AKUNTANSI KEPRILAKUAN Behavioral Aspects Of Profit Planning And Budgeting Disampaikan oleh : Arif Supriatna (NIM : 55612120001) Dicky Arisudhana Musodo (NIM : 55612120004 ) Dhany M Rasyid Firmansyah (NIM : 5561212003) Jumadin Effendi (NIM : 55612120002) Kadek Rino (NIM : 556121100017 ) Program Pendidikan Profesi Akuntansi Fakultas Ekonomi dan Bisnis Aspek Keperilakuan Pada Perencanaan Laba & Peranggaran
31
Embed
Behavioral Aspects of Profit Profit Planning and Budgeting
This document is posted to help you gain knowledge. Please leave a comment to let me know what you think about it! Share it to your friends and learn new things together.
Transcript
7/22/2019 Behavioral Aspects of Profit Profit Planning and Budgeting
Varians total volume yang menguntungkan disesbabkan oleh
perubahan bauran penjualan yang menguntungkan (yaitu dari model Xke model Y) dan juga ke arah kenaikan volume penjualan yangmenguntungkan sebesar 110 unit yang ditunjukan sbb :
Varians BauranPenjualan
2.277 F
Varians Kuantitas Penjualan 4.983 F
7.260 F
7/22/2019 Behavioral Aspects of Profit Profit Planning and Budgeting
Namun tetap terdapat penurunan laba kotor sebesar $34.990 yangdapat dijelaskan sebagai berikut :
Untung Rugi
Keuntungan yang disebabkan kenaikan Harga Jual
38.100 F
Kerugian yang disebabkankenaikan biaya
80.350 U
Keuntungan yang disebabkan kenaikan unitdijual
4.983 F
Keuntungan yang disebabkan perubahan bauranpenjualan
2.277 F
45.360 F80.350 U
Penurunan bersih laba kotor 80.350 - 45.360
=
34.990 U
Walaupun terjadi kenaikan harga jual dan volume penjualan sertaperubahan bauran penjualan yang menguntungkan, Ski Lakemengalami kerugian sebesar $23.990, dibandingkan dengan tahun20X1
Penyebab utama dari kerugian ini ialah adanya kenaikan besar-
besaran pada harga pokok penjualan, sebagaimana ditunjukkan olehvarians harga biaya yang tidak menguntungkan sebesar $80.350.
Biaya untuk model X dan model Y naik secara signifikan melampauitahun 20X1, oleh karena itu Ski Lake harus segera meninjau kembalikeselurhan biaya tersebut.
Walaupun hanya biaya variabel yang dimasukkan ke dalam hargapokok penjualan per unit, namun baik biaya variabel maupun biayatetap harus dianalisis supaya dapat memotong biaya-biaya yangterkendali.
Dalam bisnis eceran seperti Ski Lake biaya operasi seperti pengiklanandan gaji karyawan harus diperhatikan dengan cermat, dan hal yangterpenting yang harus dilakukan adalah menetapkan tanggung jawabkepada pihak-pihak dengan lebih jelas.
Kasus 2 : Rendell Company
SEJARAH PERUSAHAAN
7/22/2019 Behavioral Aspects of Profit Profit Planning and Budgeting
- peraturan saat ini memungkinkan informasi mengalir lebih efisien.- Dengan pengendali divisi melapor langsung kepada manajer divisi, memungkinkan isu-isu
taktis untuk diselesaikan lebih cepat dan berdasarkan informasi terbaru.
- Laporan dan tujuan pada anggaran divisi dan kinerja dari pengendali divisi ke kontroler
perusahaan memberikan informasi lebih rinci tentang divisi.
- Penilaian yang lebih kritis terhadap kegiatan operasional membantu mengurangi
pembengkakan dalam anggaran biaya dan lebih mudah untuk melaksanakan program control
yang baru.
2. Weekness (kelemahan)
- Sulit untuk menerapkan perubahan dalam struktur organisasi dalam waktu singkat
- Terdapat kemungkinan bagi Manajer Divisi untuk menyembunyikan informasi keuangan
yang cacat.
- Tingkat kepercayaan atas informasi yang disediakan oleh Pengendali Divisi kepada
pengendali Korporat patu dipertanyakan.
3. Opportunity (peluang)
- Diterapkannya teknik-teknik modern di lingkungan perusahaan
4. Threats (ancaman)
- Terjadinya pembengkakan anggaran
- Dapat terjadi penyembunyian atas keuangan yang cacat yang dilakukan antara pengendali
divisi dengan manajer dan manajer dengan stafnya.
• Prospek perusahaan
o Jika perusahaan ingin terus berkembang, maka pihak manajemen harus mempercayai
informasi yang diberikan oleh divisi pengendali.
o Jika sistem pengendalian dan manajemen perusahaan sudah baik dan tidak lagi terjadi
pembengkakan dalam anggaran, maka barulah perusahaan memikirkan untuk membuat
7/22/2019 Behavioral Aspects of Profit Profit Planning and Budgeting
KASUS 3 : Perencanaan Anggaran Davis Service Group
Davis Service Group adalah perusahaan terbatas publik yang besar mempekerjakan sekitar
17.000 orang. Sahamnya tercatat di Bursa Efek London.
Bisnis ini didasarkan pada kontrak layanan untuk sumber, membersihkan dan memelihara
industri tekstil, seperti pakaian pelindung dan linen. Hal ini di empat sektor utama: workwear,
kesehatan, hotel dan restoran, dan fasilitas umum, seperti toilet linen.
Kantor pusat perusahaan berada di London tapi operasinya tersebar di Inggris dan Irlandia,
benua Eropa dan Skandinavia. Ini dikelola oleh dua perusahaan yang terpisah: Sunlight di
Inggris dan Berendsen di Benua. Sunlight adalah pemimpin pasar di Inggris. Berendsen
adalah pemimpin pasar di Norwegia, Swedia, Denmark dan Belanda.
Penjualan untuk kelompok gabungan pada tahun 2008 adalah senilai £ 954.000.000. Analis
keuangan Kota telah meramalkan bahwa tahun 2009 penjualan akan setidaknya setara dengan
tingkat 2008.
Meskipun resesi parah 2008-09, Davis terus menjadi perusahaan yang menguntungkan. Ini
telah menjadi hasil dari pengawasan penganggaran. Penganggaran melibatkan membuat
rencana keuangan secara rinci untuk setiap aspek bisnis, mengidentifikasi risiko dan
memastikan bahwa manajer berkomitmen untuk hasil bahwa mereka telah sepakat.
Anggaran maju rencana keuangan. Mereka menunjukkan target keuangan selama periodewaktu tertentu untuk pendapatan, pengeluaran dan arus kas dalam bisnis. Davis
7/22/2019 Behavioral Aspects of Profit Profit Planning and Budgeting
Anggaran harus membuat asumsi tentang bagaimana kondisi bisnis internal dan eksternal
akan berkembang dan berubah. Setelah efek dari asumsi ini telah dievaluasi, manajer dapat
mengatur perkiraan omset penjualan dan biaya untuk memenuhi target laba. Perencanaan
rinci kemudian dapat mengikuti untuk memperkirakan kapasitas pabrik, staf, bahan dan
pemasaran yang dibutuhkan.
Manajer menggunakan analisis sensitivitas untuk meninjau skenario yang berbeda. Mereka
mengajukan pertanyaan dan mempertimbangkan dampak dari berbagai alternatif ("apa-jika").
Sebagai contoh:
Prospek ekonomi - Bagaimana trend ekonomi secara keseluruhan untuk Inggris dan Eropa?
Misalnya, peningkatan redudansi selama resesi akan berarti lebih sedikit permintaan
workwear. Kenaikan tajam dalam nilai euro terhadap pound Inggris akan membuat
pendapatan dari Davis "bisnis Eropa lebih berharga bagi perusahaan.
Kompetisi - Apa strategi kemungkinan pesaing utama?
Apakah ada risiko dari setiap pendatang baru ke pasar atau pesaing yang ada meninggalkan
pasar? Sebagai contoh, jika pesaing baru muncul di pasar, harus Davis menurunkan harga nya
(mempengaruhi laba) atau berinvestasi dalam kegiatan pemasaran tambahan? Davis harus
bereaksi cepat dan positif di Inggris ketika dua pesaing meninggalkan pasar pada 2007-8
(satu dari kebangkrutan dan satu dari keputusan strategis untuk menarik) untuk mengambil
keuntungan dari kesempatan.
Pelanggan - Bagaimana kebutuhan pelanggan cenderung berubah? Sebagai contoh, beberapaklien besar telah bergerak dari sekedar membeli layanan tekstil menginginkan solusi lengkap
untuk kebersihan dan keamanan kebutuhan. Akan menuntut dari sektor rumah sakit tumbuh
lebih dari itu dari hotel dan restoran?
Staf - Apakah perusahaan merekrut staf yang memadai? Adalah gaji cukup tinggi untuk
menjaga pengetahuan dan pengalaman penting dalam Grup atau apakah Davis perlu merekrut
keahlian tambahan?
Pemasok - Apa yang terjadi di pasar pemasok? Sebagai contoh, apa yang akan menjadi efek
dari impor Timur Jauh pada harga workwear? Apa dampak dari kenaikan atau penurunan
harga utilitas (energi dan air)? Bagaimana nilai tukar akan mempengaruhi biaya?
Davis Service Group sering membangun dua atau tiga skenario yang mungkin sehingga dapat
menganalisis efek dari hasil yang menguntungkan dan kurang menguntungkan pada bisnis.
Data ilustrasi di bawah ini menyoroti efek pada keuntungan dari pendekatan ini:
7/22/2019 Behavioral Aspects of Profit Profit Planning and Budgeting
Dalam Skenario A. Davis meningkatkan pangsa pasar dan pendapatan. Semakin besar volume relatif kecil dan kenaikan biaya akan memberikan peningkatan keuntungan. DalamSkenario B, pesaing membuka pabrik baru. Penjualan mulai menurun dan laba yang lebihrendah akan menghasilkan. Overhead atau biaya akan perlu dikurangi untuk memenuhikesenjangan.
Menggunakan anggaran
Pernyataan khas anggaran diberikan untuk anggaran Tekstil / Inggris wilayah Midland dariDavis Service Group. Anggaran untuk tahun (£ 81m) didasarkan pada data tahun bersejarahdan asumsi untuk tahun ini. Dua hasil perkiraan menggunakan dua set berbeda asumsimengakibatkan tingkat yang lebih rendah atau lebih tinggi dari penjualan.
Dalam contoh diatas, penjualan untuk tiga bulan pertama tahun ini yang dianggarkan sebesar
£ 19,8 juta. Penjualan aktual adalah £ 20.3m 2,5% di atas anggaran. Jika tingkat kenaikan
terus berlanjut, penjualan akan mencapai £ 83m.
Varians mungkin menguntungkan (lebih baik dari yang diharapkan) atau merugikan (buruk
dari yang diharapkan). Varians kecil yang tak terelakkan dan biasanya tidak signifikan. Tugas
utama manajer adalah untuk melihat varians yang tak terduga, baik dalam ukuran atau waktu
mereka, dan mengambil tindakan yang sesuai.
7/22/2019 Behavioral Aspects of Profit Profit Planning and Budgeting
Manajer umum memfokuskan energi mereka pada 'pengecualian'. Misalnya, cuaca dapat
menyebabkan varians tak terduga untuk bisnis Davis Layanan Group. Juni dan Juli 2008 yang
hangat, bulan cerah di Inggris, hotel dan industri restoran sedang sibuk dan oleh karena itu
binatu dan staf mereka yang sibuk. Hal ini diikuti oleh Agustus basah. Jumlah orang yang
akan berlibur jatuh dan mengakibatkan layanan linen berkurang. The knock-on efek mengurangi lalu lintas di industri hotel dan restoran adalah kurang linen diproses di Davis
Service Group.
Varians merugikan penyelidikan dengan cepat ke dalam apa yang tidak beres. Mereka
mungkin menyarankan: penganggaran realistis, data anggaran mungkin perlu direvisi atau
tertekuk kegagalan dengan bagian dari proses (misalnya target terjawab oleh tenaga
penjualan), ini membutuhkan perhatian manajemen segera perubahan dalam lingkungan
eksternal (misalnya pesaing baru), ini mungkin memerlukan serangan balik dengan anggaran
pemasaran meningkat.
Varians Favourable merupakan kabar baik, tetapi tidak boleh diabaikan. Sebaliknya mereka
dapat membawa peluang pasar baru mungkin muncul atau pesaing telah ditarik? Dalam hal
ini, manajer bertanggung jawab untuk varians anggaran mereka dan akan perlu untuk
melaporkan hasil dan mengusulkan tindakan kepada manajer mereka sendiri.
Anggaran menggunakan sumber daya sehingga mereka sangat erat kaitannya dengan
indikator kinerja utama (KPI). KPI membantu untuk mengevaluasi kinerja keseluruhan
bisnis. KPI davis Layanan Grup meliputi pengukuran:
pertumbuhan pendapatan organik (yaitu pertumbuhan penjualan tidak termasuk akuisisi)throughput yang operasional (misalnya tonase linen diproses)
manajemen tingkat retensi (yaitu menjaga staf yang berpengalaman di perusahaan)
catatan kesehatan dan keselamatan (misalnya tingkat cedera insiden besar)
kinerja lingkungan (misalnya air dan konsumsi energi).
Seperti anggaran, tindakan diminta melalui varians dari KPI. Misalnya, jika kinerja
lingkungan pabrik telah memburuk, apakah itu memerlukan investasi tambahan dalam
peralatan? Jika insiden kesehatan dan keselamatan telah meningkat, apakah karyawan
membutuhkan lebih banyak pelatihan?
Manfaat dan kekurangan penganggaran
Ada banyak keuntungan menggunakan anggaran. mereka:
menyediakan metode mengalokasikan dan menggunakan sumber daya dalam organisasi
membantu untuk memantau dan mengendalikan operasi mempromosikan berpikir ke depan
menampilkan karyawan gambaran keseluruhan dari arah organisasi yang dapat memotivasi
staf membantu untuk mengkoordinasikan berbagai departemen dan menyelaraskan mereka
menuju tujuan bersama menyediakan kerangka kerja untuk delegasi.
Yang paling penting, anggaran adalah sistem peringatan dini. Mereka menyoroti dimana
investigasi dan tindakan korektif yang diperlukan.
7/22/2019 Behavioral Aspects of Profit Profit Planning and Budgeting
Sebagai contoh, Davis diakui tahun 2008 bahwa resesi telah mempengaruhi operasi linen
Inggris nya. Butuh tindakan untuk memastikan dampak tersebut dikelola untuk paruh kedua
tahun 2008. Kemudian menilai implikasi dari resesi tepat di seberang manajemen bisnis
diletakkan pada 'siaga penuh'.
Manfaat ini tidak datang bebas masalah:
Waktu staf dikhususkan untuk anggaran membawa biaya kesempatan nyata. Pada Davis, 750
orang terlibat dengan penganggaran. Waktu para pekerja ini memberikan kepada proses
penganggaran berarti mereka tidak tersedia untuk melaksanakan tanggung jawab lainnya.
Kesalahan dan ketidakakuratan akan selalu tetap karena tidak mungkin untuk memprediksi
masa depan. Peristiwa eksternal utama seperti kenaikan harga energi atau resesi global dapat
merusak seluruh proses.
Anggaran melibatkan dan mempengaruhi orang-orang, mereka dapat menyebabkan konflik.
Mungkin ada pilihan yang sulit atas tempat keterbatasan dana yang dihabiskan. Beberapa
departemen dengan anggaran ketat bisa merasa dibatasi. Ini membawa risiko inisiatif frustasi
dan perusahaan.
Kesimpulan
Davis beroperasi di 15 negara dan memiliki omset penjualan lebih dari £ 1 miliar. Untuk
memenuhi kebutuhannya, perusahaan telah mengembangkan penganggaran kuat dan rinci
dan proses perencanaan yang melibatkan para manajernya. Penganggaran memberikan peramalan penting, kontrol dan sistem umpan balik yang manajemen yang efektif tergantung.
Proses ini menerjemahkan strategi bersaing menjadi kenyataan.
Bukti kekuatan penganggaran dikelola dipandang sebagai resesi mencengkeram ekonomi
Eropa pada tahun 2008. Davis mampu menilai efek dan membangun asumsi baru dan realistis
dalam anggaran untuk sisa tahun 2008 dan 2009. Hal ini telah terbukti tangguh dalam
praktek. Sebagai tahun sangat menantang berakhir, perusahaan berada di jalur untuk
memenuhi harapan anggaran.
Dengan mengidentifikasi dan mengelola risiko, Davis Service Group telah mampu
mengembalikan keuntungan, dividen dan arus kas untuk pemegang saham dalam iklim
ekonomi yang sulit. Hal ini juga memungkinkan bisnis untuk berinvestasi untuk pertumbuhan