ANALISIS PERENCANAAN PAJAK MELALUI PEMILIHAN METODE PERHITUNGAN PAJAK PENGHASILAN (PPh) PASAL 21 KARYAWAN (STUDI KASUS PADA PT X JAKARTA) SKRIPSI Diajukan untuk Menempuh Ujian Skripsi pada Fakultas Ilmu Administrasi Universitas Brawijaya SANDRA ANDARIANI LARASATI NIM. 135030400111036 UNIVERSITAS BRAWIJAYA FAKULTAS ILMU ADMINISTRASI JURUSAN ADMINISTRASI BISNIS PROGRAM STUDI PERPAJAKAN MALANG 2017
18
Embed
ANALISIS PERENCANAAN PAJAK MELALUI PEMILIHAN METODE ...repository.ub.ac.id/5848/1/BAGIAN DEPAN (1).pdf · RINGKASAN Sandra Andariani Larasati, 2017. Analisis Perencanaan Pajak Melalui
This document is posted to help you gain knowledge. Please leave a comment to let me know what you think about it! Share it to your friends and learn new things together.
Transcript
ANALISIS PERENCANAAN PAJAK MELALUI
PEMILIHAN METODE PERHITUNGAN PAJAK
PENGHASILAN (PPh) PASAL 21 KARYAWAN
(STUDI KASUS PADA PT X JAKARTA)
SKRIPSI
Diajukan untuk Menempuh Ujian Skripsi
pada Fakultas Ilmu Administrasi Universitas Brawijaya
SANDRA ANDARIANI LARASATI
NIM. 135030400111036
UNIVERSITAS BRAWIJAYA
FAKULTAS ILMU ADMINISTRASI
JURUSAN ADMINISTRASI BISNIS
PROGRAM STUDI PERPAJAKAN
MALANG
2017
i
MOTTO
MAN JADDA WAJADA
(Siapa bersungguh-sungguh pasti berhasil)
MAN SHABARA ZHAFIRA
(Siapa yang bersabar pasti beruntung)
MAN SAARA ALA DARBI WASHALA
(Siapa menapaki jalannya akan sampai ke tujuan)
Never give up on what you really want to do. The person
with big dream is more powerful then the one with all facts
- Albert Einstein -
v
RINGKASAN
Sandra Andariani Larasati, 2017. Analisis Perencanaan Pajak Melalui
Pemilihan Metode Perhitungan Pajak Penghasilan (PPh) Pasal 21 Karyawan
(Studi Kasus Pada PT X Jakarta). Priandhita Sukowidyanti Asmoro, S.E, MSA,
Ak, CA. 171 Halaman + xvii
Penelitian ini dilatarbelakangi akibat adanya asimetri informasi dan perbedaan
kepentingan antara pihak manajemen dan pemegang saham atau yang disebut
masalah principal-agent. Pihak manajemen selalu berupaya untuk bisa
memaksimalkan laba perusahaan melalui manajemen laba (earning management).
Perolehan laba yang maksimal salah satunya dapat dilakukan dengan manajemen
pajak. Salah satu langkah dalam manajmen pajak adalah perencanaan pajak (tax
planning). PT X sebagai perusahaan penyedia jasa outsourcing memiliki jumlah
karyawan yang besar dengan jenis karyawan yang berbeda. Oleh sebab itu, tax
planning yang paling memungkinkan untuk dilakukan adalah pada PPh Pasal 21
karyawannya.
Penelitian ini berfokus pada praktik perencanaan pajak PT X. Fokus penelitian
ini dibatasi dengan melihat apakah pemilihan metode perhitungan PPh Pasal 21
mampu meminimalkan beban pajak perusahaan. Selain itu, melalui penelitian ini
akan diketahui metode perhitungan PPh Pasal 21 mana yang efektif dalam
menghemat beban pajak PT X berdasarkan kondisi-kondisi yang ada di dalam
perusahaan.
Penelitian ini dilakukan menggunakan metode kualitatif dengan pendekatan
studi kasus. Penelitian ini dilakukan pada PT X Jakarta, dimana perusahaan tersebut
merupakan perusahaan penyedia jasa outsourcing yang memiliki jumlah karyawan
yang besar dengan jenis karyawna yang beragam. Lokasi penelitian lainnya adalah
pada EF Sinergy Consultant selaku kuasa pajak dari PT X yang membantu
perusahaan melaksanakan tax planning PPh Pasal 21.
Hasil dari penelitian ini adalah pemilihan metode perhitungan PPh Pasal 21
dapat meminmalkan beban pajak perusahaan, sebab setiap metode menghasilkan
jumlah beban pajak perusahaan yang berbeda. Metode yang paling efektif untuk
keperluan tax planning perusahaan adalah metode gross-up. Selain itu, dalam
kondisi perusahaan memberikan tunjangan transport ke seluruh karyawan tetapnya,
metode yang menghsilkan beban pajak perusahaan terkecil tetap metode gross-up.
Namun, perlu dipertimbangan apabila perusahaan ingin menerapkan metode ini,
sebab metode gross-up menghasilkan laba bersih perusahaan yang paling rendah
pula.
Kata Kunci: Tax planning, Metode Perhitungan Pajak Penghasilan Pasal 21,
Pajak Penghasilan Badan
vi
SUMMARY
Sandra Andariani Larasati, 2017, Tax Planning Analysis Through The
Selection of Employee’s Income Tax Article 21 Calculation Method (Case
Study at PT X Jakarta). Advisory Lecturer: Prandhita Sukowidyanti Asmoro, S.E,
MSA, Ak, CA. 171 Pages + xvii
This research was motivated due to asymetrical information and the difference
of interests between the management and the shareholders, it is called principal-
agent problem. The management always strives to maximize the profit though
earning management. One of them that done by the management to obtain
maximum profit is by tax management and by tax management, it can be done by
tax planning. PT X as an outsourcing service provider company has a large number
of employees with different types of them. Therefore, the most appropriate tax
planning to do is done on the type of employees tax income article 21.
This research focused on the practice of tax planning in PT X. The focus of this
research is limited by observing whether the selection of the methode of calculating
income tax article 21 is able to minimize the company tax burden. In addition,
through this research, it will be known which method calculating income tax article
21 is more effective in saving PT X tax burden based on conditions within the
company.
This research is done by using qualitative method with case study approach.
This research is conducted on PT X Jakarta, where the company is an outsourcing
service provider with a large number of employees with different types of them.
Other research site is at EF Sinergy Consultant as a tax attorney of PT X who help
the implementation of tax planning on income tax article 21 in PT X.
The result of this research is the selection of income tax article 21 which can
minimize the company tax burden, because each method produces different
amounts of company tax burden. The most effective method for company tax
planning purposes is the gross-up method. In addition, under the circumstances if
the company provides a transport allowances to all its permanent employees, the
method that generates the smallest tax burden for the company, still is the gross-up
method. However, the company also should take a notice to the method, the method
also produces the lowest net profit for the company as well.
Keywords :Tax planning, Calculation method income tax article 21,
Corporate income tax
vii
KATA PENGANTAR
Assalamualaikum wr wb,
Puji syukur peneliti panjatkan kepada Allah SWT. karena atas segala rahmat
dan kuasa, peneliti dapat menyelesaikan tugas akhir dalam bentuk skripsi yang
berjudul “Analisis Perencanaan Pajak Melalui Pemilihan Metode Perhitungan
Pajak Penghasilan (PPh) Pasal 21 Karyawan (Studi Kasus Pada PT X Jakarta)”.
Skripsi ini merupakan salah satu syarat yang harus ditempuh untuk menyelesaikan
program Sarjana (S1) dan memperoleh gelar Sarjana Perpajakan (S.Pn) pada
program studi Perpajakan Fakultas Ilmu Administrasi Universitas Brawijaya.
Peneliti menyadari bahwa selama penyusunan skripsi ini mendapat bantuan
dan dorongan dari berbagai pihak. Oleh sebab itu, pada kesempatan ini peneliti
ingin menyampaikan ucapan terimakasih sebesar-besarnya kepada:
1. Bapak Prof. Dr. Bambang Supriyono, M.S. selaku Dekan Fakultas Ilmu
Administrasi Universitas Brawijaya.
2. Ibu Prof. Dr. Dra. Endang Siti Astuti, M.Si selaku Ketua Jurusan Administrasi
Bisnis Fakultas Ilmu Administrasi Universitas Brawijaya
3. Bapak Dr. Kadarisman Hidayat, M.Si selaku Ketua Program Studi Perpajakan
Fakultas Ilmu Administrasi Universitas Brawijaya.
4. Ibu Priandhita Sukowidyanti Asmoro, SE, MSA, Ak, CA selaku ketua komisi
pembimbing peneliti yang tiada lelah dan hentinya memberikan bimbingan
serta arahan demi kesempurnaan skripsi ini. Terimakasih Ibu Dita selalu
meluangkan waktu untuk bisa berdiskusi dengan peneliti dan terimakasih atas
semua ilmu yang Ibu bagikan kepada peneliti.
viii
5. Kedua orangtua tercinta, Bapak Dahriawansyah Putra dan Ibu Koessapta
Handayani atas segala bentuk dukungan baik moril maupun material, kasih
sayang, serta doa yang diberikan kepada peneliti hingga peneliti bisa
menyelesaikan skripsi ini.
6. Adik-adik dan saudara peneliti, Nouvaldio Bagas Putra, Devira Kinanda,
Amanda Ramadhani atas segala dukungan dan doa serta motivasi yang
diberikan kepada peneliti agar segera menyelesaikan skripsi ini
7. Akbar Rizali Yahya yang selalu memberikan waktu dan tenaganya untuk
membantu peneliti mengerjakan skripsi ini. Terimakasih telah menjadi
pendamping perkuliahan selama 4 tahun ini. Terimakasih atas segala dukungan
yang tiada henti selalu diberikan. Semoga kita bisa menjadi orang yang sukse
di masa depan amin ya rabbal alamin.
8. Teman- teman terbaik semasa perkuliahan Widya Cahyanti, Reta Ardiansari,