DadosVITS COSMETICSObjeto Social:DESCREVA O OBJETO
SOCIALFATURAMENTOA VITS COSMETICS, vai adquirir matria prima
diretamente da vincola Campo LargoMSVALOREsta matria prima, a
vincola paga 5,00 (cinco reais) a tonelada, para que seja retirado
de seus espaos fsicos.Jan-09221,000.00Obs: Foi considerado um
pagamento de 5,00 (cinco reais) por tonelada para a vincola,
considerando que, apartir do momento que a mesma souber que esta
matria-prima, ter fins comerciais, obviamente ser cobrado um
valor.Feb-09221,000.00Mar-09221,000.00Apr-09221,000.00May-09221,000.00Jun-09221,000.00Jul-09221,000.00Aug-09221,000.00Sep-09221,000.00Oct-09221,000.00Nov-09221,000.00Dec-09221,000.00TOTAL2,652,000.00COMPRAS
DE MATRIA
PRIMAMSVALORJan-097,320.00Feb-097,320.00Mar-097,320.00Apr-097,320.00May-097,320.00Jun-097,320.00Jul-097,320.00Aug-097,320.00Sep-097,320.00Oct-097,320.00Nov-097,320.00Dec-097,320.00TOTAL87,840.0015,811.20DESPESASMSALUGUELENERGIATELECOMUNICAESGUAPROPAGANDADEPRECIAESOUTRASTOTAISJan-092,500.00550.00375.00425.000.0616.000.04,466.00Feb-092,500.00550.00375.00425.000.0616.000.04,466.00Mar-092,500.00550.00375.00425.000.0616.000.04,466.00Apr-092,500.00550.00375.00425.000.0616.000.04,466.00May-092,500.00550.00375.00425.000.0616.000.04,466.00Jun-092,500.00550.00375.00425.000.0616.000.04,466.00Jul-092,500.00550.00375.00425.000.0616.000.04,466.00Aug-092,500.00550.00375.00425.000.0616.000.04,466.00Sep-092,500.00550.00375.00425.000.0616.000.04,466.00Oct-092,500.00550.00375.00425.000.0616.000.04,466.00Nov-092,500.00550.00375.00425.000.0616.000.04,466.00Dec-092,500.00550.00375.00425.000.0616.000.04,466.00TOTAL30,000.006,600.004,500.005,100.000.07,392.000.053,592.00SALRIOS
E ENCARGOSMSORDENADOSINSS EMPRESAINSS TERCEIROSRATFGTSCONVNIO
MDICOVALE TRANSPORTEVALE
REFEIOTOTAISJan-0912,000.002,400.00696.00360.00960.001,440.001,443.202,816.0022,115.20Feb-0912,000.002,400.00696.00360.00960.001,440.001,443.202,816.0022,115.20Mar-0912,000.002,400.00696.00360.00960.001,440.001,443.202,816.0022,115.20Apr-0912,000.002,400.00696.00360.00960.001,440.001,443.202,816.0022,115.20May-0912,000.002,400.00696.00360.00960.001,440.001,443.202,816.0022,115.20Jun-0912,000.002,400.00696.00360.00960.001,440.001,443.202,816.0022,115.20Jul-0912,000.002,400.00696.00360.00960.001,440.001,443.202,816.0022,115.20Aug-0912,000.002,400.00696.00360.00960.001,440.001,443.202,816.0022,115.20Sep-0912,000.002,400.00696.00360.00960.001,440.001,443.202,816.0022,115.20Oct-0912,000.002,400.00696.00360.00960.001,440.001,443.202,816.0022,115.20Nov-0912,000.002,400.00696.00360.00960.001,440.001,443.202,816.0022,115.20Dec-0912,000.002,400.00696.00360.00960.001,440.001,443.202,816.0022,115.20TOTAL144,000.0028,800.008,352.004,320.0011,520.0017,280.0017,318.4033,792.00265,382.40PRO-LABORE
E ENCARGOSMSPRO-LABOREINSS
EMPRESATOTAISJan-0915,000.003,000.0018,000.00Feb-0915,000.003,000.0018,000.00Mar-0915,000.003,000.0018,000.00Apr-0915,000.003,000.0018,000.00May-0915,000.003,000.0018,000.00Jun-0915,000.003,000.0018,000.00Jul-0915,000.003,000.0018,000.00Aug-0915,000.003,000.0018,000.00Sep-0915,000.003,000.0018,000.00Oct-0915,000.003,000.0018,000.00Nov-0915,000.003,000.0018,000.00Dec-0915,000.003,000.0018,000.00TOTAL180,000.0036,000.00216,000.00Observaes01)
Quanto a folha de pagamento e o pro-labore informado s o que
reflete na DRE, lembramos que no clculo do valor a pagar preciso
aplicar a tabela do imposto de IRRF e tambm a deduo do
INSSRESSALVAS02) No analisamos o ICMS por falta de informaes da
forma de tributao do produto repassado pela Vincula .Apesar da sada
ser Imune de ICMS possvel aproveitar o crdito pela entrada o qual
pode ser compensado com as sadas para o mercado interno ou
solicitado restituio ou compensao via SISCRED.Caso a entrada seja
tributada a 18%, o crdito de ICMS ser de R$ 15.811,20 o que
consolida a tributao pelo LUCRO PRESUMIDO devido ao direito a
compensao ou restituio deste crdito
Lucro RealVITS COSMETICSIMPOSTOS
INCIDENTESMSFATURAMENTOICMSIPIPISCOFINSTOTAL IMPOSTOSRECEITA
LQUIDAJan-09221,000.000.00.00.00.00.0221,000.00Feb-09221,000.000.00.00.00.00.0221,000.00Mar-09221,000.000.00.00.00.00.0221,000.00Apr-09221,000.000.00.00.00.00.0221,000.00May-09221,000.000.00.00.00.00.0221,000.00Jun-09221,000.000.00.00.00.00.0221,000.00Jul-09221,000.000.00.00.00.00.0221,000.00Aug-09221,000.000.00.00.00.00.0221,000.00Sep-09221,000.000.00.00.00.00.0221,000.00Oct-09221,000.000.00.00.00.00.0221,000.00Nov-09221,000.000.00.00.00.00.0221,000.00Dec-09221,000.000.00.00.00.00.0221,000.00TOTAL2,652,000.00000.00.00.00.00.02,652,000.00PLANILHA
DE CLCULO DO CRDITO DO PIS E C0FINSPIS1.65%COFINS7.60%MSMATRIA
PRIMAALUGUEL se pago a PJENERGIATELECOMUNICAESDEPRECIAESBASE DE
CLCULO CRDITOCRDITO DE PISCRDITO DE
COFINSJan-097,320.0002,500.00550.00375.00616.0011,361.00187.46863.44Feb-097,320.0002,500.00550.00375.00616.0011,361.00187.46863.44Mar-097,320.0002,500.00550.00375.00616.0011,361.00187.46863.44Apr-097,320.0002,500.00550.00375.00616.0011,361.00187.46863.44May-097,320.0002,500.00550.00375.00616.0011,361.00187.46863.44Jun-097,320.0002,500.00550.00375.00616.0011,361.00187.46863.44Jul-097,320.0002,500.00550.00375.00616.0011,361.00187.46863.44Aug-097,320.0002,500.00550.00375.00616.0011,361.00187.46863.44Sep-097,320.0002,500.00550.00375.00616.0011,361.00187.46863.44Oct-097,320.0002,500.00550.00375.00616.0011,361.00187.46863.44Nov-097,320.0002,500.00550.00375.00616.0011,361.00187.46863.44Dec-097,320.0002,500.00550.00375.00616.0011,361.00187.46863.44TOTAL87,840.00030,000.006,600.004,500.007,392.00136,332.002,249.4810,361.23Obs.
O aluguel s gera direito ao crdito de PIS e Cofins se for pago a
PJDEMONSTRAO DE RESULTADO DO EXERCCIORECEITASVendas de Produtos
Industrializados2,652,000.00DEDUES DA RECEITA BRUTDAImpostos
Incidentes0.0ICMS0.0PIS0.0COFINS0.0RECEITA LQUIDA2,652,000.00CUSTOS
DOS PRODUTOSMatria Prima Aplicada79,714.80OUTROS
CUSTOS530,905.14Ordenados e
Salrios144,000.00Pro-Labore180,000.00INSS77,472.00FGTS11,520.00Convnio
Mdico17,280.00Vale Transporte17,318.40Vale
Refeio33,792.00gua5,100.00Aluguel30,000.00Crdito de Pis e Cofins s/
Alugueis(2,775.00)Se pago a Pessoa JurdicaEnergia
Eltirca6,600.00Crdito de Pis e Cofins s/ Energia
Eltrica(610.50)Telecomunicaes4,500.00Depreciaes7,392.00Clculo
crdito de pis e cofins s/ o total da depreciao porque a informao
que temos de que a depreciao sobre mquina utilizada na produo.
Deprecio s/ equipamentos, mquinas e utenslios sem vinculo com a
industrializao no gera direito a crdito de pis e cofinsCrdito de
Pis e Cofins s/ Depreciaes(683.76)RESULTADO OPERACIONAL
BRUTO2,041,380.06CSLL183,724.21IRPJ306,207.01Adicional de
IR180,138.01LUCRO LQUIDO1,371,310.84
Lucro PresumidoVITS COSMETICSIMPOSTOS
INCIDENTESMSFATURAMENTOICMSIPIPISCOFINSCSSLIRPJADICIONAL IRPJTOTAL
IMPOSTOSRECEITA
LQUIDAJan-09221,000.000.00.00.00.02,386.802,652.000.05,038.80215,961.20Feb-09221,000.000.00.00.00.02,386.802,652.000.05,038.80215,961.20Mar-09221,000.000.00.00.00.02,386.802,652.000.05,038.80215,961.20Apr-09221,000.000.00.00.00.02,386.802,652.000.05,038.80215,961.20May-09221,000.000.00.00.00.02,386.802,652.000.05,038.80215,961.20Jun-09221,000.000.00.00.00.02,386.802,652.000.05,038.80215,961.20Jul-09221,000.000.00.00.00.02,386.802,652.000.05,038.80215,961.20Aug-09221,000.000.00.00.00.02,386.802,652.000.05,038.80215,961.20Sep-09221,000.000.00.00.00.02,386.802,652.000.05,038.80215,961.20Oct-09221,000.000.00.00.00.02,386.802,652.000.05,038.80215,961.20Nov-09221,000.000.00.00.00.02,386.802,652.000.05,038.80215,961.20Dec-09221,000.000.00.00.00.02,386.802,652.000.05,038.80215,961.20TOTAL2,652,000.00000.00.00.00.028,641.6031,824.000.060,465.602,591,534.40DEMONSTRAO
DE RESULTADO DO EXERCCIORECEITASVendas de Produtos
Industrializados2,652,000.00DEDUES DA RECEITA BRUTDAImpostos
Incidentes60,465.60ICMS0.0PIS0.0COFINS0.0CSLL28,641.60IRPJ31,824.00Adicional
de IRPJ0.0RECEITA LQUIDA2,591,534.40CUSTOS DOS PRODUTOSMatria Prima
Aplicada87,840.00OUTROS CUSTOS534,974.40Ordenados e
Salrios144,000.00Pro-Labore180,000.00INSS77,472.00FGTS11,520.00Convnio
Mdico17,280.00Vale Transporte17,318.40Vale
Refeio33,792.00gua5,100.00Aluguel30,000.00Crdito de Pis e Cofins s/
Alugueis0.0Energia Eltirca6,600.00Crdito de Pis e Cofins s/ Energia
Eltrica0.0Telecomunicaes4,500.00Depreciaes7,392.00Crdito de Pis e
Cofisn s/ Depreciaes0.0RESULTADO OPERACIONAL BRUTO1,968,720.00LUCRO
LQUIDO1,968,720.00
Simples NacionalVITS COSMETICSMSVALORACUMULADO%SIMPLES NACIONAL
A
RECOLHERJan-09221,000.00221,000.002.53%5,591.30Feb-09221,000.00442,000.003.69%8,154.90Mar-09221,000.00663,000.004.04%8,928.40Apr-09221,000.00884,000.004.13%9,127.30May-09221,000.001,105,000.004.46%9,856.60Jun-09221,000.001,326,000.004.91%10,851.10Jul-09221,000.001,547,000.004.95%10,939.50Aug-09221,000.001,768,000.005.04%11,138.40Sep-09221,000.001,989,000.005.53%12,221.30Oct-09221,000.002,210,000.005.62%12,420.20Nov-09221,000.002,431,000.006.82%15,072.20Dec-09221,000.002,652,000.006.82%15,072.20TOTAL2,652,000.0017,238,000.00129,373.40DEMONSTRAO
DE RESULTADO DO EXERCCIORECEITASVendas de Produtos
Industrializados2,652,000.00DEDUES DA RECEITA BRUTDAImpostos
Incidentes129,373.40Simples Nacional129,373.40RECEITA
LQUIDA2,522,626.60CUSTOS DOS PRODUTOSMatria Prima
Aplicada87,840.00OUTROS CUSTOS457,502.40Ordenados e
Salrios144,000.00Pro-Labore180,000.00INSS0.0FGTS11,520.00Convnio
Mdico17,280.00Vale Transporte17,318.40Vale
Refeio33,792.00gua5,100.00Aluguel30,000.00Crdito de Pis e Cofins s/
Alugueis0.0Energia Eltirca6,600.00Crdito de Pis e Cofins s/ Energia
Eltrica0.0Telecomunicaes4,500.00Crdito de Pis e Cofisn s/
Telecomunicaes0.0Depreciaes7,392.00Crdito de Pis e Cofisn s/
Depreciaes0.0RESULTADO OPERACIONAL BRUTO1,977,284.20LUCRO
LQUIDO1,977,284.20
ConclusesVITS COSMETICSQUADRO COMPARATIVO DE IMPOSTOSLUCRO
REAL%LUCRO PRESUMIDO%SIMPLES
NACIONAL%RECEITA2,652,000.002,652,000.002,652,000.00ICMS0.00.00.0PIS(2,249.48)-0.08%0.00.00%0.00.00%COFINS(10,361.23)-0.39%0.00.00%0.00.00%CSLL183,724.216.93%28,641.601.08%0.00.00%IRPJ306,207.0111.55%31,824.001.20%0.00.00%ADICIONAL
DE IRPJ180,138.016.79%0.00.00%0.00.00%SIMPLES
NACIONAL0.00.00%0.00.00%129,373.404.88%INSS77,472.002.92%77,472.002.92%0.00.00%FGTS11,520.000.43%11,520.000.43%11,520.000.43%TOTAL
IMPOSTOS PAGOS746,450.5128.15%149,457.605.64%140,893.405.31%LUCRO
LQUIDO1,371,310.841,968,720.001,977,284.20DIFERENA ENTRE O LUCRO
REAL E PRESUMIDO597,409.16DIFERENA ENTRE O PRESUMIDO E O SIMPLES
NACIONAL8,564.20ALGUMAS CONSIDERAESO limite de faturamento para
permanncia no Simples Nacioanal R$ 3.600.000,00, porm, no primeiro
ano de atividades possvel ultrapassar o limite previsto em
20%.Ultrapassando o limite de R$ 3.600.000,00 sem exceder o limite
de 20% permanece no Simples Nacional at o final do exerccio e pede
a excluso expontnea para o ano seguinte.No primeiro ano de
atividade preciso ter muito cuidado pois se a receita bruta
prevista exceder o limite de 20% que R$ 4.320.000,00, ter que
retroagir ao incio de atividade e recolher a diferena de impostos
sobre outra forma de tributao. Se o faturamento acumulado exceder o
limite mencioando ter que retroagir ao incio do ano e recolher os
tributos apurados no Lucro Presumido inclusive com multas e
juros.No exemplo est sendo considerado 12 meses, preciso verificar
o incio de atividades, pois, no ano de incio de atividades a
receita ser proporcionalizada, ou seja, se a empresa comear as
atividades em ms diferente do ms janeiro ter direito ao limite
descontando os meses corridos do incio do ano at o ms incio de
atividades, exemplo se comear no ms 06/2009 o limite ser R$
1.440.000,00 do ms 06/2009 12/2009.No exemplo estudado muito
arriscado optar pelo Simples Nacional devido minma diferena
existente entre tributar pelo Lucro Presumido e Simples Nacional,
alm do risco de ultrapassar o limite de R$ 2.880.000,00.Para ajudar
a definir projetamos o resultado abaixoFaturamento
Previsto2,652,000.00Projeo de aumento200,000.00sem aumentar a folha
de pagamento.QUADRO COMPARATIVO DE IMPOSTOSLUCRO PRESUMIDO%SIMPLES
NACIONAL%RECEITA2,852,000.002,852,000.00ICMS0.00.0PIS0.00.00%0.00.00%COFINS0.00.00%0.00.00%CSLL30,801.601.08%0.00.00%IRPJ34,224.001.20%0.00.00%ADICIONAL
DE IRPJ0.00.00%0.00.00%SIMPLES
NACIONAL0.00.00%158,437.405.56%INSS77,472.002.72%0.00.00%FGTS11,520.000.40%11,520.000.40%TOTAL
IMPOSTOS PAGOS154,017.605.40%169,957.406.41%LUCRO
LQUIDO0.00.00.0DIFERENA ENTRE O PRESUMIDO E O SIMPLES
NACIONAL(15,939.80)Vejam que se o fatuamento chegar a R$
2.852.000,00 sem aumentar o nmero de empregados j passa a ser
invivel o Simples NacionalCONCLUSODiante da exposto conclumos que a
melhor opo optar pelo LUCRO PRESUMIDO
LegislaoTRATAMENTO FISCAL DAS EXPORTAESICMSA exportao de
produtos industrializados imune ao ICMS (CF/88, art. 155, 2, X,
a).A partir da Lei Complementar 87/96 (art. 3), apesar de no imune,
a exportao de produtos primrios e semi-elaborados constituir
hiptese de no-incidncia. Em virtude da edio da LC 87/96, as leis
ordinrias estaduais que previam a sua tributao deixam de ser
aplicveis.Em suma, no so tributveis as operaes, de que decorra a
exportao de produtos:(a) industrializados, em virtude de
imunidade;(b) semi-elaborados, em virtude de no-incidncia; e(c)
primrios, em virtude de no-incidncia.IPISo imunes da incidncia do
imposto, os produtos industrializados destinados ao exterior
(Constituio, art. 153, 3, inciso III), contemplando todos os
produtos, de origem nacional ou estrangeira.PISAs exportaes so
isentas do PIS, de acordo com a Medida Provisria 1991-14, artigo
14, pargrafo 1 . O dispositivo em vigor que concede iseno o artigo
14, inciso II, da MP 2158.Com relao ao PIS no cumulativo, institudo
pela Lei 10.637/2002, o artigo 5 da mesma estipula a no incidncia
sobre as receitas decorrentes das exportaes de mercadorias ou
servios.COFINSO art. 7o da Lei Complementar 70/91 concedeu iseno de
COFINS sobre as receitas oriundas da exportao de mercadorias, mesmo
quando realizadas atravs de cooperativas, consrcios ou entidades
semelhantes, bem como s empresas comerciais exportadoras, nos
termos do Decreto-Lei 1248/72, desde que destinadas ao fim
especfico de exportao para o exterior.Com relao COFINS no
cumulativa, instituda pela Lei 10.833/2003, o artigo 6 da mesma
estipula a no incidncia sobre as receitas decorrentes das exportaes
de mercadorias ou servios.ISSO ISS no incide sobre as exportaes de
servios para o exterior do Pas (art. 2, I, da Lei Complementar
116/2003).Nota: so tributveis os servios desenvolvidos no Brasil,
cujo resultado aqui se verifique, ainda que o pagamento seja feito
por residente no exterior.IRPJ E CONTRIBUIO SOCIAL S/LUCRODevero
ser calculados normalmente, sobre as operaes de exportao, exceto
quando as empresas forem beneficiadas com programas especficos do
Lucro de Explorao (tipo BEFIEX, etc.).RECEITA DE EXPORTAOA receita
bruta de vendas nas exportaes de produtos manufaturados nacionais
deve ser determinada pela converso, em R$, de seu valor expresso em
moeda estrangeira taxa de cmbio fixada no boletim de abertura pelo
Banco Central do Brasil, para compra, em vigor na data de embarque
dos produtos para o Exterior, como tal entendida a data averbada,
pela autoridade competente, na Guia de Exportao ou documento
equivalente (Portaria MF 356/88).Entende-se como data de embarque
dos produtos para o Exterior (momento da converso da moeda
estrangeira) aquela averbada, pela autoridade competente, na Guia
de Exportao ou documento de efeito equivalente (Portaria MF n
356/1988, item I.1).CONTRIBUIO PREVIDENCIRIA - VENDAS DE PRODUTOS
RURAIS AO EXTERIORNo incide INSS sobre as receitas decorrentes de
exportao de produtos rurais, cuja comercializao ocorra a partir de
12 de dezembro de 2001, por fora do disposto no inciso I do
pargrafo 2, do art. 149, da Constituio Federal, alterado pela
Emenda Constitucional n 33, de 11 de dezembro de 2001.EXPORTAO SEM
SADA FSICA DO TERRITRIO BRASILEIROA exportao de produtos nacionais
sem que tenha ocorrido sua sada do territrio brasileiro somente ser
admitida, produzindo todos os efeitos fiscais e cambiais, quando o
pagamento for efetivado em moeda estrangeira de livre
conversibilidade.Base: art. 6 da Lei 9.826/99.OUTROS
DETALHAMENTOSPara obter maiores detalhamentos, acesse o tpico
Tratamento Fiscal das Exportaes, no Guia Tributrio On Line.
Anexo IITabela 1 Industrializao para exportaoReceita Bruta Total
em 12 meses (em R$)AlquotaIRPJCSLLCOFINSPis/PasepCPPICMSIPIAt
180.000,004.50%0.00%0.00%0.00%0.00%2.75%1.25%0.50%De 180.000,01 a
360.000,005.97%0.00%0.00%0.86%0.00%2.75%1.86%0.50%De 360.000,01 a
540.000,007.34%0.27%0.31%0.95%0.23%2.75%2.33%0.50%De 540.000,01 a
720.000,008.04%0.35%0.35%1.04%0.25%2.99%2.56%0.50%De 720.000,01 a
900.000,008.10%0.35%0.35%1.05%0.25%3.02%2.58%0.50%De 900.000,01 a
1.080.000,008.78%0.38%0.38%1.15%0.27%3.28%2.82%0.50%De 1.080.000,01
a 1.260.000,008.86%0.39%0.39%1.16%0.28%3.30%2.84%0.50%De
1.260.000,01 a
1.440.000,008.95%0.39%0.39%1.17%0.28%3.35%2.87%0.50%De 1.440.000,01
a 1.620.000,009.53%0.42%0.42%1.25%0.30%3.57%3.07%0.50%De
1.620.000,01 a
1.800.000,009.62%0.42%0.42%1.26%0.30%3.62%3.10%0.50%De 1.800.000,01
a 1.980.000,0010.45%0.46%0.46%1.38%0.33%3.94%3.38%0.50%De
1.980.000,01 a
2.160.000,0010.54%0.46%0.46%1.39%0.33%3.99%3.41%0.50%De
2.160.000,01 a
2.340.000,0010.63%0.47%0.47%1.40%0.33%4.01%3.45%0.50%De
2.340.000,01 a
2.520.000,0010.73%0.47%0.47%1.42%0.34%4.05%3.48%0.50%De
2.520.000,01 a
2.700.000,0010.82%0.48%0.48%1.43%0.34%4.08%3.51%0.50%De
2.700.000,01 a
2.880.000,0011.73%0.52%0.52%1.56%0.37%4.44%3.82%0.50%De
2.880.000,01 a
3.060.000,0011.82%0.52%0.52%1.57%0.37%4.49%3.85%0.50%De
3.060.000,01 a
3.240.000,0011.92%0.53%0.53%1.58%0.38%4.52%3.88%0.50%De
3.240.000,01 a
3.420.000,0012.01%0.53%0.53%1.60%0.38%4.56%3.91%0.50%De
3.420.000,01 a
3.600.000,0012.11%0.54%0.54%1.60%0.38%4.60%3.95%0.50%De 3420.000,01
a 3.600.000,0014.53%0.54%0.54%1.60%0.38%4.60%3.95%0.50%