ANALISIS EFEKTIVITAS DAN KONTRIBUSI PAJAK RESTORAN Studi Kasus di Kota Yogyakarta Tahun 2015-2018 SKRIPSI Diajukan untuk Memenuhi Salah Satu Syarat Memperoleh Gelar Sarjana Akuntansi Program Studi Akuntansi Oleh: Skolastika Shevika Tri Febriani NIM: 162114029 PROGRAM STUDI AKUNTANSI FAKULTAS EKONOMI UNIVERSITAS SANATA DHARMA YOGYAKARTA 2020 PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
107
Embed
ANALISISEFEKTIVITASDANKONTRIBUSIPAJAK RESTORANrepository.usd.ac.id/37927/2/162114029_full.pdfKeuangan dan Aset Daerah Kota Yogyakarta, rekapitulasi jumlah Wajib Pajak restoran di Kota
This document is posted to help you gain knowledge. Please leave a comment to let me know what you think about it! Share it to your friends and learn new things together.
Transcript
ANALISIS EFEKTIVITAS DAN KONTRIBUSI PAJAKRESTORAN
Studi Kasus di Kota Yogyakarta Tahun 2015-2018
S K R I P S I
Diajukan untuk Memenuhi Salah Satu SyaratMemperoleh Gelar Sarjana Akuntansi
Program Studi Akuntansi
Oleh:
Skolastika Shevika Tri Febriani
NIM: 162114029
PROGRAM STUDI AKUNTANSIFAKULTAS EKONOMI
UNIVERSITAS SANATA DHARMAYOGYAKARTA
2020
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
i
ANALISIS EFEKTIVITAS DAN KONTRIBUSI PAJAKRESTORAN
Studi Kasus di Kota Yogyakarta Tahun 2015-2018
S K R I P S I
Diajukan untuk Memenuhi Salah Satu SyaratMemperoleh Gelar Sarjana Akuntansi
Program Studi Akuntansi
Oleh:
Skolastika Shevika Tri Febriani
NIM: 162114029
PROGRAM STUDI AKUNTANSIFAKULTAS EKONOMI
UNIVERSITAS SANATA DHARMAYOGYAKARTA
2020
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
iv
HALAMAN MOTTO DAN PERSEMBAHAN
“Tuhan adalah kekuatanku dan perisaiku, kepada-Nya hatiku percaya. Akutertolong sebab itu beria-ria hatiku, dan dengan nyanyianku aku bersyukur
kepada-Nya”
Mazmur 28:7
“Sebab itu janganlah kamu kuatir akan hari besok karena hari besok mempunyaikesusahannya sendiri. Kesusahan sehari cukuplah untuk sehari.”
Matius 6:34 TB
“Nahkoda yang tangguh itu tidak lahir di laut yang tenang, tapi lahir di laut yangpenuh dengan ombak dan badai.”
Aditya Hadi
Skripsi ini saya persembahkan untuk:
Papa Fx. Bambang S. (†) dan Mama Carolina Y.Bapak H.Sulistijo H. dan Ibu Theresia Suparni
Saudaraku Daru, Adit, WawanSaudariku Zitha
Seluruh keluargaku
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
ix
DAFTAR ISI
HALAMAN JUDUL................................................................................................ iHALAMAN PERSETUJUAN PEMBIMBING......................................................iiHALAMAN PENGESAHAN................................................................................ iiiHALAMAN MOTTO DAN PERSEMBAHAN.................................................... ivHALAMAN PERNYATAAN KEASLIAN KARYA TULIS................................ vHALAMAN PERNYATAAN PERSETUJUAN PUBLIKASI............................. viHALAMAN KATA PENGANTAR......................................................................viiHALAMAN DAFTAR ISI..................................................................................... ixHALAMAN DAFTAR TABEL............................................................................. xiHALAMAN DAFTAR GAMBAR....................................................................... xiiHALAMAN DAFTAR LAMPIRAN...................................................................xiiiABSTRAK............................................................................................................xivABSTRACT.............................................................................................................xv
BAB I PENDAHULAN
A. Latar Belakang Masalah................................................................1B. Pertanyaan Penelitian................................................................... .3C. Tujuan Penelitian...........................................................................4D. Manfaat Penelitian........................................................................ 4E. Sistematika Penulisan....................................................................5
BAB II TINJAUAN PUSTAKA
A. Pajak..............................................................................................8B. Pajak Daerah.............................................................................. .11C. Pendapatan Asli Daerah.............................................................. 14D. Pajak Restoran.............................................................................16E. Efektivitas....................................................................................18F. Kontribusi.................................................................................... 22G. Penelitian Terdahulu.................................................................. .25
BAB III METODE PENELITIAN
A. Desain Penelitian.........................................................................28B. Waktu dan Tempat penelitian..................................................... 29C. Subjek Penelitian.........................................................................30D. Objek Penelitian..........................................................................30E. Data Penelitian.............................................................................30F. Teknik Pengumpulan Data.......................................................... 31G. Teknik Analisis Data...................................................................32
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
x
BAB IV GAMBARAN UMUM OBJEK PENELITIAN
A. Gambaran Umum Kota Yogyakarta........................................... 38B. Gambaran Umum Instansi BPKAD Kota Yogyakarta................43C. Gambaran Umum Restoran Kota Yogyakarta............................ 47
BAB V ANALISA DATA DAN PEMBAHASANA. Deskripsi Data.............................................................................51B. Analisis Data............................................................................... 53C. Pembahasan.................................................................................60
BAB VI PENUTUP
A. Kesimpulan................................................................................. 71B. Keterbatasan Penelitian............................................................... 72C. Saran............................................................................................72
DAFTAR PUSTAKA...........................................................................................74LAMPIRAN..........................................................................................................76BIOGRAFI PENULIS.........................................................................................99
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
xi
DAFTAR TABEL
Tabel 1. Klasifikasi Kriteria Nilai Efektivitas Pajak Restoran............................. 21
Tabel 3. Klasifikasi Kriteria Nilai Efektivitas Pajak Restoran............................. 33
Tabel 4. Klasifikasi Kriteria Kontribusi Persentase Pajak Restoran.....................35Tabel 5. Pembagian Wilayah Administrasi Kota Yogyakarta.............................. 41Tabel 6. Rekapitulasi Jumlah Wajib Pajak Restoran di Kota Yogyakarta........... 48Tabel 7. Target dan Realisasi Penerimaan Pajak Restoran Kota Yogyakarta...... 51Tabel 8. Realisasi Pendapatan Asli Daerah Kota Yogyakarta..............................52Tabel 9. Target dan Realisasi Pajak Restoran Kota Yogyakarta.......................... 54Tabel 10. Efektivitas Pajak Restoran Kota Yogyakarta........................................56Tabel 11. Klasifikasi Kriteria Efektivitas Pajak Restoran.................................... 56Tabel 12. Realisasi Pajak Restoran dan Realisasi PAD Kota Yogyakarta........... 57Tabel 13. Kontribusi Pajak Restoran Terhadap PAD Kota Yogyakarta...............59Tabel 14. Klasifikasi Kriteria Kontribusi Pajak Restoran.................................... 59
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
xii
DAFTAR GAMBAR
Gambar I. Simbol Pemerintah Kota Yogyakarta............................................... 38Gambar II. Struktur Organisasi Badan Pengelolaan Keuangan dan Aset
Daerah Kota Yogyakarta............................................................. .46Gambar III. Grafik Target dan Realisasi Pajak Restoran.................................... 60Gambar IV. Tren Efektivitas Pajak Restoran...................................................... 61Gambar V. Grafik Penerimaan Pendapatan Asli Daerah................................65Gambar VI. Tren Kontribusi Pajak Restoran terhadap Pendapatan Asli
Lampiran 1 Surat Izin Penelitian Satu.................................................................. 77Lampiran 2 Surat Izin Penelitian Dua...................................................................78Lampiran 3 Laporan Realisasi Penerimaan Pajak Daerah....................................79Lampiran 4 Laporan Realisasi Anggaran Tahun 2015......................................... 80Lampiran 5 Laporan Realisasi Anggaran Pendapatan dan Belanja Daerah Tahun
2016................................................................................................. 81Lampiran 6 Laporan Realisasi Anggaran Pendapatan dan Belanja Daerah Tahun
2017................................................................................................. 82Lampiran 7 Laporan Realisasi Anggaran Pendapatan dan Belanja Daerah Tahun
2018................................................................................................. 83Lampiran 8 Rekapitulasi Jumlah Wajib Pajak Restoran Kota Yogyakarta Tahun
2015................................................................................................. 84Lampiran 9 Rekapitulasi Jumlah Wajib Pajak Restoran Kota Yogyakarta Tahun
2016................................................................................................. 85Lampiran 10 Rekapitulasi Jumlah Wajib Pajak Restoran Kota Yogyakarta Tahun
2017................................................................................................. 86Lampiran 11 Rekapitulasi Jumlah Wajib Pajak Restoran Kota Yogyakarta Tahun
2018................................................................................................. 87Lampiran 12 Surat Pemberitahuan Pajak Daerah Secara Elektronik (E-SPTPD). 88Lampiran 13 Bentuk dan isi SSPD, e-SSPD, SKPD, SKPDKB, SKPDKBT dan
STPD................................................................................................89Lampiran 14 Bentuk dan Isi Formulir Pencatatan................................................. 94Lampiran 15 Transkip Wawancara........................................................................95
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
xiv
ABSTRAK
ANALISIS EFEKTIVITAS DAN KONTRIBUSI PAJAKRESTORAN
(Studi Kasus di Kota Yogyakarta Tahun 2015-2018)
Skolastika Shevika Tri FebrianiNIM: 162114029
Universitas Sanata DharmaYogyakarta
2020
Tujuan penelitian ini adalah untuk menilai: (1) Peningkatan efektivitaspemungutan pajak restoran di Kota Yogyakarta pada tahun 2015 sampai dengan2018 (2) Peningkatan kontribusi pajak restoran Kota Yogyakarta pada tahun 2015sampai dengan tahun 2018.
Penelitian ini dilakukan menggunakan metode deskriptif kuantitatif.Metode tersebut digunakan untuk menganalisis efektivitas dan kontribusi pajakrestoran di Kota Yogyakarta tahun 2015-2018. Teknik pengumpulan data yangdilakukan adalah wawancara dan dokumentasi. Data yang digunakan berdasarkanLaporan Realisasi Penerimaan Pajak Daerah khususnya pada bagian pajakrestoran dan Laporan Realisasi Pendapatan Asli Daerah. Teknik analisis datamenggunakan teknik analisis efektivitas dan teknik analisis kontribusi.
Hasil penelitian ini menunjukkan bahwa: (1) Pemungutan pajak restoranKota Yogyakarta dari tahun anggaran 2015 sampai tahun 2018 sudah semakinefektif dengan hasil rata-rata persentase sebesar 105,61 persen; (2) Peningkatankontribusi pajak restoran terhadap Pendapatan Asli Daerah Kota Yogyakarta padatahun 2015 sampai dengan tahun 2018 berada pada rentang 5,66 persen sampaidengan 7,27 persen dan mempunyai rata-rata sebesar 6,56 persen, angka tersebuttergolong sangat kurang dikarenakan masih dalam rentang 0,00 persen-10,00persen.
Kata kunci: efektivitas, kontribusi, pajak restoran.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
xv
ABSTRACT
ANALYSIS OF RESTAURANT TAX EFFECTIVENESSAND CONTRIBUTION
Case Study at Yogyakarta City in 2015-2018)
Skolastika Shevika Tri FebrianiNIM: 162114029
Universitas Sanata DharmaYogyakarta
2020
This study has two main points, each of them aimed to assess: (1) theeffectiveness of restaurant tax in Yogyakarta City during fiscal years of 2015 to2018. (2) the amount of the contribution was given by restaurant tax towardOriginal Local Government Revenue in Yogyakarta City in 2015 to 2018.
To analyse this research, the researcher used descriptive quantitativemethod. Those method used to analyze the effectiveness and contribution ofrestaurant tax on local original revenue in Yogyakarta City in 2015-2018. Datacollection techniques carried out were interviews and documentation. The datawere based on Statement of Realization Revenue On Local Taxes in the datasection on restaurant tax and Statement Of Realization Original LocalGovernment Revenue. Effectiveness analysis and contribution analysis were usedfor data analysis techniques in this research.
The result of the research showed that: (1) the effectiveness of restauranttax of Yogyakarta City from fiscal years of 2015 to 2018 was highly effective withan average yield of percentage is 105,61 percent; (2) the amount of restauranttax toward Original Local Government Revenue in the year of 2015 to 2018 hasan average of 6,56 percent, that score was included in the criteria was very less,because just in range 0,00 percent-10,00 percent.
Setiap penduduk di Indonesia mempunyai kesempatan yang sama
dalam menggunakan fasilitas publik yang tersedia dan mempunyai hak yang
sama untuk mendapatkan perlindungan sosial dari negara. Sistem Jaminan
Sosial Nasional (SJSN) yang diatur dalam Undang-Undang Nomor 40 Tahun
2004 menyatakan bahwa Pemerintah harus terlibat dalam menyejahterakan
warga negaranya. Indonesia dewasa ini sedang gencar-gencarnya melakukan
pembangunan nasional secara merata di berbagai daerah dan di segala sektor,
demi mewujudkan kesejahteraan rakyat. Pembangunan tersebut tentu akan
membutuhkan dana dalam jumlah yang sangat banyak, maka dana dihimpun
dari berbagai sumber, hingga saat ini sumber pendapatan terbesar di negara
Indonesia berasal dari kontribusi masyarakat yaitu pajak. Pembayaran pajak
dapat menjadi salah satu pemenuhan kewajiban dan sebagai bentuk
partisipasi Wajib Pajak untuk ikut berperan serta membantu pembiayaan
dalam pembangunan.
Undang-Undang Nomor 33 tahun 2004 tentang Perimbangan
Keuangan antara Pusat dan Daerah memberikan dampak yang luas bagi
pelaksanaan otonomi daerah. Otonomi daerah merupakan hak, wewenang
dan kewajiban daerah untuk mengelola rumah tangganya sendiri.
Implikasinya daerah harus mampu secara mandiri membiayai kebutuhan
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
2
rumah tangganya sendiri termasuk dalam hal meningkatkan
Pendapatan Asli Daerah (PAD). Salah satu indikator kemandirian daerah
dapat terlihat ketercapaiannya melalui realisasi penerimaan Pendapatan Asli
Daerah (PAD).
Dalam buku Kota Yogyakarta Dalam Angka 2019 menyebutkan
bahwa Kota Yogyakarta tidak cukup dikenal sebagai kota pelajar. Namun,
dikenal juga sebagai kota budaya dan kota pariwisata. Wisata belanja, wisata
alam, wisata budaya dan wisata kuliner tersedia di Kota Yogyakarta. Selain
dengan beragam pesona objek dan daya tarik wisata yang dimiliki, Kota
Yogyakarta juga banyak memiliki penunjang pariwisata. Akomodasi,
restoran, dan tempat hiburan yang tersedia menjadikan Kota Yogyakarta
banyak diminati oleh wisatawan baik lokal maupun mancanegara. Potensi
pariwisata yang ada dapat menjadi kekuatan dalam peningkatan pendapatan
daerah. Banyaknya jumlah wisatawan lokal maupun mancanegara yang
berkunjung ke Kota Yogyakarta, dijadikan sebagai peluang usaha bagi
sebagian orang untuk membuka restoran. Pajak restoran merupakan bagian
dari pajak daerah jenis pajak kabupaten/kota, di Kota Yogyakarta pajak
restoran dikelola oleh Badan Pengelolaan Keuangan dan Aset Daerah
(BPKAD) Kota Yogyakarta. Berdasarkan data dari Badan Pengelolaan
Keuangan dan Aset Daerah Kota Yogyakarta, rekapitulasi jumlah Wajib
Pajak restoran di Kota Yogyakarta pada tahun 2015 Wajib Pajak restoran
berjumlah 633 Wajib Pajak, jumlah Wajib Pajak restoran tahun 2016
sebanyak 680 Wajib Pajak, tahun 2017 terdapat 703 Wajib Pajak restoran
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
3
dan pada tahun 2018 jumlahnya meningkat sebesar 15 Wajib Pajak restoran
sehingga jumlahnya menjadi 718 Wajib Pajak restoran. Meningkatnya
jumlah restoran yang ada di Kota Yogyakarta dapat dijadikan potensi
tersendiri bagi pemerintah Kota Yogyakarta dalam upaya meningkatkan
penerimaan daerah dari pajak restoran. Penerimaan pajak restoran dapat
menjadi salah satu sumber pendapatan untuk mendorong peningkatan PAD.
Berdasarkan potensi yang telah diuraikan secara singkat di atas, maka
timbul pertanyaan mengenai ketercapaian dalam merealisasikan penerimaan
pajak restoran terhadap target yang telah ditentukan apakah sudah tercapai
ataukah masih lebih rendah dari target. Selain itu, perlu menilai besarnya
kontribusi yang diberikan dari pajak restoran, maka penulis menghitung
perbandingan antara realisasi pajak restoran dengan realisasi Pendapatan Asli
Daerah.
B. Rumusan Masalah
Berdasarkan latar belakang masalah yang telah penulis uraikan,
penulis merumuskan permasalahan yang menjadi inti pembahasan dalam
skripsi ini, yaitu:
1. Apakah pemungutan pajak restoran di Kota Yogyakarta pada tahun
2015-2018 semakin efektif?
2. Apakah terdapat peningkatan kontribusi pajak restoran terhadap
Pendapatan Asli Daerah di Kota Yogyakarta pada tahun 2015-2018?
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
4
C. Tujuan Penelitian
Tujuan yang ingin dicapai penulis dengan dilakukannya penelitian ini
adalah :
1. Penelitian ini bertujuan untuk menilai tingkat efektivitas pemungutan
pajak restoran melalui Badan Pengelola Keuangan dan Aset Daerah
Kota Yogyakarta pada tahun 2015 hingga tahun 2018.
2. Penelitian ini bertujuan untuk menilai peningkatan kontribusi pajak
restoran terhadap Pendapatan Asli Daerah Kota Yogyakarta selama
tahun 2015-2018.
D. Manfaat Penelitian
1. Bagi Badan Pengelola Keuangan dan Aset Daerah Kota
Yogyakarta
Hasil penelitian ini dapat digunakan sebagai bahan pertimbangan bagi
Badan Pengelola Keuangan dan Aset Daerah Kota Yogyakarta dalam
merumuskan kebijakan strategis dalam menentukan target dan
melaksanakan pemungutan pajak restoran dalam upaya meningkatkan
penerimaan pajak daerah Kota Yogyakarta.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
5
2. Bagi Penulis
Penelitian ini merupakan kesempatan bagi penulis untuk memperoleh
pengetahuan tentang pajak daerah, terkhusus mengenai pemungutan,
serta kontribusi pajak restoran dan mengimplementasikan serta
mengembangkan wawasan akademik di bidang pajak.
3. Bagi Pembaca
Dalam penelitian ini nantinya dapat menjadi bahan pemikiran maupun
alternatif referensi. Dapat bermanfaat bagi pembaca dalam memperkaya
wawasan mengenai evaluasi pemungutan dan kontribusi pajak restoran.
Khususnya bagi pembaca yang sedang melakukan penelitian berikutnya
untuk melanjutkan dan mengembangkan pada permasalahan yang
serupa.
E. Sistematika Penulisan
Sistematika penulisan dibuat oleh penulis untuk memberikan
gambaran isi dalam penelitian ini dan di klasifikasikan menjadi VI (enam)
bab, yaitu:
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
6
Bab I : Pendahuluan
Pada bab ini penulis mengemukakan tentang latar belakang
masalah, rumusan masalah, tujuan penelitian, manfaat
penelitian dan sistematika penelitian.
Bab II : Tinjauan Pustaka
Dalam bab ini menguraikan teoritis yang akan digunakan
sebagai dasar untuk mendukung pengelolaan data yang
diperoleh, dan review penelitian terdahulu yang relevan.
Bab III : Metode Penelitian
Bab ini berisi pembahasan tentang desain penelitian, waktu dan
tempat penelitian, subjek dan objek penelitian, data penelitian
yang diperlukan, teknik pengumpulan data, dan teknik analisis
data guna menjawab rumusan masalah yang diteliti.
Bab IV : Gambaran Umum Daerah dan Instansi Kota Yogyakarta
Pada bab ini menjelaskan secara singkat profil objek yang
diteliti yaitu Kota Yogyakarta dan instansi Badan Pengelola
Keuangan dan Aset Daerah (BPKAD) dari beberapa aspek
seperti lokasi, visi dan misi, struktur organisasi, dan gambaran
umum pajak restoran.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
7
Bab V : Analisis Data dan Pembahasan
Dalam bab ini berisi pembahasan tentang deskripsi data,
analisis data dan pembahasan berdasarkan data yang diperoleh
dari Badan Pengelolaan Keuangan dan Aset Daerah Kota
Yogyakarta.
Bab VI : Penutup
Pada bab ini berisi kesimpulan yang diambil berdasarkan
proses analisis serta pembahasan data yang telah dilakukan
oleh penulis, serta mengungkapkan keterbatasan dari penelitian
yang dilakukan, dan memberikan saran dari penulis yang
diharapkan dapat berguna bagi Badan Pengelola Keuangan dan
Aset Daerah Kota Yogyakarta.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
8
BAB II
TINJAUAN PUSTAKA
A. Pajak
1. Pengertian Pajak
Berdasarkan Undang-Undang Republik Indonesia Nomor 28
Tahun 2007 Pasal 1 angka 1 tentang Ketentuan Umum dan Tata Cara
Perpajakan, pajak di definisikan sebagai kontribusi wajib bagi orang
pribadi maupun badan kepada negara yang terutang dan bersifat
memaksa berdasarkan Undang-Undang, tanpa merasakan imbalan
secara langsung dan digunakan untuk keperluan negara bagi
sebesar-besarnya kemakmuran rakyat.
Definisi lain dari pajak yaitu menurut Soemitro (1954: 23)
menjelaskan pajak adalah iuran rakyat untuk negara yang dapat
dipaksakan tanpa mendapat jasa timbal balik (kontraprestasi) secara
langsung dan digunakan sebagai pengeluaran umum.
2. Fungsi Pajak
Menurut Mardiasmo (2018: 4), menjelaskan terdapat dua fungsi
pajak, yaitu:
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
9
a. Fungsi anggaran (budgetair)
Pajak merupakan salah satu sumber dana bagi pemerintah dalam
membiayai segala keperluan dalam rangka memajukan
kesejahteraan rakyat.
b. Fungsi mengatur (regulerend)
Pajak yang memiliki fungsi sebagai alat untuk membantu mengatur
atau melaksanakan kebijakan pemerintah di bidang sosial dan
ekonomi.
3. Sistem Pemungutan Pajak
Sistem pemungutan pajak merupakan suatu kewenangan yang
diberikan kepada pihak tertentu dalam menghitung besarnya pajak yang
harus dibayar. Berdasarkan Mardiasmo (2018: 9-10), Sistem
pemungutan pajak ini terdapat 3 (tiga) bentuk, yaitu:
a. Official Assessment System
Merupakan sistem pajak yang wewenang berada pada pemerintah
(fiskus atau petugas pajak) dalam menentukan jumlah pajak yang
terutang oleh Wajib Pajak. Ciri-cirinya adalah wewenang untuk
menentukan besarnya pajak terutang ada pada fiskus, Wajib Pajak
bersifat pasif, dan utang pajak timbul setelah dikeluarkan surat
ketetapan pajak oleh fiskus.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
10
b. Self Assessment System
Adalah pajak dengan sistem pemungutan yang memberikan
wewenang, kepercayaan, tanggung jawab kepada Wajib Pajak
dalam menghitung, memperhitungkan, membayar, dan melaporkan
sendiri jumlah pajak terutang yang harus dibayar. Ciri-cirinya
adalah wewenang dalam menentukan jumlah pajak terutang berada
pada Wajib Pajak sendiri, Wajib Pajak bersifat aktif, mulai dari
menghitung, menyetor, dan melaporkan sendiri pajak yang terutang.,
Pemerintah bertugas sebatas pengawas.
c. Withholding System
Suatu sistem yang memberikan wewenang pada pihak ketiga
(bukan pemerintah dan bukan Wajib Pajak) dalam memotong atau
memberikan wewenang kepada pihak ketiga untuk memungut
besarnya pajak yang terutang oleh Wajib Pajak. Pajak yang telah
dipotong atau dipungut tersebut kemudian oleh pihak lain dapat
menjadi kredit pajak atau merupakan pelunasan atas pajak terutang.
Ciri-cirinya adalah wewenang menentukan besarnya pajak yang
terutang ada pada pihak ketiga, pihak selain fiskus dan Wajib Pajak.
4. Hambatan Pemungutan Pajak
Terdapat hambatan dalam pemungutan pajak yang dikemukakan
oleh Mardiasmo (2009, dalam Edward: 2013), di kelompokan menjadi
dua yaitu sebagai berikut:
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
11
a. Perlawanan pasif di mana masyarakat enggan (pasif) membayar
pajak.
b. Perlawanan aktif meliputi usaha dan perbuatan yang secara langsung
ditunjukan kepada fiskus dengan tujuan untuk menghindari pajak.
B. Pajak Daerah
1. Pengertian Pajak Daerah
Pajak daerah yang dipungut oleh Pemerintah Daerah, baik yang
dilakukan oleh Pemerintah Daerah Tingkat I (Provinsi) maupun
dilakukan oleh Pemerintah Daerah Tingkat II (Kabupaten/Kota).
Dalam Undang-Undang Nomor 28 Tahun 2009 tentang Pajak
Daerah dan Retribusi Daerah Pasal 1:
Pajak daerah adalah kontribusi wajib kepada daerah yangterutang oleh orang pribadi atau badan yang bersifat memaksaberdasarkan Undang-Undang dengan tidak mendapat imbalansecara langsung dan digunakan untuk keperluan daerah bagisebesar-besarnya kemakmuran rakyat.
Pengertian Pajak Daerah menurut Ahmad (2009: 52),
Pajak daerah adalah iuran wajib yang dilakukan oleh orangpribadi atau badan kepada daerah tanpa imbalan langsung yangseimbang, yang dapat dipaksakan berdasarkan peraturanperundang-undangan yang berlaku, yang digunakan untukmembiayai penyelenggaraan pemerintahan daerah danpembangunan daerah.
Dari beberapa pengertian mengenai pajak daerah dapat
disimpulkan bahwa definisi dari Pajak Daerah berdasarkan
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
12
Undang-Undang Nomor 28 Tahun 2009, Pajak daerah merupakan pajak
yang dikenakan terhadap subjek pajak sebagai bentuk kontribusi wajib
untuk kemakmuran.
Menurut Ahmad (2009: 52), Pajak Daerah di definisikan sebagai
iuran dari orang pribadi atau badan tujuannya digunakan sebagai
pembiayaan pembangunan daerah.
2. Jenis Pajak Daerah
Dalam Undang-Undang Nomor 28 Tahun 2009 jenis pajak terbagi
menjadi dua, yaitu :
1) Jenis pajak provinsi terdiri atas:
a. Pajak Kendaraan Bermotor
b. Bea Balik Nama Kendaraan Bermotor
c. Pajak Bahan Bakar Kendaraan Bermotor
d. Pajak Air Permukaan
e. Pajak Rokok
2) Jenis pajak kabupaten/kota terdiri atas:
a. Pajak Hotel
b. Pajak Restoran
c. Pajak Hiburan
d. Pajak Reklame
e. Pajak Penerangan Jalan
f. Pajak Mineral Bukan Logam dan Batuan
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
13
g. Pajak Parkir
h. Pajak Air Tanah
i. Pajak Sarang Burung Walet
j. Pajak Bumi dan Bangunan Perdesaan dan Perkotaan
k. Bea Perolehan Hak atas Tanah dan Bangunan
4. Dasar Hukum
Dasar hukum tentang Pajak Daerah adalah Undang-Undang
Republik Indonesia Nomor 28 Tahun 2009 tentang Pajak Daerah dan
Retribusi Daerah yang sebagaimana merupakan perubahan dari
Undang-Undang Nomor 34 Tahun 2000 dan merupakan perubahan atas
Undang-Undang Nomor 18 Tahun 1997 tentang Pajak Daerah dan
Retribusi Daerah.
5. Subjek Pajak Daerah
Berdasarkan Undang-Undang Nomor 28 Tahun 2009 tentang
Pajak Daerah dan Retribusi Daerah Pasal 1 angka 44:
“Subjek pajak adalah orang pribadi atau badan yang dapat
dikenakan pajak.”
Mengandung pengertian Subjek Pajak Daerah menurut
Undang-Undang Nomor 28 Tahun 2009 tentang Pajak Daerah dan
Retribusi Daerah Pasal 1 ayat (44), sesuatu yang menurut
undang-undang pajak dapat diberi hak dan kewajiban perpajakan.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
14
C. Pendapatan Asli Daerah (PAD)
1. Pengertian Pendapatan Asli Daerah
Berdasarkan Undang-Undang Nomor 33 Tahun 2004 tentang
Perimbangan Keuangan Antara Pemerintah Pusat dan Pemerintah
Daerah Pasal 1 angka 18, “Pendapatan Asli Daerah, selanjutnya disebut
(PAD) adalah pendapatan yang diperoleh Daerah yang dipungut
berdasarkan Peraturan Daerah sesuai dengan peraturan
perundang-undangan.“
Pendapatan Asli Daerah (PAD) kewenangan seluruhnya berada
pada Pemerintah Daerah dalam menghimpun dana yang berasal subjek
pajak berdasarkan Peraturan Daerah yang bertujuan untuk mendanai
pelaksanaan otonomi daerah sesuai dengan potensi daerah sebagai
perwujudan desentralisasi.
2. Sumber Pendapatan Asli Daerah
Pendapatan Asli Darah merupakan salah satu indikator
kemandirian suatu daerah, sehingga dalam mewujudkan kesejahteraan
masyarakat, daerah tidak mengandalkan bantuan dari Pemerintah Pusat.
Sesuai Undang-Undang Nomor 33 Tahun 2004 Pasal 6 Ayat (1),
Pendapatan Asli Daerah (PAD) terdiri atas:
1. Pajak Daerah;
2. Retribusi Daerah;
3. Hasil pengelolaan kekayaan daerah yang di sahkan; dan
4. Lain-lain PAD yang sah.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
15
3. Dasar Hukum Pendapatan Asli Daerah
Berdasarkan Ahmad (2009: 51), yang menjadi dasar hukum
Pendapatan Asli Daerah yaitu:
a. Undang-Undang Nomor 18 Tahun 1997 tentang Pajak Daerah dan
Retribusi Daerah
b. Undang-Undang Nomor 34 Tahun 2000 tentang Perubahan atas
Undang-Undang Nomor 18 Tahun 1997 tentang Pajak Daerah dan
Retribusi Daerah
c. Peraturan Pemerintah Nomor 65 Tahun 2001 tentang Pajak Daerah
d. Peraturan Pemerintah Nomor 66 Tahun 2011 tentang Retribusi
Daerah.
4. Kendala Peningkatan Pendapatan Asli Daerah (PAD)
Menurut Mardiasmo (2002, dalam Vanessa: 2016), Masih banyak
kendala yang ditemui pemerintah daerah dalam upaya meningkatkan
penerimaan daerah, yaitu antara lain:
a. Tingginya tingkat kebutuhan daerah (fiscal need) yang tidak seimbang
dengan kapasitas fiskal (fiscal capacity) yang dimiliki daerah,
sehingga menimbulkan fiskal gap.
b. Kualitas layanan publik yang masih memprihatinkan menyebabkan
produk layanan publik yang sebenarnya dapat dijual ke masyarakat,
direspon secara negatif. Keadaan tersebut juga menyebabkan
keengganan masyarakat untuk taat membayar pajak dan retribusi
daerah.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
16
c. Lemahnya infrastruktur prasarana dan sarana umum.
d. Berkurangnya dana bantuan dari Pemerintah Pusat (Dana Alokasi
Umum dari pusat yang tidak mencukupi).
e. Belum diketahui potensi Pendapatan Asli Daerah yang mendekati
kondisi rill.
D. Pajak Restoran
1. Pengertian Pajak Restoran
Sesuai dengan Undang-Undang Nomor 28 tahun 2009 pasal 1
angka 22 dan 23 tentang Pajak Daerah dan Retribusi Daerah, pajak
restoran di definisikan sebagai berikut:
“Pajak restoran adalah pajak atas pelayanan yang disediakan oleh
restoran”
Selanjutnya pengertian dari restoran sendiri adalah sebagai berikut:
“Restoran adalah fasilitas penyedia makanan dan/atau minuman
dengan dipungut bayaran, yang mencakup juga rumah makan,
kafetaria, kantin, warung, bar, dan sejenisnya termasuk
boga/katering.”
Pengertian pajak restoran menurut Undang-Undang Nomor 28
tahun 2009 pasal 1 angka 22 tentang Pajak Daerah dan Retribusi Daerah,
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
17
pajak restoran adalah besarnya biaya yang di bebankan kepada pembeli
atas pelayanan restoran.
Pengertian Restoran menurut Undang-Undang Nomor 28 tahun
2009 pasal 1 angka 23 tentang Pajak Daerah dan Retribusi Daerah,
yaitu:
Restoran adalah tempat yang menjual makanan dan/atau minuman.
2. Objek Pajak Restoran
Menurut Peraturan Daerah Kota Yogyakarta Nomor 1 Tahun
2011 tentang Pajak Daerah pada pasal 13 ayat (1) dan (2) menjelaskan
objek pajak restoran adalah pelayanan yang tersedia di restoran meliputi
pelayanan penjualan makanan dan atau minuman.
Selanjutnya yang tidak termasuk objek pajak restoran, menurut
Peraturan Daerah Kota Yogyakarta Nomor 1 Tahun 2011 tentang Pajak
Daerah pada pasal 13 ayat (3), yaitu restoran dengan pelayanan yang
nilai penjualan di bawah Rp5.000.000 setiap bulan.
3. Subjek Pajak Restoran
Undang-Undang Republik Indonesia Nomor 28 tahun 2009
tentang Pajak dan Retribusi Daerah pada pasal 38 menjelaskan yang
menjadi subjek pada pajak restoran ialah pembeli makanan maupun
minuman dari restoran. Sedangkan yang disebut Wajib Pajak restoran
ialah orang pribadi atau badan yang usahanya di bidang rumah makan.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
18
4. Dasar Pengenaan Pajak Restoran
Berdasarkan Peraturan Daerah Kota Yogyakarta Nomor 1 Tahun
2011 Tentang Pajak Daerah pada pasal 15 menjelaskan tentang dasar
pengenaan pajak restoran adalah jumlah pembayaran yang diterima atau
yang seharusnya diterima restoran. Selanjutnya pada pasal 16
menjelaskan tarif pajak restoran ditetapkan sebesar 10 persen. Besaran
pokok pajak restoran yang terutang dihitung dengan cara mengalihkan
tarif dengan dasar pengenaan pajak.
E. Efektivitas
1. Pengertian Efektivitas
Berdasarkan Halim (2004: 93), menjelaskan pengertian dari
efektivitas sebagai berikut:
“Efektivitas adalah mengukur hubungan antara hasil pungut suatu pajak
dengan potensi ajak itu sendiri.”
Berdasarkan pengertian efektivitas menurut Halim (2004: 93) dapat
dimaksudkan bahwa efektivitas digunakan sebagai pengukur apakah
upaya dalam mencapai tujuan yang telah dilakukan menunjukkan
kesuksesan atau kegagalan berdasarkan potensi yang ada. Selanjutnya
dijelaskan bahwa efektivitas mencakup semua tahap administrasi dalam
penerimaan pajak, menentukan Wajib Pajak, menetapkan nilai kena
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
19
pajak, memungut pajak, menegakkan sistem pajak, dan membukukan
penerimaan.
Selain itu definisi efektivitas menurut Mahmudi (2010: 86), sebagai
berikut:
“Efektivitas merupakan hubungan antara hasil yang diharapkan
dengan hasil yang sesungguhnya dicapai.”
Berdasarkan definisi menurut Mahmudi (2010: 86) dapat diketahui
bahwa semakin besar keluaran yang dihasilkan terhadap pencapaian
tujuan dan semakin dekat dengan sasaran yang di tentukan, maka
semakin efektif proses kerja suatu unit organisasi tersebut. Akan tetapi,
apabila tingkat keluaran yang dihasilkan tidak mencapai sasaran yang
ditentukan maka dapat dikatakan bahwa tujuan tidak tercapai dan
kinerja yang dilakukan kurang atau tidak efektif.
Selanjutnya oleh Mahsun (2006: 182) menjelaskan pengertian dari
efektivitas sebagai berikut:
“Pengertian efektivitas ini pada dasarnya berhubungan dengan
pencapaian tujuan atau target kebijakan. Kegiatan operasional dikatakan
efektif apabila proses kegiatan tersebut mencapai tujuan dan sasaran
akhir kebijakan (Spending wisely).”
Berdasarkan pengertian menurut Mahsun (2006: 182) makna dari
pengertian efektivitas yaitu efektivitas digunakan sebagai salah satu
pengukur berhasil tidaknya organisasi dalam mencapai tujuan atau target
yang telah ditetapkan.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
20
Sehingga dari ketiga pengertian menurut para ahli makna
efektivitas dapat disimpulkan bahwa efektivitas merupakan
perbandingan antara hasil yang dicapai dengan target yang ditetapkan.
Selanjutnya kegiatan operasional telah berjalan secara efektif apabila
hasil dari proses kegiatan dapat mencapai target atau tujuan yang telah
ditentukan. Dalam bidang pajak, efektivitas terkonsentrasi pada
perbandingan antara realisasi penerimaan dengan anggaran atau target
yang telah ditetapkan dalam satu tahun masa pajak itu sendiri. Di mana,
target yang ditetapkan merupakan hasil dari perhitungan potensi rill.
2. Analisis Efektivitas
Menurut Halim (2004: 135), analisis efektivitas atau Tax
Effectiveness adalah analisis yang digunakan untuk mengukur
kemampuan Pemerintah Daerah dalam merealisasikan penerimaan yang
telah direncanakan selanjutnya akan dibandingkan dengan target yang
telah ditetapkan berdasarkan potensi rill daerah. Selanjutnya dalam
Halim (2004: 135) juga mengungkapkan bahwa “efektivitas
menyangkut semua tahap administrasi penerimaan pajak, menentukan
Wajib Pajak, menetapkan nilai kena pajak, memungut pajak,
menegakkan sistem pajak, dan membukukan penerimaan”. Penulis
dalam menghitung tingkat efektivitas pajak restoran menggunakan
Tingkat efektivitas dinilai berdasarkan pada Kemendagri Nomor
690.900.327 Tahun 1994 (dalam Estherini: 2016) tentang pedoman
penilaian dan kinerja keuangan yang ditampilkan dalam tabel, sebagai
berikut:
Tabel 1. Klasifikasi Kriteria Nilai Efektivitas Pajak RestoranPersentase Kriteria
Di atas 100% Sangat Efektif
90 - <100% Efektif80 - <90% Cukup Efektif60 - <80% Kurang Efektif
Kurang dari 60% Tidak EfektifSumber: Kemendagri Nomor 690.900.327 Tahun 1994 (dalam Estherini, 2016)
Tabel klasifikasi kriteria nilai efektivitas yang ditampilkan dalam
tabel satu tersebut digunakan penulis dalam menilai tingkat efektivitas
pajak restoran. Pemungutan pajak restoran dinilai tidak efektif apabila
rasio efektivitas kurang dari 60 persen, kemudian termasuk kurang
efektif apabila rasio efektivitas berada di rentang 60 persen hingga
kurang dari 80 persen. Persentase 80 persen hingga kurang dari 90
persen termasuk dalam kriteria cukup efektif. Dikatakan efektif apabila
persentase berada diantara 90 persen hingga kurang dari 100 persen dan
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
22
dengan persentase minimal 100 persen masuk dalam kriteria sangat
efektif.
F. Kontribusi
1. Pengertian Kontribusi
Menurut Guritno (1994: 76) kontribusi diartikan sebagai berikut:
“kontribusi mengandung makna sebagai segala sesuatu yang
diberikan bersama-sama dengan pihak lain dengan tujuan sebagai
biaya, atau kerugian tertentu.”
Sehingga pengertian dari kontribusi oleh Guritno (1994: 76) dapat
dimaksudkan sebagai sumbangan yang diperuntukkan bagi Pendapatan
Asli Daerah, kemudian digunakan bagi keperluan belanja daerah.
Pengertian kontribusi sebagai sumbangan yang dimaksudkan dalam
penelitian ini adalah kontribusi pajak restoran. Sumbangan pajak
restoran pada tahun 2015 hingga tahun 2018. Selain itu dalam Mahmudi
(2010: 145) menjelaskan bahwa
kontribusi digunakan untuk mengetahui sejauh mana pajak daerahmemberikan sumbangan dalam penerimaan Pendapatan Asli Daerah.Dalam mengetahui kontribusi dilakukan dengan membandingkanpenerimaan pajak daerah periode tertentu dengan penerimaanPendapatan Asli Daerah pada periode tertentu pula. Semakin besarhasilnya berarti semakin semakin besar pula peranan pajak daerahterhadap Pendapatan Asli Daerah, begitu pula sebaliknya jika hasilperbandingannya terlalu kecil berarti peranan pajak daerah terhadapPendapatan Asli Daerah juga kecil.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
23
Berdasarkan penjelasan menurut Mahmudi (2010: 145) maka
besarnya sumbangan yang berasal dari pajak daerah (dalam penelitian
ini adalah pajak restoran) terhadap Pendapatan Asli Daerah dapat
diketahui dengan membandingkan penerimaan pajak restoran dengan
penerimaan Pendapatan Asli Daerah periode tahun 2015-2018 kemudian
besar atau kecilnya hasil perbandingan akan mencerminkan besar atau
kecilnya peranan pajak restoran terhadap Pendapatan Asli Daerah.
Selanjutnya menurut Ahira (2012) dalam Estherini (2016) menjelaskan
bahwa kontribusi dapat diberikan dalam bidang pemikiran,
kepemimpinan, profesionalisme, finansial, dan lainnya.
2. Perhitungan Kontribusi
Perhitungan kontribusi penerimaan pajak restoran terhadap
Pendapatan Asli Daerah menurut Halim (2004: 163), dinyatakan dengan
rumus sebagai berikut:
100% x PAD erhadapRestoran tPajak Kontribusizx
Sumber: Halim (2004: 163)
Keterangan :
X = Realisasi penerimaan pajak restoran tahun ke – n
Z = Realisasi penerimaan PAD tahun ke -n
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
24
3. Klasifikasi Kriteria Kontribusi
Kriteria yang digunakan dalam menilai kontribusi pajak restoran
terhadap Pendapatan Asli Daerah ditampilkan dalam tabel, sebagai
Jadi, kontribusi pajak restoran terhadap Pendapatan Asli Daerah pada
tahun 2016 sebesar 6,81 persen.
c. Tahun 2017
Jadi, tahun 2017 besarnya kontribusi pajak restoran terhadap
Pendapatan Asli Daerah sebesar 6,52 persen.
d. Tahun 2018
Jadi, besarnya kontribusi pajak restoran terhadap Pendapatan Asli
Daerah pada tahun 2018 sebesar 7,27 persen.
Selanjutnya dari perhitungan di atas hasilnya dapat di
klasifikasikan sesuai dengan kriteria yang digunakan dalam menilai
kontribusi pajak restoran berikut ini:
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
59
Tabel 13. Kontribusi Pajak Restoran Terhadap PAD Kota Yogyakarta
Tahun
RealisasiPenerimaan Pajak
Restoran(Rp)
Realisasi PAD(Rp)
NilaiKontribusi (%) Keterangan*
2015 28.878.762.544 510.548.822.810 5,66% Sangat Kurang2016 36.785.293.986 540.504.305.182 6,81% Sangat Kurang2017 42.826.130.181 657.049.376.703 6,52% Sangat Kurang2018 48.540.300.482 667.493.075.470 7,27% Sangat Kurang
Sumber: BPKAD Kota Yogyakarta (Data diolah)
*Keterangan pada tabel di atas berdasarkan klasifikasi kriteria yang
digunakan dalam menilai kontribusi pajak restoran, yaitu:
2. Kontribusi Pajak Restoran terhadap Pendapatan Asli Daerah
a. Realisasi Penerimaan Pendapatan Asli Daerah (PAD)
Gambar V: Grafik Penerimaan Pendapatan Asli Daerah Kota YogyakartaSumber: Olahan data sekunder, 2020
Gambar lima di atas, menunjukkan besarnya penerimaan
Pendapatan Asli Daerah Kota Yogyakarta dari tahun 2015-2018
yang mengalami peningkatan pada setiap tahunnya. Rata-rata
penerimaan Pendapatan Asli Daerah Kota Yogyakarta tahun
2015-2018 sebesar Rp593.898.895.041. Meningkatnya jumlah
penerimaan Pendapatan Asli Daerah dapat menunjukkan
kemandirian suatu daerah maka dengan terus menggali potensi
daerah dapat semakin membantu pemerintah dalam mewujudkan
kesejahteraan masyarakat.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
66
b. Tren Kontribusi Pajak Restoran Terhadap Pendapatan Asli Daerah
(PAD) Kota Yogyakarta.
Gambar VI: Tren Kontribusi Pajak RestoranSumber: Olahan data sekunder, 2020
Gambar enam di atas, menunjukkan bahwa kontribusi pajak
restoran terhadap Pendapatan Asli Daerah Kota Yogakarta selama
empat tahun cenderung meningkat. Penurunan hanya terjadi satu
kali yaitu pada tahun 2017 turun sebesar 0,29 persen dari tahun
2016 akan tetapi, tahun 2018 melonjak naik mencapai angka 7,27
persen dengan selisih 0,75 persen dari tahun 2017. Kontribusi pajak
restoran terhadap Pendapatan Asli Daerah selama tahun 2015-2018
memiliki rata-rata kontribusi sebesar 6,56 persen. Hal ini dapat
ditarik kesimpulan bahwa kontribusi pajak restoran terhadap
Pendapatan Asli Daerah masih tergolong sangat kurang.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
67
3. Penyebab Peningkatan dan Penurunan Pajak Restoran Kota Yogyakarta.
Berdasarkan data yang telah penulis peroleh baik data primer
maupun data sekunder, penulis memperoleh beberapa hal yang
mendasari terjadinya peningkatan target dan penerimaan pajak restoran
Kota Yogyakarta, juga beberapa hal yang mendasari terjadinya
penurunan efektivitas dan kontribusi pajak restoran Kota Yogyakarta
yaitu, sebagai berikut:
a. Peningkatan Pajak Restoran
Terdapat beberapa faktor yang mendorong terjadinya
peningkatan target dan penerimaan dalam pelaksanaan pemungutan
pajak restoran yaitu, sebagai berikut:
1) Terdapat perluasan tempat usaha dengan penambahan jumlah
meja kursi dan peningkatan harga pada daftar menu.
2) Terdapat penambahan jumlah Wajib Pajak restoran.
3) Menerapkan Peraturan Walikota Kota Yogyakarta Nomor 57
Tahun 2018 tentang sistem monitoring, pelaporan dan
pembayaran pajak daerah secara online pada bab II pasal 3 ayat
(1), yang pemasangan tapping box telah dilaksanakan di
beberapa Wajib Pajak mulai tahun 2019.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
68
b. Penurunan Pajak Restoran
Terdapat beberapa faktor yang mendorong terjadinya
penurunan efektivitas dan kontribusi pada pajak restoran dan
Pendapatan Asli Daerah yaitu, sebagai berikut:
1) Kurangnya Sumber Daya Manusia (SDM) yang memadai.
Dalam melakukan pengawasan terhadap banyaknya jumlah
restoran yang ada di Kota Yogyakarta, jumlah petugas masih
belum memadai untuk menjangkau seluruh restoran yang setiap
tahun jumlahnya cenderung bertambah. Sumber daya manusia
memiliki peranan yang sangat penting, salah satunya dalam
mengawasi dan meninjau langsung ke lapangan sebagai upaya
pemerintah daerah dalam menertibkan Wajib Pajak dalam
menghitung dan melaporkan besarnya jumlah pajak restoran
secara jujur. Selain itu, Sumber daya manusia merupakan kunci
dalam menghitung besarnya anggaran, dasar menentukan
besarnya anggaran sebaiknya sesuai kondisi nyata di lapangan
sehingga perlu peran sumber daya manusia untuk rutin
meninjau secara keseluruhan. Berdasarkan data dari BPKAD
Kota Yogyakarta selama tahun 2015-2018 anggaran meningkat
hanya sebesar Rp6.200.000.000 sampai dengan
Rp7.000.000.000 tanpa begitu memperhatikan potensi-potensi
pajak restoran yang tersedia.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
69
2) Rendahnya kesadaran Wajib Pajak restoran dalam membayar
pajak restoran dengan tertib dan jujur.
Dalam merealisasikan penerimaan pajak hingga dapat sesuai
anggaran yang telah ditetapkan, membutuhkan Wajib Pajak
yang tertib dan jujur dalam membayarkan pajak restoran setiap
bulannya. Wajib pajak restoran perlu menyadari bahwa
kejujuran dalam pelaporan sangatlah penting, mengingat bahwa
restoran berperan sebagai perantara dalam menghimpun pajak
yang dibebankan kepada konsumen selaku penerima jasa atau
pembeli dan kemudian dari restoran diserahkan kepada
Pemerintah. Pemerintah perlu mengupayakan agar restoran
dapat dengan tertib dan jujur dalam membayar pajak restoran.
Pemerintah perlu melakukan pendekatan untuk dapat diketahui
faktor penghambat apa saja yang membuat restoran tidak tertib
dan tidak jujur. Setelah mengetahui masalah yang dihadapi
oleh Wajib Pajak restoran, Pemerintah Daerah Kota
Yogyakarta memberikan alternatif solusi hingga masalah
terselesaikan dan dapat meningkatkan kesadaran Wajib Pajak
restoran dalam membayar pajak restoran.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
70
3) Terdapat restoran yang enggan di kukuhkan sebagai Wajib
Pajak restoran.
Masih terdapat restoran yang sulit untuk di kukuhkan sebagai
Wajib Pajak. Salah satu alasan mendasar adalah pajak restoran
mengakibatkan jumlah biaya yang ditanggung konsumen
menjadi lebih besar. Restoran mengkhawatirkan dengan
adanya pajak restoran dapat menurunkan jumlah konsumen
sehingga pihak restoran enggan di kukuhkan sebagai Wajib
Pajak.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
71
BAB VI
PENUTUP
A. Kesimpulan
Berdasarkan hasil analisis dan pembahasan yang telah penulis lakukan,
maka dapat memberikan kesimpulan sebagai berikut:
1. Pemungutan pajak restoran Kota Yogyakarta dari tahun 2015 hingga
tahun 2018 semakin efektif, tampak pada setiap tahunnya telah
melampaui 100 persen. Rata-rata efektivitas pajak restoran sebesar
105,61 persen. Hasil tersebut menunjukkan bahwa kinerja Pemerintah
Kota Yogyakarta dalam melaksanakan pemungutan pajak restoran sudah
terlaksana dengan sangat efektif.
2. Kontribusi pajak restoran terhadap Pendapatan Asli Daerah Kota
Yogyakarta mengalami peningkatan selama tahun 2015 hingga tahun
2018 yang berada pada rentang 5,66 persen sampai dengan 7,27 persen
dengan rata-rata 6,56 persen. Besarnya kontribusi pajak restoran
terhadap Pendapatan Asli Daerah setiap tahunnya cenderung mengalami
peningkatan namun, besarnya nilai rentang kontribusi masih kurang dari
10 persen yang berarti kontribusi pajak restoran terhadap PAD masih
sangat kurang.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
72
B. Keterbatasan Penelitian
Keterbatasan dalam penelitian ini adalah pihak Badan Pengelolaan
Keuangan dan Aset Daerah Kota Yogyakarta tidak mempublikasikan data yang
dapat digunakan untuk menghitung besarnya potensi pajak restoran, sehingga
tidak dapat menilai jumlah anggaran yang telah di tetapkan apakah sudah sesuai
atau masih jauh dari potensi rill yang dimiliki oleh pajak restoran Kota
Yogyakarta.
C. Saran
Penulis memberikan beberapa saran sebagai berikut:
1. Bagi peneliti selanjutnya dengan topik serupa disarankan untuk
mengembangkan penelitiannya terkait perhitungan potensi pajak restoran
Kota Yogyakarta dan terkait efisiensi pajak restoran setelah pemasangan
tapping box.
2. Bagi Pemerintah Kota Yogyakarta
a. Sebaiknya meningkatkan sumber daya manusia dengan tujuan agar
pelaksanaan pengawasan dapat dilakukan secara menyeluruh. Selain
itu, perlu mengadakan pelatihan dan pembekalan kepada setiap
petugas pajak sehingga dapat meningkatkan mutu serta kualitas
petugas pajak.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
73
b. Sebaiknya melakukan peninjauan langsung secara rutin sehingga
dalam menentukan target dapat sesuai dengan potensi rill.
c. Sebaiknya meningkatkan lebih banyak jumlah pemasangan alat
perekam data transaksi online (tapping box). Pemasangan tapping
box bertujuan agar mempermudah kegiatan pengawasan terhadap
Wajib Pajak restoran dalam melaksanakan kewajibannya membayar
pajak. Selanjutnya melakukan sosialisasi, melalui kegiatan ini akan
memberikan pemahaman dan motivasi kepada Wajib Pajak agar
lebih kooperatif menggunakan tapping box sehingga tidak menemui
banyak kendala.
d. Sebaiknya melakukan pengecekan ulang secara langsung terhadap
pajak terutang secara rutin untuk memastikan perhitungan besarnya
jumlah pajak terutang telah sesuai.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
74
DAFTAR PUSTAKA
Arikunto, Suharsimi. 2013. Prosedur Penelitian, Suatu Pendekatan Praktik.Rineka Cipta, Jakarta.
B Pratamawaty, A cahyadini, S Julianja and G S Veronica. 2019. PolicyCommunication Strategy of Restaurant tax Bandung’s Own-Source Revenue.IOP Conference Series: Earth and Environmental Science
Badan Pusat Statistik Kota Yogyakarta. 2019. Kota Yogyakarta Dalam Angka2019. BPS Kota Yogyakarta, Yogyakarta.
BPKAD. Visi misi. https://bpkad.jogjakota.go.id/page/index/visi-misi. Diakses26 Desember 2019.
Burhan Bugin. 2005. Metodologi Penelitian Kuantitatif: Komunikasi, Ekonomi,dan Kebijakan Publik Serta Ilmu-Ilmu Sosial Lainnya. Kencana, Jakarta.
Edward. 2013. “Efektivitas dan kontribusi Penerimaan Pajak Hotel dan RestoranTerhadap PAD kota Manado”. Jurnal EMBA. Vol.1 no.3.
Guritno, T. 1994. Kamus Ekonomi Inggris - Indonesia. Gajah Mada UniversityPress, Yogyakarta.
Harum, Mario Harvey Christiantoro. 2019. “Analisis Efektivitas dan KontribusiPenerimaan Pajak Daerah dan Retribusi Daerah Terhadap Pendapatan AsliDaerah (PAD).” Skripsi Tidak Dipublikasikan. Universitas Sanata Dharma,Yogyakarta.
Kusumastuti, Vincentia Putri. 2010. “Analisis Kontribusi, Efisiensi, danEfektivitas Pendapatan Asli Daerah Terhadap Pendapatan Daerah”. SkripsiTidak Dipublikasikan. Universitas Sanata Dharma, Yogyakarta.
Mahmudi. 2010. Manajemen Kinerja Sektor Publik. UPP STIM YKPN,Yogyakarta.
Peraturan Daerah Kota Yogyakarta Nomor 1 Tahun 2011 Tentang Pajak Daerah.
Peraturan Wali Kota Yogyakarta Nomor 84 Tahun 2017 tentang PetunjukPelaksanaan Peraturan Kota Yogyakarta Nomor 1 Tahun 2011 tentang PajakDaerah.
Pratiwi, Estherini Heratity. 2016. “Analisis Efektivitas dan Kontribusi PajakHotel, Pajak Restoran, Pajak Reklame, dan Pajak Parkir pada PendapatanAsli Daerah Kota Tanggerang Tahun 2010-2014”. Skripsi TidakDipublikasikan. Universitas Islam Negeri Syarif Hidauatullah, Jakarta.
Republik Indonesia, Undang-Undang Nomor 28 Tahun 2007 tentang KetentuanUmum dan Tata Cara Perpajakan.
Republik Indonesia, Undang-Undang Nomor 34 Tahun 2000 tentang Peraturanatas Undang-Undang Republik Indonesia Nomor 18 Tahun 1997 tentangPajak Daerah dan Retribusi Daerah.
Republik Indonesia, Undang-Undang Republik Indonesia Nomor 28 Tahun 2009tentang Pajak Daerah Dan Retribusi Daerah.
Republik Indonesia, Undang-Undang Republik Indonesia Nomor 33 Tahun 2004tentang Perimbangan Keuangan antara Pusat dan Daerah.
Republik Indonesia, Undang-Undang Republik Indonesia Nomor 40 Tahun 2004tentang Sistem Jaminan Sosial Nasional.
Soemitro, R. Rochmat. 1954. Dasar-dasar Hukum Pajak, dan Pajak Peralihan.Eresco, Bandung.
Triastuti, Maria Rosarie Harni, Muhadjir Darwin, Ratminto. 2004. AnalisisKemandirian Keuangan Daerah Kota Yogyakarta. Tesis TidakDipublikasikan. Universitas Gajah Mada, Yogyakarta.
Vanessa Angela Lengkong, David P E Saerang, Harijanto Sabijono. 2016.“Analisis Efektivitas Realisasi Pajak Hotel dan Kontribusinya terhadapPendapatan Asli Daerah Pada Dinas Pendapatan Daerah Kota Bitung”.Jurnal Berkala ilmiah Efisiensi. Volume 16 No.03.
Yani, Ahmad. 2009. Hubungan Keuangan Antara Pemerintah Pusat dan DaerahIndonesia. Edisi Revisi. Rajawali Pers, Jakarta.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
76
LAMPIRAN
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
77
Lampiran 1 Surat Izin Penelitian Satu
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
78
Lampiran 2 Surat Izin Penelitian Dua
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
79
Lampiran 3 Laporan Realisasi Penerimaan Pajak Daerah
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
80
Lampiran 4 Laporan Realisasi Anggaran Tahun 2015
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
81
Lampiran 5 Laporan Realisasi Anggaran Pendapatan dan Belanja DaerahTahun 2016
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
82
Lampiran 6 Laporan Realisasi Anggaran Pendapatan dan Belanja DaerahTahun 2017
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
83
Lampiran 7 Laporan Realisasi Anggaran Pendapatan dan Belanja DaerahTahun 2018
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
84
Lampiran 8 Reakapitulasi Jumlah Wajib Pajak Restoran Kota YogyakartaTahun 2015
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
85
Lampiran 9 Reakapitulasi Jumlah Wajib Pajak Restoran Kota YogyakartaTahun 2016
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
86
Lampiran 10 Reakapitulasi Jumlah Wajib Pajak Restoran Kota YogyakartaTahun 2017
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
87
Lampiran 11 Reakapitulasi Jumlah Wajib Pajak Restoran Kota YogyakartaTahun 2018
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
88
Lampiran 12 Surat Pemberitahuan Pajak Daerah Secara Elektronik (E-SPTPD)
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
89
Lampiran 13 Bentuk dan isi SSPD, e-SSPD, SKPD, SKPDKB, SKPDKBTdan STPD
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
90
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
91
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
92
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
93
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
94
Lampiran 14 Bentuk dan Isi Formulir Pencatatan
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
95
Lampiran 15 Transkip Wawancara
Panduan Wawancara
Hari : Senin
Tanggal : 24 Februari 2020
Waktu : 09:12 WIB
Tempat : Badan Pengelolaan Keuangan dan Aset Daerah Kota Yogyakarta
Identitas Informan
Nama : Bpk. Bayu Suwitana
Usia : 55 Tahun
Jabatan : Kasubid Pendaftaran dan Pendataan Pendapatan Daerah
1. Bagaimana SOP pajak restoran mulai dari pendaftaran hingga pelaporan?
Setiap pengusaha restoran sesuai UU dan Perda telah mengatur bahwa wajib
mendaftarkan diri menjadi Wajib Pajak daerah kemudian mendapatkan
Nomor Pokok Wajib Pajak Daerah (NPWPD), syarat untuk Badan
menyerahkan akta pendirian Surat Izin Usaha/ Tanda Daftar Kepariwisataan
di lampiran bersamaan dengan formulir yang telah tersedia. Diberi SK
pengukuhan sebagai Wajib Pajak Daerah kemudian WP memiliki kewajiban
untuk menyetorkan pajak restorannya melalui e-SPTPD dengan
menyerahkan nama e-mail kepada BPKAD kemudian akan di entry ke
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
96
komputer kita. Pembayarannya bisa dari tempat usaha atau rumah melalui
Bank BPD seluruh DIY. Jika usahanya atas perseorangan maka cukup
fotokopi KTP dan surat izin usaha jika belum miliki surat izin usaha makan
melampirkan surat pernyataan sanggup mengurus surat izin usaha atau surat
izin dalam proses. Proses pelaporan bagi badan maupun perseorangan sama.
2. Bagaimana proses/sistem pemungutan pajak restoran? Kaitan dengan Perda
atau UU yang mana sebagai dasar hukumnya?
Sesuai UU Nomor 28 Tahun 2009 Tentang Pajak dan Retribusi Daerah dan
Perda Nomor 1 Tahun 2011 tentang Pajak Daerah menggunakan Self
Assessment System, tanggal jatuh tempo pada tanggal 10 pada bulan
berikutnya. Apabila tanggal 10 bulan berikutnya adalah hari libur boleh pada
satu hari kerja berikutnya.
3. Bagaimana proses penetapan target pajak restoran? Target ditetapkan
berdasarkan apa?
Sebetulnya yang menghitung target pajak daerah adalah bagian P3ADK
Pengembangan Perekonomian dan Pendapatan Asli Daerah dan Kerja sama.
Data dari BPKAD yaitu banyaknya restorannya, banyak kursi yang tersedia,
bulan sepi bulan ramai.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
97
4. Apa yang menyebabkan kenaikan realisasi pajak restoran setiap tahun?
Karena bertambahnya jumlah Wajib Pajak, naiknya harga makanan dan
minuman, semakin tertibnya Wajib Pajak.
5. Kendala-kendala apa saja yang biasanya ditemui dalam proses pemungutan
pajak? ( adakah yang menunggak? Jika ada apa Upaya yang dilakukan untuk
mencegah dan mengatasi tunggakan pajak restoran? )
Tidak kooperatif, kemudian banyak sekali pengusaha-pengusaha restoran
yang ada di Kota Yogyakarta ini domisilinya tidak di Jogja, sehingga
menyulitkan dalam koordinasi .
Upaya mengatasi tunggakan, yaitu adanya subid penagihan sesuai ketetapan
akan di ditegur oleh Subid Penagihan sampai 3X. Sanksi administrasi yang
kenakan adalah bunga, jika sampai pidana ketika tidak melaporkan SPTPD.
6. Upaya apa saja yang telah dilakukan untuk mengatasi kendala tersebut?
Akhir-akhir ini kita berkerja sama dengan kejaksaan negeri untuk ikut
membantu upaya penagihan. Kemudian, sudah banyak yang di panggil lewat
satpol PP. Terdapat juga Reward yang di berikan dari Pihak BPKAD kepada
Wajib Pajak yang memenuhi kriteria salah satunya tertib membayar dan
tidak ditemui kecurangan saat pemeriksaan.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
98
7. Berapa jenis monitoring atau pengawasan yang ada di BPKAD Yogyakarta?
Tiap bulan ada petugas yang datang mengawasi namun tidak bisa secara
keseluruhan di pantau karena jumlah restoran ada lebih dari 700 dan jumlah
petugas tidak memadai sehingga setiap bulan tidak bisa memonitoring secara
keseluruhan, yang kita awasi adalah perubahan apakah ada perluasan tempat
usaha, adanya penambahan jumlah meja kursi dan meningkatnya harga menu
makanan dan minuman karena akan mempengaruhi penentuan target.
Untuk Tapping Box, hasilnya belum dapat dilihat karena WP banyak yang
belum koorperatif ada yang tidak rutin di entry,kadang juga mematikan
alatnya. Karena pemasangan selesai baru Desember, dan kendala belum
dapat ditangani secara langsung karena keterbatasan SDM bidang teknik.
8. Apa sajakah kekuatan dan kelemahan yang dimiliki oleh BPKAD Kota
Yogyakarta dalam pemungutan pajak restoran?
Kelemahan: banyak petugas yang pensiun namun tidak digantikan, maka
kekurangan dari segi SDM tahun tahun terakhir ada penambahan namun
belum seusai kebutuhan.
Kekuatan: kerja sama atar subbidang yang sangat bagus sekali ya.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
99
BIOGRAFI PENULIS
Nama saya Skolastika Shevika Tri Febriani, nama panggilan saya Vika. Saya
lahir di Jakarta pada tanggal 12 Februari 1998. Saya adalah anak nomor tiga dari
empat bersaudara. Saya sudah lama tinggal terpisah dengan orang tua, kakak dan
adik saya karena saya di Yogyakarta bersama kakak dari Papa saya sejak saya
umur dua tahun. Hobi saya adalah mendengarkan musik dan mencoba hal-hal
baru seperti eksplorasi kuliner ataupun tempat wisata.
Saya memulai pendidikan di SD Kanisius Pugeran pada tahun 2004 dan lulus
pada tahun 2010. Kemudian, melanjutkan pendidikan di SMP Stella Duce 2
Yogyakarta dan tamat pendidikan pada tahun 2013. Selanjutnya, saya
melanjutkan pendidikan di SMA Pangudi Luhur Yogyakarta mengambil jurusan
Ilmu Pendidikan Sosial dan tamat pada tahun 2016.
Pendidikan selanjutnya yang saya tempuh adalah pada perguruan tinggi. Saya
masuk di perguruan tinggi swasta Universitas Sanata Dharma Yogyakarta. Tahun
angkatan 2016 program studi Akuntansi, Fakultas Ekonomi. Tahap terakhir
dalam perkuliahan adalah melakukan penelitian sebagai salah satu syarat
memperoleh gelar Sarjana Akuntansi, saya melakukan penelitian dengan judul
“Analisis Efektivitas dan Kontribusi Pajak Restoran (Studi Kasus di Kota