BAB 2 KERANGKA PEMIKIRAN DAN METODE PENELITIAN 2.1 Tinjauan Pustaka Dalam penelitian mengenai perencanaan pajak, peneliti dapat menemukan dua macam penelitian yang memiliki tema serupa yaitu, Perencanaan Perpajakan atas Restitusi PPN dan Kendala Fiskus dalam kegiatan pemeriksaan dan konfirmasi Faktur Pajak dalam rangka Restitusi PPN. Pertama, Skripsi berjudul Analisis Terhadap Pelaksanaan Pemeriksaan Faktur Pajak Dalam Rangka Restitusi Pajak Pertambahan Nilai (Studi Kasus KPP Badora Tahun 2001) yang ditulis oleh Gunardi (Ekstensi Administrasi Fiskal 2000) dalam memenuhi syarat memperoleh gelar Sarjana Sosial (S.Sos) dalam ilmu administrasi program studi ilmu administrasi fiskal di program sarjana Universitas Indonesia pada tahun 2002. Kedua, yaitu Skripsi yang berjudul Perencanaan Perpajakan atas Restitusi PPN (Studi Kasus PT NK) yang ditulis oleh Moch Faisal Rizky dalam memenuhi syarat memperoleh gelar Sarjana Sosial (S.Sos) dalam ilmu administrasi program studi ilmu administrasi fiskal di program sarjana Universitas Indonesia pada tahun 2006. Perbedaan yang ditemukan peneliti terletak pada tujuan penelitian dan hasil analisis pembahasan, sedangkan persamaan terletak pada pendekatan penelitian yang digunakan. Pada penelitian Gunardi (KKP BADORA) lebih memfokuskan pada kendala - kendala yang dihadapi Fiskus dalam proses restitusi PPN, sedangkan pada penelitian Rizky (PT NK), menganalisis pembahasan upaya untuk melakukan perencanaan pajak pada saat sebelum mengajukan dan pada saat proses pengembalian restitusi PPN dilakukan dengan tujuan sesuai yang diterapkan oleh PT NK. Sementara peneliti memfokuskan pada usaha untuk menganalisis implikasi restitusi PPN atas ekspor terhadap cash flow perusahaan (PT YI) serta menggambarkan langkah - langkah dalam rangka perbaikan perencanaan pajak (tax planning) yang dilakukan (PT YI) untuk meminimalkan koreksi oleh Fiskus. 9 Universitas Indonesia Restitusi PPN atas..., Awang Samudra, FISIP UI, 2008
16
Embed
BAB 2 KERANGKA PEMIKIRAN DAN METODE PENELITIAN 2.1 ...lib.ui.ac.id/file?file=digital/125122-SK 011 08 Sam r-Restitusi PPN...atas Restitusi PPN dan Kendala Fiskus dalam kegiatan pemeriksaan
This document is posted to help you gain knowledge. Please leave a comment to let me know what you think about it! Share it to your friends and learn new things together.
Transcript
BAB 2
KERANGKA PEMIKIRAN DAN METODE PENELITIAN
2.1 Tinjauan Pustaka
Dalam penelitian mengenai perencanaan pajak, peneliti dapat menemukan
dua macam penelitian yang memiliki tema serupa yaitu, Perencanaan Perpajakan
atas Restitusi PPN dan Kendala Fiskus dalam kegiatan pemeriksaan dan
konfirmasi Faktur Pajak dalam rangka Restitusi PPN. Pertama, Skripsi berjudul
Analisis Terhadap Pelaksanaan Pemeriksaan Faktur Pajak Dalam Rangka
Restitusi Pajak Pertambahan Nilai (Studi Kasus KPP Badora Tahun 2001) yang
ditulis oleh Gunardi (Ekstensi Administrasi Fiskal 2000) dalam memenuhi syarat
memperoleh gelar Sarjana Sosial (S.Sos) dalam ilmu administrasi program studi
ilmu administrasi fiskal di program sarjana Universitas Indonesia pada tahun
2002. Kedua, yaitu Skripsi yang berjudul Perencanaan Perpajakan atas Restitusi
PPN (Studi Kasus PT NK) yang ditulis oleh Moch Faisal Rizky dalam memenuhi
syarat memperoleh gelar Sarjana Sosial (S.Sos) dalam ilmu administrasi program
studi ilmu administrasi fiskal di program sarjana Universitas Indonesia pada tahun
2006.
Perbedaan yang ditemukan peneliti terletak pada tujuan penelitian dan hasil
analisis pembahasan, sedangkan persamaan terletak pada pendekatan penelitian
yang digunakan. Pada penelitian Gunardi (KKP BADORA) lebih memfokuskan
pada kendala - kendala yang dihadapi Fiskus dalam proses restitusi PPN,
sedangkan pada penelitian Rizky (PT NK), menganalisis pembahasan upaya untuk
melakukan perencanaan pajak pada saat sebelum mengajukan dan pada saat
proses pengembalian restitusi PPN dilakukan dengan tujuan sesuai yang
diterapkan oleh PT NK. Sementara peneliti memfokuskan pada usaha untuk
menganalisis implikasi restitusi PPN atas ekspor terhadap cash flow perusahaan
(PT YI) serta menggambarkan langkah - langkah dalam rangka perbaikan
perencanaan pajak (tax planning) yang dilakukan (PT YI) untuk meminimalkan
koreksi oleh Fiskus.
9 Universitas Indonesia Restitusi PPN atas..., Awang Samudra, FISIP UI, 2008
10
TABEL 2.1
PERBEDAAN TINJAUAN PUSTAKA DENGAN PENELITIAN YANG AKAN DIBUAT OLEH PENELITI
Skripsi Gunardi (2002)
(tidak dipublikasikan)
Moch Faisal Rizky (2006)
(tidak dipublikasikan)
a. Judul : Analisis Terhadap Pelaksanaan Pemeriksaan Faktur Pajak Dalam
Rangka Restitusi Pajak Pertambahan Nilai (Studi Kasus KPP Badora Tahun
2001)
Perencanaan Perpajakan atas Restitusi Pajak Pertambahan Nilai
(Studi Kasus PT NK)
b. Tujuan Penelitian :
1) Analisis kendala yang dihadapi Fiskus dalam pemeriksaan Faktur Pajak (FP).
2) Analisis kendala yang dihadapi Fiskus dalam konfirmasi FP.
3) Upaya - upaya yang dilakukan untuk mengatasi kendala - kendala tersebut.
1) Analisis perencanaan perpajakan yang dilakukan PT NK sebelum mengajukan dan pada saat proses restitusi dilakukan.
2) Analisis perencanaan perpajakan yang dilakukan oleh PT NK telah berjalan dengan optimal atau tidak.
c. Pendekatan Penelitian :
Kualitatif deskriptif dengan metode library research dan interview
Kualitatif deskriptif dengan metode studi literatur dan studi lapangan
d. Hasil Penelitian :
1) Pemeriksaan FP untuk mengetahui FP Pajak Masukan yang dapat dikreditkan telah sesuai dengan ketentuan perpajakan.
2) Konfirmasi sebagai sarana penting dalam pelaksanaan restitusi untuk mengetahui FP Pajak Masukan yang dilampirkan benar - benar ada.
3) KPP (Seksi PPN) berkonsultasi dengan Kanwil agar setiap langkah yang diambil dalam penyelesaian masalah dapat dipertanggungjawabkan.
1) PT NK telah melakukan perencanaan perpajakan sebelum dan pada saat pengajuan restitusi PPN.
2) Perencanaan perpajakan yang dilakukan oleh PT NK belum optimal.
Sumber : Hasil pengolahan peneliti.
2.2 Kerangka Pemikiran
2.2.1 Konsep Pajak Pertambahan Nilai (PPN)
PPN pada dasarnya merupakan Pajak Penjualan yang dipungut atas dasar
nilai tambah yang timbul pada semua jalur produksi dan distribusi. Yang
dimaksud dengan value added menurut Tait (1988) adalah :
Value Added is the value that a producer (whether a manufacturer,
distributor, advertising agent, hairdresser, farmer, race horse trainer or
circus owner) adds to his raw material or purchases (other than labor) before
Universitas Indonesia Restitusi PPN atas..., Awang Samudra, FISIP UI, 2008
11
selling the new or improved product or service. That is, the input (the raw
materials, transport, rent advertising and so on) are bought, people are paid
wages to work on these inputs and, when the final good and service is sold,
some profit is left. So value added can be looked at from the additive side
(wages plus profits) or from the substactive side (output minus inputs), (h. 4).
Jadi value added (pertambahan nilai) dapat dilihat dari dua sisi, yaitu dari
sisi pertambahan nilai (upah dan keuntungan) serta dari selisih output dikurangi
input.
Value Added = wages + profits = output – input
Sumber : Alan A. Tait, Value Added Tax : International Practice and Problems, Washington DC : International Monetary Fund.
Menjadi dasar pengenaan pajak ini adalah value added (pertambahan nilai
atau nilai tambah), maka istilah yang digunakan adalah Value Added Tax (Pajak
Pertambahan Nilai). Smith, Throop and Webber, and Cerf (1973) mendefinisikan
Value Added Tax sebagai :
The VAT is a tax on the value added by a firm to its products in the course of
its operation. Value added can be viewed either as the difference between a
firms, sales and its purchase during an accounting period or as the sum of its
wages, profits, rent, interest and other payments not subject to the tax during
that period, (h. 3).
Ciri - ciri atau nature (Legal Character) dari Pajak Pertambahan Nilai :
a. General
PPN merupakan pajak atas konsumsi yang bersifat umum. Artinya,
dikenakan terhadap semua barang dan pengenaan PPN harus dapat
diukur sehingga beban pajaknya dapat didsitribusikan, tidak
menimbulkan cascading effect.
b. Indirect
PPN merupakan pajak tidak langsung, sehingga beban pajaknya dapat
dialihkan baik dalam bentuk forward shifting maupun backward
shifting.
Universitas Indonesia Restitusi PPN atas..., Awang Samudra, FISIP UI, 2008
12
c. On Consumption
PPN merupakan pajak atas konsumsi, tanpa membedakan apakah
konsumsi tersebut digunakan / habis sekaligus ataupun digunakan /
habis secara bertahap / berangsur-angsur (Rosdiana, 2005).
Karakteristik pada PPN dapat dikatakan unik dengan pajak yang lainnya.
Karakteristik di sini maksudnya adalah ciri khusus yang melekat dalam sistem
PPN yang tidak dimiliki sistem pajak yang lain.
Menurut Gunadi (1997), karakteristik - karakteristik PPN tersebut (yang
berlaku di Indonesia) antara lain :
1. PPN merupakan pajak tidak langsung
Ciri dari pajak tidak langsung yaitu konsumen akhir Barang Kena Pajak
(BKP) atau Jasa Kena Pajak (JKP) akan menjadi objek pajak atau
dengan kata lain adanya pengalihan beban pajak ke pihak lain.
2. PPN merupakan pajak objektif
Pajak objektif adalah suatu jenis pajak yang saat timbulnya kewajiban
pajak tidak memperhatikan kondisi subjek pajaknya baik berupa orang
atau badan, konsumen yang berpenghasilan tinggi atau berpenghasilan
rendah, tetapi ditentukan oleh faktor objektif yang lebih lazim disebut
dengan objek pajak. Timbulnya kewajiban untuk membayar PPN
adalah pada saat diketahui adanya objek pajak tersebut.
3. PPN merupakan Multi Stage Tax
Dikenakan atas PPN adalah setiap mata rantai jalur produksi maupun
jalur distribusi. Setiap penyerahan barang yang menjadi objek PPN dari
tingkat pabrikan (manufacturer) sampai dengan pedagang besar dan
pedagang eceran (retailer) dikenakan PPN. Namun PPN tidak