Auditoria Gubernamental Ley 27785 METODOLOGIA DE LA AUDITORIA EN SALUD Mg. JOSE C. ROMERO ORIHUELA
Aspectos conceptuales de la Auditoria
Gubernamental y su relación con la
Auditoria en Salud.
Metodologia de la Auditoria en Salud.
Proceso de la Auditoria en Salud.
Informe de Auditoría
TEMARIO:
El Control Gubernamental
GESTION PUBLICA
EN EL USO DE LOS RECURSOS
PUBLICOS
Verificación Periódica
Eficiencia
Eficacia Economía
Transparencia
EVALUA
Establece las causas
errores ,para
Recomendar
CUMPLIMIENTO
Lineamientos
Normas Legales
Planes de acción
AUDITORIA
GUBERNAMENTAL
Auditoria
Gubernamental
Examen,objetivo,sistemático,profesional,posterior
operaciones, financieras y/o administrativas
Se realiza de acuerdo a Normas gubernamentales
en entidades sujetas al Sistema Nacional de Control
OBJETIVOS DE LA AUDITORIA GUBERNAMENTAL
OBJETIVOS
EVALUAR LA
UTILIZACION DE LOS
RECURSOS PUBLICOS
EMITIR
RECOMEN-
DACIONES
FORTALECER
EL SISTEMA DE
CONTROL INTERNO
ESTABLECER
RESULTADOS
DE GESTION
DETERMINAR
RAZONABI-
LIDAD DE LA
INFORM.
FINANCIERA
AUDITORÍA EN SALUD
AUDITORIA EN SALUD
Examen,objetivo,profesional,sistemático,permite
evaluar,verificar el proceso de atención con
posterioridad a su ejecución
Redactar un informe observaciones,conclusiones
recomendaciones,relacionadas con actividades asistenciales
administrativas financieras de la Organización . De Salud
Metodología aplicada en una Auditoría de Salud
Planificación
Ejecución
Elaboración
del Informe
Información
Identificar áreas críticas
Plan de auditoría.
Memorandum de planificación.
MAGU 7.20
Completar la información.
Verificar áreas críticas.
Comprobar y obtener evidencias.
Comunicar hallazgos.
Evaluar comentarios.
Observaciones.
Conclusiones.
Recomendaciones.
Información suficiente
GESTIÓN
Es responsabilidad, procesar,organizar,archivar,proporcionar
para los procesos de Auditoria
Información suficiente que soliciten para la evaluación de
áreas criticas motivo del examen
Información SuficienteProcesos
Administrativos
Logísticos:
infraestructura
equipamiento
RRHH, Prestaciones
de seguros
Normativa
Institucional
Directivas
ROF, MOF, Manuales
Protocolos
Procesos Financieros
Presupuesto
Ejercicio Presupuestal
Ingresos, Egresos
Recaudación
Producción
Indicadores :Número de consultas Número de cirugías, otros
Perfil Epidemiológico
Morbi-Mortalidad
Procesos de
atención
en Salud
Identificación de Areas Criticas
AUDITOR
Proceso permanente tener un conocimiento claro del
Establecimiento de Salud, las necesidades de los
usuarios
Aspectos de gestión importantes,criterios normativos
misión, visión, así como objetivos trazados
ATENCIONES
DE SALUD
SALUD
EMERGENCIAS
HOSPITALIZACIONEXAMENES
AUXILIARES
CONSULTA
AMBULATORIA
ORGANO DE AUDITORIA INTERNA
Necesidades de los usuarios
Conocimiento de la institución
Criterios normativos
Aspectos relevantes
de gestión
ELEMENTOS NORMATIVOS FUNDAMENTALES
PARA LA AUDITORIA: MAGU
MANUAL DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL
Documento Normativo Fundamental
Define Políticas y Orientaciones para la AG.
Texto Guía Aprueba Consulta para Contraloría
Auditores. General de
la República.
Uniformiza el Trabajo de la A.G.
Promueve eficiencia, efectividad y economía
en el desarrollo de la A.G.
MAGU
ELEMENTOS NORMATIVOS FUNDAMENTALES
PARA LA AUDITORIA:
Normas de Auditoria Gubernamental - NAGU
Estructura: Código, Título,
Enunciado, Detalle.
Son flexibles Son de
Permite Cumplimiento
Adaptación, Obligatorio.
Actualización.
Son Criterios que determinan los requisitos orientados
a uniformizar la Auditoría. Emitidas Set. 1995.
NAGU
NORMAS GENERALES:
Caracteristicas del Auditor
NAGU 1.10
NAGU 1.20
NAGU 1.30
NAGU 1.40
NAGU 1.50
NAGU 1.60
Entrenamiento técnico
Independencia
Confidencialidad
Cuidado y esmero
Participación de especialistas
Control de calidad
NORMAS DE PLANIFICACIÓN
NAGU 2.10
NAGU 2.20
NAGU 2.30
NAGU 2.40
Planificación general
Planificación específica
Programa de auditoria
Archivo permanente
NAGU 2.10: PLANIFICACION
GENERAL
PLAN ANUAL DE AUDITORIA
Los planes anuales planifican el trabajo del
auditor.
Los criterios de materialidad, economía,
efectividad y oportunidad son importantes.
NAGU 2.20: PLANEAMIENTO DE
LA AUDITORIA
PLANIFICACIÓN ESPECÍFICA
El trabajo del auditor debe ser adecuadamente
planificado.
El auditor debe actualizar su conocimiento y
comprensión del entorno de la entidad.
HERRAMIENTAS
Información sobre la entidad.
Estudio preliminar para seleccionar áreas a auditar.
NAGU 2.20: PLANEAMIENTO DE
LA AUDITORIA
RESULTADOS DEL
PLANEAMIENTO:
Papeles de Trabajo, que
describa las actividades
de la entidad,
debidamente sustentadas.
Actualización del Archivo
Permanente.
Emisión del Plan y
Programas de Auditoría
para ejecutar el trabajo de
campo.
NAGU 2.30: PROGRAMA DE
AUDITORIA
Guían el accionar del
auditor a efectos de
obtener evidencia
competente suficiente y
relevante, necesaria para
alcanzar el logro de los
objetivos de auditoría.
Los Programas son
flexibles, permiten
modificaciones, mejoras
o ajustes.
NAGU 2.40: ARCHIVO PERMANENTE
Ley Orgánica Flujograma de Actividades
Organigrama Plan Operativo
ROF Presupuesto
Manual Proced. Estados Financieros
Resoluciones Informes de
Directivas Auditoría
Convenios Memorias
Información Básica de la Entidad.
Areas a auditar deben estar actualizadas.
ARCHIVO
PERMANENTE
MAGU-720: MEMORANDUM DE PLANIFICACIÓN
Sumilla, Origen, Examen
Antecedentes, Objetivos Generales,
Específicos.
Formato tentativo Alcance
del Informe. Criterios
Cronograma Programa de
Actividades, Programa Procedimientos
de Procedimientos a ser Generales,
aplicados. Específicos.
Recursos Personal
Información Administrativa
Presupuesto de Tiempo
Informe a emitir y fecha de entrega
MEMORANDUM
PLANIFICACION
MAGU 7.20
NORMAS DE EJECUCIÓN
NAGU 3.10
NAGU 3.20
NAGU 3.30
NAGU 3.40
Evaluación del control
interno
Evaluación de disposiciones
legales
Supervisión del trabajo
de auditoria
Evidencia suficiente
competente, relevante
NORMAS DE EJECUCIÓN
NAGU 3.50
NAGU 3.60
NAGU 3.70 Carta de Representación
Comunicación de Hallazgos
Papeles de Trabajo
EJECUCIÓN
Evidencias
Evaluación
Papeles de
Trabajo
Comunicación
de Hallazgos
Supervisión
Control
Interno
Cumplimiento de
Normas
Carta de
Representación
NAGU 3.10: EVALUACIÓN DEL
CONTROL INTERNO
Evaluacion Del Riesgo
Ambiente De Control Interno
Actividades De Control Gerencial
Sistema De Informacion Y Comunicacion
Actividades De Monitoreo
CONTROL
INTERNO
NAGU 3.20: EVALUACIÓN DE
DISPOSICIONES LEGALES
“En la ejecución de la auditoría en salud
debe evaluarse el cumplimiento de las leyes
y reglamentos aplicables cuando sea
necesario para los objetivos de la
auditoría.”
NAGU 3.30: SUPERVISIÓN DEL TRABAJO
DE AUDITORÍA
Planeamiento Auditor Encargado
Trabajo de Campo Supervisor.
Elaboración Niveles
del Informe Superiores
Del área Auditora
El trabajo de auditoría debe ser apropiadamente
supervisado para mejorar su calidad y
cumplir con sus objetivos propuestos.
SUPERVISIÓN
DEL TRABAJO
DE AUDITORÍA
NAGU 3.40: EVIDENCIA SUFICIENTE,
COMPETENTE Y RELEVANTE PARA LA
EJECUCION DE LA AUDITORIA
AUDITOR
Debe Obtener evidencia suficiente,competente,relevante
mediante aplicación de pruebas de control
y procedimientos sustantivos
La evidencia debe someterse a revisión para asegurarse
que cumpla con los requisitos básicos de
suficiencia,competencia y relevancia
SUFICIENCIA
La evidencia debe ser sometida a prueba, los papeles
deben mostrar detalles y como se obtuvieron
Evidencia obtenida y convincente proporcionar certeza
razonable que los hechos se encuentran comprobados
RELEVANCIA
COMPETENCIA
Físicamente en forma directa(Examen,observación
,calculo,inspección) antes que en forma indirecta
Evidencia testimonial libremente sin intimidar a los
informantes,serán relevantes si guarda relación lógica
Evidencia valida y confiable, se debe considerar
razones para dudar de su validez
ES CONFIABLE SE SE OBTIENE DE TERCEROS
De un SCI apropiado antes que deficiente, documentos
originales antes que copias
Clasificación de la evidencia:
Evidencia Física
Evidencia Documental
Evidencia Testimonial
Inspección, Observación
Fotografías, Grabaciones,
Gráficos, Sucesos.
Información, Contratos,
Cartas, Memos, Facturas, etc.
Obtiene de otra persona en
forma de declaración,
entrevistas.
NAGU 3.50: PAPELES DE TRABAJO
Ser legibles y ordenados completos, exactos,
concisos, claros, comprensibles, detallados,
no debe necesitar de explicaciones orales.
CONTENIDO: Deben contener evidencia
memorandum y para sustentar el hallazgo
programa, objetivos, Deben ser planificados,
alcance ymetodología. organizados. Indicar los
Conclusiones y juicios. objetivos que se persiguen.
Supervisión. Fecha y Firma.
PROPOSITO: planificación, eficacia, eficiencia. Sustentar conclusiones,
comentarios y recomendaciones del informe. Permite el control de calidad.
PAPELES DE
TRABAJO
Hallazgo
.
CRITERIO CONDICIÓN
CAUSA EFECTO
DESVIACIÓN
ORGANO DE AUDITORIA INTERNA
Lo que debe ser Lo qué es
¿Por qué sucedió?¿Qué se generó?,
como diferencia
entre lo que es y lo
que debió ser
NAGU 3.60: COMUNICACIÓN DE HALLAZGOS
DE AUDITORIA
Por escrito, reservado, directa.
Acreditar su recepción. Al no estar
la persona se deja notificación.
Debe señalarse Si no es Habido se
Plazo Perentorio publica en El Peruano
No menor a 2, ni diario responsable
Mayor a 5 días Auditor Encargado y
Excepcionalmente Supervisor.
3 días más.
Redacción: Lenguaje sencillo
Entendible, debe ser objetivo,
Concreto y Conciso.
COMUNICACIÓN
DE HALLAZGOS
COMUNICACIÓN DE HALLAZGOS
de una Auditoria de Salud
CONDICIÓN
CRITERIO
CAUSA
EFECTO
Se transfundieron unidades de sangre sin
haberse efectuado el tamizaje completo
El Manual de Normas y Procedimientos del
PRONAHEBAS exige que para efectuar una
transfusión se deben realizar 7 pruebas de
descarte de enfermedades infecciosas de
transmisión por vía sanguínea
Falta de implementación de los servicios de
banco de sangre, desconocimiento normativo y
compulsividad de los cirujanos en el uso de
sangre.
Se han producido casos de transmisión de
hepatitis B y HIV.
COMUNICACIÓN DE HALLAZGOS
de una Auditoria de Salud
CONDICION
CRITERIO
CAUSA
EFECTO
En la Farmacia del Hospital “Las Brisas” se ha
encontrado faltantes de medicamentos por un
valor de S/.200,000
Las Normas Técnicas de Control Interno N°300
y la Directivas Internas que regulan el
movimiento de existencias en los servicios de
Farmacia.
Esta situación se debe a la falta de controles
dispuestas en proceso de suministro de
medicamentos a los pacientes
Genera pérdidas a la institución por S/200,000
NAGU 3.70: CARTA DE
REPRESENTACION
Documento por el cual se
reconoce haber puesto a
disposición del auditor la
información requerida,
durante el periodo hasta la
fecha de terminación del
trabajo de campo.
Si se rehusaran, dicha
situación se revela en el
informe.
NORMAS PARA EL INFORME
NAGU 4.10
NAGU 4.20
NAGU 4.30
NAGU 4.40
NAGU 4.50
NAGU 4.60Seguimiento del informe
Informe especial
Contenido del informe
Características del informe
Oportunidad del informe
Elaboración del informe
NAGU 4.10: ELABORACIÓN
DEL INFORME
Como producto final deltrabajo de campo, lacomisión procederá ala elaboración delInforme considerandolas características yestructura señaladas enlas Normas deAuditoríaGubernamental”.
NAGU
4.10
NAGU 4.20: OPORTUNIDAD DEL
INFORME
“La comisión deberá
adecuarse a los plazos
estipulados en el
programa, a fin que la
información en él
revelada sea utilizada
oportunamente por el
titular de la entidad y/o
autoridades del
Estado”.
NAGU 4.30: CARACTERISTICAS DEL INFORME
Deben ser de calidad, buena redacción,
Exactos, Objetivos, Sencillos y
Fácilmente Entendibles.
Los Hallazgos El usuario del informe
deben ser correctamente no posee conocimiento
Expuestos sobre los temas.
Asegurarse que la No debe ser muy
Información sea extenso.
confiable.
El exceso de detalles puede
confundir y ocultar el objetivo
principal.
CARACTERISTICAS
DEL INFORME
NAGU 4.40: CONTENIDO DEL
INFORME
El auditor debe elaborar un informe en el cual expondrá los resultados del examen.
II. OBSERVACIONES
I. INTRODUCCION
III. CONCLUSIONES
IV. RECOMENDACIONES
ANEXOS
FIRMA
NAGU 4.40: ESTRUCTURA DEL
CONTENIDO DEL INFORME
CONTENIDO DEL INFORME
A. Información Relativa al Examen
I. INTRODUCCION
1. Motivo del Examen
2. Naturaleza y Objetivos
3. Alcance
4. Comunicación
CONTENIDO DEL INFORME
B. Información Relativa a la Entidad Examinada
I. INTRODUCCION
1. Antecedentes y Base Legal
2.Relación de las personas comprendidas en el Examen
3.Posición Financiera Económica y Presupuestaria
CONTENIDO DEL INFORME
OBSERVACIONES
Sumilla,condición,criterio,causa,efecto,
comentarios y/o aclaraciones, opinión del auditor y
determinación de responsabilidades
Referidas asuntos
relevantes,
deben incluir
antecedentes para
su comprensión
SITUACIÓN DEFICIENTE Y RELEVANTE,
INFORMACIÓN QUE PERMITE
CONOCERHECHOS QUE INCEDEN EN LA GESTIÓN
Reconocimiento de
causas que dieron origen
a las desviaciones en
la gestión
CONTENIDO DEL INFORME
CONCLUSIONES
Resumen de hechos, causas y efectos
descritos mas importantes
Indican la determinación
de responsabilidades
Referidos a los
objetivos de la auditoría
CONTENIDO DEL INFORME
RECOMENDACIONES
Medidas sugeridas
para superar
las causas
Son dirigidas a los
funcionarios para
Disponer su aplicación
Deben ser constructivas
y viables
Mejorar
el control interno