Modul Aplikasi Pajak Pribadi dan Badan 6
Kasus PT Ara Duta Manufacturing 2014
BAB II
INFORMASI DATA PERUSAHAAN
2.1 Informasi Umum Perusahaan
PT Ara Duta Manufacturing merupakan sebuah perusahaan semi manufaktur yang
bergerak di bidang pengolahan karet sintetis untuk pembuatan aksesoris alat
pancing. Aksesoris yang diproduksi oleh perusahaan ini khususnya adalah grip
dan pelampung alat pancing. Bahan baku pembuatan aksesoris tersebut sebagian
dibeli di dalam negeri dan sebagian lagi diimpor dari Amerika. Aksesoris yang
diproduksi kemudian dijual ke perusahaan manufaktur lain yang memproduksi
alat pancing dan distributor alat-alat pancing yang berada di Pulau Batam maupun
di luar Pulau Batam. Merk usaha yang dipergunakan oleh perusahaan ini adalah
Rolix dengan nomor KLU (Klasifikasi Lapangan Usaha) 25123.
Perusahaan ini berlokasi di kawasan industri Citra Buana Park III Lot. 15, Jl.
Engku Putri Batam Centre, Batam (29432). PT Ara Duta Manufacturing ini telah
mempunyai Nomor Pokok Wajib Pajak 01.999.545.1.200.000 dan telah
dikukuhkan sebagai Pengusaha Kena Pajak (PKP) pada tanggal 20 November
2000. Perusahaan ini didirikan pada tanggal 22 Juni 2000 berdasarkan akte nomor
220.000.006.0125 dari Yondri Darto, SH yang merupakan salah satu notaris di
Kota Batam. PT Ara Duta Manufacturing didirikan oleh tiga orang yang
merupakan pemegang saham. Pemegang saham tersebut yaitu Tn. Muhammad
Afan , Tn. Adipati Darmawan, dan Ny. Robiatul Adawiyah. Jumlah saham yang
beredar adalah 1.200 lembar dengan nilai nominal per lembar Rp 250.000,00,
masing-masing pemegang saham memiliki 400 lembar saham.
Modul Aplikasi Pajak Pribadi dan Badan 7
Kasus PT Ara Duta Manufacturing 2014
Perusahaan ini merupakan supplier aksesoris alat pancing dari beberapa
perusahaan manufaktur yang memproduksi alat pancing di Kota Batam dan kota
lainnya di Indonesia. Selain memasarkan produk grip dan pelampung alat pancing
ke beberapa perusahaan manufaktur tersebut, PT Ara Duta Manufacturing juga
memasarkan produknya ke beberapa distributor perlengkapan alat pancing yang
ada di Batam maupun di luar Batam. Adapun perusahaan dan distributor tersebut
adalah sebagai berikut:
1. PT Hiromasa yang beralamat di Jl. S. Parman No. 005 Muka Kuning Batam
dengan NPWP. 02.833.333.2.215.000.
2. PT SimFishing Sejahtera yang beralamat di Jl.Raja Ali Haji No. 40 Batam
dengan NPWP. 01. 252.888.8.222.000.
3. CV Suka Pancing yang beralamat di Jl. Engku Putri No. 10 Batam dengan
NPWP. 01.987.000.5.011.000.
4. CV Pancing Mania yang beralamat di Jl. Soekarno-Hatta No. 7 Jakarta
Selatan dengan NPWP. 72.984.333.5.898.222.
PT Ara Duta Manufacturing berhubungan dengan beberapa perusahaan untuk
memperlancar kegiatan operasionalnya. Adapun perusahaan tersebut adalah
sebagai berikut:
1. PT Mobilindo Rent Car yang beralamat di Jl. Parkway Batam Centre Batam
dengan NPWP. 49.955.136.4.215.000.
2. PT Manpower Resource yang beralamat di Jl. Hang Kesturi Km.3 Kabil
Industrial Estate dengan NPWP. 48.821.333.4.215.000.
3. PT Ekatama Persada yang beralamat di Jl. Hang Kesturi Km.4 Kabil Batam
dengan NPWP. 01.100.293.2.410.000.
Modul Aplikasi Pajak Pribadi dan Badan 8
Kasus PT Ara Duta Manufacturing 2014
4. PT Gileum Synergi yang beralamat di JL. Bridgen Katamso Km.6 Tanjung
Uncang Batam dengan NPWP. 02.029.393.2.215.000.
5. PT Ertyl Polimery yang beralamat di Jl. W.R. Supratman No. 45 Tangerang,
Banten dengan NPWP. 02.777.000.9.010.000.
6. Seattle Ltd dan EON Ltd. yang merupakan suppliers luar negeri, yaitu
Amerika.
2.2 Organisasi Perusahaan
2.2.1 Struktur Organisasi Perusahaan
Organisasi PT Ara Duta Manufacturing digambarkan dalam bentuk struktur
organisasi, gambar tersebut dapat dilihat pada gambar 2.1 di bawah ini:
Gambar 2.1 Struktur Organisasi PT Ara Duta Manufacturing
Modul Aplikasi Pajak Pribadi dan Badan 9
Kasus PT Ara Duta Manufacturing 2014
2.2.2 Deskripsi Kerja
1. Komisaris
a. Memberikan nasehat kepada direktur dalam melaksanakan pengurusan
perusahaan, melakukan pengawasan atas jalannya usaha pada perusahaan.
b. Bertindak sebagai wakil pemegang saham melakukan pelaksanaan dari
setiap kebijaksanaan yang dikeluarkan.
2. Direktur Umum
a. Membuat rencana pengembangan dan usaha perusahaan dalam jangka
pendek dan panjang.
b. Memberikan laporan pertanggungjawaban kepada rapat umum pemegang
saham (RUPS).
c. Bertanggung jawab penuh atas tugasnya untuk kepentingan perusahaan
dalam mencapai maksud dan tujuannya.
d. Membawahi manajer persediaan persediaan/gudang, manajer akunting,
manajer pemasaran, dan manajer produksi.
3. Manajer Akunting
a. Memimpin bagian saat meeting.
b. Melakukan analisa keuangan termasuk pajak, melakukan verifikasi atas
semua bukti kas, penerimaan dan pengeluaran kas.
c. Melakukan verifkasi atas semua butkti transaksi penjualan tunai dan
kredit.
4. Manajer Produksi
a. Memberikan saran dan nasihat serta penilaian terhadap kinerja
bawahannya.
Modul Aplikasi Pajak Pribadi dan Badan 10
Kasus PT Ara Duta Manufacturing 2014
b. Memberikan sanksi terhadap kesalahan dan pelanggaran bawahan.
c. Meminta nasihat, petunjuk dan bimbingan dari atasnya.
d. Membuat inovasi baru dalam pengerjaan produksi.
e. Memberikan masukan kepada perusahaan terkait dengan departemennya.
f. Melakukan koordinasi dengan departemen lain yang terkait dengan
departemennya.
5. Manajer HRD
a. Mengendalikan kegiatan di bidang administrasi kepegawaian
b. Melaksanakan proses kegiatan penggajian, kenaikan pangkat, kenaikan
berkala, mutasi, kesejahteraan pegawai dan pembinaan pegawai.
c. Memberikan saran-saran dan pertimbangan kepada direktur tentang
kepegawaian
d. Membuat laporan bidang kepegawaian.
7. Manajer Pemasaran
a. Merencanakan kegiatan penjualan dan pemasaran agar tercapai jumlah
yang telah direncanakan.
b. Bertanggung jawab terhadap penawaran harga yang diberikan kepada
pelanggan.
c. Mengawasi kinerja staff pemasaran (Sales)
7. Bagian Kas
a. Melakukan pencatatan transaksi kas masuk dan keluar.
b. Melakukan pencatatan transaksi pembelian dan penjualan tunai.
c. Membuat rekapitulasi kas masuk dan keluar untuk satu bulan.
Modul Aplikasi Pajak Pribadi dan Badan 11
Kasus PT Ara Duta Manufacturing 2014
8. Bagian Payroll
a. Menghitung gaji pegawai tetap dan tidak tetap.
b. Menghitung pajak penghasilan pasal 21 pegawai tetap dan tidak tetap dan
membuat rekapitulasinya.
9. Bagian Pembelian
a. Melakukan pencatatan transaksi pembelian kredit.
b. Membuat rekapitulasi hutang.
10. Bagian Penjualan
a. Membuat invoice atas penjualan dan melakukan pencatatan transaksi
penjualan kredit.
b. Membuat rekapitulasi piutang.
11. Bagian Pajak
a. Menghitung pajak untuk semua transaksi.
b. Membuat bukti potong dan faktur pajak.
c. Membuat surat setoran pajak (SSP).
d. Membuat surat pemberitahuan (SPT) pajak masa.
12. Staff HRD
a. Melaksanakan seluruh kegiatan personalia perusahaan.
b. Membantu manajer dalam mengevaluasi setiap jabatan.
c. Membantu menangani masalah karyawan .
d. Menjadi penghubung antara karyawan dengan top manajemen.
13. Staff Pemasaran
a. Menawarkan produk dan jasa kepada customer.
b. Memberikan informasi tentang produk dan jasa kepada pelanggan.
Modul Aplikasi Pajak Pribadi dan Badan 12
Kasus PT Ara Duta Manufacturing 2014
c. Bertanggungjawab terhadap barang yang sudah atau akan dikirim.
d. Memenuhi target penjualan yang telah ditetapkan.
14. Staff Produksi
a. Melaksanakan kegiatan produksi
b. Bertanggung jawab dalam pencapaian kegiatan produksi
c. Mengisi laporan produksi
2.3 Informasi Karyawan
2.3.1 Pegawai Tetap dengan Gaji Bulanan
PT Ara Duta Manufacturing telah mengikuti program BPJS untuk semua pegawai
tetapnya. Adapun premi yang dibayarkan oleh perusahaan untuk karyawan antara
lain, premi asuransi kecelakaan kerja, premi asuransi kematian, premi jaminan
pemeliharaan kesehatan. Perusahaan juga memberikan tunjangan transport dan
tunjangan pajak bagi karyawan tetapnya. Tunjangan tersebut disesuaikan besarnya
menurut jabatan masing-masing karyawan. Selain itu, perusahaan juga mengikuti
program pensiun bagi karyawan tetapnya. Perusahaan membayarkan iuran
pensiun setiap karyawan tetapnya kepada dana pensiun yang pendiriannya telah
disahkan oleh Menteri Keuangan. Sebagian Iuran Jaminan Hari Tua (JHT) dan
iuran pensiun dibayar sendiri oleh karyawan dan sebagian lagi dibayar oleh
perusahaan. Adapun nama-nama karyawan tetap dari masing-masing bagian
beserta informasi mengenai gaji serta statusnya adalah sebagai berikut:
Modul Aplikasi Pajak Pribadi dan Badan 13
Kasus PT Ara Duta Manufacturing 2014
No. Nama Jabatan Alamat Status Gaji/Bulan NPWP No KTP
1. Jessica Olifia Direktur Umum Anggrek Mas I Blok A No.5, Batam K/2 12.000.000Rp 02.197.671.7.412.000 2171094107479010
2. Yulyan Dwi Purnomo Manager Akunting Duta Mas Blok G No. 12, Batam Centre K/3 9.000.000Rp 02.019.328.0.001.000 2171093112539020
3. Ela Kumalasari Bagian Pajak Bengkong Indah Blok B No. 2, Bengkong K/2 6.000.000Rp 02.835.631.9.001.004 2171091008860000
4. Dody Rahmawan Bagian Hutang Jl. Sakura No. 24, Batam K/1 3.500.000Rp 01.789.886.7.035.000 2171092602579000
5. Marvel Rahmadi Bagian Piutang Jl. Kerapu No. 9, Batam TK/1 3.500.000Rp 01.341.701.9.043.000 201015210580006
6. Rhana Marwan Bagian Kas Jl. Seraya No. 7, Batam TK/0 4.000.000Rp 02.885.581.5.034.000 2171095206589000
7. Tina Sari Devi Bagian Payroll Tiban Kampung Blok D No. 1, Batam TK/0 4.000.000Rp 01.828.173.3.013.000 2171020707639000
Tabel 2.1 Daftar Pegawai Tetap dan Gaji Per Bulannya
Informasi tambahan mengenai karyawan/pegawai tetap dengan gaji bulanan tersebut adalah sebagai berikut:
1. Setiap pegawai tetap menerima sembako per bulan, yaitu:
Beras 10 Kg @ Rp 15.000,00
Gula Pasir 3 Kg @ 10.000,00
Minyak Goreng 2 Kg @ 10.000,00
2. Direktur umum dan manager akunting setiap bulannya mendapat fasilitas perumahan sebesar Rp 500.000,00 (tidak dalam bentuk uang)
3. Semua pegawai tetap memperoleh fasilitas pembayaran premi asuransi, tunjangan, dan iuran yang besarnya ditentukan berdasarkan
presentase tertentu dihitung dari gaji pokok per bulan pegawai tersebut. Adapun rincian premi, tunjangan, dan iuran tersebut adalah
sebagai berikut:
Modul Aplikasi Pajak Pribadi dan Badan 14
Kasus PT Ara Duta Manufacturing 2014
Tabel 2.2 Premi, Tunjangan, dan Iuran Pegawai Tetap
No. Keterangan Ditanggung
Pegawai
Ditanggung
Perusahaan
1. Premi Asuransi Kecelakaan Kerja - 0,89%
2. Premi Asuransi Kematian - 0,30%
3. Uang Makan - Rp20.000/hari
4. Tunjangan Transport - 5%
5. Tunjangan Pajak - 2%
6. Iuran Jaminan Pemeliharaan Kesehatan 0,50% 4%
7. Iuran Jaminan Hari Tua 2% 3,70%
8. Iuran Pensiun 4% 2%
9. Iuran Koperasi Rp100.000
4. Tunjangan pajak hanya diberikan kepada direktur dan manajer perusahaan.
Selain itu, ada tanggungan pajak yang akan diberikan kepada semua karyawan
tetap selain direktur dan manajer perusahaan. Besarnya tanggungan pajak
tersebut sebesar 1% dari gaji pokok.
5. Semua pegawai menerima bonus pada bulan Juni 2014, nama pegawai dan
besarnya bonus yang diterima adalah sebagai berikut:
Tabel 2.3 Premi, Tunjangan, dan Iuran Pegawai Tetap
No. Nama Bonus THR
1. Jessica Olifia Rp 20.000.000 -
2. Yulyan Dwi Purnomo Rp 10.000.000 -
3. Semua Pegawai Tetap - 1 x Gaji Pokok
6. Yulyan Dwi Purnomo (K/2) juga menanggung kedua orang tuanya selain
menggung dua anak kandungnya. Orang tua Yulyan sudah tidak menerima
penghasilan apa pun dan dibuktikan dengan surat keterangan dari PEMKOT
Batam.
7. Pada awal Januari 2014, Marvel Rahmadi menikah.
Modul Aplikasi Pajak Pribadi dan Badan 15
Kasus PT Ara Duta Manufacturing 2014
8. Suami Ela Kumalasari pada awal tahun 2014 berhenti bekerja dan dibuktikan
dengan surat keterangan dari PEMKOT Batam bahwa suaminya tidak
mempunyai penghasilan pada tahun 2014. Selain itu, Ela Kumalasari juga
menanggung seorang adiknya yang belum bekerja.
9. Suami Jessica Olifia bekerja di sebuah perusahaan swasta di Kota Batam.
10. Pada awal bulan April 2014, perusahaan menerima Cendi Septian (K/1)
sebagai karyawan baru yang merupakan karyawan tetap staf pajak dengan
gaji bulanan sebesar Rp 2.500.000,00 dengan NPWP. 02.750.156.8.085.000,
No KTP 2171091301741001, dan beralamat di Jl. Kerapu No. 23 Batu Ampar
11. Gaji karyawan tetap akan dibayar pada tanggal 1 setiap bulannya.
12. PPh Pasal 21 setiap karyawan tetap akan disetorkan ke Bank Persepsi pada
tanggal 1 (satu) di bulan berikutnya setelah bulan pembayaran gaji karyawan
tersebut.
2.3.2 Bukan Pegawai, Tenaga Kerja Lepas, dan Tenaga Ahli
1. Komisaris PT Ara Duta Manufacturing yaitu:
a. Tn. Adipati yang beralamat di Jl. Hang Jebat No. 3 Batam dengan NPWP.
02.589.439.5.034.000. (NIK. 02.003.070.6.005.000.)
b. Ny. Maudy yang beralamat di Jl. Casablanca No. 10 Batam dengan
NPWP. 02.003.070.6.005.000. (NIK. 2171101812810001)
Kedua komisaris tersebut tidak merangkap sebagai pegawai tetap di PT Ara
Duta Manufacturing. Pada bulan Desember 2014 mereka menerima
honorarium masing-masing sebesar Rp 25.000.000,00.
Modul Aplikasi Pajak Pribadi dan Badan 16
Kasus PT Ara Duta Manufacturing 2014
2. Rahmanto (K/1, belum mempunyai NPWP) yang beralamat di Jl. Merpati
No.1 Batu Ampar adalah tenaga kerja lepas pada bagian produksi yang
sesekali diminta untuk bekerja ketika jumah produksi sedang tinggi. Selama
tahun 2014, Rahmanto bekerja di perusahaan pada bulan Januari selama 15
hari, bulan Agustus selama 10 hari, bulan Oktober 12 hari, dan bulan
November selama 25 hari. Upah Rahmanto per hari adalah Rp 150.000,00
(Upah tersebut tidak dibayarkan secara bulanan, NIK. 2171026206929003).
3. PT Ara Duta Manufacturing memberikan komisi kepada Ny. Susi Cahyani
yang beralamat di Bengkong Abadi No.3 (NPWP. 02.860.971.7.032.000,
NIK. 2171070101879023) atas jasa konsultasi keuangan yang ia berikan pada
bulan Mei 2014. Komisi tersebut dibayarkan dua kali, pertama pada bulan
Mei 2014 sebesar Rp 10.000.000,00 dan kedua pada bulan Juli 2014 sebesar
Rp 15.000.000,00.
4. Pada bulan September 2014, perusahaan mempekerjakan tenaga ahli produksi
dari Korea Selatan bernama Mr. Joong Jeasuk dengan gaji US $ 3,000 untuk
masa kerja empat bulan (No. Paspor 0938282873289213, Alamat Jl. Mawar
No. 5 Nagoya).
5. PPh Pasal 21/26 setiap karyawan tidak tetap akan disetorkan ke Bank
Persepsi pada tanggal 1 (satu) di bulan berikutnya setelah bulan pembayaran
gaji karyawan tersebut.
2.4 Informasi Transaksi
PT Ara Duta Manufacturing merupakan perusahaan yang bergerak di bidang
pengolahan karet sintetis menjadi grip dan pelampung alat pancing. Perusahaan
ini membeli bahan baku, bahan pembantu, dan penunjang operasional lainnya ke
Modul Aplikasi Pajak Pribadi dan Badan 17
Kasus PT Ara Duta Manufacturing 2014
supplier yang sudah ditetapkan oleh perusahaan. Penjualan produk grip dan
pelampung alat pancingnya pun dipasarkan ke berbagai perusahaan dan distributor
yang sudah menjadi pelanggan tetap PT Ara Duta Manufacturing. Berikut ini
adalah data-data mengenai persediaan barang, pembelian bahan baku, bahan
pembantu, penunjang operasional, data penjualan, penghasilan lain-lain
perusahaan, informasi kurs dan laporan keuangan, serta data transaksi yang terjadi
selama tahun 2014 yang terdapat pada PT Ara Duta Manufacturing:
1. Saldo persediaan bahan baku pada tanggal 1 Januari 2014
Perusahaan ini menggunakan metode FIFO (first in first out) dalam menilai
persediaan. Data mengenai persediaan bahan baku pada tanggal 1 Januari 2014
adalah sebagai berikut:
Tabel 2.4 Bahan Baku dan Bahan Pembantu
No. Nama Barang Unit Besaran Harga/unit Jumlah
1. Poliisosianat 20 kuintal $ 400,00 $ 8.000,00
2. Poliol 20 kuintal $ 300,00 $ 6.000,00
3. Katalis 20 kuintal $ 250,00 $ 5.000,00
4. Surfaktan 15 kuintal Rp 4.000.000,00 Rp 60.000.000,00
5. Bahan pewarna 150 Botol Rp 250.000,00 Rp 37.500.000,00
6. Fiberglass 17 kuintal $ 500,00 $ 8.500,00
2. Saldo barang dalam proses (grip yang belum selesai diproses) pada tanggal 1
Januari 2014 adalah sebagai berikut:
Tabel 2.5 Saldo Barang dalam Proses
No. Nama Barang Unit Harga/unit Jumlah
1.
Rolix big fish
gripper ( BBB
100%, BK 70%)
1000 Rp 120.000,00 Rp 120.000.000,00
2.
Rolix Remover grip
( BBB 80%, BK
50%)
900 Rp 200.000,00 Rp 180.000.000,00
Modul Aplikasi Pajak Pribadi dan Badan 18
Kasus PT Ara Duta Manufacturing 2014
3. Saldo grip jadi yang belum dikirim ke pelanggan tanggal 1 Januari 2014
Tabel 2.6 Saldo Grip yang Belum dikirim
No. Nama Barang Unit Harga/unit Jumlah
1. Rolix big fish gripper 150 Rp 100.000,00 Rp 15.000.000,00
2. Rolix Remover grip 100 Rp 150.000,00 Rp 15.000.000,00
4. Pembelian bahan baku, bahan pembantu, penunjang operasional lainnya, dan
penggunaan jasa outsourching terjadi selama tahun 2014. Keterangan
tambahan mengenai pembelian yang terjadi pada tahun 2014 tersebut sebagai
berikut:
a.) Setiap harga pembelian pada invoice/faktur, belum termasuk pajak
pertambahan nilai (PPN) 10 %, kecuali pembelian kepada PT Gileum
Sinergy. Pembelian pada PT Gileum Sinergy, harga pada invoice sudah
termasuk PPN.
b.) PT Ara Duta Manufacturing sudah memiliki nomor API. Setiap transaksi
impor barang, akan diperhitungkan PPh, PPN, dan bea masuk sebesar
15%. PPh impor, PPN, dan bea masuk tersebut dibayarkan ke Bank
Persepsi pada tanggal invoice. Pembayaran tersebut menggunakan cek
yang diberikan kepada bagian kas untuk dapat dicairkan dan kemudian
menyetorkannya ke Bank Persepsi. Sedangkan CIF atau harga beli dari
barang yang diimpor tersebut, akan dilunasi paling lambat sesuai
perjanjian yaitu termin yang tertera di invoice. Biaya asuransi (insurance)
untuk setiap impor barang yaitu 3% dan ongkos angkut (freight) 5% dari
total cost barang tersebut.
c.) Pembelian yang terjadi setiap bulannya terdiri dari dua jenis pembelian,
yaitu pembelian kredit yang berjumlah 5 dan pembelian tunai 2.
Modul Aplikasi Pajak Pribadi dan Badan 19
Kasus PT Ara Duta Manufacturing 2014
d.) Asumsikan bahwa PT Ara Duta Manufacturing ini berada di Batam dan
Batam bukan termasuk daerah FTZ (Free Trade Zone) sehingga setiap
transaksi pembelian harus mempertimbangkan pengenaan PPN.
e.) Termin yang digunakan pada setiap pembelian tergantung pada masing-
masing supplier, karena itu pada setiap invoice yang merupakan bukti
transaksi pembelian sudah tertera termin yang digunakan.
f.) Setiap bukti transaksi pembelian kredit terdiri dari faktur pajak dan
invoice. Sedangkan bukti transaksi untuk pembelian tunai terdiri dari
faktur pajak, invoice, dan memo perintah pengeluaran cek untuk
pembayaran pembelian tunai tersebut. Bukti-bukti transaksi tersebut akan
ditampilkan berurutan pada bab bukti transaksi yang akan menjadi soal
bagi mahasiswa.
g.) Pembelian ke Olif Catering masukkan ke akun biaya umum lainnya.
5. Penjualan selama tahun 2014
PT Ara Duta Manufacturing melakukan penjualan produknya ke beberapa
customer tetap. Namun, selain penjualan tersebut, selama tahun 2014 juga
terjadi penjualan ke bendaharawan pemerintah, dan terdapat pula pendapatan
lain-lain. Adapun pendapatan lain-lain yang diterima oleh PT Ara Duta
Manufacturing selama tahun 2014, sebagai berikut:
Tabel 2.7 Pendapatan Lain-lain Tahun 2014
No. Tanggal Pelanggan Set Harga/Set Jumlah Keterangan
1 04 April 2014
Sing Chemical
Ltd. $ 5.000 Dividen
2 27 Juni 2014 CV Karya Bakti Rp 10.000.000
Sewa
Gedung
3 08 September
2014
Departemen
Perikanan dan
Kelautan RI
480 Rp125.000 Rp 60.000.000 Grip
Sponge
440 Rp200.000 Rp 88.000.000
Rolix Big
Fish
Grapper
Modul Aplikasi Pajak Pribadi dan Badan 20
Kasus PT Ara Duta Manufacturing 2014
Keterangan tambahan mengenai penjualan:
a.) Setiap harga penjualan pada Purchase order, belum termasuk pajak
pertambahan nilai (PPN) 10 % (No. Invoice penjualan mengikuti urutan
rekapan transaksi penjualan).
b.) NPWP Departemen Perikanan dan Kelautan RI 07.110.159.6.503.000
c.) NPWP CV Karya Mandiri 02.871.325.3.215.000
d.) Penjualan yang terjadi setiap bulannya terdiri dari dua jenis penjualan,
yaitu penjualan kredit yang berjumlah 5 dan penjualan tunai 2.
e.) Asumsikan bahwa PT Ara Duta Manufacturing ini berada di Batam dan
Batam bukan termasuk daerah FTZ (Free Trade Zone) sehingga setiap
transaksi penjualan harus mempertimbangkan pengenaan PPN.
f.) Termin yang digunakan pada setiap penjualan tergantung pada masing-
masing customer, karena itu pada setiap purchase order yang merupakan
bukti transaksi pembelian sudah tertera termin yang digunakan. Termin
yang berlaku pada penjualan ke PT Hiromasa adalah N/30.
h.) Setiap transaksi penjualan kredit ditandai dengan bukti transaksi purchase
order. Purchase order tersebut menjadi dasar pembuatan invoice oleh
bagian piutang dan faktur pajak oleh bagian pajak. Sedangkan bukti
transaksi untuk penjualan tunai terdiri dari purchase order dan cek dari
pembeli. Purchase order dan cek tersebut juga akan menjadi dasar
pembuatan invoice oleh bagian piutang, faktur pajak oleh bagian pajak,
dan bukti kas masuk (cash receipt) oleh bagian kas. Bukti-bukti transaksi
tersebut akan ditampilkan berurutan pada bab bukti transaksi yang akan
menjadi soal bagi mahasiswa.
Modul Aplikasi Pajak Pribadi dan Badan 21
Kasus PT Ara Duta Manufacturing 2014
Keterangan tambahan mengenai No. Cek untuk pembayaran PPh dan PPN impor:
Tabel 2.8 Keterangan Nomor Cek Untuk Pembayaran PPh dan PPN Impor
Tanggal Supplier No. Cek
20 Januari 2014 Seattle Ltd. ARC-06
25 Maret 2014 Exlon Ltd. ARC-22
10 Mai 2014 Seattle Ltd. ARC-35
5 Juli 2014 Exlon Ltd. ARC-52
15 September 2014
Seattle Ltd. ARC-69
10 November 2014
Exlon Ltd. ARC-84
Pada bulan Januari, pembayaran angsuran PPh Pasal 25 dilakukan bersamaan
dengan tanggal pembayaran pajak atas impor. Besarnya angsuran PPh Pasal 25
per bulan adalah Rp 5.000.000,00.
6. Informasi kurs tengah Bank Indonesia dan kurs Dirjen Pajak/Menteri Keuangan
mata uang Dollar Amerika adalah sebagai berikut:
Tabel 2.9 Kurs Tengah BI dan Dirjen Pajak Mata Uang Dollar AS
Tahun 2014
Bulan Kurs Tengah BI Kurs Dirjen Pajak
Januari Rp 11.445 Rp 11.313
Februari Rp 11.990 Rp 11.950
Maret Rp 11.600 Rp 11.750
April Rp 11.438 Rp 11.378
Mei Rp 11.350 Rp 11.466
Juni Rp 11.897 Rp 11.850
Juli Rp 11.564 Rp 11.322
Agustus Rp 11.780 Rp 11.980
September Rp 11.564 Rp 11.234
Oktober Rp 11.098 Rp 11.000
November Rp 11.298 Rp 11.500
Desember Rp 11.276 Rp 11.100
Modul Aplikasi Pajak Pribadi dan Badan 22
Kasus PT Ara Duta Manufacturing 2014
No. Nama AktivaJumlah
UnitTahun Beli Harga Perolehan Kelompok
Umur Manfaat
Menurut
Perusahaan
1 Komputer IBM 6 02 Januari 2000 18.000.000,00Rp 1 4 tahun
2 Komputer Acer 4 06 April 2013 16.000.000,00Rp 1 4 Tahun
3 Peralatan Kantor 5 03 Januari 2000 30.000.000,00Rp 2 8 Tahun
4 Kendaraan 2 10 Februari 2000 160.000.000,00Rp 3 16 Tahun
5 Mesin bubut type T2 2 20 Januari 2000 400.000.000,00Rp 3 16 Tahun
6 Gudang 1 01 Januari 2000 200.000.000,00Rp 10 Tahun 10 Tahun
7 Bangunan Pabrik 1 01 Januari 2000 5.000.000.000,00Rp 20 tahun 20 tahun
8 Bangunan Kantor 1 01 Januari 2000 2.000.000.000,00Rp 20 tahun 20 tahun
9 Mesin bubut type T2M-MB 1 05 Januari 2014 400.000.000,00Rp 3 16 Tahun
10 Mesin AS-723 Carton Corner Type 1 02 Februari 2014 150.000.000,00Rp 3 16 Tahun
11 Mesin Mixing R-220 1 02 Februari 2014 20.000.000,00Rp 3 16 Tahun
12 Mesin Painting Sprayboot 1 04 Maret 2014 95.000.000,00Rp 3 16 Tahun
13 Silent Diesel Generator TV15D 1 03 April 2014 15.500.000,00Rp 3 16 Tahun
14 Insulator Panasonic 500A 5 20 April 2014 1.375.000,00Rp 3 16 Tahun
15 Suku cadang presisi V 2 21 Desember 2014 7.000.000,00Rp 2 8 Tahun
16 Anti Rust Er808 2 21 Desember 2014 1.050.000,00Rp 2 8 Tahun
Total 8.513.925.000,00Rp
7. Informasi Data Laporan Keuangan
Tabel 2.10 Daftar Aktiva Tetap sampai dengan Tahun 2014
Informasi tambahan mengenai aktiva tetap diatas adalah sebagai berikut:
Penyusutan dimulai pada tahun pembelian dilakukan, karena setiap aktiva yang
dibeli dapat digunakan satu minggu kemudian. Metode Penyusutan yang
digunakan perusahaan adalah metode garis lurus dengan tidak menetapkan
nilai residu pada setiap aktiva tetap tersebut.
Modul Aplikasi Pajak Pribadi dan Badan 23
Kasus PT Ara Duta Manufacturing 2014
2.5 Kebijakan Akuntansi dan Informasi lainnya
1. Informasi Harga Pokok Penjualan
Sistem pencatatan yang digunakan PT Ara Duta Manufacturing adalah sistem
pencatatan dengan metode perpetual, sehingga diperlukan catatan harga pokok
barang jadi untuk keperluan penjurnalan, terutama jurnal penjualan barang jadi.
Daftar harga pokok masing-masing produk jadi PT Ara Duta Manufacturing
dapat dilihat pada tabel 2.16 di bawah ini:
Tabel 2.11 Daftar Harga Pokok Penjualan Produk Jadi
No. Nama Produk Jadi Harga Pokok
Penjualan Keterangan
1 Grip Sponge Rp 75.000,00 Per Set
2 Rolix Big Fish Grapper Rp 100.000,00 Per Unit
3 Rolix Remover Grip Rp 150.000,00 Per Unit
4 Fishing Float Rp 15.000,00 Per Set
2. Penyusunan Laporan Keuangan
Pada PT Ara Duta Manufacturing, penyusunan laporan keuangan dilakukan
secara bulanan, namun untuk mempersingkat alur kerja akuntansi, maka
laporan keuangan hanya akan dibuat pada akhir tahun. Mahasiswa tidak perlu
membuat laporan keuangan tersebut, karena pada informasi umum perusahaan
telah disediakan laporan keuangan berupa laporan laba rugi dan laporan posisi
keuangan.
3. Kas Kecil
PT Ara Duta Manufacturing memutuskan untuk menetapkan besar kas kecil
perusahaan sebesar Rp 10.000.000. Kas kecil ini digunakan untuk pengeluaran
kas dibawah Rp 500.000.
Modul Aplikasi Pajak Pribadi dan Badan 24
Kasus PT Ara Duta Manufacturing 2014
Nama Customer Tanggal No. Bukti Saldo
PT Shimfishing Sejahtera 14/12/2013 D-101 87.000.000,00Rp
CV Pancing Mania 11/12/2013 P-056 55.000.000,00Rp
142.000.000,00Rp Total
Saldo Awal Piutang
Nama Customer Tanggal No. Bukti Saldo
PT Manpower Resources 10/12/2013 S-231 64.158.000,00Rp
PT Ertyl Polimery 20/12/2013 EP-987 26.400.000Rp
90.558.000,00Rp
Saldo Awal Hutang
Total
4. Kas Bank
Kas Bank yang dimiliki PT Ara Duta Manufacturing terdiri dari dua, yaitu kas
bank BPN-IDR dan kas bank BPN-USD. Kas bank BPN-IDR digunakan untuk
pengeluaran kas diatas Rp 500.000 menggunakan mata uang Rupiah.
Sedangkan kas bank BPN-USD digunakan untuk pengeluaran kas
menggunakan mata uang dollar Amerika Serikat. Adanya kas bank tersebut
membuat adanya rekening koran setiap bulannya. Rekening koran tersebut
diberlakukan sebagai buku besar kas oleh perusahaan, oleh sebab itu setiap
bulannya perusahaan tidak melakukan rekonsiliasi bank, namun hanya
mencatat biaya administrasi bank, pendapatan bunga bank, dan pajak atas
bunga yang dikenakan oleh bank tersebut.
5. Pembayaran PPN dan PPh Lainnya
Pembayaran PPN dilakukan setiap tanggal 1 (satu) setiap bulannya. Hutang
Pajak penghasilan pasal 21, 22, 23, 25, dan PPh final lainnya juga akan dibayar
pada tanggal 1 (satu) setiap bulannya.
6. Saldo Awal Piutang dan Hutang Pada Januari 2014
Modul Aplikasi Pajak Pribadi dan Badan 25
Kasus PT Ara Duta Manufacturing 2014
Penjualan 7.037.850.000Rp
Harga Pokok Penjualan:
Persediaan Awal Bahan Baku 405.500.000Rp
Persediaan Awal Barang Dalam Proses 300.000.000Rp
Pembelian Bahan Baku 2.735.769.796Rp
Bahan baku Digunakan dalam proses 3.441.269.796Rp
Persediaan Barang dalam proses akhir 8.544.796Rp
Harga Pokok Penjualan 3.432.725.000Rp
Laba Kotor 3.605.125.000Rp
Biaya Operasional:
Gaji, upah, bonus, dan lain-lain 813.597.350Rp
Biaya Natura (Beras, Minyak, Gula) 26.400.000Rp
Premi Asuransi 21.000.000Rp
Biaya Administrasi Bank 240.000.000Rp
Tunjangan Pajak 5.040.000Rp
PPh pasal 21 karyawan yang ditanggung perusahaan 2.745.000Rp
Perjalanan dinas 15.000.000Rp
Biaya Gaji Outsourching 693.600.000Rp
Biaya Jasa Outsourching 69.360.000Rp
Biaya Jasa Instalasi Mesin 15.000.000Rp
Bea Masuk 84.458.603Rp
Biaya Perawatan Mesin 42.000.000Rp
Fiskal luar negeri 6.321.111Rp
Biaya Pakaian seragam karyawan 54.000.000Rp
Biaya Sewa Kendaraan 150.300.000Rp
Biaya Bahan Bakar Minyak 83.665.000Rp
Biaya Listrik, air, dan telepon 230.000.000Rp
Pemeliharaan kendaraan bermotor 35.000.000Rp
Bahan bakar kendaraan bermotor 25.000.000Rp
Premi asuransi kendaraan bermotor 6.000.000Rp
Penyusutan aktiva tetap 425.562.370Rp
Biaya Pemeliharaan Gedung kantor 26.000.000Rp
Keamanan dan kebersihan 5.000.000Rp
Alat tulis kantor 12.000.000Rp
Konsultan dan akuntan 56.000.000Rp
Bea meterai 3.000.000Rp
Sanksi administrasi (denda) 6.000.000Rp
PPh badan 17.000.000Rp
Biaya umum lainnya 20.000.000Rp
Menyumbang kepada partai politik 20.000.000Rp
Menyumbang kepada pegawai yang menikah 2.000.000Rp
Sumbangan peduli kasih 35.000.000Rp
Biaya Perlengkapan Kantor 52.543.000Rp
PBB 5.600.000Rp
Jumlah 3.304.192.434Rp
Pendapatan Lain-lain:
Pendapatan Bunga Bank 1.263.889.861Rp
Pendapatan Sewa Gedung Kantor 10.000.000Rp
Pendapatan Dividen 57.190.000Rp
Total Pendapatan lain-lain 1.331.079.861Rp
Laba bersih 1.632.012.427Rp
PT Ara Duta Manufacturing
Laporan Laba atau Rugi
Untuk Tahun Yang Berakhir 31 Desember 2014
7. Informasi nomor Invoice/faktur Penjualan selama Tahun 2014
Format penomoran invoice/faktur penjualan untuk PT Ara Duta Manufacturing
adalah:
PJN diikuti dengan nomor urut sesuai dengan urutan bukti transaksi
penjualan. Contohnya, PJN01 untuk penjualan nomor 1 (satu).
8. Informasi Laporan Laba/Rugi Perusahaan
Modul Aplikasi Pajak Pribadi dan Badan 26
Kasus PT Ara Duta Manufacturing 2014
Aktiva
Aktiva Lancar
Kas Kecil 10.000.000Rp
Kas Bank BPN-IDR 50.000.000.000Rp
Kas Bank BPN-USD 500.000$
Kas Bank BPN-USD Exchange 5.600.000.000Rp
Persediaan Bahan Baku 25.000.000Rp
Persediaan Barang Dalam Proses 120.000.000Rp
Persediaan Barang Jadi 57.000.000Rp
Piutang Dagang 161.750.000Rp
Perlengkapan Kantor 45.000.000Rp
Asuransi Dibayar Dimuka 200.000.000Rp
Piutang PPh Pasal 22 18.437.900Rp
Piutang PPh Pasal 23 6.043.200Rp
Angsuran PPh Pasal 25 60.000.000Rp
PPN Masukan 6.321.181Rp
PPN Dibayar Dimuka 15.000.000Rp
Investasi Saham-Sing Chemical Ltd. 500.000.000Rp
Total Aktiva Lancar 56.824.552.281Rp
Aktiva Tetap
Tanah 2.000.000.000Rp 2.000.000.000Rp
Komputer Acer 16.000.000Rp
Akumulasi Penyusutan-Komputer Acer 7.000.000Rp 9.000.000Rp
Peralatan Kantor 30.000.000Rp
Akumulasi Penyusutan-Peralatan Kantor 25.000.000Rp 5.000.000Rp
Kendaraan 160.000.000Rp
Akumulasi Penyusutan-Kendaraan 149.166.667Rp 10.833.333Rp
Mesin Pabrik 1.089.925.000Rp
Akumulasi Penyusutan-Mesin Pabrik 415.562.370Rp 674.362.630Rp
Gudang 200.000.000Rp
Akumulasi Penyusutan-Gudang 150.000.000Rp 50.000.000Rp
Bangunan Pabrik 5.000.000.000Rp
Akumulasi Penyusutan-Bangunan Pabrik 3.750.000.000Rp 1.250.000.000Rp
Bangunan Kantor 2.000.000.000Rp
Akumulasi Penyusutan-Bangunan Kantor 1.500.000.000Rp 500.000.000Rp
Total Aktiva Tetap 4.499.195.964Rp
Total Aktiva 61.323.748.245Rp
Kewajiban dan Ekuitas
Kewajiban Lancar
Hutang Dagang 71.580.000Rp
Hutang Pajak 5.000.000Rp
Hutang PPh Pasal 21/26 Karyawan 1.403.878Rp
Hutang PPh Pasal 23/26 715.600Rp
Hutang PPh Pasal 17 Ayat 2 ( c ) 1.500.000Rp
PPN Keluaran 37.990.000Rp
Hutang Premi Asuransi Kecelakaan Kerja 396.050Rp
Hutang Premi Asuransi Kematian 133.500Rp
Hutang Iuran JHT 890.000Rp
Hutang Iuran Pensiun 1.780.000Rp
Hutang Jaminan Pemeliharaan Kesehatan 1.780.000Rp
Hutang Koperasi 800.000Rp
Hutang Tanggungan Pajak 235.000Rp
Hutang Gaji 98.595.000Rp
Total Kewajiban Lancar 222.799.028Rp
Kewajiban Jangka Panjang
Hutang Obligasi 110.000.000Rp
Total Hutang Jangka Panjang 110.000.000Rp
Total Kewajiban 332.799.028Rp
Ekuitas
Modal Saham 300.000.000Rp
Laba Ditahan 60.690.949.216Rp
Dividen 15.000.000Rp
Total Ekuitas 60.990.949.216Rp
Total Kewajiban dan Ekuitas 61.323.748.245Rp
PT Ara Duta Manufacturing
Laporan Posisi Keuangan
Per 31 Desember 2014
9. Informasi Laporan Posisi Keuangan
Modul Aplikasi Pajak Pribadi dan Badan 27
Kasus PT Ara Duta Manufacturing 2014
1-0000 Aktiva 4-0000 Penjualan:
1-1000 Aktiva Lancar 4-1000 Penjualan
1-1140 Kas Kecil 5-0000 Harga Pokok Penjualan
1-1110 Kas Bank BPN-IDR 5-1000 Harga Pokok Penjualan:
1-1120 Kas Bank BPN-USD
1-1130 Kas Bank BPN-USD Exchange 6-2000 Biaya Operasional:
1-1140 Persediaan Bahan Baku 6-2100 Gaji, upah, bonus, dan lain-lain
1-1150 Persediaan Barang Dalam Proses 6-2110 Biaya Natura (Beras, Minyak, Gula)
1-1160 Persediaan Barang Jadi 6-2120 Premi Asuransi
1-1170 Piutang Dagang 6-2130 PPh pasal 21 karyawan yang ditanggung perusahaan
1-1180 Perlengkapan Kantor 6-2140 PPh Final Pasal 4 Ayat (2)
1-1190 Asuransi Dibayar Dimuka 6-2150 Perjalanan dinas
1-1200 Piutang PPh Pasal 22 6-2160 Biaya Gaji Outsourching
1-1210 Piutang PPh Pasal 23 6-2170 Biaya Jasa Outsourching
1-1220 Angsuran PPh Pasal 25 6-2180 Biaya Jasa Instalasi Mesin
1-1230 PPN Masukan 6-2190 Bea Masuk
1-1240 PPN Dibayar Dimuka 6-2200 Fiskal luar negeri
1-1250 Investasi Saham-Sing Chemical Ltd. 6-2210 Biaya Pakaian seragam karyawan
1-2000 Aktiva Tetap 6-2220 Biaya Sewa Kendaraan
1-2100 Tanah 6-2230 Biaya Bahan Bakar Minyak
1-2110 Komputer Acer 6-2240 Biaya Listrik, air, dan telepon
1-2120 Akumulasi Penyusutan-Komputer Acer 6-2250 Pemeliharaan kendaraan bermotor
1-2130 Peralatan Kantor 6-2260 Bahan bakar kendaraan bermotor
1-2140 Akumulasi Penyusutan-Peralatan Kantor 6-2270 Premi asuransi kendaraan bermotor
1-2150 Kendaraan 6-2280 Biaya Perawatan Mesin
1-2160 Akumulasi Penyusutan-Kendaraan 6-2290 Biaya Pemeliharaan Gedung Kantor
1-2170 Mesin Pabrik 6-2300 Penyusutan aktiva tetap
1-2180 Akumulasi Penyusutan-Mesin Pabrik 6-2310 Keamanan dan kebersihan
1-2190 Gudang 6-2320 Alat tulis kantor
1-2200 Akumulasi Penyusutan-Gudang 6-2330 Konsultan dan akuntan
1-2210 Bangunan Pabrik 6-2340 Bea meterai
1-2220 Akumulasi Penyusutan-Bangunan Pabrik 6-2350 PPh badan
1-2230 Bangunan Kantor 6-2360 Biaya umum lainnya
1-2240 Akumulasi Penyusutan-Bangunan Kantor 6-2370 Biaya Perlengkapan Kantor
2-0000 Kewajiban 6-2380 Biaya PBB
2-1000 Kewajiban Lancar 8-0000 Pendapatan Lain-lain:
2-1100 Hutang Dagang 8-1000 Pendapatan Bunga Bank
2-1110 Hutang PPh Pasal 21/26 8-2000 Pendapatan Sewa Gedung Kantor
2-1120 Hutang PPh Pasal 23/26 8-3000 Pendapatan Dividen
2-1130 Hutang PPh Pasal 4 Ayat 2 9-0000 Biaya Diluar Usaha:
2-1140 Hutang PPh Pasal 17 Ayat 2 ( c ) 9-1000 Biaya Administrasi Bank
2-1150 PPN Keluaran 9-2000 Sanksi administrasi (denda)
2-1160 Hutang Premi Asuransi Kecelakaan Kerja 9-3000 Sumbangan kepada partai politik
2-1170 Hutang Premi Asuransi Kematian 9-4000 Sumbangan kepada pegawai yang menikah
2-1180 Hutang Iuran JHT 9-5000 Sumbangan peduli kasih
2-1190 Hutang Iuran Pensiun
2-1200 Hutang Jaminan Pemeliharaan Kesehatan
2-1210 Hutang Koperasi
2-1220 Hutang Tanggungan Pajak
2-1230 Hutang Gaji
2-2000 Kewajiban Jangka Panjang
2-2100 Hutang Obligasi
3-0000 Ekuitas
3-1000 Modal Saham
3-2000 Laba Ditahan
3-2001 Dividen
DAFTAR NAMA DAN NOMOR AKUN
10. Informasi Nomor dan Nama Akun