MINISTERUL EDUCAIEI, CERCETRII I INOVRII
COLEGIUL TEHNIC EMANUIL UNGUREANU
300029, TIMIOARA
P-a I. Huniade, nr. 3
Tel. /fax: 0356411540
e-mail: [email protected]
Domeniul: EconomicCalificarea profesional: Tehnician n activiti
economicePROIECT
pentru obinerea certificatului de calificare profesional nivel 4
ndrumtor proiect,
Mioc Adina DanieleCandidat,
Militaru Florin DanielClasa XII BAnul absolvirii,2015
COLEGIUL TEHNIC EMANUIL UNGUREANU
300029, TIMIOARA
P-a I. Huniade, nr. 3
Tel. /fax: 0356411540
e-mail: [email protected]
Domeniul: Economic
Calificarea profesional: Tehnician n activiti
economiceCalcularea i nregistrarea n contabilitate a impozitului pe
profit la o societate comercial ndrumtor proiect,
prof. Mioc Adina Daniela Candidat,
Militaru Florin DanielClasa XII BAnul absolvirii,
2015
CUPRINSNu s-au gsit intrri cuprins.CAP. 1
1. Dispoziii generale
Sunt obligate la plata impozitului pe profit:
a. persoanele juridice romne;b. persoanele juridice strine care
desfoar activitate prin intermediul unui sediu/mai multor sedii
permanente n Romnia;c. persoanele juridice strine i persoanele
fizice nerezidente care desfoar activitate n Romnia ntr-o asociere
cu sau fr personalitate juridic;
d. persoanele juridice strine care realizeaz venituri din/sau n
legtur cu proprieti imobiliare situate n Romnia sau din
vnzarea/cesionarea titlurilor de participare deinute la o persoan
juridic romn;
e. persoanele fizice rezidente asociate cu persoane juridice
romne, pentru veniturile realizate att n Romnia ct i n strintate
din asocieri fr personalitate juridic; n acest caz, impozitul
datorat de persoana fizic se calculeaz, se reine i se vars de ctre
persoana juridic romn.
f. persoanele juridice cu sediul social n Romnia, nfiinate
potrivit legislaiei europene.
Impozitul pe profit se aplic dup cum urmeaz:
a. n cazul persoanelor juridice romne i al persoanelor juridice
cu sediul social n Romnia, nfiinate potrivit legislaiei europene,
asupra profitului impozabil obinut din orice surs, att din Romnia,
ct i din strintate;
b. n cazul persoanelor juridice strine care desfoar activitate
prin intermediul unui sediu permanent/mai multor sedii permanente n
Romnia, asupra profitului impozabil atribuibil sediului permanent,
respectiv asupra profitului impozabil determinat la nivelul
sediului permanent desemnat s ndeplineasc obligaiile fiscale;
c. n cazul persoanelor juridice strine i persoanelor fizice
nerezidente care desfoar activitate n Romnia ntr-o asociere cu sau
fr personalitate juridic, asupra prii din profitul impozabil al
asocierii care se atribuie fiecrei persoane;
d. n cazul persoanelor juridice strine care realizeaz venituri
din/sau n legtur cu proprieti imobiliare situate n Romnia sau din
vnzarea/cesionarea titlurilor de participare deinute la o persoan
juridic romn, asupra profitului impozabil aferent acestor
venituri;
e. n cazul persoanelor fizice rezidente asociate cu persoane
juridice romne care realizeaz venituri att n Romnia, ct i n
strintate, din asocieri fr personalitate juridic, asupra prii din
profitul impozabil al asocierii atribuibile persoanei fizice
rezidente.
Sunt scutii de la plata impozitului pe profit urmtorii
contribuabili:
a. trezoreria statului;
b. instituiile publice, pentru fondurile publice, inclusiv
pentru veniturile proprii i disponibilitile realizate i utilizate
dac legea nu prevede altfel;
c. persoanele juridice romne care pltesc impozitul pe veniturile
microntreprinderilor,
d. fundaiile romne constituite ca urmare a unui legat;e. cultele
religioase, pentru: venituri obinute din producerea i valorificarea
obiectelor i produselor necesare activitii de cult, potrivit legii,
venituri obinute din chirii, alte venituri obinute din activiti
economice, venituri din despgubiri n form bneasc, obinute ca urmare
a msurilor reparatorii prevzute de legile privind reconstituirea
dreptului de proprietate, cu condiia ca sumele respective s fie
utilizate, n anul curent i/sau n anii urmtori, pentru ntreinerea i
funcionarea unitilor de cult, pentru lucrri de construcie, de
reparaie i de consolidare a lcaurilor de cult i a cldirilor
ecleziastice, pentru nvmnt, pentru furnizarea, n nume propriu i/sau
n parteneriat, de servicii sociale, acreditate n condiiile legii,
pentru aciuni specifice i alte activiti nonprofit ale cultelor
religioase, potrivit Legii nr. 489/2006 privind libertatea
religioas i regimul general al cultelor;
f. instituiile de nvmnt particular acreditate, precum i cele
autorizate, pentru veniturile utilizate, n anul curent sau n anii
urmtori;g. asociaiile de proprietari constituite ca persoane
juridice i asociaiile de locatari recunoscute ca asociaii de
proprietari, potrivitLegii locuinei nr. 114/1996, republicat, cu
modificrile i completrile ulterioare, pentru veniturile obinute din
activiti economice i care sunt sau urmeaz a fi utilizate pentru
mbuntirea utilitilor i a eficienei cldirii, pentru ntreinerea i
repararea proprietii comune;
h. Fondul de garantare a depozitelor n sistemul bancar,
constituit potrivit legii;
i. Fondul de compensare a investitorilor, nfiinat potrivit
legii;
j. Banca Naional a Romniei;
k. Fondul de garantare a pensiilor private, nfiinat potrivit
legii.Organizaiile nonprofit, organizaiile sindicale i organizaiile
patronale sunt scutite de la plata impozitului pe profit pentru
anumite tipuri de venituri, conform Codului fiscal.
Anul fiscal este anul calendaristic. Cnd un contribuabil se
nfiineaz sau nceteaz s mai existe n cursul unui an fiscal, perioada
impozabil este perioada din anul calendaristic pentru care
contribuabilul a existat.
Cota de impozit pe profit care se aplic asupra profitului
impozabil este de 16%.Contribuabilii care desfoar activiti de
natura barurilor de noapte, cluburilor de noapte, discotecilor,
cazinourilor sau pariurilor sportive, inclusiv persoanele juridice
care realizeaz aceste venituri n baza unui contract de asociere, i
n cazul crora impozitul pe profit datorat pentru activitile
prevzute n acest articol este mai mic dect 5% din veniturile
respective sunt obligai la plata unui impozit de 5% aplicat acestor
venituri nregistrate.
2. Calculul profitului impozabil
Profitul impozabil se calculeaz ca diferen ntre veniturile
realizate din orice surs i cheltuielile efectuate n scopul
realizrii de venituri, dintr-un an fiscal, din care se scad
veniturile neimpozabile i la care se adaug cheltuielile
nedeductibile. La stabilirea profitului impozabil se iau n calcul i
alte elemente similare veniturilor i cheltuielilor potrivit
normelor de aplicare.Urmtoarele venituri sunt neimpozabile la
calculul profitului impozabil:
a. dividendele primite de la o persoan juridic romn sau de la o
persoan juridic strin pltitoare de impozit pe profit sau a unui
impozit similar impozitului pe profit, situat ntr-un stat ter, cu
care Romnia are ncheiat o convenie de evitare a dublei impuneri,
dac persoana juridic romn care primete dividendele deine, la
persoana juridic romn sau la persoana juridic strin din statul ter,
la data nregistrrii acestora potrivit reglementrilor contabile, pe
o perioad nentrerupt de 1 an, minimum 10% din capitalul social al
persoanei juridice care distribuie dividende;b. diferenele
favorabile de valoare a titlurilor de participare, nregistrate ca
urmare a ncorporrii rezervelor, beneficiilor sau primelor de
emisiune la persoanele juridice la care se dein titluri de
participare. Acestea sunt impozabile la data cesionrii,
transmiterii cu titlu gratuit, retragerii capitalului social sau
lichidrii persoanei juridice la care se dein titlurile de
participare.c. veniturile din anularea cheltuielilor pentru care nu
s-a acordat deducere, veniturile din reducerea sau anularea
provizioanelor pentru care nu s-a acordat deducere, veniturile din
recuperarea cheltuielilor nedeductibile, veniturile din restituirea
ori anularea unor dobnzi i/sau penaliti de ntrziere pentru care nu
s-a acordat deducere, precum i veniturile reprezentnd anularea
rezervei nregistrate ca urmare a participrii n natur la capitalul
altor persoane juridice;d. veniturile neimpozabile, prevzute expres
n acorduri i memorandumuri aprobate prin acte normative;e.
veniturile din vnzarea/cesionarea titlurilor de participare deinute
la o persoan juridic romn sau la o persoan juridic strin situat
ntr-un stat cu care Romnia are ncheiat o convenie de evitare a
dublei impuneri, dac la data vnzrii/cesionrii inclusiv
contribuabilul deine pe o perioad nentrerupt de un an minimum 10%
din capitalul social al persoanei juridice la care are titlurile de
participare. Nu intr sub incidena acestor prevederi veniturile din
vnzarea/cesionarea titlurilor de participare deinute la o persoan
juridic romn de o persoan juridic rezident ntr-un stat cu care
Romnia nu are ncheiat convenie de evitare a dublei impuneri;f.
veniturile din impozitul pe profit amnat determinat i nregistrat de
ctre contribuabilii care aplic reglementrile contabile conforme cu
Standardele internaionale de raportare financiar;g. veniturile
reprezentnd modificarea valorii juste a investiiilor
imobiliare/activelor biologice, ca urmare a evalurii ulterioare
utiliznd modelul bazat pe valoarea just de ctre contribuabilii care
aplic reglementrile contabile conforme cu Standardele internaionale
de raportare financiar. Aceste sume sunt impozabile concomitent cu
deducerea amortizrii fiscale, respectiv la momentul scderii din
gestiune a acestor investiii imobiliare/active biologice, dup
caz;h. veniturile din lichidarea unei alte persoane juridice romne
sau unei persoane juridice strine situate ntr-un stat cu care
Romnia are ncheiat o convenie de evitare a dublei impuneri, dac la
data nceperii operaiunii de lichidare, potrivit legii,
contribuabilul deine pe o perioad nentrerupt de 1 an minimum 10%
din capitalul social al persoanei juridice supuse operaiunii de
lichidare.Pentru determinarea profitului impozabil sunt considerate
cheltuieli deductibile numai cheltuielile efectuate n scopul
realizrii de venituri impozabile, inclusiv cele reglementate prin
acte normative n vigoare.a. cheltuielile cu achiziionarea
ambalajelor, pe durata de via stabilit de ctre contribuabil;
b. cheltuielile efectuate, potrivit legii, pentru protecia
muncii i cheltuielile efectuate pentru prevenirea accidentelor de
munc i a bolilor profesionale;c. cheltuielile reprezentnd
contribuiile pentru asigurarea de accidente de munc i boli
profesionale, potrivit legii, i cheltuielile cu primele de
asigurare pentru asigurarea de riscuri profesionale;d. cheltuielile
de reclam i publicitate efectuate n scopul popularizrii firmei,
produselor sau serviciilor, n baza unui contract scris, precum i
costurile asociate producerii materialelor necesare pentru
difuzarea mesajelor publicitare. Se includ n categoria
cheltuielilor de reclam i publicitate i bunurile care se acord n
cadrul unor campanii publicitare ca mostre, pentru ncercarea
produselor i demonstraii la punctele de vnzare, precum i alte
bunuri i servicii acordate cu scopul stimulrii vnzrilor;
e. cheltuielile de transport i de cazare n ar i n strintate,
efectuate pentru salariai i administratori, precum i pentru alte
persoane fizice asimilate acestora, stabilite prin norme;f.
contribuia la rezerva mutual de garantare a casei centrale a
cooperativelor de credit;g. taxele de nscriere, cotizaiile i
contribuiile obligatorii, reglementate de actele normative n
vigoare, precum i contribuiile pentru fondul destinat negocierii
contractului colectiv de munc;h. cheltuielile pentru formarea i
perfecionarea profesional a personalului angajat;
i. cheltuielile pentru marketing, studiul pieei, promovarea pe
pieele existente sau noi, participarea la trguri i expoziii, la
misiuni de afaceri, editarea de materiale informative proprii;
j. cheltuielile de cercetare, precum i cheltuielile de
dezvoltare care nu ndeplinesc condiiile de a fi recunoscute ca
imobilizri necorporale din punct de vedere contabil;
k. cheltuielile pentru perfecionarea managementului, a
sistemelor informatice, introducerea, ntreinerea i perfecionarea
sistemelor de management al calitii, obinerea atestrii conform cu
standardele de calitate;
l. cheltuielile pentru protejarea mediului i conservarea
resurselor;
m. taxele de nscriere, cotizaiile i contribuiile datorate ctre
camerele de comer i industrie, organizaiile sindicale i
organizaiile patronale;
n. pierderile nregistrate la scoaterea din eviden a creanelor
nencasate, n urmtoarele cazuri:1. procedura de faliment a
debitorilor a fost nchis pe baza hotrrii judectoreti;
2. debitorul a decedat i creana nu poate fi recuperat de la
motenitori;
3. debitorul este dizolvat, n cazul societii cu rspundere
limitat cu asociat unic, sau lichidat, fr succesor;
4. debitorul nregistreaz dificulti financiare majore care i
afecteaz ntreg patrimoniul.o. cheltuielile efectuate de operatorii
economici cu evaluarea/reevaluarea activelor fixe corporale care
aparin domeniului public al statului sau al unitilor
administrativ-teritoriale, primite n administrare/concesiune, dup
caz, cheltuieli efectuate la solicitarea conductorului instituiei
titulare a dreptului de proprietate;
p. cheltuielile efectuate de operatorii economici cu nscrierea n
crile funciare sau crile de publicitate imobiliar, dup caz, a
dreptului de proprietate a statului sau a unitilor
administrativ-teritoriale asupra bunurilor publice primite n
administrare/concesiune, dup caz, cheltuieli efectuate la
solicitarea conductorului instituiei titulare a dreptului de
proprietate.
q. cheltuielile nregistrate ca urmare a restituirii subveniilor
primite, potrivit legii, de la Guvern, agenii guvernamentale i alte
instituii naionale i internaionale;
r. cheltuielile cu beneficiile acordate salariailor n
instrumente de capitaluri cu decontare n numerar la momentul
acordrii efective a beneficiilor, dac acestea sunt impozitate
conform titlului III.
Urmtoarele cheltuieli au deductibilitate limitat:a. cheltuielile
de protocol n limita unei cote de 2% aplicat asupra diferenei
rezultate dintre totalul veniturilor impozabile i totalul
cheltuielilor aferente veniturilor impozabile, altele dect
cheltuielile de protocol i cheltuielile cu impozitul pe profit;b.
cheltuielile sociale, n limita unei cote de pn la 2%, aplicat
asupra valorii cheltuielilor cu salariile personalului, potrivit
Legii nr. 53/2003 - Codul muncii, cu modificrile i completrile
ulterioare. Intr sub incidena acestei limite, cu prioritate,
ajutoarele pentru natere, ajutoarele pentru nmormntare, ajutoarele
pentru boli grave sau incurabile i protezele, precum i cheltuielile
pentru funcionarea corespunztoare a unor activiti ori uniti aflate
n administrarea contribuabililor: grdinie, cree, servicii de sntate
acordate n cazul bolilor profesionale i al accidentelor de munc pn
la internarea ntr-o unitate sanitar, muzee, biblioteci, cantine,
baze sportive, cluburi, cmine de nefamiliti, pentru colile pe care
le au sub patronaj, precum i alte cheltuieli efectuate n baza
contractului colectiv de munc. n cadrul acestei limite, pot fi
deduse i cheltuielile reprezentnd: tichete de cre acordate de
angajator n conformitate cu legislaia n vigoare, cadouri n bani sau
n natur oferite copiilor minori i salariailor, cadouri n bani sau n
natur acordate salariatelor, costul prestaiilor pentru tratament i
odihn, inclusiv transportul pentru salariaii proprii i pentru
membrii de familie ai acestora, ajutoare pentru salariaii care au
suferit pierderi n gospodrie i contribuia la fondurile de
intervenie ale asociaiei profesionale a minerilor, ajutorarea
copiilor din coli i centre de plasament;c. perisabilitile, n
limitele stabilite de organele de specialitate ale administraiei
centrale, mpreun cu instituiile de specialitate, cu avizul
Ministerului Finanelor Publice;d. echeltuielile reprezentnd
tichetele de mas acordate de angajatori, potrivit legii;
e. cheltuielile cu provizioane i rezerve, n limita prevzut
laart. 22;f. cheltuielile cu dobnda i diferenele de curs valutar, n
limita prevzut laart. 23;
g. amortizarea, n limita prevzut laart. 24;
h. cheltuielile efectuate n numele unui angajat, la schemele de
pensii facultative, n limita unei sume reprezentnd echivalentul n
lei a 400 euro ntr-un an fiscal, pentru fiecare participant;
i. cheltuielile cu primele de asigurare voluntar de sntate, n
limita unei sume reprezentnd echivalentul n lei a 250 euro ntr-un
an fiscal, pentru fiecare participant;j. cheltuielile pentru
funcionarea, ntreinerea i repararea locuinelor de serviciu situate
n localitatea unde se afl sediul social sau unde societatea are
sedii secundare, deductibile n limita corespunztoare suprafeelor
construite prevzute de Legea locuinei nr. 114/1996, republicat, cu
modificrile i completrile ulterioare, care se majoreaz din punct de
vedere fiscal cu 10%;k. cheltuielile de funcionare, ntreinere i
reparaii aferente unui sediu aflat n locuina proprietate personal a
unei persoane fizice, folosit i n scop personal, deductibile n
limita corespunztoare suprafeelor puse la dispoziia societii n baza
contractelor ncheiate ntre pri, n acest scop;l. cheltuielile de
funcionare, ntreinere i reparaii, aferente autoturismelor folosite
de persoanele cu funcii de conducere i de administrare ale
persoanei juridice, deductibile limitat potrivitart. 21alin. (4)
lit. t), la cel mult un singur autoturism aferent fiecrei persoane
cu astfel de atribuii.
Urmtoarele cheltuieli nu sunt deductibile:
a. cheltuielile proprii ale contribuabilului cu impozitul pe
profit datorat, inclusiv cele reprezentnd diferene din anii
precedeni sau din anul curent, precum i impozitele pe profit sau pe
venit pltite n strintate. Sunt nedeductibile i cheltuielile cu
impozitele nereinute la surs n numele persoanelor fizice i juridice
nerezidente, pentru veniturile realizate din Romnia, precum i
cheltuielile cu impozitul pe profit amnat nregistrat de ctre
contribuabilii care aplic reglementrile contabile conforme cu
Standardele internaionale de raportare financiar;b.
dobnzile/majorrile de ntrziere, amenzile, confiscrile i penalitile,
datorate ctre autoritile romne/strine, potrivit prevederilor
legale;c. cheltuielile privind bunurile de natura stocurilor sau a
activelor corporale constatate lips din gestiune ori degradate,
neimputabile, pentru care nu au fost ncheiate contracte de
asigurare, precum i taxa pe valoarea adugat aferent, dac aceasta
este datorat potrivit prevederilortitlului VI. Nu intr sub incidena
acestor prevederi stocurile i mijloacele fixe amortizabile,
distruse ca urmare a unor calamiti naturale sau a altor cauze de
for major, n condiiile stabilite prin norme;d. cheltuielile cu taxa
pe valoarea adugat aferent bunurilor acordate salariailor sub forma
unor avantaje n natur, dac valoarea acestora nu a fost impozitat
prin reinere la surs;
e. cheltuielile fcute n favoarea acionarilor sau asociailor,
altele dect cele generate de pli pentru bunurile livrate sau
serviciile prestate contribuabilului, la preul de pia pentru aceste
bunuri sau servicii;f. cheltuielile nregistrate n contabilitate,
care nu au la baz un document justificativ, potrivit legii, prin
care s se fac dovada efecturii operaiunii sau intrrii n gestiune,
dup caz, potrivit normelor;g. cheltuielile nregistrate de societile
agricole, constituite n baza legii, pentru dreptul de folosin al
terenului agricol adus de membrii asociai, peste cota de distribuie
din producia realizat din folosina acestuia, prevzut n contractul
de societate sau asociere;
h. cheltuielile aferente veniturilor neimpozabile, cu excepia
celor prevzute laart. 20lit. c)i. cheltuielile cu contribuiile
pltite peste limitele stabilite sau care nu sunt reglementate prin
acte normative;
j. cheltuielile cu primele de asigurare pltite de angajator, n
numele angajatului, care nu sunt incluse n veniturile salariale ale
angajatului, conformtitlului III;
k. alte cheltuieli salariale i/sau asimilate acestora, care nu
sunt impozitate la angajat, cu excepia prevederilortitlului
III;
l. cheltuielile cu serviciile de management, consultan, asisten
sau alte prestri de servicii, pentru care contribuabilii nu pot
justifica necesitatea prestrii acestora n scopul activitilor
desfurate i pentru care nu sunt ncheiate contracte;m. cheltuielile
cu primele de asigurare care nu privesc activele contribuabilului,
precum i cele care nu sunt aferente obiectului de activitate, cu
excepia celor care privesc bunurile reprezentnd garanie bancar
pentru creditele utilizate n desfurarea activitii pentru care este
autorizat contribuabilul sau utilizate n cadrul unor contracte de
nchiriere sau de leasing, potrivit clauzelor contractuale;
n. pierderile nregistrate la scoaterea din eviden a creanelor
incerte sau n litigiu, nencasate, pentru partea neacoperit de
provizion, potrivitart. 22, precum i pierderile nregistrate la
scoaterea din eviden a creanelor incerte sau n litigiu, nencasate,
n alte situaii dect cele prevzute laart. 21alin. (2) lit. n). n
aceast situaie, contribuabilii care scot din eviden clienii
nencasai sunt obligai s comunice n scris acestora scoaterea din
eviden a creanelor respective, n vederea recalculrii profitului
impozabil la persoana debitoare, dup caz;
o. cheltuielile de sponsorizare i/sau mecenat i cheltuielile
privind bursele private, acordate potrivit legii; contribuabilii
care efectueaz sponsorizri i/sau acte de mecenat, potrivit
prevederilor Legii nr. 32/1994 privind sponsorizarea, cu
modificrile i completrile ulterioare, i ale Legii bibliotecilor nr.
334/2002, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare,
precum i cei care acord burse private, potrivit legii, scad din
impozitul pe profit datorat sumele aferente n limita minim precizat
mai jos:
1. 3 la mie din cifra de afaceri; pentru situaiile n care
reglementrile contabile aplicabile nu definesc indicatorul cifra de
afaceri aceast limit se determin potrivit normelor;2. 20% din
impozitul pe profit datorat.
Sumele care nu sunt sczute din impozitul pe profit, potrivit
prevederilor prezentei litere, se reporteaz n urmtorii 7 ani
consecutivi. Recuperarea acestor sume se va efectua n ordinea
nregistrrii acestora, n aceleai condiii, la fiecare termen de plat
a impozitului pe profit.p. cheltuielile nregistrate n evidena
contabil, care au la baz un document emis de un contribuabil
inactiv al crui certificat de nregistrare fiscal a fost suspendat n
baza ordinului preedintelui Ageniei Naionale de Administrare
Fiscal.
q. cheltuielile cu taxele i cotizaiile ctre organizaiile
neguvernamentale sau asociaiile profesionale care au legtur cu
activitatea desfurat de contribuabili i care depesc echivalentul n
lei a 4.000 euro anual, altele dect cele prevzute la alin. (2) lit.
g) i m).
r. cheltuielile reprezentnd valoarea deprecierilor mijloacelor
fixe, n cazul n care, ca urmare a efecturii unei reevaluri, se
nregistreaz o descretere a valorii acestora.
1. cheltuielile din reevaluarea imobilizrilor necorporale, n
cazul n care, ca urmare a efecturii unei reevaluri de ctre
contribuabilii care aplic reglementrile contabile conforme cu
Standardele internaionale de raportare financiar, se nregistreaz o
descretere a valorii acestora;
2. cheltuielile din reevaluarea mijloacelor fixe, n cazul n
care, ca urmare a efecturii unei reevaluri de ctre contribuabilii
care aplic reglementrile contabile conforme cu Standardele
internaionale de raportare financiar, se nregistreaz o descretere a
valorii acestora;
3. cheltuielile reprezentnd modificarea valorii juste a
investiiilor imobiliare, n cazul n care, ca urmare a evalurii
ulterioare utiliznd modelul bazat pe valoarea just de ctre
contribuabilii care aplic reglementrile contabile conforme cu
Standardele internaionale de raportare financiar, se nregistreaz o
descretere a valorii acestora;
4. cheltuielile reprezentnd deprecierea/amortizarea mijloacelor
fixe, nregistrate de ctre contribuabilii care aplic reglementrile
contabile conforme cu Standardele internaionale de raportare
financiar, la momentul transferului din categoria activelor
imobilizate deinute n vederea vnzrii n categoria activelor
imobilizate deinute pentru activitatea proprie;
5. cheltuielile din evaluarea activelor biologice n cazul n
care, ca urmare a efecturii unei evaluri utiliznd modelul bazat pe
valoarea just de ctre contribuabilii care aplic reglementrile
contabile conforme cu Standardele internaionale de raportare
financiar, se nregistreaz o descretere a valorii acestora;
6. cheltuielile cu dobnzile, stabilite n conformitate cu
reglementrile contabile conforme cu Standardele internaionale de
raportare financiar, n cazul n care mijloacele fixe/imobilizrile
necorporale/stocurile sunt achiziionate n baza unor contracte cu
plat amnat.
s. 50% din cheltuielile aferente vehiculelor rutiere motorizate
care nu sunt utilizate exclusiv n scopul activitii economice, cu o
mas total maxim autorizat care s nu depeasc 3.500 kg i care s nu
aib mai mult de 9 scaune de pasageri, incluznd i scaunul oferului,
aflate n proprietatea sau n folosina contribuabilului. Aceste
cheltuieli sunt integral deductibile pentru situaiile n care
vehiculele respective se nscriu n oricare dintre urmtoarele
categorii:
1. vehiculele utilizate exclusiv pentru servicii de urgen,
servicii de paz i protecie i servicii de curierat;
2. vehiculele utilizate de agenii de vnzri i de achiziii;
3. vehiculele utilizate pentru transportul de persoane cu plat,
inclusiv pentru serviciile de taximetrie;
4. vehiculele utilizate pentru prestarea de servicii cu plat,
inclusiv pentru nchirierea ctre alte persoane sau pentru instruire
de ctre colile de oferi;
5. vehiculele utilizate ca mrfuri n scop comercial.
6. Cheltuielile care intr sub incidena acestor prevederi nu
includ cheltuielile privind amortizarea.
7. Modalitatea de aplicare a acestor prevederi se stabilete prin
norme;
t. cheltuielile cu beneficiile acordate salariailor n
instrumente de capitaluri cu decontare n aciuni. Acestea reprezint
elemente similare cheltuielilor la momentul acordrii efective a
beneficiilor dac acestea sunt impozitate conform titlului III;
u. cheltuielile nregistrate n evidena contabil, indiferent de
natura lor, dovedite ulterior ca fiind legate de fapte de corupie,
potrivit legii.Pierderea anual, stabilit prin declaraia de impozit
pe profit, se recupereaz din profiturile impozabile obinute n
urmtorii 5 ani consecutivi. Recuperarea pierderilor se va efectua n
ordinea nregistrrii acestora, la fiecare termen de plat a
impozitului pe profit, potrivit prevederilor legale n vigoare din
anul nregistrrii acestora.4. Plata impozitului i depunerea
declaraiilor fiscaleDeclararea i plata impozitului pe
profitDeclararea i plata impozitului pe profit, cu excepiile
prevzute de prezentul articol, se efectueaz trimestrial, pn la data
de25inclusiv a primei luni urmtoare ncheierii trimestrelor I - III.
Definitivarea i plata impozitului pe profit aferent anului fiscal
respectiv se efectueaz pn la termenul de depunere a declaraiei
privind impozitul pe profit .ncepnd cu data de 1 ianuarie 2013,
contribuabilii, alii dect cei prevzui la alin. (4) i (5), pot opta
pentru declararea i plata impozitului pe profit anual, cu pli
anticipate, efectuate trimestrial. Termenul pn la care se efectueaz
plata impozitului anual este termenul de depunere a declaraiei
privind impozitul pe profit,.
Opiunea pentru sistemul anual de declarare i plat a impozitului
pe profit se efectueaz la nceputul anului fiscal pentru care se
solicit aplicarea prevederilor alin. (2). Opiunea efectuat este
obligatorie pentru cel puin 2 ani fiscali consecutivi. Ieirea din
sistemul anual de declarare i plat a impozitului se efectueaz la
nceputul anului fiscal pentru care se solicit aplicarea
prevederilor alin. (1). Contribuabilii comunic organelor fiscale
teritoriale modificarea sistemului anual/trimestrial de declarare i
plat a impozitului pe profit, potrivit prevederilor Codului de
procedur fiscal, pn la data de 31 ianuarie inclusiv a anului fiscal
respectiv. Contribuabilii care intr sub incidena prevederilorart.
16alin. (3) comunic organelor fiscale teritoriale modificarea
sistemului anual/trimestrial de declarare i plat a impozitului pe
profit, n termen de 30 de zile de la nceputul anului fiscal
modificat.
Contribuabilii societi comerciale bancare - persoane juridice
romne i sucursalele din Romnia ale bncilor - persoane juridice
strine au obligaia de a declara i plti impozit pe profit anual, cu
pli anticipate efectuate trimestrial. Termenul pn la care se
efectueaz plata impozitului anual este termenul de depunere a
declaraiei privind impozitul pe profit.Urmtorii contribuabili au
obligaia de a declara i plti impozitul pe profit, astfel:
a. organizaiile nonprofit au obligaia de a declara i plti
impozitul pe profit, anual, pn la data de25 februarieinclusiv a
anului urmtor celui pentru care se calculeaz impozitul;
b. contribuabilii care obin venituri majoritare din cultura
cerealelor, a plantelor tehnice i a cartofului, pomicultur i
viticultur au obligaia de a declara i de a plti impozitul pe profit
anual, pn la data de25 februarieinclusiv a anului urmtor celui
pentru care se calculeaz impozitul;
c. contribuabilii prevzui laart. 13lit. c) - e) au obligaia de a
declara i plti impozit pe profit trimestrial, conform alin.
(1).
Contribuabilii, alii dect cei prevzui la alin. (4) i (5), care,
n anul precedent, se aflau n una dintre urmtoarele situaii:
a. nou-nfiinai;
b. nregistreaz pierdere fiscal la sfritul anului fiscal
precedent;
c. s-au aflat n inactivitate temporar sau au declarat pe propria
rspundere c nu desfoar activiti la sediul social/sediile secundare,
situaii nscrise, potrivit prevederilor legale, n registrul
comerului sau n registrul inut de instanele judectoreti competente,
dup caz;
d. au fost pltitori de impozit pe veniturile
microntreprinderilor, n anul pentru care se datoreaz impozitul pe
profit aplic sistemul de declarare i plat prevzut la alin. (1). n
sensul prezentului alineat nu sunt considerai contribuabili
nou-nfiinai cei care se nregistreaz ca efect al unor operaiuni de
reorganizare efectuate potrivit legii.
Prin excepie de la prevederile alin. (8), contribuabilii prevzui
la alin. (4) nou-nfiinai, nfiinai n cursul anului precedent sau
care la sfritul anului fiscal precedent nregistreaz pierdere fiscal
efectueaz pli anticipate n contul impozitului pe profit la nivelul
sumei rezultate din aplicarea cotei de impozit asupra profitului
contabil al perioadei pentru care se efectueaz plata anticipat.
Contribuabilii care aplic sistemul de declarare i plat a
impozitului pe profit anual, cu pli anticipate efectuate
trimestrial, determin plile anticipate trimestriale n sum de o
ptrime din impozitul pe profit datorat pentru anul precedent,
actualizat cu indicele preurilor de consum, estimat cu ocazia
elaborrii bugetului iniial al anului pentru care se efectueaz plile
anticipate, pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare trimestrului
pentru care se efectueaz plata. Impozitul pe profit pentru anul
precedent, pe baza cruia se determin plile anticipate trimestriale,
este impozitul pe profit datorat conform declaraiei privind
impozitul pe profit, fr a lua n calcul plile anticipate efectuate n
acel an.
n cazul contribuabililor care aplic reglementrile contabile
conforme cu Standardele internaionale de raportare financiar, plile
anticipate trimestriale se efectueaz n sum de o ptrime din
impozitul pe profit aferent anului precedent determinat potrivit
alin. (8), fr a lua n calcul influena ce provine din aplicarea
prevederilorart. 19^3, inclusiv pentru anii fiscali n care se deduc
sumele evideniate n soldul debitor al contului rezultatul reportat
din provizioane specifice.
Prin excepie de la prevederile alin. (8), contribuabilii care
aplic sistemul de declarare i plat a impozitului pe profit prevzut
la alin. (2) i care, n primul an al perioadei obligatorii prevzute
de alin. (3), nregistreaz pierdere fiscal efectueaz pli anticipate
n contul impozitului pe profit la nivelul sumei rezultate din
aplicarea cotei de impozit asupra profitului contabil al perioadei
pentru care se efectueaz plata anticipat.
n cazul contribuabililor care aplic sistemul de declarare i plat
a impozitului pe profit prevzut la alin. (2) i care, n anul
precedent, au beneficiat de scutiri de la plata impozitului pe
profit, conform legii, iar n anul pentru care se calculeaz i se
efectueaz plile anticipate nu mai beneficiaz de facilitile fiscale
respective, impozitul pe profit pentru anul precedent, pe baza
cruia se determin plile anticipate, este impozitul pe profit
determinat conform declaraiei privind impozitul pe profit pentru
anul precedent, lundu-se n calcul i impozitul pe profit scutit.
n cazul urmtoarelor operaiuni de reorganizare efectuate potrivit
legii, contribuabilii care aplic sistemul de declarare i plat a
impozitului pe profit anual, cu pli anticipate efectuate
trimestrial, stabilesc impozitul pe profit pentru anul precedent,
ca baz de determinare a plilor anticipate, potrivit urmtoarelor
reguli:
a. contribuabilii care absorb prin fuziune una sau mai multe
persoane juridice romne, ncepnd cu trimestrul n care operaiunile
respective produc efecte, potrivit legii, nsumeaz impozitul pe
profit datorat de acetia pentru anul precedent cu impozitul pe
profit datorat pentru acelai an de celelalte societi cedente;
b. contribuabilii nfiinai prin fuziunea a dou sau mai multe
persoane juridice romne nsumeaz impozitul pe profit datorat pentru
anul precedent de societile cedente. n situaia n care toate
societile cedente nregistreaz pierdere fiscal n anul precedent.c.
contribuabilii nfiinai prin divizarea unei persoane juridice romne
mpart impozitul pe profit datorat pentru anul precedent de
societatea cedent proporional cu valoarea activelor i pasivelor
transferate, conform proiectului ntocmit potrivit legii. n situaia
n care societatea cedent nregistreaz pierdere fiscal n anul
precedent.d. contribuabilii care primesc active i pasive prin
operaiuni de divizare a unei persoane juridice romne, ncepnd cu
trimestrul n care operaiunile respective produc efecte, potrivit
legii, nsumeaz impozitul pe profit datorat de acetia pentru anul
precedent cu impozitul pe profit datorat pentru anul precedent de
societatea cedent, recalculat proporional cu valoarea activelor i
pasivelor transferate.e. contribuabilii care transfer, potrivit
legii, o parte din patrimoniu uneia sau mai multor societi
beneficiare, ncepnd cu trimestrul n care operaiunile respective
produc efecte, potrivit legii, recalculeaz impozitul pe profit
datorat pentru anul precedent proporional cu valoarea activelor i
pasivelor meninute de ctre persoana juridic care transfer
activele.
n cazul contribuabililor care aplic sistemul de declarare i plat
a impozitului pe profit anual, cu pli anticipate efectuate
trimestrial, i care n cursul anului devin sedii permanente ale
persoanelor juridice strine ca urmare a operaiunilor prevzute
laart. 27^1, ncepnd cu trimestrul n care operaiunile respective
produc efecte, potrivit legii, aplic urmtoarele reguli pentru
determinarea plilor anticipate datorate:
a. n cazul fuziunii prin absorbie, sediul permanent determin
plile anticipate n baza impozitului pe profit datorat pentru anul
precedent de ctre societatea cedent;
b. n cazul divizrii, divizrii pariale i transferului de active,
sediile permanente determin plile anticipate n baza impozitului pe
profit datorat pentru anul precedent de societatea cedent,
recalculat pentru fiecare sediu permanent, proporional cu valoarea
activelor i pasivelor transferate, potrivit legii. Societile
cedente care nu nceteaz s existe n urma efecturii unei astfel de
operaiuni, ncepnd cu trimestrul n care operaiunile respective
produc efecte, potrivit legii, ajusteaz plile anticipate datorate
potrivit regulilor prevzute la alin. (11) lit. e).
Contribuabilii care aplic sistemul de declarare i plat a
impozitului pe profit anual, cu pli anticipate efectuate
trimestrial, implicai n operaiuni transfrontaliere, altele dect
cele prevzute la alin. (12), aplic urmtoarele reguli n vederea
determinrii impozitului pe profit pentru anul precedent, n baza
cruia se determin plile anticipate:
a. n cazul contribuabililor care absorb una sau mai multe
persoane juridice strine, ncepnd cu trimestrul n care operaiunile
respective produc efecte, potrivit legii, impozitul pe profit
pentru anul precedent, n baza cruia se determin plile anticipate,
este impozitul pe profit datorat de societatea absorbant n anul
fiscal precedent celui n care se realizeaz operaiunea;
b. contribuabilii care absorb cel puin o persoan juridic romn i
cel puin o persoan juridic strin, ncepnd cu trimestrul n care
operaiunea respectiv produce efecte, potrivit legii, nsumeaz
impozitul pe profit datorat de acetia pentru anul precedent cu
impozitul pe profit datorat pentru acelai an de celelalte societi
romne cedente;
c. contribuabilii nfiinai prin fuziunea uneia sau mai multor
persoane juridice romne cu una sau mai multe persoane juridice
strine nsumeaz impozitul pe profit datorat de societile romne
cedente. n situaia n care toate societile cedente romne nregistreaz
pierdere fiscal n anul precedent, contribuabilul nou-nfiinat
determin plile anticipate potrivit prevederilor alin. (7) i
(9).
Contribuabilii care intr sub incidena prevederilor art. 16 alin.
(3), pentru primul an fiscal modificat, aplic i urmtoarele reguli
de declarare i plat a impozitului pe profit:
a. contribuabilii care declar i pltesc impozitul pe profit
trimestrial i pentru care anul fiscal modificat ncepe n a doua,
respectiv n a treia lun a trimestrului calendaristic, prima lun,
respectiv primele dou luni ale trimestrului calendaristic
respectiv, vor constitui un trimestru, pentru care contribuabilul
are obligaia declarrii i plii impozitului pe profit, pn la data de
25 inclusiv a primei luni urmtoare ncheierii trimestrului
calendaristic respectiv. Aceste prevederi se aplic i n cazul n care
anul fiscal modificat ncepe n a doua, respectiv n a treia lun a
trimestrului IV al anului calendaristic;
b. contribuabilii care declar i pltesc impozitul pe profit
anual, cu pli anticipate efectuate trimestrial, pentru anul fiscal
modificat continu efectuarea plilor anticipate la nivelul celor
stabilite nainte de modificare; n cazul n care anul fiscal
modificat ncepe n a doua, respectiv n a treia lun a trimestrului
calendaristic, prima lun, respectiv primele dou luni ale
trimestrului calendaristic respectiv, vor constitui un trimestru
pentru care contribuabilul are obligaia declarrii i efecturii
plilor anticipate, n sum de 1/12 din impozitul pe profit datorat
pentru anul precedent, pentru fiecare lun a trimestrului, pn la
data de 25 inclusiv a primei luni urmtoare ncheierii trimestrului
calendaristic respectiv. Aceste prevederi se aplic i n cazul n care
anul fiscal modificat ncepe n a doua, respectiv n a treia lun a
trimestrului IV al anului calendaristic.Persoanele juridice care, n
cursul anului fiscal, se dizolv cu lichidare, potrivit legii, au
obligaia s depun declaraia anual de impozit pe profit i s plteasc
impozitul pn la data depunerii situaiilor financiare la organul
fiscal competent din subordinea Ageniei Naionale de Administrare
Fiscal.
Persoanele juridice care, n cursul anului fiscal, se dizolv fr
lichidare au obligaia s depun declaraia anual de impozit pe profit
i s plteasc impozitul pn la nchiderea perioadei impozabile.
Obligaiile fiscale reglementate de prezentul titlu sunt venituri
ale bugetului de stat.
Prin excepie de la prevederile alin. (16), impozitul pe profit,
dobnzile/majorrile de ntrziere i amenzile datorate de regiile
autonome din subordinea consiliilor locale i a consiliilor judeene,
precum i cele datorate de societile comerciale n care consiliile
locale i/sau judeene sunt acionari majoritari, care realizeaz
proiecte cu asisten financiar din partea Uniunii Europene sau a
altor organisme internaionale, n baza unor acorduri/contracte de
mprumut ratificate, respectiv aprobate prin acte normative, sunt
venituri ale bugetelor locale respective pn la sfritul anului
fiscal n care se ncheie proiectul care face obiectul
acordului/contractului de mprumut.Pentru aplicarea sistemului de
declarare i plat a impozitului pe profit anual, cu pli anticipate
efectuate trimestrial, indicele preurilor de consum necesar pentru
actualizarea plilor anticipate se comunic, prin ordin al
ministrului finanelor publice, pn la data de 15 aprilie a anului
fiscal pentru care se efectueaz plile anticipate.Depunerea
declaraiei de impozit pe profitContribuabilii au obligaia s depun o
declaraie anual de impozit pe profit pn la data de25 martieinclusiv
a anului urmtor, cu excepia contribuabililor prevzui laart. 34alin.
(5) lit. a) i b), alin. (14) i (15), care depun declaraia anual de
impozit pe profit pn la termenele prevzute n cadrul acestor
alineate.Contribuabilii prevzui laart. 13lit. c) i e) au obligaia
de a depune i declaraia privind distribuirea ntre asociai a
veniturilor i cheltuielilor.Contribuabilii care intr sub incidena
prevederilorart. 16alin. (3) au obligaia s depun o declaraie anual
de impozit pe profit i s plteasc impozitul pe profit aferent anului
fiscal respectiv, pn la data de 25 a celei de-a treia luni
inclusiv, de la nchiderea anului fiscal modificat.
2.2. Conturi utilizate n contabilitatea impozitului pe
profit
Contabilitatea decontrilor privind impozitul pe profit se
realizeaz cu ajutorul contul 441 "Impozitul pe profit/venit", care
se detaliaz n dou conturi sintetice de gradul II:
4411 "Impozitul pe profit",
4418"Impozitul pevenit".
Dup coninutul economic sunt conturi de datorii fiscale, iar dup
funcia contabil sunt conturi de pasiv.
Contul 441 "Impozitul pe profit/venit"
Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta decontarilor cu
bugetul statului/bugetele locale privind impozitul pe
profit/venit.
In creditul contului 441 "Impozitul pe profit/venit" se
nregistreaz:
sumele datorate de entitate catre bugetul statului/bugetele
locale, reprezentand impozitul pe profit/impozitul pe venit (691,
698);
impozitul pe profit/venit aferent exercitiilor financiare
anterioare, in cazul corectarii erorilor contabile reflectate pe
seama rezultatului reportat (117).
In debitul contului 441 "Impozitul pe profit/venit" se
inregistreaza:
sumele virate bugetului de stat/bugetelor locale reprezentand
impozitul pe profit/venit (512);
sume reprezentand impozitul pe profit/venit, prescrise, scutite
sau anulate, potrivit legii (758).
Soldul creditor al contului reprezinta sumele datorate de
entitate, iar soldul debitor, sumele varsate in plus.
Alte conturi specifice utilizate pentru nregistrarea impozitul
pe profit/venit fac parte din grupa 69 "Cheltuieli cu impozitul pe
profit si alte impozite":
Contul 691 "Cheltuieli cu impozitul pe profit"
Contul 698 "Cheltuieli cu impozitul pe venit si cu alte impozite
care nu apar in elementele de mai sus"
Contul 691 "Cheltuieli cu impozitul pe profit"
Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta cheltuielilor cu
impozitul pe profit.
In debitul contului 691 "Cheltuieli cu impozitul pe profit" se
inregistreaza:
valoarea impozitului pe profit (441).
La sfarsitul perioadei, contul nu prezinta sold.
2.3. Principalele documente privind contabilitatea impozitului
pe profit
Principalele documente privind contabilitatea impozitului pe
profit sunt:
nota de contabilitate;
ordinul de plat;
declaraie privind impozitul pe profit; registrul de eviden
fiscal
a) Nota de contabilitate
Servete ca document justificativ de nregistrare n contabilitatea
sintetic i analitic, de regul pentru operaiunile care nu au la baz
documente justificative (stornari etc.).
Se intocmete, intr-un exemplar, de compartimentul
financiar-contabil.
Coninutul minimal obligatoriu de informaii al formularului este
urmtorul: denumirea, numarul i data (ziua, luna, anul) ntocmirii
formularului; denumirea unitii; explicaii; simbolul contului
debitor/creditor; suma; semnturi: ntocmit, verificat. b) Ordinul de
plat
Ordinul de plat reprezint dispoziia dat de o persoan, numit
ordonator, unei bnci, de a plti o sum determinat n favoarea unei
alte persoane, numit beneficiar, n vederea stingerii unei obligaii
bneti a ordonatorului fa de beneficiar.
Parile implicate n derularea unui ordin de plat sunt:
ordonatorul, cel care iniaz operaiunea, beneficiarul, cel n
favoarea cruia se face plata si bncile care au rolul de prestatoare
de servicii.
c) Declaraie privind impozitul pe profit
Declaraia se completeaz i se depune anual, de ctre pltitorii de
impozit pe profit, dup definitivarea impozitului pe profit,
astfel:
pan la data de 25 ianuarie a anului urmator, de contribuabilii
care pan la aceasta dat au definitivat inchiderea exerciiului
financiar anterior, potrivit art.22 din Legea nr.414/2002 privind
impozitul pe profit, de persoanele juridice far scop patrimonial,
precum i de contribuabilii care obin venituri din cultura
cerealelor i a plantelortehnice, pomicultura si viticultura;
pan la termenul prevazut pentru depunerea situaiilor financiare
pentru anul expirat. In cazul in care pltitorul corecteaz declaraia
depusa iniial, declaraia rectificativ se intocmeste pe acelai model
de formular, nscriind "X" in spaiul special prevazut n acest
scop.
d) Registrul de eviden fiscal
Contribuabilii, nregistrai ca pltitori de impozit pe profit,
sunt obligai s ntocmeasc Registrul de eviden fiscal n conformitate
cu prevederile prezentului ordin. Modelul, coninutul,
caracteristicile de tiprire, modul de difuzare, utilizare i pstrare
ale Registrului de eviden fiscal sunt prezentate n anexele nr. 1 i
2 care fac parte integrant din prezentul ordin.
Registrul de eviden fiscal are ca scop nscrierea tuturor
informaiilor care au stat la determinarea profitului impozabil i a
calculului impozitului pe profit cuprins n declaraia privind
obligaiile de plat la bugetul general consolidat.
Registrul de eviden fiscal este document cu regim special de
tiprire i distribuire i se execut de Compania Naional "Imprimeria
Naional - S.A.", cu utilizarea unor elemente de securizare i cu
respectarea prevederilor Hotrrii Guvernului nr. 831/1997 pentru
aprobarea modelelor formularelor comune privind activitatea
financiar i contabil i a normelor metodologice privind ntocmirea i
utilizarea acestora, cu modificrile i completrile ulterioare. 2.4.
Aplicaia practic
Societatea are urmtorul bilan iniial:
Mrfuri(371) 500 lei
Furnizori(401) 512 lei
Conturi la bnci in lei(5121) 2000 lei
Casa n lei(5311) 1000 lei
Capital subscris vrsat(1012) 2988 lei
Societatea realizeaz urmtoarele operaii contabile:
1. n data de 01.03.2014 firma livreaz mrfuri in valoare de 200
lei+TVA(Factura nr.123);
2. n data de 01.03.2014 se realizeaz descrcarea de gestiune a
mrfurilor vndute(Not contabil nr. 222);
3. n data de 03.03.2014 societatea achiziioneaz mobilier in
valoare de 1900 lei+TVA(Factura nr.124);
4. Se nregistreaz amortizarea imobilizrii corporale achiziionat
in data de 03.03.2014 (Not contabil nr. 223);
5. n data de 03.03.2014 cu Ordin de Plata nr.299 din data de
03.03.2012 se pltete Factura nr.124;
6. n data de 12.03.2014 se incaseaz prin banc suma de 800 lei
pentru penaliti contractuale(Ordin Plata nr.300);
7. n data de 18.03.2014 se constat un plus de inventar la numrul
in lei din caseria entitii de 300 lei (List de inventar
nr.130);
8. n data de 20.03.2014 societatea achiziioneaz mrfuri n valoare
de 500 lei+TVA(Factura nr.126);
9. n data de 31.03.2014 se regularizeaz TVA-ul(Not contabil
nr.224);
10. n data de 31.03.2014 se nchid conturile de venituri(Not
contabil nr.225);
11. n data de 31.03.2014 se nchid conturile de cheltuieli(Not
contabil nr.226);
12. n data de 31.03.2014 se nregistreaz impozitul pe profit(Not
contabil nr.227);
13. n data de 31.03.2014 se inchide contul de cheltuieli(Not
contabil nr.228);
Bliografiehttp://static.anaf.ro/static/10/Anaf/Legislatie_R/Cod_fiscal_norme_2015.htm#__RefHeading___Toc304299655