Asezarea Si Perceperea Impozitelor in Diferite Tari

8/19/2019 Asezarea Si Perceperea Impozitelor in Diferite Tari

1/66

U NIVERSITATEA „ŞTEFAN CEL MARE” SUCEAVAFACULTATEA DE ŞTIINŢE ECONOMICE ŞI ADMINISTRAŢIE PUBLICĂ

PROGRAMUL DE STUDII: FINANŢE ŞI BĂNCI

Lucrare de licenţă

Conducăo! "##n$#%#cL&co! Un#'( D!( I!#n) Ş&%)n) CIBOTARIU A*+o,'&n

Suc&)') -.//

0


2/66

Aşezarea şi perceperea impozitelor în diferiteţări, analiză comparativă

Studiu de caz: România, Republica Moldova,Germania şi SA

1


3/66

Motto

“Impozitele, până la urmă, sunt cotizaţiile pe care le plătim pentru privilegiul de a

fi membrii unei societăţi organizate”F!)n2,#n D( Roo+&'&,

!"R#$S

In!oduc&!&(((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((3C)4#o,u, I( A+4&c& 5&n&!),& 4!#'#nd #64o7#&,& "# )8&,&((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((9

/(/( D&%#n#$#) "# &,&6&n&,& #64o7#u,u#(((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((9/(-( P!#nc#4##,& #64un&!## %#+c),&(((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((/-/(0( R)) %#+c),#ă$##(((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((/

C)4#o,u, II( Sucu!) #64o7#&,o!((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((/3-(/( C,)+#%#c)!&) #64o7#&,o!((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((/3-(-( I64o7#& d#!&c&((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((/;

-(0( I64o7#&,& #nd#!&c&((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((-0

C)4#o,u, III( A"&7)!&) "# 4&!c&4&!&) #64o7#&,o!((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((-30(/( S)*#,#!&) 6ă!#6## o*#&cu,u# #64o7)*#,(((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((-30(-( D&&!6#n)!&) cu)nu6u,u# #64o7#u,u#((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((-;0(0( P&!c&4&!&) #64o7#&,o!(((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((-9

C)4#o,u, IV( Sud#u co64)!)#' 4!#'#nd #64o7#&,& "# %#+c),#)&)


4/66

#ntroducere

I64o7#u, &+& o c)&5o!#& %#n)nc#)!ă= cu c)!)c&! #+o!#c= ) că! )4)!#$#& &+& ,&5)ă d&&8#+&n$) +)u,u# "# ) *)n#,o!(

P!#6u, #64o7# 6#n#6 +>) )4,#c) 4& '!&6&) u!c#,o! 4u!?nd nu6&,& d& „@)!)c#”( E!)'o!*) d&+4!& un #64o7# c& !&4!&7&n) o +u6ă %#8ă "# 4,ă#*#,ă +&= d& c&,& 6)# 6u,& o!#= 4!#n #n&!6&d#u, o!5)n&,o! c&n!),& ),&)c&+u#) 4!&cu6 P)!,)6&nu,= #)! un&o!# "# 4!#n o!5)n&,& )d6#n#+!)$# c&n!),& d& +) ,oc),&(

A+%&,= P)!,)6&nu, +& 4!onun$ă


5/66

n u,#6u, c)4#o,= #n#u,) Sud#u co64)!)#' 4!#'#nd #64o7#&,& "# 4o,##c) %#+c),ă)do4)ă


6/66

!apitolul # A%pecte &enerale privind impozitele şi ta'ele

#()( *efiniţia şi elementele impozitului

I"#"#" $oţiunea de impozit şi ta%ă

I64o7#&,& !&4!&7#nă 4,ă$# o*,#5)o!## c)!& +& %)c că!& +) cu #,u d&%#n##' "#n&!)6*u!+)*#, "# %ă!ă con!)4!&+)$#& d#!&că d#n 4)!&) )c&+u#)( Cu ),& cu'#n&= #64o7#&,& +un

4ă!$# d#n '&n#u!#,& "#+)u )'&!&) 4&!+o)n&,o! %#7#c& +)u u!#d#c&= 4ă!$# 4!&,&')& ,) d#+4o7#$#)+)u,u# )8) 4&n!u c&!#%#c)u, d& u!*)n#+6H> )8) d& d!u6H> )8) )+u4!) 6#,o)c&,o! d& !)n+4o!H> )8) 4&n!u &,#*&!)!&) c&!#%#c)&,o!= )'#7&,o! "# ) )uo!#7)$##,o!H

> )8) 4&n!u %o,o+#!&) 6#,o)c&,o! d& !&c,)6ă "# 4u*,#c#)&H> )8) @o&,#&!ăH> )8& +4&c#),&H

P!&,u)!&) o*,#5)o!#& ) un 4ă!$# d#n '&n#u!#,& c&ă$&n#,o! 4&n!u Bu5&u, +)u,u# 4o)!ănu6&,& d& %#+c),#)&( n u,#6## . d& )n# ) #n&!'&n# "# no$#un&) d& parafiscalitate= no$#un& c&%)c& !&%&!#!& ,) !&),#7)!&) ),o! '&n#u!# ),& +)u,u# d&c? #64o7#&,& "# )8&,& o*#"nu#&( n )c&)+ăc)&5o!#& #n!ă )8&,& )d6#n#+!)#'& )6#n#& )n&!#o!= )8& c)!& +un 4&!c&4u& 4&n!u un

4!&+u4u+ +&!'#c#u(n '#)$) &cono6#că= &8#+&n$) #64o7#&,o! !&4!&7#nă o #64o!)nă 4?!5@#& %#n)nc#)!ă( P!#n

#n&!6&d#u, #64o7#&,o! +)u, #n&!'#n& 4u*,#c&(@6 )cc&+)


7/66

)nu6#& 4!)c#c# "# #4u!# d& )c#'#ă$#( Ad)4)!&) *)7 d& )"&7)!& ) #64o7#&,o!= #n+#u#!&) d&6ono4o,u!#= #n+#u#!&) unu# +#+&6 d& +cu#!# "#


8/66

n un&,& c)7u!# #64o7#u, d)o!) d& un con!#*u)*#, &+& 'ă!+) ,) *u5&u, d& +) d& că!&un terţ !mputernicit" D& 4#,dă= 4!o4o!$#on),ăH> 4!o5!&+#'ăH> !&5!&+#'ă(

G)*!#&,) An5@&,)c@&= 4!&"&d#n) Co6#+# N)$#on),& ) V),o!#,o! Mo*#,#)!&= d&7*)& 4&,)!5 co&,& 4!oc&nu),&


9/66

)= Ed( M#!on= T#6#"o)!)= -..;= 4)5( //09 S)ndu= G@", &inanţe publice= Ed( Un#'&!+#ă$## Suc&)')= -...= 4)5 ;3

//

http://www.biblioteca-digitala.ase.ro/biblioteca/pagina2.asp?id=cap3http://www.biblioteca-digitala.ase.ro/biblioteca/pagina2.asp?id=cap3


10/66

%#&c)!& con!#*u)*#,


11/66

+)!c#n## %#+c),& )? cu 4u&!&) &cono6#că ) con!#*u)*#,u,u#= c? "# cu +#u)$#) +) 4&!+on),ă( Sun !)nd)6&nu, %#+c), !#d#c)H> +)*#,#)&)H> &,)+#c#)&)(

#"R# *+ !-+ *+ #M"$+R+#"R# *+ !-+ *+ #M"$+R+

IMPUNEREA N SUME FIEIMPUNEREA N SUME FIE IMPUNEREA N COTEIMPUNEREA N COTEPROCENTUALEPROCENTUALE

COTECOTEPROPORŢIONALEPROPORŢIONALE

COTECOTEPROGRESIVEPROGRESIVE

COTECOTEREGRESIVEREGRESIVE

SIMPLESIMPLE0(-( M&od)0(-( M&od)#64un&!## d@un&!## d&că!& o!5)n&,&că!& o!5)n&,&%#+c),&%#+c),&

COMPUSECOMPUSE

/0


12/66

P&n!u ) *&n&%#c#) d& un !)nd)6&n %#+c), !#d#c) &+& n&c&+)! +ă $#n&6 +&)6) d& o +&!#&d& cond#$## du4ă cu6 u!6&)7ă/0:

• I64o7#u, !&*u#& +ă )#*ă un c)!)c&! un#'&!+),= c&&) c&


13/66

PI/

8 3

f

f =

und&=R%> !)) %#+c),#ă$##V% J '&n#u!# %#+c),&HPIB> 4!odu+ #n&!n *!u

Cu ),& cu'#n&= !)) %#+c),#ă$# n& )!)ă c? ,) +uă d#n 4!odu+u, #n&!n *!u &+& conc&n!),) d#+4o7#$#) +)u,u#= cu )uo!u, #64o7#&,o! )8&,o! "# con!#*u$##,o!(

N#'&,u, %#+c),#ă$## 4o)& +ă d#%&!& d& ,) o $)!ă ,) ),) +)u d& ,) o 4&!#o)dă ,) ),)( P!#n#n&!6&d#u, #64o7#&,o! "# )8&,o! +)u, 4!) ,) d#+4o7#$#) +)= o 4)!&


14/66

##()( !la%ificarea impozitelor

II"#"#" +ruparea impozitelor după trasături comune

E8#+ă "# +& %o,o+&+c nu6&!o)+& #64o7#&( G!u4)!&) ,o!


15/66

2" Impozite interioare pentru bunuri şi servicii, c)!& +& !&%&!ă ,) #64un&!&) *unu!#,o! "#+&!'#c##,o!


16/66

II"'"#" Impozite reale

I64o7#&,& d#!&c& !&),& +& c)!)c&!#7&)7ă 4!#n )c&&) că= o*#&cu, #64un&!## +& d&%#n&"& +& +&)6) d& c)4)c#)&) 4,ă#o!u,u# d&) !&),#7) '&n# "# d& ) 4,ă# #64o7#&( D#n )c&+& 6o#'& +>) !&cu !&4) o 6)# 6u, ,)#64o7#&,& 4&!+on),&(

Acu),6&n&= ) ,un5u, #64u,u# o4&!)$#un# d& co+6&#7)!& ) #64o7#&,o! !&),& 4!#n personalizarea )c&+o!)/9(

II"'"' Impozite personaleO c)!)c&!#+#că #64o!)nă ) #64o7#&,o! 4&!+on),& &+& )c&&) că ,) )"&7)!&) ,o! +& $#n&

+&)6) d& +#u)$#) 4&!+on),ă ) 4,ă#o!u,u#( I64o7#u, 4& '&n#u, 5,o*), &+& c&, 6)# *un #64o7# 4&!+on),(

Du4ă cu6 )6 4uu o*+&!')


17/66

O*#&cu, )c&+u# #64o7#


18/66

Co) d& #64o7# &+& d& /= con%o!6 )!(10 6od#%#c) 4!#n )! / 4c( -3 d#n L&5&) n!(010-.. 4!o%#u, +oc#&ă$## 4!o%#u, !&4)!#7) )c$#on)!#,o! +u* %o!6ă d& d#'#d&nd&H> 4!o%#u, !ă6)+ ,) d#+4o7#$#) +oc#&ă$##(

O*#&cu, #64un&!## &+& 4!o%#u, )nu), #64o7)*#,= c)!& &+& !&4!&7&n) d& d#%&!&n$) d#n!&'&n#u!#,& o*$#nu& d& )5&nu, &cono6#c un )n %#+c), "# c@&,u#&,#,& d&duc#*#,& )%&!&n&&%&cu)&( D)că &8#+ă "# c@&,u#&,#,& n&d&duc#*#,&= )c&+&) nu 4o %# +că7u& d#n '&n#u!#= c# +& '&n#u!#,& d#n 4!o'#7#o)n&H> '&n#u!#,& !&),#7)& d#n d&+4ă5u*#!#= d& ,) +oc#&ă$#,& d& )+#5u!)!&H> '&n#u!#,& d#n &84,o))!&= !&4!&7&n?nd co) 4)!& ) +u*'&n$##,o! 5u'&!n)6&n),& "# ) ),o!

!&+u!+& 4&n!u %#n)n$)!&) #n'&+#$##,o!(

-0 A!( /;= odul &iscal actualizat la data de =>0'>'0##= Ed(= M&&o! P!&++= Bucu!&"#= -.//= 4)5 1

-.


19/66

D)că


20/66

I64o7#&,& #nd#!&c& +un )"&7)& )+u4!) '?n7ă!#,o! d& 6ă!%u!# "# 4!&+ă!#,o! d& +&!'#c##=c&&) c& con%&!ă )c&+o!) c)!)c&!u, d& #64o7# 4& c@&,u#&,# +)u d& #64o7# 4& con+u6(

C)!)c&!#+#c#,& &+&n$#),& 4!#n c)!& #64o7#&,& #nd#!&c& +& d&o+&*&+c d& c&,& d#!&c& +un:• +& 5ă+&+c +u* %o!6) #64o7#&,o! 4& con+u6H:• nu )u c)!)c&! no6#n)#'H• )u un co+ !&du+ d& 4&!c&4&!&H• +4!& d&o+&*#!& d& #64o7#&,& d#!&c&=


21/66

• #64o7#u,u# cu6u,)#' +)u 6u,#%)7#c= u, +& +)*#,&"& )+u4!) o4&!)$#un#,o! 4!#'#nd ,#'!ă!#,& d& *unu!#= !)n+%&!u,

4!o4!#&ă$## *unu!#,o!= #64o!u, d& *unu!#= 4!&+ă!#,& d& +&!'#c## "# o4&!)$#un#,& )++#6#,)&(V),o)!&) )dău5)ă !&4!&7#nă '),o)!&) nou c!&)ă d& u,u# +& !&%&!ă ,) %)4u, că )c&+ #64o7# 4&!6#& %#&că!u# )5&n

&cono6#c +ă cuno)+că &8)c "# conc!& )8) d)o!)ă +)u,u#( TVA>u, +& c),cu,&)7ă "# +&d)o!&)7ă *u5&u,u# d& +)


22/66

T)8&,& ')6),& +un #64o7#& #nd#!&c& 4&!c&4u& d& +)= ), că!o! +u*#&c &+& )5&nu,&cono6#c c& d&+%ă"o)!ă )c#'#ă$# 4!&cu6 #64o!u,= &84o!u, "# !)n7#u, d& 6ă!%u!#(

a'ele vamale de e'port +un )"&7)& )+u4!) '),o!## &84o!u!#,o! "# +un 4u$#n %!&c'&n&d&o)!&c& %!?n&)7ă &84o!u,= c&&) c& )!& &%&c& n&5)#'& )+u4!) *),)n$ co6&!c#),&( P!#n!& $ă!#,&c)!& 4!)c#că )c&+& )8& +& nu6ă!ă Indon&7#)= ,) &84o!u, d& 4!odu+& 4&!o,#&!&= T@)#,)nd) ,)

&84o!u, d& 7)@ă! "# o!&7 +)u M),)&7#)=


23/66

n %unc$#& d& +%&!) ,o! d& cu4!#nd&!& )c&+&) 4o %# d&4,#n& +)u 4)!$#),&( C&,& d&4,#n& +& #n+#u#&)? )+u4!) 4!oduc$# c? "# )+u4!) co6&!$u,u# cu !#d#c)) o!# cu )6ănunu,= #)! c&,& 4)!$#),& %#&nu6)# )+u4!) c&,o! cu !#d#c))= %#& nu6)# )+u4!) c&,o! cu )6ănunu,(

n )nu, -...= ) #n+#u# un 6ono4o, %#+c), 4)!$#), )+u4!) co6&!c#),#7ă!##),coo,u,u# &#,#c !)%#n) "# ) ),coo,u,u# &@n#c=


24/66

Aşezarea şi perceperea impozitelor

Ro*&! o+&4@ Do,&= 4o,##c#)n "# )'oc) )6&!#c)n= +4un&) d&+4!& #64o7#)!& că este maimult decât 4umulirea unei gâşte, este arta de a obţine cel mai mare număr de pene cu cel maimic număr de ţipete”( P& *)7) )c&+u# c#)= 4u&6 +4un& că )"&7)!&) "# 4&!c&4&!&) #64o7#&,o!

&+& o )!ă= +ă4?n#ă o 6ă+u!ă 6)# 6#că +)u 6)# 6)!&= d& că!& +)&,& ,u6##(A4)!)u, *#!oc!)#c d& +) ), un $ă!#= 4o)& c!&&) un +#+&6 co64,#c) +)u un +#+&6

!&,)#' +#64,u d& 4&!c&4&!& "# co,&c)!& ) #64o7#&,o!= +#+&6 c& 4o)& %# )cc&4) d& 4o4u,)$#&6)# 6u, +)u 6)# 4u$#n(

A"&7)!&) "# 4&!c&4&!&) #64o7#&,o! con+ă N)4oc)= -..3= 4)5( /00

-


25/66

)+%&, d&&!6#n)ă &+& co6un#c)ă +u*#&cu,u# #64un&!##= c)!& )!& d!&4u, +ă %o!6u,&7&con&+)$#& )unc# c?nd )4!&c#)7ă că &'),u)!&) %)cuă )u c)!)c&!#7) 4!#n %)4u, că +)u,=


26/66

P!#n!& )')n)&,& )c&+u# #64o7# +& nu6ă!ă +#5u!)n$) +)u,u# că )c&+) ') %# ) 5&n&!),#7)


27/66

1( plicarea de timbre fiscaleP&!c&4&!&) 4!#n )c&)+ă 6&odă +& 4!)c#că


28/66

#7()( #nfluenţa %i%temului fi%cal în economia unei ţări

D#c$#on)!u, &84,#c)#' ), ,#6*## !o6?n& d&%#n&"& %#+c),#)&) unu# +) c) %##nd +#+&6u,d& 4&!c&4&!& ) #64o7#&,o! "# )8&,o! 4!#n %#+c”(

n conc&4$#) ),o! )uo!#= %#+c),#)&) !&4!&7#nă #64o7#&,& #n+#u#& un +)= cu !o,u,d& )># 4!ocu!) )c&+u#) o 6)!& 4)!& d#n n&c&+)!u, d& '&n#u!# *u5&)!& 4&n!u )co4&!#!&)

c@&,u#&,#,o! *u5&)!&= %#&c)!& #64o7# )'?nd o con!#*u$#& +4&c#%#că "# un )nu6# !o, !&5u,)o!


29/66

)c#'#ă$#=


30/66

*ursa) AAA"businessdaB"ro

Du4ă cu6 4u&6 o*+&!') )u 6od#%#c) +#+&6u, %#+c), 4& %ondu, c!#7%#n)nc#)!&( A+%&,


31/66

Mu,#4,#c)o!## %#+c),# &+#6)$# 4& *)7) 6od&,u,u# 6)c!o&cono6#c ), OECD &'#d&n$#)7ă&8#+&n$) uno! d#%&!&n$& !&du+&


32/66

#64o7#& "# )8& 4!)c#c)& d& )d6#n#+!)$#) 4u*,#că


33/66

> o c@&,u#),ă d&duc#*#,ă &5),ă cu -. d#n '&n#u, *!uH> con!#*u$##,& +oc#),& o5,#5)o!## 4,ă#&(

* I64o7#u, 4& '&n#u!#,& d#n +),)!##O*#&cu, #64o7)*#, &+& con+#u# d#n '&n#u!#,& , '#!) ,) Bu5&u, d& +) 4?nă ,) d)) d& - #nc,u+#' ) ,un## u!6ăo)!& c&, ) 4,ă# '&n#u,(

X D&duc&!&) +& )co!dă 4&n!u 4&!+o)n&,& %#7#c& c)!& )u un '&n# ,un)! *!u d& 4?nă ,)/... RON #nc,u+#'= )+%&,:> 4&n!u con!#*u)*#,## c)!& nu )u 4&!+o)n& 4&n!u con!#*u)*#,## c)!& )u o 4&!+o)nă 4&n!u con!#*u)*#,## c)!& )u două 4&!+o)n& 4&n!u con!#*u)*#,## c)!& )u ! 4&!+o)n& 4&n!u con!#*u)*#,## c)!& )u 4)!u +)u 6)# 6u,& 4&!+o)n&


34/66

d I64o7#u, 4& '&n#u!#,& d#n #n'&+#$##V&n#u!#,& d#n #n'&+#$## cu4!#nd 6)# 6u,& c)&5o!## d& #64o7#& du4ă cu6 u!6&)7ă:

• I64o7#u, 4& '&n#u!#,& d#n #n'&+#$## +u* %o!6ă d& d#'#d&nd&• I64o7#u, 4& '&n#u!#,& d#n #n'&+#$## +u* %o!6ă d& do*?n7#• I64o7#u, 4& '&n#u!#,& d#n #n'&+#$## +u* %o!6ă d& c?"#5 d#n !)n+%&!u, d!&4u,u# d&

4!o4!#&)& )+u4!) #,u!#,o! d& '),o)!&• I64o7#u, 4& '&n#u!#,& d#n #n'&+#$## +u* %o!6) '&n#u!#,o! d#n ,#c@#d)!&) un 4&!+o)n&

u!#d#c&• I64o7#u, 4& '&n#u!#,& d#n #n'&+#$## +u* %o!6) c?"#5u,u# d#n o4&!)$#un# d& '?n7)!&>

cu64)!)!& d& '),uă ,) &!6&n 4& *)7ă d& con!)c 4!&cu6 "# d#n ),& o4&!)$#un# d& )c&+5&n= ),&,& d&c? c&,& cu #n+!u6&n& %#n)nc#)!& !)n7)c$#on)& 4& 4#&$& )uo!#7)& "#+u4!)'&5@&)& d& CNVM0;(Co) d& #64un&!& )4,#c)ă )+u4!) *)7 d& #64o7#)!&= 4!)c#c)ă


35/66

I64o7#u, 4& '&n#u!#,& d#n ),& +u!+& +& c),cu,&)7ă 4!#n !&$#n&!& ,) +u!+ă


36/66

*ursa) AAA"businessdaB"ro

Impozitul pe profit

n Ro6?n#)= #64o7#u, 4& 4!o%# +& )"&)7ă )+u4!) '&n#u!#,o! o*$#nu& d& 4&!+o)n&,& u!#d#c& !o6?n& !&7#d&n& +)u n&!&7#d&n&= 4!o%#(Co) d& #64o7# 4& 4!o%# =d& /= cu un&,& &8c&4$##= +& )4,#că )+u4!) 4!o%#u,u#

#64o7)*#,= c),cu,) c) d#%&!&n$ă


37/66

$r #mpozit pe profit !ota deimpunere

!ontribuabil= "lătitor

Modalitatea deplată

/( > I64o7#u, 4& 4!o%# d)o!) d& 4&!+o)n& u!#d#c& !o6?n&H> I64o7#u, 6#n#6 d)o!) d&

4&!+o)n& u!#d#c& !o6?n&

4()c#'#ă$# d& n)u!) *)!u!#,o!c,u*u!#,o! d&no)4&=+)u c)7#nou!#,o! #nc,u+#')c#'# I64o7#u, 6#n#6 d)o!) d&

4&!+o)n& u!#d#c& !o6?n&= d#n '&n#u!#,&

!&),#7)& I64o7#u, 4& 4!o%# d)o!) d&

4&!+o)n& u!#d#c& +!ă#n& cu+&d## 4&!6)n&n&H> I64o7#u, 6#n#6 d)o!) d&

4&!+o)n& u!#d#c& +!ă#n& cu+&d## 4&!6)n&n& 4()c#'#ă$# d&n)u!) *)!u!#,o! c,u*u!#,o! d&no)4&= +)u c)7#nou!#,o!#nc,u+#' )c#'#ă$#,& d& )c&)+ăn)u!ă o*$#nu& o %o!6ă d&)+oc#&!&H> I64o7# 6#n#6 d)o!) d&

4&!+o)n& u!#d#c& +!)#n& +&d##

4&!6)n&n&

)4>

3>

3>

P&!+o)n& u!#d#c& +!ă#n&c)!& d&+%ă"o)!ă)c#'#ă$# 4!#n#n&!6&d#u,unu# +&d#u

4&!6)n&n

0 > I64o7#u, 4& d#'#d&nd&d#+!#*u#& că!& 4&!+o)n&,&

u!#d#c& !o6?n&)?>

P&!+o)nă u!#d#că !o6?nă

1 > I64o7#u, 4& 4!o%# d)o!) d& 4&!+o)n& %#7#c& d#n )+oc#&!& )4>

P&!+o)n&,&%#7#c& !&7#d&n&)+oc#)& cu

4&!+o)n& u!#d#c& !o6?n&

Impozitul pe veniturile micro!ntreprinderilor

Co) d& #64o7#)!& 4& '&n#u!#,& 6#c!o


38/66

T)8) 4& '),o)!& )dău5)ă "# )cc#7&,& +un 4!#n!& c&,& 6)# 4o4u,)!& "# c&,& 6)#6&d#)#7)& #64o7#&( Od)ă cu c!#7) &cono6#că= Ro6?n#) ) !&*u# +ă )do4& 4,)nu, d&)u+&!#)& 4!o4u+ d& FMI= 4,)n c)!& ) #nc,u+ 4!#n!& ),&,& "# 6)o!)!&) TVA>u,u# ,) -1(

A"&7)!&) "# 4&!c&4&!&) TVA>u,u#


39/66

.ona încadrullocalităţii

Ran&ul localităţii

. I II III IV VA -=. -=. -=1. -=0. /=/. /=.B -=. -=1. -=0. -=-. /=. /=..

C -=1. -=0. -=-. -=/. /=.. .=9D -=0. -=-. -=/. -=.. .=9 .=9.

*ursa) odul &iscal 3omân

Con%o!6 )!(-- d#n Codu, F#+c),=


40/66

5a%ele vamale din 3omânia

A"&7)!&) "# 4&!c&4&!&) )8&,o! ')6),&


41/66

Impozitul pe venit

n R&4u*,#c) Mo,do') #64o7#u, +& )"&)7ă )+u4!) '&n#u!#,o!= o*$#nu& d#n o)& +u!+&,&d& că!& 4&!+o)n&,& %#7#c& "# u!#d#c& !&7#nd&n& +)u n&!&7#d&n&(P&!#o)d) %#+c),ă &+& )nu, c),&nd)!#+#c ,)


42/66

!%= d#n '&n#u, )nu), #64o7)*#, c&d&4ă"&"& +u6) d& --.. ,"% /- d#n / #)nu)!#& -./- P&!+o)nă u!#d#că= 5o+4odă!## $ă!ăn&"#=

> 6ă!%u!#,& "# +&!'#c##,& #64o!)&H> ,#'!ă!#,& &%&cu)& 4& &!#o!#u, RM(

!ota redu%ă

6> > 4?#n&) "# 4!odu+&,& d& 4)n#%#c)$#&> ,)4& "# 4!odu+& ,)c)&H> 6&d#c)6&n&H> 7)@ă!H> 4!oduc$#) d& %#o&@n#& "#@o!#cu,u!ăH

4> > 5)7& n)u!),&H> 5)7& ,#c@&%#)&?> > 4!odu+&,& ),#6&n)!& 4&n!u co4##

> 6ă!%u!#,& "# +&!'#c##,& 4&n!u&84o!H> &n&!5#) &,&c!#că= &n&!5#) &!6#că"# )4) c),dăH> 6ă!%u!#,& ,#'!)& %!&&H

Su*#&c$## #64o7)*#,# +un o*,#5)$# +ă d&c,)!& "# +ă )c@#& ,) *u5& 4&n!u %#&c)!& 4&!#o)dă%#+c),ă= +u6) TVA d&&!6#n)ă c) d#%&!&n$ă d#n!& +u6&,& TVA )c@#)& +)u c)!& u!6&)7ă ) %#

)c@#)& d& că!& con+u6)o!# 4&n!u 6ă!%u!#,& "# +&!'#c##,& ,#'!)& "# +u6&,& TVA )c@#)& +)u c&u!6&)7ă +ă %#& )c@#)& %u!n#7o!#,o!(

11


43/66

P&n!u +u*#&c$## c)!& #64o!ă *unu!# "# +&!'#c## )c@#)!&) TVA>u,u# +& %)c& 4?nă u, con+#u#& ,un) c),&nd)!#+#că(F#&c)!& +u*#&c #64o7)*#, !&*u#& +ă 4!&7#n& d&c,)!)$#) 4!#'#nd TVA )8) 4&n!u %o,o+#!&) d!u6u!#,o! d& că!& )uo'&@#cu,&,& )8) 4&n!u %o,o+#!&) d!u6u!#,o! d& că!& )uo'&@#cu,& ) că!o! 6)+ă o),ă +)u ),& că!o! 5)*)!#&

d&4ă"&+c ,#6#&,& )d6#+&H> )8) 4&n!u %o,o+#!&) 7on d& 4!o&c$#& ) d!u6u!#,o! d#n )%)!) 4&!#6&!u,u# ,oc),#ă$#,o! 4&n!u&%&cu)!&) ,uc!ă!#,o! d& con+!uc$#& "# 6on)H> )8) 4&n!u %o,o+#!&) 7on d& 4!o&c$#& ) d!u6u!#,o! d#n )%)!) 4&!#6&!u,u# ,oc),#ă$#,o! 4&n!u)64,)+)!&) 4u*,#c#ă$## &8&!#o)!&H> )8) 4&n!u %o,o+#!&) 7on d& 4!o&c$#& ) d!u6u!#,o! d#n )%)!) 4&!#6&!u,u# ,oc),#ă$#,o! 4&n!u)64,)+)!&) o*#&c#'&,o! d& 4!&+)!& ) +&!'#c##,o! !u#&!&(

Impozite şi ta%e locale percepute !n 3epublica :oldova

I64o7#&,& "# )8&,& ,oc),& +un d&%#n#& c) %##nd '&n#u!# )4)!$#n?nd *u5&&,o! ,oc),& "#un#ă$#,o! )d6#n#+!)#'>&!#o!#),&=


44/66

,uc!u( T)8) ,oc),ă !&4!&7#nă 4,)) o*,#5)o!#& &%&cu)ă ,) *u5&u, un#ă$## )d6#n#+!)#'>&!#o!#),& d& că!& 4&!+o)n& %#7#c& +)u u!#d#c&

I64o7#&,& ,oc),&= ,#+) "# 4,)%o)n&,& )8&,o! ,oc),& +& )4!o*ă d& că!& P)!,)6&n( Co&,&#64o7#&,o! "# )8&,o! ,oc),& +)*#,#& 4!#n Codu, F#+c), +& nu6&+c cotele ma'ime ),& #64o7#&,o! "# )8&,o! ,oc),&(

Auo!#ă$#,& )d6#n#+!)$# 4u*,#c& ,oc),& )u d!&4u, ,) 6od#%#c)!&)=


45/66

Impozitul pe venit

n G&!6)n#)= c?"#5u!#,& c& 4!#'&+c #64o7#u, 4& '&n# +& V&n#u!# d#n 6unc) )n5))ăH> V&n#u!# d#n c)4#),H> V&n#u!# d#n 4!o4!#&)&H> D#'&!+& '&n#u!#(

Co) #64o7#u,u# 4& '&n#


46/66

&!6&n d& 0. d& 7#,& d& ,) 4!#6#!&) &'),uă!## #64o7#u,u# 4& '&n#( n c)7 con!)! +& )4,#că o)6&ndă d& / 4& ,ună(

5a%a pe valoare adăugată

n G&!6)n#) o)& +&!'#c##,& "# 4!odu+&,& 5&n&!)& d& că!& o &n#)& d& )%)c&!# +un

+u4u+& )4,#că!## )8 4& '),o)!& )dău5)ă( E8#+ă d&+#5u! "# &8c&4$##= d& &864,u:> ,#'!ă!#,& ,) &84o!H> ,#'!)!& #n!)co6un#)!ă d& *unu!#H> +&!'#c##,& %u!n#7)& d& că!& )nu6#& 5!u4u!# 4!o%&+#on),& d& &8&64,u= 6&d#c#H> +&!'#c##,o! %#n)nc#)!& d& &8&64,u= )co!d)!&) d& *unu!# #6o*#,#)!& +&!'#c## %u!n#7)& un c)4)c#)& d& ono)!& +)u d& 'o,un)!#)(

Co) d& #64un&!& Impozitul pe transferul de bunuri imobile=


47/66

T)8&,& 4o %# #64u+& 4)!#cu,)!#,o!= )d#că 4&!+o)n&,o! %#7#c&= &n#ă$#,o! d& )%)c&!#=!u+u!#,o!= +)u ),o! %o!6& d& o!5)n#7)!&( n 4,u+= )nu6#& )8&=

Contribuabilii sin$uri

;(.. J 01(.. /01(./ J ;0(.. -

;0(./ J /31(1.. -;/31(1./ J 039(/. 00

P&+& 039(/. 0 ersoane căsătorite &depunere comună'

/3(... J 9(... /9(../ J /09(0. -

/09(0/ J -/-(0.. -;-/-(0./ J 03;(/. 00

P&+& 03;(/. 0 (e)ii de $ospodării

/-(/. J 1(-. /

1(-/ J //9(1.. -//9(1./ J /90(0. -;/90(0/ J 039(/. 00

P&+& 039(/. 0 roprietă*ile +i trusturile

-(0.. J (1. -(1/ J ;0.. -;

;(0./ J //(0. 00P&+& //(0. 0

*ursa) ttp)>>AAA"AorldAide-ta%"com>us>usGta%es"asp

n c)d!u, +#+&6u,u# )6&!#c)n= #64o7#&,& 4& '&n# +& )"&)7ă )+u4!) '&n#u!#,o! 4&!+o)n&,o! %#7#c& co!4o!)$##,o! +)u !u+u!#,o!( P)!&n&!#)&,& nu +un +u4u+& )c&+u# #4 d&#64o7# c#= 4)!&n&!## ,o! +un o*,#5)$# ,) 4,)) #64o7#u,u# 4& '&n#(

V&n#u, #64o7)*#, &+& '&n#u, *!u c)!& cu4!#nd& o)& '&n#u!#,& d#n o!#c& +u!+ă 6)# 4u$#n+cu#!#,& "# d&duc&!#,&(

Con!#*u)*#,## +un o*,#5)$# +ă d&4ună d&c,)!)$##,& %#+c),& c)!& 'o! %# +u4u+& con!o,u,u# "#'o! 4u&) %# )u+)& d& că!& )uo!#ă$#,& %#+c),&( P&!+o)n&,& +!ă#n& +un #64o7#)& nu6)# 4&'&n#u!#,& 4!o'&n#& d#n +u!+& d#n SUA +)u d& ,) o %#!6ă d#n SUA(

S#+&6u, %#+c), )6&!#c)n 4&!6#& )4,#c)!&) d& d&duc&!# "# +cu#!# d& ,) 4,)) #64o7#u,u# 4&'&n#( S4!& &8&64,u d&duc&!&) +)nd)!d +& )4,#că


48/66

)%)c&!# +& d&&!6#nă 4& *)7) P!#nc#4##,o! con)*#,& 5&n&!), )cc&4)& GAAP= cu )uo!u,6&od&,o! con)*#,&1(

n c&&) c& 4!#'&"& #64o7#u, 4& 4!o%# o !&duc&!& %#8ă c)!& ')!#)7ă


49/66

Un &8&64,u n&o*#"nu# d& )cc#7ă +& 5ă+&"& )8&c&,&>6)#>+u4#d&>)8&>d#n>+u)>)8)>4&>co'!#5#>nud#)&>+)u>6o)!&>/.3;-=)cc&+) +#+&6u,u#>%#+c),>!09-(4@4= )cc&+)


50/66

*ursa)$& D#n #6)5#n&= 4u&6 +4un& că TVA>u, "# #64o7#u, 4& '&n# )u o '),o)!& 4&+& 4,)nu,

4!o4u+ cu =- "# !&+4&c#' 1=9 4!oc&n&=


51/66

Acc#7&,& +un #64o7#& 4&!c&4u& )!#,&(@6= )cc&+)


52/66

)c&+u#) d#%&!ă u,u#= -...=&')7#un&) %#+c),ă d#n Ro6?n#) ) )un+ ,) co& )+!ono6#c&” n#c# ,#6#) d& d&+4ă5u*#!#=


53/66

> 4&n+#on)!## cu 4&n+## +u* 3. , ),ău!# d& !&'o,u$#on)!## !ăn#$#= 'o! %# +cu#$# d& 4,))con!#*u$# CASSH> 6#c!o


54/66

-( An5@&,)c@&= G(= B&,&)n= P(= R#+#= L(= G#n5u$)= A(= &inanţele Publice ale 3omâniei= Ed(=Econo6#că= -..3

0( B#+!#c&)nu= G@(= *istemul fiscal al 3omâniei= Ed( Un#'&!+#)!ă= Bucu!&"#= -..31( C#*o)!#u= I(= Ş(= &inante, Ed(D#d)c#că "# 4&d)5o5#că= Bucu!&"#= -./.( G)%on#uc= S(= &inanţe internaţionale= Ed( Econo6#că= Bucu!&"#= -...( Mo!)!u= D(= N&d&,&+cu= M(= Săn&+cu= C(= P!&d)=O(= &inanţe Publice= Ed( Econo6#că=

Bucu!&"# -..33( Mo"&)nu= N(= R(= &inanţe publice= Ed( Un#'&!+#)!ă= Bucu!&"#= -..1;( Mu)"cu= M(= I(= &inanţe Publice, ediţia a 6 a= Ed( M#!on= T#6#"o)!)= -..;9( Po4&+cu= N(= &inanţe Publice= Ed(= Bucu!&"#= -..-/.( S)ndu= G@(= &inanţe Publice= Ed(= Un#'&!+#ă$## Ş&%)n c&, M)!&= /999//( S)ndu= G@(= &inanţe Publice= Ed(= Un#'&!+#ă$## Suc&)')= -.../-( S)ndu= G@(= C#*o)!#u= I(= Ş(= A4&!= A(= N(= &inanţe" bordări teoretice şi practice= Ed(

D#d)c#că "# P&d)5o5#că= Bucu!&"#= -..;/0( S)ncu= I(= &inanţe= Ed#u!) Econo6#că= Bucu!&"#= -..-/1( S!o#&( R(= A!6&)nu= D(= &inanţe= Ed( ASE= Bucu!&"#= -..1/( Tu,)#= C(= &inanţe= Ed(= C)+) Că!$## d& Ş##n$ă= C,u>N)4oc)= -..3

/( Văcă!&,= I(= B#+!#c&)nu= G(= D(= Mo"&)nu= T(= Bodn)!= M(= G&o!5&+cu= F(= &inanţe publice= Ed( D#d)c#că "# P&d)5o5#că= Bucu!&"#= -..

Ac& no!6)#'&:

/( odul &iscal al 3omâniei, Ed#u!) M&&o! P!&++= Bucu!&"#= -.//-( odul de procedură fiscală al 3omâniei= Ed#u!) M&&o! P!&++= Bucu!&"#= -.//

A!#co,&:

/( I+ă!&+cu= M(= riza financiară internaţională şi provocări pentru politica monetară din 3omânia

-( Tu,'#n+c@#= M(= 3olul impozitelor pe plan financiar, economic, politic şi social,Un#'&+#)&) .tefan cel :are Suc&)')

0( O(G( n!( /;/-(/.(-...

R&+u!+& &*:

/( ()n)%(!o-( (o!,d#d&>)8(co60( (6%(5o'(6d1( (*und&+%#n)n76#n#+&!#u6(d&( @4:(+)&(5o'( (con)*#,#7)(!o3( (+c!#*d(co6;( (6%#n)n&(!o9( (%#+c(6d/.( (o&cd(o!5//( ()*5)*&n!&c@n&!(d&&2+

/-( @4:(*#*,#o&c)>d#5#),)()+&(!o/0( @4:+&)4(u+'(!o)nn),+o+#nd&8(4@4)nn),+)!#c,&'#&F#,&/.1/./1( @4:#dd(&u!o(u**c,u(!o#n&!)c#'cu!+u!#F,o!#nDu6)%#n)n&>4u*,#c&

http://www.anaf.ro/http://www.mf.gov.md/http://www.bundesfinanzministerium.de/http://www.contabilizat.ro/http://www.scribd.com/http://www.mfinante.ro/http://www.fisc.md/http://www.abgabenrechner.de/eksthttp://www.biblioteca-digitala.ase.ro/http://seap.usv.ro/annals/ojs/index.php/annals/article/viewFile/104/105http://idd.euro.ubbcluj.ro/interactiv/cursuri/FlorinDuma/finante-publicehttp://www.anaf.ro/http://www.mf.gov.md/http://www.bundesfinanzministerium.de/http://www.contabilizat.ro/http://www.scribd.com/http://www.mfinante.ro/http://www.fisc.md/http://www.abgabenrechner.de/eksthttp://www.biblioteca-digitala.ase.ro/http://seap.usv.ro/annals/ojs/index.php/annals/article/viewFile/104/105http://idd.euro.ubbcluj.ro/interactiv/cursuri/FlorinDuma/finante-publice


55/66

/( @4:&c(&u!o4)(&u)8)#oncu+o6+)8)#on5&n#n%o&cono6#c)n),+#+)8+!ucu!&+/( (d)#,*u++#n&++(co6/3( (#2#4&d#)(co6/;( (c)4#),(!o/9( (7%(!o

ne%a nr"# )&ormular '00, 3omânia ?sistem real7

3

http://ec.europa.eu/taxation_customs/taxation/gen_info/economic_analysis/tax_structureshttp://www.dailybussiness/http://www.wikipedia/http://www.capital.ro/http://www.zf.ro/http://ec.europa.eu/taxation_customs/taxation/gen_info/economic_analysis/tax_structureshttp://www.dailybussiness/http://www.wikipedia/http://www.capital.ro/http://www.zf.ro/


56/66

ne%a nr"') &ormular '00 3omânia ?cote forfetare7

;


57/66

ne%a nr"6 ) :odel 58&5 3epublica :oldova

9


58/66

ne%a nr"2 ) :odel formular #020 *F ?Declaraţie de venit7

.


59/66

/


60/66

-


61/66

ne%a nr";) ote ale principalelor impozite practicate !n lume

$r(crt Bara #mpozitul pe venit > 7A>!orporativ #ndividual

/ A!5&n#n) 0 9>0 -/

- Au+!),#)

0. /3>1 /.

0 Au+!#)

- -/>. -.

1 B&,5#)

00=99 ->. -/

B!)7#,#)

01 3=>-3= /3>-

Bu,5)!#)

/. /. -.

3 C)n)d)

/= />-9

; C@#n)

- >1 /3

9

C!o)$#)

-. />1 -0

/.

C#4!u

/. -.>0. /

//

C&@#)

/9 / -.

/- D)n&6)!c)

- 0;>9 -

/0 E5#4

-. /->-. /. GST

/1 E+on#)

-/ -. -.

/ F#n,)nd)

- =>0. -0

/

F!)n$)

00=00 =>1. /9=

/3 G&!6)n#)

0.=00 /1>1 /9

/; G!&c#)

-1 .>1 -0

/9 Un5)!#)

/./9 /3>0- -

-. Ind#)

0.>1. /.>0. /-=

-/

Indon&7#)

-; >0. /.

-- I!,)nd) /-= -.>1/ -/

0


62/66

-0 I+!)&,

-1 /.>1 /

-1 I),#)

0/=1 -0>10 -.

- )4on#)

0. >.

- L&on#) / -0 ---3

L#u)n#)/ /-. -/

-; L#*#)

-. / >

-9 L#u)n#)

/ /-. -/

0. Lu8&6*u!5

-/ .>0; /

0/ M),)

0 />0 /;

0- M&8#c

0. .>-; /

00 Mon)co

00=00 . /9=

01 M)!oc

0 .>1/= -.

0 Mun&n&5!u

9 9 /3

0 Nou) &&,)ndă

0. .>09 /

03 No!'&5#)

-; -;>19 -

0; P)2#+)n

0 .>- /

09 P)n)6)

-3= />- 3

1. F#,#4#n&

0. >0- /-

1/ Po,on#)

/9 /;0- -0

1- Po!u5),#)

/-=- .>1- -0

20 România

)4 )4 /2

11 Ru+#)

-. /0 /;

1 A!)*#)

S)ud#ă

-. -. >

1 S&!*#)

/. /.>-. /;

13 S#n5)4o!&

/3 0=>-. 3

1; S,o')c#)

/9 /9 -.

1


63/66

19 S,o'&n#)

-. />1/ -.

. A%!#c) d& +ud

-; .>1. /1

/ S4)n#)

0. -1>1 /;

- Su&d#) -=0 .>3 -0

E,'&$#)/-=>-1 .>//= ;

1 T@)#,)nd)

0. >03 3

Tun#+#)

0. />0 /;

Tu!c#)

-. />0 /;

3 R&5)u, Un#

-; .>. -.

; Uc!)#n)

-0 //3 -.

9 SUA

/>0 />0 >

. V#&)n)6

- >0 /.

/ )6*#)

0 .>0 /


64/66

ne%a nr"


65/66

ne%a nr"=) Proces-verbal de secestru pentru bunuri imobile

MINISTERUL FINANŢELOR PUBLICEAGENŢIA NAŢIONALĂ DE ADMINISTRARE FISCALĂ

DGFPD#!&c$#) !&5#on),ă ')6),ă (((((*F(8 ((((((( AFP(((((( &J@5I($I (((S!(((( 3(PF/@III ((( n!(((>(( Loc),#)&) (((( &J@5I($I (((((

Do+)! d& &8&cu)!& n!( (((''#((((((( N!( (((#0'((( d#n ((((((60"0


66/66

Po!#'# )!( 9 ),#n - ,# d don OG n!(9--..0= !&4u*,#c)ă= cu 6od#%#că!#,&"# co64,&ă!#,& u,&!#o)!&= c?nd u!6&)7ă +ă +& #) 6ă+u!# d& &8&cu)!& +#,#ă= nu &+&o*,#5)o!#& )ud#&!&) con!#*u)*#,u,u#(

P!&7&nu, 4!oc&+>'&!*), d& +&c@&+!u +>)

Asezarea Si Perceperea Impozitelor in Diferite Tari

Documents