zorgen dat die partner regelmatig eenzakelijk contract met een
leverancier of afnemer afsluit.Zorg ervoor dat uw partner die deal
ondertekent. Daarmeestelt u het fiscaal ondernemerschap van uw
partner veilig.
27 © Uitgeverij MKB Fiscaal Advies BV
http://www.belastingbelangen.nl/
-
Let op de gebruikelijkheidstoets
12 november 2013
De ondernemer die samen met zijn partner zijn onderneming drijft
in de vorm van een firma of maatschap,moet bij de onderlinge
taakverdeling rekening houden met de gebruikelijkheidstoets. Die
toets richt zich op hetaantal uren dat de partner binnen het
samenwerkingsverband werkt. Daarbij tellen de gewerkte uren niet
meeals de partner hoofdzakelijk (voor meer dan 70%) ondersteunende
werkzaamheden verricht én derden – nietdoor een partnerschap
verbonden personen – in eenzelfde situatie normaliter niet een
firma of maatschapaangaan. De partner haalt dan de vereiste 1.225
uur per jaar niet, voldoet niet aan het urencriterium en datkost
hem of haar de zelfstandigenaftrek, de startersaftrek én de vorming
van de fiscale oudedagsreserve.Om de gebruikelijkheidstoets goed
door te komen, moet departner zich voor meer dan 30% van de
werktijdbezighouden met hoofdtaken binnen de onderneming. Bijhet
onderscheid tussen ondersteunende werkzaamheden enhoofdtaken telt
ervaring wel degelijk mee. Zorg ervoor datu/uw partner kan aantonen
dat hij/zij voor ten minste 31%van de werktijd een hoofdtaak binnen
de ondernemingverricht. De belastingrechter heeft recent beslist
dat hetzelfstandig verrichten van declarabele werkzaamheden
débepalende factor is bij die gebruikelijkheidstoets. Niet
vanbelang is of de ondersteunende partner die werkzaamhedenop eigen
naam kan declareren.
28 © Uitgeverij MKB Fiscaal Advies BV
http://www.belastingbelangen.nl/
-
M/V firma: zorg voor een persoonsgebondenomzetverantwoording
12 november 2013
Drijft u een onderneming samen met uw partner in eenfirma of
maatschap? En verricht u beiden declarabelewerkzaamheden? Zorg er
dan voor dat in uwbedrijfsadministratie goed wordt vastgelegd wie
van uwbeiden welke omzet heeft behaald. Zo’n
persoonsgebondenomzetverantwoording kan u goed van pas komen als u
voorde inspecteur moet aantonen dat u én uw partner beidenrecht
hebben op de fiscale faciliteiten voor ondernemers,zoals de
MKB-winstvrijstelling, de zelfstandigen- enstartersaftrek, de
fiscale oudedagsreserve enzovoort.
29 © Uitgeverij MKB Fiscaal Advies BV
http://www.belastingbelangen.nl/
-
Ontbind uw man/vrouwmaatschap
12 november 2013
Bent u een vrije beroeper en drijft u uw praktijk in de vorm van
een maatschap met uw partner? En verricht uwpartner hoofdzakelijk −
voor 70% of meer − ondersteunende werkzaamheden in de maatschap?
Houd er danrekening mee dat uw partner geen recht heeft op de
ondernemersfaciliteiten, omdat niet voldaan wordt aan
degebruikelijkheidstoets. Verder zal de inspecteur in dergelijke
situaties de winstverdeling in de maatschap willencorrigeren en de
ondersteunende partner slechts een bescheiden aandeel in de
praktijkwinst toerekenen. Debelastingrechter is het daar al snel
mee eens, zo blijkt uit meerdere uitspraken.In dergelijke situaties
kan het wenselijk zijn om deman/vrouwmaatschap te ontbinden en de
ondersteunendepartner voortaan een reële arbeidsbeloning te
gaantoekennen. De vrije beroeper zet de praktijk dan voort
alseenmanszaak en kan de reële arbeidsbeloning voor demeewerkende
partner als bedrijfskosten opvoeren; demeewerkende partner moet die
beloning in box 1 aangeven.Deze optie is al snel voordeliger als de
arbeidsbeloning voorde ondersteunende partner hoger uitkomt dan
hetwinstaandeel in de man/vrouwmaatschap: de praktijkwinstwordt dan
beter gespreid over de vrije beroeper en demeewerkende partner
waardoor een groterprogressievoordeel gerealiseerd kan worden. Het
is eenkwestie van rekenen.
30 © Uitgeverij MKB Fiscaal Advies BV
http://www.belastingbelangen.nl/
-
Draag uw onderneming belastingvrij over
12 november 2013
De wet inkomstenbelasting kent een doorschuiffaciliteit, waarmee
u uw onderneming – of een gedeelte daarvan– zonder belastingheffing
kunt overdragen. Benut u deze faciliteit, dan moet de
bedrijfsopvolger ‘in uw fiscaleschoenen stappen’: hij moet uw
fiscale boekwaarden overnemen, uw goedkoopmansgebruik, uw
resterenderechten op investeringsaftrek en verplichtingen tot
desinvesteringsbijtelling, enzovoort.U kunt de doorschuiffaciliteit
toepassen bij overdracht vanuw onderneming aan uw partner, in de
familie of aan eenderde. Voorwaarde is wél dat u ten minste drie
jaar (36maanden) de onderneming in een samenwerkingsverbandvoor
gezamenlijke rekening hebt gedreven voordat u deonderneming
geruisloos kunt doorschuiven. Dedoorschuiffaciliteit is ook van
toepassing bij overdracht vaneen (gedeelte van een) onderneming aan
een werknemerdie tenminste drie jaar bij die onderneming in
loondienst isgeweest. Daarbij worden geen eisen gesteld aan de
kwaliteitvan de werknemer, noch aan de omvang van
dedienstbetrekking: overdracht aan een parttime medewerkeris zonder
meer mogelijk.Wilt u uw onderneming binnenkort aan een familielid
of aaneen van uw werknemers overdragen, dan kan
dedoorschuiffaciliteit interessant voor u zijn. Laat
uwbelastingadviseur de mogelijkheden eens voor u op een rijtje
zetten.
31 © Uitgeverij MKB Fiscaal Advies BV
http://www.belastingbelangen.nl/
-
Zonder afrekening naar een nieuwe onderneming
12 november 2013
Sinds 1 januari 2008 kan een ondernemer vanuit de eneonderneming
zonder fiscale afrekening een andereonderneming starten. De
doorschuifregeling voor destakingswinst – die nu slechts van
toepassing is als deondernemer zijn onderneming moet staken
tengevolge vanoverheidsingrijpen – kan vanaf 1 januari 2008 in
allegevallen worden toegepast. De ondernemer kan deboekwinst op
activa bij staking van zijn ondernemingbelastingvrij reserveren en
die vervolgens afboeken op deinvesteringen in een nieuwe
onderneming. Dieherinvestering moet dan wel (in beginsel) binnen
één jaarna de staking van de onderneming plaatsvinden. Deze
verruiming van de doorschuiffaciliteit is van grootbelang voor de
MKB-praktijk!
32 © Uitgeverij MKB Fiscaal Advies BV
http://www.belastingbelangen.nl/
-
Voorkom restfinanciering na staking onderneming
12 november 2013
De ondernemer die zijn bedrijf wegens aanhoudende verliezen moet
staken, houdt daar vaak een flink bedragaan schuld aan over. De
opbrengst van de bedrijfsbezittingen valt tegen en de zakelijke
schuldeisers willen welvolledig betaald worden. Als de ondernemer
de resterende bedrijfsschulden aflost met een daarvoor in
privéopgenomen lening, is de rente op die lening niet aftrekbaar
als nagekomen bedrijfslast. Deze uitspraak van deHoge Raad moet
ondernemers in een dergelijke situatie inspireren om te voorkomen
dat zij zo’nrestfinanciering na staking van de onderneming
overhouden. Overleg met uw adviseur hoe dat in uw situatie
teregelen is.
33 © Uitgeverij MKB Fiscaal Advies BV
http://www.belastingbelangen.nl/
-
Is een BV niet voordeliger?
12 november 2013
Ondernemers met een eenmanszaak, of een aandeel in een firma
moeten zich elk jaar opnieuw afvragen of hetniet voordelig is om
hun onderneming om te zetten in een BV. Het verschil in
belastingdruk tussen een BV eneen persoonlijke onderneming, zoals
een eenmanszaak of een aandeel in een firma, wordt steeds groter.
Dedruk van de vennootschapsbelasting op de eerste € 200.000 winst
in de BV komt uit op 20%. Bij eenonderneming die onder de heffing
van inkomstenbelasting valt, worden bij een dergelijk winstniveau
alletariefschrijven geraakt, te beginnen met een heffing in de
eerste schijf van 37%, en oplopend tot 52%. Datverschil met de
vennootschapsbelasting kan niet worden goedgemaakt met de
MKB-winstvrijstelling en/of dezelfstandigenaftrek. Het devies is
dan ook duidelijk: ondernemers die winst van enige omvang maken,
moetennagaan of zij niet beter hun onderneming in een BV kunnen
omzetten. Zeker als er naar verwachting ook dekomende jaren een
goede winst zal worden behaald. Dat levert op liquiditeitsbasis een
substantieel voordeel op.Bij de belastingdruk in de BV moet nog wel
rekening worden gehouden met een aanmerkelijkbelang-heffing van25%
over de winstreserves in de BV, maar die heffing kan zonder al te
veel problemen langdurig wordenuitgesteld.Nú is het een geschikt
moment om de cijfers voor dezeafweging op een rij te zetten. Want
als u nog dit jaar als BVverder wilt, moet u direct actie
ondernemen.Bij omzetting van de eenmanszaak en dergelijke in een
BVmoet met de fiscus afgerekend worden over de stillereserves en
goodwill (de stakingswinst). Daarbij kan gebruikworden gemaakt van
diverse fiscale faciliteiten. Naast deomzetting mét fiscale
afrekening kan de eenmanszaak ookfiscaal geruisloos in een BV
worden omgezet. De wet steltdaartoe diverse voorwaarden. Overleg
met uw adviseurwelke methode in uw situatie de beste is.
34 © Uitgeverij MKB Fiscaal Advies BV
http://www.belastingbelangen.nl/
-
Geruisloos of toch maar ruisend de BV in?
12 november 2013
Een omzetting van uw eenmanszaak in de BV mét geruiskan soms
veel voordeliger uitpakken dan een geruislozeomzetting in de BV.
Bij de omzetting ‘met geruis’ moet uafrekenen met de fiscus over de
stakingswinst, maar dieafrekening kunt u vrijwel altijd volledig
vermijden door destakingsfaciliteiten toe te passen. En u kunt bij
deze optiegebruik maken van de MKB-winstvrijstelling en 12% van
destakingswinst belastingvrij incasseren! Laat uw adviseur
uitzoeken welke vorm van omzetting in deBV voor u (fiscaal) het
beste uitpakt.
35 © Uitgeverij MKB Fiscaal Advies BV
http://www.belastingbelangen.nl/