Culmea taxrii: Fiscul calculeaz contribuii la venituri
fictive
Chiar dac au ctigat doar civa lei, statul le pretinde celor care
au exclusiv venituri din dobnzi, dividende sau chirii s plteasc
sute de lei CASS. Zeci de mii de decizii de impunere au fost
rspndite de Fisc n ultimele sptmni. n unele cazuri, veniturile nici
mcar nu erau reale.
Persoanele care au venituri doar din dobnzi, dividende, chirii,
jocuri de noroc, dar i din vnzarea rablelor la Remat sau a fierului
vechi sunt obligate s achite contribuia de sntate (CASS).
Indiferent de cuantumul ctigului, CASS se calculeaz la o baz lunar
care nu poate fi mai mic dect salariul minim brut pe ar. De
exemplu, pentru 2012, datoria este de 462 lei, pentru c CASS de
5,5% se aplic la salariul minim de la acea dat, de 700 lei lunar,
adic 8.400 lei
anual.
Conform legii, persoanele care au venituri din aceste surse
trebuie s le declare i s plteasc pentru ele CASS (dac veniturile
sunt mai mici dect salariul minim brut, CASS se calculeaz la
nivelul acestuia). n cazul n care nu sunt depuse declaraii, Agenia
Naional de Administrare Fiscal (ANAF) estimeaz, din oficiu,
veniturile i emite decizii de impunere. Reglementrile privind plata
CASS i stabilirea din oficiu a obligaiilor sunt n vigoare de civa
ani. Preluarea
administrrii contribuiilor de ctre ANAF, n 2012, a mrit ritmul
de depistare a celor care nu au depus declaraii. Analiza
superficial a provenienei banilor a dus la apariia unor situaii
absurde.
Practica bate teoria
Casnice care au vndut fier vechi de cteva zeci de lei pe lun sau
care au primit alocaiile copiilor n conturi bancare au fost
raportate la Fisc de ctre pltitorii de venituri: firme i bnci. n
lipsa unor declaraii fiscale, dar i a unei documentri temeinice,
ANAF le-a nregistrat ca beneficiari de venituri i le-a calculat
CASS la salariul minim. n aceeai situaie sunt i foarte muli
acionari la SIF-uri din programul de privatizare n mas. Dei le
reveneau dividende de civa lei
pe care nici mcar nu le-au ncasat, ntruct plile nu s-au fcut din
cauza costurilor mai mari dect veniturile, micilor acionari li s-au
imputat datorii de sute de lei. Explicaia este c SIF-urile au depus
declaraii la ANAF privind distribuirea dividendelor. Prin urmare,
Fiscul a calculat din oficiu CASS i a emis decizii de impunere. Cei
vizai au fost complet luai prin surprindere pentru c nu aveau
cunotin de presupusele venituri.
Nu cred c putem vorbi la modul generalizat de erori n stabilirea
din oficiu a sumelor datorate, ntruct procedurile sunt automatizate
i clar reglementate prin ordine ANAF. Putem, ns, aprecia c
procedura n sine poate conduce la situaii ciudate n practic, spune
Izabela Stoicescu, Tax Senior Consultant TZ&A Consultan Fiscal,
considernd fireasc regula stabilirii din oficiu a obligaiilor n
situaiile n care contribuabilii se sustrag, cu bun-tiin, de la
plata
impozitelor i taxelor.
Totui, cazurile absurde creeaz dificulti serioase pentru c
desfiinarea deciziei de impunere este foarte complicat. n teorie,
contribuabilii ar avea la dispoziie aproximativ dou luni i jumtate
s depun singuri declaraia fiscal referitoare la sumele datoare, dup
ce sunt ntiinai de depirea termenului legal de depunere.
Recomandarea este ns ca depunerea declaraiei fiscale s fie fcut pn
la ndeplinirea termenului legal de plat menionat n decizia de
impunere
din oficiu, ct de repede posibil, pentru a nu plti sume mai mari
(conform estimrilor ANAF) pentru c diferena ar trebui recuperat de
la stat dac sumele datorate sunt n realitate mai mici sau mult mai
mici, explic Izabela Stoicescu.
ntr-un ordin emis chiar n decembrie, ANAF permite desfiinarea
deciziilor de impunere pentru ndreptarea unor erori materiale sau a
altor situaii aprute n practic. Formulrile las de neles c Fiscul nu
a anticipat apariia acestor situaiile aberante i ncearc s le
remedieze abia acum. ns, dincolo de aplicarea efectiv a legislaiei,
rmne problema de fond: se poate considera c funcioneaz principiul
echitii fiscale, potrivit cruia impunerea se face n funcie de
mrimea veniturilor, de vreme de ce contribuiile se calculeaz la
salariul minim i nu ine seama de cuantumul real al veniturilor?
Sunt obligai s plteasc CASS cei care au exclusiv venituri
din:
CEDAREA FOLOSINEI BUNURILOR:
chirii arend Premii i jocuri de noroc
INVESTIII:
Dividende Dobnzi Transferul titlurilor de valoare, altele dect
titluri de participare la fondurile deschise de investiii
i prile sociale Titluri de participare la fondurile deschise
Ctiguri din transferul drepturilor de proprietate a
prilor sociale Venituri din vnzare-cumprare de valut la termen
pe baz de contract Operaiune de fiducie
nsemnnd remuneraia avocatului/notarului pentru administrarea
masei patrimoniale
ALTE SURSE:
Prime de asigurare suportate de persoana fizic independent sau
alt entitate fr relaie generatoare de venituri
Ctiguri de la societile de asigurare ca urmare a contractului de
asigurare ncheiat cu ocazia tragerilor de amotizare
Diferena de pre pentru bunuri, servicii, alte drepturi ale
pensionarilor, fotilor salariai n baza contractelor de munc
sau a legilor speciale Onorarii din arbitraj comercial Vnzarea
prin centrele de colectare a deeurilor (metal, sticl,
hrtie) sau a bunurilor mobile dezmembrate n programe
guvernamentale de tipul Rabla
Nu sunt obligai s plteasc CASS pentru veniturile de mai sus (cu
excepia celor din cedarea folosinei), cei care
obin i: Salarii, venituri asimilate salariilor, pensii,
indemnizaii de omaj ntreprinztori titulari ai ntreprinderii
individuale Membri ai ntreprinderii individuale PFA cu statut s
desfoare activitate economic Profesii libere
Activiti agricole Contracte i convenii civile, contracte de
agent Activitate de expertiz contabil i tehnic,
judiciar i extrajudiciar Venituri din asocierea persoanelor
fizice cu persoane juridice
Cum decide Fiscul din oficiu? Codul de procedur fiscal (art 83)
stabilete c, n cazul n care nu sunt depuse
declaraii fiscale, Fiscul poate stabili din oficiu taxele,
impozitele i contribuiile prin estimarea bazei de impunere
(art 67). Procedura propriu-zis este prevzut prin ordin ANAF:
Sunt verificate cel puin patru declaraii fiscale
pentru fiecare tax, impozit, contribuie din ultimele 24 de luni
pentru obligaiile din ultimele 36 de luni. Dac nu au
fost depuse patru declaraii sau nu exist informaii se face
analiz documentar. Analiza documentar se face pe
baza declaraiilor fiscale i informative, fielor fiscale,
deciziilor de impunere, situaiilor financiar-contabile i
informaiilor de la teri (firme, bnci). Se emite comunicarea din
oficiu ctre cei care urmeaz s fie impui din oficiu.
Dac n 20 de zile de la comunicare, contribuabilii nu depun
declaraii fiscale se ntocmete Lista contribuabililor
care urmeaz s fie impui din oficiu. Dac n 60 de zile,
contribuabilul se conformeaz i depune declaraia, decizia
de impunere din oficiu este anulat.