Page 1
ANALISIS EFEKTIFITAS PENGELOLAAN DAN SISTEM
PENGENDALIAN PIUTANG PADA KOPERASI
MASYARAKAT (KOMAS) BUMIPUTERA
TELUKDALAM PERIODE 2011-2015
Skripsi
Disusun Oleh :
TETINIATI SARUMAHA
NIM. 0514100121572
PROGRAM STUDI MANAJEMEN
SEKOLAH TINGGI ILMU EKONOMI NIAS SELATAN
TELUKDALAM
2017
Page 2
ANALISIS EFEKTIFITAS PENGELOLAAN DAN SISTEM
PENGENDALIAN PIUTANG PADA KOPERASI
MASYARAKAT (KOMAS) BUMIPUTERA
TELUKDALAM PERIODE 2011-2015
Skripsi
Diajukan sebagai salah satu syarat
Untuk memperoleh gelar Sarjana Ekonomi
Disusun Oleh :
TETINIATI SARUMAHA
NIM. 0514100121572
PROGRAM STUDI MANAJEMEN
SEKOLAH TINGGI ILMU EKONOMI NIAS SELATAN
TELUKDALAM
2017
Page 6
KATA PENGANTAR
Puji syukur kehadiran Tuhan Yang Maha Esa, atas rahmat dan karuni-Nya
sehingga penulis dapat menyelesaikan Skripsi ini yang berjudul: “Analisis
Efektivitas Pengelolaan dan Sistem Pengendalian Piutang Pada Koperasi
Masyarakat Bumiputera (KOMAS) Telukdalam Periode 2011-2015”. Skripsi
ini salah satu syarat kelulusan dalam meraih gelar Sarjana Ekonomi pada Program
Studi Manajemen di STIE Nias Selatan.
Selama menyusun skripsi ini, penulis tidak luput dari kekurangan dan
kelemahan. Hal tersebut dapat diatasi penulis berkat adanya bantuan, bimbingan
dan dukungan dari beberapa pihak, oleh karena itu penulis ingin menyampaikan
rasa terimakasih yang sebesar-besarnya kepada:
1. Bapak Bambowo Laiya, MA sebagai Ketua Yayasan Pendidikan Nias Selatan
dan Ibu Sitasi Zagoto, MA sebagai Koordinator STIKIP, STIE dan STIH
Nias Selatan yang telah menyediakan sarana dan prasarana sehingga peneliti
dapat menyelesaikan studi dan tugas akhir perkuliahan (Skripsi).
2. Bapak Dr. Taosige Wau, SE., M.Si sebagai Ketua STIE Nias Selatan yang
telah mengizinkan penulis untuk menyusun skripsi ini.
3. Bapak Samalua Waoma, SE., MM sebagai Wakil Ketua I STIE Nias Selatan,
dan sekaligus sebagai dosen pembimbing pertama saya yang telah
meluangkan waktu, tenaga, pikiran untuk membimbing serta memberikan
saran dalam menyusun skripsi ini.
4. Ibu Alwinda Manao, SE., MM sebagai Wakil Ketua II STIE Nias Selatan.
Page 7
5. Bapak Yohanes Dakhi, SE., MM sebagai Wakil Ketua III STIE Nias Selatan.
6. Bapak Timotius Duha, SE., MM sebagai Lembaga Penjamin Mutu Internal
(LPMI) STIE Nias Selatan.
7. Ibu Erasma F. Zalogo, SE., MM sebagai Kepala Lembaga Penelitian dan
Pengabdian Masyarakat (LPPM) STIE Nias Selatan.
8. Bapak Paskalis Dakhi, SE., MM., M.AP sebagai Ketua Program Studi
Manajemen yang telah memberikan layanan akademik kepada penulis dan
sekaligus sebagai dosen pembimbing kedua saya yang telah meluangkan
waktu, tenaga, pikiran untuk membimbing serta memberikan saran dalam
menyusun skripsi ini.
9. Ibu Elistina Wau, SE., MM sebagai Sekretaris Program Studi Manajemen
yang telah memberikan layanan akademik kepada penulis dalam menulis
skripsi ini.
10. Bapak dan Ibu Dosen STIE dan STKIP Nias Selatan yang telah memberikan
ilmunya kepada penulis selama dibangku kuliah.
11. Teristimewa kepada ayah dan ibuku yang selalu memberikan semangat,
dukungan dan nasehat serta doa sehingga penulis dapat menyusun skripsi ini.
12. Suamiku tercinta dan tersayang yang senantiasa memberikan semangat dan
kasih sayangnya kepada penulis, sehingga penulis dapat menyusun skripsi ini.
13. Teman-teman yang memberikan dukungan dan bantuan kepada penulis dalam
menyusun skripsi ini.
Page 8
Akhir kata, saya berharap kepada Tuhan Yang Maha Esa berkenan
membalas segala kebaikan semua pihak yang telah membantu.
Telukdalam, Maret 2017
Penulis,
TETINIATI SARUMAHA
NPM: 0514100121572
Page 9
DAFTAR ISI
Halaman
Lembaran Pengesahan ..................................................................................... i
Kata Pengantar ................................................................................................. ii
Daftar Isi........................................................................................................... v
Daftar Tabel......................................................................................................viii
Daftar Gambar ................................................................................................. ix
Daftar Lampiran ............................................................................................... x
Abstrak ............................................................................................................. xi
BAB I PENDAHULUAN ......................................................................... 1
1.1 Latar Belakang Masalah .......................................................................... 1
1.2 Identifikasi Masalah ................................................................................ 5
1.3 Batasan Masalah ...................................................................................... 6
1.4 Rumusan Masalah ................................................................................... 6
1.5 Tujuan Penelitian ..................................................................................... 7
1.6 Manfaat Penelitian ................................................................................... 7
1.7 Sistematika Penulisan .............................................................................. 8
BAB II TINJAUAN PUSTAKA ................................................................... 9
2.1 Piutang ....................................................................................................... 9
2.1.1 Pengertian Piutang ........................................................................... 9
2.1.2 Jenis-Jenis Piutang .......................................................................... 10
Page 10
2.1.3 Faktor-Faktor yang Mempengaruhi Piutang ................................... 12
2.1.4 Unusr-Unsur Kredit ........................................................................ 14
2.1.5 Mekanisme Pemberian Kredit ......................................................... 15
2.1.6 Analisis Kredit ................................................................................ 17
2.2 Efektivitas Pengelolaan Piutang ................................................................ 19
2.2.1 Pengertian Pengelolaan Piutang ...................................................... 19
2.2.2 Kebijaksanaan Fungsi Pengelolaan Piutang .................................... 19
2.2.3 Kriteria Penilaian Pengelolaan Piutang ........................................... 21
2.2.4 Tujuan Pengelolaan Piutang ............................................................ 23
2.2.5 Fungsi Pengelolaan Piutang ............................................................ 24
2.3 Sistem Pengendalian Piutang .................................................................... 25
2.3.1 Pengertian Sistem Pengendalian Piutang ........................................ 25
2.3.2 Unsur Pengendalian Piutang ........................................................... 26
2.3.3 Prosedur Pengendalian Piutang …................................................... 28
2.3.4 Tujuan Pengendalian Piutang .......................................................... 30
2.3.5 Mekanisme Pengendalian Piutang ….............................................. 31
2.3.6 Sumber-Sumber Data Analisis Keuangan Koperasi ....................... 32
2.4 Penelitian Terdahulu ................................................................................. 33
2.5 Kerangka Berpikir ................................................................................... 34
BAB III METODE PENELITIAN .............................................................. 36
3.1 Jenis Penelitian ........................................................................................ 36
3.2 Populasi dan Sampel ............................................................................... 36
Page 11
3.3 Definisi Operasional Variabel Penelitian ............................................... 37
3.4 Data Penelitian ....................................................................................... 37
3.4.1 Jenis dan Sumber Data ................................................................... 37
3.4.2 Metode Pengumpulan Data ............................................................ 37
3.5 Metode Analisis Data .............................................................................. 38
BAB IV HASIL DAN PEMBAHASAN ...................................................... 42
4.1 Deskripsi Penelitian ................................................................................. 42
4.2 Analisis Data ........................................................................................... 46
4.2.1 Pengelolaan Piutang ....................................................................... 47
4.2.2 Analisis Efektivitas Pengelolaan Piutang ....................................... 51
4.2.3 Analisis Pengendalian Piutang ....................................................... 58
4.3 Pembahasan .............................................................................................. 60
BAB V PENUTUP ........................................................................................ 64
5.1 Kesimpulan .............................................................................................. 64
5.2 Saran ........................................................................................................ 65
DAFTAR PUSTAKA .................................................................................... 66
LAMPIRAN-LAMPIRAN
Page 12
DAFTAR TABEL
Halaman
Tabel 4.1 Neraca ............................................................................................. 43
Tabel 4.2 Laporan Perhitungan Sisa Hasil Usaha (SHU) ............................... 45
Tabel 4.3 Rincian Isi Neraca Laporan Keuangan ............................................ 51
Tabel 4.4 Perhitungan Rasio Perputaran Piutang ............................................ 52
Tabel 4.5 Perhitungan Umur Rata-Rata Piutang ............................................. 54
Tabel 4.6 Perhitungan Rasio Tunggakan ........................................................ 56
Tabel 4.7 Perhitungan Rasio Penagihan ......................................................... 57
Page 13
DAFTAR GAMBAR/GRAFIK
Halaman
Gambar 2.1 Kerangka Berpikir ........................................................................ 35
Grafik 4.1 Perputaran Piutang ........................................................................ 53
Grafik 4.2 Umur Rata-Rata Piutang ................................................................ 55
Grafik 4.3 Rasio Tunggakan ............................................................................ 56
Grafik 4.4 Rasio Penagihan Piutang ................................................................ 58
Page 14
DAFTAR LAMPIRAN
Lampiran 1 Neraca
Lampiran 2 Perhitungan Sisa Hasil Usaha
Page 15
ABSTRAK
ANALISIS EFEKTIVITAS PENGELOLAAN DAN SISTEM
PENGENDALIAN PIUTANG PADA KOPERASI
MASYARAKAT (KOMAS) BUMIPUTERA
TELUKDALAM PERIODE 2011-2015
Oleh:
TETINIATI SARUMAHA
NIM. 0514100121572
Dosen Pembimbing:
Samalua Waoma, SE., MM dan Paskalis Dakhi, S.E., MM., M.AP
Ruang lingkup dalam penelitian ini adalah Analisis efektivitas Pengelolaan
dan Sistem Pengendalian Piutang Pada Koperasi Masyarakat (KOMAS)
Bumiputera Telukdalam periode tahun 2011-2015. Populasi dalam penelitian ini
adalah laporan keuangan periode tahun 2011-2015. Sampel penelitian yakni
neraca dan laporan Sisa Hasil Usaha (SHU) periode tahun 2011-2015. Analisis
data yang dilakukan oleh peneliti efektivitas pengelolaan piutang dapat dilakukan
dengan cara mengukur menggunakan pendekatan tingkat perputaran piutang,
periode rata-rata pengumpulan piutang, rasio tunggakan dan rasio penagihan
piutang. Kemudian yang digunakan untuk mengetahui sistem pengendalian pada
Koperasi Bumiputera (KOMAS) Telukdalam, yakni: untuk mengetahui dan
menganalisis sistem pengendalian dan menganalisis efektivitas penagihan piutang
pada Koperasi Bumiputera (KOMAS) Telukdalam. Hasil penelitian yang
dilakukan mengatakan bahwa tingkat perputaran piutang pada Koperasi
Masyarakat Bumiputera (KOMAS) Telukdalam dari tahun ke tahun belum efektif
sehingga penagihan yang dilakukan pihak koperasi dianggap tidak berhasil karena
perputaran piutangnya kurang dari 15 kali, Periode pengumpulan piutang dari
tahun ke tahun sangat besar melebihi dari rata-rata industri yaitu 60 hari, sehingga
dapat dikatakan koperasi tidak mampu melakukan penagihan secara tepat waktu.
Kemudian tunggakan pada tahun 2015 sebesar Rp. 5.379.569.473 dengan tingkat
rasio penagihan sebesar 63,70%%. artinya pada tahun 2015 koperasi tidak mampu
melakukan pengumpulan piutang dengan baik. Sistem pengendalian piutang pada
Koperasi Masyarakat Bumiputera (KOMAS) Telukdalam telah dilakukan sesuai
dengan tahapan dan aturan yang prosedur yang ditetapkan.
Berdasarkan hasil penelitian dan kesimpulan yang diuraikan di atas, maka
adapun saran dalam penelitian ini adalah agar lebih efektif dan mempercepat
penagihan piutang koperasi dengan membuat analisis umur piutang, agar piutang
tidak melewati batas jatuh tempo. Apabila ada yang melakuakn penelitian lebih
lanjut dengan tema yang sama, sebaiknya menambah jumlah sampel penelitian,
manambah periode pengamatan, dan menambah variabel lain yang belum diteliti.
Kata Kunci: Efektivitas Pengelolaan Piutang dan Pengendalian Piutang.
Page 16
BAB I
PENDAHULUAN
1.1 Latar Belakang Masalah
Pada umumnya setiap unit usaha memiliki visi dan misi tertentu yang
ingin dicapai. Sebagai dasar perbedaan dan alat untuk bersaing terhadap usaha-
usaha lain. Salah satunya yaitu dalam mencapai tujuan dan sasaran tertentu yang
telah ditetapkan sebelumnya. Adapun tujuan dan sasaran tersebut seperti ingin
mendapatkan laba yang maksimal, memberikan pelayanan yang baik kepada
anggota, memberikan kesejahteraan kepada anggota dan masyarakat pada
umumnya, mengupayakan agar setiap kegiatan dan rencana unit usaha dapat
berjalan dengan baik dan lancar serta sesuai dengan apa yang diharapkan.
Pada umumnya usaha ekonomi koperasi dimulai dengan usaha skala kecil
dan diusahakan oleh para anggotanya, koperasi sebagai suatu badan usaha harus
mengupayakan semua kegiatan ekonominya berjalan dengan efisien agar dapat
mempertahankan kehidupan koperasi tersebut. Setiap lembaga ekonomi apapun
bentuknya termasuk perusahaan koperasi menghendaki diperolehnya keuntungan
atau laba yang wajar. Penjualan kredit dan kegiatan simpan pinjam merupakan
beberapa aktivitas pokok dalam koperasi danmerupakan salah satu sumber bagi
koperasi untuk mendapatkan profit yang memadai, dan transaksi penjualan kredit
merupakan sumber bagi tersedianya modal kerja yang menjadi unsur paling
penting dalam pengoperasian koperasi. Sehingga, kelancaran penerimaan piutang
merupakan hal yang sangat penting dan sangat mempengaruhi kegiatan usaha
suatu koperasi. Apabila pengelolaan kurang baik, maka koperasi akan mengalami
Page 17
kesulitan dalam menjalankan usahanya. Oleh karena itu, koperasi memerlukan
penanganan yang lebih baik terhadap piutang.
Untuk dapat mencapai hal tersebut, tentu koperasi harus melakukan
berbagai cara dan teknik tertentu yang berdampak terhadap kemajuan dan
perkembangan koperasi. Cara dan teknik tersebut tentu tidak dilakukan begitu saja
seperti pada organisasi-organisasi bisnis kecil lain yang biasa kita jumpai setiap
hari. Salah satu unsur penting yang harus dilakukan adalah dengan
mengimplementasikan sistem pengendalian yang ketat dalam setiap kegiatan yang
dilakukan. Sistem merupakan komponen atau unsur yang saling berkaitan dan
berinteraksi dalam rangka pencapaian tujuan tertentu. Sistem yang biasa
digunakan oleh usaha koperasi yaitu sistem pengendalian dan pengelolaan yang
lebih efektif. Usaha koperasi yang menggunakan sistem pengendalian internal.
Sistem ini memiliki beberapa unsur seperti struktur organisasi, sistem otorisasi,
fungsi yang terkait dan praktik yang sehat.
Setiap lembaga ekonomi apapun bentuknya termasuk perusahaan koperasi
menghendaki diperolehnya keuntungan atau laba yang wajar. Banyak orang yang
berpendapat lebih besar keuntungan yang di peroleh akan dirasakan lebih
memuaskan bagi pemilik atau pemegang saham dan dalam hal ini perbeda pada
koperasi dimana anggotanya akan menikmati secara langsung dan pembagian
keuntungan atau sisa hasil usaha. Penjualan kredit dan kegiatan simpan pinjam
merupakan beberapa aktivitas pokok dalam koperasi dan merupakan salah satu
sumber bagi koperasi untuk mendapatkan profit yang memadai, dan transaksi
penjualan kredit merupakan sumber bagi tersedianya modal kerja yang menjadi
Page 18
unsur paling penting dalam pengoperasian koperasi. Sehingga, kelancaran
penerimaan piutang merupakan hal yang sangat penting dan sangat
mempengaruhi kegiatan usaha suatu koperasi. Apabila pengelolaan piutang
kurang baik, maka koperasi akan mengalami kesulitan dalam menjalankan
usahanya.
Oleh karena itu, koperasi memerlukan penanganan yang lebih baik
terhadap piutang. Besar kecilnya piutang yang dimiliki koperasi dipengaruhi oleh
kebijaksanaan perkreditan yang ditentukan oleh koperasi jika koperasi
menurunkan standar kreditnya, maka pembelian kredit akan meningkat yang
berarti peningkatan piutang yang akan membawa keuntungan lebih besar bagi
koperasi itu sendiri. Ruang lingkup kegiatan transaksi secara kredit dalam
koperasi cukup kompleks, dimana sering terjadi hal-hal beresiko baik dalam
penagihan ataupun pengembalian utang. Menjadikan kualitas piutang mau tidak
mau harus dijaga dan ditingkatkan bila sebuah koperasi tidak menginginkan
dampak buruk dalam penerimaan pendapatan tentunya Sisa Hasil Usaha (SHU).
Di dalam piutang tertanam sejumlah investasi sebagaimana halnya dengan
investasi pada aktiva lancar lainnya. Untuk itu harus dilakukan analisis tentang
pengadaan piutang terutama dalam hal pengelolaannya, mulai dari pemberian
kredit kepada anggota koperasi yang akan menimbulkan piutang sampai kembali
menjadi kas. Sebab investasi yang terlalu besar dalam piutang dapat menimbulkan
lambatnya perputaran modal kerja sehingga semakin kecil pula kemampuan
koperasi dalam mengembangkan usahanya. Sebelum pihak koperasi memutuskan
untuk memberikan pinjaman, maka sebaiknya diperhitungkan terlebih dahulu
Page 19
mengenai jumlah dana yang diinvestasikan dalam piutang. Oleh karena itu, sistem
pengelolaan piutang harus dilakukan secara efektif dan efisien. Sistem
pengelolaan piutang yang efektif akan mempengaruhi keberhasilan koperasi
dalam menjalankan kebijakan pemberian pinjaman kepada anggotanya. Dan
sebaliknya, jika pengelolaan piutang tidak berjalan dengan efektif yaitu lemahnya
kebijakan pengumpulan dan prosedur penagihan piutang, maka akan
menimbulkan resiko piutang tak tertagih (bad debt).
Pengelolaan piutang usaha yang efektif diperlukan untuk mendorong
kemampuan kas yang dibutuhkan untuk pembiayaan usaha koperasi karena
penerimaan yang tidak sepadan dengan kebutuhan dana akan memberatkan dalam
menjalankan program kerja yang telah ditetapkan sebagai sasaran kegiatan
koperasi itu sendiri. Sistem pengelolaan dan pengendalian piutang usaha yang
baik sebagai upaya untuk lebih meningkatkan performansi/kinerja keuangan
sebagai upaya untuk menekan biaya-biaya terutama yang berkaitan langsung
dengan pengelolaan piutang usaha seperti penyisihan piutang, penagihan piutang
(yang bermasalah) dan penghapusan piutang usaha.
Koperasi Masyarakat Bumiputera (KOMAS) Telukdalam merupakan
koperasi yang bergerak dibidang simpan pinjam. Koperasi menerima dana dari
para anggota untuk disimpan serta memberikan pinjaman berupa kredit uang
kepada anggota yang membutuhkan dan bekerja sama dengan pihak lain. Sesuai
dengan bidang usaha yang dilakukan yaitu kegiatan simpan pinjam untuk
keperluan anggotanya, maka dana Koperasi Masyarakat Bumiputera (KOMAS)
Telukdalam berasal dari simpanan dan uang anggotanya tersebut. Menurut
Page 20
Undang-Undang Koperasi Nomor 25 Tahun 1992 pasal 1: koperasi adalah badan
usaha yang beranggotakan orang-seorang atau badan hukum koperasi dengan
melandaskan kegiatannya berdasarkan prinsip koperasi sekaligus sebagai gerakan
ekonomi rakyat yang berdasarkan atas asas kekeluargaan.
Berdasarkan data awal yang didapatkan penulis pada Koperasi Masyarakat
Bumiputera (KOMAS) Telukdalam, dimana Koperasi KOMAS Telukdalam
memberi pinjaman kepada anggota tidak begitu maksimal sehingga anggota
terbatas dalam mengembangkan usahanya. Kemudian koperasi KOMAS belum
menjalankan peran dalam meningkatkan pendapatan anggotanya. Sehingga hal ini
yang menghambat peningkatan sisa hasil usaha koperasi KOMAS tersebut.
Selanjutnya, tidak adanya struktur pengendalian piutang yang memadai untuk
mencegah terjadinya resiko-resiko yang lebih besar dalam koperasi, tidak
tersedianya kebijakan-kebijakan dan dasar yang kuat dalam menjaga kestabilan
dan kelancaran usaha koperasi, tidak adanya patokan kerja untuk mencapai hasil
yang lebih baik dan maksimal dimasa yang akan datang, kurangnya dokumen dan
catatan yang memadai, kurangnya informasi dan komunikasi aktif baik secara
internal maupun eksternal, pengelolaan piutang usaha belum berjalan secara
efektif dan efisien. Sesuasi dengan uraian latar belakang masalah di atas maka
penulis berkeinginan melakukan penelitian secara ilmiah dengan judul: “Analisis
Efektivitas Pengelolaan dan Sistem Pengendalian Piutang Pada Koperasi
Masyarakat Bumiputera (KOMAS) Telukdalam Periode 2011-2015”.
1.2 Identifikasi Masalah
Berdasarkan hal tersebut di atas maka identifikasi masalah adalah sebagai
berikut :
Page 21
1. Koperasi belum menjalankan peranannya dalam meningkatkan pendapatan
anggotanya.
2. Tidak adanya struktur pengendalian piutang yang memadai untuk mencegah
terjadinya resiko-resiko yang lebih besar dalam koperasi.
3. Tidak tersedianya kebijakan-kebijakan dan dasar yang kuat dalam menjaga
kestabilan dan kelancaran usaha koperasi.
4. Tidak adanya patokan kerja untuk mencapai hasil yang lebih baik dan
maksimal dimasa yang akan datang.
5. Kurangnya informasi dan komunikasi aktif baik secara internal maupun
eksternal
6. Pengelolaan piutang usaha belum berjalan secara efektif dan efisien, sehingga
menghambat perputaran modal usaha koperasi.
1.3 Batasan Masalah
Agar penelitian ini lebih terarah dan terfokus, maka perlu adanya
pembatasan masalah. Penelitian ini dibatasi pada upaya mengungkapkan
informasi tentang “Analisis Efektivitas Pengelolaan dan Sistem Pengendalian
Piutang Pada Koperasi Masyarakat Bumiputera (KOMAS) Telukdalam Periode
2011-2015”.
1.4 Rumusan Masalah
Berdasarkan batasan masalah penelitian di atas, maka yang menjadi
rumusan masalah dalam penilitian ini adalah :
1. Bagaimana penerapan dan pelaksanaan pengelolaan piutang pada Koperasi
Masyarakat Bumiputera (KOMAS) Telukdalam?
Page 22
2. Bagaimana sistem pengendalian piutang Koperasi Masyarakat Bumiputera
(KOMAS) Telukdalam untuk meningkatkan efektivitas penagihan piutang?
1.5 Tujuan Penelitian
Sehubungan dengan rumusan masalah di atas, maka tujuan tujuan
pelaksanaan penelitian ini adalah :
1. Untuk menganalisis efektivitas pengelolaan piutang pada Koperasi Masyarakat
Bumiputera (KOMAS) Telukdalam.
2. Untuk menganalisis sistem pengendalian piutang pada Koperasi Masyarakat
Bumiputera (KOMAS) Telukdalam.
1.6 Manfaat Penelitian
Adapun manfaat yang dapat diperoleh dari penelitian ini adalah sebagai
berikut:
1. Bagi peneliti
Penelian ini diharapkan dapat menambah pengetahuan dan khususnya yang
berkaitan dengan analisis efektivitas pengelolaan dan sistem pengendalian
piutang usaha koperasi.
2. Bagi lokasi penelitian
Dengan penelitian ini diharapkan dapat memberikan masukan bagi Koperasi
Masyarakat Bumiputera (KOMAS) Telukdalam tentang hal-hal yang perlu
diperhatikan dalam pengelolaan piutang yang lebih efektif dan sistem
pengendalian piutang usaha yang lebih ketat.
3. Bagi STIE Nias Selatan
Hasil penelitian ini dapat dijadikan masukan dan menambah referensi
perpustakaan STIE Nias Selatan serta menjadi bahan pertimbangan bagi
Page 23
peneliti yang akan menindaklajuti penelitian ini dengan mengambil pokok
permasalahan secara kancah.
1.7 Sistematika Penulisan
Secara garis besarnya penulisan Skripsi ini di bagi menjadi 5 (lima) bab
yaitu : Bab 1 (satu) Pendahuluan membahas mengenai latar belakang masalah,
identifikasi masalah, pembatasan masalah, rumusan masalah, tujuan penelitian,
manfaat penelitian dan sistematika penulisan. Bab 2 (dua) tinjauan pustaka
membahas mengenai landasan teori, peneliti terdahulu, kerangka berpikir. Bab 3
(tiga) metode penelitian membahas mengenai jenis penelitian, populasi dan
sampel, defenisi operasional variabel, data penelitian, teknik pengumpulan data
dan metode analisis data, Bab 4 (empat) hasil dan pembahasan, deskriptif
penelitian, analisis data dan pembahasan. Bab 5 (lima) penutup membahas
mengenai kesimpulan dan saran.
Page 24
BAB II
TINJAUAN PUSTAKA
2.1 Piutang
2.1.1 Pengertian Piutang
Pada dasarnya piutang merupakan komponen dari aktiva lancar dalam
neraca perusahaan yang timbul akibat adanya transaksi antara kreditur terhadap
debitur. Menurut Setiawan (2010:199) “piutang adalah segala bentuk tagihan atau
klaim perusahaan kepada pihak lain yang pelunasannya dapat dilakukan dalam
bentuk uang, barang maupun jasa”. Kemudian menurut Soemarso (2002) dalam
Nurjannah (2012:17) piutang adalah hak klaim terhadap seseorang atau
perusahaan lain, menuntut pembayaran dalam bentuk uang atau penyerahan aktiva
atau jasa lain kepada pihak dengan siapa ia berpiutang.
Sedangkan Smith (2005:286) mengatakan “piutang dapat didefinisikan
dalam arti luas sebagai hak atau klaim terhadap pihak lain atas uang, barang, dan
jasa. Namun, untuk tujuan akuntansi, istilah ini umumnya diterpakan sebagai
klaim yang diharapkan dapat diselesaikan melalui penerimaan kas”. Selanjutnya
Munawir (2004:15) mengatakan “piutang dagang adalah tagihan kepada pihak
lain (kepada kreditur atau langganan) sebagai akibat adanya penjualan dagang
secara kredi”.
Berdasarkan teori di atas dapat disimpulkan bahwa piutang adalah tuntutan
atau klaim antara pihak yang akan memperoleh pembayaran dengan pihak yang
akan membayar kewajibannya atau dapat disebutkan sebagai tuntutan kreditur
kepada debitur yang pembayarannya biasanya dilakukan dengan uang.
Page 25
2.1.2 Jenis-Jenis Piutang
Sebelum suatu transaksi penjualan dilakukan, biasanya terlebih dahulu ada
kesepakatan mengenai cara pembayaran transaksi tersebut apakah secara tunai
atau kredit. Apabila pembayaran dilakukan secara tunai maka perusahaan akan
langsung menerima kas. Namun apabila pembayaran dilakukan secara kredit
maka perusahaan akan menerima piutang. Pengklasifikasian piutang dilakukan
untuk memudahkan pencatatan transaksi yang mempengaruhinya. Ikatan Akuntan
Indonesia (IAI) (2007:451) mengemukakan bahwa menurut sumber terjadinya,
piutang digolongkan ke dalam dua (2) kategori yaitu: piutang usaha dan piutang
lain-lain. Piutang usaha timbul karena penjualan produk atau jasa dalam rangka
kegiatan normal usaha, sementara piutang yang timbul di luar kegiatan normal
usaha digolongkan sebagai piutang lain-lain. Berikut adalah pengelompokan
piutang secara umum:
1. Piutang Dagang (Trade Receivable)
Piutang dagang merupakan jumlah tagihan perusahaan kepada pelanggan
yang berasal dari penjualan barang dan jasa yang merupakan kegiatan
usaha normal perusahaan. Piutang dagang merupakan tipe piutang yang
paling lazim ditemukan dan umumnya mempunyai jumlah yang paling
besar. Piutang ini dapat dibagi menjadi piutang usaha dan wesel tagih.
a. Piutang Usaha (account receivable)
Piutang usaha yang berasal dari penjualan kredit jangka pendek dan
biasanya dapat ditagih dalam waktu 30 sampai 60 hari. Biasanya
piutang usaha tidak melibatkan bungan, meskipun pembayaran bunga
atau biaya jasa dapat saja ditambahkan bilamana pembayarannya tidak
dilakukan dalam periode tertentu.
b. Wesel Tagih (notes receivable)
Wesel tagih adalah janji tertulis untuk membayar sejumlah uang
tertentu pada tanggal tertentu di amsa depan. Wesel tagih dapat
berasal dari penjualan, pembayaran atau transaksi lainnya. Wesel tagih
bisa bersifat jangka pendek ataupun jangka panjang. Wesel tagih dapat
digolongkan menjadi dua jenis, yaitu :
a. Wesel tagih berbunga (interest bearing notes)
Page 26
Wesel tagih berbunga ditulis sebagai perjanjian untuk membayar
pokok atau jumlah nominal dan ditambah dengan bunga yang
terhutang pada tingkat khusus.
b. Wesel tagih tanpa bunga (non-interest bearing notes)
Pada wesel tagih tanpa bunga tidak dicantumkan persen bunga,
tetapi jumlah nominalnya meliputi beban bunga.
2. Piutang Lain-lain (Non Dagang)
Piutang lain-lain merupakan tagihan perusahaan kepada pelanggan atau
pihak lain akibat dari transaksi yang secara tidak langsung berhubungan
dengan kegiatan normal usaha perusahaan. Piutang lain-lain meliputi
piutang pegawai, piutang dari perusahaan afiliasi,piutang dividen,
piutang bunga, dan lain-lain.
Selanjutnya pendapat Niswonger (2005:392), jenis piutang dibedakan atas
tiga (3) jenis, yaitu:
1. Piutang Usaha, merupakan jenis piutang yang diperkirakan dapat ditagih
antara 30 - 60 hari.
2. Piutang Wesel / Wesel Tagih, merupakan jenis piutang yang periode
kreditnya lebih dari 60 hari.
3. Piutang Lain-lain, merupakan jenis piutang yang jika dapat ditagih dalam
waktu 1 tahun diklasifikasikan sebagai aktiva lancar. Namun jika piutang
tersebut tidak dapat ditagih dalam waktu 1 tahun diklasifikasikan sebagai
aktiva tidak lancar.
Menurut Kieso, dkk (2009:346) piutang dikelompokkan menjadi dua,
yaitu:
1. Piutang lancar
Piutang lancar merupakan piutang yang akan ditagih dalam masa satu tahun
atau selama satu siklus operasi berjalan, mana yang lebih panjang.
2. Piutang tidak lancar
Piutang tidak lancar merupakan piutang yang akan tertagih lebih dari satu
tahun.
Sesuai dengan uraian teori di atas, disimpulkan bahwa piutang
diklasifikasikan sebagai lancar (jangka pendek) dan tidak lancar (jangka panjang).
Page 27
Piutang lancar (current receivable) diharapkan akan tertagih dalam satu tahun
selama satu siklus operasi berjalan, mana yang lebih panjang. Semua piutang lain
digolongkan sebagai piutang tidak lancar. Selanjutnya piutang diklasifikasikan
dalam neraca sebagai piutang dagang dan piutang non dagang.
2.1.3 Faktor-Faktor yang Mempengaruhi Piutang
Menurut Sutrisno (2007:55) menyatakan ada beberapa faktor yang
mempengaruhi investasi pada piutang yaitu :
1. Besarnya volume penjualan kredit
Volume penjualan kredit yang diberikan kepada pelanggan akan ikut
menentukan besar-kecilnya investasi pada piutang.
2. Syarat pembayaran
Syarat pembayaran merupakan salah satu informasi berkaitan
berakhirnya jatuh tempo piutang yang harus dibayar kepada
pelanggan/debitur.
3. Plafon kredit
Plafon kredit ini menggambarkan jumlah kredit seberapa besar kredit
yang akan diberikan kepada pelanggan.
4. Kebiasaan pembayaran pelanggan
Apabila kebiasaan membayar para pelanggan dari penjualan kredit
mundur dan waktu yang dipersyaratkan maka besarnya jumlah piutang
semakin besar.
5. Kebijakan dalam pengumpulan piutang
Pengumpulan piutang merupakan elemen sangat penting untuk
pengelolaan piutang, karena pengumpulan piutang ini merupakan tagihan
kepada pelanggan jika pelanggan sedang jatuh tempo yang sudah
ditentukan oleh perusahaan.
Adapun faktor-faktor yang mempengaruhi besar kecilnya dana yang
diinvestasikan dalam piutang, menurut Riyanto (2001:85-87) sebagai berikut:
1. Volume penjualan kredit.
Semakin besar proporsi penjualan kredit dari keseluruhan penjualan akan
memperbesar jumlah investasi dalam piutang. Dengan demikian, maka
besar volume penjualan kredit setiap tahunnya berarti bahwa perusahaan
itu harus menyediakan investasi yang lebih besar lagi dalam piutang.
Makin besar jumlah piutang berarti makin besar resiko tidak tertagihnya
piutang, tetapi bersamaan dengan itu juga memperbesar profitabilitasnya.
2. Syarat pembayaran penjualan kredit
Page 28
Syarat pembayaran penjualan kredit dapat bersifat ketat atau lunak.
Apabila perusahaan menetapkan syarat pembayaran yang ketat, berarti
perusahaan lebih mengutamakan keselamatan kredit dari pada
pertimbangan profitabilitasnya. Syarat pembayaran lebih ketat misalnya
dalam bentuk batas waktu pembayaran yang pendek, pembebanan bunga
yang berat pada pembayaran piutang yang terlambat.
3. Ketentuan tentang pembatasan kredit
Dalam penjualan kredit, perusahaan dapat menetapkan batas maksimal
kredit yang diberikan kepada para langganannya. Makin tinggi batas
maksimal kredit yang ditetapkan bagi masing-masing langganannya,
berarti makin besar pula dana yang diinvestasikan dalam piutang.
Demikian pula ketentuan mengenai siapa yang dapat diberi kredit. Maka
selektif para langganan yang dapat diberi kredit, akan memperkecil
jumlah investasi dalam piutang. Ketentuan dapat bersifat kuantitatif
berupa batas maksimum kredit, dan dapat juga bersifat kualitatif berupa
ketentuan mengenai siapa yang dapat diberi kredit.
4. Kebijaksanaan dalam pengumpulan piutang
Perusahaan dapat menjalankan kebijaksanaan dalam pengumpulan
piutang secara aktif atau pasif. Perusahaan yang melakukan
kebijaksanaan secara aktif, maka perusahaan harus mengeluarkan uang
yang lebih besar untuk membiayai aktivitas pengumpulan piutang, tetapi
dengan menggunakan cara ini, maka piutang yang ada akan cepat tertagih
sehingga akan lebih memperkecil jumlah piutang perusahaan.
Sebaliknya, jika perusahaan menggunakan kebijaksanaan secara pasif,
maka pengumpulan piutang akan lebih lama, sehingga jumlah piutang
perusahaan akan lebih besar.
5. Kebiasaan membayar dari para langganan
Langganan yang memiliki kebiasaan membayar dengan memanfaatkan
cash discount bisa mengakibatkan semakin kecilnya investasi dalam
piutang dibandingkan dengan yang tidak memanfaatkannya.
Lebih lanjut Riyanto mengemukakan konsekuensi dari adanya investasi
dalam piutang tersebut yaitu: menyerap sejumlah dana modal kerja,
mempunyai usia tertentu sesuai waktu keterkaitannya, mempengaruhi
tinggi resiko perusahaan secara keseluruhan, perlu dimonitor tinggat
efesiensi pengelolaannya dari waktu ke waktu.
6. Manfaat penjualan secara kredit
Investasi pada piutang akan memberikan manfaat bagi perusahaan antara
lain kenaikkan omzet penjualan, kenaikkan laba bersih, dan
bertambahnya market shareyang mana memberikan dampak positif bagi
persaingan bisnis. Manfaat penjualan kredit antara lain: upaya untuk
meningkatkan omzet penjualan, meningkatkan keuntungan,
Page 29
meningkatkan hubungan dagang antara perusahaan dengan
pelanggannya, manfaat keuntungan berupa selisih bunga modal pinjaman
yang harus dibayarkan kepada bank sebagai sumber dana pembelanjaan
piutang.
Sesuai dengan uraian teori di atas, dapat disimpulkan bahwa faktor yang
mempengaruhi piutang adalah besarnya volume pemberian kredit, syarat
pembayaran, ketentuan dan kebijakan dalam pengumpulan piutang.
2.1.4 Unsur-Unsur Kredit
Kredit yang diberikan oleh suatu lembaga kredit didasarkan atas
kepercayaan, sehingga dengan demikian pemberian kredit merupakan pemberian
kepercayaan. Ini berarti bahwa suatu lembaga kredit baru akan memberikan kredit
kalau ia betul-betul yakin bahwa si penerima kredit akan mengembalikan
pinjaman yang diterimanya sesuai dengan jangka waktu dan syarat-syarat yang
telah disetujui oleh kedua belah pihak. Tanpa keyakinan tersebut, suatu lembaga
kredit tidak akan meneruskan simpanan masyarakat yang diterimanya. Dengan
demikian menurut Suyatno (2003:14) dapat disimpulkan bahwa unsur yang
terdapat dalam kredit adalah sebagai berikut ini:
a. Kepercayaan. Keyakinan dari si pemberi kredit bahwa prestasi yang
diberikannya baik dalam bentuk uang, barang, atau jasa akan benar-
benar diterimanya kembali dalam jangka waktu tertentu di masa yang
akan datang.
b. Waktu. Waktu yang dimaksud adalah suatu masa yang memisahkan
antara pemberian prestasi dengan kontraprestasi yang akan diterima
pada masa yang akan datang.
c. Risiko/Degree of Risk. Suatu tingkat risiko yang akan dihadapi sebagai
akibat dari adanya jangka waktu yang memisahkan antara pemberian
prestasi dengan kontraprestasi yang akan diterima kemudian hari.
Semakin lama kredit diberikan, semakin tinggi pula tingkat risikonya,
karena sejauh kemampuan manusia untuk menerobos hari depan itu,
maka masih selalu terdapat unsur ketidaktentuan yang tidak dapat
diperhitungkan. Dengan adanya unsur risiko inilah maka timbullah
jaminan dalam pemberian kredit.
Page 30
d. Prestasi. Objek kredit itu tidak saja diberikan dalam bentuk uang, tetapi
juga dapat bentuk barang atau jasa. Namun karena kehidupan modern
sekarang ini didasarkan kepada uang, maka transaksi-transaksi kredit
yang menyangkut uanglah yang sering kita jumpai dalam praktik
perkreditan.
Berdasarkan uraian di atas, dapat disimpulkan bahwa unsur-unsur
pinjaman merupakan bagian terpenting didalam keputusan pemberian kredit dan
menjadi tolak ukur didalam pengambilan keputusan pemberian pinjaman kepada
anggota/nasabah.
2.1.5 Mekanisme Pemberian Kredit
Pemberian kredit kepada debitur selalu memiliki prosedur yang harus
dilakukan, Hermansyah, (2005) dalam Ningsih (2012:21):
1. Permohonan kredit. Tahap permohonan kredit, seorang calon debitur harus
membuat pengajuan kredit atas dasar permohonan kredit atas data yang
bernilai umum seperti:
a. Nama dan alamat calon debitur.
b. Piutang usaha.
c. Tempat penggunaan kredit.
d. Waktu penggunaan kredit.
e. Jumlah waktu pinjaman kredit.
f. Jangka waktu pinjaman.
g. Sumber dana bagi pelunasan kredit.
2. Analisis 5 C dan 7 P kredit
Analisis ini mencakup analisis watak, analisis kemampuan, analisis modal,
analisis kondisi/prospek usaha, analisis agunan kredit, analisis secara hukum
3. Penolakan atas permohonan kredit.
Penolakan atas permohonan kredit dapat terjadi bila nyata-nyata dianggap
oleh koperasi secara teknis tidak memenuhi persyaratan. Permohonan kredit
calon debitur dapat langsung ditolak pada awal sebelum calon debitur
tersebut mengisi dan melengkapi persyaratan yang telah ditetapkan. Hal ini
sangat mungkin terjadi bila saat penyidikan awal sudah diperoleh informasi
yang negative tentang debitur. Permohonan kredit juga dapat ditolak setelah
formulir, persyaratan dan kelengkapan yang lainnya diajukan kepada bagian
panitia kredit dilakukan secara tertulis dengan mencantumkan alasan
penolakan. Bagian kredit akan memberitahukan segera penolakan
permohonan kredit tersebut kepada calon debitur baik secara lisan maupun
tulisan.
4 Persetujuan atas permohonan kredit.
Page 31
Persetujuan permohonan kredit adalah keputusan koperasi untuk
mengabulkan sebagian atau seluruh permohonan kredit dari calon debitur.
Bagian panitia kredit dapat menyampaikan persetujuan atas permohonan
kredit calon debitur secara tertulis dalam bentuk surat penawaran kredit atau
surat penegasan persetujuan dengan mencantumkan maksimum/limit kredit,
jangka waktu berlakunya kredit, bentuk pinjaman, tujuan pinjaman, suku
bunga, bea materai dan administrasi yang harus dibayar, keharusan
mendatangani surat perjanjian kredit, barang jaminan.
1. Pencairan kredit.
Tindakan yang wajib dilakukan bank sebelum mencairkan kredit adalah
memeriksa ulang seluruh dokumen yang telah dikumpulkan sejak tahap
pengajuan permintaan kredit, memeriksa persyaratan sebelum penarikan
pertama kredit telah dipenuhi kreditur yang hasilnya dituangkan dalam
sebuah laporan tertulis dan mengumpulkan dokumen yang di perlukan
dalam rangka pencairan kredit. Cara pencairan kredit yang telah di setujui
dapat di lakukan melalui penarikan penarikan secara tunai.
Selanjutnya, Winarto (2010:44) menguraikan prosedur pemberian kredit,
sebagai berikut:
1. Calon anggota/anggota datang ke Koperasi harum dan langsung ke
bagian pelayanan.
2. Bagian pelayanan langsung menerangkan persyaratan apa saja yang
harus dipenuhi oleh anggota/calon anggota dalam hal permintaan
kredit.
3. Setelah persyaratan lengkap, lalu diserahkan ke manajer untuk
persetujuan pencairan kredit atau tidak.
4. Manajer mengevaluasi peryaratan yang telah dibawa oleh
anggota/calon anggota.
5. Manajer memberikan keputusan persetujuan kredit diterima atau tidak,
serta menentukan besar pinjaman yang akan dicairkan dan dituliskan
disebuah memo apabila persetujuan disetujui.
6. Setelah mendapat keputusan kalau kredit disetujui, bagian akan
menerangkan lebih lanjut tentang proses pencairan uang, dari
semuasurat atau dokumen yang harus di tandatangani serta hal-hal lain
mengenai pencairan dana kredit yang disetujui.
7. Setelah anggota/calon anggota sudah mengerti dan menyanggupi semua
hal yang telah diajukan oleh koperasi harum, maka bagian pelayanan
akan mengisi semua formulir yang dibutuhkan lalu anggota/calon
anggota akan menandatangani semua surat perjanjian dan kartu
angsuran Anggota membawa surat angsuran, kartu pembayaran, 2
lembar BKK, dan BKM ke bagian kasir untuk realisasi dana.
Sedangkan surat perjanjian akan di arsipkan oleh bagian pelayanan.
Page 32
8. Bagian kasir menerima dokumen-dokumen dari anggota lalu
mengotorisasi 2 lembar BKK dan BKM serta menghitung uang yang
dicairkan sesuai dengan jumlah yang tertera dalam BKM dan BKK.
9. Setelah menerima uang, anggota akan meninggalkan koprasi harum
dengan turut serta membawa BKK lembar-1 sebagai tanda terima,
Kartu Pembayaran, serta uang yang telah dicairkan.
10. Dokumen-dokumen yang lain akan diarsipkan oleh bagian kasir
menurut tanggal.
Berdasarkan uraian di atas, dapat disimpulkan bahwa mekanisme
pemberian pinjaman merupakan cara atau teknik bagaimana pengambilan
keputusan pemberian pinjaman.
2.1.6 Analisis Kredit
Kriteria penilaian yang harus dilakukan oleh koperasi untuk mendapatkan
nasabah yang benar-benar menguntungkan dilakukan dengan analisis 5 C dan 7 P
dalam Kasmir (2012:95-97), sebagai berikut:
Adapun penjelasan untuk analisis dengan 5 C kredit adalah sebagai berikut:
1. Character
Suatu keyakinan bahwa, sifat atau watak dari orang-orang yang akan
diberikan kredit benar-benar dapat dipercaya, hal ini tercermin dari latar
belakang si nasabah baik yang bersifat latar belakang pekerjaan maupun
yang bersifat pribadi seperti: cara hidup atau gaya hidup yang
dianutnya, keadaan keluarga, hoby dan sosial standingnya. Ini semua
merupakan ukuran “kemauan” membayar.
2. Capasity
Untuk melihat nasabah dalam kemampuannya dalam bidang bisnis yang
dihubungkan dengan pendidikannya, kemampuan bisnis juga diukur
dengan kemampuannya dalam memahami tentang ketetuan-ketetuan
pemerintah. Begitupula dengan kemampuannya dalam menjalankan
usahanya selama ini. Pada akhirnya akan terlihat “kemampuannya”
dalam mengembalikan kredit yang disalurkan.
3. Capital
Untuk melihat penggunaan modal apakan efektif, dilihat laporan
keuangan (neraca dan laporan rugi laba) dengan melakukan pengukuran
seperti dari segi likuiditas, solvabilitas, dan ukuran lainnya. Capital juga
harus dilihat dari sumber mana saja modal yang ada sekarang ini.
4. Colleteral
Merupakan jaminan yang diberikan calon nasabah baik yang bersifat
fisik maupun non fisik jaminan hendaknya melebihi jumlah kredit yang
Page 33
diberikan. Jaminan juga harus diteliti keabsahannya sehingga jika
terjadi suatu masalah, maka jaminan yang dititipkan akan dapat
dipergunakan secepat mungkin.
5. Condition
Dalam menilai kredit hendaknya juga dinilai kondisi ekonomi dan
politik sekarang dan dimasa yang akan datang sesuai sektor masing-
masing, serta prospek usaha dari sektor yang ia jalankan. Penilain
prospek bidang usaha yang dibiayai hendaknya benar-benar memiliki
prospek yang baik sehingga kemungkinan kredit tersebut bermasalah
relatif kecil.
Kemudian, penilaian kredit dengan metode analisis 7 P adalah sebagai
berikut:
1. Personality
Yaitu nilai nasabah dari segi kepribadiaanya atau tingkah-lakunya
sehari-hari maupun masa lalunya. Personality juga mencakup sikap,
emosi, tingkah-laku, dan tindakan nasabah dalam menghadapi suatu
masalah.
2. Party
Yaitu mengkalsifikasikan nasabah kedalam klasifikasi tertentu atau
golongan-golongan tertentu berdasarkan modal, loyalitas serta
karakternya. Sehingga nasabah dapat digolongkan ke golongan tertentu
dan akan mendapatkan fasilitas yang berbeda dari koperasi.
3. Perpose
Yaitu untuk mengetahui tujuan nasabah dalam mengambil kredit,
termasuk jenis kredit yang diinginkan nasabah. Tujuan pengambilan
kredit dapat bermacam-macam. Sebagai contoh apakah untuk modal
kerja atau investasi, konsumtif atau produktif, dan lain sebagainya.
4. Prospect
Yaitu untuk menilai usaha nasabah dimasa yang akan datang
menguntungkan atau tidak, atau dengan kata lain mempunyai prospek
atau sebaliknya. Hai ini penting mengingat jika suatu fasilitas kredit
yang dibiayai tanpa mempunyai prospek, bukan hanya koperasi yang
rugi, tetapi juga nasabah.
5. Payment
Merupakan ukuran bagaimana cara nasabah mengembalikan kredit
yang telah diambil atau dari sumber mana saja dana untuk
pengembalian kredit. Semakin banyak sumber penghasilan debitur,
akan semakin baik. Dengan demikian, jika salah satu usahanya
merugikan dapat ditutupi oleh sektor lainnya.
6. Profitability
Yaitu untuk menganalisis bagaimana kemampuan nasabah dalam
mencari laba. Profitability diukur dari periode ke periode apakah akan
Page 34
tetap sama atau akan semakin meningkat, apalagi dengan tambahan
kredit yang akan diperolehnya.
7. Protection
Tujuannya adalah bagaimana menjaga agar usaha dan jaminan
mendapat perlindungan. Perlindungan dapat berupa jaminan barang
atau orang atau jaminan asuransi.
Berdasarkan uraian teori di atas, dapat disimpulkan bahwa analisis yang
digunakan untuk menilai kredit yakni dengan menilaia karakter calon peminjam,
kapasitas dan modal yang dimiliki nasabah, jaminan dan kondisi ekonomi.
2.2 Efektivitas Pengelolaan Piutang
2.2.1 Pengertian Pengelolaan Piutang
Efektivitas berkaitan dengan pengukuran kinerja suatu organisasi yang
artinya sejauh mana organisasi tersebut dapat mencapai tujuan-tujuannya dengan
menggunakan sumber daya yang tersedia. Menurut Rizka (2015:3) “Efektivitas
pengelolaan piutang adalah kemampuan perusahaan dalam mengelola piutang
secara baik sesuai dengan tujuan yang ditetapkan”. Pengelolaann piutang adalah
usaha-usaha untuk menjaga kredit yang diberikan tetap lancar, produktif dan tidak
macet (Hasibuan 2008:105).
Berdasarkan uraian teori di atas, penulis menyimpulkan bahwa
pengelolaan pitang merupakan upaya usaha koperasi dalam mengelola piutang
dan kredit yang diberikan kepada debitur agar piutang tersebut kembali menjadi
kas.
2.2.2 Kebijaksanaan Pengelolaan Piutang
Kebijakan piutang yang efektif dan prosedur penagihan yang tepat waktu
sangat penting untuk ditetapkan, sehingga dapat mengurangi resiko terganggunya
likuiditas perusahaan akibat adanya piutang tak tertagih. Kebijakan piutang yang baik
Page 35
adalah kebijakan piutang yang bisa mengoptimalkan trade-off keuntungan dan
kerugian dari piutang. Hal-hal yang perlu diperhatikan dan dilakukan dalam hal
kebijaksanaan pengelolaan piutang. Menurut Adisaputra (2003:64) antara lain:
1. Dibentuknya unit kerja atau seksi yang khusus digunakan mengurusi
piutang, yang mana tugasnya meliputi:
a. Mencari langganan potensial yang dapat diberikan kredit.
b. Menyeleksi calon debitur.
c. Membukukan transaksi kredit yang terjadi.
d. Melakukan penagihan piutang.
e. Membukukan piutang.
f. Menyusun dan mengklasifikasikan piutang outstanding menurut
usianya masing-masing.
g. Membuat analisa dan evaluasi piutang sebagai salah satu bentuk
investasi.
h. Menyusun dan memperkirakan arus kas masuk dari piutang.
i. Membuat laporan tentang fungsi pengelolaan piutang baik para
pengambil keputusan tentang piutang.
2. Digariskannya kebijakan piutang yang jelas untuk digunakan sebagai
pedoman bagi unit kerja yang mengurusi piutang, yang meliputi:
a. Penentuan plafond kredit untuk berbagai jenis/tingkatan debitur.
b. Penentuan jangka waktu kredit.
c. Pedoman melakukan seleksi calon kerja debitur.
d. Penentuan jumlah piutang ragu-ragu maksimal yang dapat dibenarkan
sebagai dasar penentuan besarnya cadangan piutang ragu-ragu.
e. Penentuan jumlah anggaran yang digunakan untuk administrasi
piutang.
3. Penentuan kriteria untuk mengukur efisiensi fungsi pengelolaan piutang.
Menurut Akmal (2009:303) “pengelolaan piutang meliputi tiga tahap
kebijakan, yaitu: Tahap pertama, menyangkut kondisi yang menyebabkan
timbulnya piutang, yang kedua, mengenai administrasi dan pengorganisasian
piutang, tahap terakhir menyangkut pelunasan piutang.”
Berdasarkan uraian teori di atas, dapat disimpulkan bahwa kebijaksanaan
pengumpulan piutang merupakan prosedur yang harus diikuti dalam mengumpulkan
piutang-piutang bilamana sudah jatuh tempo. Dalam menerapkan kebijaksanaan
pengumpulan piutangnya dapat dilihat dari kerugian jumlah piutang atau bad debt
Page 36
expenses karena jumlah piutang yang dianggap sebagai kerugian tersebut tidak hanya
tergantung pada kebijaksanaan pengumpulan piutang tetapi juga pada kebijaksanaan-
kebijaksanaan penjualan kredit yang diterapkan.
2.2.3 Kriteria Penilaian Pengelolaan Piutang
Untuk menilai manajemen suatu perusahaan dari perkiraan
piutangnya dapat dilakukan dengan menghitung analisis rasio keuangan yang
tepat. Indikator yang digunakan untuk menilai seberapa baiknya suatu perusahaan
mengelola piutang usahanya ada empat (4) jenis (Shim et al, 1999 : 45) yaitu:
1. Rasio perputaran piutang (Receivable Turnover Ratio)
Rasio perputaran piutang merupakan perbandingan antara jumlah penjualan
kredit selama periode tertentu dengan piutang rata-rata (piutang awal ditambah
piutang akhir dibagi dua). Tinggi rendahnya perputaran piutang (receivable
turnover) mempunyai efek yang langsung terhadap besar kecilnya modal yang
diinvestasikan dalam piutang. Semakin tinggi turnover-nya berarti semakin
cepat perputaran piutangnya, sebaliknya semakin rendah turnover-nya berarti
semakin lambat perputaran piutangnya.
Dalam Sulasmiyati dkk (2015:4) mengatakan bahwa tingkat perputaran piutang
dimaksudkan untuk mengukur likuiditas atau aktivitas dari piutang perusahaan.
Dengan kata lain adalah kemampuan dana yang tertanam dalam piutang berputar
berapa kali dalam suatu periode tertentu. Tingkat perputaran piutang dirumuskan
sebagai berikut:
Penyaluran Kredit
Perputaran Piutang =
Piutang Rata-Rata
2. Umur rata-rata piutang
Page 37
Umur rata-rata piutang dikenal juga dengan umur rata-rata pengumpulan piutang.
Syamsuddin (2011:50) umur rata-rata piutang merupakan suatu alat yang penting
dalam menilai kebijaksanaan penyaluran kredit dan pengumpulan piutang.
Perhitungan umur rata-rata piutang dirumuskan sebagai berikut:
365
Umur Rata-Rata Piutang =
Tingkat Perputaran Piutang
Semakin lama jangka waktu piutang usaha, resiko tidak tertagihnya semakin
besar. Walaupun demikian, jangka waktu piutang yang lebih lama dapat
dibenarkan karena jangka waktu kredit dapat dilonggarkan, misalnya untuk
pengenalan produk baru atau apabila tingkat penjualan yang direncanakan pada
periode berjalan belum tercapai.
3. Piutang usaha terhadap total aktiva
Dihitung dengan membandingkan antara tingkat piutang selama setahun
dengan total aktiva yang dimiliki perusahaan selama periode tersebut.
4. Piutang usaha terhadap penjualan
Dalam hal ini piutang yang relatif lebih besar dibandingkan tahun sebelumnya
dapat berarti semakin tinggi resiko terjadinya piutang tak tertagih.
Sedangkan menurut Adisaputra (2003:64), adalah penentuan kriteria untuk
mengukur efisiensi pengelolaan piutang. Berbagai kriteria yang dapat digunakan
sebagai indikator efisiensi pengelolaan piutang seperti, tingkat perputaran piutang,
persentase piutang yang tak tertagih serta ratarata pengumpulan piutang.
Berdasarkan teori di atas, disimpulkan bahwa kriteria penilaian
pengelolaan piutang dengan menggunakan rasio perputaran piutang, umur rata-
rata piutang, piutang usaha terhadap total aktiva dan piutang terhadap penjualan.
Page 38
2.2.4 Tujuan Pengelolaan Piutang
Efektivitas pengelolaan terhadap piutang harus diikuti dengan adanya
suatu sistem administrasi yang baik. Administrasi piutang umumnya membantu
dalam meminimalkan penyelewengan serta mempercepat dan mempermudah
pelayanan kepada pelanggan ataupun calon pelanggan. Menurut Samsul
(1993:350) tujuan pengelolaan dari administrasi piutang adalah sebagai berikut:
1. Memberikan informasi untuk penagihan tepat waktu.
2. Meyakinkan jumlah piutang itu memang benar atau terbukti.
3. Untuk mendapatkan dasar di dalam membuat penghapusan piutang.
4. Menentukan likuiditas, untuk mengelompokkan ke aktiva lancar atau aktiva
lain-lain.
5. Sebagai kontrol terhadap saldo buku besar piutang.
Selanjutnya, menurut Riyanto (2011:57) “dalam pengelolaan piutang
dibutuhkan suatu usaha untuk mengawasi setiap perkembangan yang terjadi baik
dari jumlah atau kuantitasnya, waktu, maupun keadaan debitur”. Sedangkan
menurut Bambang (2011:69) “bahwa tujuan pengelolaan piutang adalah cara
untuk mengendalikan piutang dalam suatu perusahaan agar sesuai dengan
anggaran yang sudah ditetapkan dan terhindar dari berbagai penyimpanan dana
kas”.
Berdasarkan uraian teori di atas, maka penulis menyimpulkan bahwa
tujuan dari pengelolaan piutang adalah untuk memberikan informasi penagihan
tepat waktu, untuk mendapatkan dasar di dalam membuat penghapusan piutang,
untuk menentukan likuiditas dan untuk mengawasi setiap perkembangan yang
Page 39
terjadi baik dari jumlah atau kuantitasnya, waktu, maupun keadaan debitur dalam
mengelompokkan ke aktiva lancar atau aktiva lainnya.
2.2.5 Fungsi Pengelolaan Piutang
Dalam pengendalian piutang dibutuhkan suatu usaha untuk mengawasi
setiap perkembangan yang terjadi baik dari jumlah atau kuantitasnya, waktu,
maupun keadaan debitur. Selain hal tersebut, perusahaan perlu menetapkan
kebijakan piutang yang dapat digunakan sebagai pedoman bagi unit kerja yang
mengurusi masalah piutang perusahaan. Menurut Riyanto (2011) “Fungsi
Pengelolaan Piutang adalah cara untuk mengendalikan piutang dalam suatu
perusahaan agar sesuai dengan anggaran yang sudah ditetapkan dan terhindar dari
berbagai penyimpanan dana kas”. Muslich (2003:108) menyatakan bahwa “fungsi
pengelolaan piutang yang efektif akan mempengaruhi peningkatan profitabilitas
perusahaan, karena dalam upaya pengelolaan piutang yang efektif pada
perusahaan akan menggambarkan tingkat profitabilitas.
Selanjutnya, menurut Mulyadi (2008:229) bahwa pada umumnya fungsi
dari pengelolaan piutang diuraikan sebagai berikut:
1. Membuat catatan piutang yang dapat menunjukkan jumlah-jumlah
piutang kepada tiap-tiap debitur. Catatan ini dibuat sedemikian rupa
sehingga dapat diketahui sejumlah maksimum kerdit dan keterangan-
keterangan laian yang diperlukan.
2. Menyiapkan dan mengirimkan surat pernyataan piutang. Surat
pernyataan ini disesuaikan dengan metode jurnal dan piutang serta
kebutuhan akan piutangnya.
3. Membuat daftar analisa umur piutang setiap periode. Daftar ini dapat
digunakan untuk menilai keberhasilan kebijaksanaan kredit yang
dijalankan dan juga sebagai dasar untuk membuat bukti memo untuk
mencatat kerugian piutang.
Berdasarkan uraian teori di atas, maka penulis menyimpulkan bahwa
fungsi pengelolaan piutang adalah mekanisme dalam mengendalikan piutang
Page 40
usaha, memperlancar perputaran piutang usaha dan agar terhindar dari
penyimpangan dana kas.
2.3 Sistem Pengendalian Piutang
2.3.1 Pengertian Pengendalian Piutang
Dalam pengendalian piutang dibutuhkan suatu usaha untuk mengawasi
setiap perkembangan yang terjadi baik dari jumlah atau kuantitasnya, waktu,
maupun keadaan debitur. Selain hal tersebut, perusahaan perlu menetapkan
kebijakan piutang yang dapat digunakan sebagai pedoman bagi unit kerja yang
mengurusi masalah piutang perusahaan. Mulyadi (2002:181), menyatakan bahwa,
“Sistem Pengendalian Internal adalah suatu proses yang dijalankan oleh dewan
komisaris, manajemen, dan personel lain, yang didesain untuk memberikan
keyakinan memadai tentang pencapaian tiga golongan tujuan yakni kendala
pelaporan keuangan, kepatuhan terhadap hukum dan peraturan yang berlaku,
efektivitas dan efisiensi operasi”. Dalam Pratiwi (200919) mengatakan “bahwa
sistem pengendalian piutang adalah struktur organisasi, metode dan ukuran-
ukuran yang dikoordinasikan untuk menjaga kekayaan organisasi, mengecek
ketelitian dan keandalan data akuntansi”. Menurut Robbins dan Coulter (2010:
182), “pengendalian adalah proses mengawasi (monitoring), membandingkan
(comparing) dan mengoreksi (correcting) kinerja”. Sedangkan menurut Warren
(2000:183), “Pengendalian Internal (internal control) merupakan kebijakan dan
prosedur yang melindungi aktiva dari penyalahgunaan, memastikan bahwa
informasi usaha akurat, dan memastikanbahwa perundang-undangan serta
peraturan dipatuhi sebagaimana mestinya.”
Page 41
Berdasarkan uraian teori di atas, maka dapat disimpulkan bahwa
pengendalian piutang merupakan tindakan untuk mengarahkan kegiatan, termasuk
koreksi atas kekurangan yang ada serta penyesuaian kegiatan agar selaras dengan
patokan atau tujuan yang telah ditetapkan.
2.3.2 Unsur Pengendalian Piutang
Unsur dalam sistem pengendalian intern yang seharusnya ada dalam
sistem akuntansi yang diperlukan agar sistem tersebut berjalan dengan efektif.
Menurut Mulyadi (2008:164) Unsur pokok sistem pengendalian internal piutang
dagang adalah:
1. Struktur Organisasi yang memisahkan tanggung jawab fungsional secara
tegas. Pembagian tanggung jawab fungsional dalam organisasi ini
didasarkan pada prinsip-prinsip berikut ini :
a. Fungsi piutang atas transaksi penjualan
- Adanya pemisahan tugas dan tanggung jawab antara yang
melakukan penjualan, mengirim barang, melakukan penagihan,
memberikan otorisasi atas penjualan kredit, membuat faktur
penjualan dan melakukan pencatatan.
- Digunakannya formulir-formulir yang bernomor urut tercetak
(prenumbered), misalnya sales order (pesanan penjualan), sales
invoice (faktur penjualan), delivery order (surat pengiriman
barang), credit memo, official receipt (kwitansi).
b. Fungsi piutang atas penerimaan kas
- Diadakannya sub buku besar piutang atau kartu piutang (accounts
receivable subledger card) untuk masing-masing pelanggan yang
selalu diupdate (dimutakjirkan).
- Setiap akhir bulan dibuat aging schedule piutang (analisis umur
piutang).
- Setiap akhir bulan jumlah saldo piutang dari masing-masing
pelanggan dibandingkan (direconcile) dengan jumlah saldo piutang
menurut buku besar.
- Setiap akhir bulan dikirim monthly statement of account kepada
masing-masing pelanggan.
- Uang kas, check atau giro yang diterima dari pelanggan harus
disetor dalam jumlah seutuhnya (intact) paling lambat keesokan
harinya.
- Mutasi kredit diperkirakan piutang (buku besar dan sub buku besar)
yang berasal dari retur penjualan dan penghapusan piutang harus
diotorisasi oleh pejabat perusahaan yang berwenang.
Page 42
- Setiap pinjaman yang diberikan kepada pegawai, direksi dan
pemegang saham dan perusahaan afiliasi harus diotorisasi oleh
pejabat perusahaan yang berwenang, didukung oleh bukti-bukti
yang lengkap dan dijelaskan apakah dikenakan bunga atau tidak.
c. Fungsi Penagihan
- Penagihan piutang dilakukan oleh bagian penagihan harus
dipisahkan dari fungsi penyimpanan kas dan fungsi akuntansi.
- Adanya surat pernyataan piutang secara periodik, hal ini
dimaksudkan untuk mengingatkan kepada pelanggan akan
kewajibannya.
- Pelanggan ditagih dengan benar untuk semua komoditas yang
dikeluarkan oleh departemen pengiriman.
- Koleksi tagihan dapat dipertanggungjawabkan.
2. Praktik yang sehat. Adapun cara-cara yang umumnya ditempuh oleh
perusahaan dalam menciptakan praktik yang sehat adalah :
a. Bagian kasir
- Kasir dilengkapi alat-alat bantu yang dapat mencegah kecurangan,
pencurian, atau kesalahan. Misalnya kasir dilengkapi dengan mesin
kas register.
- Bila mungkin kasir sebaiknya diasuransikan. Dengan cara ini bila
terjadi kecurangan terhadap kas, maka perusahaan tinggal klaim
keperusahaan asuransi. Perusahaan asuransilah yang akan
mengusut terjadinya kecurangan.
- Kasir harus ambil cuti. Selama kasir cuti, pekerjaannya digantikan
oleh petugas lain. Biasanya bila ada kecurangan sebelumnya akan
mudah terbongkar dengan cara ini.
b. Bagian kepala keuangan
- Pemeriksaan mendadak (surprised audit). Pemeriksaan mendadak
dilaksanakan tanpa pemberitahuan lebih dahulu kepada pihak yang
akan diperiksa, dengan jadwal yang tidak teratur.
- Perputaran jabatan (job rotation). Secara periodic diadakan
pencocokkan fisik kekayaan dengan catatannya.
Selanjutnya, menurut Kloebbeoke (1991) dalam (Tunggal, 1995:21),
unsur-unsur pengendalian piutang terdiri dari:
1. Lingkungan Pengendalian
Lingkungan pengendalian terdiri dari tindakan, kebijakan dan prosedur
yang mencerminkan sikap menyeluruh dari manajemen puncak, direktur
dan komisaris serta pemilik satu satuan usaha.
2. Sistem Akuntansi
Kegunaan sistem akuntansi satu satuan usaha untuk mengidentifikasikan,
menggabungkan, mengklasifikasikan, mencatat dan melaporkan transaksi
satu satuan usaha. Dan untuk pengelolaan akuntabilitas atas aktiva yang
terkait.
Page 43
3. Prosedur
Pengendalian prosedur pengendalian adalah kebijakan dan prosedur,
selain dari lingkungan pengendalian dan sistem akuntansi yang dibuat
manajemen untuk memenuhi tujuannya.
Pengendalian intern hanya dapat diimplementasikan dengan baik apabila
koperasi mampu membangun elemen-elemen pengendalian yang memadai.
Terdapat lima elemen pokok pengendalian intern yaitu: (1) lingkungan
pengendalian, (2) penafsiran resiko, (3) informasi dan komunikasi, (4) aktivitas
pengendalian (5) pemantauan (Dep Kop dan UKM, 2002:170-190) dalam
(Hastuti, 2006 :17).
Berdasarkan uraian teori di atas, dapat disimpulkan bahwa unsur dalam
pengendalian piutang adalah struktur organisasi, lingkungan pengendalian dan
aktivitas pengendalian piutang usaha.
2.3.3 Prosedur Pengendalian Piutang
Sistem pengendalian intern piutang atas kas koperasi meliputi struktur
organisasi, metode dan ukuran yang dikoordinasikan untuk menjaga kekayaan
organisasi berupa akses mengecek ketelitian dan keandalan data akuntansi
mendorong efisiensi dan efektivitaas penggunaan kas. Menurut Mulyadi
(2006:156), prosedur pemisahan tugas dalam rangka memenuhi aktivitas
pengendalian harus memenuhi syarat antara lain :
1. Harus dipisahkan fungsi-fungsi operasional dan penyimpanan dari
fungsi akuntansi. Fungsi operasi adalah fungsi yang memiliki
wewenang untuk melaksanakan suatu kegiatan. Setiap kegiatan dalam
perusahaan memerlukan otorisasi dari manajer. Fungsi yang memiliki
wewenang untuk menyimpan aktiva perusahaan. Fungsi akuntansi
adalah fungsi yang memiliki wewenang untuk mencatat peristiwa
keuangan perusahaan.
2. Suatu fungsi tidak boleh diberi tanggung jawab penuh untuk melakukan
semua tahap suatu transaksi. Untuk melaksanakan transaksi yang
berhubungan dengan piutang usaha misalnya, fungsi-fungsi yang
Page 44
dibentuk adalah fungsi akuntansi, fungsi penerimaan, fungsi penjualan,
dan sebagainya.
Sedangkan menurut Alvin (2001:290) “terdapat empat konsep dasar yang
dijadikan sebagai prosedur dalam pelaksanaan pengendalian piutang, diantaranya
tanggungjawab manajemen, kepastian yang wajar, keterbatasan yang melekat (inheren)
dan metode pengolahan data”. Selanjutnya, menurut James (2009:244), aktivitas
pengendalian yang khusus digunakan dalam siklus pendapatan yaitu pemisahan tugas,
supervisi, catatan akuntansi, pengendalian akses, dan verifikasi independen.
1. Pemisahan tugas
Pemisahan tugas memastikan bahwa tidak ada satu orang atau
departemen pun yang memproses transaksi sendiri secara keseluruhan.
Peraturan 1. Bagian yang mengotorisasi transaksi harus terpisakan
dengan bagian yang memproses transaksi.
Peraturan 2. Pengendalian aktiva harus terpisah dari tugas pembukuan
aktiva. Pada sistem penerimaan kas, departemen penerimaan kas
menyimpan aktiva (kas), dan fungsi akuntansi (buku besar umun dan
departemen piutang dagang) menyimpan data akuntansinya. Kedua
fungsi tersebut tidak boleh digabungkan.
Peraturan 3. Perusahaan harus terstruktur sehingga tindak penipuan
memerlukan kolusi dua atau lebih individu. Fungsi pembukuan harus
dibagi dengan hati-hati, dengan memisahkan tugas-tugas tersebut, kolusi
harus melibatkan lebih banyak orang yang akan meningkatkan resiko
terdeteksi, sehingga sulit terjadi.
1. Supervisi
Perusahaan yang memiliki karyawan sedikit untuk dapat melakukan
pemisahan fungsi akan tergantung pada supervisi untuk pengendaliannya.
Dengan melakukan supervisi kepada karyawan yang mempunyai potensi
untuk melakukan sesuatu yang tidak sesuai, perusahaan dapat melakukan
antisipasi dalam sistemnya.
2. Catatan akuntansi
Pengendalian merupakan fitur operasioal yang penting, beberapa teknik
pengendalian
a. Dokumen sumber bernomor.
b. Jurnal khusus
c. Buku besar pembantu
d. Buku besar umum
e. File
4. Pengendalian akses
Pengendalian akses mencegah dan mendeteksi akses yang tidak
disetujui dan terlarang ke aktiva perusahaan.
Page 45
3. Verifikasi independen
Tujuan verifikasi indipenden adalah untuk meningkatkan dan
memverifikasi kebenaran dan kelengkapan dari prosedur yang
dilaksanakan oleh orang lain dalam sistem.
Berdasarkan uraian teori di atas, dapat disimpulkan bahwa prosedur dalam
pengendalian piutang usaha yaitu dengan melakukan pencatatan akuntansi dan verifikasi
dari catatan keuangan serta pemeriksaan penyajian piutang dineraca yang dilakukan
sesuai dengan prinsip akuntansi koperasi yang berlaku.
2.3.4 Tujuan Pengendalian Piutang
Tujuan pertama dirancangnya pengendalian intern dari segi pandang
manajemen ialah untuk dapat diperolehnya data yang dapat dipercaya, yaitu jika data
lengkap, akurat, unik, dan reasonable, dan kesalahan-kesalahan data yang dideteksi.
Tujuan berikutnya adalah dipatuhinya kebijakan akuntansi, yang akan dicapai jika
data yang diolah tepat waktu, penilaian, klasifikasi, dan pisah batas waktu terjadinya
transaksi akuntansi tepat. Tujuan selanjutnya adalah asset, yaitu dengan adanya
otorisasi, distribusi output, data valid dan diolah serta disimpan secara aman. Menurut
Sanyoto (2007:259) Suatu pengendalian putang memiliki tujuan sebagai berikut:
1. Dapat memperkecil kesalahan-kesalahan dalam penyajian data akuntansi,
sehingga akan menghasilkan laporan yang benar.
2. Melindungi atau membatasi kemungkinan terjadinya kecurangan dan
penggelapan-penggelapan.
3. Kegiatan organisasi akan dapat dilaksanakan dengan efisien
4. Mendorong dipatuhinya kebijakan pimpinan,
5. Tidak memerlukan detail audit dalam bentuk pengujian substantive atas
bahan bukti/data yang cukup besar oleh akuntan publik.
Selanjutnya, tujuan pengendalian piutang menurut mulyadi (2008:87), adalah
sebagai berikut:
1. Memberikan informasi untuk penagihan tepat waktu.
2. Meyakinkan bahwa sejumlah piutang memang ada dan bukan fiktif.
3. Menentukan tingkat kecairan, untuk mengelompokkan ke aktiva lancar atau
aktiva lain-lain.
4. Untuk mendapatkan dasar dalam membuat cadangan dan penghapusan piutang.
Page 46
5. Untuk mengontrol apakah maksimum kredit masing-masing langganan sudah
terlampaui atau tidak.
6. Sebagai kontrol terhadap saldo buku besar piutang.
Berdasarkan uraian teori di atas, dapat disimpulkan bahwa tujuan pengendalian
piutang adalah untuk memberikan informasi ketepatan waktu penagihan, untuk
memastikan jumlah piutang yang belum diterima, sebagai dasar dalam penghapusan
piutang dan pengawasan terhadap saldo buku besar piutang.
2.3.5 Mekanisme Pengendalian Piutang
Pengendaliaan piutang dagang yang telah dilakukan bertujuan untuk efektivitas
arus kas koperasi, sehingga usaha koperasi memiliki dana yang cukup dalam untuk
operasional usahanya dan memiliki dana dalam melakukan pembayaran utang. Menurut
Efendi dan Hiliyana (2013:6) menguraikan mekanisme pengendalian piutang, antara lain
sebagai berikut:
1. Pembuatan dan pencatatan kartu piutang sudah dikelolah denga baik
dan bukan penyebab piutang lama tertagih dan bukan penyebab
besarnya piutang.
2. Kartu piutang hanya disimpan oleh bagian account receivable sudah
dikelolah dengan baik dan bukan salah penyebab piutang lama tertagih
dan bukan penyebab besarnya piutang.
3. Pencocokan kartu piutang dengan buku besar piutang dilakukan setiap
harinya, ini sudah dikelola dengan baik dan ini bukan penyebab piutang
lama tertagih dan bukan penyebab besarnya piutang.
4. Pembuatan kuitansi pembayaran sudah dikelola dengan baik, ini bukan
merupakan peyebab piutang lama tertagih dan bukan penyebab
besarnya piutang.
5. Nomor urut yang tercetak dan nomor kuitansi tersebut juga diperiksa
oleh accounting. Pembuatan kwitansi sudah dikelola dengan baik, ini
bukan merupakan peyebab piutang lama tertagih dan bukan penyebab
besarnya piutang.
6. Pembuatan jurnal untuk penerimaan bilyet giro atau cek mundur
dilakukan oleh finance berdasarkan kuitansi dan rincian yang ada pada
semua pembayaran yang diterima, sudah dikelola dengan baik, ini
bukan merupakan peyebab piutang lama tertagih dan bukan penyebab
besarnya piutang.
7. Bilyet giro atau cek akan dinyatakan tidak sah dan akan diretur bila
terjadi penolakan atau tidak ada dana, ini sudah dikelolah dengan baik.
Page 47
8. Pembuatan analisis umur piutang perusahaan tidak menggunakan daftar
analisis umur piutang ini adalah salah satu penyebab mengapa piutang
lama tertagih.
9. Teliti piutang dilakukan berdasarkan kwitansi tagihan dengan tanggal
pembayaran yang dilakukan, ini sudah dikelolah dengan baik dan ini
bukan peyebab piutang lama tertagih dan bukan penyebab besarnya
piutang.
10. Tindakan yang dilakukan terhadap keterlambatan pembayaran yaitu
dengan cara memberitahukan keterlambatan pembayaran kepada sales
yang bersangkutan agar melakukan follow up. Tindakan yang dilakukan
perusahaan terhadap keterlambatan pembayaran sudah dikelolah dengan
baik, sehingga meraka melakukan pembayarannya.
11. Blacklist konsumen atau leasing yang sering menunda-nunda
pembayaran, ini sudah dilakukan dengan baik, sehingga mampu
mengurangi lamanya pembayara piutang dan besarnya piutang.
12. Denda keterlambatan pembayaran tidak kenakan kepada konsumen atau
leasing yang belum melakukan pembayaran pada saat jatuh tempo, ini
merupakan penyebab lamanya pembayaran dilakukan sehingga
mempengaruhi besarnya piutang.
2.3.6 Sumber-Sumber Data Analisis Keuangan Koperasi
1. Neraca
Neraca merupakan salah satu keuangan laporan keuangan yang
terpenting bagiperusahaan. Oleh karenanya, setiap perusahaan harus
menyajikan laporan keuangan dalam bentuk neraca. Neraca biasanya disusun
pada periode tertentu, dengan tujuan untuk mengetahui kondisi perusahaan saat
ini bila diperlukan. Secara garis besar susunan neraca menurut Hartono dalam
Sudarsono dan Edilius (2010:178) bahwa aktiva yang terdiri dari: aktiva lancar,
aktiva tetap dan aktiva lainnya. Passiva, yang terdiri dari utang (baik jangka
pendek maupun jangka panjang), modal dan cadangan laba dan sisa laba
tahunan yang ditahan.
2. Sisa hasil usaha (SHU)
Jenis laporan keuangan lainnya selain neraca adalah laporan sisa hasil
usahaberbeda dengan neraca yang melaporkan informasi tentang kekayaan,
Page 48
utang dan modal. Sedangkan laporan sisa hasil usaha (SHU) memberikan
informmasi tentang hasil-hasil usaha yang diperoleh usaha koperasi, laporan
sisa hasil usaha merinci seluruh jumlah hasil usaha yang diperoleh dan jumlah
biaya yang dikeluarkan. Menurut Setiadi (2011:15) bahwa “sisa hasil usaha
(SHU) merupakan selisih dari seluruh pemasukan atau penerimaan total (Total
Revenue) dengan biaya-biaya atau biaya total (Total Cost) dalam satu tahun
buku”. Sedangkan menurut Andjar (2005:128) “ SHU merupakan laba atau
keuntungan yang diperoleh dari menjalankan usaha sebagaimana layaknya
sebuah perusahaan”.
Berdasarkan uraian di atas, dapat dijelaskan bahwa sisa hasil usaha
(SHU) merupakan pendapatan yang diperoleh oleh koperasi dikurang biaya-biaya
pengeluaran dalam satu tahun buku. Biaya-biaya dalam hal ini termasuk pajak,
kewajiban-kewajiban dan biaya penyusutan.
2.4 Penelitian Terdahulu
Penelitian terdahulu yang dilakukan oleh Hasanah (2007) tentang Strategi
Pengelolaan Piutang Murabah Analisis Komparatif Pada BMT Fajar Shidiq UJKS
KOPPAS Tanah Abang dan BMT Ta’awun Cipilir. Analisi keuangan yang
digunakan untuk mengetahui pengelolaan piutang adalah dengan menggunakan
analisis Account Receivable Turnover dan Average Collection Period. Hasil
penelitian ini menunjukkan bahwa pengelolaan dan pengendalian piutang
Murabah Analisis Komparatif Pada BMT Fajar Shidiq UJKS KOPPAS Tanah
Abang dan BMT Ta’awun Cipilir masih belum optimal, terlihat pada nilai
Account Receivable Turnover dan Average Collection Period. Pada tahun 2005
dengan tingkat perputan piutang sebesar 2,35 kali, untuk 2006 perputaran
Page 49
piutangnya sebesar 1,99 kali. Dari hasil perhitungan Account Receivable Turnover
tersebut dapat disimpulkan bahwa BMT Ta’awun memiliki tren pengendalian
piutang dengan baik. Kemudian hasil analisis Average Collection Period pada
tahun 2005 memiliki tingkat perputaran piutang pada BMT Fajar Shidiq sebesar -
92,22% dibanding tingkat perputaran piutang pada BMT Ta’awun dengan
perpumbuhan rasio -33,35%.
Kemudian penelitian yang dilakukan oleh Ricatur (2012) mengenai
Efektivitas Pengelolaan Piutang Pasien BPJS (Studi Kasus pada RSUD. Dr. Saiful
Anwar Malang). Analisis yang digunakan untuk mengetahui tingkat efektivitas
pengelolaan piutang yaitu dengan menggunakan rasio perputaran piutang dan
untuk mengetahui efektivitas pembayaran waktu jatuh temponya dengan
ditunjukkan perhitungan current ratio. Hasil penelitian menunjukkan bahwa
perputaran piutang pada RSUD Dr. Saiful Anwar Malang, dari tahun ke tahun
menunjukkan peningkatan yang signifikan yaitu mulai pada tahun 2012-2013
yang ditunjukkan oleh semakin pendeknya tingkat perputaran piutang pada rumah
sakit yang berdampak pada efektivitas arus kas rumah sakit pada tahun 2012-2013
yang mengalami kenaikan.
2.5 Kerangka Berpikir
Dalam hal mengetahui bagaimana sistem pengelolaan dan pengendalian
piutang yang berjalan secara efektif pada koperasi ataupun unit kerja diperlukan
untuk peninjauan lebih lanjut tentang efektivitas pengelolaan piutang yang telah
diterapkan. Hal-hal yang perlu diperhatikan dan dilakukan dalam hal sistem
pengelolaan piutang dengan kriteria yang digunakan sebagai indikator efisiensi
pengelolaan piutang seperti, tingkat perputaran piutang, persentase piutang yang
Page 50
tak tertagih serta ratarata pengumpulan piutang. Kemudian unsur penting yang
harus dilakukan dalam menerapkan sistem pengendalian piutang. Sistem yang
biasa digunakan oleh usaha koperasi yaitu sistem pengendalian dan pengelolaan
yang lebih efektif. Usaha koperasi yang menggunakan sistem pengendalian
internal. Sistem ini memiliki beberapa unsur seperti struktur organisasi, sistem
otorisasi, fungsi yang terkait dan praktik yang sehat. Untuk memperjelaskan
kerangka berpikir penelitian dengan menggunakan gambar kerangka berpikir
sebagai berikut:
Gambar 2.1
Kerangka Berpikir
Laporan Keuangan
(Sumber: Hasil Olahan Penulis 2017).
Koperasi Masyarakat Bumiputera
(KOMAS) Telukdalam
Piutang Usaha
Alat Analisis :
1. Perputaran Piutang
2. Umur Rata-Rata Piutang
3. Rasio Tunggakan
4. Rasio Penagihan
Hasil Analisis
Neraca, Laporan
Laba/Rugi dan Laporan
Piutang
Page 51
BAB III
METODE PENELITIAN
3.1 Jenis Penelitian
Jenis penelitian ini adalah penelitian kualitatif dan kuantitatif. Hal ini dipilih
karena permasalahan internal dari perusahaan ini serta data yang dibutuhkan
merupakan data konsolidasi dari Koperasi Masyarakat (KOMAS) Bumiputera
Telukdalam.
3.2 Populasi dan Sampel
3.2.1 Populasi
Populasi menurut Sugiyono (2006:80) didefinisikan sebagai “Wilayah
generalisasi yang terdiri atas: obyek/subyek yang mempunyai kualitas dan
karakteristik tertentu yang ditetapkan oleh peneliti untuk dipelajari dan kemudian
ditarik kesimpulannya. ”Populasi yang akan digunakan oleh peneliti dalam
penelitian ini adalah laporan keuangan Koperasi Masyarakat (KOMAS)
Bumiputera Telukdalam.
3.2.2 Sampel
Sampel menurut Sugiyono (2010:81), sampel adalah bagian dari jumlah
dan karakteristik yang dimiliki oleh populasi tersebut. Sampel yang digunakan
oleh peneliti adalah laporan perhitungan sisa hasil usaha, neraca, data kredit dan
data piutang pada koperasi Masyarakat Bumiputera (KOMAS) Telukdalam
Periode tahun 2011 sampai dengan tahun 2015.
Page 52
3.3 Definisi Operasional Variabel
1. Prosedur pengeloaan piutang
Prosedur pengeloaan piutang merupakan upaya usaha koperasi dalam
mengelola piutang dan kredit yang diberikan kepada debitur agar piutang
tersebut kembali menjadi kas.
2. Sistem pengendalian piutang
Sistem pengendalian piutang adalah Serangkaian kebijakan penerapan
sistem prosedur yang digunakan manajemen dan mengawasi aktivitas yang
terjadi didalam koperasi.
3.4 Data Penelitian
3.4.1 Jenis dan Sumber Data
Jenis data yang digunakan pada penelitian ini adalah data sekunder yang
bersumber dari laporan keuangan Koperasi Masyarakat Bumiputera (KOMAS)
Telukdalam.
1.4.2 Teknik Pengumpulan Data
Pengumpulan data merupakan upaya menghimpun data yang diperlukan
dalam rangka untuk memenuhi tujuan penelitian. Teknik yang akan digunakan
peneliti untuk mengumpulkan data yaitu:
1. Data ini diperoleh dari data studi literatur, laporan penelitian, dan laporan
keuangan yang diterbitkan Koperasi Masyarakat Bumiputera (KOMAS)
Telukdalam.
2. Studi pustaka yaitu pengumpulan data dengan cara mempelajari dan
memahami buku-buku yang mempunyai hubungan dengan analisis efektivitas
Page 53
pengelolaan dan sistem pengendalian piutang seperti dari literatur, jurnal-
jurnal, media massa dan hasil penelitian yang diperoleh dari berbagai sumber,
baik dari perpustakaan dan sumber lain.
3.5 Metode Analisis Data
Analisis data yang digunakan dalam penelitian ini adalah dengan
menggunakan metode deskriptif. Metode deskriptif adalah metode analisis dengan
terlebih dahulu mengumpulkan data yang ada kemudian diklarifikasi, dianalisis,
selanjutnya diinterpretasikan sehingga dapat memberikan gambaran yang jelas
mengenai keadaan yang diteliti. Fokus pada penelitian ini adalah:
1. Penerapan dan pelaksanaan pengelolaan piutang pada Koperasi Masyarakat
Bumiputera (KOMAS) Telukdalam.
2. Sistem pengendalian piutang dalam meningkatkan efektivitas penagihan
piutang pada Koperasi Masyarakat Bumiputera (KOMAS) Telukdalam.
Sehubungan dengan fokus penelitian tersebut analisis data yang dilakukan
oleh peneliti adalah sebagai berikut:
Analisis pengelolaan piutang dalam penelitian ini meliputi dua tahapan yaitu :
1. Pengelolaan Piutang
Peneliti mengidentifikasi pengelolaan piutang pada Koperasi Masyarakat
Bumiputera (KOMAS) Telukdalam melalui :
a. Standar Pemberian Kredit
Peneliti akan mengidentifikasi bagaimana standar pemberian kredit yang
diberikan koperasi kepada anggota/nasabah untuk mendapatkan kredit.
b. Persyaratan Pemberian Kredit
Page 54
Peneliti akan mengindentifikasi persyaratan kredit yang diajukan koperasi
kepada anggota meliputi berapa lama jangka waktu kredit hingga pelunasan,
sistem pembayaran dan penagihan.
c. Kebijakan Pengumpulan Piutang
Peneliti akan mengidentifikasi bagaimana pengumpulan piutang yang sudah
diberikan anggota dan pengumpulan piutang yang akan jatuh tempo.
d. Efektivitas Pengelolaan Piutang
Efektivitas pengelolaan piutang dapat dilakukan dengan cara mengukur
menggunakan pendekatan tingkat perputaran piutang, periode rata-rata
pengumpulan piutang, rasio tunggakan dan rasio penagihan piutang. Indikator
yang digunakan untuk menilai seberapa baiknya suatu usaha mengelola piutang
usahanya ada empat (4) jenis (Shim et al, 1999 : 45) yaitu:
5. Rasio perputaran piutang (Receivable Turnover Ratio)
Tinggi rendahnya perputaran piutang (receivable turnover) mempunyai efek
yang langsung terhadap besar kecilnya modal yang diinvestasikan dalam
piutang. Semakin tinggi turnover-nya berarti semakin cepat perputaran
piutangnya, sebaliknya semakin rendah turnover-nya berarti semakin lambat
perputaran piutangnya. Tingkat perputaran piutang dirumuskan sebagai
berikut:
Penyaluran Kredit
Perputaran Piutang =
Piutang Rata-Rata
Untuk mengetahui sejauhmana perputaran piutang dalam perode tertentu
dengan kriteria yang dikemukakan oleh Kasmir (2014) dalam Tambunan
Page 55
(2015:411) berdasarkan rata-rata untuk perputaran piutang adalah 15 kali.
6. Umur rata-rata piutang
Umur rata-rata piutang dikenal juga dengan umur rata-rata pengumpulan
piutang. Syamsuddin (2011:50) umur rata-rata piutang merupakan suatu alat
yang penting dalam menilai kebijaksanaan penyaluran kredit dan
pengumpulan piutang. Perhitungan umur rata-rata piutang dirumuskan
sebagai berikut:
360
Umur Rata-Rata Piutang =
Tingkat Perputaran Piutang
Untuk mengetahui umur rata-rata pengumpulan piutang dalam periode
tertentu dengan kriterian yang dikemukakan oleh Kasmir (2014:187) dalam
Suryana dkk (2015:7) adalah 60 hari.
7. Rasio tunggakan
Rasio ini digunakan untuk mengetahui berapa jumlah piutang yang telah
jatuh tempo dari sejumlah pemberian kredit yang dilakukan dari piutang
yang belum tertagih. Rumus yang digunakan untuk menghitung rasio
tunggakan adalah:
Saldo Piutang Tertunggak Akhir Periode
Rasio Tunggakan =
Total Piutang pada periode yang sama
8. Rasio Penagihan
Rasio ini digunakan untuk mengetahui sejaumana aktivitas penagihan yang
dilakukan atau berapa besar piutang yang tak tertagih dari total piutang yang
dimiliki. Rumus yang digunakan untuk menghitung rasio penagihan adalah:
Page 56
Jumlah Piutang yang Tertagih X100%
Rasio Penagihan =
Total Piutang
Kemudian analisis yang digunakan untuk mengetahui sistem pengendalian
pada Koperasi Bumiputera (KOMAS) Telukdalam, yakni sebagai berikut:
1. Mengetahui dan menganalisis sistem pengendalian piutang yang diterapkan
pada Koperasi Bumiputera (KOMAS) Telukdalam.
2. Menganalisis efektivitas penagihan piutang pada Koperasi Bumiputera
(KOMAS) Telukdalam.
Page 57
BAB IV
HASIL DAN PEMBAHSAN
4.1 Deskripsi Penelitian
Penelitian ini termasuk penelitian kualitatif dan kuantitatif dengan metode
penelitian deskriptif yang bertujuan untuk menganalisis efektivitas pengelolaan
dan sistem pengendalian piutang pada Koperasi Masyarakat Bumiputera
(KOMAS) Telukdalam Periode 2011-2015, yakni dengan meneliti laporan
keuangan yang diperoleh dari Koperasi Masyarakat Bumiputera (KOMAS)
Telukdalam, yaitu dengan cara mengumpulkan, mencatat dan mengkaji data
sekunder yang berupa laporan keuangan dan dokumentasi yang berkaitan dengan
pengelolaan piutang Koperasi Masyarakat Bumiputera (KOMAS) Telukdalam.
Sehubunga dengan fokus penelitian tersebut analisis data yang dilakukan
oleh peneliti efektivitas pengelolaan piutang dapat dilakukan dengan cara
mengukur menggunakan pendekatan tingkat perputaran piutang, periode rata-rata
pengumpulan piutang, rasio tunggakan dan rasio penagihan piutang. Indikator
yang digunakan untuk menilai seberapa baiknya suatu usaha mengelola piutang
usahanya,
Kemudian analisis yang digunakan untuk mengetahui sistem pengendalian
pada Koperasi Bumiputera (KOMAS) Telukdalam, yakni sebagai berikut:
3. Mengetahui dan menganalisis sistem pengendalian piutang yang diterapkan
pada Koperasi Bumiputera (KOMAS) Telukdalam.
4. Menganalisis efektivitas penagihan piutang pada Koperasi Bumiputera
(KOMAS) Telukdalam.
Page 58
Sebelum peneliti melakukan analisis terhadap data keuangan Koperasi
Bumiputera (KOMAS) Telukdalam, terlebih dahulu merinci isi laporan keuangan
berupa neraca dan laporan sisa hasil usaha (SHU), dapat diketahui pada tabel 4.1
berikut:
Tabel 4.1
Koperasi Masyarakat Bumiputera (KOMAS) Telukdalam
NERACA
Per 31 Desember 2011 s/d 2015
URAIAN AKTIVA 2011 2012 2013 2014 2015
(Rp) (Rp) (Rp) (Rp) (Rp)
Aktiva Lancar
Kas 359.304.067 707.646.240 759.941.318 723.830.116 594.072.782
Bank 79.472.216 195.261.344 372.628.935 372.628.935 298.095.684
Piutang biasa anggota 9.116.694.636 10.591.308.155 11.839.766.834 11.839.766.834 14.822.939.527
Piutang deposito anggota 1.203.644.380 1.141.094.150 1.070.339.150 1.070.339.150 1.098.539.150
Persediaan barang 16.514.000 59.883.500 73.871.500 73.871.500 700.859.430
Total Aktiva Lancar 10.775.629.299 12.695.193.389 14.116.547.737 14.080.436.535 17.514.506.573
Aktiva Tetap
Tanah 14.892.742 34.892.742 56.892.742 56.892.742 56.892.742
Bangunan 170.224.500 170.224.500 170.224.500 240.220.500
Ak. Penyst bangunan 20.000.000 20.000.000 20.000.000 10.000.000
Inventaris 51.264.387 105.777.387 160.652.387 160.652.387 200.853.887
Ak. Penyst inventaris 5.036.000 -10.265.000 -10.265.000 -13.145.000
Total Aktiva Tetap 66.157.129 335.930.629 397.504.629 397.504.629 494.822.129
TOTAL AKTIVA 10.841.786.428 13.031.124.018 14.514.052.366 14.477.941.164 18.009.326.702
PASSIVA
Kewajiban
Simpanan sukarela 7.545.409.757 8.667.244.288 9.852.103.833 9.842.103.833 12.172.109.447
Beban YMH dibayar 11.660.000 39.023.813 39.023.813 46.356.419
Total Kewajiban 7.545.409.757 8.678.904.288 9.891.127.646 9.881.127.646 12.218.465.866
Kekayaan Bersih
Simpanan pokok 575.735.000 1.004.085.000 1.119.605.000 1.109.605.000 1.352.671.459
Simpanan wajib 963.462.000 1.247.136.685 1.442.654.139 1.442.654.139 1.845.334.385
Simpanan deposito 577.145.000 323.142.724 303.869.996 303.869.996 411.870.000
Dana cadangan 111.315.975 232.134.208 389.592.994 389.592.994 675.369.598
Page 59
Dana Risiko 896.700
SHU tak terbagi 2.785.051 5.531.478 4.707.352 4.707.352 82.651
Dana Pembangunan 1.514.678 -24.485.322 20.026.391 20.026.391 55.426.391
Dana tak terduga 28.485.240 38.080.056 38.080.056 38.080.056 38.080.056
Kekayaan tanah 20.000.000 20.000.000 20.000.000 20.000.000
Kekayaan bangunan 170.224.500 170.224.500 170.224.500 170.224.000
Kekayaan inventaris 38.600.000 38.600.000 38.600.000 38.600.000
SHU tahun berjalan 1.037.046.727 1.287.698.401 1.075.564.292 1.055.564.292 1.182.307.096
Total Kekayaan Bersih 3.297.489.671 4.342.147.730 4.622.924.720 4.592.924.720 5.790.862.336
TOTAL PASSIVA 10.841.899.428 13.021.052.018 14.514.052.366 14.477.941.164 18.009.326.702
Sumber : Laporan Keuangan Koperasi Masyakat Bumiputera (KOMAS) Telukdalam Tahun 2011-2015.
Berdasarkan tabel 4.1 di atas, dapat diketahui bahwa disisi aktiva terdiri
dari aktiva lancar dan aktiva tetap, kemudian disisi passiva terdiri dari kewajiban
dan kekayaan bersih koperasi. Total aktiva lancar pada Koperasi Masyakat
Bumiputera (KOMAS) Telukdalam dari tahun 2011 sebesar Rp. 10.775.629.299,
pada tahun 2012 naik menjadi sebesar Rp. 12.695.193.389, pada tahun 2013 naik
menjadi sebesar Rp. 14.116.547.737, kemudian pada tahun 2014 turun menjadi
Rp. 14.080.436.535 dan pada tahun 2015 naik menjadi Rp. 17.514.506.573.
Kemudian total aktiva tetap Koperasi Masyakat Bumiputera (KOMAS)
Telukdalam dari tahun 2011-2015 berturut-turut sebesar Rp. 66.157.129 untuk
tahun 2011, Rp. 335.930.629 untuk tahun 2012, Rp. 397.504.629 untuk tahun
2013, Rp. 397.504.629 untuk tahun 2014, Rp. 494.822.129 untuk tahun 2015.
Selanjutnya, total kewajiban pada Koperasi Masyakat Bumiputera
(KOMAS) Telukdalam dari tahun 2011-2015 ; pada tahun 2011 sebesar Rp.
7.545.409.757, pada tahun 2012 naik menjadi sebesar Rp. 8.678.904.288, pada
tahun 2013 sebesar Rp. 9.891.127.646, pada tahun 2014 sebesar Rp.
9.881.127.646, pada tahun 2015 naik menjadi sebesar Rp. 12.218.465.866, dan
total kekayaan bersih Koperasi Masyakat Bumiputera (KOMAS) Telukdalam dari
Page 60
tahun 2011-2015 masing-masing ; pada tahun 2011 sebesar Rp. 3.297.489.671,
pada tahun 2012 sebesar Rp. 4.342.147.730, pada tahun 2013 sebesar Rp.
4.622.924.720, pada tahun 2014 sebesar Rp. 4.592.924.720, pada tahun 2015 naik
menjadi sebesar Rp. 5.790.862.336.
Tabel 4.2
Koperasi Masyakat Bumiputera (KOMAS) Telukdalam
LAPORAN PERHITUNGAN SISA HASIL USAHA (SHU)
Per 31 Desember 2011 s/d 2015
URAIAN 2011 2012 2013 2014 2015
(Rp) (Rp) (Rp) (Rp) (Rp)
Pendapatan Bunga Biasa 1.562.135.509 2.084.832.043 1.991.903.613 2.334.502.130 2.321.170.825
Pendapatan Bunga Deposito 169.290.808 58.917.460 20.351.730 16.311.000
Jumlah Pendapatan 1.731.426.317 2.143.749.503 2.012.255.343 2.350.813.130 2.321.170.825
Beban
Beban Rapat Anggota 58.420.000 61.652.000 60.100.000 58.250.000
Beban Rapat P & K 21.240.000 21.291.500
Beban Rapat Pengurus 22.615.000 31.336.000 27.207.500
Beban Honor P & K 488.400.000 629.531.000 743.750.000 794.200.000 836.867.361
Beban Honor DPA 40.467.500 61.328.700 76.368.614
Beban Tunjangan P & K 60.100.000
Beban transportasi 26.345.000 52.427.575 49.799.900 52.073.000 51.324.000
Beban Rapat Anggota Tahunan 42.040.000
Beban Bunga 70.359.200 47.816.924 22.839.172 9.660.000
Beban Data Base 6.200.000 700.000 30.000.000
Beban Penndidikan 24.500.000 40.700.000 42.850.000 3.000.000 2.500.000
Beban Provisi 19.430.000 12.128.406 11.504.000 14.740.000 10.100.000
Beban ATK 37.684.050 40.855.800 35.504.550 41.701.650 37.798.750
Beban Insentif 34.260.000 20.995.248 3.000.000 6.848.033
Beban Rekening Listik/Koran 831.500 6.703.000 2.401.678 6.512.000 6.771.000
Beban Pemeliharaan/Ongkos
Kanntor 16.734.000 17.840.000 16.175.000 23.390.000 15.378.000
Beban Sosial 13.636.882 15.951.640 18.872.000 19.404.000 17.807.000
Beban Pem. Brog/Survei
Jaminan 1.785.000 4.990.000 6.951.500 8.565.000 5.135.000
Beban Simpanan Deposito 16.145.000
Beban Pembangunan
Page 61
Beban Audit 21.000.000 13.781.000 15.654.000
Beban Bonus Penagihan 29.322.871 41.045.518 50.732.990
Beban HUT 7.300.000 9.800.000
Beban Lain-lain 18.087.420 30.029.234 3.884.535 4.801.000
Jumlah Beban 839.288.052 1.033.956.827 1.135.711.206 1.192.912.901 1.280.359.215
Pendapatan Lain-Lain
Pendapatan Lain-Lain 99.064.930 92.357.960 79.071.640 99.067.000 68.753.500
Pendapatan Lain-Lain/Brog 13.131.000 16.847.000 22.350.000 24.134.000 19.515.000
Pendapatan Lain-lain/Denda 28.623.532 50.398.317 81.506.939 77.430.611 52.720.152
Pendapatan Lain-lain/Laba 4.171.000 16.592.000 1.823.672 9.702.500 1.054.000
Pendapatan Lain-lain/Bunga
Bank 1.710.448 14.267.904 12.716.220 -547.166
Jumlah Pendapatan Lain-Lain 144.990.462 177.905.725 199.020.155 223.050.331 141.495.486
Total Hasil Usaha 1.037.128.727 1.287.698.401 1.075.564.292 1.380.950.560 1.182.307.096
Sumber : Laporan Keuangan Koperasi Masyakat Bumiputera (KOMAS) Telukdalam Tahun 2011-2015.
Berdasarkan laporan perhitungan hasil usaha pada tabel 4.2, dapat
diketahui bahwa pendapatan sebelum dikurangi beban pada Koperasi Masyakat
Bumiputera (KOMAS) Telukdalam dari tahun 2011-2015 berturut-turut sebesar
Rp. 1.731.426.317 untuk tahun 2011, Rp. 2.143.749.503 untuk tahun 2012, Rp.
2.012.255.343 untuk tahun 2013, Rp. 2.350.813.130 untuk tahun 2014 dan untuk
tahun 2015 sebesar Rp. 2.321.170.825. Total hasil usaha setelah dikurangi selama
5 (lima) tahun terakhir berturut-turut sebesar Rp. 1.037.128.727 untuk tahun 2011,
Rp. 1.287.698.401 untuk tahun 2012, Rp. 1.075.564.292 untuk tahun 2013, Rp.
1.380.950.560 untuk tahun 2014 dan untuk tahun 2015 sebesar Rp. 1.182.307.096.
Ini berarti total sisa hasil usaha dari selam 5 tahun berjalan terjadinya fluktuasi,
hal ini disebabkan jumlah pendapatan tiap tahun tidak menetap.
4.2 Analisis Data
Analisis data yang digunakan dalam penelitian ini adalah dengan
menggunakan metode deskriptif. Metode deskriptif adalah metode analisis dengan
Page 62
terlebih dahulu mengumpulkan data yang ada kemudian diklarifikasi, dianalisis,
selanjutnya diinterpretasikan sehingga dapat memberikan gambaran yang jelas
mengenai keadaan yang diteliti. Berdasarka rumusan masalah dalam penelitian
maka titik fokus yang diketahui adalah: (1) Penerapan dan pelaksanaan
pengelolaan piutang pada Koperasi Masyarakat Bumiputera (KOMAS)
Telukdalam dan (2) Sistem pengendalian piutang dalam meningkatkan efektivitas
penagihan piutang pada Koperasi Masyarakat Bumiputera (KOMAS) Telukdalam.
Sehubunga dengan fokus penelitian yang dilakukan, maka analisis data yang
dilakukan oleh peneliti adalah analisis pengelolaan piutang dan sistem
pengendalian piutang.
4.2.1 Pengelolaan Piutang
Peneliti telah mengidentifikasikan pengelolaan piutang pada Koperasi
Masyarakat Bumiputera (KOMAS) Telukdalam melalui:
1. Standar pemberian kredit
Peneliti telah melakukan identifikasi tentang standar pemberian kredit yang
diberikan koperasi kepada anggota/nasabah untuk mendapatkan kredit. Adapun
standar pemberian kredit kepada nasabah/anggota Koperasi Masyarakat
Bumiputera (KOMAS) Telukdalam dengan menggunakan sistem 6 C, yakni:
Character yaitu penilaian ini dapat mengetahui sejauh mana tingkat kejujuran
dan tekad baik calon anggota yaitu kemauan untuk memenuhi kewajiban-
kewajiban dari calon anggota, Capacity yaitu penilaian untuk melihat
kemampuan dalam melunasi kewajibannya dari kegiatan usaha yang dilakukan.
Capital yaitu penilaian terhadap prinsip capital tidak hanya melihat besar
kecilnya modal yang dimiliki oleh calon anggota tetapi juga bagaimana
Page 63
distribusi modal itu ditempatkan, Collateral yaitu penilaian ini diartikan
sebagai jaminan fisik harta benda yang bernilai uang dan mempunyai harga
stabil dan mudah dijual. Jika pada dari peminjam terkena kecelakaan atau hal-
hal lain yang mengakibatkan peminjam tidak mampu membayar hutangnya,
maka tindakan akhir yang dilakukan oleh Koperasi adalah melaksanakan
haknya atas collateral yang diikat secara yuridis untuk menjamin hutangnya
pada koperasi, Condition of Economy yaitu prinsip condition (kondisi) dinilai
situasi dan kondisi politik, sosial, ekonomi dan kondisi pada sektor usaha calon
peminjam. Maksudnya agar Koperasi dapat memperkecil resiko yang mungkin
timbul oleh kondisi ekonomi.
2. Persyaratan pemberian kredit
Peneliti telah melakukan identifikasi persyaratan kredit yang diajukan koperasi
kepada anggota meliputi berapa lama jangka waktu kredit hingga pelunasan,
sistem pembayaran dan penagihan. Adapun persayaratan calon debitur
koperasi yang dapat mengakses Koperasi Masyarakat Bumiputera adalah
individu (perorangan badan hukum), kelompok, koperasi yang melakukan
usaha produktif dan memenuhi syarat antara lain :
a. Legalitas perorangan dan Badan Usaha Hukum, seperti :
a) KTP dan Kartu Keluarga untuk individu,
b) Surat Pengukuhan Instansi terkait Surat Keterangan Usaha
dariLurah/Kepala Desa dan/atau akte Notaris untuk kelompok,
c) AD/ART beserta perubahannya (4) Badan Hukum lain sesuai ketentuan
yang berlaku untuk Koperasi.
Page 64
b. Perijinan usaha :
a) Untuk kredit dengan plafond s/d Rp.100 juta, ijin usaha a.I. TDP, Slur,
dan SITU dapat digantikan dengan Surat Keterangan dari Kepala
Desa/Lurah,
b) Pinjaman dengan plafond di atas RP. 100 juta perijinan sesuai dengan
ketentuan yang berlaku, yakni dengan memberikan surat keterangan dari
Kepala Desa/Lurah serta memberikan brog sebagai jaminan kredit.
Selanjunya, setelah syarat-syarat dilengkapi, pihak nasabah/anggota
Koperasi Masyarakat Bumiputera (KOMAS) Telukdalam dalam hal ini
akan melakukan checking serta peninjauan langsung ke lapangan tentang
layak atau tidaknya calon peminjam (debitur) diberikan pinjaman dengan
menanyakan hal-hal yang berkaitan dengan permohonan tersebut antara
lain:
a. Mencocokan fotokopi bukti diri/identitas lain sesuai dengan aslinya.
b. Menanyakan hal-hal yang berhubunga dengan usaha calon debitur.
Misalnya: modal dan pinjaman pada pihak lain.
c. Menanyakan tentang keuntungan dari usaha calon debitur/anggota yang
meminjam dengan tujuan untuk mengetahui kemampuan membayar
pinjaman.
Setelah calon debitur memenuhi persyaratan, maka calon debitur akan
memperoleh keputusan kredit yang berisi persetujuan akan adanya
pemberian kredit anggota sesuai permohonan yang diajukannya. Keputusan
persetujuan permohonan kredit berupa mengabulkan sebagian atau seluruh
Page 65
permohonan kredit dari calon debitur. Pihak Koperasi Masyarakat
Bumiputera (KOMAS) Telukdalam akan memberitahukan kepada calon
debitur untuk mengkonfirmasikan kembali beberapa hari menurut hari yang
telah ditentukan oleh pihak koperasi setelah pengajuan permohonan kredit.
Biasanya pemberian putusan dilakukan 3-5 hari setelah pendaftaran
permohonan kredit anggota Koperasi Masyarakat (KOMAS) Bumiputera
Telukdalam, setelah tahapan keputusan pemberian kredit maka Koperasi
Masyarakat (KOMAS) Bumiputera Telukdalam melakukan pencairan kredit
kepada nasabah yang bersangkutan.
3. Kebijakan pengumpulan piutang
Peneliti telah mengidentifikasikan bagaimana pengumpulan piutang yang
sudah diberikan anggota dan pengumpulan piutang yang akan jatuh tempo.
Peminjam pada Koperasi Masyarakat Bumiputera (KOMAS) Telukdalam ada
dua macam yaitu anggota koperasi dan nasabah umum. Jangka waktu
pelunasan pinjaman yang harus dipenuhi oleh anggota adalah disesuaikan
dengan kesepakatan awal saat anggota melakukan pinjaman dengan pihak
koperasi. Pembayaran angsuran pinjaman dan piutang lainnya langsung
dibayarkan kepada pegawai/pelaksana harian koperasi dan dilaksanakan
ditanggal sesuai anggota mengambil pinjaman kredit setiap bulannya sampai 5
hari setelah tanggal peminjaman. Kemudian apabila terjadinya tunggakan
pembayaran kredit, maka pihak koperasi melakukan penagihan dengan melalui
petugas yang melakukan pengumpulan piutang (kolektor). Pengumpulan
piutang yang tertunggak menjadi tanggungjawab kolektor untuk melakukan
Page 66
penagihan kepada anggota dan nasabah umum yang mengalami tunggakan
pembayaran kredit.
4.2.2 Analisis Efektivitas Pengelolaan Piutang
Analisis efektivitas pengelolaan piutang dapat dilakukan dengan cara
mengukur menggunakan pendekatan tingkat perputaran piutang, periode rata-rata
pengumpulan piutang, rasio tunggakan dan rasio penagihan piutang. Sebelum
menghitung rasio keuangan tersebut, peneliti membuat tabel rincian isi neraca
keuangan koperasi, adalah sebagai berikut:
Tabel 4.3
Rincian Isi Neraca Lapora Keuangan
Keterangan 2011 2012 2013 2014 2015
Penyaluran kredit 10.700.817.500 10.646.250.000 10.334.387.891 10.514.052.366 10.660.859.000
Piutang rata-rata 759.712.886 882.775.679,58 986.647.231 1.209.504.363,83 1.235.244.960,58
Saldo piutang tertunggak
akhir periode 900.000.000 1.600.000.000 1.500.000.000 2.400.000.000 5.379.569.475
Total piutang pada
periode yang sama 9.116.554.636 10.593.308.155 11.839.766.834 14.514.052.366 14.822.939.527
Jumlah piutang yang
tertagih 8.216.554.636 8.993.308.155 10.339.766.834 12.114.052.366 9.443.370.052
Sumber : Laporan Keuangan Koperasi Masyakat Bumiputera (KOMAS) Telukdalam.
Berdasarkan tabel 4.3 di atas, maka dapat dihitung seberapa baiknya
mengelola piutang koperasi dengan cara mengukur menggunakan pendekatan
tingkat perputaran piutang, periode rata-rata pengumpulan piutang, rasio
tunggakan dan rasio penagihan piutang. Dengan hasil perhitungan sebagai berikut:
1. Analisis perputaran piutang
Rasio perputaran piutang digunakan untuk mengetahui tinggi rendahnya
perputaran piutang terhadap kas yang diinvestasikan kepada nasabah atau
anggota koperasi. Oleh karena itu, dapat dijelaskan bahwa Semakin tinggi
Page 67
turnover-nya berarti semakin cepat perputaran piutangnya, sebaliknya semakin
rendah turnover-nya berarti semakin lambat perputaran piutangnya.
Perhitungan pendekatan tingkat perputaran piutang dari Tahun 2011 s/d 2015.
Dengan rumus sebagai berikut:
Penyaluran Kredit
Perputaran Piutang =
Piutang Rata-Rata
Berdasarkan rumus di atas, maka dapat dihitung seberapa besar
perputaran piutang (Receivable Turnover). Dengan hasil perhitungan pada
tabel berikut ini:
Tabel 4.4
Perhitungan Rasio Perputaran Piutang pada Koperasi Masyarakat
(KOMAS) Bumiputera Telukdalam Tahun 2011 s/d 2015
Tahun Penyaluran
Kredit (Rp)
Piutang Rata-
Rata (Rp)
Perputaran
Piutang
Penilaian Rasio
Perputaran
Piutang
Keterangan
2011 10.700.817.500 759.712.886 14,085 (kali)
15 kali Kurang
efektif
2012 10.646.250.000 882.775.679,58 12,059 (kali)
2013 10.334.387.891 986.647.231 10,474 (kali)
2014 10.514.052.366 1.209.504.363,83 8,69 (kali)
2015 10.660.859.000 1.235.244.960,58 8,63 (kali) Sumber : Hasil Olahan Peneliti 2016.
Tabel hasil perolehan perhitungan rasio keuangan di atas
menggambarkan rasio perputaran piutang Koperasi Masyarakat Bumiputera
(KOMAS) Telukdalam dari tahun 2011 s/d 2015, pada tahun 2011 jumlah
perputan piutang sebanyak 14,085 kali dalam periode tersebut, pada tahun
2012 perputaran piutang sebanyak 12,059 kali, pada tahun 2013 perputaran
piutang sebanyak 10,474, pada tahun 2014 perputaran piutang sebanyak 8,69
Page 68
dan pada tahun 2015 perputaran piutang sebanyak 8,63 kali. Berdasarkan rata-
rata industri untuk perputaran piutang yang dikemukakan oleh Kasmir (2014)
dalam Tambunan (2015:411) adalah 15 kali, maka pada tahun 2011 sampai
dengan tahun 2015 penagihan piutang dianggap tidak berhasil karena
perputaran piutang sangat kecil dan masih kurang dari rata-rata industri yang
sudah ditetapkan. Selama 5 tahun berjalan perputaran piutang semakin lama
semakin menurun, hal ini disebabkan oleh pelunasan kredit yang tidak tepat
waktu yang ditentukan sehingga kas piutang yang tertunggak tidak mampun
membiayai piutang untuk dipinjmakan kembali kepada anggota atau nasabah
umum. Untuk lebih dimengerti, rasio perputaran piutang Koperasi Masyarakat
Bumiputera (KOMAS) Telukdalam dapat juga dijelaskan dalam bentuk grafik
sebagai berikut:
Grafik 4.1
Perputaran Piutang Koperasi Masyarakat Bumiputera (KOMAS)
Telukdalam Tahun 2011 s/d 2015
Sumber : Hasil Olahan Peneliti 2016.
0
2
4
6
8
10
12
14
16 14,085
12,059
10,474
8,69 8,63
Perputaran Piutang
2011 2012 2013 2014 2015
Page 69
2. Umur rata-rata piutang
Umur rata-rata piutang digunakan untuk mengetahui seberapa lama umur rata-
rata pengumpulan piutang. Umur rata-rata piutang merupakan suatu instrumen
dalam menilai kebijaksanaan penyaluran kredit dan pengumpulan piutang
kepada nasabah/anggota Koperasi Masyarakat Bumiputera (KOMAS)
Telukdalam. Perhitungan umur rata-rata piutang dirumuskan sebagai berikut:
360
Umur Rata-Rata Piutang =
Tingkat Perputaran Piutang
Berdasarkan rumus di atas, maka dapat dihitung seberapa lama umur
rata-rata piutang. Rasio ini mengkaji tentang bagaimana suatu koperasi melihat
periode pengumpulan piutang yang akan terlihat. rasio ini mengukur efisiensi
pengelolaan piutang koperasi, rata-rata jangka waktu penagihan adalah rata-
rata jangka waktu lamanya koperasi harus menunggu pembayaran angsuran.
Dengan hasil perhitungan pada tabel 4.5 dibawah ini:
Tabel 4.5
Perhitungan Umur Rata-Rata Piutang pada Koperasi Masyarakat
(KOMAS) Bumiputera Telukdalam Tahun 2011 s/d 2015
Tahun Waktu Perputaran
Piutang
Umur Rata-
Rata Piutang Kriteria Keterangan
2011 360 14,085 (kali) 25,559 Hari
60 Hari
Efektif
2012 360 12,059 (kali) 29,853 Hari Efektif
2013 360 10,474 (kali) 34,37 Hari Efektif
2014 360 8,69 (kali) 41,426 Hari Efektif
2015 360 8,63 (kali) 41,71 Hari Efektif Sumber : Hasil Olahan Peneliti 2016.
Berdasarkan tabel 4.5 di atas dapat dijelaskan umur rata-rata piutang
dari tahun 2011 s/d 2015, pada tahun 2011 umur rata-rata pengumpulan
Page 70
piutang memperoleh 25,559 hari, tahun 2012 meningkat menjadi 29,853 hari,
tahun 2013 meningkat kembali sebesar 34,37 hari, tahun 2014 memperoleh
dengan umur rata-rata pengumpulan piutang sebesar 41,426 hari dan tahun
2015 menurun kembali kembali sebesar 41,71 Hari. Umur rata-rata piutang
dari tahun 2011 s/d 2015 berfluktuasi, hal ini dinyatakan bahwa
nasabah/anggota telah membayar angsuran kreditnya dengan tepat waktu.
Berdasarkan rata-rata periode rata-rata penagihan piutang yang dikemukakan
oleh Kasmir (2014) dalam Suryana dkk (2015:7) adalah 60 hari, artinya bahwa
pada tahun 2011 sampai dengan tahun 2015 dapat dikatakan koperasi mampu
melakukan penagihan secara cepat atau tepat waktu. Untuk lebih jelas dan
terperinci, umur rata-rata piutang dapat dijelaskan dengan menggunakan grafik
sebagai berikut:
Grafik 4.2
Umur Rata-Rata Piutang Koperasi Masyarakat Bumiputera (KOMAS)
Telukdalam Tahun 2011 s/d 2015
Sumber : Hasil Olahan Peneliti 2016.
0
5
10
15
20
25
30
35
40
45
25,559
29,853
34,37
41,426 41,71
Umur Rata-Rata Piutang
2011 2012 2013 2014 2015
Page 71
3. Rasio tunggakan
Rasio ini digunakan untuk mengetahui berapa jumlah piutang yang telah jatuh
tempo dari sejumlah pemberian kredit yang dilakukan dari piutang yang belum
tertagih. Rumus yang digunakan untuk menghitung rasio tunggakan adalah:
Saldo Piutang Tertunggak Akhir Periode
Rasio Tunggakan =
Total Piutang pada periode yang sama
Tabel 4.6
Perhitungan Rasio Tunggakan pada Koperasi Masyarakat (KOMAS)
Bumiputera Telukdalam Tahun 2011 s/d 2015
Tahun Saldo Piutang Tertunggak
Akhir Periode
Total Piutang Pada
Periode Yang Sama
Rasio
Tunggakan
2011 900.000.000 9.116.554.636 1,32%
2012 1.600.000.000 10.593.308.155 0,66%
2013 1.500.000.000 11.839.766.834 0,78%
2014 2.400.000.000 14.514.052.366 0,6%
2015 5.379.569.475 14.822.939.527 1,75%
Berdasarkan tabel 4.6 di atas, maka dapat dijelaskan bahwa dari tahun
2011 s/d 2015 tunggakan pinjaman untuk tahun 2011 sebesar 1,32% dengan
jumlah nominal Rp. 900.000.000, untuk tahun 2012 tunggakan sebesar 0,66%
dengan jumlah nominal Rp. 1.600.000.000, tahun 2013 tunggakan sebesar
0,78% dengan jumlah nominal Rp. 1.500.000.000, tahun 2014 tunggakan
piutang sebesar 0,6% dengan jumlah nominal Rp. 2.400.000 dan untuk tahun
2015 dengan tunggakan sebesar 1,75% dengan jumlah nominal Rp.
5.379.569.473. Pada kondisi seperti ini, Koperasi Masyarakat Bumiputera
(KOMAS) Telukdalam mengalami peningkatan tunggakan dari tahun ketahun,
disebabkan oleh sistem penagihan pinjaman yang belum berjalan secara efektif
dan efisien. Tabel 4.6 di atas dapat digambarkan rasio tunggakan piutang
Page 72
Koperasi Masyarakat Bumiputera (KOMAS) Telukdalam dalam bentuk grafik
sebagai berikut:
Grafik 4.3
Rasio Tunggakan Piutang Koperasi Masyarakat Bumiputera (KOMAS)
Telukdalam Tahun 2011 s/d 2015
Sumber : Hasil Olahan Peneliti 2017.
4. Rasio penagihan
Rasio ini digunakan untuk mengetahui sejaumana aktivitas penagihan yang
dilakukan atau berapa besar piutang yang tak tertagih dari total piutang yang
dimiliki. Rumus yang digunakan untuk menghitung rasio penagihan adalah:
Jumlah Piutang yang Tertagih x 100%
Rasio Penagihan =
Total Piutang
Berdasarkan rumus di atas, maka dapat dihitung seberapa lama umur
rata-rata piutang. Dengan hasil perhitungan pada tabel 4.7.
Tabel 4.7
Perhitungan Rasio Penagihan pada Koperasi Masyarakat (KOMAS)
Bumiputera Telukdalam Tahun 2011 s/d 2015
Tahun Jumlah Piutang yang
Tertagih Total Piutang
Rasio
Tunggakan
2011 8.216.554.636 9.116.554.636 9%
2012 8.993.308.155 10.593.308.155 8,4%
2013 10.339.766.834 11.839.766.834 8,7%
0,00%
0,50%
1,00%
1,50%
2,00%
1 2 3 4 5
1,32%
0,66% 0,78%
0,6%
1,75%
Series1 2011 2012 2013 2014
Page 73
2014 12.114.052.366 14.514.052.366 8,3%
2015 9.443.370.052 14.822.939.527 63,70%
Sumber: Hasil Olaha Peneliti 2017.
Berdasarkan tabel 4.7, maka dapat dijelaskan bahwa dari tahun 2011 s/d
2014 rasio penagihan sama dengan dibawah 10%, artinya pada tahun 2011 s/d
2014 Koperasi Masyarakat Bumiputera (KOMAS) Telukdalam tingkat piutang
tak tertagih dari nasabah/anggota yang meminjam tidak begitu maksimal.
Untuk itu dapat dinyatakan bahwa penagihan piutang koperasi cukup efektif.
Sedangkan pada tahun 2015 terdapatnya tunggakan sebesar 63,70%%, hal ini
dikarenakan oleh total saldo piutang tak tertagih pada akhir periode 2015
sebesar Rp. 5.379.569.473. Pada kondisi seperti ini, Koperasi Masyarakat
Bumiputera (KOMAS) Telukdalam mengalami kinerja keuangan yang kurang
baik. Hal ini disebabkan oleh prosedur penagihan piutang yang dilakukan
kolektor belum efektif. Dari tabel 4.7 di atas dapat digambarkan rasio
penagihan piutang Koperasi Masyarakat Bumiputera (KOMAS) Telukdalam
dalam bentuk grafik 4.4:
Grafik 4.4
Rasio Penagihan Piutang Koperasi Masyarakat Bumiputera (KOMAS)
Telukdalam Tahun 2011 s/d 2015
0%
20%
40%
60%
80%
1 2 3 4 5
9% 8,40% 8,70% 8,30%
63,70%
2011 2012 2013 2014
Rasio Penagihan
Page 74
4.2.3 Analisis Sistem Pengendalian Piutang
Penagihan piutang tidak berdasarkan standar yang telah ditetapkan
koperasi. Prosedur penagihan piutang yang dilakukan oleh Koperasi Masyarakat
Bumiputera (KOMAS) Telukdalam sudah baik. Hal ini dapat dilihat dari
dokumen-dokumen yang digunakan dalam penagihan piutang. Pengendalian
piutang yang dilakukan koperasi antara lain:
1. Pembuatan dan pencatatan kartu piutang sudah dikelola dengan baik dan
bukan penyebab piutang lama tertagih dan bukan penyebab besarnya piutang.
2. Kartu piutang hanya disimpan oleh bagian pencatatan piutang sudah
dikelolah dengan baik dan bukan salah penyebab piutang lama tertagih dan
bukan penyebab besarnya piutang.
3. Pencocokan kartu piutang dengan buku besar piutang dilakukan setiap
harinya, ini sudah dikelola dengan baik dan ini bukan penyebab piutang lama
tertagih dan bukan penyebab besarnya piutang
4. Pembuatan kuitansi pembayaran sudah dikelola dengan baik, ini bukan
merupakan peyebab piutang lama tertagih dan bukan penyebab besarnya
piutang.
5. Nomor urut yang tercetak dan nomor kuitansi tersebut juga diperiksa oleh
accounting. Pembuatan kwitansi sudah dikelola dengan baik, ini bukan
merupakan peyebab piutang lama tertagih dan bukan penyebab besarnya
piutang.
6. Bilyet giro atau cek akan dinyatakan tidak sah dan akan diretur bila terjadi
penolakan atau tidak ada dana, ini sudah dikelolah dengan baik.
Page 75
7. Pembuatan analisis umur piutang Koperasi Masyarakat Bumiputera
(KOMAS) Telukdalam dengan menggunakan daftar analisis umur piutang
koperasi.
8. Teliti piutang dilakukan berdasarkan kwitansi tagihan dengan tanggal
pembayaran yang dilakukan, ini sudah dikelolah dengan baik dan ini bukan
peyebab piutang lama tertagih dan bukan penyebab besarnya piutang.
9. Tindakan yang dilakukan terhadap keterlambatan pembayaran yaitu dengan
cara memberitahukan keterlambatan pembayaran kepada karyawan yang
bersangkutan agar melakukan follow up. Tindakan yang dilakukan Koperasi
Masyarakat Bumiputera (KOMAS) Telukdalam terhadap keterlambatan
pembayaran sudah dikelolah dengan baik, sehingga meraka melakukan
pembayarannya.
10. Denda keterlambatan pembayaran dikenakan kepada sipeminjam yang belum
melakukan pembayaran pada saat jatuh tempo.
4.3 Pembahasan
Berdasarkan hasil analisis data penelitian di atas, bahwa pengelolaan
piutang dan sistem pengendalian piutang telah berjalan dengan efektif dan efisien.
Penerapan dan pelaksanaan pengelolaan piutang pada Koperasi Masyarakat
Bumiputera (KOMAS) Telukdalam dan sistem pengendalian piutang dalam
meningkatkan efektivitas penagihan piutang pada Koperasi Masyarakat
Bumiputera (KOMAS) Telukdalam.
Pengelolaan piutang pada Koperasi Masyarakat Bumiputera (KOMAS)
Telukdalam telah melalui tahapan dari standar pemberian kredit, persyaratan
Page 76
pemberian kredit dan kebijakan pengumpulan piutang. Persyaratan yang
diterapkan di Koperasi Masyarakat Bumiputera (KOMAS) Telukdalam telah
dilakukan dengan baik. Efektivitas pengelolaan piutang menggambarkan rasio
perputaran piutang Koperasi Masyarakat Bumiputera (KOMAS) Telukdalam
mengalami penurunan. Berdasarkan perhitungan dari rasio perputaran piutang
Koperasi Masyarakat Bumiputera (KOMAS) Telukdalam dari tahun 2011 s/d
2015, pada tahun 2011 jumlah perputan piutang sebanyak 14,085 kali dalam
periode tersebut, pada tahun 2012 perputaran piutang sebanyak 12,059 kali, pada
tahun 2013 perputaran piutang sebanyak 10,474, pada tahun 2014 perputaran
piutang sebanyak 8,69 dan pada tahun 2015 perputaran piutang sebanyak 8,63
kali. Berdasarkan rata-rata industri untuk perputaran piutang yang dikemukakan
oleh Kasmir (2014) dalam Tambunan (2015:411) adalah 15 kali, maka pada tahun
2011 sampai dengan tahun 2015 penagihan piutang dianggap tidak berhasil karena
perputaran piutang sangat kecil dan masih kurang dari rata-rata industri yang
sudah ditetapkan.
Umur rata-rata piutang koperasi menurun diikuti juga dengan umur rata-
rata pengumpulan piutang menjadi peningkatan atau kelonggaran dalam
pengumpulan piutang. Koperasi Masyarakat Bumiputera (KOMAS) Telukdalam
menetapkan jangka waktu kredit yang diberikan kepada nasabah paling lama 60
hari. Pada Tahun 2011 umur rata-rata pengumpulan piutang memperoleh 25,559
hari, tahun 2012 meningkat menjadi 29,853 hari, tahun 2013 meningkat kembali
sebesar 34,37 hari, tahun 2014 memperoleh dengan umur rata-rata pengumpulan
piutang sebesar 41,426 hari dan tahun 2015 meningkat kembali sebesar 41,71
Page 77
hari. umur rata-rata piutang dari tahun 2011 s/d 2015 berfluktuasi, hal ini
dinyatakan bahwa nasabah/anggota telah membayar angsuran kreditnya dengan
tepat waktu. Berdasarkan rata-rata periode rata-rata penagihan piutang yang
dikemukakan oleh Kasmir (2014) dalam Suryana dkk (2015:7) adalah 60 hari,
artinya bahwa pada tahun 2011 sampai dengan tahun 2015 dapat dikatakan
koperasi mampu melakukan penagihan secara cepat atau tepat waktu..
Kemudian rasio tunggakan pinjaman tahun 2011 s/d 2015 tunggakan
pinjaman untuk tahun 2011 sebesar 1,32% dengan jumlah nominal Rp.
900.000.000, untuk tahun 2012 tunggakan sebesar 0,66% dengan jumlah nominal
Rp. 1.600.000.000, tahun 2013 tunggakan sebesar 0,78% dengan jumlah nominal
Rp. 1.500.000.000, tahun 2014 tunggakan piutang sebesar 0,6% dengan jumlah
nominal Rp. 2.400.000 dan untuk tahun 2015 dengan tunggakan sebesar 1,75%
dengan jumlah nominal Rp. 5.379.569.473. Pada kondisi seperti ini, Koperasi
Masyarakat Bumiputera (KOMAS) Telukdalam mengalami peningkatan
tunggakan dari tahun ketahun.
Selanjuntya, perhitungan rasio penagihan piutang dari tahun 2011 s/d 2014
menunjukkan bahwa rasio penagihan sama dengan dibawah 10%, artinya pada
tahun 2011 s/d 2014 Koperasi Masyarakat Bumiputera (KOMAS) Telukdalam
tingkat piutang tak tertagih dari nasabah/anggota yang meminjam tidak begitu
maksimal. Untuk itu dapat dinyatakan bahwa penagihan piutang koperasi cukup
efektif. Sedangkan pada tahun 2015 terdapatnya tunggakan sebesar 63,70%%, hal
ini dikarenakan oleh total saldo piutang tak tertagih pada akhir periode 2015
sebesar Rp. 5.379.569.473. Pada kondisi seperti ini, Koperasi Masyarakat
Page 78
Bumiputera (KOMAS) Telukdalam mengalami kinerja keuangan yang kurang
baik.
Kemudian sistem pengendalian piutang pada Koperasi Masyarakat
Bumiputera (KOMAS) Telukdalam. Berdasarkan penelitian yang dilakukan oleh
peneliti terhadap prosedur kerja, mulai dari mendapatkan calon debitur sampai
pelunasan piutang diketahui bahwa manajemen koperasi memberikan perhatian
yang cukup baik terhadap pengendalian piutang, baik dari segi pengelolaan
hingga pengawasan piutang tersebut. Lingkungan pengendalian terhadap piutang
Koperasi Masyarakat Bumiputera (KOMAS) Telukdalam telah berjalan dengan
baik. Koperasi Masyarakat Bumiputera (KOMAS) Telukdalam merupakan badan
usaha yang produknya adalah jasa pemberian kredit dengan sistem keanggotaan.
Dalam menyalurkan jasa kredit adalah dengan prinsip kehati-hatian. Hal ini
terlihat dengan adanya surveyor yang ditugaskan untuk mendapat informasi
sebanyak mungkin mengenai calon nasabah terutama masalah kemampuan
financial calon nasabah.
Page 79
BAB V
PENUTUP
5.1 Kesimpulan
Penelitian ini bertujuan untuk mengetahui penerapan dan pelaksanaan
pengelolaan dan sistem pengendalian piutang pada Koperasi Masyarakat
Bumiputera (KOMAS) Telukdalam. Berdasarkan hasil penelitian dan
pembahasan, maka dapat diambil kesimpulan sebagai berikut:
1. Tingkat perputaran piutang pada Koperasi Masyarakat Bumiputera (KOMAS)
Telukdalam dari tahun ke tahun sangat kecil sehingga penagihan yang
dilakukan pihak koperasi dianggap tidak berhasil karena perputaran piutangnya
kurang dari 15 kali.
2. Umur rata-rata piutang dari 2011-2015 memperoleh nilai dibawah rata-rata
industri yaitu 60 hari, sehingga dapat dikatakan koperasi cukup mampu
melakukan penagihan secara tepat waktu.
3. Kemudian rasio tunggakan piutang tahun 2011 s/d 2015 tunggakan pinjaman
untuk tahun 2011 sebesar 1,32% dengan jumlah nominal Rp. 900.000.000,
untuk tahun 2012 tunggakan sebesar 0,66% dengan jumlah nominal Rp.
1.600.000.000, tahun 2013 tunggakan sebesar 0,78% dengan jumlah nominal
Rp. 1.500.000.000, tahun 2014 tunggakan piutang sebesar 0,6% dengan jumlah
nominal Rp. 2.400.000 dan untuk tahun 2015 dengan tunggakan sebesar 1,75%
dengan jumlah nominal Rp. 5.379.569.473. Pada kondisi seperti ini, Koperasi
Masyarakat Bumiputera (KOMAS) Telukdalam mengalami peningkatan
tunggakan dari tahun ketahun.
Page 80
4. Selanjuntyaa, perhitungan rasio penagihan piutang dari tahun 2011 s/d 2014
menunjukkan bahwa rasio penagihan sama dengan dibawah 10%, artinya pada
tahun 2011 s/d 2014 Koperasi Masyarakat Bumiputera (KOMAS) Telukdalam
tingkat piutang tak tertagih dari nasabah/anggota yang meminjam tidak begitu
maksimal. Untuk itu dapat dinyatakan bahwa penagihan piutang koperasi
cukup efektif. Sedangkan pada tahun 2015 terdapatnya tunggakan sebesar
63,70%%, hal ini dikarenakan oleh total saldo piutang tak tertagih pada akhir
periode 2015 sebesar Rp. 5.379.569.473. Pada kondisi seperti ini, Koperasi
Masyarakat Bumiputera (KOMAS) Telukdalam mengalami kinerja keuangan
yang kurang baik.
5. Sistem pengendalian piutang pada Koperasi Masyarakat Bumiputera
(KOMAS) Telukdalam telah dilakukan sesuai dengan tahapan dan aturan yang
prosedur yang ditetapkan.
5.2 Saran
Berdasarkan hasil penelitian dan kesimpulan yang diuraikan di atas,
maka adapun saran dalam penelitian ini adalah:
1. Agar lebih efektif dan mempercepat penagihan piutang koperasi dengan
membuat analisis umur piutang, agar piutang tidak melewati batas jatuh tempo.
2. Bagian penanganan piutang harus membuat surat pernyataan pembayaran
kepada semua debitur agar tidak terjadi piutang tak tertagih dan seharusnya
Koperasi Masyarakat Bumiputera (KOMAS) Telukdalam memberikan denda
terhadap peminjam yang terlambat melakukan pembayaran, agar mereka tidak
menunda-nunda pembayaran.
Page 81
DAFTAR PUSTAKA
A. Hall James 2009, Sistem Informasi Akuntansi, Edisi 4, Buku 1, Salemba
Empat, Jakarta.
Adisaputra, Gunawan, Marwan Asri, 2003. Anggaran Perusahaan, Buku I, Edisi
Pertama, Yogyakarta; BPFE.
Hasibuan, Malayu S.P. 2008. Dasar – Dasar Perbankan. Jakarta : PT. Bumi
Aksara.
Hastuti , Endah Tri. 2006. Analisis Efektivitas Pengendalian Intern Kas dan
Pengaruhnya terhadap Likuiditas pada Koperasi Pegawai Republik
Indonesia (KPRI) di Kabupaten Kudus. Skripsi. Semarang: Universitas
Negeri Semarang.
Husnal Milatul Rizka, Topowijono, Sulasmiyati Sri. 2015. Pengelolaan Piutang
Yang Efektif Dalam Upaya Meningkatkan Rentabilitas dan Menjaga
Likuiditas (Studi Kasus pada Unit Simpan Pinjam KUD Tani Wilis Kec
Sendang Kab Tulungagung Periode 2012-2014. Jurnal Administrasi
Bisnis (JAB) Vol. 24 No. 2 Juli 2015.
Ikatan Akuntan Indonesia (IAI). 2007. Pernyataan Standar Akuntansi Keuangan
(PSAK). Jakarta: Salemba Empat.
Ikatan Akuntansi Indonesia (IAI). 2009. Pernyataan Standar Akuntansi Keuangan
(PSAK). Jakarta: Karya Utama.
Kieso E. Donald, Jerry J. Weygandt, Terry D. Warfield. 2002. Akuntansi
Intermediate. Jakarta :Erlangga
Mulyadi. 2008. Sistem Akuntansi. Edisi Ke-3, Salemba 4, Jakarta.
Munawir, S. 2004. Analisa Laporan Keuangan. Yogyakarta: Liberty.
Nurjannah. 2012. Analisis Tingkat Perputaran Piutang pada PT. Adira Finance
Makasar. Skripsi. Makasar: Universitas Hasanuddin.
Pratiwi Dian Kusuma. 2009. Pengaruh Efektivitas Pengendalian Intern Kas dan
Perputaran Piutang Terhadap Likuiditas Pada Koperasi Pegawai Republik
Indonesia (KPRI) Di Kabupaten Kendal. Skripsi. Jurusan Akuntansi
Fakultas Ekonomi Universitas Negeri Semarang.
Page 82
Riyatno, Bambang 2007, Dasar- dasar Pembelajaran Perusahaan, Salemba
Empat, Jakarta.
Setiawan Iwan, 2010. Akuntansi Keuangan Menengah (Intermediate accounting),
Bandung: Refika Aditama.
Shim et al. 1999. Manajemen Keuangan, Tangerang: Binarupa Aksara Publisher.
Sugiyono. 2006. Metode Penelitian. Bandung: Alfabeta.
----------- 2010. Metode Penelitian. Bandung: Alfabeta.
Sutrisno. 2007. Manajemen keuangan. Yogyakarta: Ekonisia.
Syamsuddin, Lukman. 2011. Manajemen Keuangan Perusahaan (Konsep Aplikasi
Dalam Perencanaan Pengawasan, dan Pengambilan Keputusan. Jakarta :
PT. Raja Grafindo Persada.
Tunggal, Amin Widjaja. 1995. Struktur Pengendalian Intern. Jakarta : Rineka
Cipta.
Warren, Carl S., Reeve, James M., Fees, Philip E, 2000. Accounting, Edisike 20,
Cincinnati Ohio, Thomson Learning
Page 83
KOPERASI MASYARAKAT BUMIPUTERA (KOMAS) TELUKDALAM
N E R A C A
PER 31 DESEMBER 2011
URAIAN AKTIVA 2014
Aktiva Lancar
Kas 723.830.116
Bank 372.628.935
Piutang biasa anggota 11.839.766.834
Piutang deposito anggota 1.070.339.150
Persediaan barang 73.871.500
Total Aktiva Lancar 14.080.436.535
Aktiva Tetap
Tanah 56.892.742
Bangunan 170.224.500
Ak. Penyst bangunan 20.000.000
Inventaris 160.652.387
Ak. Penyst inventaris -10.265.000
Total Aktiva Tetap 397.504.629
TOTAL AKTIVA 14.477.941.164
PASSIVA
Kewajiban
Simpanan sukarela 9.842.103.833
Beban YMH dibayar 39.023.813
Total Kewajiban 9.881.127.646
Kekayaan Bersih
Simpanan pokok 1.109.605.000
Simpanan wajib 1.442.654.139
Simpanan deposito 303.869.996
Dana cadangan 389.592.994
Dana Risiko
SHU tak terbagi 4.707.352
Dana Pembangunan 20.026.391
Dana tak terduga 38.080.056
Kekayaan tanah 20.000.000
Kekayaan bangunan 170.224.500
Kekayaan inventaris 38.600.000
SHU tahun berjalan 1.055.564.292
Total Kekayaan Bersih 4.592.924.720
TOTAL PASSIVA 14.477.941.164
Page 84
URAIAN
AKTIVA 2011 2012 2013 2014 2015
Aktiva Lancar
Kas 359.304.067 707.646.240 759.941.318 723.830.116 594.072.782
Bank 79.472.216 195.261.344 372.628.935 372.628.935 298.095.684
Piutang biasa
anggota 9.116.694.636 10.591.308.155 11.839.766.834 11.839.766.834 14.822.939.527
Piutang deposito
anggota 1.203.644.380 1.141.094.150 1.070.339.150 1.070.339.150 1.098.539.150
Persediaan barang 16.514.000 59.883.500 73.871.500 73.871.500 700.859.430
Total Aktiva
Lancar 10.775.629.299 12.695.193.389 14.116.547.737 14.080.436.535 17.514.506.573
Aktiva Tetap
Tanah 14.892.742 34.892.742 56.892.742 56.892.742 56.892.742
Bangunan 170.224.500 170.224.500 170.224.500 240.220.500
Ak. Penyst
bangunan 20.000.000 20.000.000 20.000.000 10.000.000
Inventaris 51.264.387 105.777.387 160.652.387 160.652.387 200.853.887
Ak. Penyst
inventaris 5.036.000 -10.265.000 -10.265.000 -13.145.000
Total Aktiva
Tetap 66.157.129 335.930.629 397.504.629 397.504.629 494.822.129
TOTAL AKTIVA 10.841.786.428 13.031.124.018 14.514.052.366 14.477.941.164 18.009.326.702
PASSIVA
Kewajiban
Simpanan sukarela 7.545.409.757 8.667.244.288 9.852.103.833 9.842.103.833 12.172.109.447
Beban YMH
dibayar 11.660.000 39.023.813 39.023.813 46.356.419
Total Kewajiban 7.545.409.757 8.678.904.288 9.891.127.646 9.881.127.646 12.218.465.866
Kekayaan Bersih
Simpanan pokok 575.735.000 1.004.085.000 1.119.605.000 1.109.605.000 1.352.671.459
Simpanan wajib 963.462.000 1.247.136.685 1.442.654.139 1.442.654.139 1.845.334.385
Simpanan deposito 577.145.000 323.142.724 303.869.996 303.869.996 411.870.000
Dana cadangan 111.315.975 232.134.208 389.592.994 389.592.994 675.369.598
Dana Risiko 896.700
SHU tak terbagi 2.785.051 5.531.478 4.707.352 4.707.352 82.651
Dana Pembangunan 1.514.678 -24.485.322 20.026.391 20.026.391 55.426.391
Dana tak terduga 28.485.240 38.080.056 38.080.056 38.080.056 38.080.056
Kekayaan tanah 20.000.000 20.000.000 20.000.000 20.000.000
Kekayaan bangunan 170.224.500 170.224.500 170.224.500 170.224.000
Kekayaan inventaris 38.600.000 38.600.000 38.600.000 38.600.000
SHU tahun berjalan 1.037.046.727 1.287.698.401 1.075.564.292 1.055.564.292 1.182.307.096
Total Kekayaan Bersih
3.297.489.671 4.342.147.730 4.622.924.720 4.592.924.720 5.790.862.336
TOTAL
PASSIVA 10.842.899.428 13.021.052.018 14.514.052.366 14.477.941.164 18.009.326.702