ANTOLOGIA DE PRACTICA CURSO: CONTABILIDAD BASICA Preparada por Jorge Madrigal Mena

MBA. Jorge Madrigal Mena, Profesor

1

ANTOLOGIA DE PRACTICA

CURSO:

CONTABILIDAD BASICA

Preparada por:

MBA. Jorge Madrigal Mena

http://www.google.com/url?sa=i&rct=j&q=contabilidad&source=images&cd=&docid=4nl_GhJRIpqsqM&tbnid=qGecdy5vBnMdDM:&ved=0CAUQjRw&url=http://www.fotosimagenes.org/activo-contabilidad&ei=mCznUaeVGZCw8QTNx4DQDw&bvm=bv.49478099,d.eWU&psig=AFQjCNEvQnj4FCEAaE5Pa6CGVevPJN395g&ust=1374191071305857

Antología de prácticas

Contabilidad Básica

MBA. Jorge Madrigal Mena, Profesor 2

TABLA DE CONTENIDOS

INTRODUCCION .............................................................................................................................................. 3

TEMA 1 y 2 ....................................................................................................................................................... 4

INTRODUCCION A LA CONTABILIDAD - CONTABILIDAD DE EMPRESA DE SERVICIOS Y EMPRESA COMERCIAL ................................................................................................................................. 4

I PARTE. EJERCICIOS TEMA 1 Y 2 ..................................................................... ¡Error! Marcador no definido.EJERCICIO No. 2: ASIENTOS DE DIARIO........................................................................................................................ 5EJERCICIO No. 3. ASIENTOS DE DIARIO, MAYORIZACION, BALANCE DE COMPROBACION .................. 6EJERCICIO No. 4. ELABORACION DE ESTADOS FINANCIEROS DE EMPRESA DE SERVICIOS ................ 8EJERCICIO No. 5. ELABORACION DE ESTADOS FINANCIEROS DE EMPRESA DE SERVICIOS ................ 9EJERCICIO No. 6. ASIENTOS DE AJUSTE Y ESTADOS FINANCIEROS ........................................................... 10

CONTABILIDAD DE EMPRESA COMERCIAL .................................................................................................... 11EJERCICIO No. 7. ASIENTOS DE DIARIO DE EMPRESA COMERCIAL METODO PERIODICO................. 11EJERCICIO No. 8. ASIENTOS DE DIARIO DE EMPRESA COMERCIAL METODO PERMANENTE .......... 12EJERCICIO No. 10. ELABORACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS Y ASIENTOS DE CIERRES. METODO PERMANENTE. ...................................................................................................................................................................... 14

TEMA 3 ........................................................................................................................................................................ 15EL EFECTIVO ............................................................................................................................................................. 15

EJERCICIO 11. CAJA CHICA .............................................................................................................................................. 15EJERCICIO 12. CAJA CHICA .............................................................................................................................................. 16EJERCICIO 13. CONCILIACION BANCARIA POR SALDOS AJUSTADOS. .......................................................... 17

TEMA 4 ........................................................................................................................................................................ 18INVERSIONES A CORTO PLAZO .......................................................................................................................... 18

EJERCICIO 14. INVERSIONES EN TITULOS NEGOCIABLES E INSTRUMENTOS DE PATRIMONIO (MIXTO) ................................................................................................................................................................................... 18EJERCICIO 15. INVERSIONES EN INSTRUMENTOS DE PATRIMONIO ........................................................... 18EJERCICIO 16. INVERSIONES EN TITULOS NEGOCIABLES ............................................................................... 19

TEMA 5 ........................................................................................................................................................................ 20CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR ....................................................................................................... 20

EJERCICIO 17. EJERCICIO DE CESION DE CUENTAS POR COBRAR ................................................................ 20EJERCICIO 18. DESCUENTO DE DOCUMENTOS POR COBRAR ......................................................................... 21EJERCICIO 19. VENTAS CON TARJETA DE CREDITO ............................................................................................ 21EJERCICIO 20. CUENTAS Y DOCUEMENTOS POR COBRAR, METODO BRUTO Y NETO. DOCUMENTOS POR COBRAR DESCONTADOS Y CESION DE FACTURAS. .................................................... 21EJERCICIO 21. CUENTAS POR COBRAR y ESTIMACION POR INCOBRABLES. ............................................ 22




INTRODUCCION

La presente antología contiene 21 ejercicios de práctica de contabilidad que será de utilidad para

estudiantes y profesores de los cursos Contabilidad Básica y Principios de Contabilidad de la

Universidad de Costa Rica, la cual se constituye en una guía práctica de los siguientes temas:

- Introducción a la contabilidad

- Contabilidad de una empresa de servicios y de una empresa comercial.

- Contabilización del efectivo y sus equivalentes

- Contabilización de cuentas y documentos por cobrar

La idea con esta antología es que los estudiantes tengan un marco de referencia adicional para que

practiquen los diferentes contenidos y tratamientos contables de los temas vistos en dichos cursos y

puedan estar bien preparados para los examénes que deberán rendir.

Los ejercicios aquí presenten corresponden a enunciados de creaciación propia por el suscrito y otros

fueron tomados de exámenes pasados de los cursos Contabilidad Básica y Principios de Contabilidad

y adaptados y revisados por el suscrito para tal fin.




TEMA 1 y 2

INTRODUCCION A LA CONTABILIDAD - CONTABILIDAD DE EMPRESA DE SERVICIOS Y EMPRESA COMERCIAL

EJERCICIO No. 1: A continuación se le da una lista de cuentas y usted debe de indicar con la

siguiente simbología a qué tipo de cuenta se refiere y marcar con un + si la cuenta aumentan al

debe o con un - si la cuenta disminuye al haber o viceversa. Además, indique en qué estado

financiero se registra cada cuenta:

Activos ACT

Pasivos PAS

Patrimonio PATR

Ingresos ING

Gastos GTS

Utilidad UT

CUENTA

TIPO

CUENTA

DEBE

HABER

ESTADO

FINANCIERO

Efectivo Act.Corriente + - ESF

Cuentas por pagar Pas.Corriente - + ESF

Inventario Act.Corriente + - ESF

Inversiones a corto plazo Act.Corriente + - ESF

Seguro pagado por

adelantado

Act.Corriente + - ESF

Capital social PATR - + ESF-EUR

Documentos por cobrar ACT + - ESF

Edificios Act.No

Corriente

+ _ ESF

Ingreso por interés ING - + ER

Depreciación acumulada

edificio

PAS _ + ESF-En Act.No

Corrientes

Maquinaria y equipo Act.No

Corriente

+ - ESF

Utilidad retenida anterior UT - + EUR

Cuenta por cobrar Act.Corriente + - ESF

Retiros de capital Retiros + - EUR-Restan

Alquiler pagado por

adelantado

Act.Corriente + - ESF

Utilidad neta del período UT ER y EUR (+)

Terreno Act.No

Corriente

+ - ESF

Gasto por salario GTS + - ER

Ingresos recibidos por

adelantado (Adelanto

clientes) (Ingresos diferidos)

PAS.Corriente - + ESF

Ventas ING - + ER

Ingresos por servicios ING - + ER

Estado Situación Financiera ESF

Estado Resultados ER

Est. de utilidades retenidas o

cambios en el patrimonio

EUR




EJERCICIO No. 2: ASIENTOS DE DIARIO, MAYORIZACION, BALANCE DE COMPROBACION, ESTADOS FINANCIEROS Y ASIENTOS DE CIERRE. Registre las siguientes transacciones de la empresa Consultores Contables, S.A. del mes de

agosto de 2011.

La empresa Consultores Contables, S.A. inicia operaciones el 01 de agosto de 2011, y se dedica a

brindar asesorías en asuntos contables y financieros a varias empresas. Durante ese mes, realizó las

siguientes transacciones:

Agosto 1: Se constituye la sociedad con un capital conformado por 100 acciones de ¢5000, que los

socios aportaron de la siguiente manera: 25% con un vehículo, 25% en Mobiliario y Equipo 20% con

un terreno y el resto en Efectivo.

Agosto 3: Se adquirió equipo de cómputo por ¢500.000. Se pagó una prima de ¢50.000 y por el saldo

se firma una letra de cambio por 6 meses.

Agosto 4: Se recibieron ¢300.000 como adelanto de servicios de asesoría para Importaciones

Verifone, S.A., los cuales se prestarán en el mes de setiembre próximo.

Agosto 5: Se compraron artículos de oficina a consumir en el mes, por ¢15.000 al contado.

Agosto 11: Se contrató un auxiliar de Oficina, al cual se acordó pagarle un salario de ¢350.000

mensuales. Iniciará funciones el próximo 16 de agosto.

Agosto 15: Durante la primera quincena de agosto se facturaron ¢500.000 por servicios de asesorías,

de los cuales ¢300.000 fueron al contado y el resto a crédito de 30 días.

Agosto 20: Se adquirió una propiedad en ¢10.000.000. De la cual el 30% corresponde al terreno y el

70% al edificio. Se pagaron ¢100.000 de prima y por el resto se firmó una hipoteca a 10 años.

Agosto 25: Se hizo un abono de ¢25.000, a la cuenta pendiente del día 3.

Agosto 28: Se recibieron ¢150.000 de los servicios facturados a crédito el día 15 de agosto.

Agosto 30: Se pagó el alquiler de la oficina consumido en el mes por ¢100.000 y se adelantó el

alquiler del mes de setiembre por el mismo monto.

Agosto 31: Se pagó el sueldo del auxiliar, correspondiente a la segunda quincena de agosto.

Agosto 31: La facturación por los servicios brindados a clientes en la segunda quincena, fueron de

¢450.000 y los clientes los cancelaron al contado.




EJERCICIO No. 3. ASIENTOS DE DIARIO, MAYORIZACION, BALANCE DE COMPROBACION, ESTADOS FINANCIEROS Y ASIENTOS DE CIERRE.

El Ingeniero Héctor Blanco ha decidido constituir una empresa de servicios de soporte informático.

La empresa la abrió el pasado mes de febrero y aún no ha realizado ningún registro contable. Las

transacciones del mes de febrero 2012 de la empresa del Ing. Blanco son las siguientes:

1 febrero: Se constituye la empresa, para lo cual el Ing. Blanco aporta la suma de ¢5.000.000 en

efectivo, los cuales deposita en una cuenta del Banco Nacional. Además, aporta un terreno con

edificaciones valorado en ¢10.000.000 el terreno y ¢15.000.000 el edificio, equipo de cómputo

por ¢3.750.000.

2 febrero: Compra en Office Depot suministros de oficina para utilizar en el negocio, los cuales le

costaron ¢186.500.

3 febrero: Adquiere a crédito mesas para las computadoras y sillas ergonómicas, a un costo

de ¢755.000.

6 febrero: Brinda el primer servicio de soporte informático a la empresa Moviestrella por un monto

de ¢2.500.000. El cliente le paga el 50% en efectivo y el resto se lo cancelará a 30 días plazo.

8 febrero: Paga un anuncio en el Períodico La Nación para promocionar sus servicios, por el cual

pagó ¢465.000.

10 febrero: Una de las computadoras que utiliza en el negocio se le dañó y la mandó a reparar. Dicha

reparación tuvo un costo de ¢125.000.

12 febrero: Firma un contrato de servicios de soporte en línea con el cliente FUNDEX por la suma

de ¢4.000.000, el cual tendrá una vigencia de 4 meses. Para iniciar las labores de soporte, le pide al

cliente un adelanto del 20% del contrato, el cual se lo paga en ese momento.

15 febrero: El cliente Zeta, S.A. le solicita una cotización de servicios de mantenimiento preventivo

de equipo y el Ing. Blanco le envia la cotización por un monto de ¢2.300.000.

18 febrero: El Ing. Blanco como ve que el negocio está creciendo y tiene en sus computadoras

información valiosa por lo que decide suscribir un seguro contra incendios para proteger sus

instalaciones y el equipo. Por lo cual pagó una prima de seguros semestral al INS por un monto

de ¢1.200.000.

20 febrero: Contrata a un asistente en computación para que le ayude con las asesoría, al cual le

pagará un salario mensual de ¢350.000.

22 febrero: Le factura al cliente Moviestrella un servicio adicional de diseño de página web por la

suma de ¢650.000. Como es un servicio extra el Ing. Blanco le pide al cliente que le firme una letra

de cambio en garantía de pago.




25 febrero: El cliente Moviestrella le hace un abono del 25% del servicio contratado el día 22 de

febrero por el diseño de la página web.

28 febrero: Moviestrella le hace un abono de un 50% del saldo adeudado del servicio del día 22.

28 febrero: Le paga al asistente el salario de la quincena por la suma de ¢175.000.

28 febrero: Cancela los recibos de agua, luz, teléfono e internet por: ¢15.000, ¢86.000, ¢75.000

y ¢65.000 respectivamente.

Se solicita:

1. Registrar todas las transacciones antes descritas.

2. Mayorizar todas las cuentas utilizadas.

3. Elaborar la balanza de comprobación al 28 de febrero de 2012.

4. Elaborar los Estados Financieros (Estado de Resultados, Estado de Utilidades Retenidas y Estado

de Situación Financiera).

5. Elaborar los asientos de cierre.




EJERCICIO No. 4. ELABORACION DE ESTADOS FINANCIEROS DE EMPRESA DE SERVICIOS

A continuación se presenta la lista de cuentas del Libro Mayor con los saldos al 30 de setiembre de

2011, correspondientes a la empresa CENTRO DE SERVICIO LA COSTARRICENSE, S.A, que se

dedica a brindar servicios de reparaciones menores de automóviles.

CENTRO DE SERVICIO LA COSTARRICENSE, S.A.

LIBRO MAYOR

AL 30 DE SETIEBRE DE 2011

Partida Debe

Efectivo 4.320.961

Inversiones transitorias 1.000.000

Cuenta por cobrar 430.000

Inventarios de materiales reparación 144.000

Inventario de suministros de Oficina 180.000

Alquiler pagado por adelantado 360.000

Mobiliario y equipo 7.680.000

Depreciación acumulada Mobiliario 1.610.000

Terreno 17.400.000

Cuenta por pagar 256.000

Intereses por pagar 51.042

Salarios por pagar 354.000

Ingresos recibidos por adelantado 168.000

Documentos por pagar corto plazo 1.260.000

Capital Social 20.200.000

Utilidades Retenidas 3.004.853

Retiros de los socios 200.000

Ingreso por servicios 8.770.200

Ingreso por intereses 33.600

Gasto por depreciación

Gasto por salarios

1.386.000

2.240.000

Gasto publicidad 244.000

Gastos de servicios públicos 122.734

Se solicita:

1. Elaborar el Estado de Resultados del período 2011.

2. Elaborar el Estado de Cambios en el Patrimonio (utilidades retenidas) al 30 de set. 2011.

3. Elaborar el Balance de Situación Financiera al 30 de setiembre de 2011.

4. Elaborar los asientos de cierre.




EJERCICIO No. 5. ELABORACION DE ESTADOS FINANCIEROS DE EMPRESA DE SERVICIOS

A continuación se presenta la lista de cuentas del Libro Mayor con los saldos al 30 de setiembre de

2011, correspondientes a la empresa LOS MINIONS, S.A, que se dedica a brindar servicios de

reparaciones de electrodomésticos.

LOS MINIONS, S.A.

LIBRO MAYOR

AL 30 DE SETIEBRE DE 2011

CUENTAS DEBE HABER

Efectivo 27.802.388

Cuentas por cobrar 6.789.048

Inventario suministros oficina 2.357.000

Inversiones corto plazo 5.000.000

Seguro pagado por adelantado 1.200.000

Alquiler pagado por adelantado 500.000

Documento por cobrar largo plazo 300.000

Terrenos 20.000.000

Edificio 15.000.000

Depreciación acumulada Edificio (3.000.000)

Vehículo 5.000.000

Depreciación acumulada vehículo (2.500.000)

Mobiliario y equipo 3.000.000

Depreciación acumulada mobiliario y

equipo (1.500.000)

Cuentas por pagar 4.500.000

Interés por pagar 896.000

Salarios por pagar 2.500.000

Ingresos diferidos 2.667.800

Gastos por salario 15.000.000

Gastos por comisión 4.000.000

Gasto suministros de oficina 3.450.890

Gasto por depreciación 6.500.000

Gasto por seguro 800.000

Gasto por servicios públicos 1.500.000

Ingresos por servicios 30.350.000

Intereses ganados 675.000

Utilidad retenida 44.610.526

Capital Social 25.000.000

SUMAS IGUALES 111.199.326 111.199.326

Se pide que elabore el Estado de Resultados, el Estado de Utilidades Retenidas y el Estado de




Situación Financiera.

EJERCICIO No. 6. ASIENTOS DE AJUSTE Y ESTADOS FINANCIEROS

A continuación se presenta la balanza de prueba sin ajustar de Transportes Aéreos Flash, S.A. que se

dedica al transporte de mercancías a nivel internacional.

TRANSPORTES AEREOS FLASH S.A.

Balance de Comprobación (Sin ajustar)

Al 30 de junio de 2012

Efectivo 1.760.000,00

Alquiler pagado por adelantado 3.920.000,00

Seguro pagado por adelantado 4.420.000,00

Inventario material embalaje 4.590.000,00

Aviones 16.280.000,00

Depreciación acumulada Aviones

2.888.000,00

Documentos por pagar

12.000.000,00

Servicios cobrados por adelantado

5.200.000,00

Capital Contable

5.000.000,00

Utilidades Retenidas

2.621.000,00

Ingresos por servicios transporte

7.395.800,00

Gasto combustible y lubricantes 2.700.000,00

Gasto salarios 1.334.000,00

Gasto publicidad 100.800,00

TOTAL ¢35.104.800,00 ¢35.104.800,00

Información Adicional:

1) El alquiler gastado en el mes fue de ¢653.333,33.

2) El seguro adquirido se ha consumido un 25% en el mes.

3) Según inventario físico quedan disponibles un 76% del material de embalaje.

4) La depreciación de los aviones para el mes de Junio fue de ¢1.600.000.

5) De los anticipos de clientes ya se prestó un 63% de los servicios.

6) Los salarios devengados por los empleados que aún no se han pagado suman ¢660.800.

7) No se han pagado intereses sobre documentos por pagar por ¢96.400.

Se pide:

a. Realice los asientos de ajuste necesarios para poder elaborar los Estados Financieros.

b. Elabore el Estado de Resultados

c. Elabore el Estado de Utilidades Retenidas

d. Elabora el Estado de Situación Financiera.




CONTABILIDAD DE EMPRESA COMERCIAL

EJERCICIO No. 7. ASIENTOS DE DIARIO DE EMPRESA COMERCIAL METODO PERIODICO La empresa Telefonex se dedida a la comercialización de teléfonos celulares de gama alta. Entre sus

políticas contables se mencionan:

- Utiliza inventario periódico

- Registra sus compras y ventas por el método bruto

- Otorga descuentos por pronto pago a sus clientes bajo condiciones 3/15, n/45.

- Otorga descuentos por pagos parciales

- Tanto compras y ventas están sujetas al pago del 13% de impuesto de ventas

A continuación se le dan las transacciones correspondientes al mes de mayo 2013:

El inventario inicial de mercadería asciende a la suma de ¢3.886.000

01 de mayo adquiere mercadería para la venta por la suma de ¢4.250.000 más impuesto de ventas.

Condiciones 2/10, n/30. Además, pagó un flete por la suma de ¢30.000.

04 de mayo devuelve mercadería de la adquirida el 01 de mayo por la suma de ¢575.000 impuesto de

ventas incluido. La devolución fue porque la mercadería estaba golpeada.

05 de mayo vende mercadería a Distribuidores Prepago, S.A por la suma de ¢2.800.000 más

impuesto de ventas. El 50% fue al contado y la otra mitad bajo condiciones de crédito.

07 de mayo Distribuidores Prepago, S.A. le devuelve mercadería por la suma de ¢320.000, impuesto

de ventas incluido, por estar las caja rotas y golpeadas. Acuerdan, que se rebaje el monto de la deuda.

10 de mayo se hace un abono del 75% de la compra realizada el 01 de mayo.

15 de mayo el cliente Distribuidores Prepago, hace un abono del 50% de lo adeudado a la empresa.

20 de mayo se cancela la totalidad del saldo que debía por la compra del 01 de mayo.

25 de mayo Distribuidores Prepago cancela la totalidad de la deuda.

26 de mayo vende mercadería al detalle por la suma de ¢350.000 al contado. Esta venta es exenta de

impuesto de ventas.

Al 31 de mayo se realizó un conteo físico de productos y se determinó que el inventario asciende a la

suma de ¢1.500.000.

Se solicita registrar todas las transacciones antes mencionadas y registrar el asiento de ajuste la

mercadería vendida.




EJERCICIO No. 8. ASIENTOS DE DIARIO DE EMPRESA COMERCIAL METODO PERMANENTE

La empresa Ofi Lex, S.A. se dedida a la comercialización de materiales y suministros de oficina al

por mayor y al detalle. Entre sus políticas contables se mencionan:

- Utiliza inventario permanente

- Registra sus compras y ventas por el método bruto

- Otorga descuentos por pronto pago a sus clientes bajo condiciones 2/10, n/30.

- Otorga descuentos por pagos parciales

- Tanto compras y ventas están sujetas al pago del 13% de impuesto de ventas

- El costo de ventas es un 70% del precio de venta

A continuación se le dan las transacciones correspondientes al mes de junio 2013:

01 de junio adquiere mercadería para la venta por la suma de ¢3.730.000 más impuesto de ventas.

Condiciones 5/10, n/45. Además, pagó un flete por la suma de ¢75.000.

03 de junio devuelve mercadería de la adquirida el 02 de junio por la suma de ¢365.000 impuesto de

ventas incluido. La devolución fue porque la mercadería estaba golpeada.

06 de junio vende mercadería a Zermatt, S.A por la suma de ¢1.800.000 más impuesto de ventas. El

25% fue al contado y el 75% bajo condiciones de crédito.

08 de junio Zermatt, S.A. le devuelve mercadería por la suma de ¢240.000, impuesto de ventas

incluido, por estar las caja rotas y golpeadas. Acuerdan, que se rebaje el monto de la deuda.

11 de junio se hace un abono del 50% de la compra realizada el 01 de junio.

16 de junio el cliente Zermatt, hace un abono del 50% de lo adeudado a la empresa.

21 de junio se cancela la totalidad del saldo que debía por la compra del 01 de junio.

27 de junio Zermatt cancela la totalidad de la deuda.

28 de junio vende mercadería al detalle por la suma de ¢350.000 al contado. Esta venta es exenta de

impuesto de ventas.

Se solicita registrar todas las transacciones antes mencionadas.

EJERCICIO No. 9. ELABORACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS YASIENTOS DE CIERRES. METODO PERIODICO.

Seguidamente se presenta el balance de comprobación ajustado de la empresa LAS EOLICAS, S.A.




al 30/09/2012. Montos en miles de colones.

Bancos 2.050.000

Inversiones temporales 500.000

Cuentas por cobrar 450.000

Inventario inicial 250.000

Alquiler pagado por anticipado 300.000

Vehículos 4.000.000

Depreciación acumulada vehículos 800.000

Mobiliario 2.000.000

Depreciación acumulada mobiliario 1.000.000

Terreno 3.000.000

Cuentas por pagar 500.000

Documentos por pagar 2.000.000

Capital social 2.133.000

Hipoteca por pagar 750.000


Ventas 6.800.000

Descuento sobre ventas 750.000

Compras 1.800.000

Fletes sobre compras 20.000

Devoluciones sobre compras 60.000

Ingreso por interés 117.000

Gasto por salarios 825.000

Gasto por depreciación vehículos 190.000

Gasto por interes 135.000

Gasto por depreciación mobiliario 250.000

Gasto por alquiler 900.000

Gasto por suministros 450.000

SUMAS IGUALES 17.870.000 17.870.000

La empresa utiliza el método periódico para el registro de sus inventarios. Una toma física de

éste en Setiembre 2012 indicó que el valor del inventario era de ¢1.325.000.

Realiza cierres anuales cada 30 de Setiembre

La empresa está sujeta al 30% de impuesto sobre la renta.

Se pide:

a. Preparar El Estado de Resultados Integral y el Estado de Cambios en el Patrimonio para

el año terminado al 30-09-2012.

b. Preparar el Estado de Situación Financiera al 30-09-2012

c. Confeccionar los asientos de cierre y el asiento del costo de venta

Antologia de prácticas

Principios de Contabilidad

MBA. Jorge Madrigal Mena,Profesor 14

EJERCICIO No. 10. ELABORACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS Y ASIENTOS DE CIERRES. METODO PERMANENTE. Seguidamente se presenta el balance de comprobación ajustado de la empresa VALLE DEL

OESTE, S.A. al 30/09/2012. Montos en miles de colones.

Bancos 1.050.000

Inversiones a corto plazo 1.500.000

Cuentas por cobrar 450.000

Inventario de mercadería 1.250.000

Alquiler pagado por anticipado 300.000

Vehículos 4.000.000

Depreciación acumulada vehículos 800.000

Mobiliario 2.000.000

Depreciación acumulada mobiliario 1.000.000

Terreno 3.200.000

Cuentas por pagar 873.000

Documentos por pagar 2.500.000

Capital social 3.100.000

Hipoteca por pagar 750.000


Ventas 7.000.000

Descuento sobre ventas 750.000

Costo de ventas 2.800.000

Ingreso por interés 217.000

Gasto por salarios 725.000

Gasto por depreciación vehículos 390.000

Gasto por interes 135.000

Gasto por depreciación mobiliario 250.000

Gasto por alquiler 900.000

Gasto por publicidad 250.000

SUMAS IGUALES ¢19.950.000 19.950.000

La empresa utiliza el método permanente para el registro de sus inventarios.

Realiza cierres anuales cada 30 de Setiembre

La empresa está sujeta al 30% de impuesto sobre la renta.

Se pide:

a) Preparar El Estado de Resultados Integral para el año terminado al 30-09-2012.

b) Elaborar el Estado de Utilidades Retenidas.

c) Preparar el Estado de Situación Financiera al 30-09-2012

d) Confeccionar los asientos de cierre.




TEMA 3 EL EFECTIVO

EJERCICIO 11. CAJA CHICA Registre las siguientes transacciones relacionadas con la caja chica de la empresa Kirex, la

cual ha determinado la necesidad de abrir un fondo para realizar pagos menores.

El 01 de febrero se establece un fondo de caja chica por la suma de ¢400.000. Dicho fondo

se lo abre a nombre de Juan Blanco, quien es funcionario de tesorería.

El 15 de febrero Juan Blanco solicita un reintegro del fondo, ya que ha incurrido en varios

gastos y se le está acabando el dinero. Como parte del reintegro se incluyen las siguientes

facturas:

# Factura Concepto Monto

6789 Diesel para el vehículo de la empresa ¢35.000

8804 Pago de peajes y parqueos ¢19.950

3301 Compra de tintas de impresora ¢18.500

9800-B Reparación de la moto del mensajero ¢180.000

El 25 de febrero, como el fondo está recien abierto, la auditoría interna decide visitar la

oficina de Juan Blanco para hacer un arqueo sorpresivo del fondo, encontrando lo siguiente:


6789 Compra de materiales de oficina ¢85.000

8804 Pago al jardinero de la empresa ¢20.000

3301 Compra de toner de impresora ¢57.000

9800-B Combustible de la moto ¢16.500

Monedas y billetes ¢219.750

Registre el reintegro de las facturas y determine si hay un sobrante o un faltante en el fondo

de caja chica. Como política de la empresa, si hay un faltante la empresa hace responsable al

custodio y le cobra el dinero que falta rebajándoselo del salario en la quincena inmediata. En

caso de sobrantes los registra como Otros Ingresos.

El 27 de febrero, se toma la decisión de disminuir el fondo de caja chica en ¢75.000, ya que

se ha visto que el monto inicial es muy alto.

El 15 de marzo pese a que a finales del mes anterior, se había disminuido el fondo, ahora la

empresa tendrá un evento especial y utilizará ese fondo para realizar pagos por lo que decide

aumentarlo a ¢1.000.000.




EJERCICIO 12. CAJA CHICA Registre las siguientes transacciones relacionadas con la caja chica de la empresa

Transportes Mundiales, la cual ha determinado la necesidad de abrir un fondo para realizar

pagos menores, que requiere en el día a día de la empresa.

El 01 de abril se establece un fondo de caja chica por la suma de ¢950.000. Dicho fondo se

lo abre a nombre de Carlos Rojas, quien es funcionario del Departamento de Pagos.

El 15 de abril Carlos Rojas solicita un reintegro del fondo, ya que ha incurrido en varios

gastos y se le está acabando el dinero. Como parte del reintegro se incluyen las siguientes

facturas:


5566 Compra de aceite y lubricantes ¢60.000

0456 Pago de peajes y parqueos ¢35.350

3399 Compra de tintas de impresora ¢150.000

456-L Reparación de computadora gerente ¢100.000

7788 Compra bocadillos para reuniones ¢75.000

0089 Reparación de fuga de agua de la

oficina del gerente

¢200.000

El 25 de abril, como el fondo está recien abierto, la auditoría interna decide visitar la oficina

de Carlos Rojas para hacer un arqueo sorpresivo del fondo, encontrando lo siguiente:


6789 Compra de materiales de oficina ¢185.000

8804 Pago al jardinero de la empresa ¢120.000

3301 Compra de toners de impresora ¢357.000

9800-B Combustible de vehículos ¢200.500

Monedas y billetes ¢43.500

Registre el reintegro de las facturas y determine si hay un sobrante o un faltante en el fondo

de caja chica. Como política de la empresa, si hay un faltante la empresa hace responsable al

custodio y le cobra el dinero que falta rebajándoselo del salario en la quincena inmediata. En

caso de sobrantes los registra como Otros Ingresos.

El 27 de abril, se toma la decisión de disminuir el fondo de caja chica a ¢850.000, ya que se

ha visto que el monto inicial es muy alto.

El 15 de mayo pese a que a finales del mes anterior, se había disminuido el fondo, ahora la

empresa tendrá un evento especial y utilizará ese fondo para realizar pagos por lo que decide

aumentarlo en ¢100.000.

31 de mayo como ya pasó el evento, la empresa toma la decisión de cerrar el fondo, ya que

todos los pagos los realizará por medio transferencias electrónicas.




EJERCICIO 13. CONCILIACION BANCARIA POR SALDOS AJUSTADOS.

FECHA #DOCUM DESCRIPCION ENTRADAS SALIDAS SALDO

DEPOSITOS #Documento Monto 135,00002-Abril 48504 25,000 26-Mar 48501 Ventaalcontado 68,550 203,550

07-Abril 48505 157,000 26-Mar 48502 RecuperacionCta.Porcobrar 40,580 244,130

04-Abril 2054 35,560 27-Mar 2051 Pagoalquiler 65,005 179,125

07-Abril 2056 1,700,300 2052 Pagointernet 5,950 173,175

26-Abril 48506 75,020 2053 Chequeanulado - 173,175

30-Mar 48503 Préstamorecibido 60,000 233,175

CHEQUES 2054 Pagoplanilladelmes 35,560 197,615

01-Abril 2051 74,995 48504 Cobrosaclientesdeldía 25,000 222,615

02-Abril 2054 35,560 1-Abr 2055 Anunciopublicitario 122,000 100,61507-Abril 2056 1,700,300 4-Abr 48505 Ventaalcontado 175,000 275,615

18-Abril 2059 55,850 2056 Compramaquinahidraulica 1,700,000 (1,424,385)

23-Abril 2061 25,950 2057 Pagoserviciospublicos 125,985 (1,550,370)

30-Abril 2062 318,061 2058 Compracomputadora 350,000 (1,900,370)

15-Abr 2059 Pagasalariosquincena 55,850 (1,956,220)

NOTASDEDEBITO 20-Abr 2060 Pagoproveedores 275,800 (2,232,020)

20-Abril 48504 125,000 2058 SeanulaCK2058 350,000 (1,882,020)

28-Abril Cajaseguridad 35,000 2061 Pagointereses 45,950 (1,927,970)

07-Abril Multacheque 28,000 23-Abr 48506 Ventasalcontado 65,200 (1,862,770)

2054 NotadébitoCkdevuelto 35,560 (1,827,210)

NOTASDECREDITO 30-Abr 2062 Pagasalariosdelmes 31,860 (1,859,070)

30-Abril Cobrocliente 156,000 201 Interesesganados 68,790 (1,790,280)

30-Abril #201:Intereses 67,890 48507 Cobrosaclientesdeldía 228,950 (1,561,330)

48508 Prestamorecibido 1,450,000 (111,330)SALDOANTERIOR 298,180 2063 Pagoalquiler 75,000 (186,330)

2064 Pagoteléfono 12,500 (198,830)

DEBITOS 2,398,716 48509 Ventasdecontado 75,000 (123,830)CREDITOS 2,216,770 2063 AnulaCK2063 75,000 (48,830)

2065 Pagoproveedores 35,890 (84,720)

48510 Ventasalcontado 25,300 (59,420)

5-May 2066 Pagoaproveedores 15,000 (74,420)

48511 Ventasalcontado 2,000,000 1,925,580

CTANO.48896-09

MESDEABRILDE2012

EMPRESALACANDELA,S.A.

LIBROAUXILIARDEBANCOS

CTABCRNO.48896-09

DEL01AL30DEABRIL2012

BANCODECOSTARICA

ESTADODECUENTACORRIENTE

EMPRESALACANDELA,S.A.

SE PIDE: Realizar la conciliación bancaria de la empresa LA CANDELA, S.A. del mes de

abril y los asientos de ajuste necesarios. Por el método de saldos ajustados. NOTAS: La conciliación del mes anterior tenía la siguiente información pendiente:

Cheques pendiente #2051 por ¢65.005 y el #2054 por ¢35.560

Depósitos en tránsito: #48504 por ¢25.000

En caso de errores asuma que el banco tiene registrados los montos correctos.




TEMA 4 INVERSIONES A CORTO PLAZO

EJERCICIO 14. INVERSIONES EN TITULOS NEGOCIABLES E INSTRUMENTOS DE PATRIMONIO (MIXTO)

La Constructora Kirebe y Asociados, S.A. tiene dentro de sus políticas las siguientes:

Invertir sus excedentes de efectivo en títulos negociables.

Hacer ajustes solamente el 30 de setiembre de cada año

Usa meses comerciales

En el año 2011 realizó las siguientes operaciones relacionadas con inversiones en títulos

negociables:

15/02/2011 compró 10 títulos con un valor nominal de ¢30.000 cada uno, con una tasa de

interés del 25% pagadera el 31 de diciembre y el 30 de junio. Por esta transacción

desembolsó la suma de ¢468.000.00, suma que incluye los intereses acumulados y la suma

de ¢ 15.000 de los gastos de transacción.

01/03/2011 compró 100 acciones de la Holcim en la suma de ¢2.500 más un gasto de

corretaje total de ¢20.000. Las acciones tienen un valor nominal de ¢2.000 cada una.

30/06/2011 recibe el pago de los intereses de los títulos adquiridos el 15 de febrero.

15/07/2011 recibe la suma de ¢7.500 de dividendos de las acciones de Holcim.

30/09/2011 Los títulos se cotizan en el mercado al 110% y las acciones de Holcim a ¢2.625

cada una. Haga el ajuste de intereses acumulados de los títulos.

01/10/2011 Se venden 5 títulos, recibiendo la suma de ¢155.000 que incluye intereses

acumulados a la fecha.

EJERCICIO 15. INVERSIONES EN INSTRUMENTOS DE PATRIMONIO

La Constructora Rústicos, S.A. tiene dentro de sus políticas las siguientes:




Invertir sus excedentes de efectivo en instrumentos de patrimonio (acciones).

Hacer ajustes semestrales el 30 de junio y el 31 de diciembre de cada año

Usa meses comerciales para sus cálculos.

30/03/2012 Se adquieren 150 acciones comunes de la empresa Ad Astra Rocket en por un

monto de ¢3.000.000, incluyendo un gasto de corretaje de ¢100.000. Dichas acciones tienen

un valor nominal de ¢10.000 cada una.

30/04/2012 Se reciben los dividendos de las acciones de Ad Astra Rocket por la suma de

¢175.000.

15/05/2012 Se le presenta una oportunidad a la empresa Rústicos y decide comprar 75

acciones comunes de la empresa Florida Ice & Farm en la suma de ¢85.000 cada acción más

un gasto de corretaje total de ¢75.000. El valor nominal de las acciones de Florida es de

¢65.000.

30/06/2012 Los precios de mercado de las acciones que tiene en su poder la empresa

Rústicos, S.A., de acuerdo con los indicadores de la Bolsa de Valores de Costa Rica, son los

siguientes:

Ad Astra Rocket 90%

Florida Ice & Farm 107%

26/08/2012 Se realiza una venta de 80 acciones de la empresa Ad Astra Rocket en la suma

de ¢24.500 cada acción, debido a que Rústicos requiere de efectivo para un proyecto

especial.

15/11/2012 Se realiza una venta de 20 acciones de la empresa Florida Ice & Farm en la

suma de ¢66.000 cada acción, debido a que Rústicos requiere de efectivo para sus

operaciones y ha requiere recuperar parte del dinero invertido.

31/12/2012 Los precios de mercado de las acciones que tiene en su poder la empresa

Rústicos, S.A., de acuerdo con los indicadores de la Bolsa de Valores de Costa Rica, son los

siguientes:

Ad Astra Rocket 103%

Florida Ice & Farm 97%

Se solicita que registre todas las transacciones antes descritas y muestre los cálculos

realizados para obtener las cifras de los asientos de diario.

EJERCICIO 16. INVERSIONES EN TITULOS NEGOCIABLES

La empresa La Arboleda, S.A. tiene dentro de sus políticas las siguientes:

Invertir sus excedentes de efectivo en títulos negociables.




Hacer ajustes mensuales

Usa meses comerciales para sus cálculos.

28/02/2012 Se adquieren 120 titulos negociables del Banco Nacional en la suma de

¢13.500.000, incluyendo un gasto de corretaje de ¢250.000 y los intereses acumulados a la

fecha. Dichos títulos tienen un valor nominal de ¢110.000 cada uno, una tasa de interés bruta

del 18% gravada con el impuesto de renta del 8% y los intereses se pagan semestralmente el

01 de julio y el 01 de enero de cada año.

15/05/2012 Adquiere 50 títulos negociables más pero ésta vez del Banco Popular en la suma

de ¢5.500.000, incluyendo un gasto de corretaje de ¢75.000. Adicionalmente, se pagaron los

intereses acumulados de los títulos al anterior tenedor. Estos títulos tienen las siguientes

condiciones: un valor nominal de ¢105.000 cada uno, pagan una tasa de interés del 17%

exenta del impuesto de renta y los intereses se pagan anualmente el 31 de marzo de cada año.

30/06/2012 Los precios de mercado de los títulos negociables que tiene en su poder la

empresa La Arboleda, S.A., de acuerdo con los indicadores del Banco Central, son los

siguientes:

Banco Nacional 95%

Banco Popular Se cotizan al valor nominal

26/09/2012 Se realiza una venta de 60 títulos del Banco Nacional en la suma de ¢7.500.000

suma que incluye los intereses acumulados a la fecha. Además, la empresa La Arboleda paga

adicional al monto pactado un gasto de transacción por la suma de ¢30.000.

30/11/2012 Se realiza una venta de 10 títulos del Banco Popular en la suma de ¢1.700.000

más intereses acumulados, debido a que requiere de efectivo para sus operaciones, ya que su

flujo de caja se ha visto mermado.

31/12/2012 Los precios de mercado de los títulos negociables que tiene en su poder la

empresa La Arboleda, S.A., de acuerdo con los indicadores del Banco Central son los

siguientes:

Banco Nacional 104%

Banco Popular 98%

Se solicita que registre todas las transacciones explícitas e implícitas que se describieron

anteriormente hasta el 31 de diciembre de 2012 y muestre los cálculos realizados para

obtener las cifras de los asientos de diario.

TEMA 5

CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR

EJERCICIO 17. EJERCICIO DE CESION DE CUENTAS POR COBRAR Realice los asientos de diario que se le piden. Muestre todos los cálculos que realice.

1. El 15 de julio de 2012, la empresa Aeris cede ¢15.000.000 de sus cuentas por cobrar




a la Financiera Acobo. Se le adelanta el 90% y se le cobra una comisión del 5% sobre

el monto del préstamo. La Financiera se encargará de cobrar al cliente, lo adeudado.

2. Relacionado con el punto anterior, la Financiera le remite a la empresa la suma de

¢1.000.000, el resto lo amortizó al monto del préstamo. Tomar en consideración las

condiciones de la cesión establecidas en el punto 1.

EJERCICIO 18. DESCUENTO DE DOCUMENTOS POR COBRAR 3. La empresa Master Lex decide ir la Financiera El Garrotazo y descontar un pagaré

que le entregó un cliente por la suma de ¢12.750.000, el pasado 1 de marzo 2012, con

una vigencia de 45 días y una tasa de interés del 25%. El descuento del documento se

realiza el 15 de marzo de 2012, es decir, a un mes para que venza. La tasa de

descuento es del 36%, el cual la financiera lo calculará sobre el valor al vencimiento

del documento.

4. Relacionado con el punto anterior, el 17 de abril, la financiera le informa a la

empresa que el documento no fue cancelado por el cliente, por lo que la empresa se

presenta a la financiera a pagar la totalidad del documento más un multa por la suma

¢175.000 por gestión administrativa de cobro.

5. El 27 de abril, el cliente se presenta a la empresa a pagar la totalidad de lo adeudado,

más los intereses moratorios del 45%, estipulados en el pagaré y una multa por

¢75.000 por gestión de cobranza.

EJERCICIO 19. VENTAS CON TARJETA DE CREDITO 6. La empresa Carrion durante el día 20 de agosto registró ventas con tarjeta de crédito

y débito por un monto de ¢25.000.000. Como es un cliente tan bueno, Credomatic

sólo le cobra una comisión del 2.75% de las ventas realizadas en el día. Al día

siguiente, es decir, el 21 de agosto, Credomatic le acreditó lo correspondiente a las

ventas del día anterior. Realice los dos asientos, la venta y la acreditación del efectivo

a la empresa.

EJERCICIO 20. CUENTAS Y DOCUEMENTOS POR COBRAR, METODO BRUTO Y NETO. DOCUMENTOS POR COBRAR DESCONTADOS Y CESION DE FACTURAS.

La compañía Los Pitufos Azules S.A. sólo vende a crédito, utiliza el método bruto para

registrar sus ventas a crédito y el método neto para registrar sus compras a crédito. Utiliza el

sistema de INVENTARIO PERIÓDICO. Durante el mes de setiembre 2012 realizó las

siguientes transacciones:




1 de setiembre: Vende a La California, S.A. con precio de lista de ¢235.000 más impuesto

de ventas, bajo condiciones 5/10, n/45,. El cliente firmó una factura como respaldo. El

monto del inventario inicial es de 470.000.

5 de setiembre: Vende mercadería a Rustico, S.A. por valor de ¢1.425.000, más impuesto

de ventas. El cliente firmó un pagaré a 90 días, con una tasa de interés del 21% anual, por lo

que no se aplica descuento por pronto pago.

20 de setiembre: La compañía Los Pitufos Azules, S.A. descuenta el pagaré recibido el día 5

de setiembre, en la financiera Desyfin a una tasa de descuento del 28% anual. Considere

meses comerciales, cada mes de 30 días. Utilice el método de descuento sobre el valor al

nominal.

30 de setiembre: La compañía Los Pitufos Azules, S.A. realiza una cesión de cuentas por

cobrar con la Financiera Credi Feliz, entregando cuentas por cobrar por ¢895.000. Recibió a

cambio de la operación un 80% del total de cuentas por cobrar cedidas. Por esta operación la

financiera cobró ¢36.000 de comisión financiera. Entre las condiciones de la cesión se

estableció que las facturas se traspasan a la Financiera para que efectué el cobro respectivo y

también que por cada colón que la Financiera cobre ¢ 0.80 serán para amortizar el préstamo

y el resto será devuelto a la compañía Los Pitufos Azules.

05 de octubre: La Financiera Credi Feliz le remite a la empresa la suma de ¢90.000, del

cobro que le hizo al cliente de las facturas cedidas. El resto lo amortizó al préstamo

realizado.

06 de diciembre: La Financiera Desyfin le informa a Los Pitufos Azules que el pagaré

descontado no fue cancelado por el cliente por lo que debe presentar a cancelarle lo

correspondiente más una multa por pago tardio por la suma de ¢64.000.

18 de diciembre: El cliente Rústico se presenta a la empresa a cancelar lo correspondiente al

pagaré, los intereses corrientes, la multa por pago tardio que pagó la empresa a la financiera

más los intereses moratorios del 2% estipulados en el pagaré.

Se solicita realizar todos los asientos de diario necesarios para registrar las

transacciones antes descritas. Debe mostrar todos los cálculos realizados.

EJERCICIO 21. CUENTAS POR COBRAR y ESTIMACION POR INCOBRABLES. A continuación se presentan las transacciones de la empresa El Solar, S.A, referentes a

ventas y cuentas por cobrar del mes de mayo 2013.

Las políticas de la empresa El Solar, S.A. son las siguientes:

- Utiliza inventario permanente.

- Registra sus ventas a crédito por el método bruto bajo condiciones 2/5, n/15.

- El costo de ventas es un 65% del precio de venta




Al 30 de abril de 2013, la empresa tenía un saldo en su estimación por incobrable por la

suma de ¢229.806 y la cartera de cuentas por cobrar en circulación está conformada de la

siguiente manera:

Cliente Monto Días de vencida

El Meteorito ¢745.000 5 días

El Cometa ¢1.050.000 12 días

La Luna ¢2.435.000 26 días

La Estrella ¢910.000 60 días

El Planetario ¢4.566.500 45 dias

El Universo ¢1.333.800 18 dias

El Astro ¢450.000 20 días

02 de mayo: El cliente El Planetario le realiza un abono por la suma de ¢1.566.500 del saldo

adeudado.

03 de mayo: Vende mercadería al crédito al cliente El Jupiter por la suma de ¢676.000 más

impuesto de ventas.

05 de mayo: Vende mercadería al contado por la suma de ¢150.000, impuesto de venta

incluido al cliente El Cohete.

07 de mayo: El cliente el Universo y el Astro le cancelan deel total de la deuda. Además, el

cliente el Astro como canceló la deuda le compra más mercadería por la suma de ¢1.100.000

más impuesto de ventas a crédito.

15 de mayo: En vista de la gran cartera de cuentas por cobrar, la empresa decide hacer un

corte y revisar su estimación por incobrable basado en un 2% sobre el total de cuentas por

cobrar en circulación a esta fecha para ver si tiene que hacer algún ajuste.

20 de mayo: El cliente La Luna le realiza un abono de ¢350.000 del saldo adeudado y El

Astro le abona el 20% del saldo adeudado.

30 de mayo: Nuevamente la empresa realiza una revisión de su estimación por incobrables

pero esta vez haciendo un análisis de antiguedad de saldos bajo los siguientes criterios:

Antiguedad % incobrabilidad

Sin vencer 0,5%

De 1 a 15 días de vencidas 2%



Más de 45 días de vencidas 10%

Se solicita:

1. Realice los asientos de diario necesarios para registrar las transacciones anteriores.




2. Realiza los ajustes de la estimación por incobrables al 15 de mayo y al 30 de mayo de

2013.

3. Realice un análisis de antiguedad de saldos con la información proporcionada al 30

de mayo de 2013.

ANTOLOGIA DE PRACTICA CURSO: CONTABILIDAD BASICA Preparada por Jorge Madrigal Mena

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