Styrets oppgaver og ansvar Oslo, 27. oktober 2015 Kjetil Rivelsrud
Welcome message from author
This document is posted to help you gain knowledge. Please leave a comment to let me know what you think about it! Share it to your friends and learn new things together.
Transcript
Client name - Event - Presentation titleSide 1
Styrets oppgaver og ansvar
Oslo, 27. oktober 2015
Kjetil Rivelsrud
Siviløkonom / Statsautorisert revisor1975 – 1984 Revisor i Arthur Andersen1984 – 1988 Øk. direktør / viseadm. direktør Arne Sande1998 – 1991 Konsulentpartner i PA Consulting1991 – 1995 Partner/Avd.leder Noraudit1995 - 2010 Managing partner / styreleder i BDO Noraudit2010 - 2013 Styreleder BDO AS/Regionleder Stor-Oslo2013 - Partner BDOStyreverv:
- Fiskeoppdrett i inn- og utland- Diverse entreprenørselskaper- Hoteller i inn- og utland- Malingsproduksjon- Kommunalt foretak- Eiendomsselskap- Finansieringsselskap- Revisjon
Bakgrunn
Side 2
BDO NORGEEtt av landets ledende kompetansehus
Side 3
Med kontorer over hele landet sikrer vi
NærhetFleksibilitetEffektivitet
i samarbeidet med deg som kunde
1 350Over 1 350 ansatte
6565 kontorer over hele landet
1,4Over 1,4 milliard NOK i omsetning
KOMPETANSEHUSET BDOEt bredt tjenestespekter som dekker dine behov
Side 4
• Regnskap• Årsoppgjør og ligningspapirer• Lønn og reiseregninger• Forretningsførsel• BDO Skanning-senter• BDO Offshore-senter• IT-løsninger• Management for hire
• Regnskap• Årsoppgjør og ligningspapirer• Lønn og reiseregninger• Forretningsførsel• BDO Skanning-senter• BDO Offshore-senter• IT-løsninger• Management for hire
• Selskaps- og kapitalbeskatning• Selskapsrett• Merverdiavgift• Transaksjonsrådgivning• Internprising og annen
grenseoverskridende transaksjoner
• Expat• Prosedyre
• Selskaps- og kapitalbeskatning• Selskapsrett• Merverdiavgift• Transaksjonsrådgivning• Internprising og annen
grenseoverskridende transaksjoner
• Expat• Prosedyre
• Transaksjonsrådgivning• Risiko- og granskingstjenester• Strategisk og operasjonell
rådgivning• Offentlig utredning og analyse
• Transaksjonsrådgivning• Risiko- og granskingstjenester• Strategisk og operasjonell
rådgivning• Offentlig utredning og analyse
• Finansiell revisjon• Internrevisjon• Andre attestasjonstjenester• Risikostyring og internkontroll• IT-revisjon• Finansiell rapportering
(børs/IFRS)
• Finansiell revisjon• Internrevisjon• Andre attestasjonstjenester• Risikostyring og internkontroll• IT-revisjon• Finansiell rapportering
(børs/IFRS)REVISJON RÅDGIVNING
FORETAKS-SERVICESKATT & AVGIFT
Selskaper i NorgeTall per 31.12.2014
* Kilde: Brønnøysundregistrene** Kilde: Proff Forvalt Database
Side 5
Type selskap Antall selskaper31.12.2013
Antall selskaper31.12.2014
AS* 250 000 278 000
ASA** 396 228
AS unntatt revisjonsplikt** 198 000 225 000 – 81%
AS som har valgt bort revisor** 88 000 130 000 – 47%
Totalt registrerte foretak i Norge* 450 000 472 000
Hvorfor fokus på styrearbeid og virksomhetsstyring?
• Generelt behov for informasjon og åpenhet
• Finans- og regnskapsskandaler
• Etikk og korrupsjon
• Svekket tillit til styring, kontroll ograpportering
• Avdekket svak virksomhetsstyring
• Stor skadeeffekt
Side 6
NOEN KJENNETEGN…
• Uoversiktlig (og kompleks) organisasjonsstruktur
• Uformell/manglende virksomhetsstyring
• Enerådende og ”blendene” leder
• Enefullmakter
• Personlig vinning
• Svak kompetanse og lite styreinvolvering
• Manglende etiske retningslinjer og gode holdninger
Side 7
Mislighetsrisikoen kom også til Norge…..
Side 8
Side 9
Side 10
Side 11
Omdømmerisiko mer og mer aktuelt
There aretwo sides of the balance sheet – the left
side and the right side.
On the right side, there is nothing right, and on the left side, there is nothing left.
Kreditt risiko
Valutarisiko
Mislighetsrisiko
Miljørisiko RenterisikoOmdømmerisiko
Likviditetsrisiko Compliance risiko
Risiko for driftsavbrudd
Kunderisiko
Prosjekt risiko
Politisk risikoIT risiko
Markedsrisiko
Et hav av fallgruber…..
Prisrisiko
15
Eierstyring og selskapsledelse( CORPORATE GOVERNANCE )
Grunnleggende: Bevisst styrearbeid Åpenhet Gi eiere og interessenter innflytelse og innsikt Positiv verdiutvikling
OmhandlerEiernes: innflytelse og verdiutviklingStyrets: sammensetning, rolle og opptredenLedelsens: kompetanse, handlekraft og incentiver
OECD: Corporate Governance is the system by which companies are directed and controlled, in the interest of shareholders, to sustain and enchance value
Corporate Governance innholder følgende områder:
1. Eiere og interessegrupper2. Valgkomité som sikrer et effektivt og uavhengig styre3. Et effektivt og uavhengig styre i kombinasjon med for eksempel:
a) Et proaktivt revisjonsutvalgb) Kompensasjonsutvalg som utformer ledelseskompensasjon til aksjonærenes beste
4. Retningslinjer for styring og kontroll5. Sterke og effektive rutiner og prosedyrer6. Effektiv risikostyring7. Relevante etiske retningslinjer8. En objektiv og kompetent intern revisjonsfunksjon9. Uavhengig og effektiv ekstern revisjon10. Åpenhet, effektiv kommunikasjon og systemer som sikrer måling og ansvarliggjøring
Side 16
Rammeverk for Corporate Governance
Eiere
Revisjons-utvalg
Styret
Andre utvalg
Side 17
Toppledelsen Etiske
regningslinjerRutiner ogprosedyrer
Styring ogkontroll
Risiko-styring
Ledere av forretningsområder
Måling og ansvarliggjøring
Investormiljøet
Finansmiljøet
Lover og regler
Forretningsmiljøet
Krav til virksomhetsstyring er regulert i aksjelovenog regnskapsloven
Ordinære AS Børsnoterte Allmenn Interesse
Styrets overvåkning AL AALNUES
AAL
Revisjonsutvalgetsovervåkning - EU: 8-direktiv EU: 8-direktiv
Redegjørelse årsrapport:Risiko-/kontrollsystem - EU: 4-direktiv
NUES -
Risiko og usikkerhet RL RLVPHL RL
Side 18
Hva er essensen i regelverkene?
• Prosessfokus - fremgangsmåte:Gjennomgå og overvåk systemene for risiko ogkontroll Gjennomgå og overvåk prosess for finansiell rapportering
• Substansfokus – innhold i vurderingene:Gjennomgå konkret risiko og tilhørende kontrolltiltak
• Formalisering – slik at innsatsen kan verifiseresHovedelementene i systemetRisiko og kontrollvurderingerStyrets/revisjonsutvalgets gjennomføring av tilsyn
Side 19
Den generelle utviklingen er entydig:
Sarbanes-Oxley Act (USA)
COSO EU 4-Directive
Revisjonsstandard 315
• Økt fokus på virksomhetsstyring og internkontroll• Økt press på styrer for å aktivt overvåke virksomheten• Større behov for informasjon og åpenhet
Basel IIEU 8-Directive
NUESInvestor requirements
asl/asal Børsforskrift
vphl.Kredittilsynet -
internkontrollforskriften
Sarbanes-Oxley Act (USA)
COSO EU 4-Directive
Revisjonsstandard 315
Basel IIEU 8-Directive
NUESInvestor requirements
asl/asalBørsforskrift
Aksjeloven/ASA-lovenCOSO-ERM
Side 20
21
Problemene med SMB styrer
Eier/leder bestemmer det meste selv
Styret består av ledelsens nære krets
Styret har først og fremst en legitimerende rolle
Styret har begrenset kompetanse selv
Eier/leder er enestyre
Styret har dårlige styringsdata
Styret har for lite tid
Styret er for dårlig betalt
22
Samspill mellom eiere, styret og ledelsen
Eiere
StyretLedelse
Leverandører
Revisor
Kunder
Børs
”Samfunnet”
Kreditorer
Myndigheter
Ansatte
ÅpenhetAnsvarlighet
Integritet
23
Styrets sammensetning
Hvilke kompetanse har det ideelle styret?Hvilke kompetanse har det eksisterende styret?
Gode styrer skaper fremgangsrike selskaper
Må ha evne til å fungere sammen
•Utfylle hverandre•Meningsmessig•Kompetansemessig
24
Styrets størrelseBestemmes av aksjekapital, selskapsform og delvis antall ansatte
Aksjeselskap (ASL § 6-1):• Minst 1 styremedlem
Allmennaksjeselskap (AASL § 6-1)• Minst 3 styremedlemmer• Kjønnskvotering
25
Styrets sammensetningAnsatte i styret
ASL §6-4:Dersom selskapet ikke har bedriftsforsamling etter ASL §6-35:>30: flertall av ansatte kan kreve å velge inn et styremedlem og en
observatør>50: flertall av ansatte kan kreve inntil 1/3 og minst to
styremedlemmer blant ansatte>200: ett styremedlem eller to observatører i tillegg
Godtgjørelse til styret
• Fastsettes / vedtas av generalforsamlingen
• I ettertid• Retningslinjer i forkant
• Bør ikke fastsettes av styret selv…
Side 26
27
Uenighet med aksjonærene/medlemmene
• Aksjonærene er styrets arbeidsgivere
• Kan ikke instrueres av eiere, utover vedtak fattet på generalforsamlingen (herunder endringer i selskapets vedtekter)
• Ved dårlig samarbeidsklima / sterke motsetninger:- Styret eller enkelte medlemmer kan trekke seg- Styret eller enkelte kan la være å stille til gjenvalg
28
TjenestetidStyrets tilbaketreden
Tjenestetid er normalt to år eller etter vedtektenes bestemmelser
Tilbaketreden og avsetting før tjenestetiden opphører Dersom særlige grunn foreligger Styret og den som har valgt styremedlemmet, skal
gis rimelig forhåndsvarsel Et styremedlem kan avsettes av den som har valgt
styremedlemmet
29
Representasjon utad
Det samlede styreVedtektene kan ha andre bestemmelser (styreleder og adm.dir.)Styret kan ved alminnelig flertall gi fullmakt• Skal meldes til Foretaksregisteret• Kan kalles tilbake ved melding til ForetaksregisteretDaglig leder ved saker som inngår i daglig ledelseOverskridelse av fullmakt binder selskapet• Med mindre medkontrahenten forsto det• Erstatningsansvar
30
Styreinstruks
Krav til styreinstruks i selskaper hvor de ansatte har representasjon i styret, ASL §6-23
• Hensynet til de ansatte - mer effektiv styrebehandling• Regler om
- Hvilke saker som skal styrebehandles- Daglig leders oppgaver og plikter overfor styret- Innkalling og møtebehandling
• Ellers ingen minimumskrav i loven• Ingen sanksjoner ved mangelfull instruks eller manglende
etterlevelse- Moment ved en evt erstatningssak
• Hjemmel for nærmere bestemmelser i forskrift
31
Denne styreinstruks gjelder for: NAVN
InnledningStyret er det høyeste organ i bedriften utenom generalforsamlingen.Styret skal behandle alle saker som går ut over normal, daglig forretningsdrift samt gi retningslinjer for den daglige drift.Daglig leder rapporterer til styret.
Styresammensetning og arbeidsfordelingStyret består av X antall medlemmer.Styreleders oppgaver er blant annet:• Innkalling til styremøter sammen med daglig leder• Lede styremøtene• Oppfølging av administrasjonen mellom styremøtene• Være samtalepartner for daglig leder i betydningsfulle saker for driftenPå hvert styremøte skal det utpekes en som er ansvarlig for å føre selskapets styreprotokoll.Daglig leder besørger at protokoll er betryggende oppbevart og ført à jour med nye signerte referater m.v.
Styreinstruks
32
Styreinstruks forts.
Styremøter – tidspunkter og dagsordenStyremøtene følger den arbeidsplan for styremøter som fastsettes årlig.Dagsorden fremgår av styrets arbeidsplan som inneholder de faste sakene til hvert møte, og årsplansaker i henhold til arbeidsplanen. I tillegg behandles saker som måtte ligge under styret etter hvert som de dukker opp.Ekstraordinære styremøter avholdes når det er behov for dette. Styreleder besørger innkalling med så langt varsel som mulig.Det er anledning til å avholde styremøter pr telefon om det ikke er praktisk mulig å samle styret til møte.
Innkalling til styremøteStyreleder besørger innkalling til styremøtene. Eventuelle endringer fra oppsatt arbeidsplan skal bemerkes spesielt.Forfall til styremøtene må meldes til styreleder så snart som mulig.
SaksbehandlingsreglerStyret følger de saksbehandlingsregler som følger av aksjeloven
33
Papirer til styremøtene skal sendes ut på forhånd til samtlige styremedlemmer så vidt dette er mulig (noe det som hovedregel skal være). Om papirer ikke er sendt ut på forhånd, kan ethvert styremedlem kreve at saken utsettes til man har fått satt seg inn i papirene.Papirene til styremøtene kan sendes ut elektronisk til styrets medlemmer.Saker i styremøtene avgjøres ved alminnelig flertall. Ved eventuell stemmelikhet har styreleder, eller den som opptrer som møteleder i styreleders fravær, dobbelstemme.
Saker som skal behandles i styremøte• Alle saker som går ut over normal, daglig drift for selskapet. Dette omfatter blant annet – men er
ikke begrenset til – inngåelse av leieavtaler, investeringer over kr 50.000 som ikke fremkommer avinvesteringsplan, inngåelse av låneavtaler, investeringer i andre selskaper og ytelse av kreditt ut over vanlige salgsbetingelser.
• Behandling av saker som fremkommer av styreplan, dvs. blant annet budsjetter, avleggelse avårsregnskaper, investeringsplan etc.
• Fastsette alminnelige salgsbetingelser og retningslinjer i forbindelse med eventuelle avvik fra salgsbetingelsene.
• Rammer for lønnsreguleringer• Ansettelsesbetingelser mv for daglig leder• Alle saker som kan ha større betydning for selskapet• Fastsette retningslinjer for selskapets drift.
Styreinstruks forts.
34
Styreleder skal:• Attestere alle utbetalinger til daglig leder• Være med på personalsaker for daglig leders direkte underordnede• Følge opp daglig leder som personalansvarlig for denne
Daglig leder stillingsfullmakt innebærer at daglig leder kan ta avgjørelser i alle saker som gjelder ordinær daglig drift, og som ikke er begrenset av hva styret skal behandle, eller i strid med retningslinjer gitt av styret.
Informasjon til styret utenom styremøterStyret skal ha tilsendt månedlige regnskaper i henhold til fastsatte mål så snart disse foreligger, og senest innen utgangen av påfølgende måned.Rapport fra daglig leder om driften i henhold til fastsatt mal skal foreligge innen 10. i hver måned, og sendes ut til styrets medlemmer.Om det oppstår spesielle hendelser eller situasjoner, skal styrets medlemmer informeres om dette fra administrasjonen umiddelbart. Behov for styremøte vurderes spesielt i hvert enkelt tilfelle.
Styreinstruks forts.
35
NavnTidspunkt for styremøter: Siste onsdag i annenhver måned kl. 0800
StrategisamlingOktober med utvidet ledergruppe. Tidspunkt fastsettes nærmere
Faste saker til hvert møte:Godkjenning referat forrige møteResultatrapportLikviditetMarked/salgFremdrift prosjekterUtviklingsselskaperAnsatteÅrsplansaker
Plan for styremøter
36
Det enkelte styremedlems plikter
Plikter å delta i behandling av sakerVære lojal ovenfor selskapet
Uavhengig Kan ikke instrueres av den/de som har valgt vedkommende Skal ikke opptre som individuelle representanter for ulike aksjeeiere
/ aksjeeiergrupperinger
Taushetsplikt Styret bestemmer selv hva som klassifiseres som konfidensielt. Informasjon fra styremøter bør ikke avsløres (uten videre).
Objektiv
37
Et styremedlem må ikke være med i behandling eller avgjørelser i saker som er av vesentlig betydning for styremedlemmet eller nærstående
Det samme gjelder daglig leder
Inhabilitet
38
Styrets egenansvar
Egenoppgaver• Selvstendig ansvar for styret
- Kan ikke passivt vente på informasjon fra administrasjonen
• Større krav til oppfølging hvis organisasjonens økonomiske situasjon er vanskelig- Styrets aktivitetsplikt skjerpes
• Rett og plikt til å iverksette undersøkelser- Gjelder også ansatte-representanter- Begrenset til det som er av interesse for styrevervet
• Medvirke til best mulig sammensatt og kompetent styre
Styrets rolle i forbindelse med oppkjøp
Styret bør ha utarbeidet retningslinjer og prinsipper for hvordan det skal opptre ved eventuelle overtakelsestilbud
Styret bør ikke (uten særlige grunner) vanskeliggjøre eller forhindre at bud på selskapet fremsettes
Bør gi en uttalelse til aksjeeierne om styrets anbefaling
Hente inn verdivurdering?
Få tak i en god rådgiver
Side 39
40
Takke ja til styreverv?
Før en takker ja til styreverv bør en bl.a. ha vurdert : Har en kompetansen som behøves? Sammensetningen av det øvrige styret Vurdere selskapets stilling
Har en tid til å gjøre jobben? Selv vurdere om en har tid Ingen grenser på maks antall styreverv i Norge
Client name - Event - Presentation titleSide 41
Styrets oppgaver og ansvar
Oslo, 27. oktober 2015
Kjetil Rivelsrud
42
Aksjeloven - Styrets oppgaver og plikter
Forvaltning av selskapet Styrets tilsynsansvar
Styret skal:• sørge for ansvarlig organisering• Fastsette planer og budsjetter• Holde seg orientert om
økonomisk stilling
• med daglig ledelse• med selskapets virksomhet• kan fastsette instruks
Styret har plikt til å påse:
Betryggende kontroll
• virksomhet• regnskap• formuesforvaltning
43
Styreleders oppgaver – noen stikkord
• Sørge for at styrearbeidet struktureres- Få styret til å fungere. Innby til åpenhet, trygghet og respekt
- Sørge for at styret behandler sakene som skal høre inn under styret
- Lede styrebehandlingen
- Sørge for at styreinstruks utarbeides
- Følge opp styrearbeid og beslutninger
- Påse at styreprotokoller reflekterer styremøtets diskusjoner og beslutninger
- Kalle inn til ekstraordinære styremøter når nødvendig
- Etablere kontakt med revisor for uavhengig kommunikasjon med styret
• Samspill med daglig leder- Støtte, diskutere, utfordre
- Sørge for at daglig leder oppfyller sin plikt til å forberede og gjennomføre saker
- Representere selskapet når relevant
44
Formelle krav, lover og reglerRisikostyring, aktivitetsplikt ved høy risikoprofilSikring av selskapets eiendelerPersonalmessige forholdRegnskap- og økonomirapporter, analyse, budsjettstyring, målkravForsvarlig egenkapitalRapportering til og fra revisor
Styrets kontrolloppgaver
45
Styret bør hvert år forsikre seg om at alle formelle forhold ved selskapets drift er ivaretatt og ajour, eksempelvis:
Formelle forhold
Er regnskapet avgitt innen fristen (3/6 måneder)?Er regnskapet avgitt innen fristen (3/6 måneder)?
Er alle formaliteter i forhold til Foretakseregisteret ajour?Er alle formaliteter i forhold til Foretakseregisteret ajour?
Er alle formaliteter i forhold til andre offentlige registre og særlovgivning ivaretatt?Er alle formaliteter i forhold til andre offentlige registre og særlovgivning ivaretatt?
Er alle konsesjonsmessige forhold oppfylt?Er alle konsesjonsmessige forhold oppfylt?
Er alle miljøkrav oppfylt?Er alle miljøkrav oppfylt?
Er aksjebok oppdatert?Er aksjebok oppdatert?
Er alle skatte- og avgiftsmessige forhold vurdert og ajour?Er alle skatte- og avgiftsmessige forhold vurdert og ajour?
Overholdes særskilte krav for børsnoterte selskapOverholdes særskilte krav for børsnoterte selskap
Incentivsystem
Ledelses‐rapportering
Fullmaktshierarki
MåleparameterLøpendemålesystem
Evaluering ogkvalitetssikring
Organisering, roller og ansvar
Strategi ogmålsettinger
Helhetlig virksomhetsstyring
Samfunnsansvar RisikostyringLow Medi
um High
1
23
4
5
6
7
8
9
10
16
20
19
13
12
11
15
18
14
17
22
21
24
25
23
Low
Med
High
RisikostyringLow Medium High
1
23
4
5
6
7
8
9
10
16
20
19
13
12
11
15
18
14
17
22
21
24
25
23
LowM
edH
igh
Side 46
Kreditt risiko
Valutarisiko
Mislighetsrisiko
Miljørisiko RenterisikoOmdømmerisiko
Likviditetsrisiko Compliance risiko
Risiko for driftsavbrudd
Kunderisiko
Prosjekt risiko
Politisk risikoIT risiko
Markedsrisiko
Et hav av fallgruber…..
Prisrisiko
Hvilke risikoer gjør at dere ikke får sove om natten?
Mulige søvntyver?
Ditt selskap?Markedsposisjon
Sortiment og varebeholding
Omdømme
Etableringsevne
Riktige konsepter og -segmentetposisjonering Medlemslojalitet
og rekruttering
Prosjektstyring
Rentesvinginger
Verdivurdering
IT og butikkdata-systemer
Investeringsevne
Margin-rapportering
Konsept-lønnsomhet
Innkjøpsstyring
Rekruttering
Side 48
God risiko-styring…
God risiko-styring…
...en umuligoppgave...?...en umuligoppgave...?
c2
Lysbilde 49
c2 Sett inn nytt bilde - klatring!cn1736; 20.03.2013
50
Helhetlig risikostyring
Helhetlig risikostyring behandler risikoer og muligheter som påvirker sikring og skaping av verdier.
Helhetlig risikostyring innebærer:• Samordne risikoprofil og strategi• Støtte til identifikasjon og valg av alternativer for risikohåndtering
- Unngå, redusere, dele, akseptere risiko• Redusere overraskelser og tap knyttet til driften• Identifisere og håndtere risiko som berører ulike (flere) deler av virksomheten• Utnytte muligheter – identifikasjon og realisasjon av muligheter• Forbedre kapitalutnyttelse – muliggjør vurdering av kapitalbehov og allokering• Etikk/samfunnsansvar• Omdømme
Sikring av selskapets eiendeler, internkontroll og risikostyring
Side 51
- Kontantbeholdninger, bankinnskudd, plasseringer; arbeidsdeling, fullmakter, tilgangsbegrensning m.v.
- Varelager, maskiner, inventar; fysiske kontroller, tilgangsbegrensninger, forsikring m.v.
- Eiendommer; vedlikehold, brannsikring, forsikring m.v.
- Informasjonssystemer, dokumentarkiv, elektroniske registre og databehandling: tilgangskontroller,kriseplaner, back up m.v.
- FOU, varemerker; registrering, patentsikring m.v.
- Finansielle eiendeler; fullmakter, trading policy, arbeidsdeling m.v.
- Gjeld; covernantskrav m.v.
- Andre forpliktelser; fullstendighet i registrering, verdsettelse m.v.
Styret bør forsikre seg om ansvar og ivaretagelse av:
Personalmessige ressurser og lønnspolitikk
Side 52
EKSEMPLER
Har selskapet et godt arbeidsmiljø?
Hvordan utvikler sykefraværet seg, herunder årsaker til dette?
Har selskapet vært utsatt for personskader/materielle skader eller ulykker?
Har selskapet gjennomført en eller flere personalundersøkelser?
Blir det gjennomført årlige vurderinger av ledere og ansatte?
Blir det gjennomført personalsamtaler i selskapet?
Har selskapet et organisert program for faglig og personlig utvikling av ansatte?
Kjenner styret avlønningssystemene i selskapet?
Er alle lønns- og bonusavtaler, herunder sluttvederlagsavtaler på ledernivå godkjent av styret?
Hvorledes ivaretas krav til likestilling og inkludering?
53
Regnskapet – hvem har ansvaret for hva
• Daglig leder fremlegger årsregnskapet for styret• Styret behandler årsregnskapet i styremøte
• Daglig leder har rett og plikt til å delta i møtet
• Generalforsamlingen vedtar (godkjenner) årsregnskapet• Styrets medlemmer og daglig leder skal signere årsregnskapet (RL § 3-5)• Årsmøtet velger revisor, men:• Styret skal sørge for at årsregnskapet blir revidert, og for at det blir levert til
Regnskapsregisteret (i tide…)
Styret må kunne be om skriftlig bekreftelse fra daglig leder på at årsregnskapet, etter daglig leders skjønn viser ”et rettvisende bilde av selskapets eiendeler, gjeld, finansielle stilling og resultat”
54
Resultatregnskap (eksempler):
• Salgsutvikling / ordreinngang
• Engangstransaksjoner / Ekstraordinære poster• Transaksjoner med nærstående parter• Vekst – organisk eller oppkjøp• Segmentsinformasjon – hvor tapes og tjenes penger
Balansen (eksempler):• Varelager• Kundefordringer• Aktiverte utviklingskostnader• Utsatt skattefordel• Periodiseringer / Avsetninger• Garantiavsetninger• Valuta• Off Balance Sheet poster• Pensjoner
Forhold i regnskapene
55
Forsvarlig likviditet og egenkapital, § 3-4
Minstekrav til aksjekapital ved stiftelse:• Aksjeselskap: 30.000 NOK• Allmennaksjeselskap: 1.000.000 NOK
Egenkapital = Risikokapital:• En virksomhet skal til enhver tid ha en forsvarlig egenkapital og
likviditet sett ut i fra virksomhetens størrelse og hvor risikoutsatt virksomheten er (ASL og AASL §3-4)
EK
Risiko ogomfang
”Forsvarlig”
Plikter direkte avledet av asl § 3-4
- Plikt til å holde risikoen i selskapet i forsvarlig forhold til likviditet og egenkapital
- Plikt til å unnlate disposisjoner i strid med bestemmelsen- Plikt til å holde omfanget av virksomheten i forsvarlig forhold til likviditet og
egenkapital- Plikt til positivt å utbedre situasjonen
Side 56
Strategi- kapitalbehovSammenheng mellom kapitalbehov og regnskap
NO
K
TID
Kapitalbehov Regnskapsmessig resultat
• Vekst må planlegges og styres på tilgjenglig likviditet• Gå til balanse før du går til banken
Side 57
Aksjeloven – Styrets oppgaver og plikterHandleplikt ved tap av egenkapitalEgenkapital lavere enn forsvarlig ut i fra risiko/omfang?
Styret skal overvåke selskapets egenkapital
Løpende
vurdering av
egenkapital
Styrebehandling
av eventuell
tiltaksplan
Eventuelt
innkalle til
generalfor-samling om
tiltaksplan
Generalfor-samlingen tar
standpunkt
til saken
Side 58
Handleplikt etter asl § 3-5 (forts.)
Aktuelle tiltak:- Kapitalforhøyelse- Opptak av ansvarlig lån- Gjeldskonvertering (til ans. Lånekap./EK)- Gjeldsforhandlinger- Endringer av selskapets virksomhet- Delvis avvikling- Fullstendig avvikling
Tiltakenes mål: Forsvarlig EK i henhold til § 3-4
Side 59
60
Styrets ansvarErstatning for tap § 17-1
Selskapet kan kreve at styremedlemmer erstatter tap som de forsettlig eller uaktsomt har voldt selskapet under
utførelsen av sin oppgave
61
Vilkår for erstatningsansvar
Det må foreligge et ansvarsgrunnlag enten basert på forsett eller uaktsomhet
Det må foreligge et økonomisk tap
Det må foreligge årsakssammenheng mellom den skadevoldende handling og skadelidtes tap
Styreansvar er et individuelt ansvar for hvert enkelt styremedlem, ikke et kollektivt ansvar
Regnskapslovens § 4-5 - Fortsatt drift
1. Årsregnskapet skal utarbeides under forutsetning om fortsatt drift så lenge det ikke er sannsynlig at virksomheten vil bli avviklet.
2. Dersom det er sannsynlig at virksomheten vil bli avviklet, skal eiendeler og gjeld vurderes til virkelig verdi ved avvikling.
Side 62
Regnskapslovens § 3-3 og § 7-1Usikkerhet om fortsatt drift
Pliktig omtale i årsberetning
Ved tvil om fortsatt drift også omtale i note
Side 63
Vurdering av ”fortsatt drift”
Tidshorisont
Krav til sannsynlighetsnivå i sentrale elementer
Bank-krav / covernants
LIKVIDITET AVGJØRENDE FAKTOR
Side 64
65
Ikke krav til forsikringTegnes og betales av selskapet (årspremie 30.000-50.000)Dekker erstatningsansvar og saksomkostninger
50 dommer i lagmannsrett og HR de siste 10 årAntatt ca 100 dommer i TingrettenAntatt ca 200 saker forlikt utenom rettenKun 10 saker vedr. § 3-4, § 3-5Svært få saker vedr. § 19-1, 19-2 om bøter og straff
Styreansvarsforsikring / Styreansvarssaker i retten
66
Styrets informasjonsansvar
Aksjonærer/generalforsamling
Årsberetningen
Årsregnskapet
Børs, banker etc
• Rettet mot styrets omgivelser• Åpenhet• Legitimere styrets arbeide blant interessentene som eiere, ansatte,
borgerne
• Rettet mot styret selv• Skal bidra til styrets egenutvikling• Profesjonalisere styrearbeidet
Styreevalueringer i to dimensjoner
Samspillet
68
Revisjonsberetning
Normalberetning
Avvik fra normalberetning
Beretning med presisering- Positiv konklusjon på årsoppgjøret og ingen forbehold- Henlede oppmerksomheten på usikkerhet eller andre vesentlige forhold- Påpeke ansvarsbetingende handlinger eller gi andre opplysninger som bør komme
til aksjeeiernes kunnskap
Beretning med forbehold- OBS!!
69
Revisjon gir forsikring for samarbeidspartnere av selskapet og aksjonærer
Forhold av betydning for valget:• Hva sier bankforbindelsen og låneavtalen?• Har du hørt med hovedleverandør og dine viktigste kunder?• Nærheten av størrelsesgrensen for revisjonsplikt?• Planer om kapitalendringer, fusjon eller fisjon?• Forhold mellom aksjonærer og minoritetsinteresser
Frivillig revisjonVurderingselementer ved fravalg
Styrets erstatningsansvar – en del av å være involvert…
Hvordan redusere ansvaret
• Ha kunnskap om lovgivningens krav til styre• Følge formelle regler• Styreprotokoll• Protokollere uenighet • Vær involvert og engasjert – GJØR JOBBEN!
Side 70
Client name - Event - Presentation titleSide 71
Styrets oppgaver og ansvar
Oslo, 27. oktober 2015
Kjetil Rivelsrud
72
Styrets 4 hovedoppgaver:
Kontroll og tilsyn
Strategi Organisering av selskapet
Styreorganisering
Strategi
Strategi i en bedrift kan defineres som:
Styret er ansvarlig for at selskapet har en strategi, ikke for utarbeidelsen i seg selv.Likevel naturlig at styret spiller en aktiv rolle i utarbeidelse av strategi i vekstbedrifter. Styret må ha fokus på å skape aksjonær-verdier
Side 73
Kunsten å utnytte ressurser for å nå mål og skape verdier
Konkurransekrefter i en næring
Leverandørers forhandlingsmakt
Kunders forhandlingsmakt
Rivalisering mellom eksisterende konkurrenter
Potensielle nye konkurrenter
Trusler fra substitutter
Porter’s Five Forces
Myndigheter og regelverk
Teknologiske nyvinninger
Makroøkonomiske forhold
Sosiale omgivelser
Demografiske omgivelser
Side 74
Ressurser / SWOT
• Hvilke ressurser innehar virksomheten, og hvor viktige er de
• Muligheter for å skaffe og utnytte fremtidige ressurser
• Avdekke potensielle trusler mot og muligheter for fortsatt vekst for selskapet Kjenne selskapets styrker og svakheter- SWOT-analyse
Side 75
Utfordringer ligger først og fremst i å sortere ut hva som er relevant og hva som er av strategisk betydning
Hva er de viktigste konkurranseparametre for min bedrift?Hva er de viktigste suksesskriterier for min bedrift?
Gamle strukturer er ikke hva de en gang har vært…
Page 76
Satsning på forskning- i % av BNP
Page 77
• Norge satser mindre på forskning enn internasjonale konkurrenter:
• Spesielt industrien bruker mindre
• Vi er på nivå med PIIGS-landene (Portugal, Italia, Hellas, Spania) målt som andel av BNP
• Vi ligger under OECD-snittet
3.90
3.40
3.00 2.80
2.60 2.40
1.70
0
0.5
1
1.5
2
2.5
3
3.5
4
4.5
Industrien Staten Andre
OECD
Bedring i 2012/15
Knapphet på innsatsfaktorer bremser veksten Begrenset tilgang på arbeidskraft
Page 78
• Andel av kontaktbedrifter som vil ha noen eller betydelige problemer med å møte en vekst i etterspørselen.
(Norges Banks regionale nettverk – 4:2012)
25-34 %
15-24 %
45-64 %45-65 % av bedrifter i regionen mener tilgangen på arbeidskraft begrenser produksjonen
35-44 %
Stategi – Hvor går markedet?
1950
2015 ?
1990
Endringstakt, teknologi og rammebetingelser
Endringstakt, marked og kundebehov
2008
2000
Viktig å ha kunnskap om makro - økonomi
Side 79
Side 80
Side 81
Side 82
Side 83
Side 84
Side 85
Side 86
Side 87
Side 88
Side 89
Side 90
Side 91
Side 92
Incentivsystem
Ledelse ogstyrerapportering
Fullmaktshierarki
MåleparameterLøpendemålesystem
Evaluering ogkvalitetssikring
RisikostyringLow Medi
um High
1
23
4
5
6
7
8
9
10
16
20
19
13
12
11
15
18
14
17
22
21
24
25
23
Low
Med
High
Organisering, roller og ansvar
Strategi ogmålsettinger
Virksomhetsstyring i praksis
Samfunnsansvar
Side 93
• Risikoidentifisering med en prioritert liste over risikoer, risikovurdering og tilhørende kontroll- og utviklingstiltak
• Definere, kvantifisere, overvåke, kontrollere i forhold til risikoapetitt
• Foretakets definerte mål • Bør være konkrete, kommuniserte og målbare
• En klar organisasjonsstruktur med klart definerte roller og ansvarsområder
• Oppdaterte og relevante instrukser for viktige posisjoner og stillingskategorier
• Nivået av myndighet tilknyttet viktige posisjoner og stillingskategorier
• Klart beskrevet myndighet innenfor hvert ansvarsområde og stillingskategori
• En prioritert liste over variabler som er kritiske for foretaket• Rangert etter valgt kriterie (bunnlinjeeffekt, omsetning,
markedsandel etc.) og definerte retningslinjer for ønsket eksponering
Elementer i god virksomhetsstyring
Side 94
• Ukentlig /månedlig/kvartalsvis rapport som gir presis og nøyaktig oppsummerende data til ledelse og styret,
• Ytelse og status innenfor alle viktige områder av virksomheten
• Gode målesystemer som gir best mulig beslutningsgrunnlag tilknyttet viktige interne prosesser og områder (økonomi, marked, kunder, HR, kompetanse etc.)
• Overvåking, registrering, sammenstilling, analyse
• Definerer den enkeltes kombinasjon av avlønning – fast godtgjørelse, bonus etc. for hver kategori/posisjon i selskapet.
• Avstemmes mot selskapets strategi og målsetninger
• Kvalitetssikring av viktige prosesser• Intern og ekstern evaluering• Kundetilfredshet, ansatte evaluering etc.
• Vurdering av bedriftens integrasjon av sosiale og miljømessige hensyn i sin daglige drift
• Går utover ren overholdelse av eksisterende lover og regler
Elementer i god virksomhetsstyring (forts.)
Side 95
“Perfekt” (og for kostbar) virksomhetsstyring
Norsk børsnivå
MODENHETSSKALA FOR VIRKSOMHETSSTYRING
Nivå 1 - Upålitelig
Uforutsigbart kontrollmiljø hvor kontrollaktiviteter ikke er utarbeidet eller implementert.
Nivå 2 - Uformell
Styrings- og kontrollstrukturer er utarbeidet og implementert, men ikke tilstrekkelig dokumentert.
Nivå 4 - Overvåket
Formaliserte styrings- og kontrollstrukturer med periodisk testing og rapportering av effektivitet i design og utførelse
Nivå 5 – Optimalisert
Fullintegrerte styrings- og kontrollstrukturer med sanntids overvåking og kontinuerlig forbedring
Nivå 3 – Formell/Dokumentert
Styrings- og kontrollstrukturer er utarbeidet, implementert og tilstrekkelig dokumentert.
Pålitelighet og integritet iprosesser og informasjon
Risiko for feil i prosesser, beslutninger og rapportering
På hvilket nivå er ditt selskap?
Side 96
Løpende risikorapportering og overvåking• Sikrer fokus på de viktigste tiltakene og prosessene• Integreres i eksisterende rapportering til styre og ledelse• Legger til rette for diskusjon og beslutninger
Strategi Drift
Rapportering Etterlevelse av lover og
regler
12 34
5 6
78
9
10
11
12
13
14
15
Sann
synli
ghet
Høy
Stor
> 5 kr mill
Liten
<kr500’
Lav
2
1
4
5
3
6
Side 97
98
1. Vurder risiko• Hva kan ramme min bedrift
2. Early Warning• Vær realistisk
3. Utarbeid en konkret handlingsplan• Tid er viktig• Påvirke handlinger som raskt gir resultater
4. Trim organisasjonen• Kutt kostnader og frigjør likviditet
5. Tenk motsyklisk• Kjøp når andre selger• Handle når andre nøler/kutter
6. Vær fleksibel• Ha midler i reserve• Vær beredt på å endre planer løpende
7. Søk hjelp
Nedgangstider - Risikovurdering
99
HEV blikket Ikke bli oppslukt av tilsendt agenda, spør deg selv om de viktige
agendapunktene er med Bestem de saker du mener er viktige for møtet Få debatten konsentrert om de viktige sakene Krev disiplin i tilsendte papirer (kun relevant stoff) Bestem styremøtene i god tid
Dediker hvert møte til ett hovedtemaStyreinstruks og rollefordeling
Styrearbeid - oppsummering
TA STYRINGEN
100
Client name - Event - Presentation titleSide 101
Styrets oppgaver og ansvar
Oslo, 27. oktober 2015
Kjetil Rivelsrud
Related Documents
