-
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Janvier 2005
-
PPPRRREEESSSEEENNNTTTAAATTTIIIOOONNN
La prsente note circulaire a pour objet de prciser les
dispositions lgislatives et rglementaires du Dahir portant loi
n1-72-184 du 15 Joumada II 1392 (27 juillet 1972) tel que modifi et
complt par la loi n 17-02 du 21 Ramadan 1425 (4 Novembre 2004), du
Dahir n 1-02-296 du 25 Rejeb 1423 (3 Octobre 2002) portant
promulgation de la loi n 65-00 portant code de la couverture
mdicale de base et des dcrets y affrents, notamment celles
relatives :
Lassujettissement au rgime de la Scurit Sociale et au code de
couverture mdicale de base ;
La dtermination de la base de calcul des cotisations au titre
des prestations servies par le rgime de Scurit Sociale et par
lAssurance Maladie Obligatoire.
Cette note sadresse aux Employeurs affilis au rgime de Scurit
Sociale gr par la CNSS et plus particulirement aux fiduciaires,
experts comptables, comptables et autres agents des entreprises
chargs de la dclaration des salaires et du paiement des
cotisations.
Elle constitue la mise jour de la circulaire n 295/98 DG-DIA du
15/04/98 relative lassiette des cotisations, suite aux actions de
concertation entre la CNSS et les employeurs des diffrents secteurs
dactivit et aux amendements intervenus dernirement au niveau des
textes lgislatifs et rglementaires ayant trait certains aspects de
lassiette des cotisations.
Dans un souci de clarification et duniformisation de
linterprtation, il y a t fait prcision de la dmarche adopter pour
le traitement de certains aspects de lassiette des cotisations,
tels que : pourboires, stage formation insertion, frais portuaires,
titre ou bons de restauration ou de nourriture, jetons de prsence,
indemnit de dplacement, indemnit de transport, allocation de stage,
rmunrations accordes au personnel intrimaire, au personnel
occasionnel , aux intermdiaires, aux grants des SARL, des SNC et
des SCA, aux administrateurs des SA, aux mandataires non patents
des entreprises dassurances et de crdit, aux travailleurs domicile,
aux voyageurs et reprsentants de commerce, aux grants salaris des
coopratives et des stations de service, aux transporteurs, aux
porteurs de bagages, aux associs non grants, aux artistes de
spectacle, aux journalistes et collaborateurs de presse, aux
professeurs et enseignants, etc.
Par ailleurs et afin de normaliser le traitement rserver aux
primes et indemnits non soumises cotisation, des seuils et des
barmes de rfrences ont t arrts pour en dterminer la part non
soumise cotisation.
Aussi, les agents de la CNSS chargs du contrle et de la
vrification des dclarations des salaires, ainsi que les employeurs
assujettis au rgime de Scurit Sociale et au code de la couverture
mdicale de base, sont tenus de se conformer aux dispositions de la
prsente note qui prend effet partir du premier janvier 2005.
-
Assiette de Cotisations Page 3
Par ailleurs, la CNSS est tenue de vrifier, partir de la date
dentre en vigueur des dispositions de la loi n 65-00 portant code
de la couverture mdicale de base, ladhsion des organismes privs au
rgime dAssurance Maladie Obligatoire.
Les employeurs assujettis ce rgime doivent, dune part, verser
une cotisation assise sur lensemble de la rmunration mensuelle
octroye aux salaris raison de 50% leur charge et 50% la charge du
salari. Dautre part tous les employeurs doivent verser au rgime
dAssurance Maladie Obligatoire gr par la CNSS une contribution
patronale dont le taux est fix par voie rglementaire.
Toutefois, en vertu des dispositions de larticle 114 de la loi n
65-00 portant code de la couverture mdicale de base, la CNSS est
tenue de vrifier si les organismes privs qui, la date dentre en
vigueur de la-dite loi, disposent dune couverture mdicale titre
facultatif, soit au moyen de contrats groupe auprs de compagnies
dassurances, soit auprs de mutuelles, soit dans le cadre de caisses
internes dment constitues (statuts dposs), continuent dassurer les
mmes prestations lensemble de leurs salaris. Dans ce cas lemployeur
doit verser au rgime dAssurance Maladie Obligatoire gr par la CNSS
uniquement une cotisation patronale fixe par voie rglementaire.
-
Assiette de Cotisations Page 4
SOMMAIRE
PRESENTATION
...................................................................................................................
2
1-LASSUJETTISSEMENT............................................................................................................
6 1.1- CONDITIONS GENERALES DE LASSUJETTISSEMENT
............................................................... 6
1.2- CAS PARTICULIERS DASSUJETTISSEMENT
...........................................................................
8 1.2.1- LES TRAVAILLEURS ETRANGERS
......................................................................................
8 1.2.2- LA
SOUS-TRAITANCE.....................................................................................................
10 1.2.3- LES PRESTATAIRES DE SERVICES NON PATENTES
............................................................ 10
1.2.4- LES
INTERMEDIAIRES.....................................................................................................
11 1.2.5- LES STAGIAIRES : STAGE FORMATION
INSERTION.............................................................
11 1.2.6- LASSURANCE VOLONTAIRE AU REGIME DE SECURITE SOCIALE
......................................... 11 1.2.7- LES MANDATAIRES
NON PATENTES DES ENTREPRISES DASSURANCES ET DE CREDIT.......... 12
1.2.8- LES TRANSPORTEURS NON PATENTES
............................................................................
12 1.2.9- LES PORTEURS DE BAGAGES ET LES GARDIENS DE
PARKINGS........................................... 12 1.2.10- LES
ASSOCIES NON-GERANTS ET LES MEMBRES DU DIRECTOIRE OU DU CONSEIL DE
SURVEILLANCE
.......................................................................................................................
12 1.2.11- LES ARTISTES DE SPECTACLE
......................................................................................
13 1.2.12- LES PROFESSEURS ENSEIGNANTS ET LES MEDECINS
VACATAIRES................................ 13 1.2.13- LES GERANTS
SALARIES DES COOPERATIVES ET DES STATIONS DE SERVICE
.................... 14 1.2.14- LES JOURNALISTES ET LES
COLLABORATEURS DE
PRESSE............................................. 14 1.2.15- LES
MEMBRES DE PROFESSIONS LIBERALES TRAVAILLANT DANS LES MEMES LOCAUX
...... 14 1.2.16- LES TRAVAILLEURS A DOMICILE TRAVAILLANT POUR LE
COMPTE DUNE ENTREPRISE ........ 14 1.2.17- LES VOYAGEURS ET
REPRESENTANTS DE COMMERCE
.................................................... 15 1.2.18- LES
GUIDES
TOURISTIQUES..........................................................................................
15 1.2.19 - LES COURTIERS LIBRES EN PERIODE
DESSAI................................................................
15 1.3- LES EXCLUSIONS.
............................................................................................................
16 2- LA BASE DES COTISATIONS
................................................................................................
17 2.1- ELEMENTS, PRIMES, INDEMNITES ET AVANTAGES SOUMIS A
COTISATION............................... 17 2.1.1- LES ELEMENTS DE
LA REMUNERATION - ELEMENTS
DIRECTS............................................. 17 2.1.2- LES
POURBOIRES..........................................................................................................
18 2-1-2-1 Concernant les pourboires verss aux personnels des htels
et des rsidences classs
:...........................................................................................................
18 2-1-2-2 - Concernant les pourboires verss aux personnels des
cafs, restaurants, tablissements hteliers et rsidences non classs
et tablissement commerciaux : 19 2.1.3 - LES PRIMES ET INDEMNITES :
........................................................................................
19 2.1.3.1- Primes et indemnits lies la qualit du travail ou la
personne du salari 19 2.1.3.2- Primes et indemnits lies aux
sujtions de lemploi et aux conditions particulires du travail
.......................................................................................................
21 2.1.4- LES AVANTAGES EN
NATURE..........................................................................................
22 2.1.4.1- La
nourriture..........................................................................................................
22 2.1.4.2- Le logement
...........................................................................................................
22 2.1.4.3- La voiture de
service.............................................................................................
22 2.2- PRIMES ET INDEMNITES NON SOUMISES A
COTISATION.........................................................
23 LA PRIME DOUTILLAGE.
..........................................................................................................
23 LA PRIME DE
SALISSURE..........................................................................................................
23 LINDEMNITE DUSURE DES VETEMENTS OU PRIME DE BLEUS
.................................................. 23 LA CANTINE
COLLECTIVE
.........................................................................................................
23
-
Assiette de Cotisations Page 5
LA PRIME DE PANIER OU DE CASSE CROUTE
..............................................................................
23 LES REPAS SERVIS A LOCCASION DU MOIS DE
RAMADAN...........................................................
23 TITRE, BONS OU CHEQUES DE RESTAURATION OU
DALIMENTATION............................................. 23
Lindemnit de lait
..............................................................................................................
24 Les dpenses relatives aux postes tlphoniques
......................................................... 24
Lindemnit dutilisation de vhicule
personnel..............................................................
24 Lindemnit de
dmnagement.........................................................................................
24 Lindemnit de caisse
........................................................................................................
24 Lindemnit de licenciement
.............................................................................................
24 LA DISPENSE OU LA REDUCTION SUR LES INTERETS
...................................................................
25 LINDEMNITE DE DEPLACEMENT OU DE FRAIS DE
DEPLACEMENT.................................................. 25
LINDEMNITE DE TRANSPORT VERS LE LIEU HABITUEL DE
TRAVAIL............................................... 26 LA PRIME
DE TOURNEE
............................................................................................................
26 LA PRIME DE VOYAGE EN CONGE PAYE AU PAYS DORIGINE POUR LE
PERSONNEL ETRANGER ........ 26 LAIDE MEDICALE
:..................................................................................................................
26 LES GRATIFICATIONS A CARACTERE DISCRETIONNAIRE ET SOCIAL
.............................................. 26 LE RAMASSAGE DU
PERSONNEL
...............................................................................................
27 LALLOCATION VERSEE A UN ENFANT DUN TRAVAILLEUR DE
LENTREPRISE................................. 27 LINDEMNITE DE STAGE
FORMATION INSERTION
.........................................................................
27 LALLOCATION
DAPPRENTISSAGE............................................................................................
27 LINDEMNITE DE REPRESENTATION
...........................................................................................
28 LINDEMNITE KILOMETRIQUE
....................................................................................................
28 LALLOCATION DE RENTREE SCOLAIRE
.....................................................................................
28 LA PRIME DE VOYAGE A LA
MECQUE.........................................................................................
28 ACHATS DE JOUETS A LOCCASION DE LA FETE DE LACHOURA.
................................................. 28 PRIME POUR
LACHAT DU MOUTON DE LAID EL
KEBIR...............................................................
29 FRAIS PORTUAIRES
................................................................................................................
29 FRAIS DE MANUTENTION
..........................................................................................................
29 JETONS DE
PRESENCE.............................................................................................................
29
DONS.....................................................................................................................................
29 LES UVRES SOCIALES.
.........................................................................................................
29 DISPOSITIONS
FINALES....................................................................................................
30
-
Assiette de Cotisations Page 6
111---LLLAAASSSSSSUUUJJJEEETTTTTTIIISSSSSSEEEMMMEEENNNTTT
111...111--- CCCOOONNNDDDIIITTTIIIOOONNNSSS
GGGEEENNNEEERRRAAALLLEEESSS DDDEEE
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En vertu de larticle 15 du Dahir 1-72-184 du 27 juillet 1972
relatif au rgime de la Scurit Sociale, tous les employeurs occupant
au Maroc des personnes assujetties au prsent rgime sont tenus de
faire procder :
A leur affiliation la Caisse Nationale de Scurit Sociale ; tout
affili ladite caisse est tenu de mentionner le numro de son
affiliation sur ses factures, lettres, notes de commande;
A limmatriculation de leurs salaris et apprentis, la Caisse
Nationale de Scurit Sociale; tout employeur affili est tenu
dinscrire sur la carte de travail et le bulletin de paye de son
personnel assujetti la CNSS, le numro dimmatriculation donn au
travailleur par la caisse . Par ailleurs, chaque employeur est
responsable vis vis de la CNSS de ltablissement des dclarations des
salaires1 et du paiement des cotisations y affrentes.
Le dfaut de production, le retard, linsuffisance ou lomission
dans la dclaration des salaires exposent lemployeur une astreinte
de 50 dirhams par salari dans la limite de 5000 dirhams. Larticle 2
dudit Dahir, tel que modifi par le dahir du 04/10/77, stipule ce
qui suit: Sont assujettis obligatoirement au rgime de scurit
sociale :
Les apprentis et les personnes salaries de lun ou de lautre sexe
travaillant pour un ou plusieurs employeurs dans lindustrie, le
commerce et les professions librales ou occupes au service dun
notaire, dune association, dun syndicat, dune socit civile ou dun
groupement de quelque nature que ce soit, quelles que soient la
nature de leur rmunration, la forme, la nature ou la validit de
leur contrat;
Les personnes employes par les coopratives de quelque nature
quelles soient, les personnes employes par les propritaires
dimmeubles usage dhabitation et usage commercial, les marins
pcheurs la part.
Des dcrets dtermineront les conditions dapplication du rgime de
scurit sociale: aux gens de maison, aux travailleurs temporaires ou
occasionnels du secteur priv, aux membres de la famille dun
employeur travaillant pour le compte de ce dernier.
Sont considrs comme temporaires ou occasionnels du secteur priv,
les travailleurs qui ne travaillent pas plus de dix heures par
semaine pour le mme employeur ou le mme groupe demployeurs.
Le Dahir n 01-81-178 du 8 avril 1981 portant promulgation de la
loi 26-79 tend, le rgime de scurit sociale aux employeurs et
travailleurs des exploitations agricoles, forestires et leurs
dpendances, tout en excluant, pour ce secteur, la branche des
prestations familiales.
Le dcret n 2-93-1 du 7 kaada 1413 ( 29 avril 1993) fixe les
conditions dapplication du rgime de Scurit Sociale aux salaris
travaillant dans lartisanat.
Ainsi, dans tous les secteurs cits ci-dessus, les travailleurs
possdant la qualit juridique de salari, cest dire qui sont lis un
employeur par un contrat de travail ou de louage de service, sont
assujettis au premier chef, au rgime de scurit sociale et au code
de couverture mdicale de base.
On prcisera cependant que la notion de salaire (des personnes ou
travailleurs salaris) vise ici toute forme de rmunration quels quen
soit la nature et le mode de versement.
1Les dclarations de salaires doivent tre nominatives et porter
obligatoirement les numros dimmatriculation des assurs bnficiaires
afin de leur garantir le droit aux diffrentes prestations servies
par la CNSS. Arrt n 193/61 du 12/04/1961.
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Assiette de Cotisations Page 7
La substitution de la notion de rmunration celle moins vaste, de
salaire, permet lapplication du rgime de scurit sociale des
travailleurs autres que les seuls salaris stricto sensu. Cest
pourquoi, en pratique, on considre que toute personne qui,
loccasion de lexcution dun travail, se trouve place en fait dans le
rapport demploy employeur vis vis de celui pour qui le travail est
effectu, est comprise dans le champ dapplication du rgime de scurit
sociale.
Les lments de fait qui dterminent lexistence du rapport demploy
employeur sont, le plus souvent, les suivants :
Obligation dtre prsent en un lieu dtermin ou dexercer une
activit donne; Obligation de respecter les directives dun
employeur; Versement dune rmunration ; Excution dun travail
profitable lemployeur; Et, en gnral, dpendance vis vis de
lemployeur en ce qui concerne les conditions du travail.
En application de ces principes, sont notamment, obligatoirement
assujettis au rgime de scurit sociale,:
Les intermdiaires, courtiers ou autres agents non patents des
entreprises de toute nature, quelle que soit la forme ou
lappellation de leur rmunration et quils travaillent pour un ou
plusieurs employeurs ;
Le personnel des salons de coiffure, les employs dtablissements
de spectacle ainsi que les employs qui, dans ces mmes
tablissements, sont chargs de la tenue des vestiaires et ceux qui
vendent aux spectateurs des objets de nature diverse et les employs
dhtels, cafs et restaurants, quelles que soient les modalits de
leur rmunration, que celle-ci soit en totalit ou en partie sous
forme de pourboires;
Le grant ou les grants des S.A.R.L, quils soient associs ou non,
minoritaires ou majoritaires, percevant ce titre une rmunration qui
correspond leurs activits relles et leurs responsabilits au sein de
lentreprise. Il en dcoule que les grants ne percevant pas une
rmunration ou un quelconque avantage ne sont pas assujettis au
rgime de scurit sociale;
Les grants non associs des socits en nom collectif rmunrs pour
lexercice de leurs fonction. Il en dcoule que les associs, grants
ou non, des socits en nom collectif et les commandits des socits en
commandite simple et en commandite par actions, ne sont pas
assujettis au rgime de scurit sociale. Du fait quils ont la qualit
de commerant;
Les administrateurs et les membres du Directoire ou du conseil
de surveillance des socits anonymes exerant effectivement des
fonctions de direction au sein de lentreprise et percevant ce titre
une rmunration qui correspond leurs activits relles et leurs
responsabilits au sein de lentreprise. Il en dcoule que
ladministrateur ou le membre qui ne remplit aucune autre fonction
que celle de simple membre du conseil dadministration ou du
Directoire ou du conseil de surveillance, ne percevant aucune
rmunration ou percevant une rmunration exceptionnelle au titre dune
mission spciale et temporaire, nest pas assujetti au rgime de
scurit sociale.
Les membres de la famille dun employeur, travaillant pour le
compte de ce dernier, condition quil existe entre le chef
dentreprise et le membre de sa famille une relation dautorit
demployeur employ et condition galement que le membre de la famille
exerce une activit effective au sein de lentreprise titre
professionnel et rgulier et quil bnficie dune rmunration
correspondant son activit relle au sein de lentreprise.
Le personnel intrimaire mis temporairement la disposition
dentreprises utilisatrices, par des entreprises de travail
temporaire. Cette catgorie de travailleurs temporaires est
diffrencier de celle prcdemment cite dans Larticle 2 du Dahir du 27
juillet 1972.
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Assiette de Cotisations Page 8
Il est entendu par personnel intrimaire, les travailleurs
recruts par une entreprise de travail temporaire pour les mettre la
disposition provisoire dun utilisateur. Lentreprise de travail
temporaire reste donc lemployeur de ces travailleurs pendant la
dure de la mission que ceux-ci effectuent pour lutilisateur, et ce
dernier nest li quavec lentreprise de travail temporaire, dans le
cadre et la limite dun contrat crit de mise disposition. Du fait
que lentreprise de travail temporaire facture lutilisateur le prix
de la fourniture de main duvre et verse au personnel intrimaire la
rmunration convenue, ce personnel se trouve donc lgard des
entreprises de travail temporaire dans une situation demploy
employeur, mme si ce personnel est tenu de se soumettre aux
directives, au contrle et aux dlais imposs par lutilisateur. Les
personnes du secteur priv qui travaillent plus de dix heures par
semaine pour le mme
employeur ou le mme groupe demployeurs, soit occasionnellement
ou par intermittence. Au cas o ils ne sont pas immatricules,
lemployeur doit faire procder leur immatriculation la CNSS. Par
ailleurs, ces personnes sont tenues de faire connatre chacun de
leurs employeurs aux fins dtre dclares, le numro dimmatriculation
sous lequel elles sont inscrites la CNSS.
111...222--- CCCAAASSS PPPAAARRRTTTIIICCCUUULLLIIIEEERRRSSS
DDDAAASSSSSSUUUJJJEEETTTTTTIIISSSSSSEEEMMMEEENNNTTT
En application des dispositions susmentionnes, il y a lieu de
citer, titre indicatif et non exhaustif, les travailleurs
assujettis au rgime de scurit sociale, prsentant certaines
particularits. Il sagit en loccurrence des personnes suivantes
:
111...222...111--- LLLeeesss
tttrrraaavvvaaaiiilllllleeeuuurrrsss tttrrraaannngggeeerrrsss
Les travailleurs trangers travaillant au Maroc sont soumis au
rgime de scurit sociale dans les mmes conditions que les
travailleurs de nationalit marocaine.
Toutefois, en ce qui concerne les travailleurs trangers
ressortissants dun pays signataire avec le Maroc dune convention
bilatrale de scurit sociale, des dispositions particulires prvoient
leur exclusion du champ dapplication du rgime de scurit sociale
marocain lorsquils sont dtachs par lentreprise mre dans lun de ses
tablissements tablis au Maroc afin dy effectuer un travail pour son
compte.
Le dtachement doit tre matrialis par un formulaire
conventionnel, dit "certificat dassujettissement dun salari en
situation de dtachement", dlivr par lautorit comptente du pays
dorigine. A dfaut de ce certificat, le travailleur tranger est
soumis de plein droit au rgime de scurit sociale marocain en
application des principes de souverainet et de territorialit.
En cas de prolongation de la dure du dtachement dun salari, la
CNSS reoit des autorits comptentes des pays signataires de
Conventions de scurit sociale avec le Maroc, via le Ministre
marocain charg de lemploi, une demande de prolongation dont la dure
ne doit pas dpasser celle accorde dans le cadre du dtachement
initial de lassur. La CNSS notifie aux autorits comptentes, via le
Ministre marocain charg de lemploi, sa dcision dacceptation ou de
rejet de la demande de prolongement de dtachement avec indication
du motif en cas de rejet.
Les dures du dtachement sont fixes comme suit :
-
Assiette de Cotisations Page 9
Pays Date prise deffet Duree du detachement Formulaire
conventionnel
Allemagne 25/03/1981 36 mois, renouvelable pour une priode de 36
mois MAD 101
Belgique 24/06/1968 12 mois, renouvelable pour une priode de 12
mois BM1 et BM2
Espagne 08/11/1979 36 mois, renouvelable pour une priode fixe
par lautorit comptente EM 10
France 09/07/1965 36 mois, renouvelable pour une priode de 36
mois SE : 350-01
Libye 05/08/1993 12 mois, renouvelable pour une priode de 12
mois 3-IAM MIM
Pays-bas 14/02/1972 12 mois, renouvelable pour une priode de 12
mois Inexistant
Sude 04/01/1980 36 mois non renouvelable S/M1
Tunisie 05/02/1987 36 mois, renouvelable jusqu achvement des
travaux 1-MIM TAA
Danemark
24/04/1982 36 mois, renouvelable jusqu achvement des travaux
DK/MA2
Portugal 01/07/1998 36 mois, renouvelable pour une priode de 24
mois P/MAR1ET P/MAR2
Canada 01/07/1998 36 mois, renouvelable pour une priode de 24
mois Inexistant
Dans le cadre de ces dispositions : Le personnel ambulant des
entreprises de transport dont lactivit stend du Maroc un pays
signataire et rciproquement, est exclusivement soumis au rgime
en vigueur sur le territoire duquel lentreprise a son sige ;
Lquipage dun navire est soumis au rgime de scurit sociale du
pays duquel relve la pavillon de ce navire.
Les conventions bilatrales susses mentionnes affirment,
notamment, les principes suivants : Egalit de traitement entre les
ressortissants des deux Etats ( le Maroc et la partie signataire)
au
regard des lgislations de scurit sociale de chacun deux, en
apportant aux rgles de territorialit les exceptions ncessaires
(dtachement, personnel ambulant des entreprises de transport,
missions diplomatiques et consulaires);
Maintien, aux ressortissants des pays signataires, des droits
acquis ou en cours dacquisition en vertu de la lgislation de lun de
ces Etats;
Totalisation des priodes dassurance ou reconnues quivalentes
accomplies par leurs ressortissants sous chacune des deux
lgislations.
Par ailleurs, et en vertu des dispositions de la convention
bilatrale de scurit sociale passe entre le Maroc et la France, les
ressortissants franais exerant temporairement au niveau des lyces
franais au Maroc ont le droit dopter, soit pour le rgime franais de
scurit sociale ou pour le rgime marocain. Les conditions de
dtachement prcites ne peuvent tre appliques cette catgorie de
salaris.
-
Assiette de Cotisations Page 10
111...222...222--- LLLaaa
sssooouuusss---tttrrraaaiiitttaaannnccceee
La sous-traitance est lopration par laquelle une entreprise
confie une autre entreprise le soin de raliser une partie de sa
production dont elle conserve la responsabilit finale. Cette
sous-traitance peut tre de capacit ou de spcialit.
Lemployeur est responsable1 des salaris quil na pas embauchs
directement ds lors que ces derniers participent une activit exerce
son profit et qui peuvent notamment tre embauchs par des donneurs
douvrages, des sous-entrepreneurs ou sous-traitant ne remplissant
pas les conditions suivantes: Linscription la patente; La
facturation des travaux effectus en sous-traitance; les factures
justificatives doivent tre
rglementaires et porter, notamment, les informations suivantes :
- le nom ou la raison sociale et ladresse complte du sous-traitant;
- son numro de patente; - le montant, la date et la nature de
lopration.
A dfaut de cela, il ny a quune prsomption dactivit
professionnelle indpendante, et par consquent la partie du montant
de la sous-traitance correspondant la main duvre est dclarer
nominativement avec les numros dimmatriculation des
bnficiaires.
Si le montant global ne permet pas de dgager sparment le montant
de la main duvre, celui-ci est dgag en appliquant au montant total,
le taux de main duvre correspondant la nature des services rendus,
conformment au tableau suivant :
Tableau des taux de main duvre par activit Intitule des branches
dactivit Taux de main duvre2 Articles en caoutchouc ou en plastique
Bois et article en bois et travaux de menuiserie Industrie
alimentaire Transport et auxiliaires de transport
15
Cuir et chaussures Electricit, eau et travaux de plomberie
Industrie mtallurgique, ouvrages en mtaux et travaux mcaniques
20
Transformation des minraux de carrire 25 Textile et confection
Btiment et travaux de maonnerie 30
Autres services marchands 50 Toutefois, ces taux peuvent tre
majors dans le cas o la main duvre reprsenterait lessentiel de la
prestation sous-traite.
Par ailleurs, la CNSS se rserve le droit de rintgrer la totalit
de la rmunration des salaris du sous-traitant dans le cas o les
informations fournies par lemployeur savreraient errones.
111...222...333--- LLLeeesss
ppprrreeessstttaaatttaaaiiirrreeesss dddeee
ssseeerrrvvviiiccceeesss nnnooonnn pppaaattteeennntttsss
Lemployeur est responsable des personnes non patentes qui
fournissent, titre indpendant, un service quelconque, son profit.
Il sagit par exemple des: mcaniciens, plombiers, maons, menuisiers,
lectriciens, nettoyeurs etc. La rtribution du prestataire de
service est intgre dans sa totalit lassiette
1 Conformment aux dispositions du dahir du 18 juin 1936-art18-
relatif aux paiement des salaires, aux conomats, aux marchandages
et aux contrats de sous-entreprise, tel quil a t modifi et complt
par le dahir du 24 janvier 1953. 2 Ces taux sont dtermins sur la
base des agrgats de la comptabilit nationale labors par la
Direction de la Statistique (ministre de la Population), notamment
le Tableau Entres / Sorties.
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Assiette de Cotisations Page 11
des cotisations pour toute somme gale ou suprieure 5.000 dirhams
par an; si ce montant est infrieur 5.000 dirhams, lemployeur est
tenu, sous peine de rintgration, de prsenter la copie de la C.I.N
du prestataire en question.
Si les montants globaux passs en comptabilit, au titre des
travaux de prestation de service, ne sont pas dtaills, la part de
la main duvre est dgage en appliquant au montant total, le taux de
main duvre correspondant la nature des services rendus et ce
conformment au tableau prcit.
111...222...444--- LLLeeesss
iiinnnttteeerrrmmmdddiiiaaaiiirrreeesss
Les commissions, honoraires et courtages verss aux intermdiaires
non patents, notamment les courtiers, commissionnaires, mandataires
et autres agents non patents qui travaillent pour le compte dune
entreprise, sont obligatoirement soumis cotisation et doivent, de
ce fait, tre dclars avec les noms et les numros dimmatriculation de
leurs bnficiaires. Les circonstances retenues comme caractristiques
du lien de subordination entre ces intermdiaires et leurs
employeurs sont notamment : lobligation de visiter une clientle
dtermine ; linterdiction de dmarcher pour des concurrents ;
lobligation de rendre compte de leur activit ; lobligation de
respecter un pravis .
La liste de ces circonstances nest ni limitative ni
exhaustive.
111...222...555--- LLLeeesss ssstttaaagggiiiaaaiiirrreeesss :::
ssstttaaagggeee fffooorrrmmmaaatttiiiooonnn
iiinnnssseeerrrtttiiiooonnn
Les stagiaires sont assujettis au rgime de scurit sociale dans
les mmes conditions que les autres salaris.
Cependant, lemployeur qui engage des stagiaires dans le cadre du
stage formation insertion professionnelle est exonr du paiement des
cotisations et ce en vertu des dispositions du dahir portant loi n
1-93-16 du 29 Ramadan 1413 (23 mars 1993), tel quil a t modifi et
complt par le Dahir portant loi n1-98-112 du 10/09/1998.
111...222...666--- LLLaaassssssuuurrraaannnccceee
vvvooolllooonnntttaaaiiirrreee aaauuu rrrgggiiimmmeee dddeee
ssscccuuurrriiittt sssoooccciiiaaallleee
En vertu de larticle 5 du Dahir 1-72-184 du 27 juillet 1972
modifi et complt par la loi 17-02 relatif au rgime de la Scurit
Sociale : Toute personne qui, ayant t assujettie lassurance
obligatoire pendant au moins 1080 jours continus ou discontinus ,
cesse de remplir les conditions dassujettissement a la facult de
sassurer volontairement condition den faire la demande dans les
douze mois qui suivent la date laquelle ses droits lassurance
obligatoire ont cess , sauf cas majeur. . Il en dcoule que les
personnes prtendant au bnfice dune assurance volontaire auprs de la
CNSS doivent :
justifier dau moins 1080 jours continus ou discontinus
dassujettissement lassurance obligatoire; prsenter un certificat de
cessation de toute activit salarie ; tablir une demande de
souscription lassurance volontaire dans les douze mois qui suivent
la
date de cessation dactivit . Les modalits dapplication ainsi que
les conditions dans lesquelles cessent les droits cette assurance
sont dtermines par dcret aprs approbation du conseil
dadministration.
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Assiette de Cotisations Page 12
111...222...777--- LLLeeesss mmmaaannndddaaatttaaaiiirrreeesss
nnnooonnn pppaaattteeennntttsss dddeeesss
eeennntttrrreeeppprrriiissseeesss dddaaassssssuuurrraaannnccceeesss
eeettt dddeee cccrrrdddiiittt
Les mandataires non patents des entreprises dassurances et de
crdit rmunrs la commission sont assujettis au rgime de scurit
sociale, quils travaillent pour un ou plusieurs employeurs, la
condition quils effectuent dune faon habituelle et suivie des
oprations de prsentation (prospection de la clientle, dmarchage et
souscription des contrats, encaissement des primes ou cotisations ,
remises des sommes dues aux bnficiaires). Il importe de signaler
que les montants rintgrer ce titre , sont ceux constitus par toute
forme de rmunrations accordes aux dits mandataires, dduction faite
de toute charge ventuellement supporte pour lexercice de la
fonction. Il en dcoule que lorsque les montants globaux accords ces
mandataires au titre des travaux de dmarchage et de reprsentation,
sont passs en comptabilit sans tre dtaills, la part de la main
duvre rintgrer, est dgage en appliquant au montant total, le taux
de main duvre estim 50%, correspondant la branche dactivit "Autres
services marchands".
111...222...888--- LLLeeesss
tttrrraaannnssspppooorrrttteeeuuurrrsss nnnooonnn
pppaaattteeennntttsss
Les conducteurs des vhicules assurant, titre indpendant, le
transport du matriel, des matires premires et des marchandisesetc.,
au profit de lentreprise, sont assujettis au rgime de scurit
sociale, lgard de cette dernire, et ce lorsque les conditions
suivantes sont runies :
Lexploitation du moyen de transport utilis est soumise des
tarifs de transport fixs par les autorits publiques ;
Les conducteurs sont propritaires de leur vhicule ; Le montant
de la rtribution est gale ou suprieure 5.000 dirhams par an et par
conducteur.
Dans ce cas le montant globale de la rtribution est soumise en
totalit cotisation. Si le montant de la rtribution est infrieur
5.000 dirhams, lemployeur est tenu, sous peine de rintgration, de
prsenter la copie de la C.I.N du conducteur en question et de la
carte grise du vhicule, justifiant que ledit conducteur en est le
propritaire. Si les montants globaux accords aux conducteurs sont
comptabiliss sans tre dtaills, la part de la main duvre rintgrer,
est dgage en appliquant au montant total, le taux de main duvre
estim 15%, correspondant la branche dactivit " Transport et
auxiliaires de transport".
Lorsque le conducteur nest pas propritaire du vhicule utilis (la
carte grise du vhicule ne correspond pas la CIN du conducteur),
lassujettissement de lintress est assur lgard de lentreprise ou de
la personne qui a mis sa disposition le vhicule en question. Dans
ce cas, lentreprise bnficiaire de la prestation dudit conducteur
est tenue, sous peine de rintgration, de dcliner lidentit du
propritaire du vhicule et de celle du conducteur.
111...222...999--- LLLeeesss pppooorrrttteeeuuurrrsss dddeee
bbbaaagggaaagggeeesss eeettt llleeesss gggaaarrrdddiiieeennnsss
dddeee pppaaarrrkkkiiinnngggsss
Les personnes occupes pour assurer le portage des bagages ou les
gardiens de parkings dans les gares, les aroportsetc., sont
assujetties au rgime de scurit sociale, la condition quelles soient
lies par un contrat avec un concessionnaire ou grant.
111...222...111000--- LLLeeesss aaassssssoooccciiisss
nnnooonnn---gggrrraaannntttsss eeettt llleeesss
mmmeeemmmbbbrrreeesss ddduuu dddiiirrreeeccctttoooiiirrreee ooouuu
ddduuu cccooonnnssseeeiiilll dddeee
sssuuurrrvvveeeiiillllllaaannnccceee
Lassoci non grant (minoritaire ou majoritaire), le membre du
directoire ou du conseil de surveillance qui, occupant un emploi
salari au sein de lentreprise, peroit ce titre une rmunration et se
trouve dans un lien de subordination et de dpendance demploy
employeur vis--vis de ladite entreprise, est assujetti lgard de
cette dernire, au rgime de scurit sociale, la condition toutefois,
que
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Assiette de Cotisations Page 13
lintress nexerce pas une autre fonction qui lexclue, de plein
droit, de lassujettissement ce rgime (fonctionnaire civil de lEtat,
militaire ou tout autre personne disposant dj dun rgime de base
obligatoireetc.
111...222...111111--- LLLeeesss aaarrrtttiiisssttteeesss dddeee
ssspppeeeccctttaaacccllleee
Sont dsigns par artistes, les personnes (musiciens,
chansonniers, artistes de complments, chefs dorchestre, metteurs en
scne, mannequinsetc.) qui, par suite dun engagement, se produisent
soit au cours de rptitions, soit au cours de reprsentation donnes
dans des lieux de spectacles et daudition, tels que thtres, cinmas,
cirques, salles de concerts, htels, night-clubs, cafs, restaurants,
soit au cours dmissions radiodiffuses ou tlvises, de prise de vues
cinmatographiques ou au cours denregistrements.
Les conditions dassujettissement de ces artistes au rgime de
scurit sociale, lgard des entreprises, tablissements touristiques,
socits ddition, associations, groupements ou personnes qui font
appel eux, sont les suivantes :
La non inscription de lartiste au rle de la patente ou au
registre du commerce. Lorsque lartiste exerce son activit dans des
conditions telles quelles impliquent son inscription au rle de la
patente ou au registre du commerce (engagement dune troupe,
possession dun local, facturation des prestationsetc), que cette
inscription soit effective ou non, il devient entrepreneur de
spectacles et donc employeur des artistes composant la formation ou
le groupe.
Laffiliation la CNSS de cet artiste en tant quemployeur devient
donc obligatoire et dans ce cas, lentreprise bnficiaire de la
prestation dudit artiste est tenue, sous peine de rintgration, de
dcliner son identit et celle des personnes quil emploient
ventuellement.
La perception dune rmunration en contre partie des prestations
fournies, sous forme de salaire fixe, commissions, cachet,
pourboiresetc.;
Lexistence dun lien de subordination demploy employeur vis--vis
de celui pour qui la prestation est fournie. Tout contrat par
lequel une personne morale ou physique sassure, moyennant
rmunration, le concours dun artiste du spectacle en vue de sa
production, est prsum tre un contrat de travail;
Le caractre habituel et suivi des prestations fournies pour un
ou plusieurs employeurs. Le critre retenu ce titre est le seuil de
la rmunration pour lartiste se produisant individuellement et la
frquence de la prestation pour les groupes dartiste.
Ainsi, et compte tenu du statut particulier de certains artistes
tels les troupes folkloriques et les groupes danimation ambulante
etc..., lemployeur qui leur fait appel une seule fois par mois, est
tenu de dcliner uniquement lidentit complte du groupe ou du
prestataire de lanimation pour que les montants quil leur verse ne
soient pas soumis cotisation.
Par contre, si cet employeur leur fait appel plus dune fois par
mois, les conditions dexonration sont:
Pour les groupes, linscription la patente et la prsentation des
factures rglementaires; Pour les prestataires danimation
individuels, la prsentation de lidentit fiscale sauf si la
rmunration perue est infrieure ou gale 5000 dirhams par mois
auquel cas la prsentation de la copie de la C.I.N est
obligatoire.
111...222...111222--- LLLeeesss
ppprrrooofffeeesssssseeeuuurrrsss EEEnnnssseeeiiigggnnnaaannntttsss
eeettt llleeesss mmmdddeeeccciiinnnsss
vvvaaacccaaatttaaaiiirrreeesss
Les personnes qui enseignent, mme titre de vacation, dans des
tablissements privs sont assujetties au rgime de scurit sociale ds
lors quils peroivent une rmunration et quelles sont astreintes,
dans le cadre dun service organis, certaines sujtions concernant
notamment les programmes, les horaires, la notation etc., quels que
soit par ailleurs leur activit principale. Cependant, lorsque le
professeur, lenseignant ou le mdecin relvent de la fonction
publique, ils ne sont plus assujettis au rgime de
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Assiette de Cotisations Page 14
scurit sociale la condition, toutefois, que ltablissement qui
bnficie de leurs prestations prsente le numro de S.O.M de lintress
ainsi quune attestation de travail rcente le concernant
A dfaut de prsentation de ces pices et loccasion des missions de
contrle et dinspection dclenches par la CNSS, toute rmunration
verse dans ce cadre sera soumise cotisation sous forme de masse
salariale non ventile.
111...222...111333--- LLLeeesss gggrrraaannntttsss
sssaaalllaaarrriiisss dddeeesss cccooooooppprrraaatttiiivvveeesss
eeettt dddeeesss ssstttaaatttiiiooonnnsss dddeee
ssseeerrrvvviiiccceee
Les personnes qui grent les succursales des entreprises
dalimentation de dtail, magasins et autres coopratives de
consommation et celles qui grent des stations de service moyennant
une rmunration fixe, des commissions ou des remises
proportionnelles au montant des ventes, ont la qualit dassujettis
au rgime de scurit sociale lgard de lentreprise qui les emploie. De
mme, sont assujettis dans les mmes conditions, les grants des dpts
de socits succursales multiples ou autres tablissements commerciaux
ou industriels.
111...222...111444--- LLLeeesss
jjjooouuurrrnnnaaallliiisssttteeesss eeettt llleeesss
cccooollllllaaabbbooorrraaattteeeuuurrrsss dddeee
ppprrreeesssssseee
les journalistes professionnels et assimils qui fournissent,
dune manire rgulire, une agence ou une entreprise de presse
quotidienne ou priodique, des articles dinformation, des
reportages, des dessins ou des photographies, en contrepartie dune
rmunration dite " la pige" cest dire larticle, sont assujettis au
rgime de scurit sociale, la condition toutefois que les personnes
concernes soient titulaires de la carte didentit professionnelle de
journaliste et quils nexercent pas une autre fonction qui les
exclue, de plein droit, de lassujettissement ce rgime (disposition
dun rgime de base obligatoire et autorisation de vacation).
111...222...111555--- LLLeeesss mmmeeemmmbbbrrreeesss dddeee
ppprrrooofffeeessssssiiiooonnnsss llliiibbbrrraaallleeesss
tttrrraaavvvaaaiiillllllaaannnttt dddaaannnsss llleeesss
mmmmmmeeesss lllooocccaaauuuxxx
Les personnes auxiliaires, membres de professions librales,
exerant leurs fonctions dans les mmes locaux, notamment les
mdecins, les dentistes et autres auxiliaires mdicaux, sont
assujetties au rgime de scurit sociale, lorsquil y a un lien de
subordination de lune de ces personnes envers lautre qui est
propritaire ou locataire du local, la condition, toutefois, quil ny
aurait pas une association explicite entre les deux membres pour
lexploitation en commun de lactivit et un engagement de
participation aux pertes ventuelles, matrialis par un contrat.
111...222...111666--- LLLeeesss
tttrrraaavvvaaaiiilllllleeeuuurrrsss dddooommmiiiccciiillleee
tttrrraaavvvaaaiiillllllaaannnttt pppooouuurrr llleee
cccooommmpppttteee ddduuunnneee eeennntttrrreeeppprrriiissseee
Les travailleurs domicile, non patents, qui ne sont pas occupes
dans lenceinte de lentreprise, sont assujetties au rgime de scurit
sociale, mme si elles possdent tout ou partie de loutillage
ncessaire leur travail.
Pour prtendre la qualit de travailleur domicile, lintress doit
:
Excuter, moyennant une rmunration de quelque nature que ce soit,
pour le compte dun ou de plusieurs employeurs, un travail qui lui
est confi, soit directement, soit par un intermdiaire ;
Travailler seul, ou avec le concours du conjoint ou des enfants
charge. Les travailleurs domicile sont distinguer des agents de
maison engags directement par
lemployeur pour son propre compte dans sa maison.
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Assiette de Cotisations Page 15
111...222...111777--- LLLeeesss vvvoooyyyaaagggeeeuuurrrsss
eeettt rrreeeppprrrssseeennntttaaannntttsss dddeee
cccooommmmmmeeerrrccceee
Il sagit des reprsentants de commerce non patents qui, mme sils
ne sont pas occups dans lentreprise et mme sils possdent tout ou
partie de loutillage ncessaire leur travail :
Travaillent pour le compte dun ou de plusieurs employeurs ;
Exercent leur profession dune faon habituelle, exclusive et
constante ; Sont lis leurs employeurs par un engagement crit,
dterminant la nature des prestations
offertes la vente ou lachat, la rgion dans laquelle ils doivent
exercer leur activit, les catgories de clients quils sont chargs de
visiter, le taux de rmunrations,etc
111...222...111888--- LLLeeesss ggguuuiiidddeeesss
tttooouuurrriiissstttiiiqqquuueeesss
Il sagit des personnes qui accompagnent les voyageurs, notamment
les touristes, pour leur faire connatre les lieux, les monuments
historiquesetc.
Ces personnes sont assujettis au rgime de scurit sociale
lorsquils sont occups, dune manire rgulire, au service dun ou de
plusieurs tablissements (htels, restaurants, agences de voyageetc)
et quils peroivent, ce titre, une rmunration fixe ou sous forme de
commissions ou de pourboires.
Toutefois, les guides titulaires de la carte didentit
professionnelle de "Guide", dlivre par le ministre charg du
tourisme et nagissant pas de manire rgulire pour un mme fournisseur
de service, sont exonrs du rgime de scurit sociale. Ltablissement
qui leur fait appel est tenu, sous peine de rintgration, de
prsenter pour chacun deux, la copie de la C.I.N et la copie de la
carte didentit professionnelle de guide.
111...222...111999 --- LLLeeesss cccooouuurrrtttiiieeerrrsss
llliiibbbrrreeesss eeennn ppprrriiiooodddeee dddeeessssssaaaiii
Il sagit des personnes non patentes qui se prsentent lentreprise
pour accder aux postes de vendeurs libres, non salaris, pays
uniquement la commission. Lentreprise est appele souvent pendant un
laps de temps estim gnralement 3 mois partir de la date de leur
recrutement, tester, former si possible et valuer sur le terrain
les capacits de ces personnes avant de procder leur recrutement
dfinitif. Les dmarches dinscription la patente de ces courtiers
ninterviennent gnralement que lorsque ces derniers ont lassurance
dtre choisis pour ce mtier. Or, durant cette priode, le courtier
met des factures de commissions sans quil soit inscrit la patente.
De ce fait, et afin de tenir compte des contraintes particulires
lies ce mtier, un dlai de trois mois est accept pour lactivit de
courtier libre ou vendeur en porte porte, durant lesquels
lentreprise pourra utiliser les services dun courtier sans quil
soit dclar la CNSS. Pass ce dlai, ledit courtier serait considr
vis--vis de la CNSS comme salari pour le montant des sommes de
toute nature, perues depuis le 1er jour dactivit dans lentreprise,
si lentreprise ne pouvait justifier pour le compte de ce courtier,
dune inscription la patente.
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Assiette de Cotisations Page 16
111...333--- LLLEEESSS EEEXXXCCCLLLUUUSSSIIIOOONNNSSS...
Dune manire gnrale, le rgime de scurit sociale est applicable
tous les travailleurs salaris et assimils des secteurs dj cits qui
ne sont pas assujettis un rgime spcial, en vertu dune loi ou dun
statut particulier.
Larticle 3 du dahir portant loi (n1-72-184) du 27 juillet 1972
relatif au rgime de scurit sociale tablit dune manire claire et non
quivoque la liste des personnes non assujetties au rgime de scurit
sociale. Ces personnes, qui restent en dehors du champ dapplication
de ce rgime, sont les suivantes :
Les fonctionnaires titulaires de ltat et des autres collectivits
publiques ; Les agents bnficiant dun contrat dassistance technique
passe entre le Maroc et un pays
tranger, la condition toutefois, quils ne bnficient daucune
rmunration de la part de lentreprise laquelle ils apportent leur
assistance, sous quelque forme que ce soit (salaire, avantages en
argent ou en nature, commissions, prise en charge ou remboursement
des notes de frais dhtel ou de restaurant, honoraires, etc).
Les militaires des Forces Armes Royales ; Les personnes
assujetties au Rgime collectif dAllocation de Retraite en
application du Dahir
portant loi n 1-77-216 du 20 Choual 1397 (4 octobre 1977) sauf
les cas de drogation prvus par ledit dahir ;
Les personnes assujetties aux rgimes particuliers mis en place
dans les tablissements publics. Par ailleurs, et en vertu de la loi
n12.00 portant institution et organisation de lapprentissage,
lapprenti li une entreprise par un contrat dapprentissage conforme
aux dispositions de ladite loi, nest pas assujetti au rgime de
scurit sociale et lentreprise concerne est exonre du paiement des
cotisations et de la taxe de formation professionnelle au titre de
lallocation dapprentissage verse cet effet. Les apprentis non viss
par cette loi, restent assujetti au rgime de scurit sociale,
conformment aux dispositions de larticle 2 du Dahir 1-72-184 du 27
juillet 1972 rgissant le rgime de scurit sociale. Dun autre cot
,les intermdiaires et les commissionnaires trangers non-rsidents
sont exclus du champ dapplication de ce rgime, ds lors que le
paiement, des commissions, honoraires et courtages leur revenant,
est dment justifi (ordre de virement au compte de lintress, facture
dlivre par lentreprise qui emploie lintermdiaire ou le
commissionnaire tranger...etc).
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Assiette de Cotisations Page 17
222--- LLLAAA BBBAAASSSEEE DDDEEESSS
CCCOOOTTTIIISSSAAATTTIIIOOONNNSSS
Lemployeur est responsable du paiement, la CNSS, de la
cotisation totale (part patronale et part salariale) pour les
salaris quil emploie, que cette dernire soit prcompte ou non.
En vertu de larticle 19 du Dahir du 27 juillet 1972 , tel quil a
t modifi par la loi 20-02 du 15-08-2002 : Les cotisations dues la
Caisse Nationale de Scurit Sociale sont assises sur lensemble des
rmunrations perues par les bnficiaires du prsent dahir y compris
les indemnits, primes, gratifications et tous autres avantages en
argent, les avantages en nature, ainsi que les sommes perues
directement ou par lentremise dun tiers titre de pourboire,
lexclusion des pourboires verss au personnel des tablissement
hteliers et des rsidences touristiques classs conformment aux
lgislations et la rglementation en vigueur .
Pour les marins pcheurs la part, la cotisation est assise sur
les recettes brutes du bateau de pche.
En ce qui concerne lassurance volontaire, la cotisation
mensuelle est calcule sur la base du montant du dernier salaire
mensuel ayant servi de base de calcul de la dernire cotisation
obligatoire.
Aussi est-il ncessaire de dterminer les sommes qui sont
communment considres comme rmunration. En principe, toutes les
sommes verses loccasion ou en contrepartie dun travail entrent dans
lassiette des cotisations.
Cependant, certaines sommes, bien que verses par lemployeur au
salari, sont dductibles de lassiette des cotisations :
Soit parce quelles reprsentent des frais justifis engags par le
salari pour lexercice de son activit ;
Soit parce quelles constituent des dommages-intrts verss au
salari, loccasion de la rupture du contrat de travail .
222...111--- EEELLLEEEMMMEEENNNTTTSSS,,, PPPRRRIIIMMMEEESSS,,,
IIINNNDDDEEEMMMNNNIIITTTEEESSS EEETTT AAAVVVAAANNNTTTAAAGGGEEESSS
SSSOOOUUUMMMIIISSS AAA CCCOOOTTTIIISSSAAATTTIIIOOONNN
Sont soumis cotisation les lments de la rmunration quils soient
directs ou assimils, ainsi que les primes et indemnits lies la
qualit du travail ou la personne du salari, les primes ou indemnits
lies aux sujtions de lemploi ou aux conditions particulires du
travail et les avantages en nature.
222...111...111--- LLLeeesss lllmmmeeennntttsss dddeee lllaaa
rrrmmmuuunnnrrraaatttiiiooonnn --- lllmmmeeennntttsss
dddiiirrreeeccctttsss
Tous les lments concourants la rmunration du salari entrent en
ligne de compte. Ce principe qui sapplique, sans exception aucune,
concerne notamment :
Les appointements et salaires de base ; Les rmunrations, quelles
quen soient la forme et la priodicit, attribues aux administrateurs
remplissant dans lentreprise des fonctions autres que celles de
simples membres
du conseil dadministration ; Le salaire des stagiaires en priode
dessai ou des intrimaires qui dpendent de lentreprise ; Le salaire
de la main duvre de manutention ou de manipulation ; Les
majorations pour heures supplmentaires effectues de jour ou de nuit
ou le dimanche et jours
fris, dont le dahir n1-03-194 du 14 rejeb 1424 (11-09-2003)
portant promulgation de la loi n65-99 fixe les bases de calcul
comme suit :
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Assiette de Cotisations Page 18
Au niveau des activits non Agricoles :
Taux de majoration Horaire
jour ouvrable jour fri ou de repos Entre 6 heures et 21 heures
25% du salaire(1) horaire 50% du salaire(1 ) horaire Entre 21
heures et 6 heures 50% du salaire(1) horaire 100%du salaire(1)
horaire
Au niveau des activits Agricoles :
Taux de majoration Horaire
jour ouvrable jour fri ou de repos Entre 5 heures et 20 heures
25% du salaire1(1) horaire 50% du salaire(1 ) horaire Entre 20
heures et 5 heures 50% du salaire(1) horaire 100%du salaire(1)
horaire
Les majorations ventuelles pour travaux de nuit ; La rmunration
majore en indemnisation du travail effectu durant les jours fris ou
chms,
que cela dcoule dune obligation lgale, dun engagement
contractuel ou dune dcision unilatrale du chef de lentreprise.
Salaire horaire Avant le 08-06-2004 Aprs le 08-06-2004
1 /48 pour le salaire hebdomadaire 1 /44 pour le salaire
hebdomadaire 1 /104 pour le salaire la quinzaine 1 /95 pour le
salaire la quinzaine
Salaire Horaire(2)
1 /208 pour le salaire du mois 1 /190pour le salaire du mois N.B
: Le 8-6-2004 constitue la date dentre en vigueur de la loi 65-99
relative au code du travail
222...111...222--- LLLeeesss
pppooouuurrrbbboooiiirrreeesss222
la rmunration servant de base pour le calcul des cotisations
dans les tablissements o il y a versement par la clientle de
pourboires pour les services rendus par les salaris, est dtermine
diffremment selon que les pourboires sont verss :
Aux personnels des htels et des rsidences classs ; Aux
personnels des cafs, restaurants, htels et rsidences non classs et
des tablissements
commerciaux .
222---111---222---111 CCCooonnnccceeerrrnnnaaannnttt llleeesss
pppooouuurrrbbboooiiirrreeesss vvveeerrrssssss aaauuuxxx
pppeeerrrsssooonnnnnneeelllsss dddeeesss hhhttteeelllsss eeettt
dddeeesss rrrsssiiidddeeennnccceeesss ccclllaaasssssssss :::
En vertu des dispositions de la loi n 20.02 modifiant et
compltant larticle19 du Dahir 1-72-184 du 27-7-1972 relatif au
rgime de scurit sociale, les pourboires verss aux personnels des
tablissements hteliers et des rsidences touristiques classs, sont
exclus de lassiette des cotisations compter du 13-6-2002 , 1 La
rmunration servant de base pour le calcul des heures supplmentaires
est calcule sur le salaire proprement dit augment des autres
accessoires du salaire. 2 Le rgime des pourboires est rgi par la
loi 20-02 du 15/08/2002.
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Assiette de Cotisations Page 19
date dentre en vigueur de la loi sus indique.
222---111---222---222 --- CCCooonnnccceeerrrnnnaaannnttt
llleeesss pppooouuurrrbbboooiiirrreeesss vvveeerrrssssss aaauuuxxx
pppeeerrrsssooonnnnnneeelllsss dddeeesss cccaaafffsss,,,
rrreeessstttaaauuurrraaannntttsss,,,
tttaaabbbllliiisssssseeemmmeeennntttsss hhhttteeellliiieeerrrsss
eeettt rrrsssiiidddeeennnccceeesss nnnooonnn ccclllaaasssssssss
eeettt tttaaabbbllliiisssssseeemmmeeennnttt
cccooommmmmmeeerrrccciiiaaauuuxxx :::
En vertu des dispositions de larticle 19 du dahir prcit, les
pourboires verss aux personnels des cafs, restaurants,
tablissements hteliers et rsidences non classs et tablissement
commerciaux, sont soumis cotisation.
La rmunration soumise cotisation au sens des dispositions de la
loi 65-99 relative au code du travail (pourboires seulement ou
pourboires en sus dune rmunration de base), ne peut tre infrieur au
SMIG pour chacun des salaris travaillant en contact avec la
clientle, et ce compter du 08-6-2004, date dentre en vigueur de la
loi sus indique.
222...111...333 --- LLLeeesss ppprrriiimmmeeesss eeettt
iiinnndddeeemmmnnniiitttsss :::
En gnral, toute prime ou indemnit qui constitue un complment de
salaire, est soumise cotisations.
222...111...333...111--- PPPrrriiimmmeeesss eeettt
iiinnndddeeemmmnnniiitttsss lll iiieeesss lllaaa qqquuuaaallliiittt
ddduuu tttrrraaavvvaaaiiilll ooouuu lllaaa pppeeerrrsssooonnnnnneee
ddduuu sssaaalllaaarrriii
Il sagit notamment de :
La prime danciennet, dont le Dahir du 11-09-2003 portant
promulgation de la loi n 65-99 (code du travail) dtermine les
modalits de calcul comme suit :
ANCIENNETE TAUX
2 annes danciennet 5% du salaire vers
5 annes danciennet 10% du salaire vers
12 annes danciennet 15% du salaire vers
20 annes danciennet 20% du salaire vers
25 annes danciennet et plus 25% du salaire vers
La prime dassiduit ; La prime de technicit ; La prime de
rendement ; La prime individuelle de productivit ; La prime
dinformatique ; La prime de standard ; La prime de production ; La
prime de bilan ; La prime verse dans lattente dun rajustement de
salaire ; Les gratifications de fin danne ; Lintressement aux
chiffres daffaires ou aux bnfices, commissions, gueltes et
pourcentages ; La participation aux frais scolaires ; La prime de
panier, de casse crote ou de cantine accorde rgulirement au
personnel sans que
les conditions du travail des salaris concerns aient connues des
changements en terme dhoraire de travail ;
Les frais de voyage loccasion dun cong pay ;
-
Assiette de Cotisations Page 20
Les primes de vacance ; Les indemnits, primes ou aides au
logement ; Lindemnit de transport ayant un caractre forfaitaire et
ne remplissant pas les conditions
dexonration prvues au paragraphe 2.2 ci-aprs, allou au personnel
de lentreprise mme celui dont le logement est proximit du lieu de
travail ;
Lindemnit de pravis que le salari continue travailler ou non
pendant la dure lgale ; Lindemnit de rsidence ; Lindemnit de
licenciement verse en sus de celle fixe au paragraphe 2.2 ;
Lindemnit de dpart ou mise la retraite pour la partie excdant 2080
fois le SMIG horaire ou
260 fois le Smag journalier ; Lindemnit de responsabilit ;
Lindemnit de fonction ; Lindemnit forfaitaire dutilisation de la
voiture personnelle majore, sil y a lieu, des montants
accords salari pour lui rembourser les frais dassurance, de
vignette, de rparations, damortissement et tout autre frais non
justifi par la fonction du bnficiaire et sans rapport avec ses
obligations professionnelles ;
Lindemnit kilomtrique non justifie alloue au personnel non
itinrant ou celle excdant le barme fix au paragraphe 2-2 ;
Lindemnit de vie chre ; La part salariale prise en charge par
lemployeur en matire des cotisations sociales non
obligatoire, telles que celles affrentes : A lassurance groupe ;
A la mutuelle ; A lassurance vie ; Aux cotisations de retraite.
La part salariale prise en charge par lemployeur en matire
dimpts sur salaire et des cotisations sociales obligatoires ;
Le rappel sur salaire, sur gratification et indemnits ; La
participation aux bnfices verss des salaris ne possdant pas des
titres de participation de
lentreprise ; Lindemnit pour risques professionnels non justifie
par la fonction du bnficiaire ; La dotation en produits fabriqus ou
vendus par lemployeur ; la valeur de ces produits est value
en se rfrant aux montants comptabiliss. Toutefois, si la
dotation nest pas comptabilise lvaluation, est estime au prix de
vente des produits en question ;
Lindemnit dencadrement ; La prime pour lachat du mouton de lAd
El Kebir, accorde aux cadres de lentreprise, pour la
partie dpassant celle accorde tout le personnel ; Lallocation
dassistance la famille ; Lallocation ou prime de recherche ;
Lallocation hirarchique ; Lindemnit de direction ; Lindemnit
dencadrement ; Lindemnit de frais de bureau ;
-
Assiette de Cotisations Page 21
Lindemnit de poste ; Lindemnit de prsidence ; Lindemnit de
rapatriement ; Les trennes ; La prime ou la gratification
dinventaire ; La prime de naissance ; La prime dintrimaire ; La
prime de qualification ; La prime de voyage et de sjours
particuliers ; Les jetons de prsence allous des administrateurs de
socits anonymes en raison de fonctions
de PDG, de directeur gnraletc, exerces par eux pour le compte de
la socit; Lindemnit journalire Alloue aux victimes dun accident de
travail ; Le salaire maintenu en totalit ou en partie en cas de
maladie du salari, en application du contrat
de travail ou dun usage constant de la profession ; Lallocation
familiale complmentaire ; 222...111...333...222---
PPPrrriiimmmeeesss eeettt iiinnndddeeemmmnnniiitttsss lll iiieeesss
aaauuuxxx sssuuujjjtttiiiooonnnsss dddeee lll eeemmmpppllloooiii
eeettt aaauuuxxx cccooonnndddiiitttiiiooonnnsss
pppaaarrrtttiiicccuuullliiirrreeesss ddduuu
tttrrraaavvvaaaiiilll
Se trouvent notamment comprises dans cette catgorie, les primes
et indemnits suivantes :
Prime de froid ; Prime de travail dans leau, la neige ou la boue
La prime de fond dans les mines ; Prime pour le travail doutils
pneumatiques ; Prime daltitude des ouvriers occups sur les
chantiers en haute montagne ; Prime de profondeur et de travail
souterrain ; Prime de sous-sol ; Prime climatique ; Indemnit pour
travaux dangereux et insalubres ; Indemnit dastreinte alloue des
ouvriers obligs de ne pas quitter leur domicile la nuit ou les
jours fris, en cas de ncessit de reprise urgente du travail
pendant leur temps de repos ; Indemnit dintempries ; Indemnit de
sparation ou de dpaysement ; Prime de reprsentation ne remplissant
pas les conditions dexonration prvues au paragraphe 2-
2 ; Indemnit de traitement de table ou de nourriture accorde aux
officiers et marins, inscrits au rle
dquipage, qui ne peuvent tre nourris bord, concurrence de 40% de
son montant ; Redevances, relatives aux postes tlphoniques du
domicile et aux postes tlphoniques mobiles
(le GSM) dun ou de plusieurs cadres dirigeants, prises en charge
par lemployeur, concurrence de 50% de leur montant;
Prime dassurance (ou complment de prime), pour utilisation de
voiture personnelle pour les besoins du service, souscrite par
lemployeur ;
Indemnit de cong pay ;
-
Assiette de Cotisations Page 22
Indemnit de sjour ou de dfraiement ; Indemnit de zone ; Indemnit
de statut ; Indemnit de chauffage ; Indemnit spcifique ; Indemnit
de roulage ; Prime de chaleur .
222...111...444--- LLLeeesss aaavvvaaannntttaaagggeeesss eeennn
nnnaaatttuuurrreee
La valeur reprsentative des avantages en nature est ajouter la
rmunration en espces pour le calcul des cotisations de scurit
sociale.
Les avantages en nature sont constitus le plus souvent par la
fourniture de la nourriture ou du logement ou de ces deux avantages
la fois. Mais ils peuvent aussi revtir dautres aspects.
222...111...444...111--- LLLaaa
nnnooouuurrrrrriiitttuuurrreee
La nourriture ne constitue un avantage en nature soumis
cotisation, que lorsquelle est servie au personnel sans que les
conditions de travail exige de celui-ci de prendre une collation ou
un repas dans le lieu de travail (travail en quipe, travail post,
travail continu, travail en horaire dcal, travail sur un chantier
loign du lieu habituel du travail).
En principe la nourriture est retenue pour sa valeur relle.
Toutefois, dans les htels, restaurants et assimils, la valeur de la
nourriture est calcule partir du salaire horaire minimum lgal
assorti dun coefficient allant de 1 2,5 suivant le niveau du
salaire rel en argent servi aux employs lexclusion de toutes primes
ou indemnits.
Pour les salaris pays la journe, la semaine ou au mois, la
valeur dun repas est reprsente forfaitairement selon le cas, par
:
1/8 du salaire journalier (8 heures ouvrables) ; 1/48 du salaire
hebdomadaire (6 jours ouvrables) ; 1/208 du salaire mensuel (26
jours ouvrables).
La valeur dun petit djeuner est fixe 1/4 de la valeur dun
repas.
222...111...444...222--- LLLeee lllooogggeeemmmeeennnttt
La valeur du logement est gale la valeur locative relle du
logement, augmente des autres avantages qui lui sont lis tels que
leau, lclairage, le chauffage, le tlphone, ainsi que la domesticit
et le gardiennage quand ceux qui les assurent ne sont pas dj dclars
la CNSS au mme titre que lensemble du personnel de lentreprise. A
dfaut dune valeur locative relle, celle-ci est estime partir de la
valeur dtermine pour lvaluation de la taxe urbaine augmente de
lestimation des autres avantages.
222...111...444...333--- LLLaaa vvvoooiiitttuuurrreee dddeee
ssseeerrrvvviiiccceee
la mise disposition, titre permanent et sans que les besoins du
travail le justifient, dune voiture de service une personne salarie
de celle-ci, autre que le directeur gnral ou le directeur
commercial, doit tre considre comme avantage en nature soumis
cotisation de la CNSS.
Cet avantage est valu sur la base de la valeur des dpenses
relatives aux frais de lassurance, de la vignette, du carburant, de
lamortissement du vhicule etc. Il est de mme pour les dpenses
occasionnes pour les vhicules lous par lentreprise pour la mme
fin.
-
Assiette de Cotisations Page 23
222...222--- PPPRRRIIIMMMEEESSS EEETTT
IIINNNDDDEEEMMMNNNIIITTTEEESSS NNNOOONNN SSSOOOUUUMMMIIISSSEEESSS
AAA CCCOOOTTTIIISSSAAATTTIIIOOONNN...
Ne sont pas soumises cotisations les sommes verses aux salaris
pour les couvrir des charges inhrentes la fonction ou lemploi, soit
sous forme de remboursement de dpenses concernant des frais
rellement exposs, soit sous forme de dommages-intrts ou
dallocations forfaitaires condition que celles-ci aient pour objet
de couvrir des frais que les salaris sont dans lobligation de
supporter en raison des conditions particulires de leur profession
ou de leur emploi. Entrent notamment dans cette catgorie:
LLLaaa ppprrriiimmmeee dddooouuutttiiillllllaaagggeee...
Cette prime verse aux ouvriers propritaires de leurs outils, est
en principe exclue de lassiette condition que cela ne corresponde
pas des dpenses relatives des ouvriers nayant pas doutils et nayant
pas sen servir. Le montant de cette prime non soumis cotisation, ne
doit pas dpasser 100 dirhams par mois. La partie qui dpasse ce
montant reste soumise cotisation.
LLLaaa ppprrriiimmmeee dddeee sssaaallliiissssssuuurrreee
Elle est alloue des ouvriers qui assurent indistinctement des
travaux particulirement salissants pour leur compenser leurs frais
de nettoyage. Le montant non soumis de cette prime ne doit pas
dpasser 200 dirhams par mois. La partie qui dpasse ce montant reste
soumise cotisation .
LLLiiinnndddeeemmmnnniiittt ddduuusssuuurrreee dddeeesss
vvvttteeemmmeeennntttsss ooouuu ppprrriiimmmeee dddeee
bbbllleeeuuusss
Elle est alloue des travailleurs pour faire face des charges de
renouvellement des vtements de travail. En revanche, est soumise
cotisation, la prime injustement appele vestimentaire qui est verse
certains travailleurs alors que leur mtier ne les expose ni la
poussire ni lusure des vtements. Le montant non soumis de cette
indemnit doit tre proportionnel la frquence dusure des vtements de
travail, sans toutefois dpasser 100 dirhams par mois. La partie qui
dpasse ce montant reste soumise cotisation
LLLaaa cccaaannntttiiinnneee cccooolllllleeeccctttiiivvveee
Lorsquelle est organise par lentreprise en raison de conditions
particulires de travail exigeant de son personnel de prendre un
repas par jour sur les lieux de travail.
LLLaaa ppprrriiimmmeee dddeee pppaaannniiieeerrr ooouuu dddeee
cccaaasssssseee cccrrrooottteee
Cette prime nest pas soumise cotisation lorsque lentreprise qui
laccorde norganise pas de cantine collective. Par ailleurs, son
attribution doit tre dicte par la contrainte dans laquelle se
trouve le travailleur de prendre une collation ou un repas en
raison de conditions particulires de travail, tels que : travail en
quipe, travail post (3 fois 8), travail continu, travail en horaire
dcal, travail sur un chantier loign du lieu habituel du travail.
Toutefois, la fraction exonre du montant journalier de cette prime
ne doit, en aucun cas, dpasser deux fois le SMIG horaire.
LLLeeesss rrreeepppaaasss ssseeerrrvvviiisss
llloooccccccaaasssiiiooonnn ddduuu mmmoooiiisss dddeee
RRRaaammmaaadddaaannn
Accords, dans les lieux de travail, au personnel de lentreprise,
lorsque les conditions de travail le justifient. Il y a lieu,
toutefois, de noter que la dite exonration nest pas cumulable avec
lindemnit alimentaire dite de panier.
TTTiiitttrrreee,,, bbbooonnnsss ooouuu ccchhhqqquuueeesss dddeee
rrreeessstttaaauuurrraaatttiiiooonnn ooouuu
dddaaallliiimmmeeennntttaaatttiiiooonnn
Les sommes reprsentatifs des frais de restauration, de
nourriture ou dalimentation, accords par
-
Assiette de Cotisations Page 24
lemployeur lensemble du personnel de lentreprise sous forme de
moyens de paiement spcialement dvolu la nutrition et lalimentation
des salaris (titre, bons ou chques de restauration ou
dalimentation), ne sont pas soumises cotisation et ce, dans la
limite de :
10 dirhams par salari et par journe de travail ; et 20 % du
salaire soumis cotisation, du bnficiaire.
Il y a lieu de noter que cette exonration nest pas cumulable
avec lindemnit alimentaire dite de panier.
LLLiiinnndddeeemmmnnniiittt dddeee lllaaaiiittt
Accorde aux travailleurs manipulant des produits toxiques. Le
montant de cette prime ne doit pas dpasser 150 dirhams par mois. La
partie qui dpasse ce montant reste soumise cotisation .
LLLeeesss dddpppeeennnssseeesss rrreeelllaaatttiiivvveeesss
aaauuuxxx pppooosssttteeesss tttlllppphhhooonnniiiqqquuueeesss
Les redevances relatives aux postes tlphoniques du domicile et
aux postes tlphoniques mobiles dun ou de plusieurs cadres
dirigeants dont la prise en charge par lemployeur est justifie par
la qualit du bnficiaire, ne sont pas soumises cotisation
concurrence de 50% de leur montant.
Toutefois, ces redevances sont totalement exonres, quand elles
sont libelles au nom de lentreprise.
LLLiiinnndddeeemmmnnniiittt ddduuutttiii lll
iiisssaaatttiiiooonnn dddeee vvvhhhiiicccuuullleee
pppeeerrrsssooonnnnnneeelll
Attribue aux coursiers chargs pendant les heures de travail de
faire de petites courses sur un vhicule leur appartenant. Le
montant de cette prime ne doit pas dpasser 150 dirhams par mois. La
partie qui dpasse ce montant reste soumise cotisation.
LLLiiinnndddeeemmmnnniiittt dddeee
dddmmmnnnaaagggeeemmmeeennnttt
Il sagit du dmnagement impos, en cas de ncessit de service, par
lemployeur et donc lexclusion de celui effectu pour des convenances
personnelles du salari. Le montant de cette indemnit non soumis
cotisation, ne doit pas dpasser celui dgag en multipliant le tarif
kilomtrique de 10 Dhs par le nombre de kilomtres sparant le lieu
dhabitation initial du salari et le lieu de r affectation de ce
dernier. La partie qui dpasse ce montant reste soumise cotisation
.
LLLiiinnndddeeemmmnnniiittt dddeee cccaaaiiisssssseee
Accorde aux travailleurs qui manipulent des fonds et qui ont une
responsabilit pcuniaire. Le montant non soumis cotisation de cette
indemnit ne doit pas dpasser 150 Dhs par mois .
LLLiiinnndddeeemmmnnniiittt dddeee lll
iiiccceeennnccciiieeemmmeeennnttt
Accorde dans la limite des taux fixs :
Soit par Dahir du 11-09-2004 portant promulgation de la loi n
65/99 relative au code du travail qui dtermine le montant et les
modalits dattribution de lindemnit de licenciement lgale comme suit
:
-
Assiette de Cotisations Page 25
Tranche dannes de travail effectif
Indemnit par anne de travail effectif 1
Indemnit totale pour les cinq ans
5 premires annes 96 heures de salaire 480 heures
6me anne 10me anne 144 heures de salaire 720 heures
11me anne 15me anne 192 heures de salaire 960 heures
Au-del de 15 ans 240 heures de salaire /
Soit par les conventions collectives ; Soit par un jugement
rendu par le tribunal suite un licenciement abusif. Lexonration ne
doit
concerner, dans ce cas, que la partie reprsentant le dommage et
intrt. A cet effet, il ya lieu de prciser que les indemnits de
licenciement convenues, dune manire directe, entre les employeurs
et leurs salaris, ou celles arrtes dans le cadre darrangements
entre les deux parties, assortis dune sentence arbitrale rendue par
le tribunal, ne sont exonres de lassiette des cotisations que dans
la limite de lindemnit de licenciement lgale, telle quelle est fixe
par le dcret cit ci-dessus.
LLLaaa dddiiissspppeeennnssseee ooouuu lllaaa
rrrddduuuccctttiiiooonnn sssuuurrr llleeesss iiinnntttrrrtttsss
Il sagit des intrts relatifs aux prts consentis pour acquisition
ou construction de logement et des prts sociaux consentis par les
employeurs leur personnel.
LLLiiinnndddeeemmmnnniiittt dddeee
dddppplllaaaccceeemmmeeennnttt ooouuu dddeee fffrrraaaiiisss dddeee
dddppplllaaaccceeemmmeeennnttt
Alloue des salaris dont les conditions de travail les
contraignent des dplacements de leur domicile vers un lieu de
travail, autre que le lieu habituel, situ en dehors du primtre
urbain, en remboursement des frais de nourriture, de logement et de
transport quils supportent.
Lorsque les frais de dplacement sont inscrits sur la base de
pices justificatives (billets de transport, notes de frais de
restaurant et dhtels ...etc.), le montant ainsi justifi de
lindemnit nest pas intgr dans sa totalit lassiette des
cotisations.
Si par contre les pices justificatives de frais nexistent pas et
que lindemnit est attribue forfaitairement, les conditions dans
lesquelles les sommes en cause sont dduites de lassiette des
cotisations, sont les suivantes :
lorsquil y a une rgularit dans loctroi de lindemnit, le
bnficiaire doit ncessairement exercer une fonction qui le contraint
se dplacer dune manire continue (agent ou reprsentant commercial ou
autres agents itinrants).
Si par contre, il sagit de mission ou de fonction nentrant pas
normalement et habituellement dans les obligations professionnelles
du salari, le dplacement doit tre justifi par lordre crit dlivr
lintress et par lobjet du dplacement (visite dun client, dun
fournisseur, dun chantier ou dune foire, prospection dun
marchetc);
Pour ce qui est de la partie non soumise cotisation des frais de
dplacement accords forfaitairement, elle est estime par rubrique
(transport, nourriture et hbergement) comme suit :
lvaluation des frais du transport est faite en se rfrant au
Barme de lindemnit kilomtrique lorsque le salari utilise son propre
moyen de transport et au tarif du transport public dans le cas
1 Lindemnit de licenciement est calcule par anne ou fraction
danne de travail effectif, avec lobligation davoir travaill au
moins une anne. le salaire servant de base de calcul est dfinie
comme tant la moyenne des salaires soumis cotisations perus pendant
les 52 semaines prcdant la date de licenciement. Il nest pas tenu
compte dans ce salaire des indemnits de ddommagement, des
remboursements de frais... etc.
-
Assiette de Cotisations Page 26
contraire, sachant toutefois que le remboursement de ces frais
ne doit pas avoir lieu lorsque le salari utilise une voiture de
service. La distance parcourue est estime par rapport aux lieux qui
ont fait lobjet dune visite dment justifie par lordre crit dlivr
lintress et par lobjet du dplacement ;
lvaluation des frais de nourriture est faite sur la base de dix
(10) fois le salaire horaire minimum garanti par jour ;
lvaluation des frais dhbergement est faite sur la base de trente
(30) fois le salaire horaire minimum garanti par jour. Toutefois,
il y a lieu de noter que les frais dhbergement ne sont pris en
considration que si le salari tait a priori empch de regagner
chaque jour son lieu de rsidence habituel. Est considr dans une
situation dempchement de regagner chaque jour son lieu de rsidence
habituel, le salari contraint se dplacer vers un lieu de mission
situ au moins 50 kilomtres du lieu de rsidence.
LLLiiinnndddeeemmmnnniiittt dddeee tttrrraaannnssspppooorrrttt
vvveeerrrsss llleee llliiieeeuuu hhhaaabbbiiitttuuueeelll dddeee
tttrrraaavvvaaaiiilll
Attribue aux salaris en raison de lloignement du lieu de leur
domicile, condition que ce lieu soit , au moins, deux kilomtres du
lieu habituel du travail, que le salari ne bnficie pas du transport
de lentreprise et que le montant journalier de cette indemnit ne
dpasse pas :
500 Dhs par mois dans le primtre urbain des villes ; 750 Dhs par
mois, lorsque le lieu de travail est situ en dehors du primtre
urbain de la ville.
La partie qui dpasse ce montant reste soumise cotisation.
LLLaaa ppprrriiimmmeee dddeee tttooouuurrrnnneee
Accorde, en remboursement des frais de transport occasionns dans
le cadre de lexercice de la fonction, au personnel ayant la qualit
de reprsentant commercial ou dagent itinrant, appel ce titre
visiter, tout au long de la journe, la clientle, les
fournisseursetc.
Le montant de cette prime non soumis cotisation, ne doit pas
dpasser 1.500 Dhs par mois. La partie qui dpasse ce montant reste
soumise cotisation.
LLLaaa ppprrriiimmmeee dddeee vvvoooyyyaaagggeee eeennn
cccooonnnggg pppaaayyy aaauuu pppaaayyysss dddooorrriiigggiiinnneee
pppooouuurrr llleee pppeeerrrsssooonnnnnneeelll
tttrrraaannngggeeerrr
Alloue au personnel tranger une fois tous les 4 ans, cette
indemnit doit correspondre la valeur du billet davion
(aller/retour) au pays dorigine. Lorsquelle est prvue par
convention contractuelle elle nest pas soumise cotisation dans la
limite dun voyage une fois tous les deux ans.
LLLaaaiiidddeee mmmdddiiicccaaallleee :::
Accorde en labsence de mutuelle ou dassurance groupe. Le montant
de cette aide ne doit pas dpasser 100 Dhs par enfant charge, par
anne, sans toutefois que le montant global de cette indemnit dpasse
1000 Dhs par salari et par an. La partie qui dpasse ce montant
reste soumise cotisation
LLLeeesss gggrrraaatttiiifffiiicccaaatttiiiooonnnsss
cccaaarrraaaccctttrrreee dddiiissscccrrrtttiiiooonnnnnnaaaiiirrreee
eeettt sssoooccciiiaaalll
Elles sont octroyes loccasion dvnement familiaux particuliers
lis directement aux salaris (mariage), aux enfants des salaris
(naissance, circoncision), ou aux proches des salaris (dcs dun
ascendant ou dun descendant). Le montant de ces gratifications ne
doit pas dpasser 5.000 Dhs une fois tous les 4 ans. Pour ce qui est
du dcs, la partie non soumise de ces gratifications ne doit pas
dpasser 5.000 Dhs par vnement familiale dment justifi. La partie
qui dpasse ce montant reste soumise cotisation.
-
Assiette de Cotisations Page 27
LLLeee rrraaammmaaassssssaaagggeee ddduuu
pppeeerrrsssooonnnnnneeelll
Effectu soit par les moyens propres de lentreprise, soit par le
truchement dune socit de transport.
LLLaaallllllooocccaaatttiiiooonnn vvveeerrrssseee uuunnn
eeennnfffaaannnttt ddduuunnn tttrrraaavvvaaaiiilllllleeeuuurrr
dddeee llleeennntttrrreeeppprrriiissseee
Nest pas soumise cotisation toute allocation verse un enfant dun
travailleur de lentreprise que cette dernire occupe pendant les
vacances dt (exclusivement), condition que cette allocation ne
dpasse pas deux fois le SMIG et quelle soit alloue pendant deux
mois au maximum durant lesdites vacances.
LLLiiinnndddeeemmmnnniiittt dddeee ssstttaaagggeee
fffooorrrmmmaaatttiiiooonnn iiinnnssseeerrrtttiiiooonnn
Accorde conformment aux dispositions du dahir portant loi n
1-93-16 du 29 Ramadan 1413 (23 mars 1993), tel quil a t modifi et
complt par le Dahir portant loi n1-98-112 du 10 septembre 1998,
cette indemnit nest pas soumise cotisation si les conditions
suivantes sont runies :
Les stagiaires engags sont titulaires dun diplme denseignement
suprieur, du baccalaurat ou dun diplme quivalent et sont inscrits
comme demandeurs dun premier emploi auprs des services provinciaux
ou prfectoraux relevant du ministre de lemploi.
Les stagiaires ainsi engags sont occups des tches susceptibles
dassurer leur formation et leur insertion professionnelle.
La dure de la priode de stage est fixe dix-huit mois non
renouvelable. Lindemnit mensuelle de stage nest ni infrieure 1.600
dirhams ni suprieure 4.500 dirhams.
Lorsquelle dpasse le montant de 4.500 dirhams, elle devient
soumise en totalit cotisation. Ltablissement entre lemployeur et le
stagiaire, dun contrat de stage dit "convention de stage
formation insertion" dont le modle est fix par voie
rglementaire,. Ce contrat, qui doit tre vis par ladministration
comptente, doit prciser laffectation du stagiaire, les obligations
auxquelles il est soumis, la dure hebdomadaire du stage, les congs
annuels, le montant de lindemnit du stage et les cas particuliers
dans lesquels il peut tre mis fin au contrat de stage.
En cas de recrutement dfinitif du stagiaire au cours ou au terme
de la priode du stage, lexonration est maintenue pendant une dure
dune anne courant compter de la date de conclusion du contrat de
travail, condition que le montant du salaire servi ne dpasse pas
4500 Dhs. Cette dure peut tre porte 2 ans pour les titulaires de
certaines catgories de diplmes, aprs autorisation de la commission
nationale interministrielle habilite pour ce faire.
Par ailleurs, il est prciser que les employeurs sont dispenss de
toute dclaration la CNSS de ces stagiaires pendant la priode
dexonration, la condition, toutefois, de communiquer aux services
concerns de la CNSS, une copie du contrat de stage et de travail
dment viss par ladministration comptente (laccus de rception port
sur le double fait foi ).
LLLaaallllllooocccaaatttiiiooonnn
dddaaapppppprrreeennntttiiissssssaaagggeee
En application des dispositions de la loi n 12.00 portant
institution et organisation de lapprentissage, lallocation
dapprentissage verse par lentreprise lapprenti li elle par un
contrat dapprentissage conforme aux dispositions de la dite loi,
nest pas soumise cotisation. Toutefois, la dure dapprentissage ne
peut en aucun cas dpasser 3 ans.
Par ailleurs, le contrat dapprentissage doit satisfaire aux
conditions suivantes :
Etre tabli sur un imprim fourni par ladministration ou par les
organismes comptents dont la liste est dfinie, par voie
rglementaire, par lautorit gouvernementale charge de la formation
professionnelle ;
Etre sign par le chef dentreprise et par lapprenti ou son tuteur
lgal et dpos auprs de
-
Assiette de Cotisations Page 28
ltablissement ou lorganisme de formation professionnelle ;
Lorsque le chef dentreprise est le pre ou le tuteur lgal de
lapprenti, le contrat dapprentissage
prend la forme dune dclaration produite par le chef dentreprise
sur un imprim spcial dpos dans les mmes conditions prcites .
LLLiiinnndddeeemmmnnniiittt dddeee
rrreeeppprrrssseeennntttaaatttiiiooonnn
Deux conditions sont requises pour que cette indemnit ne soit
pas soumise cotisation
Son montant ne doit pas dpasser 10 % du salaire de base. La
partie qui dpasse ce montant reste soumise cotisation;
Le bnficiaire de cette indemnit doit obligatoirement assurer
lune des fonctions suivantes : Prsident Directeur Gnral, Directeur
Gnral, Directeur dun dpartement (Directeur Commercial, Directeur
Financier, Directeur Administratif, Directeur Technique, Directeur
des Ressources Humaines, Directeur dune succursale) et Agent
commercial. Il est entendu par Directeur, le premier responsable
des structures susmentionnes.
LLLiiinnndddeeemmmnnniiittt
kkkiiilllooommmtttrrriiiqqquuueee
Verse des salaris qui utilisent leurs vhicules personnels dans
lexercice de leurs fonctions professionnelles. Cette indemnit nest
pas soumise cotisation quand elle est justifie par la qualit du
bnficiaire (agents itinrant, agent commercialetc.) ou par lordre
crit dlivr au salari, quand il sagit de mission particulire
nentrant pas normalement et habituellement dans les obligations
professionnelles de lintress, sans toutefois que son montant dpasse
les plafonds fixs par le barme suivant :
Puissance fiscale du vhicule Indemnit kilomtrique (DHS) 4 C.V.
1.90 5 C.V. 2.20 6 C.V. 2.40 7 C.V. 2.60 8 C.V. 2.95 9 C.V.
3.55
10 C.V. et Plus 5.20 Il est noter que ce barme a t labor sur la
base des donnes utilises par des entreprises de la place.
LLLaaallllllooocccaaatttiiiooonnn dddeee rrreeennntttrrreee
ssscccooolllaaaiiirrreee
Accorde une fois par an lensemble des salaris dont les enfants
sont scolariss. Le montant de cette allocation ne doit pas dpasser
400 Dhs par enfant scolaris, sans toutefois dpasser 1600 Dhs. La
partie qui dpasse ce montant reste soumise cotisation
LLLaaa ppprrriiimmmeee dddeee vvvoooyyyaaagggeee lllaaa
MMMeeecccqqquuueee
Accorde une seule fois au salari. La somme admise ne peut excder
le prix du billet davion aller et retour augment du montant de la
dotation autorise par loffice des changes.
AAAccchhhaaatttsss dddeee jjjooouuueeetttsss
llloooccccccaaasssiiiooonnn dddeee lllaaa fffttteee dddeee
lllAAAccchhhooouuurrraaa...
Destins, une fois par an, aux enfants des employs et ouvriers.
La valeur non soumise cotisation de ces jouets ne doit pas dpasser
150 Dhs par enfant, sans pour autant dpasser, par salari, un
plafond de 750 dhs par an. La partie qui dpasse ce montant reste
soumise cotisation
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Assiette de Cotisations Page 29
PPPrrriiimmmeee pppooouuurrr lllaaaccchhhaaattt ddduuu
mmmooouuutttooonnn dddee