AUDITORÍA ADMINISTRATIVA
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Sesión No. 12
Nombre: Auditoría en el Sector Público.
Objetivo: El estudiante expone de la auditoría del sector público; el programa
anual de control y auditoría, las normas de la auditoría pública y los tipos de
auditoría.
Contextualización
La auditoría administrativa en el sector público es similar a la que se realiza en el
privado, sin embargo, tiene implicaciones sociales por tratarse de organismos
gubernamentales. Existe para este tipo una serie de normas y disposiciones que
deben considerarse en la realización de la misma.
El propósito de esta sesión es destacar como se realiza un programa anual de
control y de auditoría, así como las normas que aplican a la pública y sus
diferentes tipos aplicables para este sector.
Las auditorías de empresas públicas merecen un tratamiento especial donde se
deben cumplir con las disposiciones gubernamentales como las normas generales
de auditoría del Estado, esta revisión es importante porque de aquí se obtiene
información que estará disponible para el público en general que así lo requiera,
el gobierno tiene como objetivo buscar la transparencia en sus cuentas.
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Introducción al Tema
¿Qué contiene un Programa Anual de Control y Auditoría?
Para las instituciones públicas, las auditorías administrativas son realizadas por el
órgano interno de control. Serán los responsables de brindar el apoyo técnico y
normativo a las mismas, con un apego estrecho al Programa Anual de Control y
Auditoría, creado por el gobierno para garantizar el cumplimiento eficaz de las
funciones y responsabilidades de la institución pública.
Será necesario describir el Programa Anual de Control y Auditoría, con el
propósito de comprender sus responsabilidades como auditores.
Este programa contiene los lineamientos generales de la auditoría, la definición,
actividades previas o planeación, el desarrollo de la misma y la presentación del
informe. Además, está seccionado en apartados en los que se describen los
principales aspectos que deben ser revisados, como la organización de las áreas,
las medidas presupuestarias, la eficiencia en el logro de las metas y objetivos, así
como el cumplimiento de las disposiciones legales.
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Explicación
8.0 Auditoría en el Sector Público.
La auditoría pública es la revisión
que se realiza de cada una de las
funciones del organismo público
que busca apoyar la función
ejecutiva.
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El objetivo de las auditorias
públicas es revisar las
actividades con el fin de checar
que los estados financieros
indiquen números reales de la
salida de fondos, que las partidas sociales estén debidamente soportadas con la
información financiera adecuada, que se observe que la utilización de los recursos
se lleve a cabo de manera eficiente, cumpliendo a la vez con las disposiciones
legales vigentes.
8.1 Programa anual de control y auditoría.
A continuación, se describe la estructura del programa por secciones: la
planeación, el desarrollo y la presentación del informe:
Planeación o investigación previa
El auditor, supervisado por el titular del órgano de control interno, deberá
realizar una investigación de la situación de la institución. Es importante
mencionar que el auditor es seleccionado por el titular del órgano de control
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interno, para garantizar que cuenta con la suficiente experiencia y ética
profesional como para desempeñar esta labor.
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En la planeación debe quedar
detallado el trabajo que se
llevará a cabo. Hay que definir
las unidades administrativas que
son prioritarias de ser revisadas,
los objetivos que se pretenden
lograr, el alcance o resultados a
entregar, los procedimientos, los
recursos y los tiempos requeridos, pero estos varían al depender del tipo de
auditoría a realizar.
Desarrollo del programa
En esta sección se presentan los siguientes puntos: Secciones del
programa anual de control
Resumen del programa. Se muestra de manera gráfica las auditorías
calendarizadas y el personal que participará en la misma. En caso de
tratarse de varias dependencias se pueden programar actividades de
manera simultánea, a fin de llegar a un diagnostico general final. También
es importante indicar en esta sección el número y nombre del proyecto.
Detalle del programa. Se establecen los objetivos que se pretenden lograr,
los aspectos específicos que se revisarán en las instituciones, la fecha de
inicio y término de la misma, así como el total de horas-hombre que se
utilizarán.
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Información Complementaria. Se describen las bases que sustentan la
auditoría, como son: los criterios que se utilizaron para la selección del
personal participante, el organigrama, la plantilla y el presupuesto asignado
al órgano de control interno. Con la finalidad de agilizar el trámite
burocrático de aprobación y autorización, los órganos de control interno
deben presentar el desarrollo del programa con dos meses de anticipación,
al inicio del mismo. (1)
Informe final. Se debe
presentar la evidencia
suficiente, relevante y
pertinente que permita al
auditor o auditores demostrar
la confiabilidad de los
resultados presentados. Este
informe debe estar redactado
en forma clara, precisa,
alcanzable y convincente. Es necesario darles prioridad a las indicaciones
preventivas, de promover la atención inmediata a las acciones correctivas
e impulsar el mejoramiento en las áreas estudiadas. Finalmente, se
requiere la firma del titular del órgano de control interno para avalar el
documento. Arens, A. (2007).
8.2 Normas de Auditoría Pública.
¿Qué son las Normas Generales de Auditoría?
Para que una auditoría administrativa en el sector público tenga validez, debe
cubrir con las Normas Generales de Auditoría.
Estas normas definen los requisitos mínimos que debe observar el auditor público
para llevar a cabo un programa de auditoría administrativa y se encuentran en el
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documento oficial publicado por la Secretaría de Contraloría y Desarrollo
Administrativo. Franklin, E. B. (2007).
8.3 Tipos de Auditoría Pública.
¿Cuáles son los tipos de Auditorías Públicas?
En la auditoría pública se
pueden distinguir cuatro tipos
que se diferencian entre ellas
por su alcance, profundidad y
objetivos planteados.
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Los cuatro tipos de auditoría
pública son: las integrales,
las específicas, las de evaluación de programas y las de seguimiento.
1- Integrales. En este tipo de auditoría se evalúa la transparencia y forma en
que se administraron los recursos asignados a la institución, así como su
apego al Presupuesto de Egresos de la Federación. Es importante que en
este tipo de auditoría quede bien claro cuál fue el flujo de los recursos
asignados a cada operación.
2- Específicas. Este tipo de auditoría evalúa solo determinadas unidades
administrativas, recursos, áreas o programas cuando existe interés público
o cuando una autoridad superior requiere de informar o emprender
acciones de tipo administrativo, penal o civil. Por ejemplo: cuando se duda
del costo de algún monumento u obra pública.
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3- Evaluación de programas. Valorar los programas que el gobierno señala
a una institución para comprobar que el presupuesto fue debidamente
asignado, si se cumplieron los tiempos y si se lograron los objetivos
establecidos.
4- Seguimiento. Es aplicada por el órgano de control interno para verificar
que se atiendan las recomendaciones, resultado de auditorías previas.
Mendivil, V. M. (2010).
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Conclusión
La auditoría que se realiza a los organismos públicos pretende garantizar que las
instituciones de gobierno hagan buen uso de los recursos que se les han asignado
y contribuyan a aumentar la eficiencia administrativa de las mismas, así se
asegura que éstas cumplan con los objetivos para los que fueron creadas.
La auditoría pública deberá realizarse siempre en apego a la legalidad o
normatividad vigente.
Finalmente, la eficiencia y transparencia que se den durante el proceso y en los
resultados de la auditoría, serán factores claves para que la sociedad sienta
confianza y crea en los proyectos del gobierno.
Con esta sesión se concluye la materia de Auditoría Administrativa, esperamos
hayas aprendido nuevos conceptos, pero es muy importante que tu sigas,
estudiando el tema, leyendo artículos relacionados, para que te mantengas
actualizado, te deseo lo mejor en tu vida profesional. ¡Gracias!
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Para aprender más
¿En qué consiste la Auditoria Pública?
La auditoría pública requiere de un tratamiento específico y esta página te
explica en qué consiste.
Carcaño, R. (s/a). Auditoría Interna del Sector Público. Obtenido de:
http://www.oas.org/juridico/PDFs/mesicic4_ven_cur_aud_sec_publ.pdf
Ejemplo de cómo es utilizada la auditoría pública
La Auditoría Superior de la Federación te explica el concepto de la rendición de
cuentas relacionada con la auditoría pública.
ASF (2015). Obra Pública y rendición de cuentas. Obtenido de:
https://www.youtube.com/watch?v=MidayOlLsAA
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Actividad de Aprendizaje
Instrucciones:
Con la finalidad de profundizar en los conocimientos adquiridos a lo largo de esta
sesión realiza lo siguiente:
Investiga y realiza un mapa conceptual de la Guía General de la
Auditoría Pública.
Al final se pide guardarlo en formato PDF, con la finalidad de subirlo a la
plataforma de la asignatura.
Esta actividad representa el 5% de tu calificación y se tomará en cuenta lo
siguiente:
Tus datos generales
Imágenes
Referencias bibliográficas
Ortografía y redacción
Título
Mapa conceptual
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Bibliografía
Arens, A. (2007). Auditoría: un enfoque integral. México: Pearson Prentice
Hall.
Franklin, E. B. (2007). Auditoría administrativa: gestión estratégica del
cambio. México: Pearson Prentice Hall.
Mendivil, V. M. (2010). Elementos de auditoría. México: Cengage Learning.
Cibergrafía
Carcaño, R. (s/a). Auditoría Interna del Sector Público. Obtenido de:
http://www.oas.org/juridico/PDFs/mesicic4_ven_cur_aud_sec_publ.pdf
ASF (2015). Obra Pública y rendición de cuentas. Obtenido de:
https://www.youtube.com/watch?v=MidayOlLsAA
(Copia y pega la liga para que salga el recurso)
Imágenes
(1) https://pixabay.com/es
(2) Propias