Belasting tips 2017 en 2018: zakelijk en privé. Doe er je ... · Fiscaal partnerschap 10 23. Voorlopige aanslag 2017 en 2018 11 24. Vooruitbetaling hypotheekrente 11 25. Aangifte

Belasting tips 2017 en 2018: zakelijk en privé. Doe er je voordeel mee!

Hieronder 41 tips om dit jaar of voor volgend jaar geld te besparen en/of te verdienen. Zowel zakelijk als voor privé.

Indien relevant wordt er ook stil gestaan bij de plannen van kabinet Rutte III.

Voor vragen sta ik je graag te woord.

Met vriendelijke groet,

Patt Romney RB

ADMINISTRATIE 3 01. Plan de boekhouding voor het einde van 2017 3 02. Opstartkosten ondernemers 3 03. Keuze IB- of BV ondernemer 4 04. Wet DBA / modelovereenkomsten 4 05. Plan opname overtollige liquiditeiten 4 06. Let op de tenaamstelling van facturen 5

FISCAAL ALGEMEEN 5 07. (Des-)Investeringen 5 08. Dubieuze debiteuren 5 09. Aftrek van kosten van de werkruimte thuis? 5

IB-ONDERNEMER 6 10. Urencriterium: registreer de uren 6 11. Partner beloning 6 12. Alsnog uitkering voor zwangerschapsuitkering voor zzp-ers 7

BV / DGA-ondernemer 7 13. Eigenwoninglening met de BV 7 14. Check overeenkomsten met de BV 7 15. Lager gebruikelijk loon innovatieve start-ups 7

BTW 8 16. Belaste verhuur? Ga na of huurder nog kwalificeert voor aftrekgerechtigdheid 8 17. Ook niet-BIG-ers kunnen worden vrijgesteld van BTW 8 18. Ga na of je de kleine ondernemersregeling kunt toepassen 9

PONTE belastingen en administratie | 06-27590345 | [email protected] | www.ponte.co.nl | @ponteconl !1

AUTO 9 19. Auto van de zaak: voordelen elektrische rijden op een rij 9 20. Schaf een youngtimer aan 10 21. Tanken: Betaal met een pas 10

PRIVE 10 22. Fiscaal partnerschap 10 23. Voorlopige aanslag 2017 en 2018 11 24. Vooruitbetaling hypotheekrente 11 25. Aangifte doen 11 26. Aflossen op eigen woning 11 27. Uitstel verkoop eigen woning 12 28. Onderzoek rentemiddeling 12 29. Verlaag de grondslag van Box 3 12 30. Los kleine schulden af 13 31. Losse giften versus periodieke giften 13 32. Monumentenpand? Benut de aftrekpost! 13 33. Stel uw opleiding niet langer uit 13 34. Vraag een vergoeding voor vrijwilligerswerk 13

FAMILIE PLANNING 14 35. Trouwplannen? Aanpassing huwelijksvermogensregime in 2018 14 36. Bekijk de huwelijkse voorwaarden van tijd tot tijd 14 37. Kom het periodiek verrekenbeding na 14 38. Tax Planning - Belastingvrij schenken aan je kinderen 15 39. Lenen aan de kinderen voor de eigen woning (familiebanklening) 15 40. Maak gebruik van de uitsluitingsclausule 15 41. Gebrek aan liquiditeiten? Doe een papieren schenking 16

PONTE belastingen en administratie | 06-27590345 | [email protected] | www.ponte.co.nl | @ponteconl ** ! / !2 16

ADMINISTRATIE 01. Plan de boekhouding voor het einde van 2017

‣ Controleer of alle relevante administratie (facturen; kasboek; bankafschriften; ed.) aanwezig is. Wellicht dat er nog facturen zijn op te vragen bij een crediteur. Denk eraan dat het juist en compleet aanleveren van de boekhouding zorgt voor de nodige efficiency, wat jouw administratiekantoor tijd zal schelen en wat meer goodwill oplevert bij de belastingdienst tijdens een eventueel boekenonderzoek in de toekomst;

‣ Controleer alle zakelijke kosten zoals telefoon, internet, abonnementen die jij privé betaalt en/of gemengd gebruikt wordt. Plaats deze in jouw dossier. Loop ook de privé-bankafschriften na op eventuele zakelijke kosten;

‣ Heb je in 2017 zakelijk geluncht of gedineerd? Zorg er dan voor dat er achter op de bon staat met wie en waarom je daar was. Dat voorkomt later veel puzzelwerk.

‣ Inkomstenbelasting: wanneer factureren? De omzet van de diensten en/of goederen die je in 2017 geleverd hebt, hoort bij het resultaat van 2017. Controleer dan ook of je alles gefactureerd hebt. Maak ook een overzicht van de diensten/goederen die je in 2017 leverde, maar die je pas in 2018 factureert (debiteurenlijst).

‣ Omzetbelasting: wanneer factureren? Voor de btw kan het gunstig zijn om facturen die je aan het einde van het jaar moet maken, in januari 2018 op te stellen. Dit levert niet alleen een kwartaal liquiditeitsvoordeel op, maar kan ook gevolgen hebben voor de toepassing van de kleine ondernemersregeling (KOR). Voorwaarde is wel dat je de factuur verstuurt uiterlijk op de 15e dag van de maand die volgt op de maand waarin je hebt geleverd.

‣ Afwaarderingen. Bekijk welke balansposten eventueel afgewaardeerd kunnen worden. Heb je incourante voorraad? Zijn er debiteuren die niet of slechts gedeeltelijk kunnen of willen betalen? Maak hiervan een lijst op.

‣ Voorraad tellen: Voor ondernemingen die voorraad hebben is het noodzakelijk de voorraad te tellen per 31 december. Dit is van belang omdat voorraad, die niet is verkocht, niet mag worden meegenomen als kosten. Wellicht dat je dit makkelijk uit een computersysteem kunt halen. Anders wordt het ‘gewoon’ handmatig tellen.

‣ Bankbestanden. Download tijdig de digitale bankbestanden (MT940/CAMT053). Deze zijn vaak maar 1 tot 1,5 jaar terug te downloaden.

‣ Auto van de zaak. Heb je een auto op de zaak staan die jij ook privé rijdt? Vergeet dan de tankbonnen, en eventuele bonnen van tolkosten, en reparatiekosten tijdens jouw vakantie niet aan te leveren. Ook deze zijn aftrekbaar!

‣ Denk aan de kilometer- en urenregistratie (zie ook #10).

02. Opstartkosten ondernemersDe kosten die je maakt in aanloop naar de start van de onderneming zijn aftrekbaar. Bewaar dus alle bewijzen van aankoop. Deze aanloopkosten zijn tot 5 jaar voor de start van de onderneming af te trekken van de winst. Voorwaarde is dat je 1) de kosten niet op andere wijze hebt afgetrokken van inkomen uit werk en woning; en 2) dat er toentertijd geen opbrengsten tegenover hebben gestaan.


03. Keuze IB- of BV ondernemerDe keuze voor de ondernemingsvorm worden fiscaal gezien bepaald door de factor loon en winst. Ben je IB-ondernemer (eenmanszaak en vennoot in de VOF) en maak je meer dan € 100.000 winst? Dan kan het profijtelijk zijn om te beoordelen of de onderneming in een BV omgezet moet worden. Andersom kan het voor directeur groot-aandeelhouders (dga’s) met vennootschappen die structureel minder winst genereren de moeite waard zijn om terug te keren naar de eenmanszaak.

Een IB-ondernemer wordt belast tegen het progressieve tarief dat kan oplopen tot 52%. Daarentegen zijn er diverse fiscale faciliteiten waarvan hij gebruik kan maken, zoals de zelfstandigenaftrek, de FOR en de MKB-winstvrijstelling.

In de BV zijn ondernemers 20%-25% vennootschapsbelasting verschuldigd. Over de winst na vennootschapsbelasting is in de toekomst nog 25% (toenemend tot 28,5% in 2021 in de plannen Rutte III) in box 2 verschuldigd. Daarnaast is het (verplichte) gebruikelijk loon tegen het progressieve IB-tarief belast. Het loon dat minimaal moet worden uitgekeerd is afhankelijk van de branche, de werknemers en bedrijfseconomische situatie (zie ook #15).

04. Wet DBA / modelovereenkomstenDe situatie rond de Wet DBA (Deregulering Beoordeling Arbeidsrelaties) is nog steeds niet opgelost. Sterker nog, in de nieuwe kabinetsplannen lijken we weer terug te keren naar een vorm van de VAR. Tot die tijd blijft de wet DBA nog wel van kracht, al is er geen strikte handhaving. Zorg er voor dat je niet voor verrassingen komt te staan en maak een correcte overeenkomst van opdracht op. Dat kan met de (model-)overeenkomst van de belastingdienst.

05. Plan opname overtollige liquiditeitenZitten er in de onderneming meer liquiditeiten dan nodig is voor de correcte uitoefening van jouw bedrijf? Dan kan je die niet langer tot het ondernemingsvermogen rekenen. Liquiditeiten met een laag rendement, zoals de bedrijfsbankrekening, kun je het best ná 31 december overbrengen naar privé. Op die manier voorkom je de verhoging van de rendementsgrondslag in box 3. Andersom is het raadzaam noodzakelijke liquiditeiten vanuit privé vóór 31 december van dit jaar over te maken naar de bedrijfsrekening.

Pas op! Met betrekking tot dit zogenaamde boxhoppen zijn er enkele anti-misbruik-maatregelen opgesteld. Vermogen dat vóór 1 januari vanuit box 3 naar box 1 of 2 wordt overgebracht en niet langer dan zes aaneengesloten maanden binnen deze box gebruikt wordt, rekent de belastingdienst toe aan beide boxen.


http://www.belastingdienst.nl/wps/wcm/connect/bldcontentnl/belastingdienst/zakelijk/ondernemen/modelovereenkomsten-in-plaats-van-var/modelovereenkomst-zoeken/algemene-modelovereenkomsten-downloaden

06. Let op de tenaamstelling van facturenBTW komt alleen voor aftrek in aanmerking als je in het bezit bent van een factuur die voldoet aan de factuurvereisten. Eén van de vereisten is dat de factuur gericht moet zijn aan de onderneming. Daarop wordt slechts enkele uitzonderingen gemaakt: betalingen tot € 100, benzinebonnen (zie ook # 21) en tickets van OV en taxi.

FISCAAL ALGEMEEN 07. (Des-)Investeringen

Als je dit jaar bedrijfsmiddelen hebt aangeschaft, maar de drempel van de investeringsaftrek (€ 2.300) nog niet gehaald hebt, breng dan investeringen die je in 2018 gepland hebt naar voren. Ook als je van plan bent om in 2018 meerdere investeringen te doen die boven de € 56.024 uitkomen, kan het slim zijn om de investeringen te spreiden en een deel van die investeringen naar voren te halen. De aftrek neemt namelijk af bij de drempel van € 56.024, waardoor je in een minder gunstig tarief valt. Andere drempels binnen de investeringsaftrek om in de gaten te houden zijn: € 103.748 en € 311.242.

Heb je het bedrijfsmiddel nog niet in gebruik genomen en ook niet betaald? Dan is er geen aftrek mogelijk. Bij een nog niet in gebruik genomen bedrijfsmiddel geldt in 2017 dus een aftrek over maximaal het bedrag, dat is betaald voor het bedrijfsmiddel.

Er geldt een (desinvesterings-)bijtelling voor bedrijfsmiddelen die in de afgelopen vijf jaar zijn aangekocht en waarvoor investeringsaftrek is genoten. Als je van plan bent om nog bedrijfsmiddelen uit 2012 te vervreemden, wacht dan dus nog een maand.

08. Dubieuze debiteurenHet komt helaas wel eens voor dat facturen niet worden voldaan, en dat duidelijk is dat deze ook niet meer voldaan gaan worden. Hoe krijg je dan je al afgedragen BTW terug? De meest praktische oplossing is om een credit-factuur te sturen, maar dat is niet toegestaan. De oplossing is de BTW te verrekenen in de aangifte een jaar na de factuurdatum.

09. Aftrek van kosten van de werkruimte thuis?Veel ondernemers beschikken over een ruimte in huis waar de administratie wordt bijgewerkt of een schuur, die dient om goederen op te slaan. Voor deze ruimte maken zij kosten, zoals huur, inrichting, internet. Maar pas op met het maken van onkosten voor deze ruimte. Vaak zijn deze kosten helaas niet aftrekbaar.

Allereerst moet worden bepaald of er sprake is van ondernemingsvermogen. Dit kan het geval zijn als de ruimte ten minste 10% zakelijk gebruikt wordt. Het gevolg kan dan zijn dat alle kosten aftrekbaar zijn als ondernemingskosten. Voor het privé-woongenot moet je dan wel een percentage van de WOZ-waarde bij de winst tellen.


https://www.facebook.com/ponteconl/posts/266467543845593

https://www.facebook.com/ponteconl/posts/297878010704546

Behoort de woning niet tot het ondernemingsvermogen, dan wordt vervolgens bekeken of de werkruimte een zelfstandig onderdeel van de woning uitmaakt, de zogenaamde zelfstandigheidseis. De werkruimte moet dan over een aparte ingang en eigen sanitair beschikken. Dit komt er eigenlijk op neer dat de werkruimte aan een willekeurige derde verhuurbaar is. Is dit het geval dan kom je toe aan de laatste eis, de inkomenseis.

Wordt meer dan 70% van jouw winst in of vanuit de werkruimte behaald en is 30% van de winst toe te rekenen aan het werken in de werkruimte, dan is aftrek mogelijk. Is er elders nog een werkruimte, zoals een winkel of kantoor, dan geldt als eis dat er ten minste 70% van het inkomen in de werkruimte thuis moet worden verdiend.

Als aan deze twee vereisten voldaan wordt, dan kun je het volgende in aftrek brengen: 1. een percentage van de WOZ-waarde van de werkruimte; 2. overige kosten van de werkruimte, zoals energiekosten en aanwezige inventaris.

IB-ONDERNEMER 10. Urencriterium: registreer de uren

Er bestaat voor ondernemers een aantal fiscale faciliteiten die de winst drukken, mits aan het urencriterium voldaan wordt: 1.225 aan de onderneming besteedde uren. In de praktijk blijkt dat de belastingdienst twijfelt aan het behalen van de uren, als de ondernemer maar weinig winst heeft behaald en de uren niet blijken uit het werk dat jij doet of het type bedrijf dat jij hebt. Zorg daarom voor een goede urenregistratie. Enkele tips: ‣ Omschrijf dagelijks kort jouw werkzaamheden en de hiermee gemoeide tijd; ‣ Niet achteraf: knutselen van een urenregistratie kan leiden tot schattingen, die niet

geaccepteerd worden door inspecteur en rechter; ‣ Met een urenstaat die helemaal is ingevuld met dezelfde pen, heb je de schijn al

tegen. Je schrijft niet het hele jaar met dezelfde pen. ‣ Weet dat de aanmaakdatum van een spreadsheet achterhaald kan worden bij

controle. ‣ Gebruik geen stelposten: Bijvoorbeeld een half uur administratie per dag. Hierdoor

krijg je de schijn tegen, omdat de tijd hiervan wisselt. ‣ Wees zuinig met indirecte uren. Deze leveren niks op en zal je alleen voor lief nemen

als de overige uren wel genoeg opleveren.

11. Partner beloningAls een partner meewerkt in de onderneming is het mogelijk een reële arbeidsbeloning aan hem of haar toe te kennen. Deze vergoeding komt ten laste van de winst. Bij de partner is de vergoeding belast. Geldt het toptarief van 52% inkomstenbelasting, dan kan een flink progressievoordeel worden behaald, zeker wanneer de partner geen of slechts weinig andere inkomsten in box 1 heeft. Er gelden wel enkele voorwaarden. Zo moet het bedrag van de beloning minimaal € 5.000 bedragen en periodiek aan de partner worden betaald.


Een beloning die lager is dan € 5.000, is niet aftrekbaar van de winst en niet belastbaar bij de partner.

Heeft jouw partner daarnaast geen (andere) dienstbetrekking en hebben jullie kinderen onder de 12 jaar? Dan bestaat er daarnaast een recht op de inkomensafhankelijke combinatiekorting.

12. Alsnog uitkering voor zwangerschapsuitkering voor zzp-ersDoor een wetswijziging is in 2005 de zwangerschaps- en bevallingsuitkering voor zelfstandigen vervallen. In 2008 echter is de regeling Zwangerschap en Zelfstandige in werking getreden. Onlangs is bepaald dat de zelfstandigen die tussen 7 mei 2005 en 4 juni 2008 bevallen zijn alsnog in aanmerking komen voor een uitkering. Let op! Het is nog niet duidelijk wanneer de regeling ingaat, omdat deze eerst nog moet worden gepubliceerd in de Staatscourant. Na publicatie heb je drie maanden de tijd om de aanvraag in te dienen.

BV / DGA-ondernemer 13. Eigenwoninglening met de BV

Het is mogelijk jouw eigen woning te financieren met een lening van de BV. Vergeet niet de relevante gegevens van de lening aan de belastingdienst door te geven (oa. naam leningnemer; burgerservicenummer; looptijd, hoogte, rentepercentage, etc.). Het risico is dat je het recht op hypotheekaftrek voor een jaar misloopt. Vanaf 2016 zit een dergelijk verzoek verwerkt in de jaarlijkse aangifte.

14. Check overeenkomsten met de BVDoor de jaren heen sluiten dga’s diverse onderhandse overeenkomsten met hun BV, bijvoorbeeld een leenovereenkomst voor consumptieve uitgaven. Nu de marktrente laag is, kan het aantrekkelijk zijn om een lagere rente overeen te komen. Kijk daarnaast ook meteen de naar schriftelijke vastlegging, zekerheden, de hoogte van de rente, terugbetalings-verplichting, aflossingsschema en de solvabiliteit. Is een en ander niet in verhouding, dan zou de fiscus de lening als ‘onzakelijk’ kunnen beschouwen met alle gevolgen van dien.

15. Lager gebruikelijk loon innovatieve start-upsVoor dga's van een innovatieve startup geldt dat ze het gebruikelijk loon lager kunnen vaststellen dan € 45.000, namelijk het wettelijk minimumloon. Een innovatieve start-up is een bedrijf dat speur- en ontwikkelingswerk verricht en binnen de WBSO (S&O-afdrachtvermindering) als starter is aangemerkt.

Voor een dga’s wordt het loon vastgesteld op een fictief bedrag van € 45.000, het zogenaamde gebruikelijk loon. Het is aan de belastingdienst te bewijzen dat het loon hoger moet zijn, aan de dga als het lager moet zijn. Bijvoorbeeld in geval van een inactieve BV


(bijv. beleggingsvennootschap), werken in deeltijd of er is sprake van een structurele verliessituaties, dan is een lager gebruikelijk loon mogelijk. Vervolgens gelden de volgende spelregels:

De hoofdregel is dat het loon het hoogste van de volgende bedragen is: ‣ 75% van het loon van de meest vergelijkbare dienstbetrekking; ‣ het hoogste loon van de overige werknemers van de bv of daarmee verbonden

vennootschappen (lichamen); ‣ € 45.000.

BTW 16. Belaste verhuur? Ga na of huurder nog kwalificeert voor aftrekgerechtigdheid

Als je onroerende zaken belast met btw verhuurt, is het van belang dat jouw huurder de btw voor 90% of meer in aftrek kan brengen (in bepaalde situaties is een aftrekrecht van 70% voldoende). Informeer of jouw huurder nog voldoet aan de eisen. Dat kan je achteraf veel problemen met de belastingdienst schelen, zoals aftrek van BTW op onderhoud en verbouwing.

17. Ook niet-BIG-ers kunnen worden vrijgesteld van BTWDe btw-vrijstelling voor medische handelingen geldt met ingang van 1 januari 2013 alleen voor handelingen die gericht zijn op de gezondheidskundige verzorging van de mens. Deze handelingen worden verricht door een bij of krachtens de Wet op de beroepen in de individuele gezondheidszorg (Wet BIG) erkende (para-) medicus. Daarnaast vallen de handelingen binnen het deskundigheidsgebied van deze (para-)medicus en zijn tevens aan de orde gekomen in zijn (BIG-)opleiding.

Ook niet BIG-ers kunnen sinds 27 maart 2015 de vrijstelling toepassen, als zij kunnen aantonen dat zij daarvoor over beroepskwalificaties beschikken, die waarborgen dat die diensten een kwaliteitsniveau hebben dat gelijkwaardig is aan dat van een Wet BIG- beroepsbeoefenaar. Zo werd eerder al vastgesteld dat de orthopedagoog generalist en de psychosociaal therapeut aan deze gelijkwaardige kwaliteitseis voldoen. Zij zijn dus voor die diensten vrijgesteld van BTW.

Tot slot komt het ook voor dat de (para-)medicus ook andere handelingen verricht of zaken onderneemt, die niet onder de vrijstelling vallen. In dat geval bestaat er recht op aftrek van in rekening gebrachte btw, voor zover deze toerekenbaar is aan de belaste handelingen.


18. Ga na of je de kleine ondernemersregeling kunt toepassen

Indien je op jaarbasis na aftrek van voorbelasting maximaal € 1.883 aan BTW verschuldigd bent, kom je in aanmerking voor de kleine ondernemersregeling (KOR). In dat geval hoef je geen of slechts een deel van de BTW te voldoen. Ga daarom na of je de KOR kunt toepassen.

AUTO 19. Auto van de zaak: voordelen elektrische rijden op een rij

De bijtelling voor de auto van de zaak is per 1 januari 2017 vastgesteld op 22%. Voor auto’s met een CO2 uitstoot van 0 gram/km geldt een bijtelling van 4%. Ook voor hybride’s geldt dus de hogere bijtelling. Het bijtellings-percentage dat van toepassing is, wordt bepaald aan de hand van het regime dat op het moment van eerste toelating geldt. Het regime staat vervolgens voor 60 maanden vast.

Ben je van plan binnenkort een elektrische auto van meer dan € 50.000 aan te schaffen, is het raadzaam dit nog voor het einde van 2018 te doen. Vanaf 2019 geldt de 4%-bijtelling voor elektrische auto’s nog slechts tot een cataloguswaarde van € 50.000. Over het meerdere betaal je 22%. Bij aanschaf in 2017/2018 heb je 60 maanden niet te maken met de beperkende grens van € 50.000.

Schaf je nog in 2016 een milieuvriendelijke auto aan, dan kom je mogelijk in aanmerking voor de milieu-investeringsaftrek (MIA). De MIA geldt voor diverse personenauto’s. Er gelden verschillende aftrekpercentages en er zijn maxima gesteld aan de in aanmerking te nemen investeringsbedragen.

Let op! Om in aanmerking te komen voor de MIA, moet je jouw investering binnen drie maanden nadat je de investeringsverplichting bent aangegaan melden bij RVO.nl. Het is overigens nog niet bekend of de MIA en VAMIL ook in 2018 gelden voor de milieuvriendelijke auto, omdat pas eind 2017 de nieuwe milieulijsten voor de MIA 2018 bekend worden gemaakt.

Ook voor de oplaadpaal van de elektrische auto op eigen terrein en voor eigen gebruik geldt in 2017 nog de MIA. Het aftrekpercentage voor de oplaadpaal bedraagt 36%. Daarnaast mag op deze laadpaal voor 75% willekeurig afgeschreven worden (VAMIL). Laadpalen waarvan de investeringskosten minder dan € 2.500 bedragen, komen niet in

Soort auto MIA %Maximaal in aanmerking te nemen investeringsbedrag VAMIL

Waterstofpersonenauto (CO2-uitstoot = 0) 36% € 50.000 JAElektrische auto (CO2-uitstoot = 0) 36% € 50.000 NEEPlug-in hybride (CO2-uitstoot = maximaal 30) 27% € 35.000 NEE


aanmerking voor de MIA/VAMIL, tenzij deze samen met de elektrische auto worden aangemeld.

20. Schaf een youngtimer aanDe aankoop van youngtimer’s (auto’s van 15 jaar of ouder) zit in de lift. Dat komt met name door de lagere bijtelling van 35% over de dagwaarde van de auto. Houd er wel rekening mee dat het eventuele voordeel kan verdampen door hogere onderhoudskosten.

Voor de BTW geldt dat als de auto van een particulier binnen de EU is verkregen, 1,5% over de cataloguswaarde (dus hier niet de dagwaarde) van de auto moet worden bijgeteld. Staat er wel BTW op de factuur dan geldt een percentage van 2,7%. Vier jaar na ingebruikname mag je het percentage van 1,5% toepassen. Overigens is het mogelijk ook de kilometers bij te houden en de werkelijke kosten af te trekken.

21. Tanken: Betaal met een pas Als je tankt met de auto van de zaak, betaal dan altijd met de tankpas, pinpas of creditcard. Bij een contante betaling kan de belastingdienst niet nagaan wie er betaald heeft en kan er dus discussie ontstaan over de mogelijkheid van BTW-aftrek op de brandstofkosten. Zelfs als vaststaat dat met de brandstof uitsluitend zakelijke kilometers zijn gereden. De kassabon is voor aftrek onvoldoende, al is deze natuurlijk wel noodzakelijk voor de administratie.

PRIVE 22. Fiscaal partnerschap

Er zijn enkele voordelen voor het aangaan van fiscaal partnerschap: Zo kan je de onder meer de hypotheekrente het meest voordelig verdelen, als ook het box 3-vermogen. Als er geen huwelijk of notarieel partnerschap is afgesloten, is het onvoldoende om op het zelfde adres (volgens de gemeentelijke basisadministratie) ingeschreven te staan. Om wel in aanmerking te komen voor fiscaal partnerschap geldt onder andere een van de volgende voorwaarden: ‣ Je hebt samen een kind; ‣ Een van jullie heeft een kind van de ander erkend; ‣ Je bent bij een pensioenfonds aangemeld als pensioenpartners; ‣ Je bent samen eigenaar van een eigen woning waarin u allebei woont.

Indien jullie niet samen de woning hebben aangekocht, dan is gebruik van de regeling fiscaal partnerschap alleen mogelijk door een notarieel samenlevingscontract af te sluiten. Je hebt tot 31 december 2017 de tijd om dit te regelen.


23. Voorlopige aanslag 2017 en 2018Is er uitstel aangevraagd voor het indienen van de aangifte? Houd dan in de gaten dat vanaf 1 juli 2018 rente over de verschuldigde belasting van 2017 begint te lopen. Vraag daarom voor 1 mei een voorlopige aanslag aan.

Maar ook voor belastingjaar 2018 is het verstandig tijdig een goed geschatte aanslag aan te vragen. Dit voorkomt later (in 2019!) een grotere bijbetaling van de verschuldigde belasting.

24. Vooruitbetaling hypotheekrenteIndien de leveringsvoorwaarden dit toestaan is het mogelijk maximaal 6 maanden hypotheekrente vooruit te betalen. Dit kan allereerst verstandig zijn als je op enige manier in 2018 onder het lagere tarief gaat vallen. Bijvoorbeeld als je in 2018 de AOW-leeftijd bereikt of als je tijdelijk stopt met werken. Daarnaast daalt het toptarief voor de aftrek van de hypotheekrente opnieuw met 0,5% in 2018. Al met al kan dit ertoe leiden dat de aftrek in 2017 jou meer oplevert. Leg dit echter wel goed vast middels een overeenkomst. De vooruitbetaling mag namelijk niet lijken op een depotstorting.

In het regeerakkoord is het voornemen bekendgemaakt om de aftrek van hypotheekrente en andere aftrekposten vanaf 2020 versneld af te bouwen naar 37% in 2023. Vooruit betalen kan de komende jaren dus echt iets opleveren.

Vooruitbetaling verlaagt ook de grondslag van Box 3.

25. Aangifte doen Het kan verstandig zijn toch aangifte te doen, ook al heb je daartoe geen uitnodiging gehad. Je kunt bijvoorbeeld een teruggaaf krijgen voor: ‣ giften (zie ook #31); ‣ studiekosten (drempel € 250), kosten gemaakt om nieuwe kennis en vaardigheden op te

doen. Let op: voor ondernemers gelden mogelijk andere aftrekfaciliteiten; ‣ specifieke zorgkosten; ‣ reisaftrek (aftrek zelf betaalde openbaar vervoerskosten (onder voorwaarden); ‣ middeling. Bij middeling worden sterk wisselende inkomens over een periode van 3 jaar

gemiddeld. Hiervoor gelden drempelbedragen.

In deze gevallen is het verstandig om toch een aangifte in te dienen. Je kunt daarbij 5 jaar terug. Met andere woorden 2012 kan tot het eind van het jaar worden ingediend.

26. Aflossen op eigen woningAflossen op de eigen woning kan vele duizenden euro’s schelen, zeker als jouw spaargeld praktisch renteloos op de bank staat. Ondanks het belastingvoordeel op de hypotheekrente-aftrek, die overigens elk jaar weer minder aftrek oplevert, is de hypotheekrente hoger dan de rente inkomsten van de bankrekening. Het is dan dus voordeliger om op de hypotheek af te lossen. Daarnaast scheelt het ook weer belasting in box 3.


Los daarnaast de geringe hypotheekschuld af. Als je geen hypotheekrente in aftrek brengt, hoef je ook geen eigenwoningforfait bij te tellen. Om die reden kan het verstandig zijn om een lage hypotheekschuld af te lossen. Let op! Kabinet Rutte III heeft bekendgemaakt deze maatregel over een periode van dertig jaar terug te gaan draaien. Het voordeel zal dus per jaar kleiner worden en uiteindelijk verdwijnen.

Let op! Bedenk vooraf of je mogelijk op een later moment geen ander bestedingsdoel hebt voor het voor de aflossing gebruikte box 3-vermogen. Indien je later opnieuw een hypotheek voor de woning afsluit, is de rente namelijk niet meer aftrekbaar.

27. Uitstel verkoop eigen woningAls je op korte termijn een eigen woning wilt verkopen en niet direct een nieuwe aankoopt, dan is het verstandig te wachten tot na 1 januari. De verkoopsom valt dan niet per 1 januari 2017 in de grondslag van box 3. Dit geeft je nog een jaar om iets met de som te doen voordat het in de grondslag van 2018 valt.

Andersom kan het lonen om de aankoop (of verbouwing) van een woning juist naar voren te halen. Een eventuele overwaarde dan wel de bezittingen in box 3 verminderen, wat weer 0,87 tot 1,65% (tarief 2017) belasting scheelt.

28. Onderzoek rentemiddelingRentemiddeling biedt de mogelijkheid om tegen een lagere hypotheekrente te lenen, zonder dat boeterente vanwege vervroegd aflossen in een keer betaald hoeft te worden. Bij rentemiddeling wordt de boeterente namelijk uitgesmeerd over de nieuwe rentevastperiode. Hiermee wordt een lagere hypotheekrente ineens bereikbaar voor een veel grotere groep.

29. Verlaag de grondslag van Box 3De peildatum voor de grondslag van Box 3 is 1 januari 2018. De grondslag bestaat uit de waarde van de bezittingen verminderd met de waarde van de schulden. Je kan jouw bezittingen verminderen door: ‣ doe grote uitgaven dit jaar; ‣ betaal hypotheekrente vooruit; ‣ los aflossingsvrije eigenwoningschuld af; ‣ koop jouw huis in 2017, verkoop jouw huis in 2018; ‣ los consumptieve leningen af; ‣ betaal de zorgpremie vooruit; ‣ haal contanten in huis: tot maximaal € 522 (het dubbele bedrag voor fiscaal partners)

tellen ze niet mee in box 3; ‣ doe een schenking; ‣ stort geld in een (bancaire) lijfrente; ‣ ga groen beleggen; ‣ laat werkkapitaal op de ondernemersrekening staan; ‣ betaal de belasting over 2017.


30. Los kleine schulden af Als je meerdere kleinere box 3 schulden hebt, is het verstandig de kleinere schulden af te lossen. Voordat deze schulden namelijk de heffingsgrondslag van box 3 verminderen, moet eerst een drempel van € 3.000 per partner zijn overschreden. Door het aflossen van deze kleine kredieten worden de bezittingen verminderd, wat dus ook de heffingsgrondslag verminderd. Denk eraan dat eventuele rente op deze kredieten ook niet aftrekbaar is; aflossen op de schuld is dan vaak de beste optie.

31. Losse giften versus periodieke giftenVoor het doen van giften aan ANBI’s en steunstichting SBBI’s geldt dat deze pas aftrekbaar zijn na een drempelbedrag en ook gemaximeerd is (resp. 1 en 10% van het drempel-inkomen). Wordt er echter gekozen voor een periodieke gift, in de vorm van vaste en gelijkmatige termijnen van ten minste 5 jaar, dan zijn de kosten geheel aftrekbaar. Vanaf 1 januari 2014 volstaat daarvoor een onderhandse overeenkomst, als deze voldoet aan een aantal voorwaarden.

Zowel de begunstigde instelling als de gever moet een exemplaar van de ondertekende overeenkomst bewaren als bewijsstuk. Op de website van de belastingdienst kan je een standaard overeenkomst vinden. Voor periodieke giften geldt overigens dat deze onder voorwaarden ook aan verenigingen kunnen worden gedaan die niet op de lijst van ANBI’s staan. Voor culturele ANBI’s geldt een verhoging van het aftrekbare bedrag.

Hebt u een BV? Dan kan schenking voordeliger uitpakken. Er is geen drempelbedrag, aftrek tot 50% van de winst (max. € 100.000) is mogelijk en ook de aftrek aan culturele ANBI’s is verhoogd.

32. Monumentenpand? Benut de aftrekpost!Voor monumentenpanden is het mogelijk om onderhoud in aftrek te brengen. Er ligt een wetsvoorstel om deze regeling vanaf 2019 te schrappen en te vervangen door een subsidieregeling.

33. Stel uw opleiding niet langer uitParticulieren die een opleiding of studie voor een (toekomstig) beroep volgen en daarvoor geen studiefinanciering ontvangen kunnen deze kosten onder bepaalde voorwaarden als persoonsgebonden aftrek in mindering brengen. Het kabinet Rutte III heeft in het regeerakkoord aangegeven de uitvoering van deze plannen vorm te willen geven. Wil je niet het risico lopen dat jouw scholingskosten niet langer aftrekbaar zijn, start jouw opleiding dan in 2018.

34. Vraag een vergoeding voor vrijwilligerswerkVergoedingen die vrijwilligers krijgen voor de in verband met het vrijwilligerswerk gemaakte kosten, zijn belastingvrij tot een bedrag van € 1.500. Autokilometers kunnen tegen de werkelijke kosten worden vergoed. Als de organisatie waarvoor je vrijwillig werkzaamheden verricht aan bepaalde voorwaarden voldoet, dan komen giften boven de drempel (1% van


https://download.belastingdienst.nl/belastingdienst/docs/overeenkomst_%20period_gift_in_geld_ib0802z2fol.pdf

het drempelinkomen) voor aftrek in aanmerking. Je kunt dan overwegen jouw vrijwilligersvergoeding te schenken. Ook kun je de privé-kilometers die jij rijdt en niet vergoed krijgt in aftrek brengen.

Aftrek is overigens alleen mogelijk als je zelf in de hand hebt of je de vergoeding houdt of terugschenkt.

FAMILIE PLANNING 35. Trouwplannen? Aanpassing huwelijksvermogensregime in 2018

Heb je trouwplannen? Als je na 1 januari 2018 trouwt en geen huwelijkse voorwaarden opmaakt, ben je niet automatisch getrouwd in ‘algehele gemeenschap van goederen’ zoals dat nu geldt, maar in ‘beperkte gemeenschap van goederen’. Wie in algehele gemeenschap van goederen wil trouwen, moet vanaf 2018 huwelijkse voorwaarden opstellen. Als je notariskosten wens te besparen, haal de bruiloft dan naar voren.

36. Bekijk de huwelijkse voorwaarden van tijd tot tijdDe keuze voor een bepaald huwelijksgoederenregime wordt vaak bij het aangaan van het huwelijk bewust gemaakt en in de jaren daarna als vaststaand gegeven aanvaard. Door gewijzigde omstandigheden en regelgeving in de loop der tijd kan een ander huwelijksgoederenregime soms gunstiger zijn. Een periodieke heroverweging is daarom noodzakelijk, vooral bij een verandering in de gezins- of familiesituatie of bij een aanzienlijke vermogensstijging of -daling.

Heb je geen huwelijkse voorwaarden opgemaakt, maar zou je dat wel willen? Dit is altijd mogelijk. Binnen drie jaar zelfs zonder fiscale schade.

37. Kom het periodiek verrekenbeding naVaak vergeten mensen, die op huwelijkse voorwaarden zijn getrouwd en daarbij een periodiek verrekenbeding zijn overeengekomen, jaarlijks een afrekening op te stellen. Wordt er verrekend, dan heeft de partner de winst op de eigen rekening staan en is er niets aan de hand. Wordt er niet verrekend, dan heeft de partner van de ondernemer in geval van faillissement een vordering net als de andere schuldeisers. In het geval van scheiding of overlijden kan het niet verrekenen vervelende consequenties hebben. Er zal dan worden afgerekend alsof je in gemeenschap van goederen gehuwd bent.


38. Tax Planning - Belastingvrij schenken aan je kinderen Doe aan vermogensplanning en schenk voor 1 januari 2018 een bedrag aan je kinderen. Zij profiteren dan van een vrijstelling van € 5.320. Kleinkinderen kan je maximaal € 2.129 belastingvrij schenken. Kinderen tussen 18 en 40 jaar kunnen een eenmalige vrijstelling van € 25.526 ontvangen.

Is er voor 2010 al gebruik gemaakt van de éénmalig verhoogde vrijstelling, maar is daarna geen gebruik meer gemaakt van de verhoogde vrijstelling? Dan geldt in 2017 een vrijstelling van maximaal € 27.650 ten behoeve van de eigen woning. De ontvanger (of partner) moet dan wel tussen de 18 en 40 jaar oud zijn.

Is er in 2015 of 2016 gebruik gemaakt van één van de volgende vrijstellingen: ‣ de gewone éénmalig verhoogde vrijstelling van maximaal € 25.332 in 2015 of € 25.449

in 2016, ‣ de aanvullende verhoogde vrijstelling van maximaal € 27.432 in 2015 of € 27.570 in 2016

voor de eigen woning, ‣ de verhoogde vrijstelling voor de eigen woning of een dure studie van € 52.752 in 2015

of € 53.016 in 2016,

dan kan er in 2017 (of 2018) aanvullend nog gebruik maken van een vrijstelling van € 46.824 voor de eigen woning (de ontvanger moet dan wel tussen de 18 en 40 jaar oud zijn).

Als de schenking bestemd is voor een dure studie van het kind, dan kan de ‘lage éénmalig verhoogde vrijstelling’ van € 25.526 opgetrokken worden tot € 53.176. De schenking moet dan plaatsvinden via een notaris.

Tot slot is er een vrijstelling van maximaal € 100.000 voor de eigen woning, die geldt voor schenkingen aan iedereen die op het moment van de schenking tussen de 18 en 40 jaar oud is. De vrijstelling kan dus worden gebruikt voor kinderen, maar ook voor neefjes, nichtjes en zelfs voor derden, zolang ze maar binnen de genoemde leeftijdsgrenzen vallen. De vrijstelling kan alleen worden gebruikt als nog niet eerder gebruik gemaakt is van een éénmalig verhoogde vrijstelling en komt in de plaats van de jaarlijkse vrijstelling. Het is mogelijk om de éénmalig verhoogde vrijstelling van € 100.000 gespreid over een periode van maximaal drie opeenvolgende kalenderjaren te benutten!

39. Lenen aan de kinderen voor de eigen woning (familiebanklening)Sparen levert op dit moment weinig op. Geld uitlenen aan de kinderen voor de aankoop of verbouwing van hun woning, kan dan een aantrekkelijk alternatief zijn voor beide partijen. Jij hebt een aantrekkelijk rendement; Jouw kinderen een goedkope(re) hypotheek.

40. Maak gebruik van de uitsluitingsclausuleDoor het opnemen van een uitsluitingsclausule kun je voorkomen dat de schenking via het huwelijksvermogensregime bij de schoonfamilie van jouw (klein)zoon en/of (klein)dochter terecht komt.


41. Gebrek aan liquiditeiten? Doe een papieren schenkingBij een papieren schenking (een schuldigerkenning uit vrijgevigheid) kun je het geschonken bedrag schuldig blijven. Je krijgt een schuld aan uw kind(eren) welke in beginsel pas opeisbaar is bij het overlijden van de langstlevende ouder.

Deze schenking moet bij notariële akte plaatsvinden en je dient wel jaarlijks de rente daadwerkelijk te betalen!

Disclaimer

Bij de samenstelling van de Eindejaarstips 2017-2018 is naar uiterste betrouwbaarheid en zorgvuldigheid gestreefd. PONTE kan niet aansprakelijk worden gesteld voor eventuele onjuistheden en de gevolgen hiervan.


Belasting tips 2017 en 2018: zakelijk en privé. Doe er je ... · Fiscaal partnerschap 10 23. Voorlopige aanslag 2017 en 2018 11 24. Vooruitbetaling hypotheekrente 11 25. Aangifte

Documents