-
ANALISIS PENGENDALIAN INTERNAL
MANAJEMEN PERSEDIAAN BARANG DAGANG
(Studi Kasus di Dazzle Gejayan Yogyakarta)
SKRIPSI
Diajukan untuk Memenuhi Salah Satu Syarat
Memperoleh Gelar Sarjana Akuntansi
Program Studi Akuntansi
Oleh:
Ruth Christina Dewi
NIM : 162114090
PROGRAM STUDI AKUNTANSI
FAKULTAS EKONOMI
UNIVERSITAS SANATA DHARMA
YOGYAKARTA
2020
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
-
i
ANALISIS PENGENDALIAN INTERNAL
MANAJEMEN PERSEDIAAN BARANG DAGANG
(Studi Kasus di Dazzle Gejayan Yogyakarta)
SKRIPSI
Diajukan untuk Memenuhi Salah Satu Syarat
Memperoleh Gelar Sarjana Akuntansi
Program Studi Akuntansi
Oleh:
Ruth Christina Dewi
NIM : 162114090
PROGRAM STUDI AKUNTANSI
FAKULTAS EKONOMI
UNIVERSITAS SANATA DHARMA
YOGYAKARTA
2020
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
-
iv
LEMBAR PERSEMBAHAN
“Ada berkat menantimu, jangan lelah dalam usahmu.
Andalkan Tuhan dan selalu berharap kepada-Nya”
“Janganlah hendaknya kamu kuatir tentang apapun juga, tetapi
nyatakanlah dalam
segala hal keinginanmu kepada Allah dalam doa dan permohonan
dengan ucapan
syukur. Damai sejahtera Allah yang melampaui seegala akal, akan
memelihara
hati dan pikiranmu dalam Kristus Yesus”
Filipi 4:6-7
Kupersembahkan untuk:
Allah Bapa
Tuhan Yesus
Roh Kudus
Bunda Maria
Bapakku Harapan Naibaho dan Mamakku Rusmidah Sitanggang
Adekku Ramses Febrianto Naibaho
Keluarga Besar
Teman-teman dan sahabat-sahabatku yang selalu mendukung
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
-
ix
DAFTAR ISI
Halaman
HALAMAN JUDUL ……………………………………….......….......... I
HALAMAN PERSETUJUAN PEMBIMBING …………..................... Ii
HALAMAN PENGESAHAN …………………....…………….......... Iii
HALAMAN PERSEMBAHAN ……………………………………….. Iv
HALAMAN PERNYATAAN KEASLIAN KARYA TULIS ………... V
HALAMAN PERNYATAAN PERSETUJUAN PUBLIKASI.............. Vi
HALAMAN KATA PENGANTAR …………………….…………....... Viii
HALAMAN DAFTAR ISI ……….…………………………………..... Ix
HALAMAN DAFTAR TABEL ….………………………………......... Xii
HALAMAN DAFTAR GAMBAR .………………………………….... Xii
HALAMAN DAFTAR
LAMPIRAN........................................................
Xiii
ABSTRAK …….…………………..…………………………………..... Xiv
ABSTRACT …………………………………………………………….. Xv
BAB I PENDAHULUAN ………………………………………....... 1
A. Latar Belakang Masalah ………………................................
1 B. Rumusan
Masalah...................................................................
4 C. Tujuan
Penelitian....................................................................
4 D. Manfaat
Penelitian..................................................................
4 E. Sistematika
Penulisan..............................................................
5 BAB II TINJAUAN PUSTAKA………………...................................
7
A. Pengendalian
Internal............................................................
7 1. Pengertian
Pengendalian................................................... 7
2. Pengertian Pengendalian
Internal...................................... 7 3. Tujuan
Pengendalian Internal............................................ 8
4. Fungsi Pengendalian
Internal............................................ 9 5.
Unsur-Unsur Pengendalian Internal..................................
10 6. Pentingnya Pengendalian
Internal..................................... 11 7. Komponen
Pengendalian Internal berdasarkan COSO..... 12 8. Keterbatasan
Pengendalian Internal.................................. 16 B.
Manajemen
Persediaan..........................................................
17 1. Pengertian Manajemen
Persediaan................................... 17 2. Pengertian
Persediaan........................................................
17 3. Fungsi
Persediaan..............................................................
18 4. Penggolongan
Persediaan.................................................. 19 5.
Jenis-Jenis
Persediaan.......................................................
20 6. Metode Pencatatan
Persediaan.......................................... 22 7.
Pengelolahaan Persediaan Barang Dagang....................... 23 8.
Tujuan Pengelolaan
Persediaan......................................... 25 9.
Pengendalian Persediaan dan Tujuan Pengendalian
Persediaan..........................................................................
26
BAB III METODE PENELITIAN ………………………………….. 27
A. Desain
Penelitian....................................................................
27 B. Waktu dan Tempat
Penelitian................................................. 27
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
-
x
C. Subjek
Penelitian....................................................................
27 D. Data yang
dicari.....................................................................
28 E. Teknik Pengumpulan
Data..................................................... 28 F.
Teknik Analisis
Data..............................................................
30 BAB IV GAMBARAN UMUM PERUSAHAAN ………………........ 33
A. Profil
Perusahaan...................................................................
33 B. Sejarah Berdiri dan Perkembangan Perusahaan..................
32 C. Visi dan
Misi..........................................................................
34 D. Struktur
Organisasi.................................................................
34 E.
Personalia...............................................................................
40 F.
Pemodalan..............................................................................
41 BAB V ANALISIS DAN PEMBAHASAN………………………… 42
A. Deskripsi Data Hasil Wawancara dan Kuesioner Terkait dengan
Pengendalian Internal Manjemen
Persediaan Barang Dagang……………………………
42
1. Prosedur Pengadaan Barang………………………. 42 2. Prosedur Penerimaan
Barang……………………... 45 3. Prosedur Penyimpanan Barang…………………… 46 4.
Prosedur Pengeluaran Barang…………………….. 47 5. Prosedur Stock
Opname…………………………... 48 B. Analisis Data………………………………………….. 49 1.
Deskripsi Tabel Perbandingan Pengendalian
Internal Manajemen Persediaan Barang Dagang
Menurut Dazzle Gejayan Yogyakarta dengan
menurut Komponen COSO………………………..
49
a. Lingkungan Pengendalian…………………….. 49 b. Penilaian
Risiko……………………………… 59 c. Aktivitas Pengendalian……………………….. 69 d.
Informasi dan Komunikasi……………………. 78 e. Pemantauan…………………………………… 85
2. Analisis kuesioner Pengendalian Internal
Manajemen Persediaan Barang Dagang di Dazzle
Gejayan Yogyakarta……………………………….
89
a. Lingkungan Pengendalian…………………… 89 b. Penilaian
Risiko………………………………. 91 c. Aktivitas Pengendalian……………………….. 93 d.
Informasi dan Komunikasi……………………. 94 e. Pemantauan…………………………………… 96
f. Rekap hasil analisis data berdasarkan jawaban
kuesioner pengendalian internal manjemen
persediaan barang dagang di Dazzle Gejayan
Yogyakarta.........................................................
97
C. Pembahasan…………………………………………… 99 a. Lingkungan
Pengendalian………………………… 99 b. Penilaian Risiko………………………………… 100 c.
Aktivitas Pengendalian…………………………… 101
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
-
xi
d. Informasi dan Komunikasi……………………....... 105 e.
Pemantauan……………………………………...... 106 BAB VI PENUTUP
…………………………………………………... 108
A. Kesimpulan ………………………………………………... 108 B. Keterbatasan
Penelitian …………………………………..... 109 C. Saran ………………………………………………………..
109 DAFTAR PUSTAKA ……..…………………………………………...... 112
LAMPIRAN ……………………………………………………............... 114
BIOGRAFI
PENULIS..............................................................................
296
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
-
xii
DAFTAR TABEL
Halaman
Tabel 3.1 Predikat Tingkat Kesesuain Pengendalian
Internal................................................................................
32
Tabel 5.1 Ringkasan Tabel Perbandingan Pengendalian Internal
Manajemen Persediaan Barang Komponen Lingkungan
Pengendalian......................................
51
Tabel 5.2 Ringkasan Tabel Perbandingan Pengendalian Internal
Manajemen Persediaan Barang Komponen Penilain
Risiko................................................................................
60
Tabel 5.3 Ringkasan Perbandingan Pengendalian Internal
Manajemen Persediaan Barang Komponen Aktivitas
Pengendalian....................................................................
70
Tabel 5.4 Ringkasan Tabel Perbandingan Pengendalian Internal
Manajemen Persediaan Barang Komponen Informasi
dan
Komunikasi...............................................................
79
Tabel 5.5 Ringkasan Tabel Perbandingan Pengendalian Internal
Manajemen Persediaan Barang Komponen
Pemantauan.........................................................................
86
Tabel 5.6 Tabulasi kuesioner komponen Lingkungan Pengendalian
89
Tabel 5.7 Tabulasi kuesioner komponen Penilai
Risiko................... 91
Tabel 5.8 Tabulasi kuesioner komponen Aktivitas Pengendalian....
93
Tabel 5.9 Tabulasi Kuesioner komponen Informasi dan
Komunikasi.........................................................................
94
Tabel 5.10 Tabulasi kuesioner komponen
Pemantauan....................... 96
Tabel 5.11 Tabulasi Rekap Hasil Kuesioner Pengendalian
Internal
Manajemen Persediaan Barang
Dagang...........................
98
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
-
xiii
DAFTAR LAMPIRAN
Halaman
Lampiran 1. Pedoman
Waawancara........................................................
115
Lampiran 2. Trsnskrip
Wawancara.......................................................
117
Lampiran 3. Hasil Kuesioner Pengendalian Internal Terhadap
Manjemen Persediaan Barang
Dagang.............................
130
Lampiran 4. Hasil
Dokumentasi............................................................
296
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
-
xiv
ABSTRAK
ANALISIS PENGENDALIAN INTERNAL
MANAJEMEN PERSEDIAAN BARANG (Studi Kasus di Dazzel Gejayan
Yogyakarta)
Ruth Christina Dewi
NIM: 162114090
Universitas Sanata Dharma
Yogyakarta
2020
Penelitian ini bertujuan untuk menilai kesesuaian
pelaksanaan
pengendalian internal manajemen persediaan barang dagang di
Dazzle Gejayan
Yogyakarta berdasar dengan komponen pengendalian internal
menurut Committe
of Sponsoring Organization (COSO).
Jenis penelitian ini adalah studi kasus. Teknik pengumpulan data
yang
digunakan adalah wawancara, kuesioner, observasi dan
dokumentasi. Teknis
Analisis data yang digunakan adalah analisis deskriptif
komperatif yaitu dengan
membandingkan pengendaliaan internal manajemen persediaan barang
dagang
yang diterapakan perusahaan dengan pengendalian internal
komponen COSO.
Hasil penelitian ini menunjukkan pengendalian internal
manajemen
persediaan barang dagang yang diterapkan di Dazzle Gejayan sudah
sesuai dengan
komponen Committe of Sponsoring Organization (COSO) dari hasil
persentase
sebesar 74,34% atas jawab “Ya” dari total responden sebanyak 10
orang.
Komponen yang secara keseluruhan telah sesuai dengan komponen
COSO adalah
lingkungan pengendalian, informasi dan komunikasi serta
pemantauan. Sedangkan
komponen yang belum secara keseluruhan sesuai adalah penilaian
risiko dan
aktivitas pengendalian.
Kata Kunci: Pengendalian Internal, Manjemen Persediaan, Committe
of Sponsoring
Organization (COSO).
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
-
xv
ABSTRACT
ANALYSIS OF INTERNAL CONTROL OF
INVENTORY MANAGEMENT (Case Study at Dazzle Gejayan
Yogyakarta)
Ruth Christina Dewi
NIM: 162114090
Universitas Sanata Dharma
Yogyakarta
2020
This research aimed to assess the merchandise inventory
management at
Dazzle Gejayan Yogyakarta according to internal control of
Committe of
Sponsoring Organizations (COSO) components.
The type of this research was a case study. Interviews,
questionnaires,
observation and documentation were used to collect the data. The
technical
analysis data was a comparative descriptive analysis by
comparing internal control
over the procurement of merchandise that is applied by the
company with the
internal control of COSO.
The results of this study showed that internal control over
merchandise
inventory management applied at Dazzle Gejayan is in accordance
with the internal
control of COSO of the percentage of 74.34% for the answer "Yes"
from 10
respondents. The components which are in conformity with the
COSO components
are the control, communication and information, and monitoring
environment.
While the components which are not entirely appropriate are risk
assessment and
control activities.
Keywords: internal control, inventory management, Committe of
Sponsoring
Organization (COSO)
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
-
1
BAB I
PENDAHULUAN
A. Latar Belakang Masalah
Perusahaan merupakan tempat untuk melakukan kegiatan bisnis
dengan
tujuan menghasilkan barang dan jasa untuk memenuhi kebutuhan
konsumen
sekaligus mencari keuntungan agar perusahaan dapat terus
mempertahankan
bisnisnya. Untuk mencapai tujuan tersebut perusahaan
memerlukan
manajemen yang memiliki efektifitas yang tinggi, efisiensi biaya
serta
pengelolaan operasional yang baik dan sejalan dengan tujuan
perusahaan.
Perusahaan dagang merupakan perusahaan yang bisnis utamanya
membeli barang dari pemasok dan menjualnya kembali kepada
konsumen
tanpa mengubah bentuk barang tersebut. Perusahaan dagang dapat
bertidak
sebagai distributor antara produsen barang dengan masyarakat
sebagai
konsumen produk-produk yang dihasilkan oleh produsen. Perusahaan
dagang
dapat mendistribusikan produknya langsung kepada konsumen
maupun
kepada agen atau toko. Salah satu kekuatan dalam meningkatkan
kemampuan
bersaing perusahaan dagang adalah meningkatkan kemampuan
dalam
memaksimalkan pengelolaan persediaan.
Persediaan merupakan salah satu bagian utama dari aktiva lancar
dan
paling aktif dalam operasi perusahaan dagang dan merupakan
harta
perusahaan yang digunakan untuk melakukan transaksi penjualan.
Persediaan
membutuhkan perencanaan, pengelolaan serta pengawasan yang baik
agar
dapat memperlancar jalannya usaha perusahaan. Persediaan barang
dagang
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
-
2
dapat berpotensi merugikan karna tidak dikelola dengan baik.
Persediaan
barang yang tidak kelola dengan baik dapat mengalami kerusakan,
barang
mati atau barang yang sudah tidak lagi diminati dan kehilangan
akibat dari
pencurian. Persediaan barang dagang memiliki nilai yang besar
sehingga
perusahaan harus mencengah terjadinya potensi penyimpangan
akibat
pengelolaan persedian yang tidak memadai.
Risiko-risiko yang dapat merugikan akibat pengelolaan
manajemen
persediaan yang tidak baik dapat dicegah dengan pengendaliaan
internal yang
baik. Pengendalian internal merupakan aktivitas yang tidak dapat
dipisahakan
dari kegiatan bisnis termasuk kegiatan pengelolaan persediaan.
Pengendalian
internal atas persediaan di dalam perusahaan dagang diharapkan
dapat
memperlancar jalannya kegiatan operasional. Pengendalian
internal menjadi
salah satu kontrol di dalam perusahaan selain kontrol dalam
perusahaan
pengendalian intenal diharapkan dapat mengindentifikasi dan
meminimalisir
risiko yang terjadi pada perusahaan serta membantu menjaga agar
proses
kegiatan perusahaan dapat berjalan dengan baik serta tujuan
organisasi dapat
tercapai dengan efektif. Perusahaan yang memiliki pengendalian
internal
terkait dengan manajemen persediaan barang yang memadai akan
membantu
dan menjaga kegiatan bisnis agar berjalan dengan baik dan tujuan
perusahaan
dapat dicapai.
Dazzle Gejayan merupakan salah perusahaan dagang jenis retail
yang
menjual berbagai jenis barang seperti aksesoris Handphone (HP)
dan alat
elektronik. Aksesoris HP dan alat elektronik tersebut memiliki
berbagai jenis
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
-
3
dan tipe yang beragam sehingga dapat menyebabkan tingginya
tingkat risiko
atau fraud yang akan terjadi. Dazzle Gejayan seringkali
memberikan promo
yang menyebabkan toko sering kali padat pengunjung dan rawan
terjadinya
pencurian. Dazzle Gejayan tidak memiliki tempat penyimpanan yang
berisiko
tinggi akan kehilangan atau pencurian barang. Hal tersebut bisa
saja
berdampak merugikan bagi perusahaan karena pengendalian
internal
pengelolaan manajemen persediaan barang dagang yang kurang
memadai.
Dari uraian tersebut perlu dilakukannya analisis penerapan
pengendalian
internal manajemen persediaan barang dagang yang dilakukan
Dazzle
Gejayan. Analisis pengendaliaan internal terhadap manajemen
persediaan
barang dagang yang akan dilakukan adalah dengan
membandingkan
pengendalian internal menurut komponen COSO (Commite Of
Sponsoring
Organization Of Treadway Commission). Komponen COSO
digunakan
karena merupakan kerangka pengendalian internal yang terbaru,
banyak
digunakan dan bahkan dapat diterapkan di perusahaan besar maupun
kecil
dan memiliki sifat fleksibel yang dapat menyesuaikan dengan
kondisi
perusahaan. Maka dari itu, penulis tertarik untuk melakukan
penelitian
dengan melakukan analisis penerapan pengendalian internal
manajemen
persediaan barang dagang di Dazzle Gejayan Yogyakarta yang
ditinjau dari
komponen pengendalian internal COSO (Commite Of Sponsoring
Organization Of Treadway Commission).
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
-
4
B. Rumusan Masalah
Berdasarkan latar belakang yang diuraikan, maka rumusan
masalah
dalam penelitian ini adalah apakah penerapan pengendalian
internal
manajemen persediaan barang dagang di Dazzle GejayanYogyakarta
sudah
sesuai dengan komponen pengendalian internal menurut COSO.
C. Tujuan Penelitian
Penelitian ini bertujuan untuk menilai kesesuaian
pelaksanaaan
pengendalian internal manajemen persediaan barang dagang di
Dazzle
Gejayaan Yogyakarta berdasar komponen pengendalian internal
menurut
Committe of Sponsoring Organization (COSO).
D. Manfaat Penelitian
1. Bagi Dazzle Gejayan Yogyakarta
Penelitian ini diharapkan dapat memberikan gambaran bagi
perusahaan, terkait dengan pengendalian intenal terhadap
manajemen
persediaan barang dagang yang telah dilakukan perusahaan.
Ditinjau
menurut COSO, penelitian ini diharapkan dapat bermanfaat
untuk
pengambilan kebijakan dimasa yang akan datang sebagai bahan
evaluasi
untuk semakin efektif dan efisiennya pengelolan persediaan
barang
dagang di Dazzle Gejayan Yogyakarta.
2. Bagi Universitas
Penelitian ini dapat dijadikan koleksi pustaka di
perpusatakaan
Universitas Sanata Dharma khususnya dalam bidang
pengendalian
internal persediaan barang dagang.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
-
5
3. Bagi Penulis
Penulis dapat memperoleh ilmu pengetahuan secara langsung
serta
memperdalam pengetahuan wawasan penulis terkait dengan
pentingnya
pengendalian internal manajemen persediaan barang dagang di
Dazzel
Gejayan Yogyakarta betujuan untuk menilai kesesuaian
pelaksanaaan
pengendalian internal manajemen persediaan barang dagang di
Dazzle
Gejayaan Yogyakarta.
E. Sistematika Penulisan
1. Bab I Pendahuluan
Bab I berisi latar belakang masalah, rumusan masalah, tujuan
penelitian,
manfaat penelitian dan sistematika penulis.
2. Bab II Kajian Pustaka
Bab II berisi teori-teori yang digunakan dan relevan dengan
permasalah
yang dibahas dalam penelitian ini.
3. Bab III Metode Penelitian
Bab III berisi desain penelitian, waktu dan tempat penelitian,
subjek
penelitian, data yang dicari, teknik pengumpulan data, dan
teknik analisis
data.
4. Bab IV Gambaran Umum Perusahaan
Bab IV berisikan mengenai informasi umum tentang perusahaan
yang
meliputi sejarah singkat, visi dan misi perusahaan, struktur
organisasi
perusahaan dan job description, personalia, dan pemodalan.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
-
6
5. Bab V Analisis Data dan Pembahasan
Bab V berisikan mengenai deskripsi data serta analisis
perbandingan
prosedur pengendalian internal manajemen persediaan barang
dagang
yang dilakukan oleh perusahaan dan menurut komponen COSO
meliputi
lima komponen pengendalian internal yaitu lingkungan
pengendalian,
penilaian risiko, aktivitas pengendalian, informasi dan
komunikasi dan
pemantauan serta menganalisis setiap kompen pengendalian
internal
apakah telah diterapakan atau belum diterapkan sesuai dengan
COSO.
6. Bab VI Penutup
Bab VI berisikan mengenai kesimpulan dari penelitian, dan
keterbatasan
dan saran dari penulis kepada perusahaan.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
-
7
BAB II
TINJAUAN PUSTAKA
A. Pengendalian Internal
1. Pengertian Pengendalian
Zamzami (2018: 17) menyatakan, pengendalian adalah alat atau
proses yang digunakan untuk meningkatkan pencapaian tujuan
yang
telah direncanakan. Dalam pelaksanaannya dan penggunaannya
pengendalian internal baik ketika pengendalian internal tersebut
dapat
berjalan sesuai dengan kebutuhan pengguna dalam praktik
pemanfaatnya. Pengendalian membutuhkan biaya dalam
pelaksanaanya,
diharapakan pengendalian tersebut harus memberikan manfaat
yang
lebih besar dibandingkan dengan biaya yang dikeluarkan untuk
menjalankannya. Pengendalian yang dirancang oleh manajemen
dalam
suatu perusahan diharapkan dapat meningkatkan efisiensi dan
efektivitas
dalam proses operasi dan tujuan perusahaan tersebut.
2. Pengertian Pengendaliaan Internal Committe of Sponsoring
Organization
(COSO).
Menurut COSO (2013), pengendalian internal adalah proses
yang
dilakukan oleh dewan direksi, manajemen dan personal lainnya,
yang
dirancang untuk memberikan keyakinan yang memadai tentang
pencapaian tujuan yang berkaitan dengan operasi, pelaporan
dan
kepatuhan.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
-
8
Jusup (2014: 356) menyatakan, sistem pengendalian internal
terdiri dari kebijakan dan prosedur yang dirancang manajemen
dengan
keyakinan memadai agar entitas mencapai tujuan dan
sasarannya.
Kebijakan-kebijakan dan prosedur-prosedur ini sering disebut
pengendalian dan secara kolektif membentuk pengendalian
internal
entitas.
3. Tujuan Pengendalian Internal
Menurut COSO (2013) dalam buku Zamzani (2018: 75)
menjelaskan tujuan pengendalian internal memiliki tiga kategori
adalah:
a) Tujuan operasi (operations objectives), berkaitan dengan
efektivitasan
dan efisiensi kegiatan entitas, termasuk kepada tujuan
kinerja
operasional dan keuangan, pemeliaraan aset dari kerugian,
pelestarian
lingkungan, inovasi, kepuasaan konsumen dan karyawan serta
produktivitas.
b) Tujuan pelaporan (reporting objectives), berkaitan dengan
pelaporan
keuangan dan non-keuangan kepada pihak intenal dan eksternal
serta
mencakup aspek reliabilitas, ketepat waktu, transparansi, serta
aspek-
aspek lain yang sebagaimana ditetapkan oleh pemerintah dan
diakui
oleh pembuatan standar atau entitas pembutan kebijakan.
c) Tujuan kepatuhan (compliance objective) berkaitan dengan
kepatuhan
atau ketaatan atas hukum dan peraturan perundang-undangan
yang
berlaku terkait dengan sumber daya manusia, lingkungan, standar,
K3
dan praktik operasi.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
-
9
Tunggal (2013: 18) menjelasakan, terkait dengan Standar for
The
Professional Praticte of Internal Auditing, Scope of Work, lima
tujuan
utama pengendalian internal sebagai berikut:
a. Keandalan dan integritas informasi
b. Ketaatan dengan kebijakan, rencana, prosedur, hukum dan
peraturan.
c. Mengamankan asset.
d. Penggunaan sumber daya yang maksimal.
e. Pencapaian tujuan serta sasaran operasi atau program kegiatan
yang
dibuat.
4. Fungsi Pengendalian Internal
Romney dan Steinbart (2014: 227) menyatakan, pengendalian
internal memiliki fungsi penting yaitu: pengendalian untuk
mencegah
dengan mengatasi timbulnya permasalahan, pengendalian untuk
pemeriksaan digunakan untuk mengungkapkan ketika permasalah
tersebut muncul contoh dari pengendalian untuk pemeriksaan ini
adalah
pemeriksaan salinan atas perhitungan stokopname setiap periode,
dan
fungsi pengendalian korektif (corrective control). Pengendalian
ini
meliputi prosedur yang dilaksanakan untuk mengidentifikasi
penyebab
permasalahan dan cara untuk memperbaiki kesalahan ataupun
kesulitan
yang timbul dengan mengubah sistem agar masalah di masa
mendatang
dapat diminimalisir ataupun dapat dihilangkan.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
-
10
5. Unsur-unsur Pengendalian Internal
Mulyadi (2016: 130-135) menjelaskan, unsur-unsur
pengendalian
adalah sebagai berikut:
a) Memisahkan tanggung jawab fungsional secara tegas pada
struktur
organisasi, pembagian tanggung jawab kepada divisi-divisi
organisasi untuk melaksanakan kegiatan-kegiatan pokok dalam
perusahaan sesuai dengan fungsi dan tanggung jawab divisi di
dalam
organisasi .
b) Sistem wewenang dan prosedur pencatatan yang memberikan
perlindungan terhadap asset, pendapatan dan beban. Di dalam
organisasi setiap transaksi atau kegiatan operasional harus
dilakukan
otorisasi oleh pihak yang berwewenang (pejabat) untuk
menyetujui
transaksi atau kegiatan operasional. Oleh karena itu dalam
organisasi
harus dibuat sistem yang mengatur pembagian wewenang untuk
otorisasi atas terlaksananya transaksi atau kegiatan
operasional.
c) Melaksanakan praktik yang sehat dalam menjalankan tugas
dan
fungsi pada setiap unit organisasi dengan cara, menggunakan
formulir bernomor cetak dan pemakaiannya harus dipertanggung
jawabkan kepada pihak yang berwewenang, dapat melakukan
pemeriksaan mendadak, setiap transaksi yang dilaksanakan
tidak
dapat dilakukan oleh satu orang atau satu unit organisasi,
melakukan
permeriksaan secara periodik terkait dengan pencocokan fisik
aset
dan catatannya.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
-
11
d) Memiliki karyawan yang sesuai dengan mutunya dan tanggung
jawabnya, hal ini merupakan bagian terpenting dalam unsur
pokok
pengendalian internal karna sebaiknya struktur organisasi
untuk
mendorong praktik yang sehat akan bergantung kepada manusia
yang melaksanakannya. Karyawan merupakan unsur sistem
pengendalian yang paling penting.
6. Pentingnya Pengendalian Internal
Gondodityo (2010: 248-249) menjelasakan, pengendalian
internal perusahaan merupakan suatu kewajiban. Faktor-fakor
yang
membuat bahwa pentingnya terdapat sistem pengendalian
internal
antara lain adalah perkembangan kegiatan dan skala yang
membuat
kompleksitas, struktur, sistem dan prosedur dalam suatu
organisasi
semakin sulit sehingga perlu ada pengawasan, terdapatnya
tanggung
jawab dalam melindungi aset organisasi dalam mencegah dan
menemukan kesalahan ataupun kecurangan yang terletak pada
manjemen, pengawasan oleh suatu pihak (saling cek) merupakan
cara yang tepat untuk menutup kecurangan-kecurangan yang
mungkin saja dapat terjadi pada manusia, saling cek ini
merupakan
salah satu karekteristik pengendalian internal yang baik.
7. Komponen Pengendalian Internal berdasarkan COSO
Zamzami (2018: 76-79) menyatakan, setiap unsur-unsur
kerangka kerja COSO adalah memiliki tujuan pengendalian
internal
model COSO untuk mencipatakan efektivitas dan efisiensi
aktivitas
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
-
12
dalam operasi, menjamin terciptanya laporan keuangan yang
handal
dan mendorong manajemen untuk mematuhui aturan hukum yang
berlaku. Berikut jabaran unsur yang terdapat didalam kerangka
kerja
COSO yaitu:
a. Lingkungan Pengendalian
Lingkungan pengendalian menjadi tiang penting bagi unsur-
unsur lainnya dalam kerangka kerja pengendalian internal
COSO.
Lingkungan pengendalian memiliki pengaruh yang sangat
signifikan
terhadap efektivitas pelaksanaan pengendalian. Lingkungan
pengendalian merupakan kondisi yang dibangun dan diciptakan
dalam organisasi yang mempengaruhi efektivitas pengendalian
internal. Oleh karena itu, organisasi harus membangun
lingkungan
kondusif yang mendorong terimplementasinya sistem
pengendalian
secara efektif. Lingkungan pengendalian yang kondusif
dibentuk
oleh manajemen dan karyawan. Untuk membangun lingkungan
tersebut, manajemen dan karyawan seharusnya memiliki
komitmen
dan sikap yang positif dan konstruksi terhadap pengendalian
internal. Prinsip yang terkandung dalam komponen ini adalah
:
1) integritas dan etika.
2) Komitmen terhadap kompetensi.
3) Struktur organisasi.
4) Pendeligasian wewenang dan tanggung jawab.
5) Praktik dan kebijakan sumber daya manusia yang baik.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
-
13
b. Penilaian Risiko
Pengendalian internal yang baik memungkinkan manajemen
melakukan penilaian risiko yang dihadapi oleh organisasi, baik
yang
berasal dari dalam ataupun luar organisasi. Langkah-langkah
penaksiran risiko dapat dilakukan dengan cara :
1) Mengidentifikasi faktor-faktor yang mempengaruhi risiko.
2) Menaksir risiko yang berpengaruh cukup signifikan.
3) Menentukan tindakan-tindakan yang dilakukan untuk
mengelola risiko.
Aktivitas yang dilakukan sebelum penaksiran risiko adalah
penentuan tujuan internal unuk berbagai tindakan. Penaksiran
risiko
adalah indentifikasi dan analisis risiko-risiko yang relevan
terhadap
pencapaian tujuan, sebagian besar untuk memperkirakan
bagaimana
risiko tersebut harus dicengah dan ditangani.
c. Aktivitas Pengendalian
Aktivitas pengendalian merupakan kebijakan, prosedur,
teknik, dan mekanisme yang digunakan untuk menjamin arahan
manajemen telah terlaksana dengan baik. Aktivitas
pengendalian
seharusnya efisien dan efektif untuk mencapai tujuan
pengendalian
tersebut. Aktivitas pengendalian meliputi hal-hal berikut :
1) Pemisahaan fungsi atau tugas atau wewenang yang cukup.
2) Otorisasi transaksi dan aktivitas lainnya yang sesuai.
3) Pendokumentasian dan pencatatan yang cukup.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
-
14
4) Pengendalian secara fisik terhadap aset dan pencatatan.
5) Evaluasi secara independen atas kinerja.
6) Pengendalian terhadap pemrosesan informasi.
7) Pembatasan akses terhadap sumber pencatatan dan sumber
daya.
Aktivitas pengendalian memberikan jaminan bahwa tindakan
yang diperlukan untuk menghadapi risiko dalam pencapaian
tujuan
perusahaan telah dilakukan. Aktivitas tersebut berjalan
sepanjang
hidup perusahaan pada semua level dan pada semua fungsi.
d. Informasi dan komunikasi
Informasi harus dicatat dan dikomunikasikan kepada
manajemen dan pihak-pihak lain yang berkepentingan didalam
organisasi dalam bentuk dan jangka waktu yang memungkinkan
diselenggarakannya pengendalian internal dan tanggung jawab
lain
terhadap informasi tersebut. Dalam menjalankan dan
mengendalikan
operasinya, manajemen harus mengkomunikasikan kejadian yang
relevan, andal dan tepat waktu.
Semua pihak harus dapat menerima pesan yang jelas dari pihak
manajemen puncak yang melakukan pengendalian terhadap
tanggung jawab. Dimana tanggung jawab tersebut harus
dilaksanakan secara serius. Setiap pihak harus memahami
peranan
terhadap sistem pengendalian internal dan juga setiap pihak
harus
memiliki media komunikasi dengan atasan mengenai informasi-
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
-
15
informasi. Diperlukan komunikasi yang efektif dengan pihak
luar,
seperti : pelanggan, pemasok, penyusunan peraturan dan
pemegang
saham.
e. Pemantauan
Pemantauan seharusnya mengukur kualitas kinerja sepanjang
waktu dan meyakinkan bahwa temuan-temuan audit dan tinjauan
lainnya diselesaikan dengan tepat. Hal ini meliputi:
1) Mengevaluasi temuan dan rekomendasi audit atau tinjauan
secara tepat.
2) Menentukan tindakan yang tepat untuk menanggapi temuan
dan
rekomendasi dari audit atau tinjauan.
3) Menyelesaikan dalam waktu yang telah ditentukan tentang
tindakan yang digunakan untuk menindaklanjuti rekomendasi
yang menjadi perhatian manajemen.
Terdapat kerja sama yang dan hubungan di antara komponen-
komponen tersebut, membentuk sistem terintergrasi yang
beraksi
secara dinamis terhadap perubahan kondisi. Sistem
pengendalian
saling berkaitan dengan aktivitas operasi, entits an sistem ini
ada
karena alasan bisnis yang sangat penting. Pengendalian internal
yang
efektif dapat menjadi infrastruktur bagi entitas dan bagian
dari
intisari perusahaan. Dengan menjalankan pengendalian dapat
mendorong inisiasi kualitas, menghindari risiko-risiko.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
-
16
8. Keterbatasan Pengendalian Internal
Sistem pengendalian internal juga mempunyai keterbatasan-
keterbatasan seperti adanya sebuah perubahaan, dimana dalam hal
ini
struktur pengendalian internal pada suatu organisasi harus
selalu
diperbaruhi sesuai dengan perkembangan kondisi dan
teknologi.
Keterbatasan pengendalian internal juga terletak pada faktor
manusia
merupakan faktor yang sangat penting sekali dalam pelaksanaan
sistem
pengendalian internal. Sistem pengendalian internal menjadi
tidak efektif
oleh karna adanya kecerobohan, bersikap acuh tak acuh yang
dilakukan
karyawan. Oleh karena itu, entitas organisasi tersebut haruslah
paham
dan kompeten untuk menjalankannya merupakan salah satu unsur
terpenting dalam pengendalian internal. Keterbatasan asas biaya
manfaat
pengendalian juga harus mempertimbangakan biaya dan manfaat.
Biaya
yang dikeluarkan untuk mengendalikan hal-hal tertentu
mungkin
memlebih kegunanaya atau manfaatnya tidak sebanding dengan
biaya
yang dikeluarkan.
B. Manajemen Persediaan
1. Pengertian Manajemen Persediaan
Waluyo (2011: 34) menyatakan manajemen persediaan adalah
kegiatan yang berhubungan dengan perencanaan, pelaksanaan,
dan
pengawasan untuk menentukan kebutuhan material atau barang
sehingga
pihak kebutuhan operasi dapat terpenuhi pada wakrunya dan
persediaan
barang dapat berjalan secara optimal.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
-
17
(Taufiq dan dkk 2017: 49) menjelaskan, manajemen persediaan
adalah kegiatan yang dilaksanakan oleh suatu perusahaan yang
dibutuhkan dalam membuat keputusan sehingga kebutuhan akan
barang
untuk keperluan kegiatan perusahaan dapat terpenuhi secara
optimal
dengan risiko yang sekecil mungkin.
Pangestika (2019) menjelaskan tujuan manajemen persediaan
adalah untuk memastikan bahwa pengelolaan persediaan barang
berjalan
maksimal, dapat mengatasi perubahan permintaan ataupun
penawaran.
Manajemen persediaan juga bertujuan untuk memberikan waktu
untuk
dapat mengelola persediaan ataupun membeli, kemudahan dalam
memastikan bahwa persediaan melewati safety stok.
2. Pengertian persediaan
Menurut PSAK 14 (revisi 2014) mendefenisikan bahwa
persediaan
adalah merupakan aset tersedia untuk dijual dalam kegiatan
usaha,
persediaan dalam proses produksi untuk dijual, dan tersedia
barang
barang dalam bentuk bahan atau perlengkapan yang digunakan
untuk
proses produksi atau pemeberian jasa.
Sumaran (2013:39) menyatakan, persediaan barang dagang
adalah
aset lacar yang dibeli perusahaan yang bertujuan untuk dijual
kembali.
Untuk perusahaan dagang hanya terdapat satu jenis persedian.
Dalam
perusahaan jasa tidak ada terdapat persediaan barang dagang,
sedangkan
untuk perusahaan manufaktur terdapat beberapa jenis persediaan,
yaitu:
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
-
18
persediaan bahan baku, persediaan barang setengah jadi, dan
persediaan
barang jadi.
3. Fungsi persediaan
Mulyadi (2008: 142) menyatakan, persediaan memiliki beberapa
fungsi penting bagi perusahaan yaitu :
a. Agar dapat memenuhi permintaan yang diantisipasi akan
terjadi
b. Untuk menyeimbangkan produksi dengan distribusi
c. Untuk memperoleh keuntungan dari potongan kuantitas,
karena
membeli dalam jumlah yang banyak ada diskon
d. Untuk hedging dari inflasi dan perubahan harga
e. Untuk menghindari kekurangan persediaan yang dapat terjadi
karena
cuaca, kekurangan pasokan, mutu, dan ketidaktepatan
pengiriman
4. Penggolongan Persediaan
Djokopranoto (2003: 12-13) menyatakan, manajemen persediaan
dibagi menurut beberapa sudut pandangan atau penggolongannya
antara
lain adalah sebagai berikut :
a. Menurut jenis
1) Barang umum (general materials)
Barang ini pada umumnya memiliki macam yang cukup banyak,
pemakaiannya tidak tergantung dari peralatan, harganya
relatif
lebih murah serta penetuan kebutuhannya relatif lebih mudah.
2) Suku cadang (spare parts)
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
-
19
Barang jenis ini memiliki sangat banyak macamnya, hanya
biasa relatif lebih mahal, serta pemakaiannya tergantung
dari
peralatan dan pentuan kebutuhannya lebih sulit.
b. Menurut harga
1) Barang berharga rendah (low value items)
Jenis barang ini biasanya berjumlah kira-kira 70% dari
seluruh
persediaan, namun nilai harganya hanya mewakili 10% dari
seluruh nilai barang persediaan. Sehingga hanya memerlukan
tingkat pengawasan yang rendah.
2) Barang berharga menegah (medium value items)
Barang ini biasanya berjumlah kira-kira 20% dari jumah item
persediaan, dan jumlah nilainya juga sekitar 20% dari jumlah
nilai persediaan, sehingga memerlukan tingkat pengawasan
yang cukup.
3) Barang berharga tinggi ( hight value items)
Barang ini berjumalah sekitar hanya 10% dari jumlah item
persediaan, namun jumlah nilai yang mewakili sekitar 70%
dari
seluruh nilai persediaan, sehingga memerlukan tingkat
pengawasan yang sangat tinggi.
c. Menurut frekuensi.
1) Barang yang cepat pemakaian atau pergerakannya (fast
moving
item)
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
-
20
Barang ini frekuensi penggunaannya dalam 1 tahun lebih dari
sekian bulan tertentu, misalnya lebih dari 5 bulan, sehingga
barang jenis ini memerlukan frekuensi perhitungan pemesanan
kembali yang lebih sering.
2) Barang lambat pemakaian atau pergerkannya (slowing moving
items)
Barang yang memiliki frekuensi penggunaanya dalam 1 tahun
kurang dari sekian bulan tertentu, misalnya kurang dari 5
bulan,
sehingga barang jenis ini memerlukan frekuensi perhitungan
pemesanan kembali yang tidak sering.
5. Jenis-Jenis Persediaan
Djokopranoto (2013: 8-9) menyatakan, persediaan dapat dibagi
dalam beberapa jenis seperti:
a. Bahan baku (raw materials)
Bahan mentah yang belum diolah, yang akan diolah menjadi
barang
jadi, sebagai hasil utama dari perusahaan.
b. Barang setengah jadi (semi finished product)
Hasil olahan bahan mentah sebelum menjadi barang jadi, yang
sebagaian akan diolah lebih lanjut menjadi barang jadi, dan
sebagian
kadang-kadang dijual seperti apa adanya untuk menjadi bahan
baku
perusahaan lain.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
-
21
c. Barang jadi ( finished product)
Barang yang sudah selesai diproduksi atau diolah, yang
merupakan
hasil utama perusahaan yang bersangkutan dan siap untuk
dipasarkan atau dijual.
d. Barang umum dan suku cadang (general materials and
spareparts)
Segala jenis barang atau suku cadang yang digunakan untuk
menjalankan perusahaan atau pabrik dan untuk memelihara
peralatan yang digunakan. Sering kali barang persediaan jenis
ini
disebut juga pemeliharaan, perbaikan, dan operasi, atau MRO
materials( maintenance, repair and operration).
e. Barang untuk proyek (work in progress)
Barang- barang yang ditumpuk menunggu pemasangan dalam suatu
proyek baru.
f. Barang Dagang ( commodities)
Barang yang dibeli dan sudah merupakan barang jadi dan
disimpan
dalam gudang menunggu penjualan kembali dengan kebutuhan
tertentu
6. Metode pencatatan persediaan
Agus, dkk (2016: 97- 98) menyatakan, metode pencatatan
terdapat
dua jenis pencatatan yaitu:
a. Sistem perpertual
Sistem perpertual adalah kegiatan pembelian dan penjualan
barang yang dilakukannya pencatatan secara detail dalam
kartu
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
-
22
persediaan pada saat terjadi. Karakteristik akuntansi dari
sistem
prepetual ini, ketika terjadi pembeliaan barang dagang maka
akun
persediaan barang dagang akan dicatat disisi debet dan akun
untang
usaha atau kas akan dicatat disisi kredit. Ketika terjadi
penjualan
barang maka besar biaya perolehkan akan dicatat dalam dua
jurnal.
Pertama akun penjualan barang akan dicatat disisi kredit
sebesar
penjulan dan akun piutang usaha dan kas akan dicatat disisi
debit.
Kedua akun penjualan barang dan mendebit akun beban pokok
penjualan. Oleh sebab itu beban pokok penjualan dapat
diketahui
langsung, maka penyesuaian pada akhir periode.
b. Sistem periodik
Sistem periodik dalam melakukan pencatatan persediaan mutasi
barang tidak ditelusuri lebih lanjut. Pada saat pembeliaan
barang akan
dicatat dalam akun pembeliaan barang sebesar biaya
perolehannya,
sedangkan pada saat penjualan barang akan dicatat sebesar
harga
jualnya. Oleh sebab itu tidak dilakukan pencatatannya, mutasi
barang,
maka beben pokok penjulan tidak dapat diketahui setiap kali
transaksi
penjualan terjadi.
7. Pengelolahaan persediaan barang dagang
Wilson dan Campbell (2001: 428) menyatakan, pengelolahaan
persediaan barang dagang merupakan aktivitas yang selalu melekat
pada
persediaan barang dagangan karena melalui pengelolaan
persediaan
barang dagang yang efektif akan memberikan pendapatan maksimal
bagi
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
-
23
perusahaan. Pengelolaan persediaan secara luas meliputi
pengarahan
arus dan penanganan barang secara wajar mulai dari penerimaan
sampai
pergudangan dan penyimpangan menjadi barang dalam pengelolaan
dan
barang jadi sampai berada ditangan pelanggan. Unsur-unsur
pengelolaan
barang dagang terdiri dari:
a. Prosedur pesanan pembelian barang dagang
Dilakukan oleh departemen pembelian yang dipimpin oleh
kepala
pembelian umum. Dalam situasi apapun, prosedur sistematisnya
harus
dinyatakan dalam bentuk tertulis untuk menetapkan tanggung
jawab
dan untuk memberi informasi yang lengkap terkait dengan
penggunaan seluruh barang yang diterima.
b. Prosedur penerimaan barang dagang
Kegiatan dalam prosedur penerimaan barang dagang adalah
penanganan fisik atas persediaan barang dagang yang diterima
dan
mengirimkannya kepada bagian gudang. Jenis dan kuantitas
barang
yang diterima harus diverifikasi secara hati-hati. Verifikasi
ini dalam
perusuhaan besar dilakukan dua kali, pertama pada waktu
barang
diterima oleh bagian penerimaan dan yang kedua pada waktu
barang
diterima oleh bagian gudang utuk disimpan.
c. Prosedur penyimpanan persediaan barang dagang
Prosedur penyimpanan barang dimulai dari penerimaan barang
dari
departemen penerimaan yang dilampirkan dengan laporan
penerimaan yang diteruskan ke gudang. Tujuan penyimpann
barang
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
-
24
digudang ini adalah untuk mencegah dan mengurangi kerugian
yang
tibul akibat dari pencuriaan dan kerusakan barang.
Pertanggung
jawaban pada bagian ini adalah oleh kepala di gudang, artinya
barang
harus disimpan dalam gudang agar tetap aman kualitas ataupun
kuantitasnya. Persediaan barang dagang yang ada di gudang
harus
dikelompokan menurut jenis, ukuran, dan sifat sehingga akan
memudahkan bila diperlukan.
d. Prosedur pengeluaran persediaan barang dagang
Kepala gudang sebagai divisi yang memiliki wewenang pada
bagian
penyimpanan akan menerima instruksi tertulis yang didalamnya
tercantum ketentuan mengenai pengeluaran barang yaitu barang
hanya boleh dikeluarkan oleh instruksi dari divisi yang
memiliki
wewenang atau berdasarkan pada surat permintaan barang dari
bagian
yang memerlukan barang tersebut. Kepala gudang bertanggung
jawab
atas pelaksanaan pengeluaran barang maupun kelengkapan
dokumen
yang menyertai. Surat permintaan barang merupakan dokumen
permintaan barang yang ditujukan kepada bagian gudang agar
mengeluarkan dan memindahakan barang ketempat yang telah
ditentukan dan menyerahkan kepada personil yang mengajukan
dengan prosedur yang sesuai. Bagian gudang kemudian
mengeluarkan
bukti pengeluaran barang yang di didistribusikan kepada
bagian
akuntansi, bagian yang meninta pengeluaraan barang, serta
arsip
untuk bagian gudang sendiri.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
-
25
8. Tujuan pengelolaan persediaan
Ristono (2013: 4-5) menyatakan, tujuan pengelolaan
persediaan
barang adalah sebagai berikut:
a. Memenuhi kebutuhan atau permintaan konsumen dengan cepat
(memuaskan konsumen)
b. Untuk menjaga kontinuitas produksi atau menjaga agar
perusahaan
tidak mengalami kehabisan persediaan yang mengakibatkan
terhentinya proses produksi, hal ini dikarenakan alasan:
Kemungkinan barang (bahan baku dan bahan penolong) menjadi
langka sehingga sulit untuk didapat. Kemungkinan supplier
terlambat mengirimkan barang yang dipesan.
c. Untuk mempertahankan dan apabila kemungkinan terjadi
peningkatan penjualan dan laba perusahaan.
d. Menjaga agar pembeliaan secara kecil-kecilan dapat
dihindari,
karena dapat mengakibatkan biaya pesan menjadi besar.
e. Menjaga agar penyimpanan dalam emplacement tidak besar-
besaran, karena akan mengakibatkan biaya menjadi besar.
9. Pengendalian persediaan dan tujuan pengendalian
persediaan
Mulyadi (2008: 163) dalam buku sistem akuntansi,
menjelasakan
pengendalian internal atas persediaan menyatakan merupakan hal
yang
penting karena persediaan adalah bagian yang sangat penting dari
suatu
perusahaan dagang. Perusahaan yang sukses biasanya amat
berhati-hati
dalam melakukan pengawasan atas persediaan.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
-
26
Mulyadi (2008: 169) menjelasakan, pengendalian persediaan
yang
dijalankan oleh perusahaan memiliki tujuan seperti:
a. Menjaga agar perusahaan tidak mengalami kehabisan
persediaan
sehingga mengakibatkan kegiatan dalam perusahaan.
b. Menjaga agar persediaan yang ada di dalam perusahaan
tidak
berlebihan sehingga biaya-biaya yang timbul tidak terlalu
bersar.
c. Menjaga agar pembeliaan barang kecil-kecilan untuk tidak
memperbesar biaya pemasaran.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
-
27
BAB III
METODE PENELITIAN
A. Desain penelitian
Jenis penelitian ini adalah studi kasus S. Arifianto (2016:
6)
menjelasakan, merupakan penelitian yang dilakukan terhadap suatu
objek
yang disebut sebagai kasus secara utuh menyeluruh dan sangat
mendalam
dengan menggunakan berbagai sumber. Objek dari penelitian ini
adalah
pengumpulan informasi terkait dengan pengendalian internal
persediaan
barang dagang. Teknik analisis yang digunakan adalah deskriptif
kualitatif
adalah metode penelitian yang mencoba menggungkapkan fakta dari
suatu
kejadian, objek, proses, dan aktivitas apa adanya. Metode
penelitian yang
dilakukan adalah penelitian deskriptif komparatif yaitu dengan
memahami
fenomena terkait dengan apa yang terjadi oleh objek penelitian
dengan cara
membandingankan dengan tinjauan pustaka lalu mendeskripsikan
hasil
analisis dalam bentuk deskriptif.
B. Waktu dan Tempat penelitian
Penelitian ini dilaksanakan pada bulan April sampai Juni
2020,
bertempat di Dazzle Gejayan Yogyakarta yang beralamat di jalan
Gejayan
CT X Nomor 8, Karang Gayam, Caturtunggal, Depok,
SlemanYogyakarta.
C. Subjek Penelitian
Subjek adalah pihak-pihak yang berkaitan dengan penerapan
pengendaliaan internal manajemen persediaan yang diterapkan oleh
Dazzle
Gejayan Yogyakarta. Subjek penelitian ini adalah:
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
-
28
a. Direktur Operasional Perusahaan
b. Supervisor
c. 7 Karyawan
D. Data yang dicari
1. Gambaran umum perusahaan.
2. Stuktur Organisasi.
3. Job Description.
4. Prosedur pengadaan, penerimaan, penyimpanan,pengeluaran dan
stok
opname persediaan barang dagang di perusahaan.
5. Penerapan Pengendalian internal atas persediaan barang dagang
di
perusahaan.
6. Dokumentasi.
E. Teknik Penggumpulan Data
Teknik penggumpulan data yang dilakukan dalam penelitian ini
menjadi dasar informasi yang akan diperoleh. Penulis menggunakan
teknik
pengumpulan data yang dilakukan dengan cara:
1. Wawancara
Endang (2018:65) mengatakan, wawancara adalah metode
pengumpulan data yang dilakukan dengan cara komunikasi
langsung
dua arah dan biasanya terjadi kegiatan tanya jawab kepada pihak
terkait
berdasarkan tujuan penelitian yang diajukan kepada responden
atau
subjek dari penelitian. Peneliti akan memberikan pertanyaan
terkait
pengendalian internal di Dazzle Gejayan Yogyakarta berdasarkan
pada
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
-
29
pedoman wawancara yang telah dipersiapkan. Wawancara dalam
penelitian ini dilakukan kepada Direktur operasional, supervisor
dan
tujuh karyawan untuk memperoleh jawaban atas pernyataaan atau
pun
pertanyaan terkait dengan pelaksanaan pengendaliaan internal
manajemen persediaan barang dagang.
2. Observasi
Jogiyanto (2017: 109) mengatakan, observasi merupakan teknik
atau pendekatan untuk mendapatkan data primer dengan cara
mengamati
langsung objek datanya. Observasi dalam penelitian ini dilakukan
untuk
mengecek data yang diperoleh dari hasil wawancara dan
kusioner,
sehingga metode ini dilakukan untuk mengamati kegiatan
pelaksanaan
pengendalian internal manajemen persediaan barang dagang.
3. Dokumentasi
Herdinansyah (2013: 175) mengatakan, dokumentasi merupakan
cara yang dapat dilakukan peneliti kualitatif untuk
mendapatkan
gambaran dari sudut padang subjek melalui media tertulis dan
dokumen
lain yang ditulis oleh subjek yang bersangkutan. Dokumen
yang
digunakan dalam penelitian ini adalah dokumen-dokumen yang
terkait
dengan dokumen yang digunakan untuk memperkuat dan menambah
bukti dari sumber yang lain. Dokumen-dokumen tersebut antara
lain:
Faktur penjulan, pemebeliaan, nota penjualan, pembeliaan, nota
supplier
dan catatan stok persediaan barang dagang.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
-
30
4. Kuesioner
Arikunto (2014:101) Kuesioner adalah salah satu instrumen
pengumpulan data. Kuesioner merupakan kumpulan pertanyaan
atau
pernyataan tertulis yang diajukan kepada seseorang (responden)
dengan
cara menjawab yang dilakukan dengan cara memberikan tanda
centang
(√) pada tempat yang sudah disedikan. Kuesioner dalam penelitian
ini
berisi pernyataan terkait dengan komponen pengendalian
internal.
Kuesioner dijabarkan dengan pilihan jawaban “ya”dan “tidak”
dan
komentar untuk informasi bersifat deskriptif. Kuesioner ini
ditujukan
kepada Direktur Operasional, Supervisor, dan 7 karyawan..
F. Teknik Analisis Data
Teknik analisis data yang digunakan untuk menjawab rumusan
masalah
mengenai apakah penerapan pengendalian internal manajemen
persediaan
barang dagang di Dazzle Gejayan Yogyakarta telah sesuai dengan
standar
pengendalian komponen COSO adalah dengan cara membandingkan
Prastowo (2014: 203). Dalam penulisan penelitian ini
melakukan
perbandingan antara penerapan pengendalian internal manajemen
persediaan
barang yang diterapakan di Dazzle Gejayan dengan pengendalian
internal
menurut komponen COSO.
Dalam menganalisis pengendalian internal manajemen
persediaan
barang dagang di Dazzle Gejayan Yogyakarta sudah sesuai
dengan
komponen pengendalian internal COSO dengan langkah-langkah
sebagai
berikut:
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
-
31
1. Penelitian ini akan membandingkan pengendalian internal
manajemen
persediaan barang dagang di Dazzle Gejayan Yogyakarta dengan
komponen pengendalian internal COSO berdasarkan hasil
kuesioner,wawancara dan observasi. Penulis melakukan
perbandingan
dengan cara membuat tabel pembanding. Cara yang dilakukan
adalah:
a. Mencermati hasil perbandingan penerapan pengendalian
internal
manajemen persediaan barang dagang antara Dazzle Gejayan
Yogyakarta dengan komponen pengendalian internal COSO.
b. Memberikan kolom temuan jika terdapat hal-hal yang perlu
dijelaskan.
c. Mendeskripsikan hasil tabel perbandingan.
2. Penelitian ini akan menarik kesimpulan dari hasil analisis
pengendalian
internal manajemen persediaan barang dagang. Akan dianalisis
menggunakan perhitungan dengan persentase (Arikunto 2010:
269).
Untuk menentukan tingkat kesesuian yang dijabarkan dengan
menggunakan rumusan perhitungan:
Tingkat predikat: Jumlah jawaban “ya”
jumlah pernyataan𝑥 100%
Penulis menggunakan Skala Guttman untuk menentukan bobot
alternatif.
Skala Guttaman adalah skala pengukuran yang digunakan untuk
jawaban
yang bersifat konsisten dan jelas yaitu ya-tidak. (Ridwan 2013:
65)
menjelaskan jika jawaban “Ya” memperoleh nilai 1 dan jika
jawaban
“Tidak” memperoleh nilai 0. Kemudian hasil perhitungan akan
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
-
32
diklasifikasikan dalam 5 predikat. Penulis memakai buku
Arikunto
(2010:44) dalam menentukan predikat dalam tingkat kesuaian:
Tabel 3.1 Predikat Tingkat Kesesuain Pengendalian Internal
Skor Predikat
81-100% Sangat sesuai
61-80% Sesuai
41-60% Cukup sesuai
21-40% Kurang sesuai
0-20% Tidak sesuai
Sumber : Arikunto (2010)
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
-
33
BAB IV
GAMBARAN UMUM PERUSAHAN
A. Profil Perusahaan
Nama Perusahaan: CV. Trakasindo Megatama (Dazzle
GejayanYogyakarta)
Alamat Perusahaan: Jalan Gejayan CT X No. 8 Karang Gayam,
Caturtunggal,
Depok, Sleman Yogyakarta.
B. Sejarah Berdiri dan Perkembangan Perusahaan
DazzleYogyakarta merupakan perusahaan dagang yang terkenal
di
kalangan masyarakat di Yogyakarta khususnya mahasiswa mahasiswi
yang
berada di Yogyakarta. Dazzle merupakan perusahaan retail yang
menjual
barang-barang yang berkaitan dengan aksesoris HP dan alat-alat
elektronik.
Dazzle berdiri pada pada tahun 2003 di jalan Timoho kurang lebih
dalam
waktu 6 bulan kemudian Dazzle berpindah tempat di jalan
Kaliurang
kilometer 4,5 pindahnya lokasi Dazzle kurang lebih dalam waktu 1
tahun di
sana supaya target pasar yang diinginakan Dazzle lebih terpenuhi
dan mudah
ditemukan oleh masyarkat.
Awal berdirinya Dazzle pertama kali hanya sebatas toko kecil
yang
menjual aksesoris HP, service HP, dan alat elektronik. Seiring
berjalannya
waktu, Dazzle berhasil berkembang membuka beberapa cabang di
kota
Yogyakarta yaitu di jalan Moses Gataotkaca dan Ramai Mall tetapi
dalam
perkembangannya cabang-cabang toko Dazzle tidak berjalan sesuai
dengan
yang diharapkan. Cabang-cabang tersebut kurang sukses sehingga
pada
akhirnya pihak Dazzle sepakat untuk menutup kedua cabang
tersebut. Dazzle
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
-
34
kemudian fokus mengembangkan usahanya yang berada di jalan
kaliurang
KM 4.5 selama kurang lebih setahun kemudian Dazzle memutuskan
pindah
ke jalan Jakal KM 5,6 dengan nama Super Dazzle. Pemberian nama
Super
Dazzle dikarenakan tempatnya lebih besar dan barang yang dijual
lebih
banyak. Seiring berjalannya waktu Dazzle terus berkembang dan
pada tahun
2008 Dazzle membuka cabang di jalan Gejayan dengan nama
Dazzle™.
Pemberian nama Dazzle™ tidak memiliki arti apa-apa. Dazzle
sendiri
merupakan sebuah bentuk usaha milik pribadi dan sudah berbentuk
CV
dengan nama CV Trakasindo Megatama. Pemilihan nama Dazzle
sendiri
dipilih karna mudah diingat dan unik. Pemilihan lokasi Dazzle
Yogyakarta
yang mudah dijangkau serta dekat dengan sekolah-sekolah dan
Universitas
membuat pangsa pasar Dazzle Yogyakarta terpenuhi. Dazzle
Yogyakarta
memberikan fasilitas yang nyaman bagi konsumen terkait dengan
tempat
parkir yang cukup luas dan penjagaan parkir dan ketersediaan
barang selalu
lengkap dengan harga yang terjangkau.
C. Visi dan Misi
Visi : Dazzle menjadi perusahaan yang bermanfaat bagi karyawan
dan
lingkungan sekitar.
Misi : Menjadi perusahaan multinasional di bidang aksesoris.
D. Stuktur Organisasi
Struktur organisasi adalah merupakan susunan dari komponen-
komponen yang terdapat di dalam suatu organisasi. Struktur
organisasi
menjelasakan pembagian kerja dan menjelaskan tentang
fungsi-fungsi atau
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
-
35
kegiatan-kegiatan yang terdapat dalam entitas tersebut. Robbison
(2007)
menyatakan fungsi struktur organisasi adalah sebagai pemantau
bagaimana
pekerjaan dibagi-bagi dan dikelompokkan secara formal.
Sedangkan
organisasi merupakan unit sosial yang dikoordinasikan secara
nyata, terdiri
dari dua orang atau lebih, dan berfungsi dalam suatu dasar yang
relatif guna
mencapai serangkaian tujuan.
Tugas dan wewenang yang terdapat di dalam Dazzle Yogyakarta
ini
dibagi menjadi dua bagian yaitu bagian Head Office dan bagian
outlet. Head
Office memiliki peran penting untuk kemajuan masa depan suatu
perusahaan.
Head office juga merencanakan standar operasional yang digunakan
di
perusahaan serta menyusun dan merencanakan strategi untuk
mempertahankan keberlangsungan perusahaan.
Untuk bagian Head Office di Dazzle Yogyakarta ini memiliki
empat
jabatan. Empat jabatan tersebut adalah:
1. Direktur Operasional
Merupakan suatu fungsi kerja di sebuah perusahaan atau
instansi
yang bertanggung jawab pada aktivitas operasional perusahaan
yang
dimulai dari perencanaan proses hingga hasil akhir proses.
Direktur juga
bertugas untuk membuat target perusahaan baik untuk jangka
panjang
maupun target jangka pendek dan memastikan semua proses
berjalan
sesuai dengan yang diharapkan. Direktur operasional juga
bertanggung
jawab untuk melakukan evaluasi pekerjaan manager dan
karyawan.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
-
36
2. Manager Operational
Memiliki tugas mengarahkan dan mengkoordinasikan semua
kegiatan operasional atau penjualan, atau divisi-divisi utama
dari
organisasi bisnis dan membantu petugas administrasi kepala
dalam
merumuskan dan mengelola kebijakan organisasi dengan
melakukan
tugas-tugasnya. Manager Operational memiliki wewenang untuk
mengkoordinasikan berbagai fungsi dalam pembangunan dalam
kegiatan
perusahaan dan mengkoordinasikan tindakan-tindakan yang terjadi
di
dalam perusahaan untuk mencapai hasil yang sesuai dengan
tujuan.
Manager Operational juga bertugas untuk membuat anggaran
operasional toko serta bertanggung jawab atas kegiatan-kegiatan
atau
promosi yang dilaksanakan oleh pihak toko.
3. Accounting
Accounting bertugas untuk mengecek kembali pencatatan
transaksi
yang dilakukan oleh kasir. Accounting juga bertugas untuk
memproses
dan mengelola laporan keuangan dan mencatat transaksi dari
kegiatan
bisnis secara keseluruhan. Accounting tidak bersinggungan
langsung
dengan uang.
4. Financial
Bagian financial langsung bersentuhan dengan uang, Financial
bertanggung jawab untuk mengatur kebutuhan uang kas
perusahaan.
Semua kegiatan transaksi yang dilakukan perusahaan akan
menjadi
tanggung jawab bagian Financial.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
-
37
Segala kegiatan yang terjadi di bagian outlet baik proses
jasa,
dagang dan pengelolaan persediaan dipegang oleh tiga jabatan
yaitu :
1. Supervisor
Supervisor adalah jabatan dalam struktur perusahaan yang
memiliki wewenang dan memiliki kuasa untuk mengeluarkan
perintah kepada rekan kerja bawahannya di bawah arahan
jabatan
atasannya. Supervisor bertugas mengarahkan dan mengawasi
suatu
tata cara pada perusahaan. Supervisor bertanggung jawab
untuk
memastikan semua pekerjaan terlaksana dengan baik, membantu
karyawan meningkatkan kinerja sehingga dapat memberikan
pelayanan yang baik bagi konsumen. Dalam proses kinerja di
outlet,
seorang supervisor toko haruslah memiliki ketegasan dan jiwa
kepemimpinan agar kegiatan bisnis berjalan dengan lancar.
Dalam
menjalankan tugasnya supervisor toko memiliki tugas-tugas
sebagai
berikut:
a. Supervisor bertugas membantu manajer outlet untuk
meningkatkan penjualan toko agar pendapatan dan keuntungan
outlet mengalami peningkatan.
b. Supervisor bertugas untuk mengatur semua kegiatan yang
terjadi di outlet serta memastikan ketersediaan barang.
Supervisor bertugas untuk memastikan semua kegiatan outlet
berjalan dengan lancar serta memastikan semua pengeluaran
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
-
38
dan pemasukan dicatat dan dibuat laporan untuk
ditandatangani
oleh pihak yang berwewenang.
2. PIC (Person In charge)
PIC bertugas membantu semua kegiatan yang dilakukan oleh
supervisor untuk menjalankan tugas agar tujuan dari
perusahaan
tercapai. PIC juga memiliki tugas yang sama dengan supervisor.
PIC
dapat menggantikan tugas supervisor jika supervisor sedang
tidak
ada di toko agar kegiatan di dalam perusahaan tidak
terhenti.
3. Karyawan
Karyawan adalah orang yang bekerja di perusahaan untuk
melakukan operasioanal tempat kerja dan balas jasanya dengan
memberikan uang atau sering disebut dengan gaji. Karyawan
biasanya bertugas sesuai dengan yang telah ditentukan oleh
pemimpin atau atasannya dan biasanya karyawan tinggal
melakasanakan tugas-tugas yang sudah diistruksikan atau
terkadang
dapat mengekspresikan kreativitasnya sesuai dengan instruksi
kerja.
Dazzle Yogyakarta memiliki dua jenis karyawan yaitu
karyawan tetap dan karyawan tidak tetap atau paruh waktu.
Karyawan tetap adalah karyawan yang memiliki perjanjian atau
kontrak dengan perusahaan dengan jangka waktu yang tidak
ditetapkan. Karyawan tetap ini memiliki hak yang lebih
dibandingkan dengan karyawan yang berstatus tidak tetap.
Karyawan tetap di Dazzle Yogyakarta ini terdapat di bagian
head
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
-
39
office yaitu: Direktur Operasional, Manajer Operasional,
Financial,
Accounting, Supervisor dan PIC. Karyawan tidak tetap adalah
karyawan yang memiliki perjanjian atau kontrak dengan
perusahaan
dengan waktu yang telah disepakati bersama. Karyawan tidak
tetap
memiliki hak yang cenderung lebih kecil dibandingkan dengan
karyawan tetap. Karyawan tidak tetap di Dazzle Yogyakarta
ditempatkan di bagian outlet sebagai kasir, asisten toko dan
karyawan yang terlibat langsung terkait dengan pengelolaan
persediaan barang.
Gambar 1: Struktur Organisasi Dazzle Gejayan Yogyakarta.
E. Personalia
Jumlah tenaga kerja yang terdapat di Dazzle Gejayan
Yogyakarta
sebanyak 44 dibagi menjadi 6 orang bekerja di bagian head office
dan 38
orang bekerja di bagian outlet. Jam kerja head office di Dazzle
Gejayan
Yogyakarta dimulai dari pukul 08.00 WIB sampai dengan pukul
16.30 WIB.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
-
40
Jam kerja karyawan di bagian outlet dibagi menjadi dua shift.
Shift pertama
dimulai dari pukul 08.00 WIB sampai dengan pukul 16.00 WIB dan
shift
kedua dimulai pukul 16.00 WIB sampai dengan pukul 22.00 WIB.
Sistem penggajian yang diterapkan Dazzle Gejayan Yogyakarta
dibedakan antara karyawan tetap dan karyawan tidak tetap.
Penggajian untuk
karyawan tetap memperhitungkan gaji pokok dan insentif gaji
pokok seperti
bonus penjualan dan bonus triwulan ketika mencapai target. Gaji
pokok
disesuaikan dengan aturan upah minimum provinsi. Penggajian
bagi
karyawan tidak tetap diberikan berdasarkan kesepakatan yang
dibuat oleh
pihak perusahaan dengan karyawan tidak tetap. Gaji yang
diberikan sekitar
Rp 50.000,00 sampai Rp 70.000,00 per hari. Karyawan tidak tetap
akan
mendapatkan jatah bonus juga ketika target penjualan
tercapai.
Perekrutan karyawan Dazzle Gejayan Yogyakarta dilakukan oleh
bagian internal perusahan dengan cara supervisor melakukan
analisis terkait
ketenagakerjaan perusahaan. Supervisor akan mengajukan banding
kepada
manajer operasional untuk melakukan perekrutan karyawan. Ketika
analisis
banding tersebut disetujui maka pihak supervisor akan mengunggah
ke media
sosial bahwa Dazzle Gejayan Yogyakarta membutuhkan karyawan.
Kemudian, supervisor dibantu dengan PIC akan menyeleksi dan
melakukan
training untuk karyawan yang direkrut.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
-
41
F. Pemodalan
Dazzle Gejayan Yogyakarta merupakan sebuah usaha dagang
milik
pribadi yang pendanaan modal awal berasal dari modal sendiri.
Untuk
mengembangkan usaha, pemilik mengajukan peminjaman dana ke
bank.
Meskipun sempat gagal beberapa kali, Dazzle Gejayan Yogyakarta
akhirnya
mampu berkembang menjadi salah satu toko aksesoris HP dan
elektronik
yang terkenal dan memiliki beberapa cabang di Yogyakarta dan
Semarang.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
-
42
BAB V
ANALISIS DAN PEMBAHASAN
A. Deskripsi Data Hasil Wawancara dan Kuesioner Terkait
dengan
Pengendalian Internal Manajemen Persediaan Barang Dagang.
Bagian ini akan membahas deskripsi data dari hasil wawancara
dan
kuesioner terkait dengan pengendalian internal manajemen
persediaan barang
dagang yang terdapat di Dazzle Gejayan Yogyakarta. Terdapat lima
prosedur
dalam pengendalian internal manajemen persediaan barang dagang
yang
dilaksanakan Dazzle Gejayan Yogyakarta dalam mengelola
persediaan
barang dagang. Berikut uraian prosedur pengelolaan manajemen
persediaan
barang dagang.
1. Prosedur pengadaan barang
Proses pengadaan barang adalah proses kegiatan yang
dilakukan
untuk menyediakan kebutuhan barang untuk memenuhi kebutuhan
perusahaan untuk dijual kembali. Kegiatan ini biasa dilakukan
oleh
supervisor sebagai penangung jawab outlet. Prosedur dalam
pengadaan
barang menunjukkan awal adanya barang dagang yang terdapat di
Dazzle
Gejayan Yogyakarta. Dalam proses ini terdapat tiga kondisi yang
terkait
dengan pengadaan barang.
Pertama, ketika persediaan barang yang dibutuhkan outlet
Dazzle
Gejayan sudah habis atau hampir habis maka outlet Gejayan
akan
meminta pengiriman barang dari cabang outlet lainnya. Dazzle
Gejayan
memiliki tiga toko cabang yang terdapat di Jakal Yogyakarta
kilometer
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
-
43
4.5 dan dua cabang lainnya ada di Semarang. Kegiatan
pengiriman
barang per outlet yang dilakukan Dazzle ini merupakan kegiatan
yang
dilakukan agar tidak ada terjadinya penumpukan barang.
Pengiriman
barang yang dilakukan per oulet ini dilakukan harus dengan
otoritasi dari
pihak Head office dengan bukti pengiriman barang adalah nota
penjualan
dan nota pembeliaan.
Kedua, proses pengadaan persediaan barang yang dilakukan
supervisor dengan dibantu PIC. Pembuatan Purchases Order (PO)
atas
dasar jumlah permintaan dan pengecekan barang dilakukan oleh
karyawan terkait dengan jumlah persediaan barang. Setelah
supervisor
atau PIC membuat PO kemudian akan diserahkan kepada Head
Offfice
(HO) bagian Manajer Operasional untuk menanyakan kepada outlet
lain
ketersediaan barang yang dibutuhkan di outlet tersebut. Jika
barang yang
dibutuhkan cukup untuk outlet tersebut dan outlet yang
membutuhkan
maka akan dilakukan pengiriman barang. Jika barang yang
dibutukan
tidak tersedia atau hanya cukup untuk outlet yang diminta maka
akan
dilakukan pemesanan barang kepada supplier. Pemesanan barang
kepada
supplier akan dilakukan setelah melakukan analisis dan
peniliaian terkait
dengan jenis barang dan quantity yang akan dipesan. Analisis
dan
penilaian yang dilakukan tersebut bertujuan agar tidak terjadi
kerugian
karena jenis persediaan barang yang dimiliki Dazzle merupakan
jenis
yang mudah menjadi barang mati. Kemudian, Manajer Operasional
akan
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
-
44
melakukan PO barang tersebut ke supplier atas persetujuan
Direktur
Operasional.
Ketiga, proses pengadaan persediaan barang yang dilakukan
oleh
Dazzle adalah Supplier melakukan penawaran kepada Dazzle.
Supplier
akan menawarkan jenis barang baru ataupun barang dengan
promosi
harga dari Brand kepada Manajer Operasioal Dazzle melalui
chat
whatsapp (WA). Manajer Operasional kemudian akan menanyakan
kepada Supervisor per outlet tentang kebutuhan akan barang
tersebut.
Jika barang tersebut dibutuhkan maka Manajer Operasional
akan
memesan barang tersebut. Manajer Operasional juga akan
melakukan
analisis sebelum membeli barang tersebut. Menilai apakah jenis
barang
tersebut akan banyak peminat atau tidak dilakukan oleh
Manajer
Operasional dikarenakan persediaan barang yang dijual Dazzle
merupakan Aksesoris HP dan alat elektronik yang bersifat
pekembangannya yang cepat. Jenis persediaan barang Aksesoris
HP
memiliki jenis dan tipe yang berbeda dan jumlah barang yang
dijual
Dazzle sangat banyak sehingga jika tidak melakukan analisis
terhadap
pengadaan barang tersebut maka akan sangat berdampak
terhadap
pengelolaan persediaan barang. Supplier yang bekerja sama
dengan
Dazzle terdapat sekitar tujuh puluh. Setelah dari kedua
prosedur
pengadaan barang yang dilakukan Dazzle barang tersebut akan
dikirim
oleh pihak suplier bersamaan dengan kwitansi pemesanan barang
beserta
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
-
45
surat jalan. Kemudian, ketika barang yang diinginkan telah
sesuai maka
bagian kasir akan menginput ke dalam sistem komputerisasi.
2. Prosedur penerimaan barang
Prosedur penerimaan persediaaan barang adalah kegiatan
menerima barang yang sesuai kebutuhan perusahaan untuk
memenuhi
kebutuhan konsumen. Kegiatan prosedur pengadaan barang yang
dilakukan Dazzle merupakan proses pembelian barang dari
supplier
ataupun pengiriman barang yang dilakukan antar outlet.
Ada beberapa proses yang dilakukan Dazzle dalam penerimaan
persediaan barang ini. Proses pertama dilakukan antar outlet.
Pengiriman
barang dari outlet lain ke outlet Gejayan diterima oleh karyawan
setelah
sebelumnya supervisor melakukan pengajuan pentransferan barang
via
chat WA. Barang yang ditransfer harus disertai bukti nota
pembeliaan
dan nota penjualan. Otorisasi atas pentransferan barang
tersebut
disesuaikan dengan situasi saat itu. Jika supervisor sedang
tidak ada di
tempat maka otorisasi dapat dilakukan oleh karyawan tetapi dan
akan
dicek kembali oleh supervisor nantinya.
Proses kedua dilakukan oleh pihak supplier kepada outlet.
Pengiriman barang yang dilakukan supplier ini atas dasar
pemesanan
yang dilakukan Dazzle dan adanya penawaran yang diberikan
supplier
dan disetujui oleh pihak Dazzle. Barang yang dikirim dari
supplier
biasanya akan diterima pihak Dazzle dalam bentuk paket.
Pengiriman
barang yang dilakukan oleh supplier membutuhkan waktu 1 sampai
7
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
-
46
hari disertai dengan dokumen surat jalan. Karena sistem kerja
yang
bersifat rolling time, penerimaan persediaan barang dilakukan
oleh
karyawan yang bertugas hari itu. Karyawan menerima kwitansi atau
surat
jalan dan mengecek persediaan barang yang sudah dipesan.
Ketika
pesanan yang datang sesuai dengan jumlah quantity dan
produknya
sesuai dengan pesanan yang tertulis di kwitansi atau surat jalan
karyawan
akan menyerahkan surat tersebut kepada kasir untuk memasukkan
data
ke dalam sistem. Setelah proses penginputan bagian accounting
akan
memastikan bahwa pencatatan yang dilakukan kasir ke sistem dan
bukti
transaksi telah sesuai.
3. Prosedur penyimpanan barang
Prosedur penyimpanan persediaan barang adalah kegiatan yang
dilakukan perusahaan untuk menyimpan persediaan barang yang
dimiliki
sebelum dikeluarkan atau dijual kepada konsumen. Prosedur
penyimpanan yang dibutuhkan sangat tergantung dari tipe
perusahaan
dan harus mendukung kegiatan usaha.
Persediaan barang yang dikirim dari supplier akan diterima
oleh
karyawan yang bertugas pada saat itu dan kemudian beberapa
barang
akan langsung dipajang. Sisa barang yang tidak dipajang akan
disimpan
ke dalam kardus kemudian disegel kembali dan disusun di
belakang
display penjualan barang dan ruang penyimpanan yang kecil
karena
Dazzle tidak memiliki ruang penyimpanan yang cukup luas dan
memadai. Pencatatan stok yang disimpan menggunakan kertas
stok
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
-
47
manual yang tertempel di atas kardus yang sudah dilakban
tersebut.
Pencatatan stok secara manual yang digunakan Dazzle akan
lebih
mempermudah ketika akan mengambil stok barang saat
persediaan
barang di display sudah habis. Pencatatan juga dilakukan
secara
komputerisasi. Dengan adanya kertas stok manual membantu
mempercepat stok opname yang dilakukan setiap bulan dengan
mencocokkan pencatatan pada kertas stok manual dengan data
yang
terdapat di komputer.
Prosedur penyimpanan persediaan barang dapat dilakukan oleh
semua karyawan. Seluruh karyawan dapat mengakses ruang
penyimpanan persediaan barang dikarenakan Dazzle tidak
memiliki
kepala gudang yang bertanggung jawab terhadap proses
penyimpanan
barang.
4. Prosedur pengeluaran barang
Prosedur pengeluaran barang adalah kegiatan yang
mengeluarkan
barang dari tempat penyimpanan dan menjual barang tersebut
kepada
pembeli. Pengeluaran barang dapat disebabkan oleh dua hal yaitu
karena
barang banyak diminati dan karena barang sudah tidak
diminati.
Proses pengeluaran barang karena barang banyak diminati
terjadi
karena barang yang terdapat di display sudah atau hampir habis
yang
menyebabkan karyawan mengambil stok barang yang disimpan
untuk
disusun di display serta memperbaharui catatan yang terdapat di
kertas
kartu stok manual yang tertempel di atas kadus tersebut.
Kemudian
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
-
48
pembeli datang ke outlet untuk membeli barang tersebut lalu
membawanya kepada kasir untuk dibayar.
Proses kedua pengeluaran barang terjadi karena barang
tersebut
kurang peminat atau sudah diminati. Barang tersebut disebut
barang
sampah (mati). Barang ini biasanya disebabkan oleh updatenya
barang-
barang elektronik seperti keluaran HP jenis baru yang begitu
cepat dan
bersaingnya harga-harga HP yang menyebabkan barang tersebut
menjadi
tidak ada peminatnya. Barang tersebut harus dikeluarkan agar
Dazzle
dapat mengupdate barang yang sesuai dengan trend barang pada
saat itu.
Pihak Dazzle mengeluarkan barang dengan memberikan harga
promo
bahkan sampai memberikan harga barang tersebut menjadi 0
rupiah.
Barang ini termasuk ke dalam kerugian Dazzle. Untuk pencatatan
atas
pengeluaran barang yang terdapat di Dazzle terdapat kuwitansi
dengan
tiga lembar kertas berwarna berbeda. Lembar putih untuk
konsumen,
lembar pink untuk kasir sedangkan lembar kuning untuk accounting
atas
pembeliaan barang yang dilakukan pembeli.
5. Prosedur Stock opname
Prosedur stock opname adalah kegiatan perhitungan fisik
persediaan barang yang terdapat di display toko atau
penyimpanan
persediaan barang yang terdapat di belakang display. Dazzle
melakukan
stock opname setiap sebulan sekali dan dilakukan mulai tanggal 3
sampai
tanggal 25. Hal ini disebabkan karena jenis barang yang dimiliki
pihak
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
-
49
Dazzle sangat banyak sehingga tidak memungkinkan hanya
melakukan
stock opname dalam 1 hari saja.
B. Analisis Data
1. Deskripsi Tabel Perbandingan Pengendalian Internal
Manajemen
Persediaan Barang Dagang Menurut Dazzle Gejayan Yogyakarta
dengan
menurut Komponen COSO.
Pengendalian internal merupakan aktivitas yang tidak dapat
dipisahkan dari kegiatan di perusahaan. Pengendalian
internall
manajemen persediaan barang dagang diharapakan dapat
memperlancar
kegiatan operasional.
Analisis pengendalian internal manajemen persediaan barang
dagang yang dilakukan dengan membandingkan pengendalian
internal
yang dilaksanakan Dazzle Gejayan Yogyakarta dengan
pengendalian
internal komponen COSO dari lima komponen yaitu: lingkungan
pengendalian, penilian risiko, aktivitas pengendalian, informasi
dan
komunikasi dan pemantauan.
a. Lingkungan Pengendalian
Lingkungan pengendalian menjadi tiang penting bagi unsur-
unsur lainnya dalam kerangka kerja pengendalian internal
COSO.
Lingkungan pengendalian adalah sebuah kondisi yang dibangun
dan diciptakan di dalam organisasi yang mempengaruhi
efektivitas
pengendalian internal. Lingkungan pengendalian terkait
dengan
sikap manajemen dan karyawan dalam pengendalian internal
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
-
50
perusahaan untuk mencapai tujuan yang dapat mempengaruhi
gaya
manajemen dalam memimpin kegiatan operasional perusahaan,
struktur organisasi dan dalam mengelola sumber daya manusia.
Tabel di bawah ini menunjukan ringkasan tabel
perbandingan pengendalian internal manajemen persediaan
barang
dagang pada komponen lingkungan pengendalian.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
-
51
Tabel 5.1 Ringkasan Tabel Perbandingan Pengendalian Internal
Manajemen Persediaan Barang Komponen Lingkungan Pengendalian.
Komponen
Pengendalian
Internal
NO Pengendalian Internal
Menurut COSO
Pengendalian Internal di Dazzle Gejayan
Yogyakarta Temuan
Lingkungan
Pengendalian
1. Perusahaan menunjukan
komitmen atas integritas
dan nilai etika.
• Adanya “tone at
the top”
• Menetapkan
standar perilaku
• Mengevaluasi
kepatuhan
terhadap standar
perilaku
• Menindaklanjuti
penyimpangan
secara tepat
Dazzle Gejayan sudah menunjukan komitmen
integritas dan nilai etika dalam perusahaan baik dari
pihak internal ataupun pihak eksternal. Dazzle
Gejayan sudah menerapkan tone at the top,
menetapkan standar prilaku untuk seluruh unit
perusahaan dalam menjalakan tugas dan tanggung
jawab, mengevaluasi kepatuhan terhadap standar
prilaku dan mendindak lanjuti penyimpangan secara
tepat.
Dazzle Gejayan terkait
dengan prinsip ini
sudah sesuai dengan
komponen COSO.
Dazzle Gejayan dalam
menjalankan tanggung
jawab dan tugasnya
menunjukan komitmen
atas integritas dan nilai
kejujuran dan sikap
profesional.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
-
52
Tabel 5.1 Ringkasan Tabel Perbandingan Pengendalian Internal
Manajemen Persediaan Barang Komponen Lingkungan Pengendalian
(lanjutan)
Komponen
Pengendalian
Internal
NO Pengendalian Internal
Menurut COSO
Pengendalian Internal di Dazzle Gejayan
Yogyakarta Temuan
2. Dewan komisaris dan
komite audit menunjukan
independensinya terhadap
manajemen dan
melaksanakan pengawasan
terhadap pengembangan
dan kinerja pengendalian
internal.
Dazzle Gejayan menggunakan jasa audit
dalam melakukan pemeriksaan. Pengawasan
di Dazzle Gejayan untuk outlet dilakukan oleh
supervisor dan dibantu oleh PIC sebagai
penanggung jawab untuk semua kegiatan yang
terjadi di outlet termasuk pada pengelolaan
persediaan barang dagang. Pengawasan yang
paling tinggi untuk keseluruhan kegiatan
operasional perusahaan dilakukan oleh
Direktur Operasional dan Pemilik. Tetapi
untuk yang terlibat langsung dengan
lingkungan perusahaan adalah Direktur
Operasional selaku pemimpin. Untuk pemilik
biasanya melakukan pengawasan untuk
seluruh kegiatan yang terjadi di perusahaan.
Pengawasan yang dilakukan oleh pemilik
biasanya dilakukan mendadak tanpa
memberitahukan sebelumnya.
Dazzle Gejayan terkait
dengan prinsip ini sudah
sesuai dengan komponen
COSO, Pengaswasan
dilakukan oleh pemilik yang
dilakukan mendadak dan
oleh Direktur Operasional
sebagai pemimpin
perusahaan.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
-
53
Tabel 5.1 Ringkasan Tabel Perbandingan Pengendalian Internal
Manajemen Persediaan Barang Komponen Lingkungan Pengendalian
(lanjutan)
Komponen
Pengendalian
Internal
N
O
Pengendalian Internal
Menurut COSO
Pengendalian Internal di Dazzle Gejayan
Yogyakarta Temuan
3. Manajemen menetapkan
dengan pengawasan dewan,
struktur, jalur pelaporan, dan
kewenangan serta tanggung
jawab yang sesuai dengan
upaya pencapaian tujuan
organisasi.
• Membentuk struktur
organisasi dengan
jelas.
• Menetapkan jalur
pelaporan, pemberian,
dan batasan
kewenangan dan
tanggung jawab dalam
bentuk job
decription.
Dazzle Gejayan memiliki struktur organisasi secara
tertulis dan sederhana dalam menjalankan tugas
serta tanggung jawab untuk mencapai tujuan
perusahaan. Tugas serta tanggung jawab seluruh
unit perusahaana agar terintegrasi dengan baik dan
membatasi wewenang, tugas dan tanggung jawab.
Tetapi dalam beberapa fungsi belum terdapatnya
penempatan orang khusus dalam menangani terkait
dengan proses pengelolahan persediaan untuk unit
karyawan. Dazzle mengharuskan seluruh karyawan
untuk dapat bertanggung jawab dalam menjal