1 UNIVERSIDAD ACIONAL DANIEL ALCIDES CARRION FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Y CONTABLES ESCUELA DE FORMACION PROFESINAL DE CONTABILIDAD “LA AUDITORÌA INTERNA BASADA EN ESTÁNDAR ISO 31000, EN LA LUCHA CONTRA LA CORRUPCIÓN EN LAS INSTITUCIONES PÚBLICAS DEL DISTRITO DE YANACANCHA” TESIS: PARA OPTAR EL TITULO PROFESIONAL DE CONTABILIDAD APELLIDOS Y NOMBRES: SUAREZ RIVERA, Anali Celia
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UNIVERSIDAD ACIONAL DANIEL ALCIDES CARRION
FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Y CONTABLES
ESCUELA DE FORMACION PROFESINAL DE CONTABILIDAD
“LA AUDITORÌA INTERNA BASADA EN ESTÁNDAR ISO 31000, EN LA
LUCHA CONTRA LA CORRUPCIÓN EN LAS INSTITUCIONES PÚBLICAS
DEL DISTRITO DE YANACANCHA”
TESIS:
PARA OPTAR EL TITULO PROFESIONAL DE CONTABILIDAD
APELLIDOS Y NOMBRES:
SUAREZ RIVERA, Anali Celia
CERRO DE PASCO –JULIO-2015
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A dios por darnos la vida, anuestros padres por el apoyoincondicional, y a los profesorespor compartir sus conocimientos
3
AGRADECIMIENTO:
Agradezco a Dios por la guía que puso en mi camino lo que me permitió ir por el camino correcto, a mis padres quienes me brindaron el apoyo incondicional que necesitaba para realizar esta investigación
SUAREZ RIVERA, Analí Celia
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INTRODUCCIÓN
La presente tesis de investigación, trata de demostrar que con la aplicación
de la auditoría interna basada en administración de riesgos practicada en
instituciones públicas, el auditor interno evalúa el nivel de efectividad de los
controles así como sus niveles de riesgo y madurez, por lo cual nos motivó
la presente investigación titulada: “LA AUDITORÌA INTERNA BASADA EN
ESTÁNDAR ISO 31000, INCIDE EN LA LUCHA CONTRA LA
CORRUPCIÓN EN LAS INSTITUCIONES PÚBLICAS DEL DISTRITO DE
YANACANCHA”.
En tal sentido, para mejor apreciación y comprensión del desarrollo del
presente trabajo de investigación está comprendido por los siguientes
capítulos.
En el primer capítulo: Planteamiento del problema de investigación, en ella
trataremos descripción de la realidad, delimitación de la investigación, la
formulación del problema, objetivos, justificación del estudio y limitación de la
investigación.
En el segundo capítulo: Marco teórico y conceptual, comprende
antecedentes del estudio, bases teóricas científicas.
Asi mismo en el tercer capitulo: metodología y técnicas de investigación,
abarco, tipo y nivel, método, universo y muestra, formulación de hipótesis,
identificación de variables e indicadores.
Finalmente en el cuarto capítulo: análisis e interpretación de resultados
obtenidos. Concluyendo con las conclusiones y recomendaciones.
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INDICE
DEDICATORIA…………………………………………………………….2
AGRADECIMIENTO………………………………………………………3
INTRODUCCION………………………………………………………….4
CAPITULO I:
PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA DE INVESTIGACION
1.1. Descripción de la realidad…………………………………………..7
1.2. Delimitación de la investigación…………………………………….8
1.3. Formulación del problema………………………………………….10
1.3.1. Problema general……………………………………………10
1.3.2. Problemas específicos……………………………………..10
1.4. Formulación de objetivos……………………………………………10
1.4.1. Objetivo general………………………………………………10
1.4.2. Objetivo específico……………………………………………11
1.5. Justificación de la investigación…………………………………….11
1.6. Limitación de la investigación……………………………………....12
CAPITULO II:
MARCO TEORICO Y CONCEPTUAL
2.1. Antecedentes del estudio……………………………………………13
2.2. Bases teóricas –científicas relacionadas con el tema……………13
2.3. Definición de términos básicos……………………………………...32
CAPITULO III:
METODOLOGIA Y TECNICAS DE INVESTIGACION
3.1. Tipo y nivel de investigación………………………………………..36
3.1.1. Tipo de investigación…………………………………………36
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3.1.2. Nivel de la investigación……………………………………….37
3.2. Método de la investigación……………………………………………37
3.2.1. Método de investigación……………………………………….37
3.2.2. Diseño de la investigación…………………………………….37
3.3. Universo y muestra…………………………………………………….37
3.3.1. Universo del estudio……………………………………………37
3.3.2. Universo social………………………………………………….37
3.3.3. Unidad de análisis……………………………………………...38
3.3.4. Formulación de hipótesis……………………………………..38
3.4. Formulación de hipótesis……………………………………………..38
3.4.1. Hipótesis general………………………………………………38
3.4.2. Hipótesis específicos…………………………………………38
3.5. Identificación de variables……………………………………………39
3.6. Definición de variables e indicadores……………………………….39
3.7. Técnicas e instrumentos de recolección de datos…………………40
3.8. Técnicas de procesamiento y análisis de datos……………………40
CAPITULO IV
4.1. Descripcion de la realidad……………………………………………41
4.2. Presentación, análisis e interpretación de resultados obtenidos...43
4.3. Contrastación de hipótesis…………………………………………...53
CONCLUSIONES…………………………………………………………..60
RECOMENDACIONES…………………………………………………….61
BIBLIOGRAFIA……………………………………………………………..62
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CAPITULO I
PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA DE INVESTIGACIÓN
1.1Descripción de la realidad.
La auditoría interna en administración de riesgos utilizada en las
organizaciones de gobierno se constituye en una herramienta que
protege a los colaborares, el medio ambiente y la salvaguarda de los
activos de la entidad.
Con el presente trabajo de Investigación se trata de demostrar que con la
aplicación de la auditoría interna basada en administración de riesgos
practicada en instituciones públicas, el auditor interno evalúa el nivel de
efectividad de los controles así como sus niveles de riesgo y madurez,
identifica los riesgos que ponen en peligro la continuidad de la gestión,
recomendando controles efectivos para atender los riesgos extremos y
finalmente proponer acciones de mejora para incrementar performance
de los sistemas anti fraudes y anticorrupción con la finalidad de que las
gestiones gubernamentales de las instituciones públicas del distrito de
Yanacancha sean más eficientes, eficaces, transparentes y lo más
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importante socialmente responsable. De esta manera el Auditor Interno
con estos trabajos sumamente especializados, disminuye los niveles de
corrupción en las instalaciones gubernamentales, que actualmente exige
el mundo globalizado a las grandes economías del foro Asia Pacifico, en
el cual se encuentra inmerso nuestro País. Por lo tanto el trabajo de
investigación comprende de manera muy puntual y precisa sobre la
administración y gestión integral de riesgo, asimismo, se hace hincapié
de cómo esta concepción se utiliza hoy en día para auditar los sistemas
de gestión de calidad, anti fraudes y/o anticorrupción.
Con relación al pequeño diagnostico de la unidad de análisis sujeta a
evaluación; la aplicación de la auditoria de riesgos al sistema de gestión
de calidad, ayudara a un adecuado control de las actividades en las
instituciones públicas.
Por lo cual se mostraran los resultados que haya generado esta auditoria
en la unidad de análisis sujeta a evaluación, para finalmente arribar a las
conclusiones y recomendaciones pertinentes de nuestra investigación.
Este trabajo de investigación será una contribución adicional que
garantiza una gestión gubernamental transparente, ordenada y
comprometida con el desarrollo integral del país en la lucha por disminuir
los niveles de corrupción y fraude que actualmente se encuentra inmerso
en las Instancias de Gobierno.
1.2Delimitación de la investigación.
Frente a la problemática planteada la investigación metodológicamente
las hemos delimitado en los siguientes aspectos:
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a) Delimitación espacial.
El presente trabajo de investigación abarco al distrito de
Yanacancha.
b) Delimitación temporal.
Es una investigación de actualidad, el período que comprendió el
estudio abarco el 2010, siendo el inicio del trabajo en julio del 2010
y termino en diciembre del 2010.
c) Delimitación social.
Comprendió a los funcionarios de las instituciones.
d) Delimitación conceptual.
En el manejo del material teórico-conceptual, estuvo comprendido
en los alcances de los siguientes conceptos:
Auditorìa interna basada en ISO 31000.
“Controles de los principales procesos del SGQ con nivel de
efectividad, para evidenciar riesgos operacionales y mitigar
mediante controles óptimos”.1
Lucha contra la corrupción.
“Perjuicios económicos. Mala utilización de recursos y fondos
otorgados por el gobierno.2
11 Teresa Carme Herrador edición 3 Pág. 231 Revista argumentos edición N° 2 mayo del 20132
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1.3Formulación del problema.
1.3.1 Formulación del problema general.
¿De qué manera la auditorìa interna basada en estándar ISO
31000, incide en la lucha contra la corrupción en las
instituciones públicas del distrito de Yanacancha?
1.3.2 Formulación del problema específico.
a. ¿De que manera el nivel de efectividad de la auditorìa
interna basada en estándar ISO 31000, influirá en la
prevención de fraude y la corrupción en las instituciones
públicas del distrito de Yanacancha?
b. ¿De que manera el estado situacional de los riesgos de
la auditorìa interna basada en estándar ISO 31000,
influirá en la mala utilización de recursos y fondos en las
instituciones públicas del distrito de Yanacancha?
c. ¿De que manera los niveles de riesgo y madurez de
controles de la auditorìa interna basada en estándar ISO
31000, influirá en la mitigaciòn de perjuicios económicos
en las instituciones públicas del distrito de Yanacancha?
1.4Objetivos de la investigación.
1.4.1 Objetivos generales.
Conocer de qué manera la auditorìa interna basada en
estándar ISO 31000, incide en la lucha contra la corrupción en
las instituciones públicas del distrito de Yanacancha.
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1.4.2 Objetivos específicos.
a. Conocer de que manera el nivel de efectividad de la
auditorìa interna basada en estándar ISO 31000, influirá
en la prevención de fraude y la corrupción en las
instituciones públicas del distrito de Yanacancha.
b. Conocer de que manera el estado situacional de los
riesgos de la auditorìa interna basada en estándar ISO
31000, influirá en la mala utilización de recursos y
fondos en las instituciones públicas del distrito de
Yanacancha.
c. Conocer de que manera los niveles de riesgo y madurez
de controles de la auditorìa interna basada en estándar
ISO 31000, influirá en la mitigaciòn de perjuicios
económicos en las instituciones públicas del distrito de
Yanacancha.
1.5 Justificación de la investigación.
El auditor interno que implanta esta tendencia dentro de la
organización, alerta al ejecutivo y al mismo órgano máximo de control
sobre posibles problemas vinculados con: perjuicio económicos, mala
utilización de recursos y fondos otorgados por el gobierno, inadecuada
administración de riesgos y controles de los procesos mas importantes
de la gestión, atentados contra la seguridad de la información y sobre
todo contra la responsabilidad social empresarial.
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1.6 Limitaciones de la investigación.
Las únicas limitaciones que se presentaron, se encuentran referidas al
acopio de material bibliográfico; poca bibliografía de la auditorìa interna
basada en estándar ISO 31000, sin embargo, no constituyó
impedimento que afectara su desarrollo. Por otro lado los gastos
económicos que va generando el presente estudio.
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CAPITULO II
FUNDAMENTOS TEÓRICOS DE LA INVESTIGACIÓN
2.1 Antecedentes del estudio
Respecto al tema especifico materia de investigación elegida, no se
han encontrado antecedentes al respecto específicamente para el
distrito de Yanacancha. Por lo que, consideramos inédita la presente
investigación. Cabe aclarar que se ha recurrido a las bibliotecas de la
Facultad de Ciencias Económicas Contables y Administrativas y otros
centros de información donde no existe bibliografía suficiente al
respecto.
2.2 Bases teóricas científicas relacionados con el tema
2.2.1 Concepto de riesgo:
La norma de control interno 320-2006, con respecto a la concepción
del riesgo manifiesta: “El riesgo se define como la posibilidad de que
un evento ocurra y afecte de manera adversa el logro de los objetivos
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de la entidad, impidiendo la creación de valor o erosionando el valor
existente. El riesgo combina la probabilidad de que ocurra un evento
negativo con cuánto daño causaría (impacto)”3
Evaluación de riesgos
Con respecto al punto 1.2, normas de control interno 320-2006,
manifiesta: “El componente evaluación de riesgo abarca el proceso de
identificación y análisis de los riesgos a los que está expuesta la
entidad para el logro de sus objetivos y la elaboración de una
respuesta apropiada a los mismos. La evaluación de riesgos es parte
del proceso de administración de riesgos, e incluye: planteamiento, e
identificación, valoración o análisis, manejo o respuesta y el monitoreo
de los riesgos de la entidad”.
La administración o gestión integral de riesgo debe formar parte de la
cultura de una entidad. Debe estar incorporada en la filosofía,
prácticas y procesos de negocio de la entidad, más que ser vista o
practicada como una actividad separada. Cuando esto se logra, todos
en la entidad pasan a estar involucrados en la administración de
riesgos.
La misma norma que a la fecha se encuentra alineada al ISO 31000:
2009 enfatiza que los componentes de una adecuada administración
de riesgos en una entidad gubernamental son los siguientes4:
Planteamiento de la administración de riesgos / Establecer el
Contexto
33 La real academia de la lengua española4 normas de control interno4
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Es el proceso de desarrollar y documentar una estrategia clara,
organizada e interactiva para identificar y valorar los riesgos que
puedan impactar en una entidad impidiendo el logro de los objetivos.
2.2.2 Identificación de los riesgos
En la identificación de los riesgos se tipifican todo los riesgos que
pueden afectar el logro de los objetivos de la entidad debido a
factores externos o internos. Los factores externos incluyen factores
económicos, medioambientales, políticos, sociales y tecnológicos. Los
factores internos reflejan las selecciones que realiza la administración
e incluyen la infraestructura, personal, procesos y tecnología.
Valoración de los riesgos / Analizar y Evaluar
El análisis o valoración del riesgo le permite a la entidad considerara
como los riesgos potenciales pueden afectar el logro de sus objetivos.
Se inicia con un estudio detallado de los temas puntuales sobre
riesgos que se hayan decidido evaluar. El propósito es obtener la
suficiente información acerca de las situaciones de riesgo par a
estimar su probabilidad de ocurrencia, tiempo, respuesta y
consecuencias.
Respuesta al riesgo / tratar el riesgo
La administración identifica las opciones de respuesta al riesgo
considerando la probabilidad y el impacto en relación con la tolerancia
al riesgo y su relación contra beneficio.
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La consideración del manejo del riesgo y la selección e
implementación de una respuesta son parte integral de la
administración de los riesgos.
Definición de la auditoría interna basada en riesgos
Según la contadora pública Titulada Ana Mercedes Garzón Laverde,
en su artículo “Auditoria Basada en Riesgos”, publicado en la revista
la auditoria moderna, con respecto a la definición de auditoría interna
basada en riesgos comenta:
“Que es una evaluación especializada en donde el objetivo del auditor
es la de obtener seguridad razonable de que en los estados
financieros/ procesos/ cuentas/ objetivos estratégicos misionales, no
existan declaraciones equivocadas materiales causadas por fraude y
error”5
2.2.3 Metodología de la auditoría interna basada en la administración
de riesgos
Las fases de la auditoría interna basada en la administración de
riesgos de acuerdo al estándar ISO 31000:2009 con la cuales
trabajan las economías mundiales que han instaurado sistemas
antifraude y anticorrupción se detallan a continuación6.
Planeación: El auditor debe llevar a cabo un relevamiento de la
cadena de valor de la organización que englobe a los siguientes
aspectos: Misión y visión del negocio, objetivos estratégicos
misionales, procesos críticos, sistemas de gestión de calidad
5 5 K. H. Spencer Pickett pag, 124 edicion 2000 – 20076 6 Germán Mauricio Chávez Morales – Plan de Auditoria pag. 302
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instaurados en la entidad. Al mismo tiempo el auditor debe estar lo
suficientemente entrenado y capacitado para llevar a cabo auditoria
que causaran un fuerte impacto en la organización.
Ejecución: En esta fase el auditor utiliza herramientas que van a ser
importantes para recopilar información como por ejemplo: Listas de
verificación, histogramas de frecuencias, análisis de riesgos y de
madurez, veedurías, métricas, memorandums de control bajo el
enfoque COSO ERM, etc.
Análisis: Se procesa la Información recopilada en la fase de
ejecución con la finalidad de generar un comentario con respecto a la
efectividad de los controles, así como comentar a qué nivel de riesgo
mitiga el control sujeto a evaluación y en qué nivel de madurez se
encuentra.
Recomendaciones: Se generan para reforzar los controles,
corregirlos, disminuir los niveles de riesgo, incrementar los niveles de
madurez o en todo caso proponer acciones de mejorar en donde se
condigna la incorporación de nuevas políticas y controles que generan
valor agregado en la gestión gubernamental.
Seguimiento: En esta fase el auditor lleva a cabo un auto evaluación
de las acciones de mejora y recomendaciones que reporto en su
informe control. Analizando temas de valor agregado y de continuidad
de negocio.
Objetivo general
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Con la metodología planteada como auditor Interno evaluar el nivel de
efectividad de los controles así como sus niveles de riesgo y madurez,
identificando los riesgos que ponen en peligro la continuidad del
negocio y proponer acciones de mejora al SGQ.
2.2.4 Directiva Nº 003-2008 “Procedimiento de Ingreso y Salida de
Mercancía para las actividades manufacturas y Producción”
La presente directiva es un procedimiento de calidad para el control
de ingreso, a salida, traslado de mercancías para las actividades
propias de las industrias que desarrollan la actividad en el interior.
Aprobada Resolución de Gerencias General Nº 014-2008, del 10 de
Abril del 20087.
2.2.5 Indicadores de corrupción de nuestro País
Según una encuesta de Proética, Apoyo y la Confiep, realizada en el
año 2010, la corrupción subió del 30% en 2006 al 51%8
CAPITULO II: PEQUEÑO DIAGNOSTICO DE LA UNIDAD DE
ANÁLISIS SUJETA A EVALUACIÓN
El Centro de Exportación, Transformación, Industria Comercialización
y Servicios, es un organismo público descentralizado adscrito al
gobierno regional, de acuerdo a la Ley Nº 29014 que tiene personería
jurídica de derecho público, con autonomía administrativa, técnica,
económica, financiera y operativa.
La finalidad, es generar polos de desarrollo a través del incremento de
la mano de obra directa e indirecta, los niveles de consumo en las
77 Directiva Nº 003-20088 8 Datos recolectados
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zonas de influencia, el nivel de exportaciones en general y la
consolidación del desarrollo socio económico regional.
Las expectativas de largo plazo, radica en convertirse en una
herramienta fundamental del desarrollo económico regional y del país,
impulsor de una cultura exportadora y de internacionalización de
nuestra economía, sobre la base de eficiencia, eficacia y
competitividad.
Actualmente la organización es una zona primaria aduanera de
tratamiento especial, generador de polo es de desarrollo, promotor de
la inversión privada nacional y extranjera orientada a actividades
productivas y exportadoras, cuyo objetivo social estratégico es el de
incrementar la mano de obra directa e indirecta. Niveles de consumo
en sus zonas de influencia y la consolidación del desarrollo
económico regional.
Entre sus principales regulaciones destacan: Decreto Legislativo Nº