BOTONES Y AGUJAS S.A. I AUDITORIA UNIDOS S.A. INDICE 3/28/2007 DESCRIPCIÓN TIPO DE CEDULA Marcas de Auditoria ACTIVOS CENTRALIZADORA CAJA Y BANCOS SUMARIA Programa de Auditoria ANALITICA Cuestionario de Control Interno ANALITICA Observaciones y Recomendaciones Caja y Bancos ANALITICA Arqueo Caja General ANALITICA Rreporte de Ventas y Cobros SUB - ANALITICA Integracion de Billetes y Monedas SUB - ANALITICA Arqueo Caja Chica ANALITICA Conciliación Bancaria Bco. la Excelencia DM ANALITICA Confirmación de Saldos SUB - ANALITICA Depósitos en Tránsito SUB - ANALITICA Cheques en Circulación SUB - ANALITICA Depósitos no Operados SUB - ANALITICA Nota de Débito DM SUB - ANALITICA Conciliación Bancaria Bco. la Excelencia DA ANALITICA Confirmación de Saldos DA SUB - ANALITICA CUENTAS POR COBRAR SUMARIA Programa de Auditoria ANALITICA Cuestionario de Control Interno ANALITICA Observaciones y Recomendaciones ANALITICA Integración del Balance de Clientes ANALITICA Estadística De Confirmación de Saldos SUB - ANALITICA Clientes Conformes SUB-SUB-ANALITICA Clientes Inconformes SUB-SUB-ANALITICA Devueltas por Correo SUB-SUB-ANALITICA No Contestados SUB-SUB-ANALITICA Anticipos a Empleados ANALITICA Estimacion Cuentas Incobrables ANALITICA
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BOTONES Y AGUJAS S.A. IAUDITORIA UNIDOS S.A.
INDICE 3/28/2007
DESCRIPCIÓN TIPO DE CEDULAMarcas de Auditoria C-M ACTIVOS CENTRALIZADORA BG-1CAJA Y BANCOS SUMARIA A Programa de Auditoria ANALITICA A-1Cuestionario de Control Interno ANALITICA A-2Observaciones y Recomendaciones Caja y Bancos ANALITICA A-3Arqueo Caja General ANALITICA A-4Rreporte de Ventas y Cobros SUB - ANALITICA A-4-1Integracion de Billetes y Monedas SUB - ANALITICA A-4-2Arqueo Caja Chica ANALITICA A-5Conciliación Bancaria Bco. la Excelencia DM ANALITICA A-6Confirmación de Saldos SUB - ANALITICA A-6-1Depósitos en Tránsito SUB - ANALITICA A-6-2Cheques en Circulación SUB - ANALITICA A-6-3Depósitos no Operados SUB - ANALITICA A-6-4Nota de Débito DM SUB - ANALITICA A-6-5Conciliación Bancaria Bco. la Excelencia DA ANALITICA A-7Confirmación de Saldos DA SUB - ANALITICA A-7-1CUENTAS POR COBRAR SUMARIA B Programa de Auditoria ANALITICA B-1Cuestionario de Control Interno ANALITICA B-2Observaciones y Recomendaciones ANALITICA B-3Integración del Balance de Clientes ANALITICA B-4Estadística De Confirmación de Saldos SUB - ANALITICA B-4-1Clientes Conformes SUB-SUB-ANALITICA B-4-1-1Clientes Inconformes SUB-SUB-ANALITICA B-4-1-2Devueltas por Correo SUB-SUB-ANALITICA B-4-1-3No Contestados SUB-SUB-ANALITICA B-4-1-4Anticipos a Empleados ANALITICA B-5Estimacion Cuentas Incobrables ANALITICA B-6
INDICE ALFABETICO
DOBLE NUMERICO
INVENTARIOS SUMARIA CPrograma de Auditoria ANALITICA C-1Guia de Trabajo, Toma Fisica SUB - ANALITICA C -1-1Cuestionario de Control Interno ANALITICA C-2Observaciones y Recomendaciones ANALITICA C-3Inventarios para Damas ANALITICA C-4Inventarios para Damas (Observacion Fisica) SUB - ANALITICA C-4-1Metodo de Valuacion SUB-SUB-ANALITICA C-4-1-1Inventario para Caballeros ANALITICA C-5Inventario para Caballeros (Observacion Fisica) SUB - ANALITICA C-5-1Metodo de Valuacion SUB-SUB-ANALITICA C-5-1-1Inventario Ropa para Niños ANALITICA C-6Inventario Ropa para Niños (Observacion Fisica) SUB - ANALITICA C-6-1Metodo de Valuacion SUB-SUB-ANALITICA C-6-1-1Inventario Calcetas para Niñas ANALITICA C-7Inventario calcetas para Niñas (Observacion Fisica) SUB - ANALITICA C-7-1Mercaderias en Transito ANALITICA C-8PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO SUMARIA DPrograma de Auditoria ANALITICA D-1Cuestionario de Control Interno ANALITICA D-2Observaciones y Recomendaciones ANALITICA D-3Divulgaciones Obligatorias ANALITICA D-4Mobiliario y Equipo ANALITICA D-5Vehiculos ANALITICA D-6Edificios ANALITICA D-7Verificacion Activos Fijos (Adiciones) ANALITICA D-8Verificacion Activos Fijos (Disminuciones) ANALITICA D-9Calculo Global de la Depreciacion ANALITICA D-10CARGOS DIFERIDOS SUMARIA EPrograma de Auditoria ANALITICA E-1Cuestionario de Control Interno ANALITICA E-2Observaciones y Recomendaciones ANALITICA E-3Calculo Global de las Amortizaciones ANALITICA E-4PASIVOS CENTRALIZADORA BG-2Cuestionario de Control Interno ANALITICA AA-1Programa de Auditoria ANALITICA AA-2Divulgaciones Obligatorias ANALITICA AA-3Cuentas por Pagar y Gastos Acumulados ANALITICA AA-4Impuestos por Pagar ANALITICA AA-5Prestamos Bancarios ANALITICA AA-6Proveedores ANALITICA AA-7Estadistica Confirmacion de Saldos SUB - ANALITICA AA-7-1
CAPITAL CENTRALIZADORA BG-3Cuestionario de Control Interno ANALITICA AAA-1Programa de Auditoria ANALITICA AAA-2Arqueo de Acciones ANALITICA AAA-3Utilidades Retenidas ANALITICA AAA-4Reserva Legal ANALITICA AAA-5Utilidad del Ejercicio ANALITICA AAA-6ESTADOS DE RESULTADOS CENTRALIZADORA ERCuestionario de Control Interno ANALITICA ER-1Programa de Auditoria ANALITICA ER-2Observaciones y Recomendaciones ANALITICA ER-3Divulgaciones Obligatorias ANALITICA ER-4Ventas y Costo de Ventas ANALITICA ER-5Gasto Operación de Ventas ANALITICA ER-6Ajuste Administracion y Ventas SUB - ANALITICA ER-6-1Calculo Operación Ventas SUB-SUB-ANALITICA ER-6-1-1Calculo Operación Admistracion SUB-SUB-ANALITICA ER-6-1-2Gastos Operación Administracion ANALITICA ER-7Otros Gastos y Productos Financieros (GASTOS) ANALITICA ER-8Otros Gastos y Productos Financieros (PRODUCTOS) ANALITICA ER-9Analitica de Compras ANALITICA ER-10Analitca de Compras por Trimestre SUB - ANALITICA ER-10-1Analitica de Compras DICIEMBRE SUB-SUB-ANALITICA ER-10-1-1Ajustes y Reclasificaciones ANALITICA ARBalance General BALANCE GENERAL BGTCarta a la Gerencia CARTA CGInformes a la Gerencia INFORME IF
BOTONES Y AGUJAS S.A. P.T. CMCEDULA DE MARCAS
Al 31 de Diciembre de 2006 H.P AES FECHA 3/15/2007 R.P VBOU FECHA 3/28/2007
1 Λ Cifras Sumadas2 □ No Circularizado
3 O Circularizado
BOTONES Y AGUJAS S.A.P.T.
CENTRALIZADORA DE ACTIVOSAl 31 de Diciembre de 2006 H.P AES FECHA 3/15/2007
(Valores Expresados en Quetzales) R.P VBOU FECHA 3/28/2007
No. CUENTASAJUSTES Y RECLASIFICACIONES
REFERENCIADEBE HABER
1 Caja y Bancos Q 200,369.20 Q 63,460.74 Q 5,050.00 Q 258,779.94 A
2 Cuentas por Cobrar (neto) Q 1,403,065.80 Q 142,075.00 Q 212,834.95 Q 1,332,305.85 B
El día de hoy me fueron arqueados los fondos de la empresa bajo mi custodia por seis mil quinientos setenta y seis quetzales con cuarenta centavos (6,576.40) cuyos documentos me fueron devueltos íntegros e intactos.
BOTONES Y AGUJAS S.A.P.T.
REPORTE DE VENTAS Y COBROSAl 31 de Diciembre de 2006 H.P AES FECHA 3/15/2007
(Valores Expresados en Quetzales) R.P VBOU FECHA 3/28/2007
No. No. de Documento Fecha Valor Cliente12 FACTURAS
No. 400 a 450 12/31/2006 Q 3,125.00 Varios Clientes3 RECIBOS DE CAJA
No. 1,601 a 1,650 Q 1,251.40 Varios Clientes4 NO. DE CHEQUES DE EMPLEADOS
Marisol Guzmán Q 1,500.00 Sandra López Q 825.00
5 DIFERENCIA NO ENCONTRADA Q (125.00) Ajuste No. 1
Total Q 6,576.40 Λ
A-4-1
BOTONES Y AGUJAS S.A.P.T.
INTEGRACION DE BILLETES Y MONEDASAl 31 de Diciembre de 2006 H.P AES FECHA 3/15/2007
(Valores Expresados en Quetzales) R.P VBOU FECHA 3/28/2007
El dia de hoy me fueron arqueados los fondos de la Caja Chica de la empresa bajo mi custodia por dos mil quinientos quetzales exactos (Q. 2,500.00) cuyos documentos me fueron devueltos integros e intactos.
Cajera Auditor
BOTONES Y AGUJAS S.A.P.T.
BANCO LA EXCELENCIA DMAl 31 de Diciembre de 2006 H.P AES FECHA 3/15/2007
(Valores Expresados en Quetzales) R.P VBOU FECHA 3/28/2007
Conciliacion BancariaSaldo del Banco Q 422,753.28 A-6-1 C.C.
+ Depositos en Transito Q 32,501.24 A-6-2- Cheques en Circulacion Q (319,801.72) A-6-3- Depositos No Operados Q (24,210.00) A-6-4+ Notas de Debito Q 4,925.00 A-6-5
Saldo Según Contabilidad Q 116,167.80 Λ
Saldo Según Contabilidad Q 116,167.80 + Reclasificacion B Q 24,210.00 - Ajuste No. 1 Q (4,925.00)+ Reclasificacion C Q 36,250.74
Total Q 171,703.54
Λ
A-6
BOTONES Y AGUJAS S.A.P.T.
CONFIRMACION DE SALDOS BANCO LA EXCELENCIA DMAl 31 de Diciembre de 2006 H.P AES FECHA 3/15/2007
(Valores Expresados en Quetzales) R.P VBOU FECHA 3/28/2007
Guatemala 27 de Enero de 2006
SeñoresAUDITORES
Estimados Señores
Sin otro particular me suscribo de ustedes
Atentamente:
Licda. Judith Ventura de GarciaBanco la Excelencia, S.A.Seccion de Negocioss
A-6-1
Antendiendo a su solicitud del dia 20 de enero de 2007, me permito informarles que el saldo de la cuenta de depositos monetarios No. 019-016-25485-4456 a nombre de BOTONOS Y AGUJAS, S.A. al 31 de diciembre de 2006, asciende a la cantidad de CUATROCIENTOS VEINTIDOS MIL SETECIENTOS CINCUENTA Y TRES QUETZALES CON VEINTIOCHO CENTAVOS (Q. 422,753.48)
BOTONES Y AGUJAS S.A.P.T.
DEPOSITOS EN TRANSITO (B.E.)Al 31 de Diciembre de 2006 H.P AES FECHA 3/15/2007
(Valores Expresados en Quetzales) R.P VBOU FECHA 3/28/2007
No. Nombre del Cliente Fecha del Deposito Valor
1 Almacen El Buen Gusto 31 de Dec de 06 2 de Jan de 07 Q 11,725.00
2 Almacen El Buen Vestir 31 de Dec de 06 2 de Jan de 07 Q 7,876.24
3 Salvador Ortiz 31 de Dec de 06 2 de Jan de 07 Q 12,900.00
Total Depositos en Transito Q 32,501.24 Λ
A-6-2
Fecha Operac. Por Banco
BOTONES Y AGUJAS S.A.P.T.
CHEQUES EN CIRCULACIONAl 31 de Diciembre de 2006 H.P AES FECHA 3/15/2007
(Valores Expresados en Quetzales) R.P VBOU FECHA 3/28/2007
No. Beneficiario Fecha de Emision Monto en Q. Referencia
1 Prensa Libre 4807 5/10/2006 Q 36,250.74
2 Italtex, S.A. 5378 11/15/2006 Q 81,600.00
3 America Flores 6021 12/8/2006 Q 26,000.34
4 Textufil, S.A. 6059 12/28/2006 Q 86,000.50
5 Guatel 6486 12/31/2006 Q 18,950.14
6 Empresa Electrica 6489 12/31/2006 Q 71,000.00
Total en Cheques en Circulacion Q 319,801.72 Λ
A-6-3
No. De Cheque
Al 31 de Diciembre de 2006P.T.
DEPOSITOS NO OPERADOS (B.E.)Al 31 de Diciembre de 2006 H.P AES FECHA 3/15/2007
(Valores Expresados en Quetzales) R.P VBOU FECHA 3/28/2007
No. Nombre del Cliente Fecha de Deposito Valor
1 Rosendo Flores (cliente) 2 de Dec de 06 Q 11,610.00
2 Almacen La Juventud (ciente) 16 de Dec de 06 Q 9,654.00
3 Jose Zetina (empleado) 22 de Dec de 06 Q 2,946.00
Total Depositos (Cobros) No Operados Q 24,210.00 Λ
A-6-4
BOTONES Y AGUJAS S.A.P.T.
NOTA DE DEBITOAl 31 de Diciembre de 2006 H.P AES FECHA 3/15/2007
(Valores Expresados en Quetzales) R.P VBOU FECHA 3/28/2007
Guatemala, 31 de diciembre de 2006
SeñoresBOTONES Y AGUJAS, S.A.Ciudad
Estimados Señores:
Sin otro particular me suscribo de ustedes
Licda. Judith Ventura de GarciaBanco la Excelencia, S.A.Seccion de Negocios
A-6-5
Hemos debitado su apreciable cuenta de depositos monetarios No. 019-016-25485-4456 a su nombre por la cantidad de cuatro mil novecientos quetzales Q. 4,925.00 por concepto de servicios especiales por comision en los sobregiros efectuados durante todo el año 2006
BOTONES Y AGUJAS S.A.P.T.
BANCO LA EXCELENCIA DAAl 31 de Diciembre de 2006 H.P AES FECHA 3/15/2007
(Valores Expresados en Quetzales) R.P VBOU FECHA 3/28/2007
_ CONCILIACION BANCARIAsaldo del banco Q 78,000.00 A-7-1 C.C.
- Nota de credito no operado Q (3,000.00)saldo según contabilidad Q 75,000.00
meses de interes no Operado 6 Intereses ganados Q 3,000.00 (75,000 * 8 /12 * 6)
Λ cotajedo con libro de bancosC.C. confirmado conforme
A-7
BOTONES Y AGUJAS S.A.P.T.
CONFIRMACION DE SALDOS BANCO LA EXCELENCIA DAAl 31 de Diciembre de 2006 H.P AES FECHA 3/15/2007
(Valores Expresados en Quetzales) R.P VBOU FECHA 3/28/2007
Guatemala 27 de Enero de 2007
SeñoresAUDITORESEstimados Señores
Sin otro particular me suscribo de ustedes
Atentamente:
Licda. Judith Ventura de GarciaBanco la Excelencia, S.A.Seccion de Negocioss
A-7-1
Antendiendo a su solicitud del dia 20 de enero de 2007, me permito informarles que el saldo de la cuenta de depositos de ahorro No. 029-016-25485-4456 a nombre de BOTONOS Y AGUJAS, S.A. al 31 de diciembre de 2006, asciende a la cantidad de SETENTA Y OCHO MIL QUETZALES EXACTOS (Q. 78,000.00)
BOTONES Y AGUJAS S.A.P.T. BSUMARIA DE CUENTAS POR COBRAR
Al 31 de Diciembre de 2006 H.P AES FECHA 3/15/2007(Valores Expresados en Quetzales) R.P VBOU FECHA 3/28/2007
No. CUENTASAJUSTES Y RECLASIFICACIONES
REFERENCIADEBE HABER
CUENTAS POR COBRAR1 Clientes Q 1,442,250.00 G Q 7,000.00 D Q 45,750.00 Q 1,362,504.00 B-4
E Q 36,700.00 3 Q 986.00 B-4-1-2 F Q 52,500.00 B-4 B Q 24,210.00 A-6-4
2 Documentos por Cobrar F Q 52,500.00 Q 52,500.00 B-4
Verificar que los inventarios se encuentran en condicion de utilizarse para la venta
Verificar la correcta presentacion y revaluacion en los Estados Financieros
Revisar la seccion relativa a control interno y a base de pruebas selectivas, asegurarse de los procedimientos indicados han sido observados.
Verificar que se estan cumpliendo los procedimientos delimitados en las instrucciones
Hacer pruebas selectivas en cantidad suficiente para determinar que los resultados sean razonablemente exactos
Obtener las hojas de inventarios del cliente y preparar yn resumen de inventarios, verificar las operaciones aritmeticas como sigue:
Formular un breve resumen e indicar en que grado de intervencion en la toma de inventarios fisicos y dar una opinion respecto a los procedimientos seguidos y la exactitud del recuento
Investigar y confirmar en su caso la pignoracion de inventarios
Compruebe que el monto del seguro sobre el inventario sea razonable o este de acuerdo al total de los inventarios
BOTONES Y AGUJAS S.A.P.T.
GUIA DE TRABAJO, TOMA FISICAINVENTARIOS H.P AES FECHA 3/15/2007
Al 31 de Diciembre de 2006 R.P VBOU FECHA 3/28/2007
No. Concepto
1 Antes del inventarios fisico:
a)
b)
c)
2 Durante la toma del inventario fisico
a)
b)
c)
d)
e)
f)
g)
3
C-1-1
REFERENCIA
Obtener una copia de las intrucciones de la compañía referentes al inventario fisico si no se ha preparado investigar los procedimientos que va ha seguir la compañía.
Asegurarse que los procedimientos cumplan con todos los pasos necesarios para un adecuado recuento.
Observar la colocacion fisica de la mercancia en la que se aplican procedimientos establecidos, para controlar el recuento.
Observar el trabajo de los empleados de la compañía y asegurarse de qu esten cumpliendo con todos los procedimientos
Efectuar recuentos selectivos de las existencia en la forma y alcance determinados por el encargado de auditoria
Anotar los numeros y tipos de documentos que amparen los ultimos recibos y embarques de mercaderias anteriores a la iniciacion de la toma fisica de inventarios.
Por medio de la observacion, examen de documentos, y discusión con los empleados de la compañias, determinar que han tomado las medidas necesarias para asegurar un corte adecuado de las entradas y salidas
Asegurarse de que se ha excluido en el inventario las mercaderias que no pertenecen a la compañía
Por medio de la observacion y discusion con empleados de la compañía asegurarse de que se ha inventariado todas las mercaderias
Basandose en la observacion y la discusión con los empleados de la compañía, antote cualquier cantidad importante de mercaderias obsoletas, dañadas o de lento movimiento.
Solicitar comfirmacion de las mercaderias en poder de consignatarios, proveedores, maquiladores, etc.
BOTONES Y AGUJAS S.A.P.T.
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO INVENTARIOS H.P AES FECHA 3/15/2007
Al 31 de Diciembre de 2006 R.P VBOU FECHA 3/28/2007
No. Planteamiento
1 Existe control de las existencias de los inventarios.
2
3 Existe un programa de planeacion de produccion
Inventarios fisicos
4
5
6
7
8
9 Estan todas las existencias bajo el control de un almacenista
10 Tienen acceso a las existencias solo los almacenistas
11
12
C-2
Respuesta "Si" o "No"
Tienen los departamentos de compras, produccion y ventas conocimientos de niveles de inventarios de lento movimiento, dañado o descontinuado
Se proporcionan instrucciones escritas a los empleados que participan en los inventarios fisicos incluyendo procedimientos para lograr un inventario satisfactorio
Se practican inventarios fisicos de todas las existencias cuando menos una vez al año
Supervisan estos inventarios fisicos personas independientes de los encargados
Supervisan estos inventarios fisicos de todas las existencias cuando menos una vez al año
Aprueba por escrito un funcionario responsable los ajustes de los registros de inventarios de los recuentos fisicos.
Existen guardias que sean responsables de que las salidas de cualquier producto de la planta tengan la autorizacion por escrito.
Se ajustan, cuando menos una vez al año, los registros de inventarios perpetuos a los inventarios fisicos.
BOTONES Y AGUJAS S.A.P.T. C-3 OBSERVACIONES Y RECOMENDACIONES
INVENTARIOS H.P AES FECHA 3/15/2007Al 31 de Diciembre de 2006 R.P VBOU FECHA 3/28/2007
No. OBSERVACION RECOMENDACIONES Referencia
1 ENCARGADO AR
2 SUPERVISION AR
3 CONTROL AR
4 CONTABILIZAR AR
No existe un debido control de los inventarios y o se contabiliza los ingresos conforme a lo establecido.
Se encontraron inventario que no estan completos, seguen kardex y según contabiliad.
Hay mercaderias en mal estado, pero no se sabe que fue lo que origino que se se dañaran.
Existen mercaderias que no han sido registradas dentro de la contabilidad.
BOTONES Y AGUJAS S.A.P.T.
INVENTARIO DE VESTIDOS PARA DAMAAl 31 de Diciembre de 2006 H.P AES FECHA 3/15/2007
(Valores Expresados en Quetzales) R.P VBOU FECHA 3/28/2007
No. CODIGO Estilo Talla Unidades Costo Total Referencia
PROGRAMA DE AUDITORIAPROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO H.P AES FECHA 3/15/2007
Al 31 de Diciembre de 2006 R.P VBOU FECHA 3/28/2007
No. Descripción Realizo Fecha
1 Procedimientos Obligatorios AES 1/26/2007
1.1 Observacion fisica y documental de altas AES 1/26/2007
1.2 AES 1/26/2007
1.3 AES 1/26/2007
1.4 AES 1/26/2007
1.5 AES 1/26/2007
1.6 Confirmacion de bienes o activos en poder de terceras personas
1.7 Verificar el costo de los activos producidos internamente AES 1/26/2007
2 Otros procedimientos AES 1/26/2007
2.1 Revision de actas y representacio de la administracion AES 1/26/2007
2.2 Verificar la existencia de contratos de arrendamiento AES 1/26/2007
2.3 Obterner confirmaciones de endeudamientos AES 1/26/2007
D-1
Que los activos fijos adquiridos durante el ejercicio esten debidamente amparados con documentos comprobatorios
Examen de bajas. Prueba global de las bajas registradas en el ejercicio, verificar su autorizacion en el caso de ventas y verificar las operaciones registradas.
Verificacion de calculos y consistencia en la aplicación del metodo de depreciacion utilizado.
Analisis de obras en proceso, de acuerdo a los indicados en el analisis de altas, asi como tambien analizar que las partidas capitalizadas corresponden a los conceptos normales en atencion a politicas de capitalizacion de la empresa, asi como las practicas contables.
2.4 Obterner informacion de activos que se encuentran asegurados AES 1/26/2007
BOTONES Y AGUJAS S.A.P.T.
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO H.P AES FECHA 3/15/2007
Al 31 de Diciembre de 2006 R.P VBOU FECHA 3/28/2007
No. Concepto
1 Existen autorizacion formal para hacer inversiones en inmuebles SI
2 Existen autorizacion formal para hacer inversiones en maquinaria SI
3 Existen autorizacion formal para hacer inversiones en equipo. SI
4 SI
5 SI
6 SI
7 SI
8 SI
9 SI
10 SI
D-2
Respuesta "Si" o "No"
Existe autorizacion formal para retirar o destruir las partidas de la empresa que ya no tenga uso.
Existen registros auxiliares adecuados que permiten la identificacion inmediata de cada bien. (costo original, fecha de adquisicion, etc.)
Existen politicas definidas decapitalizacion que indiquen claramente cuando una erogacion debe considerarse incremento al activo o cuando debe considerarse como gasto.
Se observa avance e incorporacion oportunamente en el caso de construcciones en proceso.
Se compra periodicamente los registros auxiliares contra los bienes que se afectan fisicamente o a la inversa.
Se verifica regularmente que la suma de los registros auxiliares integre el saldo de la cuenta respectiva.
Existen polizas de seguros que protegen los activos fijos contra diversos riesgos. (incendios, robo, etc.)
BOTONES Y AGUJAS S.A.P.T.
OBSERVACIONES Y RECOMENDACIONESPROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO H.P AES FECHA 3/15/2007
Al 31 de Diciembre de 2006 R.P VBOU FECHA 3/28/2007
No. OBSERVACION RECOMENDACIONES Referencia
1 CONTABILIZAR AR
2 SUPERVISION AR
3 CONTROL AR
4 ENCARGADO AR
D-3
Existen activos que aun no han sido registrados dentro de la contabilidad.
No existe un contro adecuado respecto las depreciaciones de los activos según los porcentajes maximos de ley del ISR
Dentro de los edificios existe, un porcentaje que le corresponde a terrenos.
No hay un control formal para la adquisicion y venta de activos fijos.
BOTONES Y AGUJAS S.A.P.T.
DIVULGACIONES OBLIGATORIASPROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO H.P AES FECHA 3/15/2007
Al 31 de Diciembre de 2006 R.P VBOU FECHA 3/28/2007
1 Los activos fijos se registran al costo historico de adquisicion
2
3
D-4
Se deprecian por el metodo de linea recta, aplicando los porcentajes establecidos en la ley del ISR.
La depreciacion se calcula a partir del mes inmediato siguiente de efectuada la adquisicion
BOTONES Y AGUJAS S.A.P.T.
MOBILIARIO Y EQUIPOAl 31 de Diciembre de 2006 H.P AES FECHA 3/15/2007
(Valores Expresados en Quetzales) R.P VBOU FECHA 3/28/2007
UTILIDAD ANTES DEL ISR Q 176,000.00 Q 16,625.00 Q 192,625.00 ISR Q 421,000.00 Q 389,284.89 #VALUE!UTILIDAD NETA Q 126,300.00 #VALUE!
Q 294,700.00 #VALUE!Λ #VALUE!
#VALUE!Λ
Sumado Vertical
19,20,21
11,14,7,20
1,3,4,17,21,22,24
BOTONES Y AGUJAS S.A.P.T.
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO ESTADO DE RESULTADOS H.P AES FECHA 3/15/2007
Al 31 de Diciembre de 2006 R.P VBOU FECHA 3/28/2007
No. CONCEPTORESPUESTA
SI NO
1X
2 Existe catalogo de precios por producto y las facturas se emiten de acuerdo a los precios vigentes. X
3X
4X
5 La mercadería para la venta posterior es autorizada por un jefe superior y como es que se produce la misma.X
Se realizan cotizaciones o ya se les compra a los mismos proveedores. X
6 Los inventarios de mercadería para la venta se mantiene bien resguardado. X
7X
8X
9X
10X
11 Contablemente esta bien separado los egresos productos del giro normal del negocio y otros egresos. X
ER-1
Existe control de los formularios utilizados para el proceso de compras y ventas (facturas, notas de debito o credito, devoluciones de mercaderia, pedidos.)
Las devoluciones sobre ventas son revisadas y autorizadas por un jefe superior y la mercaderia ingresa con correspondiete ingreso que produce la misma.
El producto de las ventas son depositadas en el mismo día que se producen y la cantida de la misma se deposita intacta.
Los gastos de administración y venta son autorizados por el jefe de cada departamento. (Administracion y Ventas.)
Las comisiones de vendedores están bien establecidas, y se pagan por mercaderia, pedido, o por factura cancelada.
Los viáticos al interior están bien definidos, por tiempo de comida y hospedaje y los mismos se pagan de acuerdo a lo mismo.
Contablemente esta bien separado los ingresos producto de la venta de acuerdo al giro normal del negocio, y otros ingresos.
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PROGRAMA DE AUDITORIAESTADO DE RESULTADOS H.P AES FECHA 3/15/2007
Al 31 de Diciembre de 2006 R.P VBOU FECHA 3/28/2007
No. DESCRIPCIÓN REALIZO FECHA
1 PROCEDIMIENTOS OBLIGATORIOS:
1.1 Prueba de ventas y costos de ventas. AES 1/26/2007
1.2 Prueba de nominas. AES 1/26/2007
1.3 Prueba de gastos de ventas y administracion. AES 1/26/2007
1.4 Calculos globales. AES 1/26/2007
1.5 Explicacion de variaciones importantes. AES 1/26/2007
2 OTROS PROCEDIMIENTOS:
2.1 Prueba de gastos financieros AES 1/26/2007
2.2 Calculos globales de otros gastos. AES 1/26/2007
2.3 Calculos globales de otros productos. AES 1/26/2007
ER-2
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OBSERVACIONES Y RECOMENDACIONESESTADO DE RESULTADOS H.P AES FECHA 3/15/2007
Al 31 de Diciembre de 2006 R.P VBOU FECHA 3/28/2007
No. Observaciones No. Recomendaciones
1 No existe rotación de las actividades que conforman el rubro de compras. 1 ROTACION
2 No se observan todos los movimientos de compras. 2 OBSERVAR
3 3 ENCARGADO
4 Existe un monto limite de compras pero no de gastos. 4 LIMITES
5 No se tiene un adecuado control de pago de impuestos. 5 CONTROL Y PAGO
ER-3
Hay alguna persona encargada de velar por que los anticipos por liquidar se justifiquen oportunamente.
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DIVULGACIONES OBLIGATORIASESTADO DE RESULTADOS H.P AES FECHA 3/15/2007
Al 31 de Diciembre de 2006 R.P VBOU FECHA 3/28/2007
No. DIVULGACION
1 El limite de ventas es de 100,000
2 Los sueldos debe ser pagados cada quincena o mes
3 Otros
ER-4
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VENTAS Y COSTO DE VENTASAl 31 de Diciembre de 2006 H.P AES FECHA 3/15/2007
(Valores Expresados en Quetzales) R.P VBOU FECHA 3/28/2007
Criterio Normativa C.G. Articulo 1 Insico B. Fondos Intactos.
Causas Descuido de Encargado.
Efectos No cuadre de Caja General y contar con disponibilidades en Caja General.
Recomendación Realizar arqueos de Caja General cada mes.
No. Reclasificacion B2
Condicion Falta de contabilizacion de comisiones Banco la Exelencia S.a.
Criterio Metodo Devengado Ley del ISR.
Causas Falta de comunicacion entre empleados de la empresa.
Efectos Saldos no reales en contabilidad.
Recomendación Tener una mejor comunicación.
No. Ajuste No. 13
Condicion Nota de Debito no contabilizada.
Criterio Metodo Devengado Ley del ISR.
Causas Falta de comunicacioen entre empleados de la empresa y Banco
Efectos Saldos no reales en contabilidad.
Recomendación Tener una mejor comunicación.
No. Reclasificacion C4
Condicion Cheque caducado.
Criterio Articulo 508 del Codigo de Comercio de Guatemala
Causas Falta de Cobro de Prensa Libre S.A.
Efectos Saldos no reales en contabilidad.
Recomendación Preguntar a quien pagamos si ya cobraron.
No. Ajuste No. 25
Condicion Intereses ganados no contabilizados.
Criterio Metodo Devengado
Causas Falta de comunicación entre empleados y banco.
Efectos Saldos no reales en contabilidad.
Recomendación Mejorar comunicación
No. Reclasificacion D6
Condicion Cuentas Incobrables
Criterio Ley del ISR Articulo 38 inciso q
Causas Falta de cobro y mercaderia incendiada o destruida.
Efectos Cuentas por Cobrar no reales.
Recomendación Cumplir con las politicas de la empresa Cuentas por Cobrar.
No. Ajuste No. 37
Condicion Descuento sobre ventas no contabilizada.
Criterio Normativa, Descuento sobre Ventas Articulo 8.
Causas Nota de credito no aparece.
Efectos Clientes con mayor deuda, cuando es menos.
Efectos Clientes con mayor deuda, cuando es menos.
Recomendación Cumplir con las politicas de la empresa Cuentas por Cobrar.
No. Reclasificacion E8
Condicion Anticipo de Clientes mal clasificado.
Criterio Normativa, Clientes Capitulo II
Causas Error de Contabilidad.
Efectos Clientes con mayor saldo, cuando es menos.
Recomendación Corregir error de contabilidad.
No. Reclasificacion F9
Condicion Pagare mal clasificado.
Criterio Codigo de Comercio Articulos 385, 386 y 490-493
Causas Informacion inexacta.
Efectos Clientes con mayor saldo, cuando es menos.
Recomendación Trabajar solo cuando la informacion esta completa.
No. Reclasificacion G10
Condicion Anticipo a Funcionarios mal clasificado
Criterio Normativa, Clientes Articulo No. 7
Causas Falta de actualizacion de las normativas
Efectos Funcionarios y Empleados con mayor saldo, cuando es menos.
Recomendación Repasar las normativas, cuando existan actualizaciones.
No. Ajuste No. 411
Condicion Cuentas incobrables del ejercicio y gastos no deducibles.
Criterio Ley del ISR Articulo 38 inciso q.
Causas Ajuste de auditoria y por utilizar el 5% cuando es 3%
Causas Ajuste de auditoria y por utilizar el 5% cuando es 3%
Efectos Cuentas incobrables de mas y por tanto resulta gastos no deducibles.
Recomendación Utilizar el 3% de cuentas incobrables.
No. Ajuste No. 512
Condicion Mercaderia dañada.
Criterio Normativa, Capitulo III
Causas Bodegas en mal estado.
Efectos Perdida para la empresa en mercaderia.
Recomendación Arreglar las Bodegas.
No. Ajuste No. 613
Condicion Mercaderia dañada.
Criterio Normativa, Capitulo III
Causas Bodegas en mal estado.
Efectos Perdida para la empresa en mercaderia.
Recomendación Arreglar las Bodegas.
No. Ajuste No. 714
Condicion Mercaderia obsoleta.
Criterio Normativa, Capitulo III
Causas Falta de control al recibir la mercaderia
Efectos Perdida para la empresa en mercaderia.
Recomendación Colocar a personal para revision de mercaderias.
No. Ajuste No. 815
Condicion Falta de contabilizacion de mercaderia.
Criterio Metodo Devengo
Criterio Metodo Devengo
Causas Falta de control al recibir la mercaderia
Efectos Mercaderias no reales en contabilidad.
Recomendación Colocar a personal para revision de mercaderias.
No. Ajuste No. 916
Condicion Depreciaciones mal calculadas.
Criterio Ley ISR Articulos 18 y 19 inciso C.
Causas Calculos inexactos del Contador.
Efectos Activos fijos mobiliario y equipo con valores inexactos.
Recomendación Revision de las cantidades y porcentajes para los calculos.
No. Ajuste No. 1017
Condicion Depreciaciones Acumuladas mal calculadas.
Criterio Ley ISR Articulos 18 y 19 inciso C. y Normativa Capitulo III Articulo 8.
Causas Informacion no actualizada
Efectos Activos fijos, mobiliario y equipo con valores inexactos.
Recomendación Que el encargado de las Normativas, lo actualize cuande se determinen.
No. Ajuste No. 1118
Condicion Depreciaciones Acumuladas mal calculadas.
Criterio Ley ISR Articulos 18 y 19 inciso C. y Normativa Capitulo III Articulo 8.
Causas Informacion no actualizada.
Efectos Utilidades no reales y estados financieros no reales.
Recomendación Ac tualizar informacion y revisar las actualizaciones cada mes.
No. Ajuste No. 1219
Condicion Depreciaciones mal calculadas.
Condicion Depreciaciones mal calculadas.
Criterio Ley ISR Articulos 18 y 19 inciso C. y Normativa Capitulo III Articulo 8.
Causas Informacion no actualizada.
Efectos Activos, vehiculos datos no reales.
Recomendación Actualizar informacion y revisar las actualizaciones cada mes.
No. Ajuste No. 1320
Condicion Depreciaciones acumaladas mal calculadas.
Criterio Ley ISR Articulos 18 y 19 inciso C. y Normativa Capitulo III Articulo 8.
Causas Informacion no actualizada.
Efectos Utilidad del ejercico no real y estados finacieros no reales.
Recomendación Actualizar informacion y revisar las actualizaciones cada mes.
No. Ajuste No. 1421
Condicion Depreciaciones mal calculadas.
Criterio Ley ISR Articulos 18 y 19 inciso C. y Normativa Capitulo III Articulo 8.
Causas Informacion no actualizada.
Efectos Activos fijos inexactos, Utilidad del ejercico no real y estados finacieros no reales.
Recomendación Actualizar informacion y revisar las actualizaciones cada mes.
No. Ajuste No. 1522
Condicion Depreciaciones mal calculadas.
Criterio Ley ISR Articulos 18 y 19 inciso A. y Normativa Capitulo III Articulo 9.
Causas Informacion no existente.
Efectos Activos fijos, edificios, inexactos.
Recomendación Ingresar informacion y que el contador tenga un poco mas conocimiento de la ley ISR
No. Ajuste No. 1623
Condicion Depreciaciones acumuladas mal calculadas.
Criterio Ley ISR Articulos 18 y 19 inciso A. y Normativa Capitulo III Articulo 9.
Causas Informacion no existente.
Efectos Activos fijos, edificios, inexactos, utilidad no real y estados financieros no reales.
Recomendación Ingresar informacion y actualizacion de la ley ISR.
No. Ajuste No. 1724
Condicion Depreciaciones acumuladas mal calculadas.
Criterio Ley ISR Articulos 18 y 19 inciso A. y Normativa Capitulo III Articulo 9.
Causas Informacion no existente.
Efectos Activos fijos, edificios inexactos, utilidad no real y estados financieros no reales.
Recomendación Ingresar informacion y actualizacion de la ley ISR.
No. Reclasificacion H25
Condicion Edificios mal contabilizado.
Criterio Nic 1 Presentacion de Estados Finacieros.
Causas Error en contabilidad
Efectos Edificios sobrevalorados y no existencia de terrenos.
Recomendación Llevar un orden en la contabilidad.
No. Ajuste No. 1826
Condicion Intereses gasto por Prestamos adquiridos no calculados
Criterio Normativa, Capitulo IV, Articulo 4
Causas Por no llevar un adecuado contro sobre los prestamos, intereses y pagos.
Efectos Intereses gasto por pagar, efecto en caja y bancos, menos disponibilidad.
Recomendación Tener una mejor comunicación y estar al dia con los intereses y pagos sobre prestamos
Recomendación Tener una mejor comunicación y estar al dia con los intereses y pagos sobre prestamos
No. Ajuste No. 1927
Condicion Descuento sobre compras no contabilizada.
Criterio Normativa, Capitulo IV, Articulo 5.
Causas Informacion descuidada o no tomada en cuenta.
Efectos Proveedores con saldos mas altos, cuando es menos.
Recomendación Tomar en cuenta toda la informacion y asegurarse y revisar todos los comprobantes.
No. Reclasificacion I28
Condicion Anticipo de proveedores mal contabilizados.
Criterio Normativa, Capitulo IV, Articulo 6.
Causas Informacion proporcionada incorrecta.
Efectos Proveedores con saldos mas altos, cuando es menos.
Recomendación Asegurarse que la informacion es la correcta con comprobantes.
No. Ajuste No. 2029
Condicion IGSS, no contabilizado con datos reales.
Criterio Normativa, Capitulo V, Articulo 4.
Causas Toma de porcenajes no reales.
Efectos Gastos no provisionados reales.
Recomendación Asegurarse que los porcentajes sean de acuerdo a las normativas establecidas.
No. Ajuste No. 2130
Condicion Provision de las prestaciones laborales
Criterio
Causas Prestaciones laborales no calculadas.
Efectos Gastos no provisionados reales.
Articulo 102 inciso O, J, I Constitucion P.G. Decreto 76-78 Ley de Aguinaldos, Decreto 42-92 Ley de Bonificacion Legal y Articulos 130-137 Codigo de Trabajo.
Efectos Gastos no provisionados reales.
Recomendación Provisionar cada mes las prestaciones laborales.
No. Ajuste No. 2231
Condicion Contabilizacion de otros gastos operación ventas.
Criterio Normativa, Capitulo VI
Causas No conocer toda la informacion de la empresa.
Efectos Gastos de operación ventas no reales.
Recomendación Informarse acerca de todos los gastos de ventas y saber contabilizarlos.
No. Ajuste No. 2332
Condicion Prestaciones laborales contabilizadas mas altas, seguen las Normativas.
Criterio Articulo 102, inciso O de l Constitucion de la Republica de Guatemala.
Causas Tomar en como base un 9.72% para calculo de prestaciones laborales
Efectos Utilidades no reales y estados financieros no reales.
Recomendación Utilizar el 8.33% que es lo establecido según las las Normativas.
No. Ajuste No. 2433
Condicion Prestacione laborales contabilizadas mas altas, y Gastos de Admis. mal contabilizadas.
Criterio
Causas Aplicación de otros porcentajes y metodos no autorizados según las leyes.
Efectos Gastos de Administracion no reales y utilidades no reales.
Recomendación Utilizar los porcentajes establecidos y calcular los gastos exactos y correcta contabiliz.
No. Ajuste No. 2534
Condicion Prestaciones laborales contabilizadas mas altas, seguen las Normativas.
Criterio Articulo 102, inciso O de l Constitucion de la Republica de Guatemala.
Causas Tomar en como base un 9.72% para calculo de prestaciones laborales
Articulo 102 inciso O, J, I Constitucion P.G. Decreto 76-78 Ley de Aguinaldos, Decreto 42-92 Ley de Bonificacion Legal y Articulos 130-137 Codigo de Trabajo. Normativa, Capitulo VI
Causas Tomar en como base un 9.72% para calculo de prestaciones laborales
Efectos Utilidades no reales y estados financieros no reales.
Recomendación Utilizar el 8.33% que es lo establecido según las las Normativas.
No. Ajuste No. 2635
Condicion Utilidades y Reserva Legal contabilizadas incorrectamente.
Criterio Codigo de Comercio Articulo 36
Causas No aplicar correctamente los porcentajes establecidos.
Efectos Utilidades no reales y estados financieros no reales.
Recomendación Tener conocimiento cerca de la Reserva Legal y su contabilizacion.
Informe de compatibilidad para Auditoria Botones y Agujas S. A. 2011.xls
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Pérdida menor de fidelidad Nº de apariciones
2
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