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ASCA unité 2 – Thème 4 THÈME 4 ........................................................................................................ 3 Comprendre et gérer les moyens de paiement – Approfondissement ............ 3
SÉQUENCE 1 ................................................................................................................. 4 Contrôler les comptes. ..................................................................................................... 4
Thème 4 > Séquence 1 > Exercice 1 ...................................................................................... 4 L’état de rapprochement des comptes bancaires. ................................................................... 4
Thème 4 > Séquence 1 > Exercice 1 > Consigne 1 ........................................................... 5 Déterminez la somme disponible sur le compte 512 Banque BNP tenu par l’entreprise au 30.11. .................................................................................................................................. 5
Thème 4 > Séquence 1 > Exercice 1 > Consigne 2 ........................................................... 5 Déterminez la somme disponible à la BNP au 30.11. ......................................................... 5
Thème 4 > Séquence 1 > Exercice 1 > Consigne 3 ........................................................... 5 Les soldes sont différents : rétablissez les comptes en présentant l’état de rapprochement. ................................................................................................................... 5
Thème 4 > Séquence 1 > Exercice 1 > Consigne 4 ........................................................... 6 Enregistrez les opérations manquantes dans le journal de l’entreprise Decaux. ................ 6
SÉQUENCES 2 ET 3 ...................................................................................................... 8 Réagir face aux difficultés de trésorerie – Enregistrer les opérations. ............................. 8
Thème 4 > Séquences 2 et 3 > Exercice 2 .............................................................................. 8 Règlements à crédit : LCR. ...................................................................................................... 8
Thème 4 > Séquences 2 et 3 > Exercice 2 > Consigne 1 ................................................... 9 Présentez le bordereau d’escompte suite à la négociation du 30 avril. .............................. 9
Thème 4 > Séquences 2 et 3 > Exercice 2 > Consigne 2 ................................................... 9 Enregistrez toutes les opérations dans le journal de l’entreprise Barthoux. ....................... 9
Thème 4 > Séquence 2 et 3 > Exercice 3 ............................................................................. 11 Le crédit de mobilisation des créances commerciales. ......................................................... 11
Thème 4 > Séquence 2 et 3 > Exercice 3 > Consigne 2 .................................................. 12 Comptabilisez ce bordereau CMCC au 1/03 et le paiement du billet à ordre le 30/04. .... 12
Thème 4 > Séquences 2 et 3 > Exercice 4 > Consigne 1 ................................................. 13 Calculez le montant des retenues facturées à l’entreprise Angel par Factor SA. ............. 13
Thème 4 > Séquences 2 et 3 > Exercice 4 > Consigne 2 ................................................. 13 Calculez le montant du virement effectué par la société Factor SA. ................................. 13
Thème 4 > Séquences 2 et 3 > Exercice 4 > Consigne 3 ................................................. 13 Enregistrez ces opérations dans le journal de l’entreprise Angel. .................................... 13
CORRIGÉ DES EXERCICES ....................................................................... 14
Thème 4 > Séquence 1 > Exercice 1 > Corrigé .................................................................... 14 L’état de rapprochement des comptes bancaires. ................................................................. 14
Thème 4 > Séquence 1 > Exercice 1 > Consigne 1 > Corrigé .......................................... 14 Déterminez la somme disponible sur le compte 512 Banque BNP tenu par l’entreprise au 30.11. ................................................................................................................................ 14
Thème 4 > Séquence 1 > Exercice 1 > Consigne 2 > Corrigé .......................................... 14 Déterminez la somme disponible à la BNP au 30.11. ....................................................... 14
Thème 4 > Séquence 1 > Exercice 1 > Consigne 3 > Corrigé .......................................... 14 Les soldes sont différents : rétablissez les comptes en présentant l’état de rapprochement. ................................................................................................................. 14
Thème 4 > Séquence 1 > Exercice 1 > Consigne 4 > Corrigé .......................................... 15 Enregistrez les opérations manquantes dans le journal de l’entreprise Decaux. .............. 15
Thème 4 > Séquences 2 et 3 > Exercice 2 > Consigne 1 > Corrigé ................................. 17 Présentez le bordereau d’escompte suite à la négociation du 30 avril. ............................ 17
Thème 4 > Séquences 2 et 3 > Exercice 2 > Consigne 2 > Corrigé ................................. 18 Enregistrez toutes les opérations dans le journal de l’entreprise Barthoux. ..................... 18
Thème 4 > Séquence 2 et 3 > Exercice 3 > Corrigé ............................................................. 19 Le crédit de mobilisation des créances commerciales. ......................................................... 19
Thème 4 > Séquence 2 et 3 > Exercice 3 > Consigne 2 > Corrigé ................................... 20 Comptabilisez ce bordereau CMCC au 1/03 et le paiement du billet à ordre le 30/04. .... 20
Thème 4 > Séquences 2 et 3 > Exercice 4 > Consigne 1 > Corrigé ................................. 20 Calculez le montant des retenues facturées à l’entreprise Angel par Factor SA. ............. 20
Thème 4 > Séquences 2 et 3 > Exercice 4 > Consigne 2 > Corrigé ................................. 21 Calculez le montant du virement effectué par la société Factor SA. ................................. 21
Thème 4 > Séquences 2 et 3 > Exercice 4 > Consigne 3 > Corrigé ................................. 21 Enregistrez ces opérations dans le journal de l’entreprise Angel. .................................... 21
Thème 4 > Séquence 1 > Exercice 1 > Consigne 1 Déterminez la somme disponible sur le compte 512 Banque BNP tenu par l’entreprise au 30.11. ………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………
Thème 4 > Séquence 1 > Exercice 1 > Consigne 2 Déterminez la somme disponible à la BNP au 30.11. ………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………
Thème 4 > Séquence 1 > Exercice 1 > Consigne 3 Les soldes sont différents : rétablissez les comptes en présentant l’état de rapprochement.
Réagir face aux difficultés de trésorerie – Enregistrer les opérations.
Thème 4 > Séquences 2 et 3 > Exercice 1 QCM.
Oui Non
Payer en espèces : est-ce interdit aux commerçants ?
Payer par chèque ou par effet de commerce : cela revient-il au même d’un point de vue comptable ?
Payer par chèque ou par effet de commerce : cela revient-il au même d’un point de vue financier ?
Le compte 413 Clients, effets à recevoir peut-il être créditeur ?
Le compte 512 Banques peut-il être créditeur ?
La remise à l’escompte d’un effet de commerce est-elle identique à la remise à l’encaissement ?
L’agio correspond-il à la rémunération des services rendus par la banque ?
Est-on obligé d’escompter une traite ?
Thème 4 > Séquences 2 et 3 > Exercice 2 Règlements à crédit : LCR.
L’entreprise Barthoux a réalisé les opérations suivantes pendant le mois d’avril :
15.04 : tiré sur le client Brice (411005) LCR n° 543 au 30 juin en règlement d’une facture de 8 978,56 €.
20.04 : tiré sur le client Tom (411008) LCR n° 544 à fin avril : 8 650,00 €.
23.04 : tiré les LCR suivantes :
N° 545 sur Hôpital (411045) au 15 mai : 4 670,00 €.
N° 546 sur Ruiz (411012) au 31 mai : 18 546,50 €.
25.04 : remise à l’encaissement de l’effet n° 544.
27.04 : tiré sur le client Chima (411006) LCR n° 547 à fin mai : 5 780,00 €.
30.04 : remise à l’escompte des effets nos 543, 546, 547.
04.05 : reçu bordereau d’escompte de la négociation du 30 avril : taux d’escompte 11 %, commission 20,00 € HT par effet, TVA sur commission au taux normal.
Thème 4 > Séquence 2 et 3 > Exercice 3 Le crédit de mobilisation des créances commerciales.
La société Electrochimie a réalisé en février, les ventes de produits finis suivants :
• 15/02 client A : 63 000,00 € HT payable fin mars • 17/02 client B : 78 000,00 € HT payable le 10 avril • 20/02 client C : 72 000,00 € HT payable moitié fin mars, moitié le 10 avril
La LCL consent à mobiliser les créances commerciales de la société Electrochimie.
Le 1er mars, la société souscrit un billet à ordre à l’ordre de la LCL à échéance du 30 avril moyennant le paiement d’intérêts au taux de 13% l’an et d’une commission fixe de 300 € HT (TVA 19,6%)pour l’ensemble.
Le billet à ordre est réglé le 30/04 comme convenu
Remarque : Le CMCC se comptabilise comme la LCR magnétique
Thème 4 > Séquence 2 et 3 > Exercice 3 > Consigne 1 Complétez le bordereau ci-dessous
Bordereau d’escompte CMCC Société Electrochimie Date de remise :
Créances HT
Date échéance Nombre dejours Intérêts
BO Intérêts Commission HT TVA commission Total agio Net en compte
L’entreprise Angel commence à se développer à l’étranger. Elle décide d’avoir recours à l’affacturage pour recouvrer les créances sur ses clients étrangers.
Elle a passé une convention d’affacturage avec la société Factor SA.
Celle-ci prévoit :
une commission d’affacturage de 5 % sur la valeur totale des créances (TVA taux normal) ;
une commission de financement de 7 % proportionnelle à la durée du crédit correspondant : cette durée s’écoule de la date de cession des créances comprise, à la date d’échéance des factures, comprise également.
Pendant le mois de janvier les opérations suivantes ont été réalisées :
Le 5 janvier, cession à la société Factor SA des trois factures suivantes : facture n° 4574 KIHL USA du 15 décembre, échéance 31.01, montant de la
facture 15 000,00 € ; facture n° 687A AZURE Suisse du 21 décembre, échéance 15.02, montant de la
Thème 4 > Séquences 2 et 3 > Exercice 4 > Consigne 1 Calculez le montant des retenues facturées à l’entreprise Angel par Factor SA. ………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………
Thème 4 > Séquences 2 et 3 > Exercice 4 > Consigne 2 Calculez le montant du virement effectué par la société Factor SA. ………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………
Thème 4 > Séquences 2 et 3 > Exercice 4 > Consigne 3 Enregistrez ces opérations dans le journal de l’entreprise Angel.
Thème 4 > Séquence 1 > Exercice 2 > Consigne 1 > Corrigé Présentez l’état de rapprochement au 30 juin N.
512 Société Générale Libellé
Relevé bancaire
Débit Crédit Débit Crédit 130,51 Soldes fin de mois 1 554,32 600,00 Chèque Gérard impayé 90,45 Frais d’impayé Chèque non encaissé 1 500,00 144,72 Frais de tenue de compte 270,00 Effet domicilié
Payer en espèces : est-ce interdit aux commerçants ? X
Payer en espèces n’est pas interdit mais limité à 1 100,00 € entre commerçants (CGI art. 1649 et 1749)
Payer par chèque ou par effet de commerce : cela revient-il au même d’un point de vue comptable ? X
Payer par chèque ou par effet de commerce : cela revient-il au même d’un point de vue financier ?
X
Un chèque peut être encaissé immédiatement mais une traite a une échéance et n’est encaissée qu’à cette date, sauf en cas d’escompte. Mais escompter une traite coûte l’agio à l’entreprise.
Le compte 413 Clients, effets à recevoir, peut-il être créditeur ? X
Jamais.
Le compte 512 Banques peut-il être créditeur ? X
La remise à l’escompte d’un effet de commerce est-elle identique à la remise à l’encaissement ?
X
La remise à l’escompte s’effectue bien avant l’échéance quand l’entreprise peut avoir besoin de liquidités. L’encaissement consiste simplement à recevoir le montant de la traite à l’échéance.
L’agio correspond-il à la rémunération des services rendus par la banque ? X
L’agio comprend des commissions, rémunérations des services rendus, mais aussi des intérêts qui sont la rémunération du prêt.
Est-on obligé d’escompter une traite ? X L’escompte d’une traite s’effectue si l’entreprise a un besoin de trésorerie ; cette opération n’est pas obligatoire.
Thème 4 > Séquences 2 et 3 > Exercice 2 > Corrigé Règlements à crédit : LCR.
Thème 4 > Séquences 2 et 3 > Exercice 2 > Consigne 1 > Corrigé Présentez le bordereau d’escompte suite à la négociation du 30 avril.
Thème 4 > Séquence 2 et 3 > Exercice 3 > Consigne 2 > Corrigé Comptabilisez ce bordereau CMCC au 1/03 et le paiement du billet à ordre le 30/04. Date N° de
compte Intitulé de l’opération
Libellé de l’opération
Débit Crédit
01/03 512000 Banques CMCC 207 948,28
661000 Charges d’intérêts 4 691,92
627000 Services bancaires 300,00
445660 TVA déductible sur autres biens et services