Auditoria - NIAS

UNIVERSIDAD NACIONAL JOSE FAUSTINO SANCHEZ CARRION

FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS, CONTABLES Y

FINANCIERA

ESCUELA ACADEMICA PROFESIONAL DE CIENCIAS CONTABLE

METODOLOGIA PARA LA EVALUACION DEL PRESUPUESTO

Ley N° 27972; Ley Orgánica de

Municipalidades.

Ley Nº 28112; Ley Marco de la Administración

Financiera del Sector Público.

Ley N° 28411; Ley General del Sistema

Nacional de Presupuesto.

Ley N° 29812; Ley De Presupuesto Del

Sector Público. Para El Año Fiscal 2012.

Ley N° 29813; Ley de Equilibro Financiero del

Presupuesto del Sector Público para el Año

Fiscal 2012.

BASE LEGAL

Se busca medir el desempeño de la gestión presupuestaria, así como el seguimiento a la

ejecución de los programas presupuestales en el marco del presupuesto por resultados.

Determinar, a través de las actividades y/o proyectos de la Entidad, la importancia que

tiene la ejecución de las metas presupuestarias en el cumplimiento de los objetivos

institucionales y en consecuencia en el logro de la misión de la entidad

Determinar el grado de “Eficacia” y “Eficiencia” en base al análisis y medición de la

ejecución de ingresos, gastos y metas presupuestarias, así como de las modificaciones

presupuestarias y los resultados de la gestión presupuestaria.

Formular sugerencias para la adopción de medidas correctivas, a fin de mejorar la

gestión presupuestaria institucional en los sucesivos procesos presupuestarios, con el

objeto de alcanzar las metas previstas.

Realizar el seguimiento de desempeño de las intervenciones que forman parte de los

programas presupuestales.

La Dirección Nacional de Presupuesto Público ha establecido lineamientos para determinar el análisis

de los avances físicos y financieros obtenidos a un momento dado, este se realiza en base a la

información presupuestal existente en el Presupuesto Institucional de Apertura (PIA), el Presupuesto

Institucional Modificado (PIM), la Ejecución Presupuestaria, además del análisis de los planes,

programas, subprogramas o proyectos propuestos por la Alcaldía y sus diferentes Órganos de Línea

para el periodo en análisis.

Los indicadores ha utilizar, son instrumentos de medición basados en criterios de rendimiento que nos

permiten medir el grado de cumplimiento de las metas o de la utilización de los recursos asignados o

de la ejecución de los ingresos y egresos, en relación a los resultados esperados, proporcionando una

escala con la que pueda medirse el cambio real logrado. Estos indicadores son herramientas que

permiten conocer el estado y/o evolución de la gestión edil proveyendo información necesaria para la

toma de decisiones.

Clasificación de Indicadores a utilizar:

Indicador de Eficacia: Refleja la capacidad de logro de resultados propuestos.

Indicador de Eficiencia: Se evidenciara el grado de utilización de los recursos. Este indicador

no solo tiene que ver con los recursos financieros sino también con los recursos técnicos,

humanos y de tiempo.

Las variables ha analizar principalmente, son:

Ejecución Presupuestaria de los Ingresos, a nivel de Pliego Presupuestario, Fuente de

Financiamiento, Rubro, Genérica y Específica del Ingreso.

Ejecución Presupuestaria de los Egresos, a nivel de Pliego Presupuestario, Fuente de

Financiamiento, Rubro y Genérica del gasto; Actividades y Proyectos.

Recursos Técnicos y Humanos empleados en la gestión a analizar.

Para su aplicación y análisis Anual se ha hecho uso de las siguientes fórmulas:

Respecto del Presupuesto Institucional de Apertura (PIA)

Respecto del Presupuesto Institucional Modificado (PIM)

Respecto del Presupuesto Institucional de Apertura (PIA)

Respecto del Presupuesto Institucional Modificado (PIM)

Luego: (Nivel de Eficiencia de la Meta de Apertura X)

INDICADORES DE EFICACIA O DE GESTIÓN ADICIONALES:

Estas variables nos permitirán conocer la evolución de nuestrosprincipales servicios y su nivel de cobertura, a continuación se detallael cálculo matemático a usar:

EVOLUCION DEL INDICE DE MOROSIDAD

Mide la variación de la morosidad del año materia de la evaluaciónpresupuestaria, respecto del año Fiscal precedente.

FORMULA DE CÁLCULO:

A= Cartera pesada (morosa) determinada al 31 de diciembre del año fiscalmateria de la evaluación presupuestaria.

B= Cartera pesada determinada al 31 de diciembre del año fiscal precedente.

Mide la variación del número decontribuyentes del año materia de laevaluación presupuestaria, respecto del añofiscal precedente.

A= Número de contribuyentes del año materia de la evaluación presupuestaria.B= Número de contribuyentes del año Fiscal Precedente.

Mide el grado de cobertura del servicio de limpieza pública del año materia de la

evaluación presupuestaria.

Mide la variación del número de robos en sus diferentes modalidades (a

personas, a inmuebles, de autopartes, de vehículos, entre otros) producidos en

el año fiscal materia de la evaluación presupuestaria, respecto a los producidos en

el año fiscal precedente.

N= Número de viviendas atendidas con el servicio de recojo de residuos sólidos.T= Numero del Total de Viviendas Urbanas del Distrito.

A= Número de Robos Producidos en el año Fiscal materia de la Evaluación Presupuestaria.B= Número de Robos Producidos en el año Fiscal Precedente.

Mide el grado de cobertura del servicio de defensoría municipal al niñoy al adolescente en el año materia de la evaluación presupuestaria.

A= Número de Casos Resueltos en el año Fiscal materia de la Evaluación Presupuestaria.B= Número de Casos Presentados en el año Fiscal materia de la evaluación Presupuestaria.

Mide el grado de cobertura de la atención en casos de violencia a lamujer en el año materia de la evaluación presupuestaria.

A= Número de Casos Resueltos en el año Fiscal materia de la Evaluación Presupuestaria.B= Número de Casos Presentados en el año Fiscal materia de la evaluación Presupuestaria.

Mide el grado de cobertura del Programa del Vaso de Leche enel año Fiscal materia de la evaluación presupuestaria.

Mide el grado de implementación del presupuesto por resultados en el gobierno local.

A= Número de Raciones Mensuales Atendidas en el año Fiscal materia de la Evaluación Presupuestaria.B= Número de Raciones Mensuales Demandadas en el año Fiscal materia de la evaluación Presupuestaria.

ESCALA DE PRIORIDADES

La evaluación de los Ingresos se realizara en términos de Eficacia, conforme ala Metodología antes señalada, por tanto a continuación se detalla losresultados obtenidos:

INDICADOR DE EFICACIA DEL INGRESO (IEI)

Respecto del Presupuesto Institucional de Apertura (PIA)

El indicador de Eficacia respecto al PIA durante el Ejercicio 2012 por Fuente de Financiamiento y Rubro (no incluye RecursosOrdinarios) es de 1.51; Esta diferencia se debe en gran parte a los S/. 14´122,527.83 correspondientes a MayoresTransferencias, S/. 1´725,596.02 de Mayores Ingresos y S/. 3´114,827.30 que corresponde a los Saldos de Balance de losrubros 19 Recursos por Operaciones Oficiales de Crédito y 13 Donaciones y Transferencias no programadas en elPresupuesto Institucional de Apertura 2012.

Respecto del Presupuesto Institucional Modificado (PIM)

El indicador de Eficacia respecto al PIM durante el Ejercicio 2012 por Fuente de Financiamiento y Rubro(no incluye Recursos Ordinarios) es de 0.93. Cabe indicar que esta diferencia de 0.07 para llegar a loóptimo se debe a que se realizaron estimaciones superiores a los mayores ingresos percibidos.

Como podrá observarse se ha llegado a una Ejecución Presupuestaria de0.69 esto debido a que en este rubro se consigna en la EjecuciónPresupuestaria (3) de acuerdo a lo ejecutado en el Gasto y no consideralas transferencia sin ejecutar; diferencia que hace el monto de S/.8´154,607.18 los cuales corresponden a Proyectos de Continuidad.Siendo el Indicador de Eficacia respecto del PIM el siguiente:

Recursos Directamente Recaudados: Rubro 09

Este rubro comprende las Rentas de la Propiedad, Tasas, Ventasde Bienes y Prestación de Servicios, entre otros. Durante laEjecución Presupuestaria 2012 se logró una ejecución deS/.6,160,435.36 (Seis Millones Ciento Sesenta Mil CuatrocientosTreinta y Cinco con 36/00 Nuevos Soles). Superando loProyectado en S/.772,259.36 (Setecientos Setenta y Dos MilDoscientos Cincuenta y Nueve con 36/100 Nuevos Soles.

Presentando un ratio de Eficacia del ingreso respecto del PIMcomo se muestra en adelante:

RECURSOS POR OPERACIONES OFICIALES DE CREDITO (Ejecución Presupuestaria Anual del 2012)

Este rubro comprende Saldos de Balance del Año Fiscal 2011 e Intereses Bancarios generados durante el año Fiscal2012; de un crédito Bancario para el Proyecto Puente San Martin.

Presentando un ratio de Eficacia del ingreso respecto del PIM como se muestra en adelante:

RECURSOS DIRECTAMENTE RECAUDADOS

(Ejecución Presupuestaria Anual del 2012)

Este rubro comprende la Transferencia de Telefónica del Perú para la ejecución de un proyectocoordinado con la Gerencia de Desarrollo Humano y Social.Presentando un ratio de Eficacia del ingreso respecto del PIM como se muestra en adelante:

Cabe destacar que el 0.17 que falta ejecutar para llegar a una EjecuciónPresupuestaria de Gasto Optima, se debe a problemas técnicos con los Proyectos.

Siendo el Indicador de Eficacia del Gasto, respecto del PIM el siguiente:

Se ha llegado también a una Ejecución Presupuestaria de Gasto Optima, ya que el porcentaje no Ejecutado corresponde a los Mayores Ingresos del Mes de Diciembre 2012, los cuales han sido incorporados presupuestalmente con fecha posterior al 31 de Diciembre de 2012.

Siendo el Indicador de Eficacia del Gasto, respecto del PIM el siguiente:

Como podrá apreciarse hay una Ineficacia de 0.63 Esto es relativo y se debe a que las transferencias para el Cumplimiento de Metas del Plan de Incentivos fueron realizadas durante el último Trimestre, por otra parte existió una demora en la Elaboración de los Expedientes de los Proyectos y Actividades para el cumplimiento de las Metas del Plan de Incentivos y de otros proyectos de inversión.

Siendo el Indicador de Eficacia del Gasto, respecto del PIM el siguiente:

Para determinar si la Ejecución Presupuestaria de los Egresos de la Gestión Municipal a nivel de Actividades y Proyectos durante el Ejercicio 2012 ha logrado una óptima utilización de los recursos en función a sus Metas Físicas y Financieras previstas en el Presupuesto Institucional de Apertura y Presupuesto Institucional Modificado.

En el Análisis del Gasto Publico respecto de la ejecución del presupuesto a Nivel Funcional Programático, muestra el siguiente cuadro: