Bài báo cáo thực tập kế toán cty gang thép thái nguyên

more information and additional documents connect with me here: http://facebook.com/ngphutien/

1

Lêi nãi ®Çu

KÕ to¸n lµ c«ng cô phôc vô qu¶n lý kinh tÕ. Sù ra ®êi cña nã g¾n liÒn víi sù

ra ®êi vµ ph¸t triÓn cña nÒn s¶n xuÊt x· héi. NÒn s¶n xuÊt cµng ph¸t triÓn kÕ to¸n

cµng trë nªn quan träng vµ trë thµnh c«ng cô kh«ng thÓ thiÕu ®îc. §Ó qu¶n lý

cã hiÖu qu¶ vµ tèt nhÊt trong ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh, doanh nghiÖp ®ång

thêi sö dông hµng lo¹t çc c«ng cô qu¶n lý kh¸c nhau trong ®ã kÕ to¸n lµ c«ng

cô qu¶n lý hiÖu qu¶ nhÊt.

Trong nÒn kinh tÕ thÞ trêng çc ®¬n vÞ s¶n xuÊt kinh doanh ®Òu ph¶i h¹ch

to¸n kinh tÕ, ph¶i tù lÊy thu bï chi vµ cã l·i. §Ó tån t¹i vµ ph¸t triÓn trong nÒn

kinh tÕ thÞ trêng cã c¹nh tranh ganh g¾t, mét vÊn ®Ò ®Æt ra cho çc doanh

nghiÖp s¶n xuÊt lµ ph¶i quan t©m ®Õn tÊt c¶ çc kh©u çc mÆt qu¶n lý trong qu¸

tr×nh s¶n xuÊt tõ khi bá vèn ra cho ®Õn khi thu håi ®Õn vèn vÒ sao cho chi phÝ bá

ra lµ Ýt nhÊt l¹i thu vÒ ®îc lîi nhuËn cao nhÊt. Cã nh vËy ®¬n vÞ míi cã kh¶

n¨ng bï ®¾p ®îc nh÷ng chi phÝ bá ra vµ thùc hiÖn nghÜa vô ®èi víi nhµ níc,

c¶i thiÖn ®êi sèng cho ngêi lao ®éng vµ thùc hiÖn t¸i s¶n xuÊt më réng.

§Ó ®¹t ®îc môc tiªu s¶n xuÊt kinh doanh cã l·i t¹o c¬ së ®Ó ph¸t triÓn

doanh nghiÖp. Bªn c¹nh çc biÖn ph¸p c¶i tiÕn qu¶n lý s¶n xuÊt thùc hiÖn c«ng

t¸c marketing tiÕp thÞ b¸n hµng, s¶n phÈm huy ®éng tèi ®a çc nhuån lùc cña

doanh nghiÖp. c¶i tiÕn c«ng nghÖ s¶n xuÊt míi ®Ó t¨ng n¨ng suÊt lao ®éng, tiÕt

kiÖm nguyªn vËt liÖu, c¶i tiÕn c«ng t¸c kÕ to¸n ®Ó thùc hiÖn tèt vai trß cña kÕ

to¸n trong viÖc gióp çc nhµ qu¶n lý doanh nghiÖp ®Ò ra kÕ ho¹ch s¶n xuÊt ®óng

®¾n.H¹ch to¸n kÕ to¸n lµ mét trong nh÷ng kh©u quan träng trong hÖ thèng qu¶n

lý, nã ®îc sö dông nh mét c«ng cô cã hiÖu qu¶ nhÊt ®Ó ph¶n ¸nh kh¸ch quan

vµ gi¸m ®èc qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh cña doanh nghiÖp. §èi víi nhµ níc

kÕ to¸n lµ c«ng cô quan träng ®Ó tÝnh to¸n x©y dùng ®Ó kiÓm tra viÖc chÊp hµnh

ng©n s¸ch nhµ níc ®Ó ®iÒu hµnh nÒn kinh tÕ quèc d©n.

Em xin ch©n thµnh c¶m ¬n !


2

PhÇn I

Giíi thiÖu mét sè vÊn ®Ò chung vÒ

c«ng ty Gang ThÐp th¸i nguyªn

I.1. S¬ lîc mét sè nÐt vÒ qu¸ tr×nh h×nh thµnh vµ ph¸t

triÓn cña c«ng ty .

C«ng ty Gang ThÐp Th¸i Nguyªn. Víi chøc n¨ng lµ ®¬n vÞ phô trî ®îc

ph©n cÊp vµ cã t çch ph¸p nh©n, cã con dÊu riªng, cã tµi kho¶n riªng t¹i Ng©n

hµng c«ng th¬ng Lu X¸ Th¸i Nguyªn, ho¹t ®éng theo giÊy phÐp kinh doanh sè

10661 cña träng tµi kinh tÕ Th¸i Nguyªn cÊp ngµy 20/03/1993.

- Tªn gäi :C«ng ty s¾t ThÐp Th¸i Nguyªn

- C¬ quan chñ qu¶n :Bé c«ng nghiÖp

- §Þa chØ :Phêng Cam Gi¸- thµnh phè Th¸i

Nguyªn- tØnh Th¸i Nguyªn

- §iÖn tho¹i :(0280) 832126- (0280) 832198

- FAX :(0280) 833632

- Website : htt:// www.cokhigangthep.com.vn

- E-Mai : [email protected]

M· sè thuÕ: 460010055-1 - Sè tµi kho¶n 710A06001

Víi chñ tr¬ng u tiªn ph¸t triÓn c«ng nghiÖp nÆng. Ngay tõ nh÷ng n¨m

®Çu tiªn cña kÕ ho¹ch 5 n¨m lÇn thø nhÊt 1961 - 1965 khu liªn hiÖp Gang ThÐp -

Th¸i Nguyªn ®· ®îc h×nh thµnh víi môc tiªu s¶n xuÊt Gang thÐp cho nÒn c«ng

nghiÖp níc nhµ.

C«ng ty Gang thÐp Th¸i nguyªn ®îc thµnh lËp ngµy 20 th¸ng 12 n¨m

1961 theo quyÕt ®Þnh sè 361-CNG cña bé c«ng nghiÖp nÆng.Víi chøc n¨ng lµ

®¬n vÞ x¶n xuÊt phô trî çc phô tïng, bÞ kiÖn vµ thÐp thái phôc vô çc ®¬n vÞ

thµnh viªn trong c«ng ty. C«ng ty lµ ®¬n vÞ phô thuéc cha h¹ch to¸n ®éc lËp,

thanh to¸n néi bé theo uû nhiÖm chi. NhiÖm vô chÝnh cña c«ng ty lµ chÕ t¹o phô


3

tïng thay thÕ, söa ch÷a m¸y mãc cho çc xëng má trong c«ng ty vµ chÕ t¹o phô

tïng, phô kiÖn tiªu hao cho s¶n xuÊt luyÖn kim cña toµn C«ng ty.

Ngay tõ khi thµnh lËp c«ng ty ®· ®îc trang bÞ 1 lß ®iÖn luyÖn thÐp

1,5T/mÎ 2 lß ®øng ®óc gang 700 mm, h¬n 50 m¸y gia c«ng víi nhiÒu chñng

lo¹i vµ ®îc trang bÞ thªm 1 lß ®iÖn 1,5T/mÎ vµo n¨m 1982. C«ng ty cã lùc

lîng lao ®éng kh¸ dåi dµo, víi 770 CBCNV trong ®ã cã 80 kü s vµ cö nh©n

kinh tÕ, bËc thî c«ng nh©n kü thuËt lµ 4,5/7.

N¨m 1990 do yªu cÇu n©ng cao s¶n lîng thÐp cña C«ng ty, c«ng ty ®·

®îc C«ng ty trang bÞ thªm 1 lß ®iÖn luyÖn thÐp 12T/mÎ.

Trong nÒn kinh tÕ thÞ trêng hiÖn nay C«ng ty lu«n coi träng n©ng cao

chÊt lîng s¶n phÈm ®¶m b¶o ch÷ TÝn cho ngêi tiªu dïng víi ph¬ng ch©m

“TiÕt kiÖm chi phÝ gi¶m gi¸ thµnh n©ng cao chÊt lîng s¶n phÈm lµ môc tiªu

sèng cßn cña C«ng ty”. ChÝnh v× vËy n¨m 2002 C«ng ty ®· thùc hiÖn 5S vµ nhËn

®îc chøng chØ ISO 9001-2000 cña trung t©m Qu¶n lý chÊt lîng QUACERT.

HÖ thèng s¶n xuÊt cña c«ng ty gåm 7 ph©n xëng ®îc kÕt cÊu nh sau:

S¶n xuÊt chÝnh:

- Ph©n xëng 1: Ph©n xëng gia c«ng

- Ph©n xëng 2: Ph©n xëng §óc thÐp

- Ph©n xëng 3: Ph©n xëng §óc gang vµ lß ®iÖn 12T/mÎ

- Ph©n xëng 4: Ph©n xëng C¬ ®iÖn

- Ph©n xëng 5: Ph©n xëng rÌn dËp

S¶n xuÊt phô trî:

- Ph©n xëng 6: Ph©n xëng chÕ biÕn vµ vËn chuyÓn phÕ thÐp

- Ph©n xëng Méc MÉu: Ph©n xëng gia c«ng khu«n mÉu gç

C«ng nghÖ cña çc ph©n xëng trong c«ng ty ®îc tæ chøc s¶n xuÊt theo

chuyªn m«n ho¸ c«ng nghÖ víi rÊt nhiÒu s¶n phÈm ®a d¹ng phï hîp víi c«ng ty

söa ch÷a. Mét sè s¶n phÈm cña ph©n xëng nµy lµ khëi phÈm cña ph©n xëng


4

kia, t¹o ra mét d©y chuyÒn khÐp kÝn tõ c«ng ®o¹n t¹o ph«i ®Õn c«ng ®o¹n gia

c«ng, nhiÖt luyÖn l¾p r¸p ®Ó cã thµnh phÈm xuÊt xëng.

N¨m 2004 c«ng ty s¶n xuÊt ®¹t gi¸ trÞ s¶n xuÊt 148 277 triÖu ®ång, doanh

thu ®¹t 185 419 triÖu ®ång. Hoµn thµnh vît møc kÕ ho¹ch s¶n lîng çc mÆt

hµng C«ng ty giao tríc thêi h¹n quy ®Þnh .

*Mét sè chØ tiªu chñ yÕu thùc hiÖn ®îc nh÷ng n¨m qua

§¬n vÞ tÝnh : VN§

Stt ChØ tiªu N¨m 2003 N¨m 2004 So s¸nh

2004/2003(%)

I Gi¸ trÞ tæng SL 118 527 466 000 148 277 706 000 125,100

II Tæng doanh thu 153 585 807 347 185 419 814 248 120,727

1 B¸n ngoµi 20 781 708 421 44 675 320 942 214,980

2 Néi bé 132 804 098 926 140 744 493 306 105,978

III Tæng chi phÝ 156 853 498 786 259 926 238 921 165,712

IV Tæng quü l¬ng 13 246 377 194 18 127 846 266 136,851

V Tæng thu nhËp 16 046 915 479 21 369 787 711 133,170

VI TLBQ ®ång/ng/th¸ng 1 516 298 1 985 090 130,936

VII Nép ng©n s¸ch NN 648 890 335 1 121 269 281 172,790

VIII Vèn cè ®Þnh 906 897 612 825 080 189 90,978

IX Vèn lu ®éng 3 111 875 091 4 255 657 000 136,755

X Lîi nhuËn -2 489 603 467 -2 829 244 305 113,642

XI Nî ph¶i thu 3 986 659 279 1 505 835 065 37,771

Qua kÕt qña trªn ta nhËn thÊy:

§¹t ®îc thµnh tÝch trªn ®ã lµ mét sù cè g¾ng lín cña l·nh ®¹o vµ tËp thÓ

çn bé c«ng nh©n viªn c«ng ty. Sù t¨ng trëng vÒ mäi mÆt ®iÒu ®ã chøng tá r»ng

C«ng ty s¶n xuÊt cã hiÖu qu¶ doanh thu n¨m sau cao h¬n n¨m tríc t¨ng

120,727%, ®êi sèng cña ngêi lao ®éng c¶i thiÖn, viÖc tæ chøc s¾p xÕp khoa häc

hîp lý d©y chuyÒn s¶n xuÊt bè trÝ mÆt hµng thÝch hîp, kh©u s¶n xuÊt g¾n víi tiªu

thô thÝch øng tèt víi c¬ chÕ thÞ trêng.


5

I.2. Chøc n¨ng vµ nhiÖm vô cña c«ng ty

NhiÖm vô chÝnh cña C«ng ty Gang ThÐp lµ chÕ t¹o phô tïng thay thÕ, söa

ch÷a m¸y mãc, thiÕt bÞ cho çc ®¬n vÞ, Xëng má trong C«ng ty. §ång thêi chÕ

t¹o phô tïng phô kiÖn tiªu hao cho s¶n xuÊt luyÖn kim cña toµn C«ng ty víi çc

s¶n phÈm chñ yÕu nh: §óc gang, ®óc thÐp, rÌn dËp, gia c«ng vµ chÕ t¹o l¾p r¸p

çc thiÕt bÞ m¸y mãc ®ång bé. Hµng n¨m C«ng ty cßn cung cÊp cho C«ng ty 25

000 tÊn ®Õn 300 000 tÊn thÐp thái.

Ngoµi ra C«ng ty cßn s¶n xuÊt thÐp çn trßn, gãc víi nhiÒu chñng lo¹i theo

yªu cÇu cña kh¸ch hµng. ChÕ t¹o çc thiÕt bÞ ®ång bé cho c«ng tr×nh x©y dùng

c¬ b¶n mµ C«ng ty cã vèn ®Çu t.

Cung cÊp cho thÞ trêng 4000 - 5000 tÊn thÐp çc lo¹i ®¹t tiªu chuÈn ISO

90002.


6

PhÇn II

T×nh h×nh chung vÒ c«ng t¸c kÕ to¸n

cña c«ng ty gang thÐp

II.1.c¬ cÊu Tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n-thèng kª cña c«ng ty.

Phßng kÕ to¸n thèng kª cã nhiÖm vô : H¹ch to¸n qu¶n lý tµi s¶n vµ tiÒn

vèn cña c«ng ty, ®¶m b¶o vÒ tµi chÝnh vµ vèn cho s¶n xuÊt kinh doanh. Thùc

hiÖn chøc n¨ng gi¸m s¸t vµ chÞu tr¸ch nhiÖm vÒ c«ng t¸c qu¶n lý tµi chÝnh tríc

gi¸m ®èc vµ c¬ quan qu¶n lý cÊp trªn.

Phßng kÕ to¸n thèng kª hiÖn nay cã 12 ngêi, ®îc ph©n c«ng theo yªu

cÇu qu¶n lý c«ng ty còng nh cña phßng. C«ng ty trang bÞ cho 5 m¸y vi tÝnh

phôc vô cho qu¸ tr×nh qu¶n lý vµ h¹ch to¸n cña c«ng ty.

+ Trëng phßng kÕ to¸n - thèng kª : Lµ ngêi phô tr¸ch chung, cã nhiÖm

vô ®«n ®èc kiÓm tra, gi¸m s¸t viÖc thùc hiÖn çc c«ng viÖc kÕ to¸n, t×nh h×nh

thùc hiÖn nhiÖm vô s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty, tµi s¶n tiÒn vèn cña c«ng

ty, gióp Gi¸m ®èc ®iÒu hµnh s¶n xuÊt cã hiÖu qu¶.

+ KÕ to¸n tæng hîp ( Phã phßng kÕ to¸n - thèng kª): Cã nhiÖm vô tæng

hîp hÕt sè liÖu ®îc ph¶n ¸nh tõ çc nghiÖp vô cña çc kÕ to¸n chi tiÕt, lªn b¶ng

c©n ®èi tµi kho¶n, sæ tæng hîp, çc b¸o ço tµi chÝnh liªn quan kh¸c.

+ Thèng kª tæng hîp : Theo dâi ghi chÐp sè liÖu ph¶n ¸nh t×nh h×nh s¶n

xuÊt, lao ®éng, tiªu hao vËt t, s¶n phÈm, t×nh h×nh sö dông thiÕt bÞ m¸y mãc cña

çc ph©n xëng, lËp b¸o ço thèng kª.

+ KÕ to¸n gi¸ thµnh : TËp hîp, ph¶n ¸nh ®Çy ®ñ mäi chi phÝ ph¸t sinh

trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt, ph©n bæ chi phÝ, tÝnh to¸n gi¸ thµnh s¶n phÈm lao vô ®·

hoµn thµnh, lËp b¸o ço chi phÝ s¶n xuÊt.

+ KÕ to¸n söa ch÷a lín - X©y dùng c¬ b¶n, tµi s¶n cè ®Þnh : Theo dâi

çc h¹ng môc c«ng tr×nh söa ch÷a lín, x©y dùng c¬ b¶n cña c«ng ty. Thanh to¸n,


7

quyÕt to¸n çc h¹ng môc ®ã. Theo dâi viÖc biÕn ®éng tµi s¶n cè ®Þnh, tÝnh to¸n

viÖc trÝch khÊu hao vµo gi¸ thµnh s¶n phÈm.

+ KÕ to¸n thµnh phÈm vµ tiªu thô : Theo dâi t×nh h×nh nhËp, xuÊt, tån

kho thµnh phÈm, tÝnh to¸n kÕt qu¶ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty

( bao gåm c¶ nhiÖm vô kÕ to¸n thanh to¸n – C«ng nî ph¶i thu.)

+ KÕ to¸n tiÒn l¬ng vµ çc kho¶n trÝch theo l¬ng : TÝnh to¸n l¬ng c¬

quan vµ çc kho¶n trÝch b¶o hiÓm, tæng hîp l¬ng toµn c«ng ty lËp b¶ng ph©n bæ

tiÒn l¬ng cho çc ®¬n vÞ.

+ KÕ to¸n vËt liÖu : Theo dâi vµ lËp b¸o ço nhËp, xuÊt, tån kho vËt t

toµn c«ng ty, lËp b¶ng ph©n bæ vËt liÖu ( kiªm lu«n c¶ kÕ to¸n c«ng nî – C«ng

nî ph¶i tr¶)

+ KÕ to¸n vèn b»ng tiÒn : Theo dâi thu chi tµi chÝnh, c«ng nî ph¶i thu,

ph¶i tr¶ trong vµ ngoµi c«ng ty, lËp b¸o ço thu chi, nhËt ký b¶ng kª liªn quan.

+ Thñ quü : Cã nhiÖm vô thu, chi tiÒn, qu¶n lý kÐt b¹c cña c«ng ty.

S¬ ®å bé m¸y qu¶n lý phßng kÕ to¸n - thèng kª

Thñ quü

KÕ to¸n trëng

Phã phßng kÕ to¸n

KÕ to¸n tæng hîp

Thèng kª

tæng hîp

KÕ to¸n

SCTX- TSC§

KÕ to¸n

l¬ng - BHXH

KÕ to¸n NVL

KT gi¸

thµnh

KT TP-TT SCL

XDCB

Çc nh©n viªn thèng kª PX


8

II.2. H×nh thøc tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n vµ c«ng t¸c h¹ch

to¸n cña c«ng ty.

Cïng víi sù ®æi míi s©u s¾c cña hÖ thèng qu¶n lý kinh tÕ, hÖ thèng kÕ

to¸n ViÖt Nam ®· cã nh÷ng ®æi míi gãp phÇn tÝch cùc vµo sù nghiÖp ®æi míi

kinh tÕ níc nhµ. Tõ ®Æc ®iÓm s¶n xuÊt, quy m« s¶n xuÊt, tr×nh ®é qu¶n lý, ®Ó

®¸p øng yªu cÇu qu¶n lý. C«ng ty ¸p dông h×nh thøc kÕ to¸n NhËt ký chøng tõ .

Lo¹i h×nh tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n theo kiÓu tËp trung, toµn bé c«ng t¸c h¹ch

to¸n kÕ to¸n ®îc thùc hiÖn t¹i phßng KÕ to¸n. Thùc hiÖn ghi chÐp çc nghiÖp

vô kinh tÕ theo tr×nh tù thêi gian kÕt hîp víi hÖ thèng ho¸ theo néi dung kinh tÕ,

kÕt hîp gi÷a h¹ch to¸n tæng hîp vµ h¹ch to¸n chi tiÕt.

Mét sè nghiÖp vô c¬ b¶n trong c«ng t¸c h¹ch to¸n kÕ to¸n t¹i c«ng ty

Gang thÐp ¸p dông ph¬ng ph¸p kª khai thêng xuyªn.

C«ng ty sö dông 10 nhËt ký chøng tõ, tõ nhËt ký chøng tõ sè 1 ®Õn nhËt

ký chøng tõ sè 10 vµ sö dông 10 b¶ng kª gåm : B¶ng kª sè 1, 2, 3, 4, 5, 6, 8, 9,

10, 11.

+ Niªn ®é kÕ to¸n : Tõ 01/01®Õn 30/12

+ Kú h¹ch to¸n : Theo th¸ng

+ Nép thuÕ GTGT theo ph¬ng ph¸p khÊu trõ.

C«ng ty thùc hiÖn chÕ ®é ghi chÐp ban ®Çu tõ çc ca s¶n xuÊt vµ çc ph©n

xëng.

Vµi n¨m gÇn ®©y, C«ng ty Gang thÐp ®· ®Çu t mét phÇn mÒm kÕ to¸n:

Brav« @ accounting 4.1 Nªn çc kÕ to¸n viªn chØ cÇn läc çc chøng tõ cho phï

hîp. Sau ®ã nhËp çc d÷ liÖu vµo m¸y. §Õn cuèi th¸ng, lËp bót to¸n kÕt chuyÓn

vµ in b¸o ço theo yªu cÇu cña C«ng ty.


9

S¬ ®å tr×nh tù ghi sæ kÕ to¸n theo h×nh thøc NhËt ký chøng tõ.

Ghi chó : Ghi hµng ngµy

Ghi cuèi th¸ng

§èi chiÕu kiÓm tra

II.3. Mèi quan hÖ gi÷a bé phËn kÕ to¸n víi çc phßng

ban.

Víi cÊp trªn

ChÞu sù chØ ®¹o trùc tiÕp cña Gi¸m ®èc c«ng ty vÒ mäi mÆt c«ng t¸c cña

phßng. ChÞu sù chØ ®¹o vÒ nghiÖp vô cña c¬ quan kÕ to¸n – thèng kª - tµi chÝnh

cña C«ng ty Gang thÐp Th¸i Nguyªn

Víi çc phßng ban kh¸c

* §èi víi phßng KÕ ho¹ch

Phßng KT -TK cÊp cho phßng kÕ ho¹ch çc b¸o ço thèng kª, b¸o ço kÕ

to¸n, b¸o ço kÕ ho¹ch tµi chÝnh ®Þnh kú hoÆc ®ét xuÊt theo yªu cÇu cña phßng

KÕ ho¹ch c«ng ty. Ngîc l¹i phßng KÕ ho¹ch c«ng ty còng cung cÊp cho phßng

KÕ to¸n çc lo¹i tµi liÖu, sè liÖu nh: Çc v¨n b¶n kÕ ho¹ch s¶n xuÊt – kinh tÕ

– kü thuËt – ®êi sèng x· héi; çc v¨n b¶n kÕ ho¹ch gi¸ thµnh, gi¸ b¸n tõng

Chøng tõ gèc vµ çc b¶ng ph©n bæ

B¶ng kª NhËt ký chøng tõ B¶ng & Sæ kÕ to¸n chi tiÕt

Sæ çi Sæ tæng hîp

B¸o ço tµi chÝnh


10

th¸ng - quý - n¨m cña c«ng ty; çc lo¹i hîp ®ång, thanh lý hîp ®ång, çc lo¹i dù

to¸n c«ng tr×nh X©y dùng c¬ b¶n, söa ch÷a lín, s¶n xuÊt phô kh¸c, söa ch÷a

thêng xuyªn C«ng ty ®· ®îc duyÖt.

* §èi víi phßng Tæ chøc hµnh chÝnh

Phßng KÕ to¸n – Thèng kª cung cÊp cho phßng Tæ chøc – Hµnh chÝnh

çc sè liÖu vÒ sè lîng s¶n phÈm s¶n xuÊt, tiªu thô cña c«ng ty, biÓu quyÕt to¸n

çc c«ng tr×nh. Bªn c¹nh ®ã Phßng Tæ chøc– Hµnh chÝnh cung cÊp cho phßng

KÕ to¸n – Thèng kª çc v¨n b¶n liªn quan ®Õn lao ®éng, quü l¬ng, ¨n ca, ®µo

t¹o, çc chÕ ®é ®èi víi ngêi lao ®éng vµ çc b¸o ço kh¸c cã liªn quan ®Õn

c«ng t¸c kÕ to¸n – thèng kª khi phßng KÕ to¸n – Thèng kª yªu cÇu.

* Víi phßng Kü thuËt c¬ ®iÖn

Phßng KÕ to¸n – Thèng kª cung cÊp cho phßng kü thuËt çc tµi liÖu vÒ

t×nh h×nh thùc hiÖn chØ tiªu kinh tÕ, kü thuËt chñ yÕu. Phßng Kü thuËt còng cung

cÊp cho phßng KÕ to¸n – Thèng kª toµn bé tµi liÖu, sè liÖu vÒ çc chØ tiªu kinh

tÕ, kü thuËt; çc ph¬ng ¸n, biÖn ph¸p kü thuËt cña çc c«ng tr×nh, luËn chøng

kinh tÕ, kü thuËt cña çc dù ¸n ®Çu t.

* Víi phßng vËt t

Phßng KÕ to¸n – Thèng kª cung cÊp cho phßng vËt t b¸o ço tæng hîp

sè lîng vËt t tån kho theo th¸ng cña c«ng ty vµ phßng vËt t cung cÊp cho

phßng KÕ to¸n – Thèng kª çc kÕ ho¹ch, ®¬n hµng, nhu cÇu thu mua vËt t

th¸ng, quý, n¨m; b¸o ço quyÕt to¸n çc lo¹i vËt t xuÊt kho cho sö dông hµng

th¸ng.

* §èi víi çc Ph©n xëng

Çc ph©n xëng chÞu sù chØ ®¹o, híng dÉn vÒ nghiÖp vô c«ng t¸c kÕ to¸n

– thèng kª theo quy ®Þnh cña phßng kÕ to¸n.

II.4. Chøc n¨ng nhiÖm vô cña bé m¸y thèng kª t¹i c«ng ty

Thèng kª tæng hîp thùc hiÖn híng dÉn nghiÖp vô c«ng t¸c thèng kª vµ

kiÓm tra thêng xuyªn viÖc ghi chÐp ban ®Çu cña çc bé phËn theo ®óng quy

®Þnh cña ph¸p lÖnh kÕ to¸n - thèng kª ®· ban hµnh. CËp nhËt çc sè liÖu ghi chÐp

ban ®Çu trong ph¹m vi ®îc giao vÒ s¶n lîng s¶n xuÊt, tiªu thô, quyÕt to¸n,


11

khèi lîng s¶n phÈm, c«ng tr×nh . . . phôc vô cho c«ng t¸c h¹ch to¸n kÕ to¸n cña

c«ng ty.

H¹ch to¸n thèng kª theo dâi, ph¶n ¸nh çc sè liÖu vÒ lîng cña qu¸ tr×nh

s¶n xuÊt kinh doanh trong doanh nghiÖp trong mét thêi gian cô thÓ nh»m nªu lªn

thc tr¹ng, b¶n chÊt, tÝnh quy luËt tõ ®ã ®a ra çc quyÕt ®Þnh cho qu¶n lý.

Thèng kª cã 3 nhiÖm vô chÝnh:

- Thu thËp, xö lý, tæng hîp çc sè liÖu thèng kª ph¶n ¸nh qu¸ tr×nh s¶n

xuÊt kinh doanh trong doanh nghiÖp nh»m t¹o ra th«ng tin néi bé.

- Sö dông çc ph¬ng ph¸p thèng kª ®Ó ph©n tÝch çc th«ng tin ®îc thu

thËp, khai th¸c triÖt ®Ó th«ng tin tõ ®ã nªu lªn b¶n chÊt cña hiÖn tîng.

- §Þnh kú lËp çc b¸o ço tæng hîp thèng kª cña c«ng ty, b¸o ço lªn c«ng

ty theo yªu cÇu cña çc cÊp l·nh ®¹o.

Çc nghiÖp vô thèng kª gåm cã: Thèng kª s¶n lîng, vËt t, thèng kª

TSC§, thèng kª tiÒn vèn vµ thèng kª lao ®éng ...

- Thèng kª s¶n lîng: §îc thèng kª ë c¶ hai mÆt hiÖn vËt vµ gi¸ trÞ. NghiÖp

vô nµy do phßng kÕ ho¹ch vµ phßng kÕ to¸n – thèng kª phèi hîp thùc hiÖn.

ë díi ph©n xëng cã nh©n viªn kinh tÕ Ph©n xëng theo dâi hµng ngµy

vµ b¸o ço hµng ngµy lªn phßng kÕ to¸n – thèng kª t×nh h×nh s¶n phÈm s¶n

xuÊt ra lµ bao nhiªu? NhËp kho bao nhiªu? tiªu thô bao nhiªu? vµ tån kho lµ bao

nhiªu? Sau ®ã b¸o ço lªn cho thèng kª tæng hîp ®Ó tÝnh gi¸ thµnh. Tæng hîp

çc th«ng tin kinh tÕ vµ gi¸ thµnh, vÒ kÕt qu¶ tiªu thô s¶n phÈm hµng hãa gióp

cho Gi¸m ®èc n¾m ®îc t×nh h×nh ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña ®¬n vÞ

m×nh.

C¨n cø vµo phiÕu nhËp xuÊt, phiÕu x¸c nhËn c«ng viÖc hoµn thµnh, biªn

b¶n kiÓm nghiÖm.

- Thèng kª TSC§: ChØ thèng kª ®îc Tµi s¶n cè ®Þnh h÷u h×nh. NghiÖp vô

nµy do nh©n viªn phßng kÕ to¸n thùc hiÖn. Thèng kª TSC§ nh»m x¸c ®Þnh ®îc

Vèn cè ®Þnh, vèn lu ®éng cña C«ng ty tõ ®ã ®Ó ph©n phèi TSC§ mét çch hîp

lý cho çc bé phËn tr¸nh t×nh tr¹ng n¬i thõa, n¬i thiÕu kh«ng sö dông hÕt ®îc

n¨ng lùc s¶n xuÊt cña TSC§, b¶o vÖ TSC§, tËn dông c«ng suÊt cña TSC§.


12

- Thèng kª Nguyªn vËt liÖu: Dïng ®Ó kiÓm so¸t qu¸ tr×nh cung cÊp NVL:

cung cÊp vÒ mÆt sè lîng, chÊt lîng, thêi gian; kiÓm so¸t qu¸ tr×nh sö dông tiªu

hao NVL cho çc s¶n phÈm s¶n xuÊt ra, xem viÖc sö dông NVL cã ®óng ®Þnh

møc hay kh«ng.

C¨n cø vµo phiÕu nhËp kho, phiÕu xuÊt kho, çc chøng tõ cã liªn quan,

phiÕu b¸o gi¸, phiÕu chÊt lîng s¶n phÈm, kiÓm ®Þnh hµng ®Æt chÊt lîng nhËp

kho cha.

- Thèng kª lao ®éng : Do nh©n viªn phßng tæ chøc thùc hiÖn. Thèng kª lao

®éng lµ c«ng cô phôc vô cho viÖc qu¶n lý lao ®éng, cung cÊp sè liÖu vÒ lao ®éng

®Ó phôc vô cho viÖc lËp vµ kiÓm tra t×nh h×nh thùc hiÖn kÕ ho¹ch v¹ch ra nh÷ng

hiÖn tîng kh«ng hîp lý vÒ tæ chøc vµ qu¶n lý lao ®éng ®Ó t¨ng cêng kû luËt

lao ®éng, ®Èy m¹nh thi ®ua s¶n xuÊt nh»m hoµn thµnh vît møc kÕ ho¹ch.

C¨n cø vµo b¶ng chÊm c«ng, phiÕu b¸o ¨n ca, giÊy nghØ phÐp, phiÕu èm.

Thèng kª TSC§ thêng ®îc tiÕn hµnh vµo gi÷a n¨m vµ cuèi n¨m.

* HÖ thèng b¸o ço thèng kª tæng hîp

- BiÓu doanh thu b¸n ngoµi tÝnh l¬ng.

- B¸o ço tæng hîp t×nh h×nh thùc hiÖn kÕ ho¹ch.

- B¶ng quyÕt to¸n tiÒn l¬ng vµ thu nhËp.

- B¸o ço th¸ng ho¹t ®éng s¶n xuÊt c«ng nghiÖp.

- B¸o ço chi tiÕt thùc hiÖn mÆt hµng trong th¸ng.

- Tæng hîp NhËp – XuÊt – Tån thÐp thái kho b¸n thµnh phÈm.

- Tæng hîp NhËp – XuÊt – Tån kho s¶n phÈm.

- B¸o ço t×nh h×nh NhËp – XuÊt – Tån vËt t.

Çc b¸o biÓu thèng kª nµy ®Òu ®îc x©y dùng theo çc mÉu biÓu do çc

c¬ quan ban nghµnh cã liªn quan quy ®Þnh.


13

PhÇn III

Mét sè phÇn hµnh kÕ to¸n ë C«ng ty

C«ng ty cã ®Çy ®ñ çc phÇn hµnh kÕ to¸n ®Ó qu¶n lý t×nh h×nh tµi chÝnh

cña c«ng ty. Díi ®©y lµ mét sè phÇn hµnh kÕ to¸n c¬ b¶n.

III.1. KÕ to¸n nguyªn vËt liÖu vµ c«ng cô dông cô.

III.1.1. KÕ to¸n nguyªn vËt liÖu.

* §Æc ®iÓm nguyªn vËt liÖu t¹i c«ng ty :

C«ng ty Gang thÐp lµ doanh nghiÖp cã quy m« lín, s¶n phÈm ®Çu ra nhiÒu

vÒ sè lîng, ®a d¹ng vÒ chñng lo¹i vµ mÆt hµng. Do vËy, nguyªn vËt liÖu cña

c«ng ty còng hÕt søc ®a d¹ng, sè lîng lín.

Nguyªn vËt liÖu mua vÒ hay tù s¶n xuÊt ra ®Òu ®îc kiÓm tra tríc khi

nhËp kho. §Þnh kú 6 th¸ng 1 lÇn thñ kho kÕt hîp víi phßng kÕ to¸n, phßng luyÖn

kim – KCS tiÕn hµnh kiÓm kª vÒ sè lîng, chÊt lîng vµ gi¸ trÞ nguyªn vËt

liÖu, x¸c ®Þnh sè lîng vËt t tån kho, tõ ®ã cã biÖn ph¸p lËp kÕ ho¹ch cung cÊp

vËt t cho s¶n xuÊt.

ViÖc h¹ch to¸n chi tiÕt vµ tæng hîp vËt liÖu chñ yÕu thùc hiÖn theo h×nh

thøc nhËt ký chøng tõ trªn m¸y vi tÝnh . KÕ to¸n hµng ngµy cã nhiÖm vô thu thËp

kiÓm tra çc chøng tõ nh : phiÕu xuÊt kho, phiÕu nhËp kho... Sau ®ã ®Þnh kho¶n,

®èi chiÕu víi sæ s¸ch cña thñ kho (qua çc thÎ kho) råi nhËp d÷ kiÖn vµo m¸y,

m¸y sÏ tù ®éng tÝnh çc chØ tiªu cßn l¹i nh : hÖ sè gi¸, trÞ gi¸ vËt liÖu xuÊt kho,

trÞ gi¸ nguyªn vËt liÖu tån cuèi kú. Cuèi kú m¸y tÝnh in ra çc sè liÖu, b¶ng biÓu

cÇn thiÕt nh : B¶ng tæng hîp nhËp – xuÊt – tån vËt liÖu, çc b¸o ço kh¸c

theo yªu cÇu phôc vô cho c«ng t¸c h¹ch to¸n nguyªn vËt liÖu.

* Ph©n lo¹i nguyªn vËt liÖu t¹i c«ng ty Gang thÐp.

- Nguyªn vËt liÖu chÝnh : Bao gåm thÐp phÕ, gang thái, FeSi, FeMn, FeCr,

Ni, Al...

- Nguyªn vËt liÖu phô: Çt, bét ®Êt sÐt, níc thuû tinh, ®Êt ®Ìn, huúnh

th¹ch, phÊn ch×, v«i...

- Nhiªn liÖu: Than, x¨ng, dÇu ...


14

- PhÕ liÖu: Trôc çn gang thu håi, gang khu«n phÕ, ph«i thÐp thu håi...

T¹i c«ng ty kÕ to¸n h¹ch to¸n tæng hîp NVL vµ c«ng cô dông cô theo

ph¬ng ph¸p kª khai thêng xuyªn.

Chi phÝ thu mua vËn chuyÓn kh«ng tÝnh vµo gi¸ vËt liÖu nhËp kho mµ tÝnh

vµo chi phÝ s¶n xuÊt chung vµ chi phÝ qu¶n lý.

Gi¸ nhËp NVL = Gi¸ mua trªn ho¸ ®¬n + Chi phÝ liªn quan

Trong ®ã :

+ Gi¸ ghi trªn ho¸ ®¬n cña nhµ cung cÊp lµ gi¸ cha cã thuÕ VAT®Çu

vµo c«ng ty tÝnh thuÕ VAT theo ph¬ng ph¸p khÊu trõ

+ Chi phÝ liªn quan bao gåm : Chi phÝ vËn chuyÓn, bèc dì, chi phÝ b¶o

qu¶n ...

C«ng ty tÝnh thuÕ GTGT theo ph¬ng ph¸p khÊu trõ, h¹ch to¸n chi tiÕt vËt

t theo ph¬ng ph¸p ghi thÎ song song, mua hµng theo ph¬ng thøc trùc tiÕp

kh«ng cã chiÕt khÊu – gi¶m gi¸ hµng b¸n.

* Tµi kho¶n sö dông: TK 1521: VËt liÖu chÝnh

TK 1522: VËt liÖu phô

TK 1523: Nhiªn liÖu

TK 1524: Phô tïng söa ch÷a thay thÕ

TK 1525: ThiÕt bÞ vËt t cho x©y dùng c¬ b¶n

TK 1526: PhÕ liÖu thu håi

TK 1527: VËt liÖu phÕ liÖu kh¸c

Vµ mét sè TK liªn quan: 621, 331, 133, 154...

* Chøng tõ sö dông: + PhiÕu nhËp kho

+ PhiÕu xuÊt kho kiªm vËn chuyÓn néi bé

+ ThÎ kho

+ Hãa ®¬n gi¸ trÞ gia t¨ng

Gi¸ thùc tÕ cña NVL xuÊt dïng

Gi¸ thùc tÕ NVL tån kho ®Çu th¸ng

Gi¸ thùc tÕ NVL nhËp kho trong th¸ng

Sè lîng NVL tån ®Çu th¸ng

Sè lîng NVL nhËp kho trong th¸ng

= +

+


15

+ Biªn b¶n kiÓm nghiÖm

* Sæ s¸ch sö dông: + Sæ çi Nguyªn vËt liÖu, CCDC

+ B¶ng tæng hîp NhËp – xuÊt – tån NVL, CCDC

+ B¶ng ph©n bæ NVL, CCDC

+ NhËt ký chõng tõ sè 1, 2, 5

+ B¶ng kª sè 3

+ Sæ chi tiÕt sè 2

+ Vµ çc sæ s¸ch liªn quan...

* S¬ ®å h¹ch to¸n tæng hîp NVL

III.1.2. KÕ to¸n c«ng cô, dông cô.

ViÖc h¹ch to¸n c«ng cô dông cô nhá ë c«ng ty ®îc tiÕn hµnh nh ®èi víi

vËt liÖu. KÕ to¸n sö dông TK 1531_C«ng cô dông cô ®Ó h¹ch to¸n. Trêng hîp

c«ng cô, dông cô xuÊt dïng nÕu xÐt thÊy cã gi¸ trÞ lín cÇn trõ dÇn vµo chi phÝ

nhiÒu kú kÕ to¸n sÏ tiÕn hµnh ph©n bæ.

C«ng ty h¹ch to¸n chi tiÕt vËt t theo ph¬ng ph¸p thÎ song song.

TK 11111, 1121, 331, ...

Ph¸t hiÖn thiÕu khi kiÓm kª

TK 1381, 642...

XuÊt cho CP SXC, b¸n hµng, QL...

XuÊt ®Ó chÕ t¹o SP

TK 152

TK 627, 641, 642...

TK 621

TK 412

§¸nh gi¸ gi¶m §¸nh gi¸ t¨ng

T¨ng do mua ngoµi

TK 411

NhËn cÊp ph¸t tÆng thëng

TK 642, 3381...

Ph¸t hiÖn thõa khi kiÓm kª


16

* S¬ ®å h¹ch to¸n chi tiÕt vËt t

HiÖn nay C«ng ty ®ang ¸p dông h×nh thøc kÕ to¸n kª khai thêng xuyªn

®Ó h¹ch to¸n hµng hµng tån kho. §Õn cuèi n¨m 2004 c«ng ty gang thÐp cã: 100

780 132 366 ®ång hµng tån kho.

III.2. KÕ to¸n Tµi s¶n cè ®Þnh.

C«ng ty Gang thÐp Th¸i Nguyªn cã vèn b»ng tiÒn hay b»ng nguån vèn

x©y dùng c¬ b¶n, ®Çu t ph¸t triÓn, vèn Ng©n s¸ch, vèn vay, Vèn tù bæ sung,

Vèn vay kh¸c. Tµi s¶n cè ®Þnh cña c«ng ty Ýt cã sù biÕn ®éng vµ chñ yÕu lµ Tµi

S¶n Cè §Þnh h÷u h×nh, kh«ng cã Tµi S¶n Cè §Þnh v« h×nh vµ Tµi S¶n Cè §Þnh

thuª tµi chÝnh.

C«ng ty h¹ch to¸n TSC§ theo ph¬ng ph¸p kª khai thêng xuyªn.

- Nguyªn gi¸ cña TSC§: 29 928 378 651 ®ång

- Gi¸ trÞ hao mßn: ( 24 694 858 313 ) ®ång

- Gi¸ trÞ cßn l¹i: 5 233 520 338 ®ång

*TK sö dông: TK 211: Tµi s¶n cè ®Þnh h÷u h×nh

TK 2112: Nhµ cöa, vËt kiÕn tróc

TK 2113: M¸y mãc, thiÕt bÞ

TK 2114: Ph¬ng tiÖn vËn t¶i

TK 2115: ThiÕt bÞ, dông cô qu¶n lý

TK 2116: C©y l©u n¨m, sóc vËt lµm viÖc vµ cho sp

TK 2118: Tµi s¶n cè ®Þnh kh¸c

TK 2141: Hao mßn TSC§ h÷u h×nh

Vµ çc TK liªn quan: 241, 336, 331, 111...

PhiÕu nhËp kho Sæ chi tiÕt vËt t

KÕ to¸n tæng hîp

B¶ng tæng hîp N - X -T kho vËt t ThÎ kho

PhiÕu xuÊt kho Ghi hµng ngµy

Ghi cuèi th¸ng

§èi chiÕu


17

* Chøng tõ sö dông: + Biªn b¶n giao nhËn TSC§

+ Biªn b¶n thanh lý TSC§

+ ThÎ TSC§

+ Biªn b¶n nghiÖm thu c«ng tr×nh

+ Biªn b¶n cÊp ph¸t TSC§

+ Ho¸ ®¬n mua TSC§

+ PhiÕu nhËp TSC§

* Sæ s¸ch sö dông: + ThÎ TSC§

+ Sæ theo dâi TSC§

+ NhËt ký chøng tõ sè 9, 10

+ Sæ chi tiÕt sè 2, 5

+ Sæ çi TK 211, 214, 241, 136, 336

III.2.1. KÕ to¸n t¨ng gi¶m TSC§.

Nhãm TSC§

ChØ tiªu

Tæng céng

I. Nguyªn gi¸ TSC§

1. Sè d ®Çu kú 25 529 275 854

2. Sè t¨ng trong kú 4 530 820 318

Trong ®ã: Mua s¾m míi

X©y dùng míi

§iÒu ®éng néi bé

4 094 577 573

418 283 545

15 059 200

3. Sè gi¶m trong kú 131 717 521

Trong ®ã: Thanh lý

Nhîng b¸n

131 717 521

4. Sè cuèi kú 29 928 378 651

Trong ®ã: Cha sö dông

§· khÊu hao hÕt

Chê thanh lý

II. Gi¸ trÞ ®· hao mßn


18

1. §Çu kú 23 158 935 294

2. T¨ng trong kú 1 631 890 492

3. Gi¶m trong kú ( thanh lý ) 95 967 473

4. Cuèi kú 24 694 858 313

III. Gi¸ trÞ cßn l¹i

1. §Çu kú 2 370 340 560

2. Cuèi kú 5 233 520 338

III.2.2. KÕ to¸n hao mßn TSC§.

Mäi tµi s¶n cè ®Þnh cña c«ng ty ®a vµo sö dông ®Òu tÝnh khÊu hao. Tu©n

theo quyÕt ®Þnh sè 206 KTDN, kÕ to¸n tiÕn hµnh trÝch khÊu hao theo ph¬ng

ph¸p ®êng th¼ng (khÊu hao ®Òu) vµ tÝnh khÊu hao mçi th¸ng mét lÇn vµo cuèi

th¸ng.

=

=

Trong ®ã:

Nguyªn gi¸ TSC§ = Gi¸ mua trªn hãa ®¬n + Chi phÝ liªn quan

§Þnh kú kÕ to¸n tÝnh khÊu hao TSC§ vµo chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh vµ

ph¶n ¸nh hao mßn tµi s¶n cè ®Þnh.

III.3. KÕ to¸n lao ®éng tiÒn l¬ng vµ çc kho¶n trÝch

theo l¬ng.

III.3.1. Ph©n tÝch t×nh h×nh lao ®éng.

C¬ cÊu lao ®éng:

Møc khÊu hao th¸ng Møc khÊu hao n¨m

12

Møc khÊu hao n¨m Nguyªn gi¸ TSC§

Thêi gian h÷u Ých cña TSC§ ®ã


19

C¬ cÊu lao ®éng n¨m 2004 theo mét sè tiªu thøc

§VT: Ngêi

§é tuæi ( tuæi) Giíi tÝnh Tr×nh ®é sè

1840 40 Nam N÷ §¹i häc C§ -TC CN

Tæng CB-CNV 671 499 172 70

L§ trùc tiÕp 522

L§ qu¶n lý

L§ phôc vô 65

(Nguån: P. Tæ chøc lao ®éng)

* VÒ c«ng t¸c tæ chøc lao ®éng: Lùc lîng lao ®éng ®îc biªn chÕ theo

d©y chuyÒn nªn hÇu nh kh«ng t¨ng. HiÖn nay c«ng ty chØ ¸p dông mét h×nh

thøc hîp ®ång lao ®éng ®ã lµ hîp ®ång lao ®éng kh«ng x¸c ®Þnh thêi h¹n. Khèi

qu¶n lý ®îc tinh gi¶n, chØ chiÕm tæng sè lao ®éng.

TuyÓn dông vµ ®µo t¹o lao ®éng:

- TuyÓn dông: C«ng ty chØ tuyÓn dông lao ®éng khi cã nhu cÇu cÇn thiÕt cho vÞ

trÝ lµm viÖc míi vµ tuyÓn dông hµng n¨m ®Ó ®µo t¹o thay thÕ çc vÞ trÝ trong d©y

chuyÒn s¶n xuÊt. Tuy nhiªn vÒ viÖc x©y dùng kÕ ho¹ch lao ®éng ®îc ®iÒu ®éng

tõ trªn xuèng.

* Çc tiªu chuÈn khi tuyÓn dông lao ®éng:

+ Cã søc kháe tèt, cã chøng nhËn cña bÖnh viÖn x¸c ®Þnh t×nh tr¹ng søc kháe tèt

vµ kh«ng m¾c bÖnh l©y nhiÔm, ma tóy.

+ Tèt nghiÖp ®¹i häc, cao ®¼ng, trung cÊp ®óng víi nghµnh nghÒ cÇn tuyÓn.

+ §é tuæi 30 tuæi, cã phÈm chÊt ®¹o ®øc ç nh©n tèt.

+ Qua ®îc vßng kiÓm tra xÐt chän cña Héi ®ång tuyÓn dông lao ®éng.

+ ¦u tiªn con em CNVC trong c«ng ty.

- §µo t¹o lao ®éng:


20

+ Do c«ng ty lµ ®¬n vÞ qu¶n lý thiÕt bÞ cã yªu cÇu nghiªm ngÆt vÒ an toµn,

nªn c«ng t¸c ®µo t¹o vµ gi¸o dôc c«ng nh©n lu«n ®îc coi träng. Mét n¨m huÊn

luyÖn vµ kiÓm tra quy tr×nh vËn hµnh, quy tr×nh an toµn 2 lÇn ®èi víi c«ng nh©n.

Hµng n¨m çn bé kü thuËt ®Òu híng dÉn c«ng nh©n vÒ lý thuyÕt vµ tay nghÒ vµ

tæ chøc thi l¹i bËc, n©ng bËc cho c«ng nh©n.

+ Riªng víi thiÕt bÞ míi ®îc ®Çu t, c«ng ty ®Òu thuª chuyªn gia ®µo t¹o

cho ®éi ngò kü thuËt ®Ó tõ ®ã ®µo t¹o c«ng nh©n vËn hµnh. Toµn bé sè c«ng nh©n

lµm viÖc trªn d©y chuyÒn s¶n xuÊt chÝnh ®Òu ®îc ®µo t¹o nghÒ, mét sè ®· lµ kü

s chø kh«ng cã lao ®éng phæ th«ng.

+ §èi víi çn bé qu¶n lý, c«ng ty míi chØ cÊp kinh phÝ ®µo t¹o lý luËn

chÝnh trÞ cao cÊp, trung cÊp chø cha hç trî ®µo t¹o kiÕn thøc vÒ qu¶n lý. Chñ

yÕu çn bé c«ng nh©n viªn cã nhu cÇu th× tham gia çc khãa ®µo t¹o bªn ngoµi.

T×nh h×nh sö dông thêi gian lao ®éng:

- §èi víi c«ng nh©n trùc tiÕp s¶n xuÊt:

+ Lµm viÖc 3 ca liªn tôc çc ngµy trong tuÇn, kÓ c¶ lÔ tÕt v× chñ yÕu lµ s¶n xuÊt

d©y chuyÒn, thiÕt bÞ vËn hµnh liªn tôc.

+ Thêi gian lµm viÖc trong 1 ca: 8h/ ca, nghØ gi÷a ca 60 phót.

- §èi víi qu¶n lý vµ lao ®éng phôc vô:

+ Thêi gian lµm viÖc trong tuÇn: 40 giê/ tuÇn, nghØ thø b¶y vµ chñ nhËt.

+ §Ó b¸n hµng, c«ng ty quy ®Þnh bé phËn b¸n hµng ph¶i lµm viÖc c¶

thø b¶y vµ chñ nhËt mét çch lu©n phiªn vµ ®îc nghØ bï vµo çc ngµy

kh¸c trong tuÇn, nhng kh«ng ®îc tÝnh thªm giê.

*Thêi gian lµm viÖc trong n¨m: T c® = 365 - ( 52 x 2 )

(chñ nhËt & thø 7 + 8 ngµy lÔ )

III.3.2. KÕ to¸n tiÒn l¬ng vµ çc kho¶n trÝch theo l¬ng.

* KÕ to¸n tiÒn l¬ng.

Theo nh c«ng ty quy ®Þnh:

- Trëng phßng: + HÖ sè l¬ng chøc danh 3,48


21

+ Phô cÊp tr¸ch nhiÖm 1,3

- Phã phßng: + HÖ sè l¬ng chøc danh 3,23

+ Phô cÊp tr¸ch nhiÖm 1,2

- Tæ trëng: Phô cÊp tr¸ch nhiÖm 1,05

- Møc l¬ng cÊp bËc b×nh qu©n cña lao ®éng qu¶n lý phôc vô c«ng ty 2,5.

* C«ng thøc tÝnh l¬ng:

+ Çch tÝnh l¬ng nghØ phÐp:

C«ng ty tr¶ l¬ng theo çc h×nh thøc sau:

+ Tr¶ theo s¶n phÈm

+ Tr¶ theo thêi gian

+ Tr¶ theo kho¸n c«ng viÖc

- Lao ®éng ®îc ph©n ra lµ: Çn bé c«ng nh©n viªn

Lao ®éng thêi vô

* TK sö dông: TK 334

+ TK 3341: TiÒn l¬ng

+ TK 3342: TiÒn ¨n ca

+ TK 3343: Thu nhËp tõ tiÕt kiÖm C2

+ TK 3344: TL vµ çc kho¶n tiÒn thëng chi hé C§

TK 338

+ TK 33821: KPC§ ph¶i nép cÊp trªn

+ TK 33822: KPC§ ®îc chi

+ TK 33831: BHXH nép cÊp trªn

HÖ sè l¬ng c¬ b¶n

Møc l¬ng cÊp bËc b×nh qu©n

Phô cÊp tr¸ch nhiÖm

* HÖ sè tr¸ch

nhiÖm * *

L¬ng b×nh qu©n trong th¸ng

Thêi gian lµm viÖc * *

Møc l¬ng tèi thiÓu * hÖ sè l¬ng

Ngµy c«ng th¸ng

L¬ng nghØ phÐp = *

Ngµy c«ng nghØ phÐp


22

+ TK 33832: BHXH ®îc chi

+ TK 33833: Thu 5% BHXH trõ ngêi lao ®éng

+ TK 33841: BHYT tÝnh vµo Z ®¬n vÞ

+ TK 33842: BHYT thu cña ngêi lao ®éng

+ TK 33844: L¬ng thëng do c«ng ty cÊp

TK 3352: TrÝch tríc båi dìng ®éc h¹i

Ngoµi ra cßn cã mét sè TK sau: 111, 136, 138, 138, 141, 335, 622, 627, 641,

642...

*Chøng tõ sö dông:

+ PhiÕu nhËp kho kÌm theo phiÕu x¸c nhËn c«ng viÖc hoµn thµnh

+ Biªn b¶n nghiÖm thu s¶n phÈm

+ B¶ng chÊm c«ng

+ B¶ng ®¬n gi¸ tiÒn l¬ng theo ®¬n vÞ tÊn, chiÕc, çi, l«...

+ Biªn b¶n bµn giao s¶n phÈm

*Sæ s¸ch sö dông: + B¶ng ph©n bæ tiÒn l¬ng

+ NhËt ký chøng tõ sè 1

+ Sæ çi TK 334, 335, 338...

+ Sæ theo dâi nh©n sù

+ Sæ theo dâi l¬ng c¬ b¶n, l¬ng cÊp bËc.

* KÕ to¸n çc kho¶n trÝch theo l¬ng:

KPC§ = Tæng quü l¬ng s¶n phÈm * 2%

Trong ®ã: 1,5% nép lªn c«ng ty

0,5% gi÷ l¹i c«ng ty

BHXH = Tæng quü l¬ng c¬ b¶n * 20%

Trong ®ã: 15% tÝnh vµo chi phÝ

5% trõ vµo thu nhËp lao ®éng

L¬ng BH c¨n cø vµo giÊy nghØ èm, giÊy nghØ hëng l¬ng BHXH vµ

b¶ng chÊm c«ng do nh©n viªn thèng kª ph©n xëng lËp.


23

Trong ®ã:

Møc trî cÊp BHXH = Ngµy nghØ tai n¹n lao ®éng, Thai s¶n trî cÊp 100%

Møc trî cÊp BHXH = NghØ do èm ®au trî cÊp 75%

Sè ngµy nghØ: Kh«ng qu¸ 30 ngµy vÉn ®ãng BHXH <15 n¨m

Kh«ng qu¸ 45 ngµy vÉn ®ãng BHXH >15 n¨m

§Ó lËp b¶ng thanh to¸n BHXH cho çc bé phËn cuèi th¸ng KÕ to¸n tËp

hîp giÊy chøng nhËn nghØ èm, hëng BHXH trong th¸ng ®ã lµm c¨n cø ®Ó tÝnh

BHXH cho tõng çc nh©n trong ®¬n vÞ:

_C¨n cø vµo sè ngµy cho nghØ

_ C¨n cø vµo sè ngµy thùc nghØ

_ C¨n cø vµo l¬ng th¸ng ®ãng BHXH, l¬ng b×nh qu©n ngµy

_ C¨n cø vµo tû lÖ hëng BHXH

BHYT: Tæng quü l¬ng c¬ b¶n * 3%

Trong ®ã: 2% tÝnh vµo chi phÝ

1% trõ vµo thu nhËp lao ®éng

Quü l¬ng ®îc h×nh thµnh sau khi s¶n phÈm nhËp kho.

Tõ tæng quü l¬ng th× trÝch:

+ Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp 8 ÷ 10%

+ Chi phÝ s¶n xuÊt chung 30%

+ Sè cßn l¹i trÝch vµo Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp 60%

III.4. KÕ to¸n tËp hîp chi phÝ vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm.

Ph¬ng ph¸p kÕ to¸n tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt C«ng ty ®ang ¸p dông:

+ §èi víi chi phÝ NVL, tiÒn l¬ng ®îc tËp hîp trùc tiÕp cho tõng ph©n xëng.

+ §èi víi chi phÝ s¶n xuÊt chung ®îc tËp hîp vµ ph©n bæ cho tõng ph©n xëng

theo tiªu thøc tiÒn l¬ng.

TiÒn l¬ng

HÖ sè l¬ng CB * * Sè ngµy

nghØ BHXH Møc trî cÊp

26

=


24

KÕ to¸n tËp hîp chi phÝ theo ph¬ng ph¸p trùc tiÕp ®Õn tõng lo¹i s¶n phÈm

vµ tÝnh gi¸ thµnh theo ph¬ng ph¸p tõng bíc kÕt hîp víi ph¬ng ph¸p gi¶n ®¬n.

III.4.1. TËp hîp chi phÝ.

*KÕ to¸n tËp hîp CP nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp.

+ VËt liÖu chÝnh: VËt liÖu chÝnh cho ®óc trôc trôc çn gang hîp kim bao gåm:

thÐp phÕ, gang thái, FeSi45%, FeMn65%, FeCr, Ni, Fe78, Al, FeMo

+ VËt liÖu phô: Çt vµng, bét ®Êt sÐt, níc thñy tinh, ®Êt ®Ìn, huúnh th¹ch, phÊn

ch×, than çm cèc, v«i luyÖn kim

+ Nhiªn liÖu: Than cñ qu¶ng ninh

+ PhÕ liÖu: Trôc çn gang thu håi, gang khu«n phÕ, phoi thÐp thu håi

Çc lo¹i vËt liÖu trªn ®îc tËp hîp theo ph©n xëng s¶n xuÊt

* TK sö dông: TK 621: Chi phÝ Nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp

TK 6210: Chi phÝ NVL dïng SXTX c«ng ty

TK 6211: Chi phÝ NVL PX1

+ TK 62111: Chi phÝ NVLC PX1

+ TK 62112: Chi phÝ NVLP PX1

+ TK 62113: Chi phÝ NVL kh¸c PX1







TK 6214: Chi phÝ NVL çn 10 000




TK 6216: Chi phÝ NVL chÕ biÕn

TK 6217: Chi phÝ NVL thuª ngoµi

TK 6218: Chi phÝ vËt liÖu dïng SCL


25

TK 6219: Chi phÝ vËt liÖu dïng cho lao vô dÞch vô

TK 621A: Chi phÝ NVL dïng cho XDCB

TK 621B: Chi phÝ NVL dïng cho SCTX c«ng ty

TK 154: Chi phÝ s¶n xuÊt KD DD (më cho tõng ph©n xëng)

TK 152: Nguyªn vËt liÖu .....

TK 627: Chi phÝ s¶n xuÊt chung

Khi xÊt nguyªn vËt liÖu sö dông nhËn tõ kho vËt t, phßng vËt t viÕt phiÕu

xuÊt vËt t, ®îc lËp lµm 3 liªn:

+ Mét lu phßng vËt t

+ Mét lu ë ph©n xëng s¶n xuÊt

+ Mét chuyÓn phßng kÕ to¸n

S¬ ®å h¹ch to¸n tæng hîp chi phÝ NVL trùc tiÕp

* KÕ to¸n tiÒn l¬ng vµ BHXH, BHYT, KPC.:

C«ng ty thùc hiÖn tr¶ l¬ng theo s¶n phÈm c¨n cø vµo ®¬n gi¸ tiÒn l¬ng

vµ sè lîng s¶n phÈm, ngoµi ra cßn cã thÓ cã ®¬n gi¸ khuyÕn khÝch kÝch bÈy s¶n

xuÊt V× vËy khi tÝnh l¬ng vµo gi¸ thµnh s¶n phÈm ph¶i tËp hîp quü l¬ng ph©n

xëng vµ ph©n bæ cho çc s¶n phÈm theo ®¬n gi¸ l¬ng ®· tÝnh trong gi¸ thµnh

kÕ ho¹ch ®îc x©y dùng tõ ®Þnh møc l¬ng.

§¬n gi¸ xuÊt b×nh

qu©n

Gi¸ trÞ tån ®Çu kú + Gi¸ trÞ nhËp trong kú

Sè lîng tån ®Çu kú + Sè lîng nhËp trong kú =

TK 152, 111, 332....

VËt liÖu dïng t.tiÕp chÕ t¹o

s. phÈm, tiÕn hµnh lao vô dv

TK 621

TK 152

TK 154

KÕt chuyÓn CP NVL t.tiÕp

VËt liÖu dïng ko hÕt nhËp l¹i

kho, hay chuyÓn kú sau


26

B¶o hiÓm x· héi, b¶o hiÓm y tÕ, kinh phÝ c«ng ®oµn ®îc tÝnh trªn c¬ së

quü l¬ng thùc tÕ vµ l¬ng c¬ b¶n + çc kho¶n phô cÊp (khu vùc, tr¸ch nhiÖm )

B¶o hiÓm x· héi = (L¬ng c¬ b¶n + phô cÊp)*15%

B¶o hiÓm y tÕ = (L¬ng c¬ b¶n + phô cÊp)*2%

Kinh phÝ c«ng ®oµn = Quü l¬ng thùc tÕ *2%

KÕ to¸n tiÒn l¬ng c«ng ty sö dông TK 334, BHXH, BHYT, KPC§ sö

dông TK 338 ®îc tËp hîp qua TK 622 nhng kh«ng më tµi kho¶n cÊp 2 cho çc

ph©n xëng mµ tÝnh cho toµn c«ng ty. Khi kÕt chuyÓn sang tËp hîp chi phÝ vµ

tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm th× t¸ch ra cho tõng bé phËn theo thùc tÕ .

* KÕ to¸n chi phÝ båi dìng , chi phÝ ¨n ca.

C«ng ty tÝnh vµ ph©n bæ chi phÝ båi dìng c¨n cø vµo sè c«ng lµm viÖc

thùc tÕ vµ ®Þnh møc båi dìng ®éc h¹i cho tõng khu vùc.

Chi phÝ ¨n ca ®îc tÝnh to¸n c¨n cø vµo sè c«ng thùc tÕ ®i lµm trªn b¶ng

chÊm c«ng vµ ®¬n gi¸ ¨n ca do c«ng ty quy ®Þnh.

TK sö dông: TK 3352: TrÝch tríc båi dìng ®éc h¹i

TK 3342: TiÒn ¨n ca

* KÕ to¸n khÊu hao TSC§.

KhÊu hao TSC§ cña c«ng ty ®îc c«ng ty tÝnh vµo ph©n bæ chØ tiªu khÊu

hao cho c¶ n¨m. C«ng ty c¨n cø sè ph©n bæ khÊu hao TSC§ cña c«ng ty ®Ó trÝch

khÊu hao cho tõng th¸ng b»ng ph¬ng ph¸p chia cho 12 th¸ng. Sè trÝch khÊu hao

cho tõng ®¬n vÞ trong c«ng ty ®îc tÝnh ph©n bæ theo ®Þnh møc kÕ ho¹ch.

C«ng ty sö dông TK 2141: Hao mßn TSC§ HH

*KÕ to¸n tËp hîp chi phÝ Nh©n c«ng trùc tiÕp.

Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp t¹i c«ng ty bao gåm tÊt c¶ çc kho¶n chi phÝ

liªn quan ®Õn bé phËn lao ®éng trùc tiÕp s¶n xuÊt s¶n phÈm nh: TiÒn l¬ng, tiÒn

c«ng, çc kho¶n phô cÊp, çc kho¶n trÝch vÒ BHXH, BHYT, KPC§ tÝnh vµo chi

phÝ theo quy ®Þnh nhng chñ yÕu nhÊt vÉn lµ tiÒn l¬ng

* TK sö dông: TK 334: Ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn

TK 338: Ph¶i tr¶ ph¶i nép kh¸c

TK 622: Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp


27

+ TK 6221: Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp PX1



+ TK 6224: Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp Çn 10 000


+ TK 6226: Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp – chÕ biÕn

+ TK 6227: Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp thuª ngoµi

+ TK 6228: Chi phÝ nh©n c«ng thuª ngoµi lao vô

+ TK 6229: Chi phÝ nh©n c«ng ®i söa ch÷a lín

+ TK 622A: Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp SCTX c«ng ty

+ TK 622B: Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp XDCB

+ TK 622C: Chi phÝ nh©n c«ng th¸o dì TSC§

TK 154: CP s¶n xuÊt kinh doanh dë dang

S¬ ®å h¹ch to¸n tæng hîp chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp

*KÕ to¸n tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt chung.

Chi phÝ s¶n xuÊt chung t¹i c«ng ty ®îc tËp hîp theo tõng ®Þa ®iÓm ph¸t

sinh chi phÝ, cuèi th¸ng chi phÝ s¶n xuÊt chung ®· tËp hîp ®îc kÕt chuyÓn ®Ó

tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm.

- Chi phÝ nh©n viªn: L¬ng vµ BHXH, BHYT, KPC§ cña c«ng nh©n phô, nh©n

viªn qu¶n lý ph©n xëng.

TK 334

TiÒn l¬ng vµ phô cÊp l¬ng

ph¶i tr¶ cho CN t.tiÕp s¶n xuÊt

TK 622 TK 154

KÕt chuyÓn CP nh©n c«ng t.tiÕp

TK 338

Çc kho¶n ®ãng gãp theo tû lÖ víi

tiÒn l¬ng cña CN TTSX thùc tÕ PS


28

- Chi phÝ vËt liÖu: Nhiªn liÖu, vËt liÖu phô dïng chung ph©n xëng, chi phÝ söa

ch÷a thêng xuyªn.

- Chi phÝ dông cô s¶n xuÊt

- Chi phÝ khÊu hao TSC§: KhÊu hao c¬ b¶n vµ chi phÝ söa ch÷a lín TSC§.

- Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi: §éng lùc mua ngoµi, bèc dì vËn t¶i ®êng s¾t, vËn

t¶i « t« vµ thuª « t« m¸y g¹t

- Chi phÝ kh¸c b»ng tiÒn: Chi phÝ b¶o hé lao ®éng, chi phÝ thÝ nghiÖm, ph¸t minh

s¸ng kiÕn, chi phÝ kh¸c thuéc ph©n xëng nh ®iÖn phôc vô ¸nh s¸ng, chÌ, níc

uèng

Chi phÝ s¶n xuÊt chung ®îc tËp hîp trªn TK 627, c¨n cø vµo çc b¶ng biÓu:

+ B¶ng ph©n bæ nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô.

+ B¶ng ph©n bæ khÊu hao TSC§

+ B¶ng ph©n bæ tiÒn l¬ng vµ BHXH.

+ NhËt ký chøng tõ sè 1, 2.

* TK sö dông: TK 627: Chi phÝ s¶n xuÊt chung

+ TK 6271: Chi phÝ s¶n xuÊt chung PX1



+ TK 6274: Chi phÝ s¶n xuÊt chung Çn 10 000


+ TK 6276: Chi phÝ s¶n xuÊt chung PX chÕ biÕn

+ TK 6279: Chi phÝ KhÊu hao TSC§

Ngoµi ra cßn sö dông mét sè TK sau: 334, 338, 335, 152, 154, . . .


29

S¬ ®å h¹ch to¸n tæng hîp chi phÝ s¶n xuÊt chung

* KÕ to¸n xuÊt nöa thµnh phÈm (khëi phÈm)

Khëi phÈm c«ng ty sö dông bao gåm: Ph«i trôc çn gang ≤ 402mm, hµng

t¹p thÐp P≤ 50 kg

KÕ to¸n xuÊt nöa thµnh phÈm c«ng ty sö dông TK 1542: B¸n thµnh phÈm

C¨n cø vµo phiÕu xuÊt kho khëi phÈm cho tõng ph©n xëng biÕt ®îc sè

lîng cña tõng lo¹i khëi phÈm mµ tõng ph©n xëng sö dông vµ ®¬n gi¸ xuÊt b×nh

qu©n gia quyÒn cña tõng lo¹i khëi phÈm (çch tÝnh t¬ng tù nh ®èi víi nguyªn

vËt liÖu).

*KÕ to¸n tæng hîp chi phÝ s¶n xuÊt vµ lªn biÓu yÕu tè chi phÝ s¶n xuÊt:

C«ng ty Gang thÐp chØ ®¹o C«ng ty toµn bé chi phÝ s¶n xuÊt ®îc tÝnh

trong gi¸ thµnh s¶n phÈm ®Òu ®îc tËp trung bªn nî TK 154 trªn sæ tËp hîp chi

phÝ s¶n xuÊt, TK 154 ®îc më TK cÊp 3 cho s¶n xuÊt chÝnh vµ cho tõng ph©n

xëng.

III.4.2. TÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm.

TK 334, 338

Ph©n bæ (hoÆc kÕt chuyÓn)

chi phÝ SXC

TK 627

TK 331, 11111

TK 2141

TK 152, 153

TK 154

TK 11111, 152, ...

PhÕ liÖu thu håi, vËt t

xuÊt dïng ko hÕt

Chi phÝ nh©n viªn

Chi phÝ vËt liÖu, dông cô

Chi phÝ khÊu hao

Chi phÝ SXC kh¸c


30

KÕ to¸n gi¸ thµnh vÉn chñ yÕu sö dông ph¬ng ph¸p tÝnh gi¸ thµnh chi tiÕt

theo ph¬ng ph¸p ph©n bæ theo gi¸ thµnh kÕ ho¹ch vµ ®Þnh møc kinh tÕ kü thuËt

®îc x©y dùng vµ ®iÒu chØnh theo tõng quý trong n¨m.

ViÖc ph©n bæ ®îc thùc hiÖn sau khi ®· tËp hîp nh÷ng chi phÝ trùc tiÕp

thùc tÕ cho tõng ph©n xëng s¶n xuÊt, chi phÝ s¶n xuÊt chung tËp hîp ®îc th×

ph©n bæ cho çc khu vùc s¶n xuÊt theo tØ lÖ tiÒn l¬ng thùc tÕ.

Cuèi th¸ng sau khi ®· cã phiÕu nhËp kho s¶n phÈm, kÕ to¸n tiÕn hµnh

céng hãa ®¬n vµ ph©n lo¹i nhãm s¶n phÈm tÝnh gi¸ thµnh.

Cuèi kú tËp hîp chi phÝ ®Ó tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm, kÕ to¸n ph¶i trõ ®i gi¸

trÞ thu håi ®Ó tÝnh gi¸ trÞ thùc tÕ cho s¶n phÈm. Sau khi tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt

xong, kÕ to¸n tiÕn hµnh tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm theo ph¬ng ph¸p trùc tiÕp vµ

mçi lo¹i s¶n phÈm l¹i cã çch tÝnh gi¸ kh¸c nhau.

Çc chi phÝ vÒ nh©n c«ng, chi phÝ s¶n xuÊt chung ®îc ph©n bæ vµo gi¸

thµnh s¶n phÈm. Chi phÝ vÒ NVL TT ®îc h¹ch to¸n trùc tiÕp vµo tõng s¶n phÈm.

* Çch tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm:

§Ó x¸c ®Þnh gi¸ thµnh, kÕ to¸n ph¶i c¨n cø vµo phiÕu nhËp kho thµnh

phÈm vµ phiÕu x¸c ®Þnh c«ng viÖc hoµn thµnh vµ chøng tõ kh¸c cã liªn quan.

+ NÕu s¶n phÈm kh«ng cã s¶n phÈm dë dang cuèi kú:

Tæng gi¸ thµnh

cña s¶n phÈm =

Tæng CP ph¸t

sinh trong kú -

Gi¸ trÞ phÕ

liÖu thu håi

+ NÕu s¶n phÈm cã s¶n phÈm dë dang cuèi kú ( PX4, PX5, PX6)

§¸nh gi¸ s¶n phÈm dë dang cuèi kú theo chi phÝ nguyªn vËt liÖu chÝnh v×

nguyªn vËt liÖu chiÕm tû träng lín trong s¶n phÈm.

+ Gi¸ thµnh ®¬n vÞ s¶n phÈm:

Tæng gi¸

thµnh cña sp =

CPDD

®Çu kú +

Gi¸ trÞ

b¸n TP +

CP

ph¸t

sinh

-

Gi¸ trÞ

phÕ liÖu

thu håi

- CPDD

cuèi kú


31

=

III.5. KÕ to¸n thµnh phÈm vµ tiªu thô.

Thµnh phÈm chñ yÕu: ThÐp thái, trôc çn, çc lo¹i phô tïng thay thÕ

phôc vô cho çc ®¬n vÞ trong néi bé c«ng ty Gang thÐp.

Ngoµi ra C«ng ty cßn nhËn l¾p ®Æt çc c«ng tr×nh nh c«ng ty çn thÐp, lß

®iÖn luyÖn thÐp vµ çc lo¹i thÐp çn phôc vô cho çc ®¬n vÞ ngoµi c«ng ty vµ nÒn

kinh tÕ quèc d©n.

+ C«ng ty h¹ch to¸n thµnh phÈm, h¹ch to¸n hµng tån kho: theo ph¬ng ph¸p kª

khai thêng xuyªn.

+ TÝnh thuÕ GTGT: theo ph¬ng ph¸p khÊu trõ nhng thuÕ chØ ®îc tÝnh khi

b¸n hµng ra ngoµi thÞ trêng, cßn hµng b¸n néi bé th× kh«ng tÝnh thuÕ.

+ Gi¸ thùc tÕ thµnh phÈm xuÊt kho: theo gi¸ thùc tÕ b×nh qu©n gia quyÒn

+ Ph¬ng ph¸p h¹ch to¸n chi tiÕt thµnh phÈm: theo ph¬ng ph¸p sæ ®èi chiÕu

lu©n chuyÓn.

III.5.1. C«ng t¸c qu¶n lý thµnh phÈm.

- NhËp kho:

Hµng th¸ng çc ph©n xëng trùc tiÕp s¶n xuÊt, sau khi s¶n phÈm hoµn

thµnh cã phiÕu x¸c nhËn cña bé phËn kiÓm tra chÊt lîng sÏ lËp phiÕu nhËp kho.

Thñ kho c¨n cø vµo sè lîng trªn phiÕu nhËp kho, trùc tiÕp nhËn hµng chuyÓn

vµo kho theo ®óng n¬i quy ®Þnh cho tõng chñng lo¹i mÆt hµng, sau ®ã chuyÓn

phiÕu nhËp lªn phßng kÕ to¸n - thèng kª c«ng ty. PhiÕu nhËp kho gåm 3 liªn cã

ch÷ ký cña thñ kho (ngêi trùc tiÕp nhËn hµng), ngêi giao hµng (phô tr¸ch ®¬n

vÞ s¶n xuÊt s¶n phÈm), vµ ch÷ ký cña gi¸m ®èc c«ng ty.

Sau khi ®ñ 3 ch÷ ký trªn phiÕu nhËp kho th×:

Liªn 1: Ph©n xëng s¶n xuÊt trùc tiÕp lu

Liªn 2: ChuyÓn lªn phßng kÕ ho¹ch ®iÒu ®é (Bé phËn viÕt phiÕu b¸n

hµng)

Gi¸ thµnh ®¬n vÞ

s¶n phÈm

Tæng gi¸ thµnh s¶n phÈm

Sè lîng s¶n phÈm hoµn thµnh


32

Liªn 3: Thñ kho vµo thÎ kho xong chuyÓn lªn phßng kÕ to¸n thèng

kª c«ng ty.

Phßng kÕ to¸n thèng kª c¨n cø vµo phiÕu nhËp kho thµnh phÈm ®Ó tËp

hîp, ph©n lo¹i s¶n phÈm, tÝnh gi¸ thµnh cña tõng lo¹i s¶n phÈm. §ång thêi kÕ

to¸n thµnh phÈm vµo sæ chi tiÕt theo dâi thµnh phÈm hµng th¸ng (cho tõng lo¹i

mÆt hµng vÒ mÆt sè lîng).

+ CÊp dïng t¹i ®¬n vÞ: Lµ çc lo¹i phô tïng phôc vô cho söa ch÷a, çc lo¹i

phô kiÖn tiªu hao cho qu¸ tr×nh s¶n xuÊt vµ çc lo¹i thái nhá cho çn thÐp...

XuÊt cho çc ph©n xëng

XuÊt phôc vô söa ch÷a thêng xuyªn

XuÊt phôc vô söa ch÷a lín Tµi s¶n cè ®Þnh

+ XuÊt b¸n cho çc ®¬n vÞ trong néi bé c«ng ty: Hµng ngµy, sau khi thñ

kho xuÊt hµng xong vµo thÎ kho chuyÓn lªn phßng kÕ to¸n thèng kª, kÕ to¸n theo

dâi thµnh phÈm tiªu thô vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kiÓm tra, c¨n cø vµo phiÕu xuÊt kho

cho çc ®¬n vÞ trong néi bé c«ng ty vµo sæ chi tiÕt xuÊt kho thµnh phÈm vµ vµo

sæ theo dâi doanh thu b¸n hµng.

+ XuÊt b¸n cho çc ®¬n vÞ ngoµi c«ng ty: Hµng ngµy, sau khi thñ kho xuÊt

hµng xong vµo thÎ kho chuyÓn lªn phßng kÕ to¸n thèng kª. KÕ to¸n theo dâi

thµnh phÈm, tiªu thô vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kiÓm tra, c¨n cø vµo ho¸ ®¬n GTGT

xuÊt b¸n cho çc ç nh©n vµ çc doanh nghiÖp ngoµi c«ng ty vµo sæ chi tiÕt xuÊt

kho thµnh phÈm, vµo sæ theo dâi doanh thu s¶n phÈm b¸n ngoµi vµ biÓu chi tiÕt

kh¸ch hµng. Cuèi th¸ng lËp b¸o ço kÕt qu¶ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh.

III.5.2. C«ng t¸c h¹ch to¸n thµnh phÈm.

*Tµi kho¶n sö dông:

- XuÊt cÊp dïng cho s¶n xuÊt: TK 155: Thµnh phÈm

+ TK 1551: Thµnh phÈm s¶n xuÊt chÝnh

+ TK 1552: Thµnh phÈm s¶n xuÊt phô

TK 2411: Mua s¾m TSC§

TK 2412: X©y dùng c¬ b¶n

TK 2413: Söa ch÷a TSC§


33

TK 2414: Chi phÝ söa ch÷a thêng xuyªn c«ng ty

TK 1421: Chi phÝ tr¶ tríc

TK 1422: Chi phÝ chê kÕt chuyÓn

+ TK14221: Chi phÝ chê kÕt chuyÓn PX1

+ TK14222:Chi phÝ chê kÕt chuyÓn PX2





+ TK14227: CP chê k ch TSC§ chuyÓn CCDC

+ TK14228: Chi phÝ chê kÕt chuyÓn kh¸c

TK 627: Chi phÝ s¶n xuÊt chung

- XuÊt cÊp dïng chu chuyÓn néi bé çc ®¬n vÞ trong c«ng ty:

TK 1361: Vèn kinh doanh ë çc ®¬n vÞ trùc thuéc

TK 1368: Thanh to¸n gi÷a çc ®¬n vÞ trong c«ng ty

TK 512: Doanh thu b¸n hµng néi bé

TK 6321: Gi¸ vèn hµng chu chuyÓn néi bé

- XuÊt cho b¸n ngoµi: TK 1111: TiÒn ViÖt nam

TK 1121: TiÒn ViÖt nam

TK 131: Ph¶i thu cña kh¸ch hµng

+ TK131C: Ph¶i thu cña kh¸ch hµng - ThÐp çn

+ TK131T: Ph¶i thu cña kh¸ch hµng - Tiªu thô

+ TK131V: Ph¶i thu cña kh¸ch hµng - VËt t

TK 154: Chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh dë dang

TK 331: Ph¶i tr¶ cho ngêi b¸n

TK 333: ThuÕ vµ çc kho¶n ph¶i nép nhµ níc

TK 5112: Doanh thu sp b¸n ngoµi

+ TK 51121: Doanh thu sp chÝnh b¸n ngoµi

+ TK 51122: Doanh thu sp phô b¸n ngoµi

TK 531: Hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i


34

TK 6322: Gi¸ vèn hµng b¸n ngoµi

*Chøng tõ sö dông:

+ PhiÕu nhËp kho kÌm theo phiÕu x¸c nhËn chÊt lîng s¶n phÈm

+ PhiÕu xuÊt kho:

PhiÕu xuÊt kho cho néi bé c«ng ty sö dông

PhiÕu xuÊt kho kiªm vËn chuyÓn néi bé ( Dïng b¸n hµng cho

çc ®¬n vÞ trong néi bé c«ng ty)

Ho¸ ®¬n gi¸ trÞ gia t¨ng ( Dïng cho çc ®¬n vÞ ngoµi c«ng ty)

*Sæ s¸ch sö dông:

+ Sæ theo dâi doanh thu b¸n hµng néi bé vµ b¸n hµng ngoµi

+ Sæ theo dâi thuÕ GTGT

+ Sæ theo dâi thanh to¸n víi ngêi mua

+ Sæ chi tiÕt vµ tæng hîp nhËp – xuÊt – tån kho thµnh phÈm

+ NhËt ký chøng tõ sè 8,10

+ B¶ng kª sè 8 ( B¶ng kª GTGT hµng b¸n ra)

B¶ng kª sè 11 ( B¶ng kª cÊp hµng dïng cho s¶n xuÊt néi bé)

C«ng ty mua vµ b¸n hµng theo ph¬ng thøc trùc tiÕp nªn kh«ng cã chiÕt

khÊu hay gi¶m gi¸ hµng b¸n.

C¨n cø vµo B¶ng kª sè 8, NhËt ký chøng tõ sè 10, sæ chi tiÕt thanh to¸n

víi ngêi mua, sæ chi tiÕt tiªu thô dïng cho TK 511, 512 ®Ó ghi vµo nhËt ký

chøng tõ sè 8 vµ Sæ çi.

Cuèi th¸ng ®ång thêi lËp çc b¸o ço:

B¸o ço NhËp – XuÊt – Tån kho thµnh phÈm

B¸o ço chi tiÕt s¶n phÈm chu chuyÓn néi bé

B¸o ço kÕt qu¶ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh.

III.6. KÕ to¸n tiÒn mÆt t¹i quü vµ çc kho¶n t¹m øng.

III.6.1. KÕ to¸n vèn b»ng tiÒn t¹i C«ng ty gang thÐp.

- Vèn b»ng tiÒn lµ bé phËn tµi s¶n lu ®éng trong doanh nghiÖp lµm chøc n¨ng

vËt ngang gi¸ chung trong çc mèi quan hÖ trao ®æi vµ mua b¸n.


35

- C«ng ty lµ mét ®¬n vÞ thuéc C«ng ty Gang thÐp Th¸i nguyªn nªn toµn bé vèn

b»ng tiÒn cña C«ng ty ®Òu do C«ng ty cÊp theo kÕ ho¹ch t¸c nghiÖp trong s¶n

xuÊt kinh doanh gi÷a C«ng ty vµ C«ng ty.

- Vèn b»ng tiÒn cña C«ng ty ®îc b¶o qu¶n t¹i kÐt cña C«ng ty.

- C«ng ty sö dông mét ®¬n vÞ tiÒn tÖ thèng nhÊt lµ tiÒn ViÖt nam ®Ó h¹ch to¸n

çc kho¶n kÕ to¸n vèn b»ng tiÒn.

KÕ to¸n chi tiÕt tiÒn mÆt t¹i quü.

* Chøng tõ vµ sæ s¸ch kÕ to¸n.

C«ng ty sö dông ®Çy ®ñ hÖ hèng chøng tõ kÕ to¸n tiÒn mÆt theo quy ®Þnh

cña Bé tµi chÝnh. Cô thÓ lµ:

+ PhiÕu thu.

+ PhiÕu chi.

+ Biªn lai thu tiÒn.

+ Uû nhiÖm thu

+ Uû nhiÖm chi

+ Vµ çc chøng tõ kh¸c cã liªn quan

* Tµi kho¶n sö dông.

TK 1111: TiÒn mÆt ViÖt Nam: Ph¶n ¸nh sè hiÖn cã vµ t×nh h×nh biÕn ®éng

cña tiÒn mÆt trong C«ng ty.

Ngoµi ra cßn mét sè TK: 1361, 641, 642...

* Sæ s¸ch sö dông:

+ Sæ b¸o ço thu chi

+ Sæ çi TK 111

+ Sæ kÕ to¸n chi tiÕt tiÒn mÆt...

+ NhËt ký chøng tõ sè 1,2

+ B¶ng kª sè 1, 2, 10


36

S¬ ®å kÕ to¸n tæng hîp tiÒn mÆt

TK 131, 141 TK 111 TK152,211

Thu kh¸c Chi mua vËt liÖu, TSC§

GÝa mua cha thuÕ GTGT

TK 133

KÕ to¸n çc kho¶n t¹m øng.

- KÕ to¸n çc kho¶n t¹m øng t¹i C«ng ty.

Çc kho¶n t¹m øng cña C«ng ty thêng bao gåm:

+ T¹m øng c«ng t¸c phÝ.

+ T¹m øng mua s¾m vËt t.

+ T¹m øng cho c«ng t¸c qu¶n trÞ hµnh chÝnh.

+ Vµ mét sè c«ng viÖc kh¸c n÷a

KÕ to¸n çc kho¶n t¹m øng cña C«ng ty tu©n thñ nghiªm ngÆt tÊt c¶ çc

nguyªn t¾c kÕ to¸n t¹m øng cña Bé tµi chÝnh.

- H¹ch to¸n chi tiÕt çc kho¶n t¹m øng.

* Chøng tõ :

+ GiÊy ®Ò nghÞ t¹m øng.

+ B¶ng thanh to¸n t¹m øng.

+ Çc chøng tõ chi tiÒn.

Chi tr¶ l¬ng c«ng nh©n viªn

ThuÕ GTGT ®îc khÊu trõ

khi mua vËt liÖu, TSC§

TK331

Chi thanh to¸n mua vËt liÖu

TK334


37

+ Çc chøng tõ gèc cã liªn quan.

* TK sö dông

TK 141: T¹m øng: t×nh h×nh chi vµ thanh to¸n çc kho¶n t¹m øng.

* Sæ s¸ch kÕ to¸n:

+ Sæ chi tiÕt TK141

+ Sæ çi TK 141 ( theo h×nh thøc NKCT ).


+ B¶ng kª sè 10

III.6.2. KÕ to¸n TiÒn göi ng©n hµng.

* Chøng tõ sö dông:

+ GiÊy b¸o nî

+ GiÊy b¸o cã

+ Uû nhiÖm chi ( MÉu riªng do tõng Ng©n hµng qui ®Þnh ).

+ GiÊy nép tiÒn ( MÉu quy ®Þnh riªng cña tõng Ng©n hµng ).

+ Ho¸ ®¬n vµ hîp ®ång cña bªn cung cÊp vËt t, hµng ho¸, dÞch vô

* Tµi kho¶n sö dông: TK 1121: TiÒn ViÖt Nam ®ång

Ngoµi ra cßn sö dông mét sè TK sau: TK 331...


+ Sæ theo dâi chi tiÕt tµi kho¶n tiÒn göi ng©n hµng.

+ B¶ng kª chøng tõ sè 2.

+ NhËt ký chøng tõ sè 2.

+ Vµo sæ çi tµi kho¶n 112 “ TiÒn göi Ng©n hµng”.

III.7. KÕ to¸n çc kho¶n ph¶i thu ph¶i tr¶.

III.7.1. KÕ to¸n çc kho¶n ph¶i thu.

*TK sö dông: TK 131: Ph¶i thu cña kh¸ch hµng

+ TK131C: Ph¶i thu cña kh¸ch hµng - ThÐp çn

+ TK131T: Ph¶i thu cña kh¸ch hµng - Tiªu thô


38

+ TK131V: Ph¶i thu cña kh¸ch hµng - VËt t

Ngoµi ra: TK 141, 1368, 1388, 331...


+ PhiÕu xuÊt kho

+ Ho¸ ®¬n kiªm phiÕu xuÊt kho

+ Ho¸ ®¬n GTGT

+ PhiÕu thu

+ GiÊy b¸o cã

+ Çc chøng tõ kh¸c cã liªn quan

*Sæ s¸ch kÕ to¸n

+ Sæ chi tiÕt sè 4 (Hay cßn gäi lµ biÓu chi tiÕt kh¸ch hµng)

+ Sæ tæng hîp ph¶i thu cña kh¸ch hµng

+ B¶ng kª sè 11


+ Sæ çi TK 131

III.7.2. KÕ to¸n çc kho¶n ph¶i tr¶.

* Tµi kho¶n sö dông: TK 331: Ph¶i tr¶ cho ngêi b¸n

Ngoµi ra cßn cã çc TK: 1111, 1121, 141, 131, 1361, 1368...


+ PhiÕu nhËp kho

+ Ho¸ ®¬n nhËp hµng, mua hµng

+ Çc chøng tõ gèc: Ho¸ ®¬n GTGT, phiÕu kiÓm nghiÖm kho, giÊy

b¸o gi¸, biªn b¶n giao nhËn...


+ B¶ng kª sè 11

+ NhËt ký chøng tõ sè 5,10 (më sæ chi tiÕt cho tõng kh¸ch hµng)

III.8. KÕ to¸n çc nguån vèn.

C«ng ty gang thÐp lµ mét ®¬n vÞ trùc thuéc C«ng ty gang thÐp Th¸i

nguyªn, nªn vèn ho¹t ®éng do C«ng ty cÊp, do ®ã chñ së h÷u vèn lµ C«ng ty

Gang thÐp th¸i nguyªn.


39

Vèn chñ së h÷u cña c«ng ty gåm:

* Nguån vèn kinh doanh: Vèn cè ®Þnh_ TK 4111: Do c«ng ty Gang thÐp cÊp

Vèn lu ®éng_ TK 4112: H×nh thµnh do vèn vay

Nh vËy ®Õn cuèi n¨m 2004

Nguån vèn kinh doanh cña c«ng ty : 5 080 737 189 ®ång

Vèn lu ®éng: 4 255 657 000 ®ång

Vèn cè ®Þnh: 825 080 189 ®ång

* Chªnh lÖch tû gi¸: chñ yÕu lµ chªnh lÖch vÒ gi¸ do C«ng ty gang thÐp ®Ò ra vµ

gi¸ thùc tÕ cña c«ng ty

TK 4132: Chªnh lÖch gi¸ néi bé

§Õn cuèi n¨m 2004, chªnh lÖch gi¸ néi bé lµ ( 322 658 047 ) ®ång

Nh vËy lµ c«ng ty ®· h¹ ®îc gÝa thµnh ®Ó ®em l¹i lîi nhuËn.

* Çc quü cña c«ng ty: Tríc nh÷ng n¨m 80, c«ng ty cã trÝch çc quü tõ kÕt qu¶

ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh, nhng sau n¨m 80 trë l¹i ®©y th× c«ng ty kh«ng

tiÕn hµnh trÝch çc quü ®ã n÷a.

Nh trªn ®· nãi, c«ng ty gang thÐp thuéc c«ng ty Gang thÐp th¸i nguyªn,

h¹ch to¸n phô thuéc cho nªn hµng th¸ng c«ng ty ph¶i lËp quü chi phÝ qu¶n lý ®èi

víi s¶n phÈm b¸n ngoµi ®Ó nép lªn c«ng ty.

V× vËy c«ng ty cã nguån kinh phÝ do c«ng ty cÊp.

Nguån kinh phÝ (n¨m 2004): 58 589 217 ®ång

*Tµi kho¶n sö dông:

+ TK 421: L·i cha ph©n phèi

TK 4212: Lîi nhuËn n¨m nay

TK 42121: L·i SXC b¸n ngoµi

TK 42123: L·i kh¸c

+ TK4511: TrÝch chi phÝ qu¶n lý ®èi víi s¶n phÈm b¸n ngoµi

+ TK466: Nguån kinh phÝ

+ TK 911:

TK9111: KÕt qu¶ H§SXKD néi bé

TK9112: KÕt qu¶ H§SXKD b¸n ngoµi.


40

III.9. KÕ to¸n kÕt qu¶ kinh doanh vµ ph©n phèi kÕt qu¶ kinh

doanh.

X¸c ®Þnh kÕt qu¶ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh.

X¸c ®Þnh kÕt qu¶ tiªu thô néi bé

*Tµi kho¶n sö dông: TK9111, TK4132, TK6321, TK512 vµ tµi kho¶n cã

liªn quan.

S¬ ®å h¹ch to¸n kÕt qu¶ tiªu thô néi bé

X¸c ®Þnh kÕt qu¶ tiªu thô ngoµi

S¶n phÈm tiªu thô ngoµi bao gåm lµ thµnh phÈm, çc lo¹i vËt t thu håi

* Tµi kho¶n sö dông: TK 421, TK 4511, TK 515, TK 6322, TK 635,

TK 641, TK 9112 vµ tµi kho¶n cã liªn quan.

+ TK 642: Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp

TK 6421: Chi phÝ nh©n viªn qu¶n lý

TK 6422: Chi phÝ vËt liÖu qu¶n lý

TK 6423: Chi phÝ ®å dïng v¨n phßng

TK 6424: Chi phÝ khÊu hao TSC§

TK 6425: ThuÕ, phÝ vµ lÖ phÝ

TK 6426: Chi phÝ dù phßng

TK 6427: Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi

TK9111 TK512 TK6321 TK1551

TK642

TK4132 TK4132

K/c DT néi bé K/c gi¸ vèn Gi¸ vèn hµng b¸n

K/c chi phÝ QLDN

K/c ch.lÖch gi¸ néi

bé (NÕu lç)

K/c ch. lÖch gi¸ néi bé

(NÕu l·i)


41

TK 6428: Chi phÝ kh¸c

+ TK 711: Thu nhËp kh¸c

TK 7111: Thu vÒ nhîng b¸n, Thanh lý TSC§

TK 7112: Thu tiÒn ®îc ph¹t vi ph¹m hîp ®ång

TK 7113: Thu çc kho¶n nî khã ®ßi ®· xö lý xo¸ sæ

TK 7114: Thu çc kho¶n nî kh«ng x¸c ®Þnh ®îc chñ

TK 7115: Thu bá sãt hoÆc nhÇm lÉn çc n¨m tríc

TK 7116: Thu do ®¸nh gi¸ l¹i tµi s¶n

TK 7118: Thu kh¸c

+ TK 811: Chi phÝ kh¸c

TK 8111: Chi vÒ nhîng b¸n thanh lý TSC§

TK 8112: Chi tiÒn do vi ph¹m hîp ®ång

TK 8116: Chi phÝ do ®¸nh gi¸ l¹i tµi s¶n

TK 8118: Chi phÝ kh¸c

S¬ ®å h¹ch to¸n kÕt qu¶ tiªu thô b¸n ngoµi

TK 6322

TK9112 TK5111

TK515,711 TK641,642

TK811,635

TK4511 TK4212

K/c gi¸ vèn hµng b¸n

K/c CPBH, CPQL

K/c chi phÝ kh¸c vµ TC

K/c chi phÝ nép c«ng ty KÕt chuyÓn lç

K/c thu ho¹t ®éng tµi chÝnh

vµ ho¹t ®éng kh¸c

K/c doanh thu thuÇn

KÕt chuyÓn l·i


42

Ph©n phèi kÕt qu¶ kinh doanh:

C«ng ty lµ ®¬n vÞ phô thuéc nÕu s¶n xuÊt kinh doanh cã l·i th× nép lªn cÊp

trªn, nÕu lç sau kiÓm to¸n c«ng ty ®iÒu chØnh cã thÓ c«ng ty cÊp bï lç.

III.10. HÖ thèng b¸o ço kÕ to¸n cña c«ng ty.

+ B¶ng c©n ®èi sè ph¸t sinh

+ B¸o ço lu chuyÓn tiÒn tÖ ( theo ph¬ng ph¸p trùc tiÕp)

+ Tê khai thuÕ GTGT

+ B¸o ço nép ng©n s¸ch

+ Gi¶i tr×nh chi tiÕt t¨ng gi¶m tµi s¶n cè ®Þnh

+ B¸o ço chi tiÕt c«ng nî ph¶i tr¶

+ B¸o ço chi tiÕt c«ng nî ph¶i thu

+ B¸o ço t×nh h×nh nhËp xuÊt tån kho vËt t chñ yÕu

+ B¸o ço s¶n xuÊt tiªu thô vµ tån kho s¶n phÈm

+ Chi tiÕt tiªu thô chu chuyÓn néi bé

+ B¸o ço kÕt qu¶ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh

+ BiÓu chi tiÕt chi phÝ b¸n hµng

+ Gi¶i tr×nh chi tiÕt thu chi

+ Chi tiÕt néi dung chi phÝ trÝch tríc

+ DiÔn gi¶i chi tiÕt TK 13621

+ Gi¶i tr×nh sè d TK 142

+ KiÓm kª chi phÝ dë dang

+ Chi phÝ s¶n xuÊt theo yÕu tè

+ B¸o ço gi¸ thµnh s¶n xuÊt vµ t×nh h×nh nhËp ph«i

+ B¸o ço nhËp xuÊt tån kho b¸n thµnh phÈm

+ B¶ng tÝnh gi¸ thµnh c«ng tr×nh söa ch÷a lín

+ B¶ng tÝnh gi¸ thµnh c«ng tr×nh söa ch÷a thêng xuyªn c«ng ty

+ B¶ng tæng hîp gi¸ thµnh x©y dùng c¬ b¶n - l¾p ®Æt míi

+ B¶ng tÝnh gi¸ thµnh lao vô

+ B¶ng tæng hîp gi¸ thµnh thùc tÕ

+ B¶ng tÝnh gi¸ thµnh vµ çc nh©n tè t¨ng gi¶m gi¸ thµnh.


43

B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n

Ngµy 31 th¸ng 12 n¨m 2004. §¬n vÞ tÝnh: ®ång

Tµi s¶n MS Sè ®Çu n¨m Sè cuèi kú

A-TSL§ vµ ®Çu t ng¾n h¹n 100 25 871 147 295 104 671 120 967

I- TiÒn 110 63 210 304 1 071 283 164

1.TiÒn mÆt t¹i quü 111 33 821 094 27 617 546

2.TiÒn göi ng©n hµng 112 29 389 210 1 043 665 618

II.Çc kho¶n ®Çu t TC ng¾n h¹n 120

III.Çc kho¶n ph¶i thu 130 3 909 849 876 1 503 816 110

1.Ph¶i thu cña kh¸ch hµng 131 3 963 659 279 1 247 407 230

2.ThuÕ GTGT ®îc khÊu trõ 133 227 577 835

3.Ph¶i thu néi bé 134 ( 41 560 400 )

Ph¶i thu néi bé kh¸c 135 ( 41 560 400 )

4.Çc kho¶n ph¶i thu kh¸c 138 ( 12 249 003 ) 28 831 045

IV-Hµng tån kho 140 21 016 493 307 100 780 132 366

1.Nguyªn vËt liÖu 141 7 669 474 446 18 177 355 557

2.C«ng cô dông cô 142 259 052 258 264 978 918

3.Chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh dd 144 4 821 650 042 6 981 582 636

4.Thµnh phÈm tån kho 145 8 266 316 561 75 356 215 255

5.Hµng ho¸ tån kho 146

V-Tµi s¶n lu ®éng kh¸c 150 867 093 808 1 315 889 327

1.T¹m øng 151 12 470 000 15 550 000

2.Chi phÝ tr¶ tríc 152

3.Chi phÝ chê kÕt chuyÓn 153 854 623 808 1 300 339 327

VI-Chi sù nghiÖp 160 14 500 000

B-TSC§ vµ ®Çu t dµi h¹n kh¸c 200 2 454 691 699 7 045 188 278

I-TSC§ 210 2 370 340 560 5 233 520 338


44

1.TSC§ h÷u h×nh 211

Nguyªn gi¸ 212 25 529 275 854 29 928 378 651

Gi¸ trÞ hao mßn luü kÕ 213 (23 158 935 294) (24 694 858 313)

II-Çc kho¶n ®Çu t tµi chÝnh dµi h¹n 220

III-Chi phÝ x©y dùng c¬ b¶n dë dang 230 84 351 139 1 811 667 940

IV-Çc kho¶n ký quü, ký cîc DH 240

Tæng Tµi s¶n 250 28 325 838 994 111 716 309 245

Nguån vèn

A- Nî ph¶i tr¶ 300 25 974 663 267 109 405 052 876

I - Nî ng¾n h¹n 310 25 964 663 267 109 373 712 876

1. Vay ng¾n h¹n 311 18 023 808 386 90 098 340 936

2.Ph¶i tr¶ cho ngêi b¸n 313 2 595 279 582 7 396 305 590

3.Ngêi mua tr¶ tiÒn tríc 314 1 448 439 337 1 484 644 961

3.ThuÕ vµ çc kho¶n ph¶i nép NN 315 171 540 830 125 915 493

4.Ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn 316 2 839 245 388 6 291 075 913

5.Ph¶i tr¶ cho çc ®¬n vÞ néi bé 317 881 226 832 3 912 603 720

6.Çc kho¶n ph¶i tr¶ ph¶i nép kh¸c 318 5 122 919 64 826 263

II-Nî dµi h¹n 320

1.Vay dµi h¹n 321

III-Nî kh¸c 330 10 000 000 31 340 000

1.Chi phÝ ph¶i tr¶ 331

B-Nguån vèn chñ së h÷u 400 2 351 175 719 2 311 256 369

I-Nguån vèn - quü 410 1 974 513 423 2 251 492 884

1.Nguån vèn kinh doanh 411 4 018 772 703 5 080 737 187

2.Chªnh lÖch tû gi¸ 414 (2 266 988 406) (322 6658 047)

3. Lîi nhuËn cha ph©n phèi 416 222 729 125 2 506 586 258

II-Nguån kinh phÝ quü kh¸c 420 376 662 293 59 763 485


45

1.Quü khen thëng vµ phóc lîi 422 148 662 000 79 262 000

2.Quü qu¶n lý cÊp trªn 423 134 275 549 (78 087 732)

3.Nguån kinh phÝ ®· h×nh thµnh

TSC§ 427 93 742 747 58 589 217

Tæng nguån vèn 430 28 325 838 994 111 716 309 245

III.11.1. §¸nh gi¸ kh¸i qu¸t sù biÕn ®éng vÒ tµi s¶n vµ nguån vèn.

Tæng Tµi s¶n vµ tæng Nguån vèn ë cuèi kú ®· t¨ng so víi ®Çu n¨m. Cô thÓ

lµ gi¶m 3,94 (111 716 309 245 / 28 325 838 994) vµ sè t¨ng tuyÖt ®èi lµ:

83 390 470 251 ®ång (111 716 309 245 – 28 325 838 994). Ta thÊy C«ng ty ®·

cè g¾ng trong viÖc huy ®éng vèn trong kú ®Ó ®¶m b¶o cho ho¹t ®éng s¶n xuÊt

kinh doanh diÔn ra liªn tôc. §iÒu nµy ®· t¹o ®iÒu kiÖn thuËn lîi cho viÖc më réng

quy m« s¶n xuÊt, ¸p dông tiÕn bé cña khoa häc kü thuËt .

Tuy nhiªn tæng Tµi s¶n vµ tæng Nguån vèn gi¶m lµ do nhiÒu nguyªn nh©n

nªn cha biÓu hiÖn ®Çy ®ñ t×nh h×nh tµi chÝnh cña c«ng ty. Qua viÖc ph©n tÝch cô

thÓ çc mèi quan hÖ vµ çc chØ tiªu cô thÓ trong b¶ng C©n ®èi kÕ to¸n, chóng ta

sÏ cã mét çi nh×n cô thÓ h¬n vÒ t×nh h×nh tµi chÝnh cña C«ng ty .

III.11.2. Ph©n tÝch t×nh h×nh Tµi s¶n.

Sè ®Çu n¨m Sè cuèi kú Cuèi kú/§Çu n¨m

ChØ tiªu Sè tiÒn % Sè tiÒn % Sè tiÒn CL %

A - TSL§ vµ §TNH

25.871.147.295

91,3

104.671.120.967

93,7

78.799.973.672

404,6

I - TiÒn mÆt 63.210.304 0,22 1.071.283.164 0,96 1.008.072.60 169,5

II - Çc kho¶n §TTC

NH

III -Çc kho¶n ph¶i thu

3.909.849.876

13,8

1.503.816.110

1,35

2.406.033.766

38,5

IV - Hµng tån kho 21.016.493.307 74,2 100.780.132.366 90,2 79.763.639.059 479,5

V - TS lu ®éng kh¸c 867.093.808 3,06 1.315.889.327 1,17 448.795.519 151,8

B - TSC§ vµ §TDH 2.454.691.699 8,67 7.045.188.278 6,3 4.590.496.579 287,0


46

I - TSC§ 2.370.340.560 8,37 5.233.520.338 4,68 2.863.179.778 220,8

II - Çc kho¶n §TTC DH

III - Chi phÝ XDCB DD 84.351.139 2,98 1.811.667.940 1,62 1.727.316.801 21.47

IV - Ký quü, ký cîc

DH

Tæng TS 28.325.838.994 100 111.716.309.245 100 83.390.470.251 394,4

Tæng Tµi s¶n t¨ng 83 390 470 251 ®ång t¬ng øng víi tèc ®é ph¸t triÓn

chiÕm tØ träng 394,4%. Nguyªn nh©n t¨ng lµ do:

* §èi víi Tµi s¶n lu ®éng vµ §Çu t ng¾n h¹n t¨ng 78 799 973 672 ®ång

t¬ng øng lµ 404,6% chøng tá quy m« cña c«ng ty ®· ®îc më réng. Trong ®ã:

+ Vèn b»ng tiÒn.

Lîng Vèn b»ng tiÒn ë cuèi kú ®· t¨ng 16,95

(1 071 283 164 / 63 210 304) so víi ®Çu n¨m vµ lîng t¨ng tuyÖt ®èi lµ

1 008 072 860 ®ång (1 071 283 164 - 63 210 304). Nh vËy c«ng ty ®· dù tr÷

mét lîng lín tiÒn mÆt, ®iÒu nµy lµ kh«ng tèt khi cã bÊt tr¾c x¶y ra : ho¶ ho¹n,

lò lôt, trém cíp ...V× vËy c«ng ty nªn cã kÕ ho¹ch hîp lý ®Ó gi¶i phãng lîng

tiÒn nµy.

Çc kho¶n ph¶i thu ë ®Çu n¨m lµ 3 909 849 876 ®ång ®· gi¶m xuèng cßn

1 503 816 110 ®ång ë cuèi kú, vµ lîng gi¶m tuyÖt ®èi 2 406 033 766 ®ång .

§iÒu nµy cho thÊy, ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty ®¹t hiÖu qu¶ v×

bíc ®Çu c«ng ty ®· lµm gi¶m çc kho¶n b¸n chÞu nh»m thu håi vèn nhanh cho

ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh.

+ Hµng tån kho .

Hµng tån kho ®· t¨ng tõ 21 016 493 307 ®ång ( ë ®Çu n¨m ) lªn thµnh

100 780 132 366 ®ång ( ë cuèi kú ) vµ lîng t¨ng lªn tuyÖt ®èi lµ

79 763 639 059 ®ång. Lîng t¨ng nµy thÓ hiÖn c«ng ty ®· më réng quy m« s¶n

xuÊt vµ thùc hiÖn tèt çc ®Þnh møc dù tr÷ ®îc ®¸nh gi¸ hîp lý. Tuy nhiªn, nÕu

hµng tån kho t¨ng nh»m ®¸p øng cho nhu cÇu tiªu thô do quy m« t¨ng th× tèt,

nhng hµng tån kho t¨ng do s¶n phÈm kh«ng tiªu thô ®îc th× cÇn ph¶i xem xÐt


47

l¹i. Khi ®ã cÇn cã çc biÖn ph¸p Maketing phï hîp nh»m phôc vô cho viÖc tiªu

thô hµng ho¸.

*§èi víi tµi s¶n cè ®Þnh vµ ®Çu t dµi h¹n t¨ng 4 590 496 579 ®ång, nguyªn

nh©n chñ yÕu do:

- Tû suÊt ®Çu t (T)

+ §Çu n¨m : 09,0994.838.325.28

699.691.454.2T1

+ Cuèi kú : 06,0245.309.716.111

278.188.045.7T2

Sè cuèi n¨m gi¶m so víi sè ®Çu n¨m, song lîng gi¶m kh«ng ®¸ng kÓ

0,03 ( 0,09 – 0,06 ) chøng tá t×nh h×nh trang bÞ c¬ së vËt chÊt kü thuËt cña c«ng

ty bÞ gi¶m ®i. §iÒu nµy cha t¹o ®îc n¨ng lùc s¶n xuÊt cho c«ng ty vµ xu híng

ph¸t triÓn kinh doanh l©u dµi, t¨ng kh¶ n¨ng c¹nh tranh trªn thÞ trêng .

- Tµi s¶n cè ®Þnh .

Tµi s¶n cè ®Þnh cña c«ng ty ®· t¨ng 0,45

(2 370 340 560 / 5 233 520 338) vµ lîng t¨ng tuyÖt ®èi lµ 3 863 179 778 ®ång.

§iÒu nµy lµ tèt v× thÓ hiÖn quy m«, c¬ së vËt chÊt kü thuËt cña c«ng ty ®· t¨ng lªn .

III.11.3. Ph©n tÝch t×nh h×nh nguån vèn.

Sè ®Çu n¨m Sè cuèi kú Cuèi kú / §Çu n¨m

ChØ tiªu Sè tiÒn % Sè tiÒn % Sè tiÒn %

A - Nî ptr¶ 25 974 663 267 91,7 109 405 052 876 97,9 83 430 389 609 421,2

I - Nî ng¾n h¹n 25 964 663 267 91,6 109 373 712 876 97,9 83 409 049 609 421,2

II – Nî dh III - Nî kh¸c 10 000 000 4,3 31 340 000 0,02 21 340 000 313,4 B NV CSH 2 351 175 719 8,3 2 311 256 369 2,07 39 919 350 98,3 I – NV, quü 1 974 513 423 6,97 2 251 492 884 2,02 276 979 461 114,0 II - Nguån kp, quü kh¸c

376 662 296 1,32 59 763 485 0,05 - 316 898 811 15,9

Tæng NV 28 325 838 994 100 111 716 309 245 100 83 390 470 251 394,4

TØ suÊt ®Çu t (T)

= Tµi s¶n cè ®Þnh + §Çu t dµi h¹n

Tæng Tµi s¶n


48

Tæng nguån vèn t¨ng 83 430 389 609 ®ång, t¬ng øng víi tØ träng lµ

421,2%, thÓ hiÖn c«ng ty ®· cã cè g¾ng trong viÖc huy ®éng vèn nh»m ®¶m b¶o

cho quy m« t¨ng, tuy nhiªn ®· kh«ng thùc hiÖn ®îc. Nguyªn nh©n ¶nh hëng :

- Tû suÊt tµi trî NV(T).

+ §Çu n¨m : 08,0994.838.325.28

719.175.351.2T1

+ Cuèi kú : 02,0245.309.716.111

369.256.311.2T2

TØ suÊt tµi trî Nguån Vèn cña c«ng ty cho thÊy, trong nguån vèn ho¹t

®éng s¶n xuÊt kinh doanh, ngoµi vèn chñ së h÷u th× çc kho¶n ®i vay vµ chiÕm

dông cña cña doanh nghiÖp còng kh¸ nhá (®Çu n¨m : 2 351 175 719 ®ång,

cuèi n¨m : 2 311 256 369 ®ång), trong khi ®ã c«ng ty vÉn bÞ chiÕm dông vèn.

Do ®ã c«ng ty cÇn thu håi çc kho¶n vèn bÞ chiÕm dông nh»m t¨ng thªm vèn

chñ së h÷u vµ gi¶m vèn ®i vay, chiÕm dông, cã nh vËy míi ®¶m b¶o an toµn

cho ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh. TØ suÊt tµi trî cña c«ng ty gi¶m vÒ cuèi kú,

®iÒu nµy thÓ hiÖn tÝnh tù chñ vÒ mÆt tµi chÝnh cña c«ng ty cuèi kú thÊp h¬n so

víi ®Çu n¨m.

- Nî ph¶i tr¶ t¨ng 83 430 389 609 ®ång t¬ng øng lµ 421,2 % c«ng ty ®· t¨ng

cêng ®i chiÕm dông vèn. Tuy nhiªn, Nî ng¾n h¹n t¨ng 83 409 049 609 ®ång

®©y lµ mét trong nh÷ng trë ng¹i cña c«ng ty. C«ng ty vÉn t¨ng quy m« ®Çu t,

më réng vèn ®Ó s¶n xuÊt thªm hµng ho¸, nhng chØ ®Çu t mét lîng rÊt nhá cho

viÖc s¶n xuÊt.

III.11.4. Ph©n tÝch b¸o ço ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty.

§Ó hiÓu râ h¬n vÒ ho¹t ®éng kinh doanh cña c«ng ty, chóng ta cã thÓ thÊy

th«ng qua b¸o ço kÕt qu¶ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh.

Nghiªn cøu b¸o ço kÕt qu¶ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cho ta thÊy

®îc tæng doanh thu b¸n hµng vµ cung cÊp dÞch vô, gi¸ vèn hµng b¸n, çc chi

Nguån vèn chñ së h÷u

Tæng Nguån vèn

T

=


49

phÝ b¸n hµng, chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp, chi phÝ tµi chÝnh, chi phÝ kh¸c,

doanh thu tµi chÝnh, thu nhËp kh¸c, vµ t×nh tr¹ng lç l·i cña doanh nghiÖp.

Díi ®©y ta nghiªn cøu b¸o ço kÕt qu¶ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh

cña C«ng ty Gang ThÐp n¨m 2004

KÕT QU¶ HO¹T §éng kinh doanh

Ngµy 31 th¸ng 12 n¨m 2004

PhÇn 1 L·i, Lç

§¬n vÞ tÝnh: §ång VN

ChØ tiªu M· sè

Kú nµy Lòy kÕ tõ §N

Doanh thu b¸n hµng vµ cung cÊp dÞch vô Çc kho¶n gi¶m trõ ( 03 = 05 + 06 + 07 ) - Gi¶m gi¸ hµng b¸n - Hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i - ThuÕ tiªu thô ®Æc biÖt, thuÕ XK ph¶i nép 1. Doanh thu thuÇn (10 = 01 – 03) 2. Gi¸ vèn hµng b¸n 3. Lîi nhuËn gép (20 = 10 – 11) 4. Chi phÝ b¸n hµng 5. Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp 6. Chi phÝ qu¶n lý cÊp trªn 7. Lîi nhuËn thuÇn tõ ho¹t ®éng KD [ 30 = 20 – (21 + 22 + 23)] 8. Thu nhËp ho¹t ®éng tµi chÝnh 9. Chi phÝ ho¹t ®éng tµi chÝnh 10. Lîi nhuËn thuÇn tõ ho¹t ®éng tµi chÝnh 11. Çc kho¶n thu nhËp bÊt thêng 12. Chi phÝ bÊt thêng 13. Lîi nhuËn bÊt thêng (50 = 41 – 42) 14. Tæng LN tríc thuÕ (60 =30+ 40+50) 15. ThuÕ thu nhËp DN ph¶i nép 16. Lîi nhuËn sau thuÕ (80 = 60 – 70)

01 03 05 06 07 10 11 20 21 22 23

30 31 32 40 41 42 50 60 70 80

185 771 982 823 396 351 714

396 351 714

185 375 631 109 181 388 166 422

3 987 464 687 153 275 841

3 268 771 063 420 517 099

144 900 684

8 442 318 2 999 031 052

(2 990 588 734) 35 740 821 19 297 076 16 443 745

(2 829 244 305)

Qua b¸o ço kÕt qu¶ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh ta thÊy:

+ Doanh thu thuÇn: 185 375 631 109 ®ång

+ Tû lÖ gi¸ vèn hµng b¸n trªn doanh thu thuÇn lµ:

181 388 166 422

185 375 631 109 x100% 97,85%

+ Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp vµ chi phÝ tµi chÝnh kh¸ lín


50

Chi qu¶n lý doanh nghiÖp: 3 268 771 063 ®ång

Chi phÝ tµi chÝnh: 2 999 031 052 ®ång

Tõ ®ã lµm cho C«ng ty bÞ lç 2 845 688 050 ®ång.


51

PhÇn IV

§¸nh gi¸ chung vµ kÕt luËn

IV.1, §¸nh gÝa chung vÒ t×nh h×nh C«ng ty.

1. VÒ c¬ cÊu tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n.

Phßng kÕ to¸n cña c«ng ty Gang thÐp víi biªn chÕ 11 ngêi ®îc s¾p xÕp trong

c«ng viÖc phï hîp víi néi dung kÕ to¸n ®· ®îc ®Æt ra vµ khèi c«ng t¸c kÕ to¸n

ph¸t sinh trong qu¸ tr×nh ho¹t ®éng.

Cã thÓ nãi r»ng sù ph©n c«ng nhiÖm vô cho tõng ®èi tîng lao ®éng trong

phßng kÕ to¸n lµ hÕt søc khoa häc hîp lÝ vµ võa ®ñ thÓ hiÖn ë chç ®· cã sù ph©n

c«ng c«ng viÖc tõng phÇn hµnh cho tõng nh©n viªn kÕ to¸n ®¶m nhiÖm do ®ã

kh«ng x¶y ra t×nh tr¹ng kh«ng cã viÖc lµm hay d lao ®éng.

MÆt kh¸c cïng víi sù hiÓu biÕt vµ kinh nghiÖm thu ®îc sau nhiÒu n¨m lµm kÕ

to¸n, kÕ to¸n trëng ®· cïng víi çc nh©n viªn trong phßng kÕ to¸n phÝ gi¶m bít

ho¹t ®éng nh©n viªn kÕ to¸n.

2. VÒ c«ng t¸c tæ chøc kÕ to¸n.

C«ng ty dïng h×nh thøc NhËt ký chøng tõ c«ng t¸c kÕ to¸n nh×n chung lµ ®îc

thùc hiÖn tèt ph¶n ¸nh vµ cung cÊp kÞp thêi t×nh h×nh tµi s¶n nguån vèn, t×nh h×nh

thùc hiÖn çc chØ tiªu kinh tÕ tµi chÝnh tõ ®ã gióp l·nh ®¹o c«ng ty quyÕt ®Þnh

®óng ®¾n kÞp thêi çc ph¬ng ¸n kinh doanh.

ViÖc ¸p dông khoa häc kü thuËt vµo c«ng t¸c kÕ to¸n, vµ ®a m¸y vi tÝnh vµo sö

dông, cã phÇn mÒm kÕ to¸n phï hîp víi ®iÒu kiÖn cña C«ng ty. M¸y tÝnh gióp

gi¶m nhÑ khèi lîng c«ng viÖc ghi chÐp tÝnh to¸n cña nh©n viªn mµ vÉn cung

cÊp th«ng tin chÝnh x¸c kÞp thêi ®¸p øng yªu cÇu cña qu¶n lÝ.

3. VÒ çch thøc vµ ph¬ng ph¸p ho¹ch to¸n.

Trong qu¸ tr×nh thùc tËp t¹i C«ng ty Gang thÐp ®· gióp em hiÓu ra nhiÒu ®iÒu

vµ em thÊy r»ng c«ng t¸c ho¹ch to¸n kÕ to¸n nãi chung cã nh÷ng u ®iÓm nhÊt

®Þnh. C«ng ty ®· n¨ng ®éng trong viÖc t¹o ra çc c«ng viÖc thùc hiÖn. S¶n phÈm


52

cña c«ng ty ngµy cµng cã uy tÝn víi c«ng ty Gang thÐp vµ ®îc thÞ trêng chÊp

nhËn qua ®ã thÊy ®îc sù linh ho¹t nh¹y bÐn trong c«ng t¸c qu¶n lÝ vµ sù ®ãng

gãp nhiÖt t×nh cña bé m¸y kÕ to¸n C«ng ty.

C«ng ty cã ®éi ngò kÕ to¸n ®îc ®µo t¹o c¬ b¶n cã nghiÖp vô vµ cã kinh

nghiÖm trong lao ®éng nhiÖt t×nh vµ cã tr¸ch nhiÖm, bé m¸y ®îc s¾p xÕp phï

hîp víi yªu cÇu tr×nh ®é cña tõng ngêi, hÖ thèng sæ s¸ch cña c«ng ty kh¸ dµnh

m¹ch vµ tØ mØ ghi chÐp, ®îc thùc hiÖn ®óng quy ®Þnh. Do vËy c«ng t¸c kÕ to¸n

®îc thùc hiÖn t¬ng ®èi tèt, khoa häc tiÕn hµnh ®Òu ®Æn hµng th¸ng víi çch

tËp hîp b¸m s¸t thùc tÕ qu¸ tr×nh ho¹t ®éng cña C«ng ty.

Trong thêi gian thùc tËp t¹i C«ng ty Gang thÐp em nhËn thÊy r»ng c«ng t¸c tæ

chøc ho¹ch to¸n tiÒn l¬ng ë C«ng ty lµ t¬ng ®èi phøc t¹p.VÊn ®Ò tiÒn l¬ng vµ

b¶o hiÓm x· héi cho ngêi lao ®éng lµ yÕu tè chi phÝ lµ mét trong nh÷ng kho¶n

môc gi¸ thµnh cho nªn viÖc tÝnh to¸n vµ ph©n bæ chÝnh x¸c tiÒn l¬ng, tÝnh ®óng

tÝnh ®ñ vµ kÞp thêi thanh to¸n cho ngêi lao ®éng sÏ ph¸t huy ®îc s¸ng t¹o cña

ngêi lao ®éng gãp phÇn vµo qu¸ tr×nh hoµn thµnh kÕ ho¹ch h¹ gi¸ thµnh s¶n

phÈm, c¶i thiÖn ®êi sèng cho çn bé c«ng nh©n viªn...


53

KÕt luËn

Sau thêi gian t×m hiÓu thùc tÕ t¹i Chi nh¸nh s¾t thÐp Th¸i Nguyªn t¹i Hµ Néi

®· gióp em hiÓu s©u h¬n n÷a nh÷ng kiÕn thøc ®· ®îc häc ë trêng vµ ë ®©y em

®· ®îc thùc hµnh çc phÇn hµnh kÕ to¸n kÕ to¸n tæng hîp. §©y lµ mét c¬ héi

cho em ¸p dông nh÷ng kiÕn thøc ®· ®îc häc ë trêng vµo thùc tÕ.

Trong qu¸ tr×nh thùc tËp t¹i Chi nh¸nh s¾t thÐp Th¸i Nguyªn em ®· nhËn ®îc

sù gióp ®ì nhiÖt t×nh cña çc thÇy c« gi¸o vµ sù chØ b¶o nhiÖt t×nh cña çc c« chó

trong phßng kÕ to¸n cña Chi nh¸nh s¾t thÐp Th¸i Nguyªn em ®· hoµn thµnh b¸o

çothùc tËp nµy.

Do thêi gian vµ kiÕn thøc cã h¹n nªn trong b¸o ço nµy kh«ng thÓ tr¸nh khái

sai xãt, em rÊt mong nhËn ®îc sù chØ b¶o cña çc thÇy c« gi¸o vµ çc c« chó

trong c«ng ty cïng sù ®ãng gãp ý kiÕn gióp cho b¸o ço thùc tËp cña em ®îc

hoµn thiÖn h¬n.

Em xin ch©n thµnh c¶m ¬n!


54

Môc lôc

Trang

Lêi nãi ®Çu . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .3

PhÇn I. Giíi thiÖu mét sè vÊn ®Ò chung vÒ c«ng ty CKGT . . . . . . 7

I.1. S¬ lîc mét sè nÐt vÒ qu¸ tr×nh h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn cña NM . . . . 7

I.2. Chøc n¨ng, nhiÖm vô cña c«ng ty . . . . . . . . . . . . . . . . . .11

I.3. §Æc ®iÓm, tæ chøc bé m¸y qu¶n lý cña c«ng ty . . . . . . . . . . . .12

I.4. §Æc ®iÓm tæ chøc s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty. . . . . . . . 16

I.4.1. Cô thÓ tõng kh©u s¶n xuÊt. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 17

I.4.2. H×nh thøc tæ chøc s¶n xuÊt cña c«ng ty. . . . . . . . . . . . . . .18

I.4.3. KÕt cÊu s¶n xuÊt cña c«ng ty. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 19

PhÇn II. T×nh h×nh chung vÒ c«ng t¸c kÕ to¸n cña NM CKGT . . . . .20

II.1. C¬ cÊu tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n thèng kª cña c«ng ty . . . . . . . . 20

II.2. H×nh thøc tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n vµ c«ng t¸c h¹ch to¸n cña NM . . .22

II.3. Mèi quan hÖ gi÷a bé phËn kÕ to¸n víi çc phßng ban. . . . . . . . . . 23

II.4. C«ng t¸c thèng kª t¹i c«ng ty. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .24

II.4.1. Chøc n¨ng nhiÖm vô cña bé m¸y thèng kª t¹i c«ng ty. . . . . . .25

II.4.2. Néi dung c«ng t¸c thèng kª. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .25

PhÇn III. Mét sè phÇn hµnh kÕ to¸n ë C«ng ty. . . . . . . . . . . 28

III.1. KÕ to¸n nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô . . . . . . . . . . . . . 28

III.1.1. KÕ to¸n nguyªn vËt liÖu. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

. 28

III.1.2. KÕ to¸n c«ng cô dông cô. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

. .31

III.2. KÕ to¸n Tµi s¶n cè ®Þnh . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .31

III.2.1. KÕ to¸n t¨ng gi¶m TSC§. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .33

III.2.2. KÕ to¸n hao mßn TSC§. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 34


55

III.3. KÕ to¸n lao ®éng – tiÒn l¬ng vµ çc kho¶n trÝch theo l¬ng . . .

34

III.3.1. Ph©n tÝch t×nh h×nh lao ®éng. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .34

III.3.2. KÕ to¸n tiÒn l¬ng vµ çc kho¶n trÝch theo l¬ng. . . . . . . . . . 36

III.4. KÕ to¸n tËp hîp chi phÝ vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm . . . . . . . 39

III.4.1. TËp hîp chi phÝ. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 40

III.4.2. TÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 46

III.5. KÕ to¸n thµnh phÈm vµ tiªu thô . . . . . . . . . . . . . . . 47

III.5.1. C«ng t¸c qu¶n lý thµnh phÈm. . . . . . . . . . . . . . . . . . . 48

III.5.2. C«ngt¸c h¹ch to¸n thµnh phÈm. . . . . . . . . . . . . . . . . . . 49

III.6. KÕ to¸n tiÒn mÆt t¹i quü vµ çc kho¶n t¹m øng. . . . . . . . . . 51

III.6.1. KÕ to¸n vèn b»ng tiÒn t¹i c«ng ty CKGT. . . . . . . . . . . . . . 51

III.6.2. KÕ to¸n TiÒn göi ng©n hµng. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 54

III.7. KÕ to¸n çc kho¶n ph¶i thu - ph¶ tr¶ . . . . . . . . . . . . . . 55

III.7.1. KÕ to¸n çc kho¶n ph¶i thu. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .55

III. 7.1. KÕ to¸n çc kho¶n ph¶i tr¶. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 55

III.8. KÕ to¸n çc nguån vèn. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 56

III.9. KÕ to¸n kÕt qu¶ kinh doanh vµ ph©n phèi kÕt qu¶ kinh doanh . . . .57

III.10. HÖ thèng b¸o ço kÕ to¸n cña c«ng ty. . . . . . . . . . . . . . . . .60

III.11. C«ng t¸c tµi chÝnh t¹i c«ng ty. . . . . . . . . . . . . . .61

III.11.1. §¸nh gi¸ kh¸i qu¸t sù biÕn ®éng vÒ Tµi s¶n vµ Nguån vèn. . . .64

III.11.2. Ph©n tÝch t×nh h×nh tµi s¶n. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .65

III.11.3. Ph©n tÝch t×nh h×nh nguån vèn. . . . . . . . . . . . . . . . . . 68

III.11.4. Ph©n tÝch b¸o ço kÕt qu¶ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh. . . . 69

PhÇn IV. §¸nh gi¸ chung vµ kÕt luËn . . . . . . . 72

IV.1. §¸nh gi¸ chung vÒ t×nh h×nh cña c«ng ty . . . . . . . . . 72

KÕt luËn . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 74

Bài báo cáo thực tập kế toán cty gang thép thái nguyên

Education