-
IntroduoA anlise de balanos deve ser entendida dentro de suas
possibilidades e limitaes. De um lado, mais aponta problemas a
serem investigados do que indica solues; de outro, desde que
convenientemente utilizada, pode transformar-se num poderoso painel
de controleda administrao. Para isso, necessrio atentar para os
seguintes detalhes:Os registros contbeis da empresa devem ser
mantidos com esmero;Ainda que o Departamento de Contabilidade da
empresa realize um grande esforo para manter os registros de forma
correta, altamente desejvel que os relatrios financeiros sejam
auditados por auditor independente ou, pelo menos, tenha havido uma
minuciosa reviso por parte da auditoria interna;
-
Introduo preciso tomar muito cuidado na utilizao de valores
extrados de balanos iniciais e finais, principalmente na rea de
contas a receber e estoques, pois muitas vezes tais contas, nas
datas de balano, no so representativas das mdias reais do perodo;Os
demonstrativos objetos de anlise devem ser corrigidos tendo em
vista as variaes do poder aquisitivo da moeda;A anlise de balanos
limitada a apenas um exerccio muito pouco reveladora, salvo em
casos de quocientes de significao imediata. Adicionalmente,
necessrio comparar nossos quocientes e tendncias com:Quocientes dos
concorrentes;Metas previamente estabelecidas pela administrao
(oramento).
-
Anlise Gerencial das Demonstraes FinanceirasA anlise de balanos
uma arte por meio da qual so analisadas e interpretadas as
principais demonstraes financeiras de uma entidade, visando
fornecer informaes do estado do seu patrimnio. Pela anlise de
balanos possvel interpretar a situao econmica e a situao financeira
da entidade;Anlise da Situao Econmica:DRE e DLPA = Anlise do
ResultadoAnlise da Situao Financeira:Balano Patrimonial =
Endividamento e SolvnciaFinalidade da Anlise de Balanos:
Transformar os dados extrados das demonstraes financeiras em
informaes teis para a tomada de deciso por parte das pessoas
interessadas.
-
Anlise Gerencial das Demonstraes FinanceirasDados: So nmeros,
descries de objetos ou eventos que, isoladamente no provocam
nenhuma reao no leitor;Informaes: Representam, para quem receber,
uma comunicao que pode produzir reao ou deciso;Interessados na
Anlise de Balanos (Usurios):Bancos e Instituies
Financeiras;Fornecedores;Administrao da Empresa;Acionistas ou
Quotistas;Sindicatos de Classe;Governo (Federal, Estadual e
Municipal).
-
Anlise Gerencial das Demonstraes FinanceirasMetodologia de
Anlise: a Anlise de Balanos baseia-se no raciocnio
cientfico;Etapas:
Plan1
Ano de 3.689 A. C.Ano de 3.688 A. C.
Vacas405489
Carneiros5040
Plan2
BALANO PATRIMONIAL
ATIVOPASSIVO + PATRIMNIO LQUIDO
CIRCULANTECIRCULANTE
REALIZVEL A LONGO PRAZOEXIGVEL A LONGO PRAZO
PERMANENTERESULTADOS DE EXERCCIOS FUTUROS
- INVESTIMENTOSPATRIMNIO LQUIDO
- IMOBILIZADO- CAPITAL SOCIAL
- DIFERIDO- RESERVAS DE CAPITAL
- RESERVAS DE REAVALIAO
- RESERVAS DE LUCROS
- LUCROS OU PREJUZOS ACUMULADOS
Plan3
DRE (simples)DRE (completo)
ReceitaReceita Bruta
(-)Despesa(-)Devolues e Abatimentos
=Lucro ou prejuzo(-)Impostos s/ Vendas
=Receita Lquida
(-)Custo das Vendas
=Lucro Bruto
(-)Despesas de Vendas
(-)Despesas Administrativas
(+ ou -)Financeiras
(+ ou -)Variaes Cambiais
(+ ou -)Outras Despesas/Receitas Operacionais
=Lucro Operacional
(-)Despesas No Operacionais
(+)Receitas No Operacionais
=Lucro antes do IRPJ e CSSL
(-)Proviso para IRPJ e CSSL
=Lucro depois do IRPJ e CSSL
(-)Participaes (Empregados)
=Lucro Lquido
Plan4
Fatos ouDemonstraesTcnica deInformaes
EventosProcessoFinanceirasAnlise deFinanceiras
Econmicos-Contbil(Dados)Balanospara tomada
Financeirosde Decises
Plan1
Ano de 3.689 A. C.Ano de 3.688 A. C.
Vacas405489
Carneiros5040
Plan2
BALANO PATRIMONIAL
ATIVOPASSIVO + PATRIMNIO LQUIDO
CIRCULANTECIRCULANTE
REALIZVEL A LONGO PRAZOEXIGVEL A LONGO PRAZO
PERMANENTERESULTADOS DE EXERCCIOS FUTUROS
- INVESTIMENTOSPATRIMNIO LQUIDO
- IMOBILIZADO- CAPITAL SOCIAL
- DIFERIDO- RESERVAS DE CAPITAL
- RESERVAS DE REAVALIAO
- RESERVAS DE LUCROS
- LUCROS OU PREJUZOS ACUMULADOS
Plan3
DRE (simples)DRE (completo)
ReceitaReceita Bruta
(-)Despesa(-)Devolues e Abatimentos
=Lucro ou prejuzo(-)Impostos s/ Vendas
=Receita Lquida
(-)Custo das Vendas
=Lucro Bruto
(-)Despesas de Vendas
(-)Despesas Administrativas
(+ ou -)Financeiras
(+ ou -)Variaes Cambiais
(+ ou -)Outras Despesas/Receitas Operacionais
=Lucro Operacional
(-)Despesas No Operacionais
(+)Receitas No Operacionais
=Lucro antes do IRPJ e CSSL
(-)Proviso para IRPJ e CSSL
=Lucro depois do IRPJ e CSSL
(-)Participaes (Empregados)
=Lucro Lquido
Plan4
Fatos ouDemonstraesTcnica deInformaes
EventosProcessoFinanceirasAnlise deFinanceiras
Econmicos-Contbil(Dados)Balanospara tomada
Financeirosde Decises
Plan4 (2)
EscolhaComparaoDiagnstico
decomouDeciso
IndicadoresPadresConcluso
-
Anlise Gerencial das Demonstraes FinanceirasProcesso
ContbilProcesso de Anlise de Balanos
Plan1
Ano de 3.689 A. C.Ano de 3.688 A. C.
Vacas405489
Carneiros5040
Plan2
BALANO PATRIMONIAL
ATIVOPASSIVO + PATRIMNIO LQUIDO
CIRCULANTECIRCULANTE
REALIZVEL A LONGO PRAZOEXIGVEL A LONGO PRAZO
PERMANENTERESULTADOS DE EXERCCIOS FUTUROS
- INVESTIMENTOSPATRIMNIO LQUIDO
- IMOBILIZADO- CAPITAL SOCIAL
- DIFERIDO- RESERVAS DE CAPITAL
- RESERVAS DE REAVALIAO
- RESERVAS DE LUCROS
- LUCROS OU PREJUZOS ACUMULADOS
Plan3
DRE (simples)DRE (completo)
ReceitaReceita Bruta
(-)Despesa(-)Devolues e Abatimentos
=Lucro ou prejuzo(-)Impostos s/ Vendas
=Receita Lquida
(-)Custo das Vendas
=Lucro Bruto
(-)Despesas de Vendas
(-)Despesas Administrativas
(+ ou -)Financeiras
(+ ou -)Variaes Cambiais
(+ ou -)Outras Despesas/Receitas Operacionais
=Lucro Operacional
(-)Despesas No Operacionais
(+)Receitas No Operacionais
=Lucro antes do IRPJ e CSSL
(-)Proviso para IRPJ e CSSL
=Lucro depois do IRPJ e CSSL
(-)Participaes (Empregados)
=Lucro Lquido
Plan4
Fatos ouDemonstraesTcnica deInformaes
EventosProcessoFinanceirasAnlise deFinanceiras
Econmicos-Contbil(Dados)Balanospara tomada
Financeirosde Decises
Plan4 (2)
EscolhaComparaoDiagnstico
decomouDeciso
IndicadoresPadresConcluso
Plan5
2001AH %2002AH %2003AH %
Vendas100,000100%107,0007%115,0007.48%
(-) Custo(70,000)100%(76,000)8.57%(83,000)9.21%
(=) Lucro Bruto30,000100%31,0003.33%32,0003.23%
Plan5 (2)
2001AV %2002AV %2003AV %
Vendas Lquidas100,000100%200,000100%300,000100%
Despesa Administrativa(30,000)30%(40,000)20%(60,000)20%
Plan6
FatosEscrituraoApurao do ResultadoDemonstraes
- Compras- Dirio- Lucro- BP
- Vendas- Razo- Prejuzo- DRE
- Pagtos- Livro Caixa- DLPA
- Recebimentos- DOAR
Plan6 (2)
FatosEscrituraoApurao do ResultadoDemonstraes
- Compras- Dirio- Lucro- BP
- Vendas- Razo- Prejuzo- DRE
- Pagtos- Livro Caixa- DLPA
- Recebimentos- DOAR
Plan1
Ano de 3.689 A. C.Ano de 3.688 A. C.
Vacas405489
Carneiros5040
Plan2
BALANO PATRIMONIAL
ATIVOPASSIVO + PATRIMNIO LQUIDO
CIRCULANTECIRCULANTE
REALIZVEL A LONGO PRAZOEXIGVEL A LONGO PRAZO
PERMANENTERESULTADOS DE EXERCCIOS FUTUROS
- INVESTIMENTOSPATRIMNIO LQUIDO
- IMOBILIZADO- CAPITAL SOCIAL
- DIFERIDO- RESERVAS DE CAPITAL
- RESERVAS DE REAVALIAO
- RESERVAS DE LUCROS
- LUCROS OU PREJUZOS ACUMULADOS
Plan3
DRE (simples)DRE (completo)
ReceitaReceita Bruta
(-)Despesa(-)Devolues e Abatimentos
=Lucro ou prejuzo(-)Impostos s/ Vendas
=Receita Lquida
(-)Custo das Vendas
=Lucro Bruto
(-)Despesas de Vendas
(-)Despesas Administrativas
(+ ou -)Financeiras
(+ ou -)Variaes Cambiais
(+ ou -)Outras Despesas/Receitas Operacionais
=Lucro Operacional
(-)Despesas No Operacionais
(+)Receitas No Operacionais
=Lucro antes do IRPJ e CSSL
(-)Proviso para IRPJ e CSSL
=Lucro depois do IRPJ e CSSL
(-)Participaes (Empregados)
=Lucro Lquido
Plan4
Fatos ouDemonstraesTcnica deInformaes
EventosProcessoFinanceirasAnlise deFinanceiras
Econmicos-Contbil(Dados)Balanospara tomada
Financeirosde Decises
Plan4 (2)
EscolhaComparaoDiagnstico
decomouDeciso
IndicadoresPadresConcluso
Plan5
2001AH %2002AH %2003AH %
Vendas100,000100%107,0007%115,0007.48%
(-) Custo(70,000)100%(76,000)8.57%(83,000)9.21%
(=) Lucro Bruto30,000100%31,0003.33%32,0003.23%
Plan5 (2)
2001AV %2002AV %2003AV %
Vendas Lquidas100,000100%200,000100%300,000100%
Despesa Administrativa(30,000)30%(40,000)20%(60,000)20%
Plan6
FatosEscrituraoApurao do ResultadoDemonstraes
- Compras- Dirio- Lucro- BP
- Vendas- Razo- Prejuzo- DRE
- Pagtos- Livro Caixa- DLPA
- Recebimentos- DOAR
Plan6 (2)
ColetaClculoInterpretaoAnliseComparaoEmissoTomada
dedosdeVertical ecomdede
DadosIndicadoresQuocientesHorizontalPadresRelatriosDeciso
-
Anlise Gerencial das Demonstraes FinanceirasProcesso de Anlise:
So tcnicas utilizadas pelos analistas de balanos para a obteno de
concluses sobre a situao econmica e financeira da entidade, ou de
outros aspectos relacionados com o Patrimnio, de acordo com os
interesses dos usurios;Finalidade do Processo de Anlise: Prestar
informaes sobre a situao econmica e financeira da entidade, para
que as pessoas interessadas possam tomar decises;
Plan1
Ano de 3.689 A. C.Ano de 3.688 A. C.
Vacas405489
Carneiros5040
Plan2
BALANO PATRIMONIAL
ATIVOPASSIVO + PATRIMNIO LQUIDO
CIRCULANTECIRCULANTE
REALIZVEL A LONGO PRAZOEXIGVEL A LONGO PRAZO
PERMANENTERESULTADOS DE EXERCCIOS FUTUROS
- INVESTIMENTOSPATRIMNIO LQUIDO
- IMOBILIZADO- CAPITAL SOCIAL
- DIFERIDO- RESERVAS DE CAPITAL
- RESERVAS DE REAVALIAO
- RESERVAS DE LUCROS
- LUCROS OU PREJUZOS ACUMULADOS
Plan3
DRE (simples)DRE (completo)
ReceitaReceita Bruta
(-)Despesa(-)Devolues e Abatimentos
=Lucro ou prejuzo(-)Impostos s/ Vendas
=Receita Lquida
(-)Custo das Vendas
=Lucro Bruto
(-)Despesas de Vendas
(-)Despesas Administrativas
(+ ou -)Financeiras
(+ ou -)Variaes Cambiais
(+ ou -)Outras Despesas/Receitas Operacionais
=Lucro Operacional
(-)Despesas No Operacionais
(+)Receitas No Operacionais
=Lucro antes do IRPJ e CSSL
(-)Proviso para IRPJ e CSSL
=Lucro depois do IRPJ e CSSL
(-)Participaes (Empregados)
=Lucro Lquido
Plan4
Fatos ouDemonstraesTcnica deInformaes
EventosProcessoFinanceirasAnlise deFinanceiras
Econmicos-Contbil(Dados)Balanospara tomada
Financeirosde Decises
Plan4 (2)
EscolhaComparaoDiagnstico
decomouDeciso
IndicadoresPadresConcluso
Plan5
2001AH %2002AH %2003AH %
Vendas100,000100%107,0007%115,0007.48%
(-) Custo(70,000)100%(76,000)8.57%(83,000)9.21%
(=) Lucro Bruto30,000100%31,0003.33%32,0003.23%
Plan5 (2)
2001AV %2002AV %2003AV %
Vendas Lquidas100,000100%200,000100%300,000100%
Despesa Administrativa(30,000)30%(40,000)20%(60,000)20%
Plan6
FatosEscrituraoApurao do ResultadoDemonstraes
- Compras- Dirio- Lucro- BP
- Vendas- Razo- Prejuzo- DRE
- Pagtos- Livro Caixa- DLPA
- Recebimentos- DOAR
Plan6 (2)
ColetaClculoInterpretaoAnliseComparaoEmissoTomada
dedosdeVertical ecomdede
DadosIndicadoresQuocientesHorizontalPadresRelatriosDeciso
Plan7
Balano Patrimonial
AtivoPassivo
Indica onde a empresaIndica onde se originam
aplica os recursos que dispeos recursos utilizados
- Bens e Direitospela empresa, isto ,
quais so as fontes que
fornecem
- Terceiros (Dvidas)
- Prprios (Scios e Lucros)
-
Anlise Gerencial das Demonstraes FinanceirasO recurso total a
disposio da empresa de R$ 27.000 sendo que R$ 18.000 (66,67%)
corresponde a capital prprio e R$ 9.000 (33,33%) correspondem a
recursos de terceiros;Os capitais prprios esto assim
compostos:Financiado pelos titulares...............R$15.000
(83,33%)Decorrentes do lucro da empresa....R$ 3.000 (16,67%)
Plan1
Ano de 3.689 A. C.Ano de 3.688 A. C.
Vacas405489
Carneiros5040
Plan2
BALANO PATRIMONIAL
ATIVOPASSIVO + PATRIMNIO LQUIDO
CIRCULANTECIRCULANTE
REALIZVEL A LONGO PRAZOEXIGVEL A LONGO PRAZO
PERMANENTERESULTADOS DE EXERCCIOS FUTUROS
- INVESTIMENTOSPATRIMNIO LQUIDO
- IMOBILIZADO- CAPITAL SOCIAL
- DIFERIDO- RESERVAS DE CAPITAL
- RESERVAS DE REAVALIAO
- RESERVAS DE LUCROS
- LUCROS OU PREJUZOS ACUMULADOS
Plan3
DRE (simples)DRE (completo)
ReceitaReceita Bruta
(-)Despesa(-)Devolues e Abatimentos
=Lucro ou prejuzo(-)Impostos s/ Vendas
=Receita Lquida
(-)Custo das Vendas
=Lucro Bruto
(-)Despesas de Vendas
(-)Despesas Administrativas
(+ ou -)Financeiras
(+ ou -)Variaes Cambiais
(+ ou -)Outras Despesas/Receitas Operacionais
=Lucro Operacional
(-)Despesas No Operacionais
(+)Receitas No Operacionais
=Lucro antes do IRPJ e CSSL
(-)Proviso para IRPJ e CSSL
=Lucro depois do IRPJ e CSSL
(-)Participaes (Empregados)
=Lucro Lquido
Plan4
Fatos ouDemonstraesTcnica deInformaes
EventosProcessoFinanceirasAnlise deFinanceiras
Econmicos-Contbil(Dados)Balanospara tomada
Financeirosde Decises
Plan4 (2)
EscolhaComparaoDiagnstico
decomouDeciso
IndicadoresPadresConcluso
Plan5
2001AH %2002AH %2003AH %
Vendas100,000100%107,0007%115,0007.48%
(-) Custo(70,000)100%(76,000)8.57%(83,000)9.21%
(=) Lucro Bruto30,000100%31,0003.33%32,0003.23%
Plan5 (2)
2001AV %2002AV %2003AV %
Vendas Lquidas100,000100%200,000100%300,000100%
Despesa Administrativa(30,000)30%(40,000)20%(60,000)20%
Plan6
FatosEscrituraoApurao do ResultadoDemonstraes
- Compras- Dirio- Lucro- BP
- Vendas- Razo- Prejuzo- DRE
- Pagtos- Livro Caixa- DLPA
- Recebimentos- DOAR
Plan6 (2)
ColetaClculoInterpretaoAnliseComparaoEmissoTomada
dedosdeVertical ecomdede
DadosIndicadoresQuocientesHorizontalPadresRelatriosDeciso
Plan7
Balano Patrimonial
AtivoPassivo
Indica onde a empresaIndica onde se originam
aplica os recursos que dispeos recursos utilizados
- Bens e Direitospela empresa, isto ,
quais so as fontes que
fornecem
- Terceiros (Dvidas)
- Prprios (Scios e Lucros)
Plan7 (2)
Balano Patrimonial Cia ABC
AtivoPassivo
Circulante20,000.00Circulante9,000.00
- Caixa2,000.00- Fornecedores7,000.00
- Clientes8,000.00- Contas a Pagar2,000.00
- Estoque10,000.00
Permanente7,000.00Patrimnio Lquido18,000.00
Imobilizado7,000.00- Capital Social15,000.00
- Computadores2,000.00- Lucros Acumulados3,000.00
- Mveis e Utenslios5,000.00
TOTAL27,000.00TOTAL27,000.00
-
Anlise Gerencial das Demonstraes FinanceirasO custo das
mercadorias vendidas R$ 12.000 e corresponde a 40% da receita com
vendas;O lucro bruto de R$ 18.000 corresponde a 60% da receita com
vendas;As despesas comerciais de R$ 5.000 correspondem a 16,67% da
receita com vendas;O lucro lquido do exerccio de R$ 3.000
corresponde a 10% da receita com vendas;
Plan1
Ano de 3.689 A. C.Ano de 3.688 A. C.
Vacas405489
Carneiros5040
Plan2
BALANO PATRIMONIAL
ATIVOPASSIVO + PATRIMNIO LQUIDO
CIRCULANTECIRCULANTE
REALIZVEL A LONGO PRAZOEXIGVEL A LONGO PRAZO
PERMANENTERESULTADOS DE EXERCCIOS FUTUROS
- INVESTIMENTOSPATRIMNIO LQUIDO
- IMOBILIZADO- CAPITAL SOCIAL
- DIFERIDO- RESERVAS DE CAPITAL
- RESERVAS DE REAVALIAO
- RESERVAS DE LUCROS
- LUCROS OU PREJUZOS ACUMULADOS
Plan3
DRE (simples)DRE (completo)
ReceitaReceita Bruta
(-)Despesa(-)Devolues e Abatimentos
=Lucro ou prejuzo(-)Impostos s/ Vendas
=Receita Lquida
(-)Custo das Vendas
=Lucro Bruto
(-)Despesas de Vendas
(-)Despesas Administrativas
(+ ou -)Financeiras
(+ ou -)Variaes Cambiais
(+ ou -)Outras Despesas/Receitas Operacionais
=Lucro Operacional
(-)Despesas No Operacionais
(+)Receitas No Operacionais
=Lucro antes do IRPJ e CSSL
(-)Proviso para IRPJ e CSSL
=Lucro depois do IRPJ e CSSL
(-)Participaes (Empregados)
=Lucro Lquido
Plan4
Fatos ouDemonstraesTcnica deInformaes
EventosProcessoFinanceirasAnlise deFinanceiras
Econmicos-Contbil(Dados)Balanospara tomada
Financeirosde Decises
Plan4 (2)
EscolhaComparaoDiagnstico
decomouDeciso
IndicadoresPadresConcluso
Plan5
2001AH %2002AH %2003AH %
Vendas100,000100%107,0007%115,0007.48%
(-) Custo(70,000)100%(76,000)8.57%(83,000)9.21%
(=) Lucro Bruto30,000100%31,0003.33%32,0003.23%
Plan5 (2)
2001AV %2002AV %2003AV %
Vendas Lquidas100,000100%200,000100%300,000100%
Despesa Administrativa(30,000)30%(40,000)20%(60,000)20%
Plan6
FatosEscrituraoApurao do ResultadoDemonstraes
- Compras- Dirio- Lucro- BP
- Vendas- Razo- Prejuzo- DRE
- Pagtos- Livro Caixa- DLPA
- Recebimentos- DOAR
Plan6 (2)
ColetaClculoInterpretaoAnliseComparaoEmissoTomada
dedosdeVertical ecomdede
DadosIndicadoresQuocientesHorizontalPadresRelatriosDeciso
Plan7
Balano Patrimonial
AtivoPassivo
Indica onde a empresaIndica onde se originam
aplica os recursos que dispeos recursos utilizados
- Bens e Direitospela empresa, isto ,
quais so as fontes que
fornecem
- Terceiros (Dvidas)
- Prprios (Scios e Lucros)
Plan7 (2)
Balano Patrimonial Cia ABC
AtivoPassivo
Circulante20,000.00Circulante9,000.00
- Caixa2,000.00- Fornecedores7,000.00
- Clientes8,000.00- Contas a Pagar2,000.00
- Estoque10,000.00
Permanente7,000.00Patrimnio Lquido18,000.00
Imobilizado7,000.00- Capital Social15,000.00
- Computadores2,000.00- Lucros Acumulados3,000.00
- Mveis e Utenslios5,000.00
TOTAL27,000.00TOTAL27,000.00
Plan8
DRE Cia ABC
Vendas Lquidas30,000.00
(-)Custo das vendas(12,000.00)
(=)Lucro Bruto18,000.00
(-)Despesas Operacionais(14,000.00)
Gerais e Administrativas(8,000.00)
Comerciais(5,000.00)
Financeiras(1,000.00)
(=)Lucro Operacional4,000.00
(-)Proviso IRPJ / CSSL(1,000.00)
(=)Lucro Lquido3,000.00
-
Anlise Gerencial das Demonstraes FinanceirasAs venda lquidas de
R$ 30.000 correspondem a 200% do capital social da empresa que R$
15.000;O lucro bruto de R$ 18.000 corresponde a 120% do capital
social da empresa;O lucro lquido de R$ 3.000 corresponde a 20% do
capital social da empresa;Se a empresa obtiver a cada ano um lucro
lquido correspondente a R$ 3.000, no final de 5 anos a empresa
conseguir dobrar o valor do capital investido pelos scios.
-
Anlise Gerencial das Demonstraes FinanceirasA anlise de balanos
encontra seu ponto mais importante no clculo e avaliao do
significado de quocientes, relacionando principalmente itens e
grupos do Balano Patrimonial e da Demonstrao do Resultado; muito
mais indicado comparar o ativo circulante com o passivo circulante
do que simplesmente analisar cada um dos elementos
individualmente;A periodicidade da anlise depende dos objetivos que
se pretende alcanar. Tratando-se de anlise para finalidades
externas, basicamente um clculo anual ou semestral suficiente. Para
a anlise gerencial, dependendo da relevncia, alguns ndices merecero
acompanhamento mensal.
-
Anlise HorizontalSua finalidade principal apontar o crescimento
dos itens do Balano Patrimonial e DRE, atravs de perodos, a fim de
caracterizar tendncias;Diagnstico: A receita tem aumentado,
entretanto, os custos sobem em propores maiores que as vendas.
Existe a tendncia do prejuzo;Ao: Reduzir os custos e aumentar a
receita.
Plan1
Ano de 3.689 A. C.Ano de 3.688 A. C.
Vacas405489
Carneiros5040
Plan2
BALANO PATRIMONIAL
ATIVOPASSIVO + PATRIMNIO LQUIDO
CIRCULANTECIRCULANTE
REALIZVEL A LONGO PRAZOEXIGVEL A LONGO PRAZO
PERMANENTERESULTADOS DE EXERCCIOS FUTUROS
- INVESTIMENTOSPATRIMNIO LQUIDO
- IMOBILIZADO- CAPITAL SOCIAL
- DIFERIDO- RESERVAS DE CAPITAL
- RESERVAS DE REAVALIAO
- RESERVAS DE LUCROS
- LUCROS OU PREJUZOS ACUMULADOS
Plan3
DRE (simples)DRE (completo)
ReceitaReceita Bruta
(-)Despesa(-)Devolues e Abatimentos
=Lucro ou prejuzo(-)Impostos s/ Vendas
=Receita Lquida
(-)Custo das Vendas
=Lucro Bruto
(-)Despesas de Vendas
(-)Despesas Administrativas
(+ ou -)Financeiras
(+ ou -)Variaes Cambiais
(+ ou -)Outras Despesas/Receitas Operacionais
=Lucro Operacional
(-)Despesas No Operacionais
(+)Receitas No Operacionais
=Lucro antes do IRPJ e CSSL
(-)Proviso para IRPJ e CSSL
=Lucro depois do IRPJ e CSSL
(-)Participaes (Empregados)
=Lucro Lquido
Plan4
Fatos ouDemonstraesTcnica deInformaes
EventosProcessoFinanceirasAnlise deFinanceiras
Econmicos-Contbil(Dados)Balanospara tomada
Financeirosde Decises
Plan4 (2)
EscolhaComparaoDiagnstico
decomouDeciso
IndicadoresPadresConcluso
Plan5
2001AH %2002AH %2003AH %
Vendas100,000100%107,0007%115,0007.48%
(-) Custo(70,000)100%(76,000)8.57%(83,000)9.21%
(=) Lucro Bruto30,000100%31,0003.33%32,0003.23%
-
Anlise VerticalSua finalidade principal avaliar a estruturao da
composio de itens e sua evoluo no tempo;Anlise da Despesa
Administrativa em relao as Vendas Lquidas: Nivelamento da Despesa
Administrativa ao padro da empresa (ideal segundo a tica da
empresa).
Plan1
Ano de 3.689 A. C.Ano de 3.688 A. C.
Vacas405489
Carneiros5040
Plan2
BALANO PATRIMONIAL
ATIVOPASSIVO + PATRIMNIO LQUIDO
CIRCULANTECIRCULANTE
REALIZVEL A LONGO PRAZOEXIGVEL A LONGO PRAZO
PERMANENTERESULTADOS DE EXERCCIOS FUTUROS
- INVESTIMENTOSPATRIMNIO LQUIDO
- IMOBILIZADO- CAPITAL SOCIAL
- DIFERIDO- RESERVAS DE CAPITAL
- RESERVAS DE REAVALIAO
- RESERVAS DE LUCROS
- LUCROS OU PREJUZOS ACUMULADOS
Plan3
DRE (simples)DRE (completo)
ReceitaReceita Bruta
(-)Despesa(-)Devolues e Abatimentos
=Lucro ou prejuzo(-)Impostos s/ Vendas
=Receita Lquida
(-)Custo das Vendas
=Lucro Bruto
(-)Despesas de Vendas
(-)Despesas Administrativas
(+ ou -)Financeiras
(+ ou -)Variaes Cambiais
(+ ou -)Outras Despesas/Receitas Operacionais
=Lucro Operacional
(-)Despesas No Operacionais
(+)Receitas No Operacionais
=Lucro antes do IRPJ e CSSL
(-)Proviso para IRPJ e CSSL
=Lucro depois do IRPJ e CSSL
(-)Participaes (Empregados)
=Lucro Lquido
Plan4
Fatos ouDemonstraesTcnica deInformaes
EventosProcessoFinanceirasAnlise deFinanceiras
Econmicos-Contbil(Dados)Balanospara tomada
Financeirosde Decises
Plan4 (2)
EscolhaComparaoDiagnstico
decomouDeciso
IndicadoresPadresConcluso
Plan5
2001AH %2002AH %2003AH %
Vendas100,000100%107,0007%115,0007.48%
(-) Custo(70,000)100%(76,000)8.57%(83,000)9.21%
(=) Lucro Bruto30,000100%31,0003.33%32,0003.23%
Plan5 (2)
2001AV %2002AV %2003AV %
Vendas Lquidas100,000100%200,000100%300,000100%
Despesa Administrativa(30,000)30%(40,000)20%(60,000)20%
-
Principais Quocientes de LiquidezEste quociente representa o
valor de quanto dispomos imediatamente para saldar nossas dvidas de
curto prazo. Considere-se que a composio do numerador e denominador
completamente distinta;No numerador temos fundos imediatamente
disponveis (caixa, conta corrente de bancos e aplicaes de liquidez
imediata);No denominador, dvidas que, embora de curto prazo,
vencero em 30, 60, 90, 180 e at 365 dias.
Plan1
Ano de 3.689 A. C.Ano de 3.688 A. C.
Vacas405489
Carneiros5040
Plan2
BALANO PATRIMONIAL
ATIVOPASSIVO + PATRIMNIO LQUIDO
CIRCULANTECIRCULANTE
REALIZVEL A LONGO PRAZOEXIGVEL A LONGO PRAZO
PERMANENTERESULTADOS DE EXERCCIOS FUTUROS
- INVESTIMENTOSPATRIMNIO LQUIDO
- IMOBILIZADO- CAPITAL SOCIAL
- DIFERIDO- RESERVAS DE CAPITAL
- RESERVAS DE REAVALIAO
- RESERVAS DE LUCROS
- LUCROS OU PREJUZOS ACUMULADOS
Plan3
DRE (simples)DRE (completo)
ReceitaReceita Bruta
(-)Despesa(-)Devolues e Abatimentos
=Lucro ou prejuzo(-)Impostos s/ Vendas
=Receita Lquida
(-)Custo das Vendas
=Lucro Bruto
(-)Despesas de Vendas
(-)Despesas Administrativas
(+ ou -)Financeiras
(+ ou -)Variaes Cambiais
(+ ou -)Outras Despesas/Receitas Operacionais
=Lucro Operacional
(-)Despesas No Operacionais
(+)Receitas No Operacionais
=Lucro antes do IRPJ e CSSL
(-)Proviso para IRPJ e CSSL
=Lucro depois do IRPJ e CSSL
(-)Participaes (Empregados)
=Lucro Lquido
Plan4
Fatos ouDemonstraesTcnica deInformaes
EventosProcessoFinanceirasAnlise deFinanceiras
Econmicos-Contbil(Dados)Balanospara tomada
Financeirosde Decises
Plan4 (2)
EscolhaComparaoDiagnstico
decomouDeciso
IndicadoresPadresConcluso
Plan5
2001AH %2002AH %2003AH %
Vendas100,000100%107,0007%115,0007.48%
(-) Custo(70,000)100%(76,000)8.57%(83,000)9.21%
(=) Lucro Bruto30,000100%31,0003.33%32,0003.23%
Plan5 (2)
2001AV %2002AV %2003AV %
Vendas Lquidas100,000100%200,000100%300,000100%
Despesa Administrativa(30,000)30%(40,000)20%(60,000)20%
Plan6
FatosEscrituraoApurao do ResultadoDemonstraes
- Compras- Dirio- Lucro- BP
- Vendas- Razo- Prejuzo- DRE
- Pagtos- Livro Caixa- DLPA
- Recebimentos- DOAR
Plan6 (2)
ColetaClculoInterpretaoAnliseComparaoEmissoTomada
dedosdeVertical ecomdede
DadosIndicadoresQuocientesHorizontalPadresRelatriosDeciso
Plan7
Balano Patrimonial
AtivoPassivo
Indica onde a empresaIndica onde se originam
aplica os recursos que dispeos recursos utilizados
- Bens e Direitospela empresa, isto ,
quais so as fontes que
fornecem
- Terceiros (Dvidas)
- Prprios (Scios e Lucros)
Plan7 (2)
Balano Patrimonial Cia ABC
AtivoPassivo
Circulante20,000.00Circulante9,000.00
- Caixa2,000.00- Fornecedores7,000.00
- Clientes8,000.00- Contas a Pagar2,000.00
- Estoque10,000.00
Permanente7,000.00Patrimnio Lquido18,000.00
Imobilizado7,000.00- Capital Social15,000.00
- Computadores2,000.00- Lucros Acumulados3,000.00
- Mveis e Utenslios5,000.00
TOTAL27,000.00TOTAL27,000.00
Plan9
Quociente de Liquidez Imediata=Disponibilidades
Passivo Circulante
Plan8
DRE Cia ABC
Vendas Lquidas30,000.00
(-)Custo das vendas(12,000.00)
(=)Lucro Bruto18,000.00
(-)Despesas Operacionais(14,000.00)
Gerais e Administrativas(8,000.00)
Comerciais(5,000.00)
Financeiras(1,000.00)
(=)Lucro Operacional4,000.00
(-)Proviso IRPJ / CSSL(1,000.00)
(=)Resultado Lquido3,000.00
-
Principais Quocientes de LiquidezEste quociente relaciona
quantos reais dispomos, imediatamente disponveis e conversveis em
curto prazo em dinheiro, com relao s dvidas de curto prazo. um
ndice muito divulgado e freqentemente considerado como o melhor
indicador da situao de liquidez da empresa; preciso considerar que
no numerador esto includos itens to diversos como:
disponibilidades, duplicatas a receber, estoques e certas despesas
pagas antecipadamente;No denominador, esto includas as dvidas e
obrigaes vencveis a curto prazo.
Plan1
Ano de 3.689 A. C.Ano de 3.688 A. C.
Vacas405489
Carneiros5040
Plan2
BALANO PATRIMONIAL
ATIVOPASSIVO + PATRIMNIO LQUIDO
CIRCULANTECIRCULANTE
REALIZVEL A LONGO PRAZOEXIGVEL A LONGO PRAZO
PERMANENTERESULTADOS DE EXERCCIOS FUTUROS
- INVESTIMENTOSPATRIMNIO LQUIDO
- IMOBILIZADO- CAPITAL SOCIAL
- DIFERIDO- RESERVAS DE CAPITAL
- RESERVAS DE REAVALIAO
- RESERVAS DE LUCROS
- LUCROS OU PREJUZOS ACUMULADOS
Plan3
DRE (simples)DRE (completo)
ReceitaReceita Bruta
(-)Despesa(-)Devolues e Abatimentos
=Lucro ou prejuzo(-)Impostos s/ Vendas
=Receita Lquida
(-)Custo das Vendas
=Lucro Bruto
(-)Despesas de Vendas
(-)Despesas Administrativas
(+ ou -)Financeiras
(+ ou -)Variaes Cambiais
(+ ou -)Outras Despesas/Receitas Operacionais
=Lucro Operacional
(-)Despesas No Operacionais
(+)Receitas No Operacionais
=Lucro antes do IRPJ e CSSL
(-)Proviso para IRPJ e CSSL
=Lucro depois do IRPJ e CSSL
(-)Participaes (Empregados)
=Lucro Lquido
Plan4
Fatos ouDemonstraesTcnica deInformaes
EventosProcessoFinanceirasAnlise deFinanceiras
Econmicos-Contbil(Dados)Balanospara tomada
Financeirosde Decises
Plan4 (2)
EscolhaComparaoDiagnstico
decomouDeciso
IndicadoresPadresConcluso
Plan5
2001AH %2002AH %2003AH %
Vendas100,000100%107,0007%115,0007.48%
(-) Custo(70,000)100%(76,000)8.57%(83,000)9.21%
(=) Lucro Bruto30,000100%31,0003.33%32,0003.23%
Plan5 (2)
2001AV %2002AV %2003AV %
Vendas Lquidas100,000100%200,000100%300,000100%
Despesa Administrativa(30,000)30%(40,000)20%(60,000)20%
Plan6
FatosEscrituraoApurao do ResultadoDemonstraes
- Compras- Dirio- Lucro- BP
- Vendas- Razo- Prejuzo- DRE
- Pagtos- Livro Caixa- DLPA
- Recebimentos- DOAR
Plan6 (2)
ColetaClculoInterpretaoAnliseComparaoEmissoTomada
dedosdeVertical ecomdede
DadosIndicadoresQuocientesHorizontalPadresRelatriosDeciso
Plan7
Balano Patrimonial
AtivoPassivo
Indica onde a empresaIndica onde se originam
aplica os recursos que dispeos recursos utilizados
- Bens e Direitospela empresa, isto ,
quais so as fontes que
fornecem
- Terceiros (Dvidas)
- Prprios (Scios e Lucros)
Plan7 (2)
Balano Patrimonial Cia ABC
AtivoPassivo
Circulante20,000.00Circulante9,000.00
- Caixa2,000.00- Fornecedores7,000.00
- Clientes8,000.00- Contas a Pagar2,000.00
- Estoque10,000.00
Permanente7,000.00Patrimnio Lquido18,000.00
Imobilizado7,000.00- Capital Social15,000.00
- Computadores2,000.00- Lucros Acumulados3,000.00
- Mveis e Utenslios5,000.00
TOTAL27,000.00TOTAL27,000.00
Plan9
Quociente de Liquidez Corrente=Ativo Circulante
Passivo Circulante
Plan8
DRE Cia ABC
Vendas Lquidas30,000.00
(-)Custo das vendas(12,000.00)
(=)Lucro Bruto18,000.00
(-)Despesas Operacionais(14,000.00)
Gerais e Administrativas(8,000.00)
Comerciais(5,000.00)
Financeiras(1,000.00)
(=)Lucro Operacional4,000.00
(-)Proviso IRPJ / CSSL(1,000.00)
(=)Resultado Lquido3,000.00
-
Principais Quocientes de LiquidezEsta uma variante muito
adequada para se avaliar conservadoramente a situao de liquidez da
empresa;Eliminando-se os estoques do numerador, estamos eliminando
uma fonte de incerteza;Permanece o problema dos prazos do ativo
circulante (no que se refere aos recebveis) e do passivo
circulante. Em certas situaes, pode-se traduzir num quociente
bastante conservador, visto a alta rotatividade dos estoques.
Plan1
Ano de 3.689 A. C.Ano de 3.688 A. C.
Vacas405489
Carneiros5040
Plan2
BALANO PATRIMONIAL
ATIVOPASSIVO + PATRIMNIO LQUIDO
CIRCULANTECIRCULANTE
REALIZVEL A LONGO PRAZOEXIGVEL A LONGO PRAZO
PERMANENTERESULTADOS DE EXERCCIOS FUTUROS
- INVESTIMENTOSPATRIMNIO LQUIDO
- IMOBILIZADO- CAPITAL SOCIAL
- DIFERIDO- RESERVAS DE CAPITAL
- RESERVAS DE REAVALIAO
- RESERVAS DE LUCROS
- LUCROS OU PREJUZOS ACUMULADOS
Plan3
DRE (simples)DRE (completo)
ReceitaReceita Bruta
(-)Despesa(-)Devolues e Abatimentos
=Lucro ou prejuzo(-)Impostos s/ Vendas
=Receita Lquida
(-)Custo das Vendas
=Lucro Bruto
(-)Despesas de Vendas
(-)Despesas Administrativas
(+ ou -)Financeiras
(+ ou -)Variaes Cambiais
(+ ou -)Outras Despesas/Receitas Operacionais
=Lucro Operacional
(-)Despesas No Operacionais
(+)Receitas No Operacionais
=Lucro antes do IRPJ e CSSL
(-)Proviso para IRPJ e CSSL
=Lucro depois do IRPJ e CSSL
(-)Participaes (Empregados)
=Lucro Lquido
Plan4
Fatos ouDemonstraesTcnica deInformaes
EventosProcessoFinanceirasAnlise deFinanceiras
Econmicos-Contbil(Dados)Balanospara tomada
Financeirosde Decises
Plan4 (2)
EscolhaComparaoDiagnstico
decomouDeciso
IndicadoresPadresConcluso
Plan5
2001AH %2002AH %2003AH %
Vendas100,000100%107,0007%115,0007.48%
(-) Custo(70,000)100%(76,000)8.57%(83,000)9.21%
(=) Lucro Bruto30,000100%31,0003.33%32,0003.23%
Plan5 (2)
2001AV %2002AV %2003AV %
Vendas Lquidas100,000100%200,000100%300,000100%
Despesa Administrativa(30,000)30%(40,000)20%(60,000)20%
Plan6
FatosEscrituraoApurao do ResultadoDemonstraes
- Compras- Dirio- Lucro- BP
- Vendas- Razo- Prejuzo- DRE
- Pagtos- Livro Caixa- DLPA
- Recebimentos- DOAR
Plan6 (2)
ColetaClculoInterpretaoAnliseComparaoEmissoTomada
dedosdeVertical ecomdede
DadosIndicadoresQuocientesHorizontalPadresRelatriosDeciso
Plan7
Balano Patrimonial
AtivoPassivo
Indica onde a empresaIndica onde se originam
aplica os recursos que dispeos recursos utilizados
- Bens e Direitospela empresa, isto ,
quais so as fontes que
fornecem
- Terceiros (Dvidas)
- Prprios (Scios e Lucros)
Plan7 (2)
Balano Patrimonial Cia ABC
AtivoPassivo
Circulante20,000.00Circulante9,000.00
- Caixa2,000.00- Fornecedores7,000.00
- Clientes8,000.00- Contas a Pagar2,000.00
- Estoque10,000.00
Permanente7,000.00Patrimnio Lquido18,000.00
Imobilizado7,000.00- Capital Social15,000.00
- Computadores2,000.00- Lucros Acumulados3,000.00
- Mveis e Utenslios5,000.00
TOTAL27,000.00TOTAL27,000.00
Plan9
Quociente de Liquidez Seco=Ativo Circulante - Estoques
Passivo Circulante
Plan8
DRE Cia ABC
Vendas Lquidas30,000.00
(-)Custo das vendas(12,000.00)
(=)Lucro Bruto18,000.00
(-)Despesas Operacionais(14,000.00)
Gerais e Administrativas(8,000.00)
Comerciais(5,000.00)
Financeiras(1,000.00)
(=)Lucro Operacional4,000.00
(-)Proviso IRPJ / CSSL(1,000.00)
(=)Resultado Lquido3,000.00
-
Principais Quocientes de LiquidezEste quociente serve para
detectar a sade financeira (no que se refere liquidez) de longo
prazo do empreendimento;Os prazos de liquidao do passivo e de
recebimento do ativo podem ser extremamente diferenciados devido ao
fato de considerarmos valores de longo prazo;Para evitarmos erros
na anlise, devido aos diferentes prazos contemplados no balano,
muito importante avaliarmos os resultados do conjunto de quocientes
e no um nico quociente isolado.
Plan1
Ano de 3.689 A. C.Ano de 3.688 A. C.
Vacas405489
Carneiros5040
Plan2
BALANO PATRIMONIAL
ATIVOPASSIVO + PATRIMNIO LQUIDO
CIRCULANTECIRCULANTE
REALIZVEL A LONGO PRAZOEXIGVEL A LONGO PRAZO
PERMANENTERESULTADOS DE EXERCCIOS FUTUROS
- INVESTIMENTOSPATRIMNIO LQUIDO
- IMOBILIZADO- CAPITAL SOCIAL
- DIFERIDO- RESERVAS DE CAPITAL
- RESERVAS DE REAVALIAO
- RESERVAS DE LUCROS
- LUCROS OU PREJUZOS ACUMULADOS
Plan3
DRE (simples)DRE (completo)
ReceitaReceita Bruta
(-)Despesa(-)Devolues e Abatimentos
=Lucro ou prejuzo(-)Impostos s/ Vendas
=Receita Lquida
(-)Custo das Vendas
=Lucro Bruto
(-)Despesas de Vendas
(-)Despesas Administrativas
(+ ou -)Financeiras
(+ ou -)Variaes Cambiais
(+ ou -)Outras Despesas/Receitas Operacionais
=Lucro Operacional
(-)Despesas No Operacionais
(+)Receitas No Operacionais
=Lucro antes do IRPJ e CSSL
(-)Proviso para IRPJ e CSSL
=Lucro depois do IRPJ e CSSL
(-)Participaes (Empregados)
=Lucro Lquido
Plan4
Fatos ouDemonstraesTcnica deInformaes
EventosProcessoFinanceirasAnlise deFinanceiras
Econmicos-Contbil(Dados)Balanospara tomada
Financeirosde Decises
Plan4 (2)
EscolhaComparaoDiagnstico
decomouDeciso
IndicadoresPadresConcluso
Plan5
2001AH %2002AH %2003AH %
Vendas100,000100%107,0007%115,0007.48%
(-) Custo(70,000)100%(76,000)8.57%(83,000)9.21%
(=) Lucro Bruto30,000100%31,0003.33%32,0003.23%
Plan5 (2)
2001AV %2002AV %2003AV %
Vendas Lquidas100,000100%200,000100%300,000100%
Despesa Administrativa(30,000)30%(40,000)20%(60,000)20%
Plan6
FatosEscrituraoApurao do ResultadoDemonstraes
- Compras- Dirio- Lucro- BP
- Vendas- Razo- Prejuzo- DRE
- Pagtos- Livro Caixa- DLPA
- Recebimentos- DOAR
Plan6 (2)
ColetaClculoInterpretaoAnliseComparaoEmissoTomada
dedosdeVertical ecomdede
DadosIndicadoresQuocientesHorizontalPadresRelatriosDeciso
Plan7
Balano Patrimonial
AtivoPassivo
Indica onde a empresaIndica onde se originam
aplica os recursos que dispeos recursos utilizados
- Bens e Direitospela empresa, isto ,
quais so as fontes que
fornecem
- Terceiros (Dvidas)
- Prprios (Scios e Lucros)
Plan7 (2)
Balano Patrimonial Cia ABC
AtivoPassivo
Circulante20,000.00Circulante9,000.00
- Caixa2,000.00- Fornecedores7,000.00
- Clientes8,000.00- Contas a Pagar2,000.00
- Estoque10,000.00
Permanente7,000.00Patrimnio Lquido18,000.00
Imobilizado7,000.00- Capital Social15,000.00
- Computadores2,000.00- Lucros Acumulados3,000.00
- Mveis e Utenslios5,000.00
TOTAL27,000.00TOTAL27,000.00
Plan9
Quociente de Liquidez Geral=Ativo Circulante + RLP
Passivo Circulante + ELP
Plan8
DRE Cia ABC
Vendas Lquidas30,000.00
(-)Custo das vendas(12,000.00)
(=)Lucro Bruto18,000.00
(-)Despesas Operacionais(14,000.00)
Gerais e Administrativas(8,000.00)
Comerciais(5,000.00)
Financeiras(1,000.00)
(=)Lucro Operacional4,000.00
(-)Proviso IRPJ / CSSL(1,000.00)
(=)Resultado Lquido3,000.00
-
Principais Quocientes de EndividamentoEste quociente de grande
relevncia, relaciona os capitais de terceiros com os fundos totais
providos por capitais prprios e capitais de terceiros;Expressa a
porcentagem que o endividamento representa sobre os fundos totais.
Tambm significa qual a porcentagem do ativo total financiada com
recursos de terceiros;No longo prazo, a porcentagem de capitais de
terceiros sobre os fundos totais no poderia ser muito grande, pois
isto iria progressivamente aumentando as despesas financeiras,
deteriorando a posio de rentabilidade da empresa.
Plan1
Ano de 3.689 A. C.Ano de 3.688 A. C.
Vacas405489
Carneiros5040
Plan2
BALANO PATRIMONIAL
ATIVOPASSIVO + PATRIMNIO LQUIDO
CIRCULANTECIRCULANTE
REALIZVEL A LONGO PRAZOEXIGVEL A LONGO PRAZO
PERMANENTERESULTADOS DE EXERCCIOS FUTUROS
- INVESTIMENTOSPATRIMNIO LQUIDO
- IMOBILIZADO- CAPITAL SOCIAL
- DIFERIDO- RESERVAS DE CAPITAL
- RESERVAS DE REAVALIAO
- RESERVAS DE LUCROS
- LUCROS OU PREJUZOS ACUMULADOS
Plan3
DRE (simples)DRE (completo)
ReceitaReceita Bruta
(-)Despesa(-)Devolues e Abatimentos
=Lucro ou prejuzo(-)Impostos s/ Vendas
=Receita Lquida
(-)Custo das Vendas
=Lucro Bruto
(-)Despesas de Vendas
(-)Despesas Administrativas
(+ ou -)Financeiras
(+ ou -)Variaes Cambiais
(+ ou -)Outras Despesas/Receitas Operacionais
=Lucro Operacional
(-)Despesas No Operacionais
(+)Receitas No Operacionais
=Lucro antes do IRPJ e CSSL
(-)Proviso para IRPJ e CSSL
=Lucro depois do IRPJ e CSSL
(-)Participaes (Empregados)
=Lucro Lquido
Plan4
Fatos ouDemonstraesTcnica deInformaes
EventosProcessoFinanceirasAnlise deFinanceiras
Econmicos-Contbil(Dados)Balanospara tomada
Financeirosde Decises
Plan4 (2)
EscolhaComparaoDiagnstico
decomouDeciso
IndicadoresPadresConcluso
Plan5
2001AH %2002AH %2003AH %
Vendas100,000100%107,0007%115,0007.48%
(-) Custo(70,000)100%(76,000)8.57%(83,000)9.21%
(=) Lucro Bruto30,000100%31,0003.33%32,0003.23%
Plan5 (2)
2001AV %2002AV %2003AV %
Vendas Lquidas100,000100%200,000100%300,000100%
Despesa Administrativa(30,000)30%(40,000)20%(60,000)20%
Plan6
FatosEscrituraoApurao do ResultadoDemonstraes
- Compras- Dirio- Lucro- BP
- Vendas- Razo- Prejuzo- DRE
- Pagtos- Livro Caixa- DLPA
- Recebimentos- DOAR
Plan6 (2)
ColetaClculoInterpretaoAnliseComparaoEmissoTomada
dedosdeVertical ecomdede
DadosIndicadoresQuocientesHorizontalPadresRelatriosDeciso
Plan7
Balano Patrimonial
AtivoPassivo
Indica onde a empresaIndica onde se originam
aplica os recursos que dispeos recursos utilizados
- Bens e Direitospela empresa, isto ,
quais so as fontes que
fornecem
- Terceiros (Dvidas)
- Prprios (Scios e Lucros)
Plan7 (2)
Balano Patrimonial Cia ABC
AtivoPassivo
Circulante20,000.00Circulante9,000.00
- Caixa2,000.00- Fornecedores7,000.00
- Clientes8,000.00- Contas a Pagar2,000.00
- Estoque10,000.00
Permanente7,000.00Patrimnio Lquido18,000.00
Imobilizado7,000.00- Capital Social15,000.00
- Computadores2,000.00- Lucros Acumulados3,000.00
- Mveis e Utenslios5,000.00
TOTAL27,000.00TOTAL27,000.00
Plan9
Quociente de Participao de=Passivo Circulante + ELP
Capitais de Terceiros sobre osPassivo Circulante + ELP + PL
Recursos Totais
Plan8
DRE Cia ABC
Vendas Lquidas30,000.00
(-)Custo das vendas(12,000.00)
(=)Lucro Bruto18,000.00
(-)Despesas Operacionais(14,000.00)
Gerais e Administrativas(8,000.00)
Comerciais(5,000.00)
Financeiras(1,000.00)
(=)Lucro Operacional4,000.00
(-)Proviso IRPJ / CSSL(1,000.00)
(=)Resultado Lquido3,000.00
-
Principais Quocientes de EndividamentoEste quociente representa
uma outra forma de encarar a dependncia de recursos de terceiros.
Se o quociente, durante vrios anos, for consistente e
acentuadamente maior que um, denotaria uma dependncia exagerada de
recursos de terceiros;Grande parte das empresas que vo falncia
apresentam, durante um perodo relativamente longo, altos quocientes
de Capitais de Terceiros sobre os Capitais Prprios;Isto no
significa que uma empresa com um alto quociente necessariamente ir
a falncia, mas todas ou quase todas as empresas que vo falncia
apresentam este sintoma.
Plan1
Ano de 3.689 A. C.Ano de 3.688 A. C.
Vacas405489
Carneiros5040
Plan2
BALANO PATRIMONIAL
ATIVOPASSIVO + PATRIMNIO LQUIDO
CIRCULANTECIRCULANTE
REALIZVEL A LONGO PRAZOEXIGVEL A LONGO PRAZO
PERMANENTERESULTADOS DE EXERCCIOS FUTUROS
- INVESTIMENTOSPATRIMNIO LQUIDO
- IMOBILIZADO- CAPITAL SOCIAL
- DIFERIDO- RESERVAS DE CAPITAL
- RESERVAS DE REAVALIAO
- RESERVAS DE LUCROS
- LUCROS OU PREJUZOS ACUMULADOS
Plan3
DRE (simples)DRE (completo)
ReceitaReceita Bruta
(-)Despesa(-)Devolues e Abatimentos
=Lucro ou prejuzo(-)Impostos s/ Vendas
=Receita Lquida
(-)Custo das Vendas
=Lucro Bruto
(-)Despesas de Vendas
(-)Despesas Administrativas
(+ ou -)Financeiras
(+ ou -)Variaes Cambiais
(+ ou -)Outras Despesas/Receitas Operacionais
=Lucro Operacional
(-)Despesas No Operacionais
(+)Receitas No Operacionais
=Lucro antes do IRPJ e CSSL
(-)Proviso para IRPJ e CSSL
=Lucro depois do IRPJ e CSSL
(-)Participaes (Empregados)
=Lucro Lquido
Plan4
Fatos ouDemonstraesTcnica deInformaes
EventosProcessoFinanceirasAnlise deFinanceiras
Econmicos-Contbil(Dados)Balanospara tomada
Financeirosde Decises
Plan4 (2)
EscolhaComparaoDiagnstico
decomouDeciso
IndicadoresPadresConcluso
Plan5
2001AH %2002AH %2003AH %
Vendas100,000100%107,0007%115,0007.48%
(-) Custo(70,000)100%(76,000)8.57%(83,000)9.21%
(=) Lucro Bruto30,000100%31,0003.33%32,0003.23%
Plan5 (2)
2001AV %2002AV %2003AV %
Vendas Lquidas100,000100%200,000100%300,000100%
Despesa Administrativa(30,000)30%(40,000)20%(60,000)20%
Plan6
FatosEscrituraoApurao do ResultadoDemonstraes
- Compras- Dirio- Lucro- BP
- Vendas- Razo- Prejuzo- DRE
- Pagtos- Livro Caixa- DLPA
- Recebimentos- DOAR
Plan6 (2)
ColetaClculoInterpretaoAnliseComparaoEmissoTomada
dedosdeVertical ecomdede
DadosIndicadoresQuocientesHorizontalPadresRelatriosDeciso
Plan7
Balano Patrimonial
AtivoPassivo
Indica onde a empresaIndica onde se originam
aplica os recursos que dispeos recursos utilizados
- Bens e Direitospela empresa, isto ,
quais so as fontes que
fornecem
- Terceiros (Dvidas)
- Prprios (Scios e Lucros)
Plan7 (2)
Balano Patrimonial Cia ABC
AtivoPassivo
Circulante20,000.00Circulante9,000.00
- Caixa2,000.00- Fornecedores7,000.00
- Clientes8,000.00- Contas a Pagar2,000.00
- Estoque10,000.00
Permanente7,000.00Patrimnio Lquido18,000.00
Imobilizado7,000.00- Capital Social15,000.00
- Computadores2,000.00- Lucros Acumulados3,000.00
- Mveis e Utenslios5,000.00
TOTAL27,000.00TOTAL27,000.00
Plan9
Quociente de Capitais de=Passivo Circulante + ELP
Terceiros / Capitais PrpriosPatrimnio Lquido
Plan8
DRE Cia ABC
Vendas Lquidas30,000.00
(-)Custo das vendas(12,000.00)
(=)Lucro Bruto18,000.00
(-)Despesas Operacionais(14,000.00)
Gerais e Administrativas(8,000.00)
Comerciais(5,000.00)
Financeiras(1,000.00)
(=)Lucro Operacional4,000.00
(-)Proviso IRPJ / CSSL(1,000.00)
(=)Resultado Lquido3,000.00
-
Principais Quocientes de EndividamentoRepresenta a composio do
Endividamento Total, destacando a parcela que vence no curto
prazo;A empresa em franca expanso deve procurar o financiamento, em
grande parte, com endividamento de longo prazo, de forma que,
medida que ela ganhe capacidade operacional adicional com a entrada
em funcionamento dos novos equipamentos e outros recursos de
produo, tenha condies de comear a amortizar suas dvidas;Deve-se
evitar financiar a expanso da empresa com emprstimos de curto
prazo, a no ser que o perodo de retorno financeiro dos ativos seja
curtssimo, fato que raramente ocorre.
Plan1
Ano de 3.689 A. C.Ano de 3.688 A. C.
Vacas405489
Carneiros5040
Plan2
BALANO PATRIMONIAL
ATIVOPASSIVO + PATRIMNIO LQUIDO
CIRCULANTECIRCULANTE
REALIZVEL A LONGO PRAZOEXIGVEL A LONGO PRAZO
PERMANENTERESULTADOS DE EXERCCIOS FUTUROS
- INVESTIMENTOSPATRIMNIO LQUIDO
- IMOBILIZADO- CAPITAL SOCIAL
- DIFERIDO- RESERVAS DE CAPITAL
- RESERVAS DE REAVALIAO
- RESERVAS DE LUCROS
- LUCROS OU PREJUZOS ACUMULADOS
Plan3
DRE (simples)DRE (completo)
ReceitaReceita Bruta
(-)Despesa(-)Devolues e Abatimentos
=Lucro ou prejuzo(-)Impostos s/ Vendas
=Receita Lquida
(-)Custo das Vendas
=Lucro Bruto
(-)Despesas de Vendas
(-)Despesas Administrativas
(+ ou -)Financeiras
(+ ou -)Variaes Cambiais
(+ ou -)Outras Despesas/Receitas Operacionais
=Lucro Operacional
(-)Despesas No Operacionais
(+)Receitas No Operacionais
=Lucro antes do IRPJ e CSSL
(-)Proviso para IRPJ e CSSL
=Lucro depois do IRPJ e CSSL
(-)Participaes (Empregados)
=Lucro Lquido
Plan4
Fatos ouDemonstraesTcnica deInformaes
EventosProcessoFinanceirasAnlise deFinanceiras
Econmicos-Contbil(Dados)Balanospara tomada
Financeirosde Decises
Plan4 (2)
EscolhaComparaoDiagnstico
decomouDeciso
IndicadoresPadresConcluso
Plan5
2001AH %2002AH %2003AH %
Vendas100,000100%107,0007%115,0007.48%
(-) Custo(70,000)100%(76,000)8.57%(83,000)9.21%
(=) Lucro Bruto30,000100%31,0003.33%32,0003.23%
Plan5 (2)
2001AV %2002AV %2003AV %
Vendas Lquidas100,000100%200,000100%300,000100%
Despesa Administrativa(30,000)30%(40,000)20%(60,000)20%
Plan6
FatosEscrituraoApurao do ResultadoDemonstraes
- Compras- Dirio- Lucro- BP
- Vendas- Razo- Prejuzo- DRE
- Pagtos- Livro Caixa- DLPA
- Recebimentos- DOAR
Plan6 (2)
ColetaClculoInterpretaoAnliseComparaoEmissoTomada
dedosdeVertical ecomdede
DadosIndicadoresQuocientesHorizontalPadresRelatriosDeciso
Plan7
Balano Patrimonial
AtivoPassivo
Indica onde a empresaIndica onde se originam
aplica os recursos que dispeos recursos utilizados
- Bens e Direitospela empresa, isto ,
quais so as fontes que
fornecem
- Terceiros (Dvidas)
- Prprios (Scios e Lucros)
Plan7 (2)
Balano Patrimonial Cia ABC
AtivoPassivo
Circulante20,000.00Circulante9,000.00
- Caixa2,000.00- Fornecedores7,000.00
- Clientes8,000.00- Contas a Pagar2,000.00
- Estoque10,000.00
Permanente7,000.00Patrimnio Lquido18,000.00
Imobilizado7,000.00- Capital Social15,000.00
- Computadores2,000.00- Lucros Acumulados3,000.00
- Mveis e Utenslios5,000.00
TOTAL27,000.00TOTAL27,000.00
Plan9
Quociente de Participao das=Passivo Circulante
Dvidas de Curto Prazo sobrePassivo Circulante + ELP
o Endividamento Total
Plan8
DRE Cia ABC
Vendas Lquidas30,000.00
(-)Custo das vendas(12,000.00)
(=)Lucro Bruto18,000.00
(-)Despesas Operacionais(14,000.00)
Gerais e Administrativas(8,000.00)
Comerciais(5,000.00)
Financeiras(1,000.00)
(=)Lucro Operacional4,000.00
(-)Proviso IRPJ / CSSL(1,000.00)
(=)Resultado Lquido3,000.00
-
Anlise da Rotatividade (Giro)Este quociente, muito divulgado,
procura (mensurado pelo custo das vendas) representar quantas vezes
se renovou o estoque em razo das vendas;Assim, uma empresa que
vendeu mercadorias que custaram R$ 100.000 e que manteve um estoque
mdio durante o perodo de R$ 20.000 ter um quociente de rotao de R$
100.000 / 20.000 = 5 vezes, durante o perodo considerado. Isto
significa que o estoque demora, em mdia, 2,4 meses para ser
vendido, se o perodo for anual; bom para a empresa uma maior
rotatividade, desde que a margem de lucro sobre as vendas se
mantenha constante.
Plan1
Ano de 3.689 A. C.Ano de 3.688 A. C.
Vacas405489
Carneiros5040
Plan2
BALANO PATRIMONIAL
ATIVOPASSIVO + PATRIMNIO LQUIDO
CIRCULANTECIRCULANTE
REALIZVEL A LONGO PRAZOEXIGVEL A LONGO PRAZO
PERMANENTERESULTADOS DE EXERCCIOS FUTUROS
- INVESTIMENTOSPATRIMNIO LQUIDO
- IMOBILIZADO- CAPITAL SOCIAL
- DIFERIDO- RESERVAS DE CAPITAL
- RESERVAS DE REAVALIAO
- RESERVAS DE LUCROS
- LUCROS OU PREJUZOS ACUMULADOS
Plan3
DRE (simples)DRE (completo)
ReceitaReceita Bruta
(-)Despesa(-)Devolues e Abatimentos
=Lucro ou prejuzo(-)Impostos s/ Vendas
=Receita Lquida
(-)Custo das Vendas
=Lucro Bruto
(-)Despesas de Vendas
(-)Despesas Administrativas
(+ ou -)Financeiras
(+ ou -)Variaes Cambiais
(+ ou -)Outras Despesas/Receitas Operacionais
=Lucro Operacional
(-)Despesas No Operacionais
(+)Receitas No Operacionais
=Lucro antes do IRPJ e CSSL
(-)Proviso para IRPJ e CSSL
=Lucro depois do IRPJ e CSSL
(-)Participaes (Empregados)
=Lucro Lquido
Plan4
Fatos ouDemonstraesTcnica deInformaes
EventosProcessoFinanceirasAnlise deFinanceiras
Econmicos-Contbil(Dados)Balanospara tomada
Financeirosde Decises
Plan4 (2)
EscolhaComparaoDiagnstico
decomouDeciso
IndicadoresPadresConcluso
Plan5
2001AH %2002AH %2003AH %
Vendas100,000100%107,0007%115,0007.48%
(-) Custo(70,000)100%(76,000)8.57%(83,000)9.21%
(=) Lucro Bruto30,000100%31,0003.33%32,0003.23%
Plan5 (2)
2001AV %2002AV %2003AV %
Vendas Lquidas100,000100%200,000100%300,000100%
Despesa Administrativa(30,000)30%(40,000)20%(60,000)20%
Plan6
FatosEscrituraoApurao do ResultadoDemonstraes
- Compras- Dirio- Lucro- BP
- Vendas- Razo- Prejuzo- DRE
- Pagtos- Livro Caixa- DLPA
- Recebimentos- DOAR
Plan6 (2)
ColetaClculoInterpretaoAnliseComparaoEmissoTomada
dedosdeVertical ecomdede
DadosIndicadoresQuocientesHorizontalPadresRelatriosDeciso
Plan7
Balano Patrimonial
AtivoPassivo
Indica onde a empresaIndica onde se originam
aplica os recursos que dispeos recursos utilizados
- Bens e Direitospela empresa, isto ,
quais so as fontes que
fornecem
- Terceiros (Dvidas)
- Prprios (Scios e Lucros)
Plan7 (2)
Balano Patrimonial Cia ABC
AtivoPassivo
Circulante20,000.00Circulante9,000.00
- Caixa2,000.00- Fornecedores7,000.00
- Clientes8,000.00- Contas a Pagar2,000.00
- Estoque10,000.00
Permanente7,000.00Patrimnio Lquido18,000.00
Imobilizado7,000.00- Capital Social15,000.00
- Computadores2,000.00- Lucros Acumulados3,000.00
- Mveis e Utenslios5,000.00
TOTAL27,000.00TOTAL27,000.00
Plan9
Rotatividade do Estoque=Custo dos Produtos Vendidos
de Produtos AcabadosEstoque Mdio de Produtos Acabados
Plan8
DRE Cia ABC
Vendas Lquidas30,000.00
(-)Custo das vendas(12,000.00)
(=)Lucro Bruto18,000.00
(-)Despesas Operacionais(14,000.00)
Gerais e Administrativas(8,000.00)
Comerciais(5,000.00)
Financeiras(1,000.00)
(=)Lucro Operacional4,000.00
(-)Proviso IRPJ / CSSL(1,000.00)
(=)Resultado Lquido3,000.00
-
Anlise da RentabilidadeEstes quocientes j podem ter sido
calculados por ocasio da anlise vertical da DRE;Apesar dos esforos
constantes para melhorar estes indicadores, comprimindo despesas e
aumentando a eficincia, apresentam-se baixos ou altos de acordo com
o tipo de empreendimento;Por exemplo, normalmente a indstria
automobilstica (ou de refino de petrleo) tem margens pequenas e
valor de venda muito alto. O inverso pode ocorrer para pequenos
negcios comerciais, industriais, etc.
Plan1
Ano de 3.689 A. C.Ano de 3.688 A. C.
Vacas405489
Carneiros5040
Plan2
BALANO PATRIMONIAL
ATIVOPASSIVO + PATRIMNIO LQUIDO
CIRCULANTECIRCULANTE
REALIZVEL A LONGO PRAZOEXIGVEL A LONGO PRAZO
PERMANENTERESULTADOS DE EXERCCIOS FUTUROS
- INVESTIMENTOSPATRIMNIO LQUIDO
- IMOBILIZADO- CAPITAL SOCIAL
- DIFERIDO- RESERVAS DE CAPITAL
- RESERVAS DE REAVALIAO
- RESERVAS DE LUCROS
- LUCROS OU PREJUZOS ACUMULADOS
Plan3
DRE (simples)DRE (completo)
ReceitaReceita Bruta
(-)Despesa(-)Devolues e Abatimentos
=Lucro ou prejuzo(-)Impostos s/ Vendas
=Receita Lquida
(-)Custo das Vendas
=Lucro Bruto
(-)Despesas de Vendas
(-)Despesas Administrativas
(+ ou -)Financeiras
(+ ou -)Variaes Cambiais
(+ ou -)Outras Despesas/Receitas Operacionais
=Lucro Operacional
(-)Despesas No Operacionais
(+)Receitas No Operacionais
=Lucro antes do IRPJ e CSSL
(-)Proviso para IRPJ e CSSL
=Lucro depois do IRPJ e CSSL
(-)Participaes (Empregados)
=Lucro Lquido
Plan4
Fatos ouDemonstraesTcnica deInformaes
EventosProcessoFinanceirasAnlise deFinanceiras
Econmicos-Contbil(Dados)Balanospara tomada
Financeirosde Decises
Plan4 (2)
EscolhaComparaoDiagnstico
decomouDeciso
IndicadoresPadresConcluso
Plan5
2001AH %2002AH %2003AH %
Vendas100,000100%107,0007%115,0007.48%
(-) Custo(70,000)100%(76,000)8.57%(83,000)9.21%
(=) Lucro Bruto30,000100%31,0003.33%32,0003.23%
Plan5 (2)
2001AV %2002AV %2003AV %
Vendas Lquidas100,000100%200,000100%300,000100%
Despesa Administrativa(30,000)30%(40,000)20%(60,000)20%
Plan6
FatosEscrituraoApurao do ResultadoDemonstraes
- Compras- Dirio- Lucro- BP
- Vendas- Razo- Prejuzo- DRE
- Pagtos- Livro Caixa- DLPA
- Recebimentos- DOAR
Plan6 (2)
ColetaClculoInterpretaoAnliseComparaoEmissoTomada
dedosdeVertical ecomdede
DadosIndicadoresQuocientesHorizontalPadresRelatriosDeciso
Plan7
Balano Patrimonial
AtivoPassivo
Indica onde a empresaIndica onde se originam
aplica os recursos que dispeos recursos utilizados
- Bens e Direitospela empresa, isto ,
quais so as fontes que
fornecem
- Terceiros (Dvidas)
- Prprios (Scios e Lucros)
Plan7 (2)
Balano Patrimonial Cia ABC
AtivoPassivo
Circulante20,000.00Circulante9,000.00
- Caixa2,000.00- Fornecedores7,000.00
- Clientes8,000.00- Contas a Pagar2,000.00
- Estoque10,000.00
Permanente7,000.00Patrimnio Lquido18,000.00
Imobilizado7,000.00- Capital Social15,000.00
- Computadores2,000.00- Lucros Acumulados3,000.00
- Mveis e Utenslios5,000.00
TOTAL27,000.00TOTAL27,000.00
Plan9
Margem Operacional=Lucro Operacional
Vendas Lquidas
Margem Lquida=Lucro Lquido
Vendas Lquidas
Plan8
DRE Cia ABC
Vendas Lquidas30,000.00
(-)Custo das vendas(12,000.00)
(=)Lucro Bruto18,000.00
(-)Despesas Operacionais(14,000.00)
Gerais e Administrativas(8,000.00)
Comerciais(5,000.00)
Financeiras(1,000.00)
(=)Lucro Operacional4,000.00
(-)Proviso IRPJ / CSSL(1,000.00)
(=)Resultado Lquido3,000.00
-
Anlise da RentabilidadeA importncia do Quociente de Retorno
sobre o Patrimnio Liquido reside em expressar os resultados globais
auferidos pela gerncia na gesto de recursos prprios e de terceiros,
em benefcio dos acionistas ou quotistas;A principal tarefa da
administrao financeira ainda a de maximizar o valor de mercado para
o possuidor das aes e estabelecer um fluxo de dividendos
compensador;No longo prazo, o valor de mercado da ao influenciado
substancialmente pelo quociente de retorno sobre o patrimnio
lquido.
Plan1
Ano de 3.689 A. C.Ano de 3.688 A. C.
Vacas405489
Carneiros5040
Plan2
BALANO PATRIMONIAL
ATIVOPASSIVO + PATRIMNIO LQUIDO
CIRCULANTECIRCULANTE
REALIZVEL A LONGO PRAZOEXIGVEL A LONGO PRAZO
PERMANENTERESULTADOS DE EXERCCIOS FUTUROS
- INVESTIMENTOSPATRIMNIO LQUIDO
- IMOBILIZADO- CAPITAL SOCIAL
- DIFERIDO- RESERVAS DE CAPITAL
- RESERVAS DE REAVALIAO
- RESERVAS DE LUCROS
- LUCROS OU PREJUZOS ACUMULADOS
Plan3
DRE (simples)DRE (completo)
ReceitaReceita Bruta
(-)Despesa(-)Devolues e Abatimentos
=Lucro ou prejuzo(-)Impostos s/ Vendas
=Receita Lquida
(-)Custo das Vendas
=Lucro Bruto
(-)Despesas de Vendas
(-)Despesas Administrativas
(+ ou -)Financeiras
(+ ou -)Variaes Cambiais
(+ ou -)Outras Despesas/Receitas Operacionais
=Lucro Operacional
(-)Despesas No Operacionais
(+)Receitas No Operacionais
=Lucro antes do IRPJ e CSSL
(-)Proviso para IRPJ e CSSL
=Lucro depois do IRPJ e CSSL
(-)Participaes (Empregados)
=Lucro Lquido
Plan4
Fatos ouDemonstraesTcnica deInformaes
EventosProcessoFinanceirasAnlise deFinanceiras
Econmicos-Contbil(Dados)Balanospara tomada
Financeirosde Decises
Plan4 (2)
EscolhaComparaoDiagnstico
decomouDeciso
IndicadoresPadresConcluso
Plan5
2001AH %2002AH %2003AH %
Vendas100,000100%107,0007%115,0007.48%
(-) Custo(70,000)100%(76,000)8.57%(83,000)9.21%
(=) Lucro Bruto30,000100%31,0003.33%32,0003.23%
Plan5 (2)
2001AV %2002AV %2003AV %
Vendas Lquidas100,000100%200,000100%300,000100%
Despesa Administrativa(30,000)30%(40,000)20%(60,000)20%
Plan6
FatosEscrituraoApurao do ResultadoDemonstraes
- Compras- Dirio- Lucro- BP
- Vendas- Razo- Prejuzo- DRE
- Pagtos- Livro Caixa- DLPA
- Recebimentos- DOAR
Plan6 (2)
ColetaClculoInterpretaoAnliseComparaoEmissoTomada
dedosdeVertical ecomdede
DadosIndicadoresQuocientesHorizontalPadresRelatriosDeciso
Plan7
Balano Patrimonial
AtivoPassivo
Indica onde a empresaIndica onde se originam
aplica os recursos que dispeos recursos utilizados
- Bens e Direitospela empresa, isto ,
quais so as fontes que
fornecem
- Terceiros (Dvidas)
- Prprios (Scios e Lucros)
Plan7 (2)
Balano Patrimonial Cia ABC
AtivoPassivo
Circulante20,000.00Circulante9,000.00
- Caixa2,000.00- Fornecedores7,000.00
- Clientes8,000.00- Contas a Pagar2,000.00
- Estoque10,000.00
Permanente7,000.00Patrimnio Lquido18,000.00
Imobilizado7,000.00- Capital Social15,000.00
- Computadores2,000.00- Lucros Acumulados3,000.00
- Mveis e Utenslios5,000.00
TOTAL27,000.00TOTAL27,000.00
Plan9
Quociente de Retorno sobre=Lucro Lquido
o Patrimnio LquidoPatrimnio Lquido
Margem Lquida=Lucro Lquido
Vendas Lquidas
Plan8
DRE Cia ABC
Vendas Lquidas30,000.00
(-)Custo das vendas(12,000.00)
(=)Lucro Bruto18,000.00
(-)Despesas Operacionais(14,000.00)
Gerais e Administrativas(8,000.00)
Comerciais(5,000.00)
Financeiras(1,000.00)
(=)Lucro Operacional4,000.00
(-)Proviso IRPJ / CSSL(1,000.00)
(=)Resultado Lquido3,000.00
-
Anlise do Ponto de Vista do InvestidorEste quociente retrata a
porcentagem dos recursos prprios que est imobilizada em plantas e
instalaes, bem como outras imobilizaes;Alega-se que tal quociente
no deveria aproximar-se e, muito menos, superar a um. Isto somente
ser vlido, claro, em perodo plenamente operacional da empresa;Se
investirmos uma parcela exagerada dos recursos em Ativo
Imobilizado, a empresa poder ter srios problemas de Capital de Giro
no futuro.
Plan1
Ano de 3.689 A. C.Ano de 3.688 A. C.
Vacas405489
Carneiros5040
Plan2
BALANO PATRIMONIAL
ATIVOPASSIVO + PATRIMNIO LQUIDO
CIRCULANTECIRCULANTE
REALIZVEL A LONGO PRAZOEXIGVEL A LONGO PRAZO
PERMANENTERESULTADOS DE EXERCCIOS FUTUROS
- INVESTIMENTOSPATRIMNIO LQUIDO
- IMOBILIZADO- CAPITAL SOCIAL
- DIFERIDO- RESERVAS DE CAPITAL
- RESERVAS DE REAVALIAO
- RESERVAS DE LUCROS
- LUCROS OU PREJUZOS ACUMULADOS
Plan3
DRE (simples)DRE (completo)
ReceitaReceita Bruta
(-)Despesa(-)Devolues e Abatimentos
=Lucro ou prejuzo(-)Impostos s/ Vendas
=Receita Lquida
(-)Custo das Vendas
=Lucro Bruto
(-)Despesas de Vendas
(-)Despesas Administrativas
(+ ou -)Financeiras
(+ ou -)Variaes Cambiais
(+ ou -)Outras Despesas/Receitas Operacionais
=Lucro Operacional
(-)Despesas No Operacionais
(+)Receitas No Operacionais
=Lucro antes do IRPJ e CSSL
(-)Proviso para IRPJ e CSSL
=Lucro depois do IRPJ e CSSL
(-)Participaes (Empregados)
=Lucro Lquido
Plan4
Fatos ouDemonstraesTcnica deInformaes
EventosProcessoFinanceirasAnlise deFinanceiras
Econmicos-Contbil(Dados)Balanospara tomada
Financeirosde Decises
Plan4 (2)
EscolhaComparaoDiagnstico
decomouDeciso
IndicadoresPadresConcluso
Plan5
2001AH %2002AH %2003AH %
Vendas100,000100%107,0007%115,0007.48%
(-) Custo(70,000)100%(76,000)8.57%(83,000)9.21%
(=) Lucro Bruto30,000100%31,0003.33%32,0003.23%
Plan5 (2)
2001AV %2002AV %2003AV %
Vendas Lquidas100,000100%200,000100%300,000100%
Despesa Administrativa(30,000)30%(40,000)20%(60,000)20%
Plan6
FatosEscrituraoApurao do ResultadoDemonstraes
- Compras- Dirio- Lucro- BP
- Vendas- Razo- Prejuzo- DRE
- Pagtos- Livro Caixa- DLPA
- Recebimentos- DOAR
Plan6 (2)
ColetaClculoInterpretaoAnliseComparaoEmissoTomada
dedosdeVertical ecomdede
DadosIndicadoresQuocientesHorizontalPadresRelatriosDeciso
Plan7
Balano Patrimonial
AtivoPassivo
Indica onde a empresaIndica onde se originam
aplica os recursos que dispeos recursos utilizados
- Bens e Direitospela empresa, isto ,
quais so as fontes que
fornecem
- Terceiros (Dvidas)
- Prprios (Scios e Lucros)
Plan7 (2)
Balano Patrimonial Cia ABC
AtivoPassivo
Circulante20,000.00Circulante9,000.00
- Caixa2,000.00- Fornecedores7,000.00
- Clientes8,000.00- Contas a Pagar2,000.00
- Estoque10,000.00
Permanente7,000.00Patrimnio Lquido18,000.00
Imobilizado7,000.00- Capital Social15,000.00
- Computadores2,000.00- Lucros Acumulados3,000.00
- Mveis e Utenslios5,000.00
TOTAL27,000.00TOTAL27,000.00
Plan9
Quociente de Imobilizao=Ativo Imobilizado
do Patrimnio LquidoPatrimnio Lquido
Margem Lquida=Lucro Lquido
Vendas Lquidas
Plan8
DRE Cia ABC
Vendas Lquidas30,000.00
(-)Custo das vendas(12,000.00)
(=)Lucro Bruto18,000.00
(-)Despesas Operacionais(14,000.00)
Gerais e Administrativas(8,000.00)
Comerciais(5,000.00)
Financeiras(1,000.00)
(=)Lucro Operacional4,000.00
(-)Proviso IRPJ / CSSL(1,000.00)
(=)Resultado Lquido3,000.00
-
Anlise do Ponto de Vista do InvestidorEste quociente pode ser de
importncia para o investidor em certas circunstncias, tais como:
retirada da empresa, em casos de fuso, incorporao, etc., mas
freqentemente sua relao com o valor venal da ao pequena no nosso
mercado;Para alguns acionistas mais relevante comparar o valor de
mercado da ao quando foi adquirida e no momento da
avaliao;Resumindo, o quociente acima expressa uma tendncia de
capitalizao da empresa.
Plan1
Ano de 3.689 A. C.Ano de 3.688 A. C.
Vacas405489
Carneiros5040
Plan2
BALANO PATRIMONIAL
ATIVOPASSIVO + PATRIMNIO LQUIDO
CIRCULANTECIRCULANTE
REALIZVEL A LONGO PRAZOEXIGVEL A LONGO PRAZO
PERMANENTERESULTADOS DE EXERCCIOS FUTUROS
- INVESTIMENTOSPATRIMNIO LQUIDO
- IMOBILIZADO- CAPITAL SOCIAL
- DIFERIDO- RESERVAS DE CAPITAL
- RESERVAS DE REAVALIAO
- RESERVAS DE LUCROS
- LUCROS OU PREJUZOS ACUMULADOS
Plan3
DRE (simples)DRE (completo)
ReceitaReceita Bruta
(-)Despesa(-)Devolues e Abatimentos
=Lucro ou prejuzo(-)Impostos s/ Vendas
=Receita Lquida
(-)Custo das Vendas
=Lucro Bruto
(-)Despesas de Vendas
(-)Despesas Administrativas
(+ ou -)Financeiras
(+ ou -)Variaes Cambiais
(+ ou -)Outras Despesas/Receitas Operacionais
=Lucro Operacional
(-)Despesas No Operacionais
(+)Receitas No Operacionais
=Lucro antes do IRPJ e CSSL
(-)Proviso para IRPJ e CSSL
=Lucro depois do IRPJ e CSSL
(-)Participaes (Empregados)
=Lucro Lquido
Plan4
Fatos ouDemonstraesTcnica deInformaes
EventosProcessoFinanceirasAnlise deFinanceiras
Econmicos-Contbil(Dados)Balanospara tomada
Financeirosde Decises
Plan4 (2)
EscolhaComparaoDiagnstico
decomouDeciso
IndicadoresPadresConcluso
Plan5
2001AH %2002AH %2003AH %
Vendas100,000100%107,0007%115,0007.48%
(-) Custo(70,000)100%(76,000)8.57%(83,000)9.21%
(=) Lucro Bruto30,000100%31,0003.33%32,0003.23%
Plan5 (2)
2001AV %2002AV %2003AV %
Vendas Lquidas100,000100%200,000100%300,000100%
Despesa Administrativa(30,000)30%(40,000)20%(60,000)20%
Plan6
FatosEscrituraoApurao do ResultadoDemonstraes
- Compras- Dirio- Lucro- BP
- Vendas- Razo- Prejuzo- DRE
- Pagtos- Livro Caixa- DLPA
- Recebimentos- DOAR
Plan6 (2)
ColetaClculoInterpretaoAnliseComparaoEmissoTomada
dedosdeVertical ecomdede
DadosIndicadoresQuocientesHorizontalPadresRelatriosDeciso
Plan7
Balano Patrimonial
AtivoPassivo
Indica onde a empresaIndica onde se originam
aplica os recursos que dispeos recursos utilizados
- Bens e Direitospela empresa, isto ,
quais so as fontes que
fornecem
- Terceiros (Dvidas)
- Prprios (Scios e Lucros)
Plan7 (2)
Balano Patrimonial Cia ABC
AtivoPassivo
Circulante20,000.00Circulante9,000.00
- Caixa2,000.00- Fornecedores7,000.00
- Clientes8,000.00- Contas a Pagar2,000.00
- Estoque10,000.00
Permanente7,000.00Patrimnio Lquido18,000.00
Imobilizado7,000.00- Capital Social15,000.00
- Computadores2,000.00- Lucros Acumulados3,000.00
- Mveis e Utenslios5,000.00
TOTAL27,000.00TOTAL27,000.00
Plan9
Valor Patrimonial da Ao=Patrimnio Lquido
Nmero de Aes em Circulao
Margem Lquida=Lucro Lquido
Vendas Lquidas
Plan8
DRE Cia ABC
Vendas Lquidas30,000.00
(-)Custo das vendas(12,000.00)
(=)Lucro Bruto18,000.00
(-)Despesas Operacionais(14,000.00)
Gerais e Administrativas(8,000.00)
Comerciais(5,000.00)
Financeiras(1,000.00)
(=)Lucro Operacional4,000.00
(-)Proviso IRPJ / CSSL(1,000.00)
(=)Resultado Lquido3,000.00
-
Anlise do Ponto de Vista do Investidor utilizado no ato de
decidir se vale a pena ou no adquirir aes de certa empresa, pois
representa quantos exerccios so necessrios para recuperar o valor
desembolsado na aquisio da ao;Suponha que certa empresa tenha um
lucro lquido de R$ 250.000 em determinado ano e tenha 250.000 aes.
O lucro por ao, portanto, de R$ 1,00. Se o valor de mercado da ao
for de, digamos, R$5,00, o quociente preo / lucro ser igual a R$
5,00 / R$ 1,00 = 5, isto , em cinco anos recuperaramos, com os
lucros, o investimento realizado, se permanecerem as mesmas
condies.
Plan1
Ano de 3.689 A. C.Ano de 3.688 A. C.
Vacas405489
Carneiros5040
Plan2
BALANO PATRIMONIAL
ATIVOPASSIVO + PATRIMNIO LQUIDO
CIRCULANTECIRCULANTE
REALIZVEL A LONGO PRAZOEXIGVEL A LONGO PRAZO
PERMANENTERESULTADOS DE EXERCCIOS FUTUROS
- INVESTIMENTOSPATRIMNIO LQUIDO
- IMOBILIZADO- CAPITAL SOCIAL
- DIFERIDO- RESERVAS DE CAPITAL
- RESERVAS DE REAVALIAO
- RESERVAS DE LUCROS
- LUCROS OU PREJUZOS ACUMULADOS
Plan3
DRE (simples)DRE (completo)
ReceitaReceita Bruta
(-)Despesa(-)Devolues e Abatimentos
=Lucro ou prejuzo(-)Impostos s/ Vendas
=Receita Lquida
(-)Custo das Vendas
=Lucro Bruto
(-)Despesas de Vendas
(-)Despesas Administrativas
(+ ou -)Financeiras
(+ ou -)Variaes Cambiais
(+ ou -)Outras Despesas/Receitas Operacionais
=Lucro Operacional
(-)Despesas No Operacionais
(+)Receitas No Operacionais
=Lucro antes do IRPJ e CSSL
(-)Proviso para IRPJ e CSSL
=Lucro depois do IRPJ e CSSL
(-)Participaes (Empregados)
=Lucro Lquido
Plan4
Fatos ouDemonstraesTcnica deInformaes
EventosProcessoFinanceirasAnlise deFinanceiras
Econmicos-Contbil(Dados)Balanospara tomada
Financeirosde Decises
Plan4 (2)
EscolhaComparaoDiagnstico
decomouDeciso
IndicadoresPadresConcluso
Plan5
2001AH %2002AH %2003AH %
Vendas100,000100%107,0007%115,0007.48%
(-) Custo(70,000)100%(76,000)8.57%(83,000)9.21%
(=) Lucro Bruto30,000100%31,0003.33%32,0003.23%
Plan5 (2)
2001AV %2002AV %2003AV %
Vendas Lquidas100,000100%200,000100%300,000100%
Despesa Administrativa(30,000)30%(40,000)20%(60,000)20%
Plan6
FatosEscrituraoApurao do ResultadoDemonstraes
- Compras- Dirio- Lucro- BP
- Vendas- Razo- Prejuzo- DRE
- Pagtos- Livro Caixa- DLPA
- Recebimentos- DOAR
Plan6 (2)
ColetaClculoInterpretaoAnliseComparaoEmissoTomada
dedosdeVertical ecomdede
DadosIndicadoresQuocientesHorizontalPadresRelatriosDeciso
Plan7
Balano Patrimonial
AtivoPassivo
Indica onde a empresaIndica onde se originam
aplica os recursos que dispeos recursos utilizados
- Bens e Direitospela empresa, isto ,
quais so as fontes que
fornecem
- Terceiros (Dvidas)
- Prprios (Scios e Lucros)
Plan7 (2)
Balano Patrimonial Cia ABC
AtivoPassivo
Circulante20,000.00Circulante9,000.00
- Caixa2,000.00- Fornecedores7,000.00
- Clientes8,000.00- Contas a Pagar2,000.00
- Estoque10,000.00
Permanente7,000.00Patrimnio Lquido18,000.00
Imobilizado7,000.00- Capital Social15,000.00
- Computadores2,000.00- Lucros Acumulados3,000.00
- Mveis e Utenslios5,000.00
TOTAL27,000.00TOTAL27,000.00
Plan9
Quociente Preo / Lucro=Valor de Mercado da Ao
Lucro por Ao
Margem Lquida=Lucro Lquido
Vendas Lquidas
Plan8
DRE Cia ABC
Vendas Lquidas30,000.00
(-)Custo das vendas(12,000.00)
(=)Lucro Bruto18,000.00
(-)Despesas Operacionais(14,000.00)
Gerais e Administrativas(8,000.00)
Comerciais(5,000.00)
Financeiras(1,000.00)
(=)Lucro Operacional4,000.00
(-)Proviso IRPJ / CSSL(1,000.00)
(=)Resultado Lquido3,000.00
-
Resumo da Anlise de Balanos importante salientar a importncia
das comparaes, pois qualquer anlise de balanos de determinada
empresa deve ser comparada com:Indicadores histricos da mesma
empresa;Padres previamente estabelecidos pela gerncia da
empresa;Quocientes anlogos de empresas pertencentes ao mesmo ramo
de atividade;Certos parmetros de interesse regional, nacional ou
mesmo internacional.Certa empresa pode estar, em matria de
desempenho, ligeiramente abaixo da mdia. Se, todavia, a evoluo ou
tendncia de evoluo for positiva, num grau maior do que a mdia dos
concorrentes, provavelmente a empresa alcanar e at poder superar
seus concorrentes.