ATI SISTEMA DE COMPUTADORAS EN LNEA
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ndice
1. INTRODUCCIN
2. NIA - 1002 AMBIENTES DE CIS- SISTEMAS DE COMPUTADORAS EN
LNEA.3. TIPOS DE SISTEMAS DE COMPUTADORAS EN LINEA3.1 PROCESAMIENTO
EN LNEA/ TIEMPO REAL3.2 PROCESAMIENTO EN LNEA/POR LOTE3.3
ACTUALIZACIN EN LNEA / MEMORNDUM (Y PROCESAMIENTO POSTERIOR)3.4
CONSULTAS/EN LNEA3.5 PROCESAMIENTO DE DESCARGA/CARGA EN LNEA3.6
CARACTERSTICAS DE LOS SISTEMAS DE COMPUTADORAS EN LNEA4.
CARACTERSTICAS DE LOS SISTEMAS DE COMPUTADORAS EN LNEA.5. EFECTOS
DE LOS SISTEMAS DE COMPUTADORAS EN LNEA SOBRE EL SISTEMA DE
CONTABILIDAD Y CONTROLES INTERNOS RELACIONADOS6. EFECTOS DE LOS
SISTEMAS DE COMPUTADORA EN LNEA SOBRE EL SISTEMA DE
CONTABILIDAD.6.1 Efectos positivos6.2 Efectos negativos7. INFORME
8. RECOMENDACIONES9. BIBLIOGRAFA
Introduccin
El presente trabajo contiene los sistemas de computadoras que
posibilitan a los usuarios el acceso a datos y programas
directamente a travs de aparatos terminales y son conocidos como
ATI Sistemas de Computadoras en Lnea. Dichos sistemas pueden estar
basados en computadoras o microcomputadoras estructuradas en un
ambiente de red.
Los sistemas en lnea permiten a los usuarios originar varias
funciones directamente, dichas funciones incluyen:
Alimentar transacciones (por ejemplo, transacciones de ventas en
una tienda al menudeo, retiros de efectivo en un banco y embarque
de mercancas en una planta)
Hacer consultas (por ejemplo, la cuenta corriente de clientes o
informacin de saldos)
Solicitar informes (por ejemplo, una lista de partidas de
inventario con cantidades menores a mnimos)
Actualizar archivos maestros (por Ejemplo., establecer cuentas
de clientes nuevos y cambiar los cdigos del libro mayor).
Adems de los usuarios de estos sistemas, los programadores
pueden usar las capacidades del sistema en lnea por medio de
aparatos terminales para desarrollar nuevos programas y mantener
los programas existentes. El personal del proveedor de las
computadoras tambin tener acceso en lnea para proporcionar
mantenimiento y servicios de apoyo.
NIA - 1002 AMBIENTES DE CIS- SISTEMAS DE COMPUTADORAS EN
LNEA.
Antes de comenzar con la NIA no olvidemos que en el sistema de
computadoras no slo procesa informacin sino tambin evaluaciones de
metas fsicas y econmicas.Por lo que para el examen de esta rea se
hace necesario un experto en cmputo quien oriente su labor efectuar
una auditoria operativa contemplando entre otros aspectos los
siguientes:
Evaluacin de la organizacin del centro de procesamiento de datos
Revisin y evaluacin de la solidez del control interno y riesgos que
permitan asegurar la confiabilidad de las operaciones registradas.
Incluye la evaluacin de seguridad fsica mantenimiento del hardware
y software, funciones de desarrollo y mantenimiento de los
sistemas. Revisin de los procedimientos de control de datos
recibidos, registro y correccin de errores durante el procesamiento
de informacin. Revisin de los controles en el desarrollo y uso
delos programas.
Independientemente de lo antes mencionado, las empresas cada dia
sienten la necesidad de practicar la auditoria operativa a su
centro de cmputo y/o programas aplicativos, lo que en el mercado
ocupacional se llama auditoria de sistemas o informtica y tiene
como propsito principal evaluar la funcionabilidad del sistema
computarizado, en cuanto si opera con eficiencia, eficacia y
economicidad, proporcionando informacin confiable, oportunidad y
til para la toma de decisiones.
NIA - 1002 AMBIENTES DE CIS- SISTEMAS DE COMPUTADORAS EN
LNEA.
ElComit Internacional de Prcticas de Auditora (IAPC) de la
Federacin Internacional de Contadores emite las declaraciones
internacionales de prcticas de auditora (IAPS) (Declaraciones) para
proporcionar ayuda prcticas a los contadores pblicos que practican
la auditora, con el fin de adaptar y usar las normas
Internacionales de Auditora (NIAs) o para promover una buena
prctica. Las declaraciones no tienen la autoridad de las NIAs.Esta
declaracin no establece nuevas normas bsicas o procedimientos
esenciales; su propsito es ayudar a los auditores as como al
desarrollo de una buena prctica, proporcionando lineamientos sobre
la aplicacin de las NIAs cuando se usen microcomputadoras
independientes en la produccin de informacin que sea importante
para los estados financieros de la entidad. El auditor ejerce su
juicio profesional para determinar el alcance en que pueden ser
apropiados cualquiera de los procedimientos de auditora descritos
en esta declaracin, a la luz de los requerimientos de las NIAs y de
las circunstancias particulares de la entidad.El auditor comprende
y considera las caractersticas de un ambiente de sistema de
informacin de cmputo (CIS Computer Information System) porque
afectan al diseo del sistema de contabilidad y a los controles
internos relacionados. Consecuentemente, un ambiente de CIS puede
afectar al plan general de auditora, incluyendo la seleccin de los
controles internos en que el auditor tiene la intencin de apoyarse
y la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de
auditora.
PROPSITO:El propsito de esta Declaracin es ayudar al auditor a
implementar la NIA"Evaluacin del Riesgo y Control Interno," y la
Declaracin Internacional de Auditora"Caractersticas y
Consideraciones del CIS," con la descripcin de los sistemas
deComputadoras en lnea. La Declaracin describe los efectos de un
sistema deComputadoras en lnea sobre el sistema de contabilidad y
controles internosRelacionados y sobre los procedimientos de
auditora.Esta declaracin describe los efectos de un sistema de
computadoras en lnea sobre el sistema de contabilidad, los
controles internos relativos y sobre los procedimientos de
auditora.Los procedimientos de auditora desempeados en forma
concurrente con el procesamiento en lnea pueden incluir pruebas de
los controles sobre las aplicaciones en lnea. Tambin ac se define e
incluye comentarios sobre asuntos de SISTEMA DE COMPUTADORAS EN
LINEA:
TIPOS DE SISTEMAS DE COMPUTADORA EN LINEA: Procesamiento en
lnea/tiempo real. Procesamiento en lnea/por lote. Actualizacin en
lnea/memo (y procesamiento posterior) Procesamiento de
descarga/carga en lnea. Caractersticas de los sistemas de
computadoras en lnea.
Control interno en un sistema de computadoras en lnea.
Efecto de los sistemas de computadoras en lnea sobre los
procedimientos de auditora.
Efecto de los sistemas de computadoras en lnea sobre el sistema
de contabilidad y los controles internos relacionados.TIPOS DE
SISTEMAS DE COMPUTADORAS EN LINEALos sistemas de computadoras en
lnea pueden clasificarse de acuerdo a cmo se alimenta la informacin
al sistema, cmo se procesa y cundo estn disponibles los resultados
para el usuario. Para fines de esta Declaracin, las funciones de
los sistemas de computadoras en lnea se clasifican como sigue:
Procesamiento en lnea/tiempo real Procesamiento en lnea/por lote
Actualizacin en lnea/memorndum (y procesamiento posterior)
Investigacin en lnea Procesamiento de descarga/carga en lnea
1. PROCESAMIENTO EN LNEA/ TIEMPO REALEn un sistema de
procesamiento en lnea/tiempo real, las transacciones individuales
son alimentadas en aparatos terminales, validadas y usadas para
actualizar los archivos de computadora relacionados
inmediatamente.
Por ejemplo los cobros de efectivo que se aplican directamente a
cuentas de clientes son un ejemplo. Los resultados de dicho
procesamiento estn entonces disponibles inmediatamente para
consultas o informes.
2. PROCESAMIENTO EN LNEA/POR LOTEEn un sistema con alimentacin y
procesamiento por lote en lnea, las transacciones individuales se
alimentan en una aparato terminal sujeto a ciertas verificaciones
de validacin y se aaden a un archivo de transacciones que contiene
otras transacciones alimentadas durante el periodo. Posteriormente,
durante un ciclo posterior de procesamiento, el archivo de
transacciones puede validarse ms an y luego usarse para actualizar
el archivo maestro relevante. Por ejemplo, las entradas del diario
pueden alimentarse y validarse en lnea y conservarse en un archivo
de transacciones, actualizando el archivo maestro del libro mayor
sobre una base mensual. Las investigaciones de, o informes
generados desde, el archivo maestro no incluirn transacciones
alimentadas posteriormente a la ltima actualizacin del archivo
maestro.
3. ACTUALIZACIN EN LNEA / MEMORNDUM (Y PROCESAMIENTO
POSTERIOR)La alimentacin en lnea con procesamiento de actualizacin
de memo, tambin conocida como actualizacin de sombra, combina
procesamiento en lnea/tiempo real y procesamiento en lnea/por lote.
Las transacciones individuales inmediatamente actualizan un archivo
de memos conteniendo informacin que ha sido extrada de la versin ms
reciente del archivo maestro. Las consultas se hacen de este
archivo maestro. Estas mismas transacciones se aaden a un archivo
de transacciones para validacin y actualizacin posteriores del
archivo maestro sobre una base por lotes. Por ejemplo, el retiro de
efectivo mediante un cajero automtico donde el retiro se verifica
contra el saldo del cliente en el archivo memo, inmediatamente se
anota en la cuenta del cliente en ese archivo para reducir el saldo
por la cantidad del retiro. Desde la perspectiva del usuario, este
sistema no parecer diferente del procesamiento en lnea /tiempo real
ya que los resultados de datos que se alimentan estn disponibles
inmediatamente, aunque las transacciones no hayan sido sujetas a
una validacin completa antes de la actualizacin del archivo
maestro.
4. CONSULTAS/EN LNEALa consulta en lnea restringe al usuario de
aparatos terminales de hacer consultas de archivos maestros. En
dichos sistemas, los archivos maestros son actualizados por otros
sistemas, generalmente sobre una base por lote.
Por ejemplo, el usuario puede consultar la situacin de crdito de
un cliente particular, antes de aceptar un pedido de ese
cliente.
5. PROCESAMIENTO DE DESCARGA/CARGA EN LNEALa descarga en lnea se
refiere a la transferencia de datos de un archivo maestro a un
aparato terminal inteligente para ser procesados adicionalmente por
el usuario.
Por ejemplo, los datos en la oficina general que representan
transacciones de una sucursal pueden ser descargados en un aparato
terminal en la sucursal para mayor procesamiento y preparacin de
los informes financieros de la sucursal. Los resultados de este
procesamiento y otros datos procesados localmente pueden ser
cargados en la computadora de la oficina general.
1. CARACTERSTICAS DE LOS SISTEMAS DE COMPUTADORAS EN LNEA:
Pueden aplicarse a varios de los tipos de sistemas en lnea;
siendo as las caractersticas ms importantes, las que se refieren a:
la entrada y validacin de datos en lnea al acceso en lnea a los
sistemas por parte de los usuarios la posible falta de un rastro
visible de la transaccin y al acceso potencial del programador al
sistema. Las Caractersticas particulares de un sistema en lnea
especfico dependern del diseo del sistema.
Cuando se alimentan los datos en lnea, generalmente son sujetos
inmediatamente a verificaciones de validacin. Los datos que no
pasen esta validacin no se aceptaran y aparecera un mensaje en la
pantalla de la terminal, dando al usuario la posibilidad de
corregir los datos y realimentar los datos vlidos inmediatamente.
Por ejemplo: si el usuario alimenta un nmero de parte de inventario
no vlido, aparecer un mensaje de error permitiendo al usuario
realimentar un nmero de parte vlido.
Los usuarios pueden tener acceso en lnea al sistema, lo que les
permite desarrollar diversas funciones.Por ejemplo: alimentar
transacciones y leer, cambiar o suprimir programas y archivos de
datos por medio de los aparatos terminales
No es conveniente el acceso ilimitado a todas estas funciones en
una aplicacin particular ya que le da al usuario la capacidad
potencial de hacer cambios no autorizados a los datos y programas.
El grado de este acceso depender de cosas como el diseo de la
aplicacin particular y la implementacin de software diseado para
controlar el acceso al sistema. Un sistema de computadoras en lnea
puede ser diseado de forma que no d documentos soporte para todas
las transacciones alimentadas al sistema. Sin embargo, el sistema
puede dar detalles de las transacciones a peticin o mediante el uso
de registros de transacciones u otros medios. Las ilustraciones de
estos tipos de sistemas incluyen pedidos recibidos por un operador
telefnico que los alimenta en lnea sin rdenes de compra por
escrito, y los retiros de efectivo mediante el uso de cajeros
automticos. Los programadores pueden tener acceso en lnea al
sistema lo que les permite desarrollar nuevos programas y modificar
programas existentes. El acceso no restringido da al programador el
potencial de hacer cambios no autorizados a los programas y lograr
tener acceso no autorizado a otras partes del sistema. El grado de
este acceso depende de los requerimientos del sistema. Por ejemplo:
en algunos sistemas, los programadores pueden tener acceso slo a
programas mantenidos en una biblioteca separada de desarrollo y
mantenimiento de programas; mientras que, en situaciones de
emergencia que requieren cambios a los programas que se mantienen
en lnea, los programadores pueden estar autorizados a cambiar los
programas operacionales. En estos casos, los procedimientos
formales de control seguiran posteriormente a la situacin de
emergencia para asegurar la autorizacin y documentacin apropiadas
de los cambios.
EFECTOS DE LOS SISTEMAS DE COMPUTADORAS EN LNEA SOBRE EL SISTEMA
DE CONTABILIDAD Y CONTROLES INTERNOS RELACIONADOSEl efecto de un
sistema de computadoras en lnea sobre el sistema de contabilidad y,
los riesgos asociados generalmente depender de: El grado al cual el
sistema en lnea est siendo usado para procesar ampliaciones
contables. El tipo e importancias de las transacciones financieras
que se procesan La naturaleza de los archivos y programas
utilizados en las aplicaciones.El riesgo de fraude o error en
sistemas en la lnea puede reducirse en las siguientes
circunstancias: Si la alimentacin de datos en lnea se desempaa en o
cerca del punto donde las transacciones se originan, hay menos
riesgo de que las transacciones no sean registradas. Si las
transacciones no validas son corregidas y realimentadas
inmediatamente, hay menos riesgo de que dichas transacciones no
sean corregidas y vueltas a referir oportunamente. Si las
transacciones son procesadas inmediatamente en lnea, hay menos
riesgo de que sean procesadas en el periodo contable equivocado.El
riesgo de fraude o error en los sistemas de computadoras en lnea
puede aumentar por las siguientes razones: Si los aparatos
terminales en lnea estn localizados por toda la entidad puede
aumentar la oportunidad para uso no autorizado de una terminal y
para la alimentacin de transacciones no autorizadas. Los aparatos
terminales en lnea pueden dar oportunidad para usos no autorizados
como: Modificacin de transacciones o saldos previamente alimentados
Modificacin de programas de computadora Acceso a datos y programas
desde localidades remotas Si el procesamiento en lnea se interrumpe
por cualquiera razn, por ejemplo, debido a fallas en
telecomunicaciones, puede haber una posibilidad mayor de que las
transacciones o archivos se pierdan y que la recuperacin pueda de
personas no autorizadas. El acceso de computadoras y programas
mediante telecomunicaciones puede proporcionar mayor oportunidad
para el acceso a datos programas por parte de personas no
autorizadas.Los sistemas de computadoras en lnea pueden tambin
tener un efecto sobre los controles internos. Las caractersticas de
los sistemas de computadoras en lnea, segn se describieron antes en
esta Declaracin, ilustran algunas de las consideraciones que
influyen en efectividad de los controles en los sistemas de
computadoras en lnea. Dichas caractersticas pueden tener las
consecuencias siguientes: Puede no haber documentos fuente para
cada transaccin de entrada. Los resultados del procesamiento pueden
estar sumamente resumidos: por ejemplo, solo los totales de los
aparatos individuales en lnea para entrada de datos pueden
rastrearse al procesamiento sub consecuente. El sistema de
computadoras en lnea puede no estar daados para proporcionar
informes impresos; por ejemplo, los informes de edicin puede ser
reemplazados por mensajes de edicin que aparecen en la pantalla de
la terminal.Efectos de los sistemas de computadora en lnea sobre el
sistema de contabilidad.
Efectos positivos;
Rapidez y oportunidad.Puede proporcionar informacin con mayor
rapidez que uno manual, porque la computadora realiza en forma
instantnea tareas que consumen mucho tiempo cuando se hacen en
forma manual.
Volumen de produccin.Se puede manejar un volumen de operaciones
mayor usando un sistema computarizado por su rapidez de
procesamiento.
Proteccin contra errores.Se reduce mucho el nmero de errores,
por que la computadora hace los clculos con mayor exactitud que un
ser humano. Estn diseadas con la caracterstica de minimizar los
errores.
Pases automticos al mayor.Los pases al mayor se realizan en
forma automtica en un sistema computarizado, con un enorme ahorro
de tiempo. La tarea repetitiva de pasar al mayor, no solo consume
bastante tiempo, sino que puede ocasionar muchos errores en un
sistema contable manual. El uso de la computadora asegura cada
asiento con exactitud. Esto evita errores, como el doble pase, el
pase a una cuenta equivocada, pasar un dbito como un crdito o
viceversa, y pasar una cantidad equivocada.
Preparacin automtica de informes.En un sistema de contabilidad
computarizado, los informes se pueden producir automticamente,
tales como: Diarios, Mayores, Estados Financieros, e Informes
Especiales que ayuden a la administracin a tomar decisiones.
Impresin automtica de documentos.Un sistema computarizado
proporciona mucho de los documentos que se usan en un negocio:
Facturas, Estados Mensuales de Cuentas por Cobrar a Clientes,
Cheques de Nominas, Estados de Ingresos de los Empleados, entre
otros.
Efectos negativos;
Alto costo de inversin al instalar un sistema computarizado.El
costo de mantenimiento es alto y complejo.El alto costo en el
entrenamiento del personal.Los programas deben ser confiables.La
lgica debe ser comprensible y las aplicaciones adecuadas.
Efectos de los sistemas de computadora en lnea sobre los
procedimientos de auditoraLas fases de los procedimientos de
auditoria son:PlaneamientoEjecucinInformeRecomendacionesLos
sistemas computarizados en lnea han hecho que los procedimientos
sean realizados con mayor facilidad, ya que a diferencia de los
sistemas computarizados, estos se encuentran en las instalaciones
de los usuarios y no en la red Fase de Planeamiento:En la fase de
planeamiento se establecer las relaciones entre los auditores y la
empresa, se tendr que ir a ver las instalaciones pero el sistema
podr ser visualizado desde las instalaciones de la firma
auditoriaEn esta fase se establecen los procedimientos, y metas a
alcanzar dela auditoria en un determinado tiempo y lugar.Los
efectos que nos trae la utilizacin de un sistema computarizado en
lnea en la fase de planeamiento son:Accesibilidad a la informacin
que utiliza la empresa auditada.Complejidad en el caso de tener
sistemas integrados de informacin, para lo cual la firma auditora
debe conocer el sistema que emplea la empresa.Cuando se realice el
bosquejo de la situacin de la empresa este se podr realizar desde
las instalaciones de la firma auditora ya que la informacin se
tiene al alcance desde cualquier ordenador conectado a la red.Los
efectos generados en la fase de ejecucin son:Las pruebas realizadas
a la informacin almacenada en el sistema computarizado en lnea se
podrn realizar e identificar los hallazgos de forma rpida.Se
detectara errores y fallas, con mayor facilidad ya que la
informacin est a nuestro alcance, sin tener que estar solicitndola
a los mismos trabajadores.La elaboracin de las conclusiones y
recomendaciones se comunicara de manera veloz.Cuando realicemos las
pruebas de auditoria, las tcnicas de muestreo, las evidencias de
auditoria, los papeles de trabajo, y los hallazgos de auditoria,
estos podrn ser revisados, comparando la informacin encontrada, con
la informacin que nosotros utilizamos.En si existe un riesgo al
utilizar los sistemas computarizados en lnea ya que cualquier
persona desde cualquier ordenador puede entrar al sistema y robar
informacin, pero para eso se necesita un buen soporte de la
informacin y unos buenos controles de la accesibilidad de cada
usuario del sistema
INFORME:En la fase del informe se elabora el dictamen sobre los
Estados Financieros o del rea administrativa auditada.EL informe de
auditora tiene que estar basado en una metodologa, misma que debe
estar soportada pro mejores prcticas administrativas y
tecnolgicas.El informe de auditora debe contener cuando menos los
puntos observados en la presentacin y el formato puede elaborarse
de acuerdo a las necesidades del auditor, por lo que no existe un
formato en especfico.La informacin y observaciones vertido en el
informe debe contener un sustento y no pueden ser en ningn caso
subjetivos
RECOMENDACIONES:Constituyen el elemento ms importante del
informe de auditora informtica, est orientado a solucionar las
causas que originan los hechos deficientes.Una recomendacin que
originaba los hechos deficientes.Una recomendacin es una sugerencia
sobre alternativas de solucin a las novedades planteadas.No
olvidemos que la esencia del valor agregado que produce el auditor
es la propuesta de la implantacin de las recomendacionesAl
desarrollar estas recomendaciones se debe considerar lo siguiente:
Condiciones que permitan ayudar a la administracin de los sistema
as informticos a mejorar los procedimientos y objetivos del rea y
ms all de estos para aportar de manera efectiva con los objetivos
de la entidad Determinar la viabilidad y costo-beneficio para la
administracin respecto a adoptar e implantar recomendaciones.
Efectos e impactos negativos y positivos que podran seguir como
consecuencia de la adopcin de las recomendaciones
Bibliografa
VIRTUAL: http://es.wikipedia.org/wiki/ATI_Technologies
http://clubensayos.com/Temas-Variados/AMBIENTES-DE-PEDSISTEMAS-DE-COMPUTADORA/475534.html
http://fccea.unicauca.edu.co/old/enlinea.htm
http://www.ccpp.org.pe
IMPRESO: Auditoria Alvarez Yarasca.Ao 2007 Revista actualidad
empresarial.Ao 2008ATI SISTEMA DE COMPUTADORAS EN LNEA|AUDITORIA DE
SISTEMAS