Page 1
7/24/2019 Ảnh Hưởng Của SOX Đến Đạo Luật Sarbanes - Oxley
http://slidepdf.com/reader/full/anh-huong-cua-sox-den-dao-luat-sarbanes-oxley 1/40
MỤC LỤC
CHƯƠNG MỞ ĐẦU......................................................................................................1
Chương 1: GIỚI THIỆU VỀ CÔNG TY KIỂM TON !"K VIỆT N#M.....................$
1.1. Giới thiệu sơ lược về công ty TNHH Kiể t!"n #$K %iệt N&.................$
1.'. C"c ()ch v* c+& công ty..................................................................................%
1.'.1. #)ch v* ,iể t!"n.................................................................................%
1.'.'. #)ch v* ,- t!"n......................................................................................%
1.'.. #)ch v* tư v/n thu-...............................................................................&
1.'.0. "c 2)nh gi" t3) (!&nh nghiệ4..............................................................&
1.'.5. Chuyển gi".............................................................................................'
Chương (: )Ơ *Ư+C VỀ ), -# ĐI V/ N0I !UNG #O 2UT C3# Đ4O
*U5T )#-#N6) 7 O8*6Y......................................................................................9
'.1 6ơ lược về s7 3& 28i c+& 9:! lu;t 6&3<&n=s > ?@l=y.....................................9
'.' C"c nAi (ung chBnh c+& 9:! lu;t 6&3<&n=s ?@l=y.....................................
'. C"c nhD ch)u t"c 2Ang <Ei <A lu;t 6&3<&n=s ?@l=y..............................1(
'.0 C"c Fuy 2)nh , th=! 2ược "4 (*ng ,hi 6? 3& 28i..............................1%
Chương $: ;NH HƯỞNG C3# Đ4O *U5T )#-#N6) 7 O8*6Y Đ<N KIỂM
TON Đ0C *5=.........................................................................................................1&.1. Kiể t!"n 2Ac l;4 ch)u s7 gi" s"t c+& CI?J........................................1'
.'. TBnh 2Ac l;4 c+& ,iể t!"n vin..................................................................19
.. 67 lun 4hin ,iể t!"n...............................................................................(>
Page 2
7/24/2019 Ảnh Hưởng Của SOX Đến Đạo Luật Sarbanes - Oxley
http://slidepdf.com/reader/full/anh-huong-cua-sox-den-dao-luat-sarbanes-oxley 2/40
.0. 67 th&y 2i t3!ng ch/t lượng ,iể t!"n......................................................(1
.5. Lng tin 2Oi với công chPng 2ược ,hôi 4h*c..............................................((
Chương %: ;NH HƯỞNG C3# Đ4O *U5T )#-#N6) 7 O8*6Y Đ<N KIỂM
)OT N0I 0.............................................................................................................(%
0.1. C"c c/u 4hQn c+& At Hệ thOng ,iể s!"t nAi <A th=! C?6?..................(%
0.'. NhRng ,hD ,hSn c+& nh hưEng c+& 2:! lu;t 6&3<&n=s ?@l=y 2-n hệ
thOng ,iể s!"t nAi <A............................................................................................(?
0.'.1. 9Oi với ôi t3ư8ng ,iể s!"t.............................................................(?
0.'.'. 9"nh gi" 3+i 3!....................................................................................(9
0.'.. H!:t 2Ang ,iể s!"tU..........................................................................(
0.'.0. Thông tin vV t3uyền thông..................................................................$1
0.'.5. Gi" s"t...............................................................................................$1
Chương &: )#-#N6) 7 O8*6Y VỚI CC Đ@I TƯ+NG KHC V/ )O8 Đ@I
VỚI *U5T ĐANH Ở VIỆT N#M.................................................................................$%
5.1. Th"i 2A c+& ,iể t!"n vin 2Oi với việc <&n hVnh 6&3<&n=s > ?@l=y........$%
5.'. W ,i-n c+& c"c (!&nh nghiệ4 ,hi 6? 2ược <&n hVnh..............................$%
5.. 9Oi với %iệt N& nDi 3ingU..........................................................................$&
5.0. 6! s"nh 6? với lu;t 2)nh %iệt N&...........................................................$?
5.0.1. Xuy 2)nh về lưu t3R hY sơ ...................................................................$?
5.0.'. HZnh th[c @\ 4h:t...............................................................................$9
Page 3
7/24/2019 Ảnh Hưởng Của SOX Đến Đạo Luật Sarbanes - Oxley
http://slidepdf.com/reader/full/anh-huong-cua-sox-den-dao-luat-sarbanes-oxley 3/40
1
CH]^NG M_ 9`a
o LB (! chbn 2ề tVi
KhBng D EFng hng E J Eh Lh nhn D EFP QDR ESn D D WX hE Zng [
LhSE EFDn n\n QDnh E] nJD h^ng _ng như S `nh nghDaL nJD FDbngc nhdE e[ D
D nhfng nư J n\n QDnh E] ng LhSE EFDn. T QhD ngh\ QDR ESn ư iD]E ]n
Ehj J FdE nhD\^ S h^kn RXc S e^E F[ng i^Z S l^m Ec l^m onh hm S ipn
hưng `qn eDbn l^n ]n ng[nh ngh\ QDR ESn ư in h[nh như h^kn RX r
ngh\ nghDaLc e^E `nh nghDaLc e^E Q] ESnc e^E QDR ESn nh[ nưc hm e[ nhfng
h^kn RX Q] ESn [ hk^n RX QDR ESn `nh nghDaLc hsnh e[ nhfng ng^mbn E
ngh\ nghDaL ơ ipn ng[nh QDR ESn.
TFng QhD Jc W^ QhD in h[nh ư gtn 1& in h[nh Ehj hDan ED QhD nh ]n SD Ebn
Đ e^E )FinuW 7 Oveum h hwn nhD\^ `nh nghDaLc _ng như nhD\^ QDR ESn
Dbn nhD\^ ngưxD hư iD]E ]n. Đy iD]E D D nư E hj Đ e^E n[m Pn QhS RD
hư J nhD\^ D Eưng l^n EzR [ Pn QhS RD R{ EFng ng[nh QDR ESn.
Ng[m nmc Đ e^E )FinuW | Oveum } J nhfng pnh hư~ng E en EFng ngh\ QDR
ESn S l^ gDc Bng ES Q] ESnc QDR ESn ng Q] Eh QDnh nghDaR [ Q]E
l^p nJ [ J nhD\^ h^mn iD]n EE. T^m nhDbn J nhD\^ es ` QhD]n Da SL `•ng
Đ e^E n[m ~ VDaE NR Pn io hn h] [ hư ư iD]E ]n RZE Sh FZng F}D.
ĐJ e[ es ` uR h€n \ E[D Nhfng pnh hư~ng e^E )FinuW 7 Oveum‚ e[R iS
S h l^S EFjnh EhX EL Rjnhc EFng J D Wz^ [ Lhzn Esh pnh hư~ng • Eh
;nh hư~ng Đ e^E )FinuW Oveum D D QDR ESn Z eL [ QDR WSE
nZD iZ‚.
Page 4
7/24/2019 Ảnh Hưởng Của SOX Đến Đạo Luật Sarbanes - Oxley
http://slidepdf.com/reader/full/anh-huong-cua-sox-den-dao-luat-sarbanes-oxley 4/40
(
o M*c tiu nghin c[u| TjR hD^ WX F xD [ EtR l^n EF€ng Đ e^E )FinuW 7 Oveumƒ| TJR EE nhfng nZD `^ng hsnh Đ e Eƒ
| =hzn Esh nhfng pnh hư~ng Đ e^E )FinuW 7 Oveumc y iDaE e[ D Wz^[ Lhzn Esh nhfng pnh hư~ng D D QDR ESn Z eL [ nZD iZ.
o hương 4h"4 nghin c[u| Th^ EhL [ nghDbn r^ E[D eDa^c S dn \ eDbn l^n ]n QDR ESn Z eL [
nZD iZƒ| TJR EE nZD `^ngc Lhzn Esh S dn \ Đ e^E )FinuW 7 Oveum J eDbn
l^n ]n \ E[Dƒ| ThR Qhp „ QD]n S nh ho e[R Da ED Bng Em [ gDpng Dbn hưng `qn
nhfng dn \ Pn Eh R eDbn l^n ED \ E[D.o h: vi h:n ch- c+& 2ề tVi
| =hR D: Nhfng pnh hư~ng )FinuW | Oveum D D QDR ESn Z eL [
nZD iZ.| Hn h]: ! EhxD gDn EhX EL Pn hn h]c hư J nhD\^ E[D eDa^ nghDbn r^
h^mbn Wz^ \ \ E[D nbn hư Eh nghDbn r^ RZE Sh tm [ hD ED]E.
Page 5
7/24/2019 Ảnh Hưởng Của SOX Đến Đạo Luật Sarbanes - Oxley
http://slidepdf.com/reader/full/anh-huong-cua-sox-den-dao-luat-sarbanes-oxley 5/40
$
Chương 1U Gded THdfa % CNG T KdjM T?kN #$K %dfT NIM
1.1. Giới thiệu sơ lược về công ty TNHH Kiể t!"n #$K %iệt N&
CBng Em TNHH KDR ESn !"K VDaE NR ư h^mn Ebn E CBng Em TNHH KDR
ESn C#…#c ư Eh[nh eL E n†R (>>$ [ e[ Eh[nh Dbn Z eL TL [n KDR
ESn 2^ E] !"K ED VDaE NR. TL [n KDR ESn !"K e[ RZE E‡ hr l^ gD
J EF• W~ ED *n`nc Vương l^ #nhc D hơn 1>. >>> nhzn Dbn h^mbn nghDaL ^ng
dL `oh • Eư dn [ QDR ESn .
TF• W~ hsnh CBng Em TNHH KDR ESn !"K VDaE NR yE ED W $9ˆ9 ưxng *R
)ơnc Lhưxng (c l^n Tzn jnhc Th[nh Lh H‰ Chs MDnh. Ng[D Fc CBng Em Pn J 1
†n LhPng D `Dan ED W %$'c ưxng C Thng nD `[Dc 2^n 1>c Th[nh Lh H‰ Chs
MDnhƒ [ ( hD nhSnh yE ED Th[nh Lh H[ NZD [ EŠnh jnh !ương.
N†R (>>?c CBng Em TNHH KDR ESn !"K VDaE NR ư 3m in Chrng QhSn Nh[
nư VDaE NR dL Lh‹L ^ng dL `oh • QDR ESn h S E‡ hr LhSE h[nhc nDbR
m]E [ QDnh `nh hrng QhSn. CBng Em _ng ư h€n eX e[ Bng Em QDR ESn hŒ
EF h Z E[D hsnh EFng Da nghDbn r^ [ L nhE h^kn RX QDR ESn VDaE NR.
CBng Em TNHH KDR ESn !"K VDaE NR ^ng dL `oh • D hdE eưng h^mbn
nghDaL Ehu EDb^ h^kn l^ E]c EhR gD E‡ hr S hương EFjnh h^dn e^man l^ E]cR~ FZng `oh • F ng[D nư [ nhD\^ D\^ QDan Eh^n eD QhS QR Ehu.
Page 6
7/24/2019 Ảnh Hưởng Của SOX Đến Đạo Luật Sarbanes - Oxley
http://slidepdf.com/reader/full/anh-huong-cua-sox-den-dao-luat-sarbanes-oxley 6/40
%
1.'. C"c ()ch v* c+& công ty1.'.1. #)ch v* ,iể t!"n
!oh • QDR ESn e[ RZE EFng S hE Zng EF^m\n Ehng !"K VDaE NR. 2^
hơn 1> n†R hE Zngc `oh • n[m ư h[n EhDan [ LhSE EFDn \ LhR D [
hdE eưngc SL rng R€D mb^ t^ ng[m [ng QhSh h[ng [ ED]n EFjnh hZD nhL
l^ E]. CS `oh • QDR ESn i g‰R:
| KDR ESn iS S E[D hsnhƒ| KDR ESn l^m]E ESn n t^ Eưƒ| KDR ESn nZD iZƒ| KDR ESn h S R• sh h^mbn iDaEƒ| )SE v‹E iS S E[D hsnhƒ| KDR ESn Ehu S Eh E• EhŽ Eh^n EFư.
CBng Em !"K VDaE NR } ư 3m n Chrng KhSn Nh[ nư Bng nhn ư
QDR ESn h E‡ hr LhSE h[nhc E‡ hr nDbR m]E [ E‡ hr QDnh `nh hrng QhSn
Q E n†R (>>9.
1.'.'. #)ch v* ,- t!"n
!"K VDaE NR hŒ EF QhSh h[ng EhX hDan S Bng ES Q] ESn Ehu S l^m onh
hDan h[nh [ ^ng dL QoL EhxD EhBng EDn E[D hsnh h mb^ t^ l^pn EFo `nh nghDaLc
S `oh • i g‰R:
| K] ESn E[D hsnh: L nhE W‡ WSh Q] ESn [ eL iS S E[D hsnh onh Q Ehu
l^m onhƒ| K] ESn l^pn EFo: L nhE EhBng EDn E[D hsnh l^pn EFo `nh nghDaLƒ| Th^]: eL S iS S Eh^] onh Q Ehu l^m onhƒ| *L S iS S E[D hsnh hL nhdEƒ
Page 7
7/24/2019 Ảnh Hưởng Của SOX Đến Đạo Luật Sarbanes - Oxley
http://slidepdf.com/reader/full/anh-huong-cua-sox-den-dao-luat-sarbanes-oxley 7/40
&
| -[ WSE W‡ WSh [ iS S Q] ESnƒ| ThD]E eL ha Ehng Q] ESnƒ| !oh • Q] ESn EFư~ng.
1.'.. #)ch v* tư v/n thu-
VD ZD ng_ h^mbn Dbn Eư dn nhD\^ n†R QDnh nghDaR ^ng dL `oh • như:
| ĐSnh gDS Ejnh hjnh E zn Eh ngh • Eh^]ƒ| Tư dn E^zn Eh ngh • Eh^]ƒ| Tư dn \ ư^ }D Eh^]ƒ| *L h‰ Wơ h[n Eh^]ƒ
| HŒ EF QhSh h[ng l^m]E ESn Eh^]ƒ| Tư dn Ehưxng v^mbn S dn \ \ Eh^]ƒ| CL nhE hsnh WSh Eh^].
!"K VDaE NR ^ng dL `oh • Eư dn \ Eh^] D Lhương hzR ED]E QDaR ED hD
Lhs Eh^] h `nh nghDaL ‰ng EhxD E^zn Eh S l^m onh Nh[ nư.
1.'.0. "c 2)nh gi" t3) (!&nh nghiệ4
!"K VDaE NR ư vS onh gDS EFo `nh nghDaL Ehu l^m onh ED Ngho onh W
1>ˆ(>>?ˆNĐ|C= ng[m (' EhSng ' n†R (>>? Chsnh Lh \ Da h^mn `nh
nghDaL 1>>‘ n nh[ nư Eh[nh Bng Em ‡ Lhtn. CS h^mbn Dbn Eư dn Bng Em
} EhR gD hŒ EF FdE nhD\^ `nh nghDaL nh[ nư EFng Da ED]n h[nh ‡ Lhtn hJ
[ _ng } hŒ EF nhD\^ `nh nghDaL EFng Da vS onh gDS EFo `nh nghDaL
h^mn nhưngc hjnh Eh[nh eDbn `nhc EhR gD ‡ Lhtn [ nhD\^ R• sh QhS.
1.'.5. Chuyển gi"
Page 8
7/24/2019 Ảnh Hưởng Của SOX Đến Đạo Luật Sarbanes - Oxley
http://slidepdf.com/reader/full/anh-huong-cua-sox-den-dao-luat-sarbanes-oxley 8/40
'
HDan nm S ơ l^n l^pn e„ Eh^] VDaE NR iE t^ EFDn QhD Da D\^ EF S hsnh
WSh h^mn gDS S Bng Em J n t^ Eư nư ng[Dc nhfng Bng Em J S gD
`oh D S ibn eDbn Q]E. M• EDb^ Da D\^ EF nh’R E†ng ưxng hDa^ eX EhD h[nhS l^m onh \ h^mn gDS.
Chsnh WSh h^mn gDS Jng D EFP FdE l^n EF€ng EFng Da ư F l^m]E onh \ E[D
hsnh i~D nJ J Qhp n†ng D\^ hŠnh eD nh^nc n [ Qhp n†ng Ehnh ESn. Chsnh WSh
h^mn gDS e[ Bng • J hr n†ng pnh hư~ng EFbn nhD\^ RyE hE Zng QDnh `nh
như E F Qhp n†ng nh EFnh EFbn Eho EFưxng l^ E]c eD Eh] EFng Da [R LhSn hL
Zngc hD]n eư nh EFnh Eho EFưxng Qh^ Xc Snh gDS Eh[nh Esh hE Zngc ED]E
QDaR hD Lhs Eh^]c gDpR Eh^] v^dE nhL Qhk^c QDR WSE eư^ h^mn ED\n Eac Lhzn LhD
ng^‰n eX.
CS ơ W~ QDnh `nh J gD `oh eDbn Q]E J ngh • [ EFSh nhDaR eư^ gDf [ v^dE
EFjnh S EhBng EDnc E[D eDa^ [ hrng E e[R †n r SL `•ng Lhương LhSL vS onh gDS
Eho EFưxng Wpn LhkR EFng S gD `oh eDbn Q]E Ehu mb^ t^ QDR EFc Ehnh EF
ơ l^n Eh^].
!"K VDaE NR ^ng dL `oh • hŒ EF QhSh h[ng E^zn Eh S l^m onh hDan h[nh \
h^mn gDS ‰ng EhxD W“ `•ng hsnh WSh h^mn gDS như e[ RZE Bng • EhX hDan Q]
hh hD]n eư.
ĐZD ng_ h^mbn Dbn Bng Em Q]E hL D S Eh[nh Dbn EFng EL [n QDR ESn!"K InEuFnEDne } ^ng dL FdE nhD\^ `oh • h^mn gDS h QhSh h[ngc i g‰R
S `oh •:
| HŒ EF QhSh h[ng eL h‰ Wơ h^mn gDS
Page 9
7/24/2019 Ảnh Hưởng Của SOX Đến Đạo Luật Sarbanes - Oxley
http://slidepdf.com/reader/full/anh-huong-cua-sox-den-dao-luat-sarbanes-oxley 9/40
?
| Ch€n eX Lhương LhSL vS onh gDS EFo Eho EFưxng| *L iS S \ S nghDaL • eDbn Q]E.
Page 10
7/24/2019 Ảnh Hưởng Của SOX Đến Đạo Luật Sarbanes - Oxley
http://slidepdf.com/reader/full/anh-huong-cua-sox-den-dao-luat-sarbanes-oxley 10/40
9
Chương 'U 6^ L]C % 6m I 9od %p Nqd #aNG JI? XakT CrI 9?
LaT 6IJIN6 ?L
'.1 6ơ lược về s7 3& 28i c+& 9:! lu;t 6&3<&n=s > ?@l=y
Đ e^E )FinuW | Oveum n†R (>>( | zm e[ Ebn D]E EE Thưng ngho W =^e
)FinuW [ D `Dan MDhue Oveumc ngưxD Wn Ehp Đ e^E )FinuW|Oveum n†R
(>>( | Đư in h[nh ` Lhpn rng E S WX QDan jnh SR \ E[D hsnh [ `nh
nghDaL ED nhfng Bng Em rng t^ l^ gD như Tm InEuFnEDnec #`ueLhDc=uFugFDnu )mWEuRW [ ”Fe`CR ng D WX Ehm ‡D EFng ng[nh QDR ESn [ y
iDaE e[ WX QDan EFng • ib iD E[D hsnh 6nFn EFng Da hu edL D S EhBng EDn E[D
hsnh idE eD h Rjnhc D\^ n[m } Q‹ Ehu WX Ehm ‡D Dg "Du EF~ Eh[nh Dg "^F
W^ QhD WX W•L ‡ RZE EFng S Bng Em QDR ESn en nhdE Eh] gDD e idm gDx e[
#FEh^F #n`uFWun [ n†R (>>(. Nhfng • ib iD n[m } e[R RdE D h[ng E– B nh[
t^ Eư QhD gDS EFo ‡ LhD]^ ZE ngZE e `c gzm hpng en EFbn Eho EFưxng [ e[R pnh
hư~ng nghDbR EF€ng ]n nD\R EDn Bng hng [ Eho EFưxng hrng QhSn M—.
)FinuW | Oveum e[ e^E \ hrng QhSn H K [ y iDaE l^n EF€ng ES Zng
]n S Bng Em [ E‡ hr QDR ESn Z eL Q E QhD 3m in Chrng QhSn [ HD
SD H K ˜)6C™ ư Eh[nh eL n†R 1$%. Đ e^E )FinuW 7 Oveum ư ư F
nJD \ EFSh nhDaR in gDSR S Bng Em E[D hsnhc [ mb^ t^ 3m in
hrng QhSn M— LhpD pR ip Da EhX hDan Ehu e^E R[ S Bng Em } ư F. Đ
e^E _ng \ L ED S dn \ như Esnh Z eL S Bng Em QDR ESnc l^pn e„
`nh nghDaL [ EL EF^ng [ iS S E[D hsnh ư Bng i S Bng Emc \ Da
in h[nh EhBng EDn E[D hsnh S `nh nghDaL [ gDSR WSE QDR ESn. HFum =DEEc
h Eoh Ehr (' )6Cc } `qn `E )6C EFng Da SL `•ng S l^m onh e^E
Page 11
7/24/2019 Ảnh Hưởng Của SOX Đến Đạo Luật Sarbanes - Oxley
http://slidepdf.com/reader/full/anh-huong-cua-sox-den-dao-luat-sarbanes-oxley 11/40
)FinuW 7 Oveum. Đ e^E } E F RZE ơ l^n D nhDaR • e[ gDSR WSEc D\^ hŠnhc
QDR EF [ v“ LhE S Bng Em E[D hsnh EFng D EFP e[ nh[ QDR ESn h S Bng Em
‡ Lhtn.
'.' C"c nAi (ung chBnh c+& 9:! lu;t 6&3<&n=s ?@l=y
Đ e^E nzng dL [ yE F S l^m onh RD h EdE p S Bng Em QDR ESn E[D hsnh
[ Bng Em ‡ Lhtn H Kc i g‰R 11 D\^ Qhpn J LhR D D\^ hŠnh QhS FZngc E
EFSh nhDaR HZD ‰ng l^pn EFo h ]n S hjnh LhE v“ e„ D LhR.
'.'.1 HAi 2Yng gi" s"t công ty ,iể t!"n > u<lic C!4&ny Icc!unting
?v=3sight J!&3( CI?JwU
M• I i g‰R hsn Lhtn [ Eh[nh eL HZD ‰ng gDSR WSE CBng Em KDR ESnc ^ng
dL WX gDSR WSE Z eL h iZ Lhn Q] ESn S Bng Em J EFbn W[n gD `oh [
S Bng Em ^ng dL `oh • QDR ESn. 2^n EF€ng hsnh e[ Da E F RZE in gDSR
WSE EF^ng EzR gD nhDaR • QDR ESn Dbn †ng Q„c vS onh S l^S EFjnh • Eh
[ Eh E• QDR ESnc QDR EF [ hsnh WSh EhX hDan [ QDR WSE hdE eưngc [ EhX
EhD Lh hL D nhDaR • • Eh )O8.
'.'.' Kiể t!"n 9Ac l;4
M• II i g‰R hsn Lhtnc nZD `^ng h m]^ \ Da EhD]E eL EDb^ h^kn h QDR ESn
Dbn Z eL ibn ng[Dc hn h] v^ng ZE eD shc [ _ng J E‡ hr mb^ t^ hdL
Eh^n QDR ESn Dbn RDc e^zn h^mn D ES QDR ESnc [ mb^ t^ iS S QDR
ESn Dbn. NJ hn h] S Bng Em QDR ESn ^ng dL `oh • QDR ESn ˜s `• : Eư
dn™ h QhSh h[ng.
Page 12
7/24/2019 Ảnh Hưởng Của SOX Đến Đạo Luật Sarbanes - Oxley
http://slidepdf.com/reader/full/anh-huong-cua-sox-den-dao-luat-sarbanes-oxley 12/40
1>
'.'. T3"ch nhiệ công ty
M• III i g‰R ESR Lhtnc nZD `^ng h m]^ nJD F’ng l^pn EFo D\^ h[nh dL ho^EFSh nhDaR S nhzn \ Esnh hsnh vS [ tm S iS S E[D hsnh `nh nghDaL.
2^m onh WX Eương ES QDR ESn Dbn ibn ng[D [ m in QDR ESn Bng Emc
[ l^m onh • Eh EFSh nhDaR Sn iZ `nh nghDaL \ Esnh hsnh vS [ Esnh hL
ea S iS S E[D hsnh `nh nghDaL. Đn n[m eDaE Qb S gDD hn • Eh \ S
h[nh D Sn iZ Bng Em [ RB Ep • Eh \ eD sh [ S hjnh LhE `zn WX QhBng
E^zn Eh. Ví dụ, mục 302 yêu cầu của nhà quản trị chính của công ty ( thường là !"m
#$c #!%u hành &à !"m #$c tà! chính' vS nhn [ Lhb `^maE Rr Z Fš F[ng EDn m
S iS S Bng Em E[D hsnh h[ng l^„
'.'.0 TSng cư8ng tBnh chBnh @"c c+& <"! c"! tVi chBnh
M• IV i g‰R hsn Lhtn. NZD `^ng h m]^ RB Ep \ Da mb^ t^ E†ng ưxng iS
S h S gD `oh E[D hsnhc i g‰R p gD `oh ngD ipngc Ehu Rq^ W eDa^ [
gD `oh ‡ LhD]^ Sn iZ Bng Em. VDa n[m PD hŽD LhpD EhX hDan ha Ehng QDR
WSE nZD iZ pR ip Esnh hsnh vS iS S E[D hsnh [ nhDaR • QDR ESn e[
iS S h nhfng ngưxD gDSR WSE. M• n[m _ng mb^ t^ \ Da iS S QoL EhxD
nhfng Ehm ‡D EF€ng m]^ EFng D\^ QDan E[D hsnh [ S Snh gDS • Eh eDbn l^n ]n
dn \ E[D hsnh `nh nghDaL.
'.'.5 hn tBch @ung 2At lợi Bch
M• V hŠ J RZE Lhtnc h m]^ nJD \ S iDan LhSL ư EhD]E Q] gDL QhBD Lh•
ePng EDn S nh[ t^ Eư EFng S iS S S nh[ Lhzn Esh hrng QhSn. Ch
Page 13
7/24/2019 Ảnh Hưởng Của SOX Đến Đạo Luật Sarbanes - Oxley
http://slidepdf.com/reader/full/anh-huong-cua-sox-den-dao-luat-sarbanes-oxley 13/40
11
m]^ e[ l^m onh S l^m E rng v“ h S nh[ Lhzn Esh hrng QhSn [ Da Z eL
QhBng ư eDbn l^n ED S hE Zng Bng Em nDbR m]E hrng QhSn.
'.'.x ry <&n nguYn l7c vV u th"c
M• VI i g‰R in Lhtn \ vS onh nhfng iư EhX hDan QhBD Lh• eD ePng EDn
S nh[ t^ Eư EFng S nh[ Lhzn Esh hrng QhSn. NJ _ng vS onh EhkR l^m\n
)6C Ehu `šDc SL `•ng Rr LhE hy vS onh S D\^ QDan RZE ngưxD J Eh
io dR QhBng ư h[nh ngh\ như RZE nh[ RBD gDDc Eư dnc hy D e„ iSn e{.
'.'.z Nghin c[u vV J"! c"!
M• VII i g‰R n†R Lhtn \ mb^ t^ EFư~ng in l^pn EFo )6C EhX hDan S nghDbn
r^ QhS nh^ \ l^S EFjnh hE Zng _ng như Rr Z ES Zngc D\^ QDan nZD oc
l^ E] pnh hư~ng ED S Bng Em Q] ESn [ QDR ESn. NghDbn r^ [ iS S i
g‰R nhfng m]^ E pnh hư~ng nhdE S Bng Em QDR ESnc D EFP S ơ l^n
v]L hng Esn `•ng EFng Da vS onh D EFP S nh[ t^ Eưc nh[ LhSE h[nh _ng
như v^ng ZE eD shc S h[nh Zng D LhR [ Da EhX EhD LhSL e^Ec hsnh WSh E[D
hsnh hŒ EF S Bng Em EFng Da hu `d^c Snh gDS WD D\^ QDan E[D hsnh Lhpn
Snh QhBng ng WX EhE.
'.'.{ T3"ch nhiệ hZnh s7 t3!ng hVnh vi gi&n l;n c+& công ty
M• VIII i g‰R ipm Lhtn [ _ng ư g€D e[ ›Đ e^E \ !nh nghDaL [ EFSh
nhDaR D D gDn en n†R (>>(›. NJ RB Ep hjnh LhE • Eh \ S h[nh D EDb^ hm
gzm WD eah hy Ehm ‡D S ipn iS S E[D hsnh. bn nh J J S hjnh LhE QhD
Page 14
7/24/2019 Ảnh Hưởng Của SOX Đến Đạo Luật Sarbanes - Oxley
http://slidepdf.com/reader/full/anh-huong-cua-sox-den-dao-luat-sarbanes-oxley 14/40
1(
Ejnh E F WD WJE gzm EhDaE hD h S nh[ t^ Eư _ng như ip a h S nhzn
Dbn ^ng dL EhBng EDn hsnh vS h `nh nghDaL.
'.'.| TSng cư8ng hZnh 4h:t 2Oi với tAi 4h: c cYn t3}ng
M• I8 i g‰R WS^ Lhtn. =htn n[m Pn ư g€D e[ ›Đ e^E E†ng ưxng \ S h[nh
D WD LhR ‡ ‰n EFng›. =htn n[m e[R E†ng S hjnh LhE hjnh WX eDbn l^n ]n
EZD LhR [ zR Rư^ S h^mbn Dbn EFng Bng Em gzm EhDaE hD ED E[D hsnhc ED\n
i `nh nghDaL. Đư F S l^m onh D LhR [ honh LhEc EFSh nhDaR Bng
Em \ iS S E[D hsnh `nh nghDaL.
'.'.1~ Thu- thu nh;4 (!&nh nghiệ4 h!Vn t3
M• 8 i g‰R RZE Lhtn e[ 1>>1 | ư F mb^ t^ e[ S gDSR D\^ h[nh LhpD Q„
Ebn [ Ex QhD Eh^] Bng Em.
'.'.11 Gi&n l;n vV t3"ch nhiệ c+& (!&nh nghiệ4
M• 8I i g‰R ipm Lhtn. =htn 1>>1 nJD \ EFSh nhDaR Bng Em \ gDn en.
*^E vS onh F’ng gDn en Bng Em EFng Da EhX hDan S h‰ Wơ gDp R e[ EZD
LhR hjnh WX [ ư F Rr Z Eương rng D D S hjnh LhE • Eh. NJ _ng W“
‡D hưng `qn E^mbn Sn [ E†ng ưxng hjnh LhE.
'. C"c nhD ch)u t"c 2Ang <Ei <A lu;t 6&3<&n=s ?@l=y CS C=#c h}ng C=#c Bng Em QDR ESn Bngƒ CBng Em ‡ Lhtnc nhzn Dbnc Sn iZ [ h W~ hf^ Bng Em ‡ Lhtn | i
g‰R ‡ Bng nR gDf EFbn 1>‘ ‡ Lhtn Lh‡ EhBng ng eư^ h[nh. NhJR n[m Wœ
Page 15
7/24/2019 Ảnh Hưởng Của SOX Đến Đạo Luật Sarbanes - Oxley
http://slidepdf.com/reader/full/anh-huong-cua-sox-den-dao-luat-sarbanes-oxley 15/40
1$
i g‰R p S C=# ư Bng Em ‡ Lhtn E^mn `•ng [ o EFs gDSR E[D
hsnh ˜ C"O™ hy [ LhPng in E[D hsnhƒ CS e^E Wư e[R Da hy J QhSh h[ng e[ Bng Em ‡ Lhtnƒ NgưxD RBD gDDc nh[ Lhzn LhDc ngzn h[ng t^ Eư [ nh[ Lhzn Esh E[D hsnhc
nhfng ngưxD e[R Da h S Bng Em n[m.
Z e^E } Ehm ‡D Sh QDR ESn S Bng Em ‡ Lhtnc [ pD E‡ eD ha Ehng iS
S E[D hsnh. Z e^E SL `•ng S l^m onh RDc hyE hœ nh’R ng†n ng [ EFng
LhE S `nh nghDaL gDn en \ RyE Q] ESn [ EhR nh_ngc pR ip Bng e„ ư
EhX hDan D D nhfng D Eưng D LhRc [ ip a eD sh nhzn Dbn [ ‡ Bng.
Z e^E n[m pD EhDan hdE eưng [ Esnh RDnh ih S `oh • iS S E[D hsnhc
QDR ESn Z eLc [ Q] ESn h S Bng Em ‡ Lhtn. Z e^E _ng:
Th[nh eL 3m in GDSR WSE K] ESn ~ CBng Em C‡ Lhtn ˜ . Li^W. Fg™
nh’R EhD h[nh S h^kn RX h^mbn RBnc r [ n†ng eX D D ngh\ Q]
ESnƒ T†ng ưxng D EFP Z eL S h}ng QDR ESn Bng Em ‡ Lhtnƒ T†ng EFSh nhDaR `nh nghDaL [ Esnh hf^ `•ng S EhBng EDn Bng i \
E[D hsnh `nh nghDaLƒ T†ng hjnh LhE SL `•ng h S `nh nghDaL J h[nh D WD EFSDƒ p a Esnh QhSh l^n [ Z eL nh[ Lhzn Esh hrng QhSnƒ [ T†ng ng^‰n eX `[nh h 3m in Chrng QhSn ˜)6C™.
'.0 C"c Fuy 2)nh , th=! 2ược "4 (*ng ,hi 6? 3& 28i Thu e^E n[mc S C6O [ C"O LhpD EX Rjnh R n \ Esnh hsnh vS [
Esnh EF^ng EhX S EhBng EDn EFng iS S E[D hsnh ư Bng QhDc [ S
EhBng EDn Bng QhD \ E[D hsnh Wœ J nZD `^ng FZng hơn [ EE hơn EFư J.
Page 16
7/24/2019 Ảnh Hưởng Của SOX Đến Đạo Luật Sarbanes - Oxley
http://slidepdf.com/reader/full/anh-huong-cua-sox-den-dao-luat-sarbanes-oxley 16/40
1%
CS nh[ e}nh S `nh nghDaL _ng Wœ LhpD E^zn Ehu S l^m onh như
nhzn Dbn h€. TFng gDD n R[ Bng nhzn QhBng ư Lh‹L R^ iSn ‡
Lhtn Bng Em EFng Lhtn eương hư^ Rjnhc Dbn EFư `nh nghDaL _ngWœ io dR QhBng ư J gD `oh R^ iSn n[ như m.
CS h[nh D WD EFSD `nh nghDaL Wœ io LhSE hDan [ EFng LhE. *^E h
Lh‹L dL l^— RD h S Ehnh EF Dbn [ Bng ngha ED )6C nh’R LhSE hDan
S h[nh D WD EFSD. GDx zmc )6C Wœ J EhkR l^m\n h[nh hsnh ư dR S
gDSR [ nhzn Dbn EhD]^ EF^ng EhX QhBng ư gDf S o EFs nR gDf EFSh
nhDaR `nh nghDaL. Hjnh LhE `[nh h Da pn EF~ Bng e„ [ EDb^ hm E[D
eDa^ _ng ư E†ng ebn FdE nhD\^.
Page 17
7/24/2019 Ảnh Hưởng Của SOX Đến Đạo Luật Sarbanes - Oxley
http://slidepdf.com/reader/full/anh-huong-cua-sox-den-dao-luat-sarbanes-oxley 17/40
1&
Chương U •NH H]_NG CrI 9? LaT 6IJIN6 ?L 9€N KdjM
T?kN 9qC L
HE Zng QDR ESn Z eL H Q } hjnh Eh[nh [ LhSE EFDn E Eh] Q– 1 ` WX
LhSE EFDn S Bng Em ‡ Lhtn. TFSh nhDaR QDR ESn Dbn EFng ^Z QDR ESn
hsnh e[ ư F ư Q]E e^n \ Ejnh hjnh E[D hsnh [ Q]E l^p hE Zng QDnh `nh
EhX WX `nh nghDaLc LhSE hDan F S gDn en [ WD WJE J Eh J.
V[ nhfng n†R 1'>c RZE W • gDn en J l^m RB en v^dE hDan. NJ hsnh e[ D\^
pnh iS \ Ejnh EFng gDn en ` hsnh S nh[ l^pn EFo `nh nghDaL EhX hDan.
T zm npm WDnh F dn \ gDn en [ WD WJE Eh^Z \ EFSh nhDaR QDR ESn Dbn
hm n gDSR . T Jc ngưxD E nhn Ehdm F’ng tn EhD]E LhpD J WX Lhzn onh
Fš F[ng \ Fnh gDD EFSh nhDaR gDf in gDSR [ QDR ESn Dbn. )X Lhzn onh
n[m QhBng hŠ v‹E EFbn mb^ t^ ngh\ nghDaL R[ Pn e[ PD hŽD E Lhs Bng hng nh’R
J RZE nhn onh ng n hơn \ ngh\ nghDaL QDR ESn.
Đrng EFư mb^ t^ dL EhD]E Jc n†R 1?( U– in QDR ESn H Q ˜#IC=#™ } in
h[nh h^kn RX t^ EDbn )#) 1 ˜ )EEuRunEW n #^`DEDng )En`F`W™ \ EFSh nhDaR
QDR ESn Dbn. Thu Jc R• EDb^ QDR ESn iS S E[D hsnh e[ nh’R ư F „
QD]n. Ch^kn RX n[m _ng nb^ Fš F’ng ` hD^ iD]E QDR ESn Dbn hŠ gDD hn l^
^Z QDR ESn nbn EFSh nhDaR QDR ESn Dbn hŠ e[ h „ QD]n. TFSh nhDaR
in gDSR e[ LhpD SL `•ng S hsnh WSh Q] ESn Ehsh hLc EhD]E eL [ `^m EFj haEhng QDR WSE nZD iZc eL iS S E[D hsnh EF^ng EhX [ hL e„. )^ J etn eưE S
h^kn RX )#) 1'c )#) &$c )#) 9( etn eưE F xD Ehm Eh] S h^kn RX EFư
nJ [ S h^kn RX n[m EL EF^ng h m]^ [ onh ngh gDn en [ WD WJE [ ư F
RZE W Eh E• LhSE hDan gDn en WD WJE.
Page 18
7/24/2019 Ảnh Hưởng Của SOX Đến Đạo Luật Sarbanes - Oxley
http://slidepdf.com/reader/full/anh-huong-cua-sox-den-dao-luat-sarbanes-oxley 18/40
1'
Ch^kn RX RD nhdE hDa^ eX e[ )#) in h[nh n†R (>>( } hsnh Ehr Ehm Eh]
h )#) W 9( W^ h[ng eE nhfng iD]n \ Ejnh hjnh gDn en EFbn iS S E[D hsnh
EFng J J WX eDbn D EFSh nhDaR RZE W Bng Em QDR ESn Ebn E^‡D.
V[ _ng hsnh EhxD gDn n[mc WX QDan jnh SR 6nFn _ng } e[ RZE EFng S WX QDan
E nbn es ` F xD Đ e^E )FinuW 7 Oveum. CS l^m onh EFng *^E )FinuW
|Oveum hŠ EL EF^ng [ Esnh Z eLc Pn nhfng ng^mbn E r ngh\ nghDaL QhS
EFng h^kn RX r ngh\ nghDaL như EF^ng EhX QhSh l^nc Eư Sh ngh\
nghDaLž QhBng ư e^E \ L.
ĐD D ơ l^n l^pn e„ v} hZDc QDR ESn QhBng hŠ e[ Lhương EDan pR ip Z EDn
m EhBng EDn R[ Pn e[ Bng • gDSR WSE EhBng EDn v} hZD. CPn D D ngh\
nghDaLc r ngh\ nghDaL e[ nhfng hưng `qn gDL S Eh[nh Dbn rng v“ RZE Sh
EF^ng EhX nh’R E ư WX EDn m v} hZD. T S dn \ EFbn h Ehdmc Qh^mnh
hưng Lh‡ iD]n hDan nm e[ e^E LhSL LhpD n EhDaL [ RZE W Lhương `Dan ngh\
nghDaL QDR ESn nh’R E WX ‡n onh v} hZDc y iDaE e[ ‡n onh Eho EFưxng hrng
QhSn. ĐJ _ng hsnh e[ RZE EFng nhfng es ` hsnh R[ Đ e^E )FinuW 7 Oveum
ư in h[nh.
!ưD zm e[ RZE W pnh hư~ng Đ *^E )FinuW 7 Oveum ]n QDR ESn Z eL
W^ QhD ư in h[nh:
.1. Kiể t!"n 2Ac l;4 ch)u s7 gi" s"t c+& CI?J
)^ • 6nFn [ S gDn en QhS eDbn l^n ED S Bng Em QDR ESnc Đ e^E )O8
EL EF^ng nhD\^ hơn [ ơ W~ hE Zng S Bng Em n[m. Thm ‡D en nhdE W^ QhD
e^E )O8 in h[nh pnh hư~ng ED e[ hsnh WSh iE i^Zc S Bng Em QDR ESn
Page 19
7/24/2019 Ảnh Hưởng Của SOX Đến Đạo Luật Sarbanes - Oxley
http://slidepdf.com/reader/full/anh-huong-cua-sox-den-dao-luat-sarbanes-oxley 19/40
1?
LhpD ho^ nhfng gDSR WSE [ Ehu `šD i~D =C#O | RZE m in gDSR WSE Q] ESn g‰R
n†R Eh[nh Dbnc `ưD WX gDSR WSE 3m in Chrng QhSn ˜)6C™. =C#O J EFSh
nhDaR gDSR WSE S Bng Em n[m \ Da J EhX hDan tm S ng^mbn E QDR ESncl^pn es hdE eưngc r ngh\ nghDaL [ ng^mbn E Z eL hm QhBng. Ngh •
m in i g‰R †ng Q„ S Bng Em Q] ESn Bng J hr n†ng Wn Ehp iS S
QDR ESn [ vS eL hy SL `•ng S h^kn RX \ QDR ESnc QDR WSE hdE eưngc
r [ Esnh Z eL. n _ng Ehnh EFc QDR EFc [ SL `•ng Q– e^E ebn S Bng
Em Q] ESn Bng [ i^Z E^zn Eh Ehu Z e^E. QhBng nhfng m R[ S Bng Em Q]
ESn Bngc nư ng[D hm EFng nưc J EhR gD [ Bng ES Wn Ehp hy EFjnh
i[m idE Q iS S QDR ESn n[ eDbn l^n ED RZE Bng Em ‡ Lhtn \^ LhpD †ng Q„
D m in. =hs †ng Q„ [ Lhs Ehưxng nDbn ư Eh^ E RŒD h}ng C=# ư †ng Q„ Wœ
ư W“ `•ng h hD Lhs v“ e„ [ EhkR onh S ơn [ iS S Ehưxng nDbn.
C_ng như mc S Bng Em QDR ESn QhBng hŠ e[R Bng Da QDR ESn‚ như EFư
nf R[ h€ Pn LhpD J EFSh nhDaR gDSR WSE hE Zng QDR WSE nZD iZ Bng Em
R[ h€ J EFSh nhDaR eL [ ^ng dL iS S E[D hsnh } l^ QDR ESn. dE r QhD
n[ LhSE hDan nhfng WD WJE vpm F EFng Bng Emc h€ LhpD Lhpn Snh nhfng D\^ n[m ]n
U– in hrng QhSn ngm eL Er. =C#O LhpD EhBng l^ RZE l^m onh mb^ t^ S
h}ng C=# ư †ng Q„ Wn Ehp [ eư^ gDf S E[D eDa^ \ QDR ESn [ S EhBng EDn
QhS eDbn l^n ED Bng ES QDR ESn EFng sE nhdE ipm n†Rc D tm hD ED]E e[R
ơ W~ h S Q]E e^n ư ư F EFng iS S QDR ESn. ˜CJ RZE l^m onh hjnh WX
FDbng l^m onh LhpD eư^ gDf EdE p S E[D eDa^ \ Bng ES QDR ESn [ EhkR onh EFng
n†R n†R Q E QhD Q]E Eh n†R E[D QhJ R[ Da QDR ESn hy EhkR onh EFbn ư
h[n Eh[nh.™( )*&*n+*ar -*c.rd -*t*nt!.n -*qu!r*m*nt ' pR i W^ n[m J
nhfng WX QDan vpm F R[ Bng Em J Eh LhPng EFSnh ư ( )*ct!.n /0/' ( u1t g!a.
dịch chng h."ng 453/'
Page 20
7/24/2019 Ảnh Hưởng Của SOX Đến Đạo Luật Sarbanes - Oxley
http://slidepdf.com/reader/full/anh-huong-cua-sox-den-dao-luat-sarbanes-oxley 20/40
19
Đ e^E _ng mb^ t^ )6C in h[nh S l^m onh [ l^m E \ Da eư^ gDf R€D E[D
eDa^ eDbn l^n ED Bng ES QDR ESnc i g‰R EhBng EDn eDbn ec Ehư E [ S E[D eDa^
QhS ư Qh~D Ec g“D D hy nhn ư eDbn l^n ED RZE Bng ES QDR ESn hmEhkR onh.
bn nh Jc Da eX h€n h}ng QDR ESn [ hD Lhs QDR ESn Ehu )O8 ư l^m]E
onh i~D l^pn e„ Bng Em. Nh[ l^pn e„ QhBng nhfng l^m]E onh hD Lhs QDR ESn
()*ct!.n 40/6 7n89*ct!.n8 .: -*g!8t*r*d ;u<l!c =cc.unt!ng >!rm8' R[ Pn l^m]E onh
h}ng QDR ESn ~ RZE hng RX nhdE onh.
.'. TBnh 2Ac l;4 c+& ,iể t!"n vin
TFng e^E )O8 nJD \ QDR ESn Z eLc h m]^ e[ nJD \ Esnh Z eL QD]R
ESn Dbn. ĐD\^ n[m eDbn l^n ED WX QDan 6nFn QhD R[ #FEh^F #n`uFWun ^ng dL h
6nFn nhfng `oh • QDR ESn ng S `oh • ng[D QDR ESn QhSc D\^ Eh hDan ~
zm e[ Lhs `oh • n[m Pn hơn p Lhs `oh • QDR ESn.
! Jc S nh[ e[R e^E ngh F’ng D\^ n[m pnh hư~ng ED Esnh Z eL QDR ESn
nZD iZ. ĐD\^ n[m `qn ED Da in h[nh S hE Zng dR QhD EhX hDan QDR ESn h
RZE Bng Em ()*ct!.n 2046 )*r&!c*8 .ut8!d* th* )c.9* .: ;ract!c* .: =ud!t.r8?
;r.h!<!t*d =ct!&!t!*8 ™. Ht^ h]E S hE Zng Eư dn \^ io dR D D S QhSh
h[ng QDR ESn. M• (>1 Z e^E dR ht^ h]E S `oh • ›Eư dn› ng[D LhR D
EhX h[nh ngh\ nghDaL S QDR ESn Dbn.
CS `oh • W^ zm io dRc EhR hs n]^ } ư Lhb `^maE EFư J i~D m in QDR
ESn h}ng LhSE h[nh.
Page 21
7/24/2019 Ảnh Hưởng Của SOX Đến Đạo Luật Sarbanes - Oxley
http://slidepdf.com/reader/full/anh-huong-cua-sox-den-dao-luat-sarbanes-oxley 21/40
1
• GhD W‡ [ S `oh • eDbn l^nƒ• ThD]E Q] [ vzm `Xng ha Ehng EhBng EDn E[D hsnhƒ• CS `oh • onh gDS [ Snh gDS ˜ i g‰R S „ QD]n \ Esnh EF^ng EhX [ iS
S Ehu QD^ gJL „™ƒ• CS `oh • onh Lhs ip hDRƒ• !oh • Eh^b ng[D QDR ESn nZD iZƒ• 2^pn e„ hy ^ng dL S ng^‰n nhzn eXƒ• Đt^ Eư hy RBD gDD 7 Lhzn LhDƒ• CS `oh • h^mbn gD [ LhSL e„ QhBng eDbn l^n ED QDR ESn‚ƒ [• M€D `oh • QhS R[ m in v‹E Ehdm Ehu l^m onh Rjnh e[ QhBng ư h
Lh‹L.
Ctn LhpD nhdn Rnh y iDaE e[ QDR ESn Dbn QhBng ư Eư dn h `nh nghDaL
Rjnh ng QDR ESn S dn \ eDbn l^n ]n S Qhs nh J pnh hư~ng ]n iS S
E[D hsnh `nh nghDaL J. T^m nhDbn S Bng Em QDR ESn J Eh ^ng dL `oh
• Eh^] ˜i g‰R eL Q] hh [ E^zn Eh Eh^]™ hy S `oh • QhS R[ QhBng io
dRc D D\^ QDan Bng Em J LhpD ư Lhb `^maE EFư J E m in. T^m nhDbn S
`oh • như eL Q] hh Eh^] nhdE onh như `oh • EFSnh Eh^] J Eh ư vuR như
S `oh • LhD QDR ESn io dR.
Như )uEDn 1 } \ L Ehj Da eX h€n h}ng QDR ESn [ hD Lhs QDR ESn Ehu
Đ e^E )O8 ư l^m]E onh i~D l^pn e„ Bng Emc R[ Pn l^m]E onh h}ng QDR
ESn. Đzm e[ RZE RD l^n ha eD sh hf^ gDf S l^pn e„ Bng Em [ Bng Em QDR
ESn ()*ct!.n 20@6 A.n:l!ct8 .: 7nt*r*8t' ! Jc RD l^n ha n[m gn eD\n hr QhBng
Z eL như e^E onh. ĐD\^ n[m gzm F nhfng EFnh }D \ ipn hdE _ng như S Qhsnh ED]n EhSD gDf hD ibnc QhD R[ QDR ESn `Ÿ `[ng QhBng ư F S WD LhR E[D
hsnh ư hD EFp RZE Qhpn nhdE onhc `qn ED EFnh }D W^ QhD e^E )vinuW
| Oveum ư in h[nh.
Page 22
7/24/2019 Ảnh Hưởng Của SOX Đến Đạo Luật Sarbanes - Oxley
http://slidepdf.com/reader/full/anh-huong-cua-sox-den-dao-luat-sarbanes-oxley 22/40
(>
.. 67 lun 4hin ,iể t!"n
Chsnh WSh e^zn LhDbn iE i^Z n[m i g‰R ( „ ngh: MZE e[ e^zn h^mn Ehưxngv^mbn S nhzn Dbn QDR ESnc hD e[ E†ng ưxng Esnh Z eL QDR ESn ` eDbn
l^n ED RD l^n ha ez^ `[D D QhSh h[ng ()*ct!.n 203 ++ =ud!t ;artn*r -.tat!.n'
Đ e^E _ng ư F RZE DR l^n EF€ng J e[ S Bng Em QDR ESn QhBng ư
EhX hDan Ed p S nghDaL • QDR ESn RZE EL [n R[ LhpD hD Lhtn Da h
S Bng Em QDR ESn QhS EFSnh Ejnh EFng EL EF^ng eD sh J Eh `qn ED nhfng
EDb^ X J Eh vpm F.
Vdn \ Ehm ‡D l^n EF€ng ED]L Ehu e[ WX e^zn LhDbn QDR ESn [ hsnh WSh RZE
n†R. ĐD\^ n[m ư l^m onh EFng )uEDn (>? ˜ )tudy .: Bandat.ry -.tat!.n .:
-*g!8t*r*d ;u<l!c =cc.untant8' CS D ES QDR ESn Eng EhX hDan `oh • QDR
ESn hy Eng ho^ EFSh nhDaR EhkR onh Bng ES QDR ESn RZE QhSh h[ng •
Eh n[ J LhpD ư e^zn h^mn RŒD n†R n†R eDbn E•. CS C=# tn € Q— S mb^
t^ e^zn h^mn \ D ES ho^ EFSh nhDaR [ D ES EhkR onh hDan ED D D S
F[ng i^Z nhdE onh \ E‡ hr.
Như EFưxng hL 6nFnc iS S E[D hsnh h€ ư EhX hDan p h^kn io i~D
#FEh^F #n`uFWun EFng 1' n†R. NhD\^ ngưxD nghD ngx RD l^n ha ez^ `[D Wœ gzm pnh
hư~ng EDb^ X ED Esnh Z eL QDR ESn Dbn. Hơn nfc nhD\^ ngưxD e[R EFng
6nFn Eng e[ QDR ESn Dbn h #FEh^Fc D\^ n[m e[R h Rr Z EDn m iS SE[D hsnh 6nFn `Ÿ io EhD]^ hsnh vS. ĐD\^ n[m gzm F pnh hư~ng ED RZE Bng Em
en như #FEh^F #n`uFWunc RZE EFng n†R Bng Em QDR ESn en nhdE Eh] gDD idm gDx.
Page 23
7/24/2019 Ảnh Hưởng Của SOX Đến Đạo Luật Sarbanes - Oxley
http://slidepdf.com/reader/full/anh-huong-cua-sox-den-dao-luat-sarbanes-oxley 23/40
(1
T^m nhDbnc Da vm Png e^zn LhDbn QDR ESn Dbn Wœ gzm QhJ Qh†n [ e[R E†ng hD
Lhs QDR ESnc ` J Da dR S nh[ l^pn EFo e[R EFng Bng Em n]^ h^mn Da Ehj
QhBng ư e[R h S Bng Em QDR ESn EFng EtR 1 n†R W^ e[ RZE Sh Ehr hLes.
ThbR [ J Ehj Da E^mn `•ng C“ l^m‚ S C=# i~D QhSh h[ng QDR ESn e[
h[nh D io dR. MZE h}ng C=# io dR QhBng ư QDR ESn idE Q QhSh h[ng n[
ư †ng Qs D )6C R[ J gDSR D\^ h[nhc C"Oc QDR WSE Dbn hy o EFs
Eương ương } Eng n’R EFng nhJR QDR ESn `nh nghDaL EFng S n†R
EFư J.
.0. 67 th&y 2i t3!ng ch/t lượng ,iể t!"n
Như } nJD ~ EFbn Ehj pnh hư~ng Esh X J Eh nhn Ehdm Fš F[ng nhdE W^ QhD e^E
)vinuW 7 Oveum ư in h[nh e[ hdE eưng QDR ESn Z eL } ư pD EhDan Fš
F[ngc W^ S F FD D D Bng Em QDR ESn EFư zm #FEh^F #n`uFWun.
-š F[ng Ehj Da ư F S h^kn RX r eDbn l^nc QR Ehu nhfng hjnh LhE Fš
F[ng D QR Ehu S hE Zng WD EFSDc pnh hư~ng ED hE Zng nh[ t^ Eư [ nh[
l^pn esc Ehj J hsnh e[ es ` `qn ED Da S QDR ESn Dbn Z eLc S Bng Em QDR
ESn LhpD gng hơn EFng Da gD E†ng Rr Z hsnh vS ng QhD eưng Bng Da
Ehu S mb^ t^ ()*ct!.n C0/ D )tatut* .: !m!tat!.n8 :.r )*cur!t!*8 >raud' ! Jc S
Bng Em QDR ESn LhpD e[R Da D „ Ehr hơn nfc nhưng qn LhpD ho^ XngnhD\^ FD F.
VD Da in h[nh Đ e^E )vinuW 7 Oveumc S h}ng QDR ESn LhpD D RyE
D nhD\^ e^E ea hyE hœ _ng như S hjnh LhE n†ng hơnc h€ LhpD gD E†ng QhD
Page 24
7/24/2019 Ảnh Hưởng Của SOX Đến Đạo Luật Sarbanes - Oxley
http://slidepdf.com/reader/full/anh-huong-cua-sox-den-dao-luat-sarbanes-oxley 24/40
((
eưng Bng Da Ehu `šDc gDSR WSE hE Zng QDR ESn [ WSE v‹E QDR WSE
nZD iZ QhS h[ng. VDa E^zn Eh )vinuW 7 Oveum `qn ED Da v^dE hDan EhbR
nhD\^ FD F _ng như nhD\^ Lhtn Bng Dac nbn hD Lhs QDR ESn E†ng D Dh}ng QDR ESn. CS E‡ hr QDR ESn Wœ EL EF^ng hơn [ Da E^mn `•ng [ LhSE
EFDn QDR ESn Dbn ng D S Q— n†ng mb^ t^ như E[D hsnhc Bng ngha EhBng EDnc
l^pn e„ [ hD^ iD]E S h^ EFjnh QDnh `nh S hjnh Ehr E‡ hr QhS nh^.
)X hL ES Wz^ FZng hơn nf gDf QDR ESn Z eL [ QDR ESn nZD iZ Wœ Rng eD ha
Ehng QDR WSE [ ng†n hyn EE hơn h Bng Em. HD hE Zng QDR ESn n[m J WX
EF gDL nh^c QDR ESn nZD iZ Wœ EF~ nbn Esh X hơn EFng Da Snh gDS Bng Da
_ng như gDS Lhs hD EFp h QDR ESn Z eL. ĐD\^ n[m Wœ ^ng dL nhfng nhn onh
Fš F[ng hơn \ QDR ESn Z eL E QDR ESn nZD iZ ^– in QDR WSE Snh gDS \
Qhp n†ng hL ES Eương eD D S h}ng QDR ESn Z eL QhS ( )*ct!.n 20/6 =ud!t.r
-*9.rt8 t. =ud!t A.mm!tt*8'
ThbR [ Jc in gDSR Bng Em _ng QhBng ư l^m\n l^m]E onh h€n hm
hdR `rE hL ‰ng D Bng Em QDR ESnc R[ l^m]E onh n[m Eh^Z \ in QDR ESn
Bng Em. ĐD\^ n[m Wœ e[R gD E†ng Esnh EF^ng EhXc QhSh l^n iS S E[D
hsnhc gDpR Da gDn en [ `qn ]n S „ QD]n WD eah EFng l^S EFjnh QDR ESn.
.5. Lng tin 2Oi với công chPng 2ược ,hôi 4h*c
M• EDb^ hsnh Đ e^E )FinuW|Oveum e[ E†ng ưxng Esnh E[n n l^S EFjnhQDR ESn [ Z EDn m iS S QDR ESn \ iS S E[D hsnh R[ Bng Em LhSE
h[nh. 3m in } ư F nhfng l^m onh Đ e^E EFng enh X n[m [ ]n QhD
Ehsh hLc Wœ Ehu ^‡D iDan LhSL i‡ W^ng D R• EDb^ QhBD Lh• ePng EDn Bng
Page 25
7/24/2019 Ảnh Hưởng Của SOX Đến Đạo Luật Sarbanes - Oxley
http://slidepdf.com/reader/full/anh-huong-cua-sox-den-dao-luat-sarbanes-oxley 25/40
($
hng \ WX Z eL [ hE Zng Em QDR ESn iS S E[D hsnh. H[nh Zng
3m in EFng enh X n[m SL rng Đ e^E )O8 i g‰R:
| ThBng l^ S l^m onh RD eDbn l^n ]n QDR ESn Dbn Z eLƒ| ThBng l^ S l^m onh RD eDbn l^n ]n nhfng pnh hư~ng QhBng ng \ QDR
ESn Dbnƒ| ThBng l^ S l^m onh RD eDbn l^n ]n Da ghD nhn S h‰ Wơ J eDbn l^n ]n
QDR ESn [ vuR v‹E S iS S E[D hsnhƒ| NghDbn r^ \ h^kn RX `X EFbn S ng^mbn E Q] ESnƒ| CBng nhn HZD ‰ng TDb^ h^kn K] ESn T[D hsnh e[ ơ l^n EhD]E eL EDb^ h^kn
Q] ESn Ehu Đ *^Eƒ| Cho^ WX gDSR WSE =C#O.
! Jc S e^E } EhX EhD hf^ hDa^ EFng Da E†ng ưxng Esnh EF^ng EhX
QDR ESn Dbn Z eL [ hơn nfc ^– in QDR WSE Bng Em _ng l^n EzR hơn
ED dn \ n[m.
Page 26
7/24/2019 Ảnh Hưởng Của SOX Đến Đạo Luật Sarbanes - Oxley
http://slidepdf.com/reader/full/anh-huong-cua-sox-den-dao-luat-sarbanes-oxley 26/40
(%
Chương 0U •NH H]_NG CrI 9? LaT 6IJIN6 ?L 9€N KdjM
6?kT Nqd Jq
HE Zng QDR ESn nZD iZ } E ư nhfng Eh[nh EX^ l^n EF€ng \ p hdE eưng
[ W eưng l^ l^S EFjnh LhSE EFDn hơn ?> n†R Q E QhD Eh[nh eL HDaL hZD QDR ESn
nZD iZ l^ E]. VDa h^mn ‡D E Snh gDS QDR WSE l^ Da QDR WSE FD F e[ RZE
iư ED]n EFng WX LhSE EFDn QDR ESn nZD iZ.
TFng l^S EFjnh LhSE EFDnc nhfng WD WJE pnh hư~ng ED iZ RyE QDnh E] _ng như S WD
LhR pnh hư~ng ]n nD\R EDn S nh[ t^ Eư [ Eho EFưxng E[D hsnh e[ QhBng Eh
EFSnh QhŽD. HE Zng QDR WSE nZD iZ } ho^ nhfng pnh hư~ng Esh X E S
e^E RD như "C=# 7 *^E hng EhR nh_ng hD eZ n†R 1??c ")GW 7 Hưng `qn
hjnh LhE *Dbn ing n†R 11 [ gtn zm nhdE e[ e^E )vinuW Oveum n†R (>>(.
TFư EDbn E Wœ D l^ nhfng QhSD l^SE \ ha Ehng QD]R WSE nZD iZc Sh Ehr ha
Ehng n[m E gDS EFo [ E†ng ưxng hE Zng l^pn esc _ng như gDpR EhD^ FD F
S hE Zng WD LhR.
0.1. C"c c/u 4hQn c+& At Hệ thOng ,iể s!"t nAi <A th=! C?6?| Bô! trường E!Fm 8."t (A.ntr.l Gn&!r.nm*nt'6 T F n\n Epng h S d^ Lhtn
QhS ha Ehng QDR WSE nZD iZ EhBng l^ Da EhD]E eL S hsnh WSh QDR
WSE EFng Bng Em. =hpn Snh W EhSD h^ng ơn oc hD LhD „ Ehr QDR WSE
R€D Eh[nh Dbn EFng `nh nghDaLc e[ n\n Epng D D S iZ Lhn QhS
QDR WSE nZD iZ. CS nhzn E hsnh RBD EFưxng QDR WSE e[: Tsnh hsnh EFX
[ gDS EFo rc pR ip \ n†ng eXc hZD ‰ng l^pn EFo [ ^– in QDR ESnc ơ
d^ E‡ hrc Sh Ehr Lhzn onh l^m\n hn [ EFSh nhDaRc [ hsnh WSh nhzn WX.
Page 27
7/24/2019 Ảnh Hưởng Của SOX Đến Đạo Luật Sarbanes - Oxley
http://slidepdf.com/reader/full/anh-huong-cua-sox-den-dao-luat-sarbanes-oxley 27/40
(&
| H"nh g!" rủ! r. !Fm 8."t (-!8 =88*88m*nt'6 Nhn iD]E [ Lhzn Esh S FD F eDbn
l^n ]n R• EDb^ QDnh `nh Bng Em. ĐD D R€D hE Zng ơn o \^
J LhSE WDnh nhfng FD F [ QhJ J Eh QDR WSE EdE p. Vj mc S nh[ l^pn es LhpD Snh gDS [ Lhzn Esh nhfng nhzn E pnh hư~ng E nbn FD F e[R h nhfng
R• EDb^ J Eh QhBng E ư [ gng QDR WSE ED EhD^ nhfng E‡n EhdE `
S FD F n[m gzm F. Như e[ vS onh R• EDb^ ơn oc nhn `ng FD Fc Lhzn
Esh [ Snh gDS FD F.| I.Jt #Kng !Fm 8."t (A.ntr.l =ct!&!t!*8'6 T[n iZ S hsnh WSh [ Eh E• ư
EhX hDan nh’R EF gDL in gDSR Bng Em LhSE hDan [ ng†n ng FD F E
ư R• EDb^ QDnh `nh. Như e[ Lhzn hD EFSh nhDaRc QDR WSE l^S EFjnh v“ esEhBng EDnc Lhzn Esh F[ WSE S dn \ EFng `nh nghDaL.
| Lhông t!n &à truy%n thông (7n:.rmat!.n and A.mmun!cat!.n'6 *[ ha Ehng EF gDL
Da EF ‡D EhBng EDnc Ranh eanh [ h^mn gD Q]E l^p EFng Bng Emc nJ h
Lh‹L Eng nhzn Dbn _ng nhưng Eng dL l^pn e„ EhX hDan EE nhDaR • Rjnh.
Ha Ehng EhBng EDn RZE ơn o J Eh ư v“ e„ EFbn RSm Esnhc l^ ha Ehng
Eh Bng hy Q]E hL p hDc RDŸn e[ ip pR S mb^ t^ hdE eưng EhBng EDn
e[ Ehsh hLc L nhEc hsnh vS [ EF^m L Eh^n EDan.| !"m 8"t (B.n!t.r!ng'6 *[ RZE l^S EFjnh Snh gDS Esnh hDa^ l^p ha Ehng QDR
WSE nZD iZc EF gDL vuR v‹E ha Ehng QDR WSE J ư n h[nh RZE Sh hDa^
l^p hm e[ QhBng. V[ vuR v‹E J tn W“ ‡D h Lh hL D Eng EhxD Q hm
QhBng. GDSR WSE Ehưxng v^mbn i’ng Sh ED]L n S „ QD]n gJL „ E QhSh h[ngc
nh[ ^ng dLc S iD]n Zng idE Ehưxngžhy onh Q i’ng S ^Z QDR ESn
onh Q ` QDR ESn Dbn nZD iZc hy ` KTV Z eL EhX hDan.
TFng nhfng n†R ^D EhL nDbn '> [ t^ EhL nDbn ?>c l^S EFjnh E[n t^ hS } J
WX pnh hư~ng l^n EF€ng ED WX LhSE EFDn S Bng Em EFbn E[n Eh] gDD i’ng nhfng
nhfng h[nh D gDn en như hD eZc E eJE E ư WX EhDbn o EFng QDnh `nh.
Nhfng Qhpn hD nhm pR n[m ^D ng ư QDR WSE l^ WX in h[nh
Page 28
7/24/2019 Ảnh Hưởng Của SOX Đến Đạo Luật Sarbanes - Oxley
http://slidepdf.com/reader/full/anh-huong-cua-sox-den-dao-luat-sarbanes-oxley 28/40
('
e^E "C=# R[ BD QhD ư nh ED như e[ Đ e^E hsnh QDR ESn nZD iZ. T^m
nhDbnc e^E n[m hŠ `qn ]n WX E†ng EFư~ng nh^ t^ QDR ESn nZD iZ R[ QhBng
Ehm ‡D ipn hdE QDR ESn nZD iZ.
TFng nhfng n†R W^ QhD in h[nh "C=#c n\n QDnh E] M— } Db^ rng D nhfng •
LhS Wpn eDbn ED]L EFng ha Ehng m n [ E[D hsnh _ng như S ha Ehng QhS. CS
h t^ Eư RdE h]E nD\R EDn j h€ } RdE D h[ng EŠ B e hŠ j S h[nh D WD LhR
S nh[ l^pn es [ ED]L E• hm €ng [ S Bng • ip a ED]L Ehu. *^E ")GW F
xD như RZE Q]E l^p S WX QDan EFbnc nJ in h[nh S l^m]E onh h E‡ hr [
hjnh LhE h S h[nh D WD LhRc _ng như S pnh hư~ng EFng EFSh nhDaR ^–
EhS. TFbn h]Ec ")GW ư F S hjnh LhE gDpR D h S Bng Emc E‡ hr J S hr
n†ng QDR WSE tm c D\^ n[m `qn ED Da E†ng ưxng [D EFP ha Ehng QDR WSE
nZD iZ.
Z hưng `qn Qh^m]n Qhsh S Bng Em LhSE EFDn ha Ehng QDR EFc gDSR WSE gDpR
EhD^ FD F EFng S hE Zng WD LhR ED\R n†ng. ! QhBng l^n EF€ng i’ng "C=#
` ")GW hŠ e[ ipn hưng `qnc nJ hŠ J pnh hư~ng nhŽ ED WX LhSE EFDn ngh\
nghDaL QDR ESn nZD iZc _ng như ED hsnh WSh QDR WSE nZD iZ ương EhxD. ) D
S WX QDan vpm F `qn ED Da in h[nh "C=# [ ")GWc RZE nhJR S Bng Em như
6nFnc ”Fe`CRc #`ueLhD } RZE etn nf ư S nh[ t^ Eư EF~ eD Ejnh pnh RdE
nD\R EDn [ WX n h[nh ha Ehng l^pn e„ _ng như Da iS S Ejnh EFng E[D
hsnh [ WX ‡n onh Bng Em. TFng EhxD gDn n[mc R€D ngưxD hm €ng F’ng n\n QDnh
E] ng EFbn [ Lh• h‰D W^ WX W^m gDpR QDnh E] EFtR EF€ng EFư Jc hm €ng ư g¡
FD như e[ Q]E l^p S dn \ iS S E[D hsnh WD LhR. CS nh[ e[R e^E EFbn
QhL nư M— } gzm SL eX ư F S e^E RD mb^ t^ WX EFng LhE Rnh Em
hơn nf ED nhfng nh[ l^pn e„ hsnh Bng Emc ho^ EFSh nhDaR \ Da vzm `Xng
Page 29
7/24/2019 Ảnh Hưởng Của SOX Đến Đạo Luật Sarbanes - Oxley
http://slidepdf.com/reader/full/anh-huong-cua-sox-den-dao-luat-sarbanes-oxley 29/40
(?
RZE ha Ehng QDR WSE nZD iZ EhD]^ hDa^ l^p. C^D ngc iZ e^E ip a ư iD]E ]n
`ưD SD Ebn )vinuW 7 Oveum F xD [ ư [ EhD h[nh.
MZE etn nfc hE Zng QDR ESn nZD iZ } nhn ư WX Eh km e^E
)vinuW 7 Oveum E ]n nhD\^ WX Ehm ‡D EFng Da hE Zng [ EhX hDan QDR
WSE nZD iZ.
Đ e^E )vinuW 7 Oveum ư EhD]E Q] ng†n ng [ vS onh nhfng WD LhR
pnh hư~ng ED Bng Em [ nh[ t^ Eư. *tn n[mc ngh\ nghDaL QDR ESn nJD h^ng } gD
E†ng WX PD hŽD \ W eưngc E^m nhDanc D EFP [ Lhương LhSL hr n†ng QDR
ESn nZD iZ } ư Ehm ‡D SL rng mb^ t^ RD.
0.'. NhRng ,hD ,hSn c+& nh hưEng c+& 2:! lu;t 6&3<&n=s ?@l=y 2-n hệ
thOng ,iể s!"t nAi <A
Như } nJD ~ EFbn zmc ha Ehng QD]R WSE nZD iZ g‰R & Eh[nh Lhtn hsnh: MBD EFưxng
QDR WSEc Snh gDS FD F QDR WSEc hE Zng QDR WSEc ha Ehng EhBng EDn [ EF^m\n
EhBngc [ hE Zng gDSR WSE. !ưD zm e[ nhfng pnh hư~ng )O8 ]n Eng d^
Lhtn ha Ehng QDR WSE nZD iZ `nh nghDaL:
0.'.1. 9Oi với ôi t3ư8ng ,iể s!"t
)6C mb^ t^ in h[nh S l^m onh PD hŽD m in QDR WSE RZE Bng Em ‡ Lhtn LhpD g‰R sE nhdE RZE Eh[nh Dbn e[ RZE h^mbn gD E[D hsnh. CS Eh[nh Dbn m in
QDR WSE LhpD ư mb^ t^ LhpD e[ Eh[nh Dbn in gDSR Bng Emc [ LhpD
Z eL.
Page 30
7/24/2019 Ảnh Hưởng Của SOX Đến Đạo Luật Sarbanes - Oxley
http://slidepdf.com/reader/full/anh-huong-cua-sox-den-dao-luat-sarbanes-oxley 30/40
(9
Thu như e^E l^m onh Ehj m in QDR ESn ho^ EFSh nhDaR \ Bng Em Q] ESn
Bngc J e[ iZ e^E EF h m in QDR ESn RZE Bng Em ‡ Lhtn EFSh nhDaR
ư i‡ nhDaRc EFp Eh ec gDSR WSE idE Qj Bng Em Q] ESn Bng n[ ư Bng Em ‡ Lhtn Eh^b EhX hDan `oh • QDR ESn.
0.'.'. 9"nh gi" 3+i 3!
CS WX QDan e[R n\n Epng EhD]E eL e^E )vinuW | Oveum _ng `qn ED Da Q]E hL gDf
S nhJR QDR WSE iD]E EhbR QD]n Ehr \ Bng Em h€ _ng như Rpng QDnh `nh
R[ h€ EhR gD.
2^m onh \ QDR ESn nZD iZ i g‰R p nhfng Ehm ‡D EFng d^ EF iS S \
Da EhD]E eL EhBng EDn EFX ED]L [ gDSn ED]L gDf S LhPng inc l^pn EFo Dbnc E nbn
WX hL ES gn Q]E hơn EFng Da Snh gDS hDa^ l^p QDR WSE nZD iZc E^zn Eh Ehu l^m
E rng v“ in t^. Ng^mbn nhn h m]^ S WD LhR h m]^ ]n E WX m]^ Q‹R
ha Ehng l^pn EFo `nh nghDaLc ^– in QDR WSE nbn mb^ t^ QDR WSE hơn ~ S
dL l^pn e„. ĐD\^ n[m } EF~ nbn iE i^Z [ i g‰R S Snh gDS \ EFnh hdL eD
sh ( &í dụ quản trị &!ên cM lN! ích O c"c tP chc cJnh tranh, nhà cung cQ9 h.Rc c"c
h"ch hàng ', QDR WSE hD Lhs iS S pR ip nh[ l^pn EFo EhX hDan hsnh vS [
QhBng iŽ WJE idE r mb^ t^ n[. Ha Ehng QDR EF WD WJE J ư nhfng eD sh en
E Da in h[nh e^Ec S dL l^pn es C6Oc C"O Wœ ư ^ng dL nhfng EhBng EDn
vS EhX hơn EFng Da Snh gDp FD Fc LhSE EFDn [ e[R RD l^m EFjnh QDR ESn nZD
iZ h[ng n†R ()*ct!.n 30@, /02 S /03 D T!r*ct.r8, U::!c*r8 and )har*h.ld*r8'
CS nh[ l^pn e„ _ng tn WX Lhpn h‰D E QDR WSE nZD iZ [ Ec LhSE EFDn nhzn
Dbn SL rng D nh^ t^ RD S l^m EFjnh l^pn e„c QDR WSEc Wpn v^dE
`nh nghDaL. ĐD\^ l^n EF€ng hơn h]E e[ J WX gD E†ng nhn Ehr v^mbn W^E S dL
Page 31
7/24/2019 Ảnh Hưởng Của SOX Đến Đạo Luật Sarbanes - Oxley
http://slidepdf.com/reader/full/anh-huong-cua-sox-den-dao-luat-sarbanes-oxley 31/40
(
EFng `nh nghDaLc Wœ gDL idE r R€D Eh[nh Dbn n[ EFng `nh nghDaL J Qhp n†ng
Snh gDS _ng như QDR WSE FD F EFng hE Zng Ehưxng ng[m [ Qh^m]n Qhsh S
LhPng in EX Snh gDS [ vS onh FD F Rjnh.
MZE EFng nhfng m]^ E gDL h iS S J Esnh hsnh vS e[ Da hŒ EF ư F
S nhn onh ng \ EhBng EDn [ Ejnh hjnh E[D hsnh Bng Em. Đ gDpR EhD^ S
FD F J Eh v^dE hDan EFng `nh nghDaL Ehj R• 9>( _ng l^m onh S EZD eDbn l^n
]n e[R hŽngc Ehm ‡Dc hu `d^c hm e[R gDp h‰ Wơ hy E[D eDa^ nh’R R• sh pn
EF~c ng†n pnc hy pnh hư~ng ED Bng ES D\^ EF ư ED]n h[nh i~D idE Q ơ l^n
*Dbn ng n[c hy EFng Bng ES a ơn vDn LhS Wpnc hjnh LhE J Eh e[ LhE ED\n
hy LhE E ebn ED hD RươD n†Rc hy p hD.
0.'.. H!:t 2Ang ,iể s!"tU
CS C6O [ C"O Wœ ho^ EFSh nhDaR Eh[nh eL [ `^m EFj ha Ehng QDR WSE nZD iZ
nh’R pR ip F’ng h€ ư hm iD]E \ R€D EhBng EDn EF€ng m]^.
Đ e^E )vinuW Oveum ư in h[nh ip a nh[ t^ Eưc nJ e[R Ehm ‡D iZ RyE
ngh\ nghDaL QDR ESn nZD iZc gDL h QDR WSE nZD iZ J ơ hZD en EF~ Eh[nh
RZE EFng nhfng Rpnh gh‹L l^n EF€ng E nbn n\n Epng fng h `nh nghDaL .
T^m nhDbnc Bng Em QhBng ư Lh‹L hdL nhn hm iS iŽ S Ehm ‡D \ v^dE R[ }
EF~ Eh[nh e^E ư. VDa in h[nh e^E Wœ D QR D nhfng l^m E ng D WX gDL
Wr tn EhD]E QDR ESn nZD iZ E†ng ưxng RBD EFưxng QDR WSE h `nh nghDaL.VD EFP QDR ESn nZD iZ [ ^– in QD]R WSE ư L nhE SL rng WX Ehm ‡D
Ehu mb^ t^ e^E )vinuW 7 Oveum. Nhfng Ehm ‡D n[m Wœ i g‰R nhfng mb^
t^ \ D EFP Z eL S Eh[nh Dbn EFng ^– in QDR WSE Bng Em. U– in
QD]R WSE _ng Wœ ư hm €ng J ư D EFP Esh X EFng l^m EFjnh QDR WSE E
Page 32
7/24/2019 Ảnh Hưởng Của SOX Đến Đạo Luật Sarbanes - Oxley
http://slidepdf.com/reader/full/anh-huong-cua-sox-den-dao-luat-sarbanes-oxley 32/40
$>
Snh gDSc ^ng dL EtR nhjn i l^SE h Bng ES Snh gDS FD F ED Da vuR v‹E Ejnh
EFng E‡ hr \ Da EhD]^ h•E QDR WSE ( )*ct!.n 304 and /0 D =ud!t
A.mm!tt**8 and >!nanc!al GW9*rt'
Nhfng nŒ eX EFư zm QDR ESn nZD iZ EL EF^ng [ EjR hD^ FD F EFng QDnh
`nh hơn e[ FD F EFng RZE l^m EFjnh hE Zng E‡ hrc ` Jc QDR ESn nZD iZ
} Ehm ‡D Ehsh rng hơn D l^m RB Snh gDS EFư zm. 8uR v‹E S l^m EFjnh Wœ
gDL ^ng dL nhn `Dan S FD F Snh gDSc EJR g€n eD Eh[nh S eŒD EF€ng m]^c S
D\^ n[m ư EhX hDan eDbn E• [ hsnh vS `X EFbn ơ W~ EhX E] ( )*ct!.n /056
-*al L!m* T!8cl.8ur*'.
Như S l^m onh EFng Đ e^E Ehj D Da E F RZE h[nh eng LhSL e„ hyE D D
hE Zng QDR ESnc QDR WSE nZD iZc ‰ng EhxD gn EFSh nhDaR D D gDSR
D\^ h[nhc Q] ESn EFư~ngc hm gDSR E[D hsnh Ehj J Eh Wœ E nbn WX RDnh ih Fš
F[ng hơnc l^ J E EhbR ư nD\R EDn h S nh[ t^ Eư QhS.
! Eng Eh eD QhS nh^ EFng WD LhRc R[ S Bng Em Wœ W“ `•ng S ng^‰n EhBng
EDn QhS nh^ E l^pn esc in gDSR [ in QDR EF. CS hjnh LhE } ư vS onh
Fš EFng S e^E ea \ Da QhBng E^zn Eh } Qh^m]n Qhsh S nhzn Dbn ^ng dL S
EhBng EDn hsnh vS vzm `Xng ha Ehng [ E nbn Sh Ehr EDbn Lhng EFng Da
ED]L n gDpR EhD^ F^D F WD LhR ngm EFng Bng Em.
Thu e^E Ehj )6C ư m EhS in h[nh S l^m onh EhBng l^ l^m E rD D S nhzn Dbn E[D hsnh dL . Ng[D F Pn QhBng ư nJD `D QDR ESn
Dbn. Z e^E l^m onh F’ng Wœ e[ idE hL LhSL n]^ RZE nhzn Dbnc gDSR hm idE Qj
D D `Dan eD EhX hDan h[nh Zng J pnh hư~ng Rng Esnh hdE gDn `Dc ư¡ng ‹Lc
Eh Engc hy e `D h}ng QDR ESn C=#.
Page 33
7/24/2019 Ảnh Hưởng Của SOX Đến Đạo Luật Sarbanes - Oxley
http://slidepdf.com/reader/full/anh-huong-cua-sox-den-dao-luat-sarbanes-oxley 33/40
$1
0.'.0. Thông tin vV t3uyền thông
VDa gD E†ng nhn Ehr [ eD sh ibn EFng Bng ES l^pn EFo `nh nghDaLc hr n†ngQDR WSE EF~ nbn l^n EF€ng ng D Da gD E†ng S mb^ t^ y iDaE. bn nh J
e[ Da E†ng ưxng mb^ t^ ^ng dL `oh •c ha Ehng Snh gDS nZD `^ng [ WX QoL
EhxD } EF~ Eh[nh RZE EhSh Ehr RD D S QDR ESn Dbn nZD iZ. My ` ht^ h]E e[
S Bng Em `oh • E[D hsnh } Q]E hL ha Ehng QDR WSE nZD iZ [ l^S EFjnh QDR
ESn E QhD nJ RD in h[nhc nhD\^ Bng Em RD ng EhD]E eL ha Ehng QDR WSE nZD
iZc gzm F QhJ Qh†n in t^ EFng Da rng `•ng n\n Epng RD.
2^S EFjnh n[m Wœ ư FE ngn l^ Da W“ `•ng ha Ehng EhBng EDnc EF^m\n EhBng hL
es hơn. Mm Rn e[ S E‡ hr gDL ¡ nh^ l^ Da hD W{ QDnh nghDaR _ng như
S nh[ l^pn e„ EhD]E eL RZE RB hjnh EFng l^S EFjnh QDnh `nh J.
0.'.5. Gi" s"t
MZE EFng nhfng nZD `^ng eDbn l^n ]n QDR WSE nZD iZ Bng Em J e[ S Bng Em
LhpD eL F in gDSR WSE Q] ESn EhX hDan hr nng gDSR WSE hE Zng Q] ESn EFng
nZD iZ EL [nc ‰ng EhxD gDSR WSE hyE hE Zng S Bng Em QDR ESn h
EL [n J.
TFng l^S Qhrc QDR ESn Dbn nZD iZ QhBng ư vzm `Xng vuR v‹E `nh nghDaL
J E ư nhfng R• EDb^ E eL i~D nh[ l^pn e„ hm QhBng. Ž l^ onh ngh QDR WSE nZD iZc nhD\^ LhPng QDR ESn nZD iZ QhBng J D EFP l^n EF€ng EFng Da
gDL ¡ E‡ hr E ư R• EDb^ onh hưng in t^. ! Jc hDan nm [ EFng Eương
eDc ^– in QDR WSE Wœ ^ng dL nhfng EhBng EDn t^ [ tn EhD]E l^S EFjnh ebn Q]
hh ư pR ipc QDR WSE nZD iZ J D EFP E en hơn EFng Da Snh gDSc onh
Page 34
7/24/2019 Ảnh Hưởng Của SOX Đến Đạo Luật Sarbanes - Oxley
http://slidepdf.com/reader/full/anh-huong-cua-sox-den-dao-luat-sarbanes-oxley 34/40
$(
hưng EFư [ W^ QhD EhX hDan Q] hh EFng ha Ehng QDR WSE ()*ct!.n /06
T!8cl.8ur* .: =ud!t A.mm!tt** >!nanc!al GW9*rt'
CS C6O [ C"O LhpD vS nhn EFng R€D iS S Ehưxng nDbn F’ng h€ } vuR v‹E
iS S [ F’ng iS S QhBng hr S EhBng EDn WD WX EhX hm EhD]^ vJE S EhBng
EDn EF€ng m]^ n[. N]^ WX QhBng E^zn Eh RZE l^m onh n[ J QhD]n Bng Em LhpD EFjnh
i[m eD iS S E[D hsnh Rjnhc C6O [ C"O Wœ io Eư iŽ R€D Qhpn Ehư~ng [
S Qh^m]n Qhsh E[D hsnh QhSc nhn ư EFng Q RưxD hD EhSng t^ EDbn W^ QhD
nZL S iS S E[D hsnh io WD WJE.
KDR WSE nZD iZ [ RBD EFưxng l^pn es `nh nghDaL ng LhpD nhn nhfng Snh gDS
[ ng^‰n eX tn EhD]E E^zn Eh nhfng e^E ea RD ư in h[nh. CS nh[ l^pn EFo
D\^ h[nh [ in gDSR e^Bn Ehu `šD QDR ESn nZD iZ ^ng dL h nh[ l^pn
e„ nhfng EhBng EDn \ Esnh EDn m `X EFbn E‡ng Eh ha Ehng QD]R WSE nZD iZ EFư
QhD nhfng QDR ESn Dbn Z eL ^ng dL nhfng nhn onh \ Esnh QhBng hDa^ l^p
RBD EFưxng QDR WSE. My ` ư WX ‰ng Eh^n [ hdL nhn E S nh[ l^pn esc
in QDR WSE nZD iZ e^Bn LhpD D RyE D nhD\^ EhSh Ehr EFng Da E `ưng nD\R
EDn nơD nh[ t^ Eư.
V[ Ehu )FinuW 7 Oveum Ehj h[ng n†Rc S Bng Em LhpD J iS S QDR WSE nZD iZc
EFng J S EhBng EDn \ Ejnh hjnh E[D hsnh Bng Em LhpD J WX hrng EhX
Bng Em QDR ESn.
Page 35
7/24/2019 Ảnh Hưởng Của SOX Đến Đạo Luật Sarbanes - Oxley
http://slidepdf.com/reader/full/anh-huong-cua-sox-den-dao-luat-sarbanes-oxley 35/40
$$
NJD EJR eDc nhfng pD Sh hsnh ư ư F EFng )FinuW|Oveum J Eh hD RZE
Sh QhSD l^SE Eh[nh i nhJRc J e[:
> Lh nhQt e[ i h[R nhfng pD Sh l^n EF€ng nh’R [ Da pD EhDan hE Zng
[ QhBD Lh• ePng EDn D D ngh\ QDR ESn. *^E n[m hdR `rE ơ h] EX l^pn
ngh\ Q] ESn QhD eDbn l^n ]n Da QDR ESn iS S E[D hsnh S Bng Em
‡ Lhtn hf^ hn. Thm [ Jc e^E n[m E F 3m in GDSR WSE KDR ESn CBng Em
C‡ Lhtn hf^ hnc RZE ơ l^n Z eL Eh^Z Qh^ X Eư nhzn ho^ WX gDSR WSE
)6C.> Lh ha! e[ Da E F nhfng Bng • RD hDa^ eX hJ LhSL e^E hrng QhSn.
3m in Chrng QhSn [ HD SD H K } W“ `•ng nhfng Bng • n[m nh’R R~
FZng LhR D hương EFjnh EhX EhD LhSL e^E.> Lh <a e[ Da yE F RZE W l^m onh RD nh’R pD EhDan iS S E[D hsnh S
Bng Em ‡ Lhtn hf^ hn. CS D\^ Qhpn eDbn l^n ]n Da vS nhn E‡ng
gDSR D\^ h[nh [ gDSR E[D hsnh EFng S iS S E[D hsnhc Q p Esnh
tm Da QDR WSE [ Eh E• Bng i EhBng EDnc nh’R eD iŽ nhfng nghDngx \ EFSh nhDaR nhfng ngưxD D\^ h[nh dL D D iS S E[D hsnh.1.
Page 36
7/24/2019 Ảnh Hưởng Của SOX Đến Đạo Luật Sarbanes - Oxley
http://slidepdf.com/reader/full/anh-huong-cua-sox-den-dao-luat-sarbanes-oxley 36/40
$%
Chương 5U 6IJIN6 ?L %ed CkC 9d T]NG KHkC %p 6? 9d
%ed LaT 9‚NH _ %dfT NIM
5.1. Th"i 2A c+& ,iể t!"n vin 2Oi với việc <&n hVnh 6&3<&n=s > ?@l=y
)^ QhD e^E )FinuW veum in h[nh Ehj ^m Esn QDR ESn Dbn ng[m ư E†ng
c E^m nhDbnc ` Da l^m onh [ nhfng F[ng i^Z R[ e^E l^m onh e[R h S
`nh nghDaL QDR ESn Z eL [ S QDR ESn Dbn J EhSD Z ` hng EFng Da
J „ onh EhX hDan nhfng h[nh D D LhR r ngh\ nghDaL _ng như Esnh Z eL
Rjnh.
5.'. W ,i-n c+& c"c (!&nh nghiệ4 ,hi 6? 2ược <&n hVnh
TFư QhD e^E F xD } J nhD\^ Bng Em io v^ng ` [ J nhD\^ h[nh D gDn en
EFng Da Bng QhD S EhBng EDn EFng iS S E[D hsnh.
* t^ e^E n[m J nhD\^ DR io Lhpn rng Rnh E Lhs S Bng Em D hng ~
M—c y iDaE e[ S Bng Em ng nDbR m]E ‡ LhD]^ EFbn W[n hrng QhSn M— ` nhfng
mb^ t^ FdE \ Esnh RDnh ih EhBng EDn [ iS S E[D hsnh ư Bng QhD.
ĐD\^ n[m e[R h S Bng Em n[m Lhpn rng `f `ZD.
T^m nhDbn W^ nhfng EhŽ Eh^n \ RZE [D Ehm ‡D SL rng nhfng mb^ t^ E S nh[e[R e^Ec e^E } hsnh Ehr ư EhBng l^. )^ QhD e^E ư l^m]E onh in
h[nh Ehj ` hdL nhn nhưng eD sh [ hD Lhs E^zn Eh )O8 D D S Bng Em
D hng [ S h}ng QDR ESn E[D hsnh qn e[ h \ gzm EFnh }D
Page 37
7/24/2019 Ảnh Hưởng Của SOX Đến Đạo Luật Sarbanes - Oxley
http://slidepdf.com/reader/full/anh-huong-cua-sox-den-dao-luat-sarbanes-oxley 37/40
$&
V[ EF~ Eh[nh e[ RZE EFng Sh gSnh nyng QhD]n S Bng Em J Eh SL `•ng nJ. Ông
MDhue ¢.GeeghuF | Ch Eoh TF^ng EzR ChdE eưng QDR ESn Eh^Z 3m in ĐD\^
h[nh S ThBng ea ngh\ nghDaL KDR ESn nhn v‹E: ĐD D nhD\^ Bng Emc hD Lhs J Eh E^zn Eh Ehu Đ e^E e[ FdE c [ y iDaE e[ gDD n t^. T^m nhDbn \ W^c
nhfng hD Lhs n[m Wœ gDpR Sng Q. CPn D D Bng ¢hn uFe^ | Eh[nh Dbn dL
ED VDan !nh nghDaL nh EFnh } LhSE iD^: TBD FdE e ngD \ gSnh nyng hD Lhs
Đ e^E. N]^ v‹E \ hD Lhs Ehj R• %>% eDbn l^n ]n QDR WSE nZD iZ e[ R• gzm
En Q‹R nhdE h S Bng Em. n t^c ư Esnh EF^ng ijnh RZE Bng Em D hng hŠ
tn EDb^ En h S mb^ t^ R• n[m (.>>> U)! RŒD n†R. Nhưng EhX E] gSnh
nyng n[m LhpD ebn ]n (c$ EFDa^ U)! RŒD n†R | Er gdL (& etn W D `X Esnh in t^‚ .
5.. 9Oi với %iệt N& nDi 3ingU
T^m e^E } F xD gtn 1& n†R [ J pnh hư~ng Esh X ]n nhD\^ nư EFbn Eh]
gDDc E^m nhDbn Ehj D D VDaE NRc J nhD\^ es ` QhD]n e^E hư ư SL `•ng
nhD\^c
Ngh\ QDR ESn } J RyE EFbn Eh] gDD Qhpng 1&> n†Rc Q E QhD ”DeeeDR ”Fueh
!ueDEEuc RZE EFng nhfng h { ng[nh QDR ESnc nhưng ~ VDaE NRc Qhpng
nhfng n†R > Eh] QŠ 88c ng[nh QDR ESn RD iE t^ ư iD]E ]n. T^m
nhDbnc Pn nhD\^ E‰n ED EFng hh onh hsnh WSh \ Q] ESnc QDR ESnc S
hsnh WSh Pn EhD]^c hư ‰ng iZc tn ư W“ ‡D [ i‡ W^ng. TFng S `nh
nghDaL Ehj Da EFDn QhD [ QDR EF EhX hDan S †n ipn LhSL e^E \ Q] ESncQDR ESnc EFng Da LhSE EFDn hE Zng ngh\ nghDaL [ nzng hdE eưng ngh\
nghDaL hư ư EhX hDan ‰ng iZ [ Ehưxng v^mbn. VDa Snh gDSc QDR WSE
hdE eưng Bng Da nhfng ngưxD e[R QDR ESnc ngưxD h[nh ngh\ Q] ESn
Page 38
7/24/2019 Ảnh Hưởng Của SOX Đến Đạo Luật Sarbanes - Oxley
http://slidepdf.com/reader/full/anh-huong-cua-sox-den-dao-luat-sarbanes-oxley 38/40
$'
hư ư D EF€ngc nhfng EDb^ Xc WD WJE EhR hs Pn J S h[nh D EFX ED]L
hy gDSn ED]L ED]L Em h gDn enc EhR Bc e}ng Lhsc EhR nh_ng. pn Ehzn )O8 e[ ` H K in h[nh nbn Da SL `•ng Đ *^E )O8 ~ VDaE NR
_ng e[ RZE hn h]. T^m nhDbn Ehj )O8 QhD ư in h[nh Ehj J pnh hư~ng ]n
nhD\^ nưc EFng J _ng J VDaE NR. CJ Eh Ehdm e[ S iZ e^E QDnh E]c e^E hjnh
WXc e^E `nh nghDaL _ng J Lhtn n[ gDng D nhfng l^m onh )O8.
Chư J nhD\^ `nh nghDaL ư nDbR m]E EFbn W[n Eho EFưxng hrng QhSng M—
nbn W eưng `nh nghDaL SL `•ng [ ho^ pnh hư~ng )O8 e[ FdE sE. HDan ED
_ng hŠ J RZE `nh nghDaL e[ nDbR m]E EFbn W[n hrng QhSng M— | NW`l | e[
CTC= vzm `Xng [ t^ Eư VDaE NR ˜CD VDaE NR™c H[nh EFjnh h[ W[n
N#)!#2 Bng Em CD ư ED]n h[nh i’ng hjnh Ehr WSE nhL D RZE Bng
Em } nDbR m]E M—. )^ J Bng Em CD J $ n†R ED]n h[nh R€D Eh E• [ ‡
LhD]^ CD } hsnh Ehr ebn W[n gD `oh hrng QhSn N#)!#2 [ n†R
(>>.
Nư E e[ nư J n\n QDnh E] ng LhSE EFDnc y iDaE S `nh nghDaL ~ DaEnR Lhtn en e[ S `nh nghDaL [ nhŽc EFng QhD Lhs RZE `nh nghDaL
E^zn Eh Ehu e^E )O8 e[ FdE c nbn Da SL `•ng )O8 e[ RZE dn \ QhJ
Qh†n D S `nh nghDaL EFng nư ngm p QhD J e[ `nh nghDaL J n t^
Eư nư ng[D. bn nh Jc S `nh nghDaL hư Ehdm ư EtR l^n EF€ng e^E D D
Da QDR WSE hdE eưng QDR ESn [ pnh hư~ng Esh X ]n Da QDR WSE nZD
iZ EFng Bng Em. Ở VDaE NR _ng hư vpm F nhD\^ WX QDan pnh hư~ng ]n gDn
en EFng Da LhSE h[nh CTC _ng như WD WJE [ D LhR EFng Da F „ QD]n
KTVhm e[ D LhR Esnh Z eL hm r ngh\ nghDaL nbn Da SL `•ng )O8
D D `nh nghDaL [ S Bng Em QDR ESn Z eL hư ư h e[ tn EhD]E.
Page 39
7/24/2019 Ảnh Hưởng Của SOX Đến Đạo Luật Sarbanes - Oxley
http://slidepdf.com/reader/full/anh-huong-cua-sox-den-dao-luat-sarbanes-oxley 39/40
$?
T^m nhDbn Ehj e^E )O8 _ng } sE nhD\^ pnh hư~ng ]n VDaE NRc RZE EFng
nhfng ES Zng ngD D )O8 ]n S nư ibn ng[D iDbn gDD M—. MZE W l^
gD QhS EhBng l^ e^E Eương EX như EFng Lhpn rng. CS l^ gD QhS ng EhD]E eLS LhDbn ipn h€ \ Đ e^E )FinuW|Oveum. V[ VDaE NR _ng mc i’ng Da
in h[nh S h^kn RX QDR ESn `nh nghDaLc e^E QDR ESnc .. ĐD\^ n[m J Eh
nJD e[ Sng Qhsh ea i~D j nhfng l^m onh e^E n[m Rng eD nhfng eD sh
Sng Q h RZE n\n QDnh E] E[D hsnh RDnh ih.
Nhx nhfng ES Zng Esh X e^E n[m R[ e[R Ehm ‡D †n hJ `nh nghDaL
EFng Bng Em QhD WX mb^ t^ ng[m [ng hyE hœ D D ha Ehng QDR WSE nZD iZ
EFng Bng Em gDL h idE Q `nh nghDaL n[ J Eh LhSE hDan [ ng†n hyn QoL EhxD
S FD F J Eh Jc ‰ng EhxD Da Bng i S EhBng EDn e[ tn EhD]E EFng Da ^ng
dL nhfng hD^ iD]E h S nh[ t^ Eư 7 nhfng ngưxD ht^ như QhBng J EhBng EDn gj
[ h m]^ `X [ S EhBng EDn Bng i EFbn iS S E[D hsnh.
5.0. 6! s"nh 6? với lu;t 2)nh %iệt N&5.0.1. Xuy 2)nh về lưu t3R hY sơ
Thu ngho onh W 1?ˆ(>1(ˆNĐ| C=c nh nghDaL QDR ESnc hD nhSnh `nh nghDaLQDR ESn nư ng[D ED VDaE NR LhpD EhD]E Q] [ EhX hDan S hsnh WSh [ Eh E•
\ eư^ EFf h‰ Wơ QDR ESn EFng EhxD hn ED EhD^ e[ 1> n†R Q E ng[m LhSE h[nh iS
S QDR ESn ^Z QDR ESn Ehu l^m onh h^kn RX QDR ESn.
Thu )O8 | n 9>(c idE Q QDR ESn Dbn n[ R[ EhX hDan Da QDR ESn S Bng
Em LhSE h[nh hrng QhSn SL `•ng Ehu Đ e^E hrng QhSn n†R 1$%c LhpD eư^ EFf
S h‰ Wơ QDR ESn hm S gDdm Ex e[R Db EFng EhxD gDn & n†R Q E QhD iS SQDR ESn ư Q„ Q]E. Ng[D Fc )O8 Pn l^m onh EhxD gDn R[ QDR ESn Dbn LhpD
h[n Eh[nh Eh E• eư^ EFf h‰ Wơ e[ 19> ng[m Q E ng[m Q]E Eh ^Z QDR ESn.
Page 40
7/24/2019 Ảnh Hưởng Của SOX Đến Đạo Luật Sarbanes - Oxley
http://slidepdf.com/reader/full/anh-huong-cua-sox-den-dao-luat-sarbanes-oxley 40/40
$9
Như mc EhxD gDn eư^ EFf h‰ Wơ Ehu e^E onh VDaE NR e[ ez^ hơn. T^m nhDbnc e^E
onh VDaE NR QhBng l^m onh \ EhxD gDn h[n Eh[nh Da eư^ EFf h‰ Wơ.
5.0.'. HZnh th[c @\ 4h:tThu ngho onh 1>&ˆ(>1$ˆNĐ|C=| hương (c J nhD\^ Rr v“ LhE D h[nh D „
e[R Ehm ‡D h‰ Wơ E[D eDa^. T LhE pnh Sc LhE ED\n [ nyng nhdE e[ Eư l^m\n W“
`•ng gDdm Lh‹L h[nh ngh\ Q] ESn.
Thu )O8| D\^ 9(c idE r D Esnh e[R Ehm ‡Dc LhS hmc hu `d^ hy e[R WD
EFng idE Q RZE E[D eDa^c h‰ Wơ n[ D R• sh ng†n pnc pn EF~ hy gzm pnh hư~ng
]n Da D\^ EFc l^pn e„ S dn \ Eh^Z EhkR l^mbn S ơ l^n H Q Ehj LhpDho^ LhE ED\n hy iŽ E QhBng l^S (> n†R hy p hD. KhBng hŠ mc )O8| D\^
>'c Pn l^m onh FDbng hjnh Ehr v“ LhE hjnh WX h C6Oc C"O n]^ như D LhR
nhfng e^E onh EFng e^E n[m. N]^ C6Oc C"O vS nhn idE Q iS S onh Qc i
g‰R p iS S E[D hsnh R[ iD]E F’ng iS Sc †n ipn dm QhBng E^zn Eh S mb^ t^
EFng D\^ n[m Wœ io LhE ED\n QhBng l^S 1.>>>.>>> U)! hy iŽ E QhBng l^S 1> n†Rƒ
hy p hDƒ hy „ vS nhn iD]E F’ng iS Sc †n ipn QhBng E^zn Eh S mb^ t^
EFng D\^ n[m Wœ io LhE ED\n QhBng l^S &.>>>.>>> U)! hy iŽ E QhBng l^S (> n†Rƒ
hy p hD.
Như mc E Ehdm hjnh LhE R[ )O8 \ F hơn W D e^E onh VDaE NR. VDa
l^m onh hjnh LhE D Da D LhR S l^m onh Q] ESn EFng `nh nghDaL Wœ
gDL h S nhzn Dbn EFng `nh nghDaLc y iDaE e[ ZD ng_ l^pn e„c nzng „
Ehr EFSh nhDaRc gD†R EhD^ h[nh D gDn enc E†ng Rr Z EDn m iS S E[D
hsnh.