CUPRINS
INTRODUCERE
CAPITOLUL I
1.CONTABILITATEA STOCURILOR
1.1. Definirea stocurilor
1.2. Clasificarea stocurilor
1.3. Elementele sistemului informaional contabil
1.4. Posibiliti de informatizare a contabilitii stocurilor de
produse i marfuri
1.5. Aplicatie
1.6. Operaii cu stocuri la societatea comerciala S.C. MIMI
S.A.
CAPITOLUL II
2. ASPECTE PRIVIND EVALUAREA STOCURILOR DE MATERII PRIME SI
MATERIALE
2.1. Evaluarea stocurilor 2.2. Tratamente contabile conforme cu
IAS-urile i IFRS-urile privind stocurile
2.3. Sistemul de conturi utilizat n reflectarea stocurilor de
materii prime i materialCAPITOLUL III
3. STUDIU DE CAZ PRIVIND CONTABILITATEA STOCURILOR LA S.C. MIMI
S.A.
3.1. Scurt istoric
3.2. Monografie
3.3. Gestiune stocuri in ERP in cadrul firmei3.4. Aplicatie
informatica privind evidenta stocurilor la firmaCONCLUZII I
PROPUNERI
BIBLIOGRAFIE
INTRODUCEREn cadrul elementelor patrimoniale ale unei societi un
rol important l au activele circulante materiale din cadrul crora
fac parte i stocurile, adic acele materiale deinute pentru a fi
vndute pe parcursul desfurrii normale a activitii, n curs de
producie n vederea vnzrii n aceleai condiii c mai sus sau sub form
de materii prime, materiale i alte consumabile ce urmeaz a fi
folosite n procesul de producie sau pentru prestarea de servicii.
Aceast important este dat de faptul c o unitate de producie nu
poate funciona fr existena stocurilor.
Stocurile reprezint cantitile fizice de materiale de produse sau
de mrfuri necesare fiecrei faze a ciclului de exploatare
(aprovizionare, producie, desfacere), pentru a asigura desfurarea
continu i ritmic a activelor de exploatare.
Caracterului continuu al produciei (sau al desfacerilor), i se
opune, din motive economice, caracterul discontinuu al
aprovizionrilor.
Din punct de vedere financiar, stocurile reprezint alocare de
capital ce nu poate fi recuperat pn cnd aceste stocuri nu parcurg
ntregul ciclu de exploatare i sunt valorificate prin vnzarea i
ncasarea produselor, lucrrilor sau servidilor realizate de
ntreprindere.
Stocul de producie reprezint o cantitate de resurse, care este
rezultatul unei cereri i al unei oferte, al unui mod de organizare
a activitii de asigurare a activitii de asigurare material i care
trebuie s asigure consumul ntre dou reaprovizionri; necesitatea
existenei acestuia este determinat de:
- necoincidena n timp i spaiu a produciei i consumului de
resurse;
- existena anumitor incertitudini n ce privete asigurarea cu
resurse i care fac necesar existena unor stocuri de resurse
materiale, cum ar fi:
- stocul de siguran - pentru incertitudini n ce privete
consumul, cantita-tile livrate i timpul de livrare;
- stocurile speculative - pentru eliminarea unor influene
negative ale creterii preurilor etc. - existena unor ritmuri
diferite dintre producie (consum) i asigurare. Astfel, consumul se
poate aprecia c este practic continuu, n timp ce asigurarea este la
anumite intervale de timp.
Lucrarea este structurat pe trei capitole mari, mprite la rndul
lor n subcapitole, astfel nct s se asigure o tratare judicioas a
tuturor aspectelor legate de contabilitatea stocurilor. Aceste
capitole sunt: Capitolul I si II - Contabilitatea si analiza
stocurilor cu referire la clasificarea i structura stocurilor,
evaluarea stocurilor, contabilitatea stocurilor de natur materiilor
prime, materialelor, produselor, mrfurilor i a altor materiale
consumabile precum si o aplicaie n programul informatic folosit de
aceast societate;Capitolul III. Studiul de caz privind stocurile la
firma capitol care cuprinde contabilitatea stocurilor si
prezentarea firmei.
Lucrarea se incheie cu -Concluzii i propuneri asupra acestei
lucrri.
CAPITOLUL I
CONTABILITATEA STOCURILOR
1.1 Definirea stocurilor
Cea mai integrat i bine adaptat definiie a stocurilor n
contabilitatea contemporan este definiia data de Standardele
Internaionale de Contabilitate i anume norma contabil IAS 2
Contabilitatea stocurilor (englez: inventories), revizuit n 1993.
Conform acestei norme stocurile sunt active: deinute de
ntreprindere pentru a fi vndute pe parcursul desfaurrii normale a
activitii; n curs de producie n vedera vnzarii n aceleai condiii ca
mai sus; sub form de materii prime, materiale i alte consumabile ce
urmeaz a fi folosite n procesul de producie sau pentru prestarea de
servicii.
n concluzie aceasta calificare nu depinde de natura elementului
considerat, ci de destinaia sa care este puternic influenat de
activitatea ntreprinderii ce deine bunurile. De exemplu terenurile
i construciile constituie imobilizrile n majoritatea
ntreprinderilor, dar ele sunt stocuri pentru un comerciant de
bunuri materiale. De asemenea stocurile pot s aibe o natur
necorporala (imaterial). Astfel, n ntreprinderile prestatoare de
servicii, lucrrile realizate i nefacturate, la nchiderea
exerciiului, constituie stocuri.
Pentru ca un stoc sa fie nscris n activul bilanului acesta
trebuie s raspund definiiei oricrui activ, adic s fie resurse
controlate de ntreprindere, provenind din evenimente trecute i de
la care se ateapt obinerea de avantaje viitoare sub forma
fluxurilor de lichiditi. Un stoc este controlat de ntreprindere dac
acesta poate fi influenat prin deciziile managerilor, adic poate fi
consumat, vndut, folosit la plata unei datorii, folosit drept
garanie la obinerea unui mprumut bancar etc.
O caracteristic specific stocurilor spre deosebire de celelalte
categorii de bunuri aflate n ntreprindere este aceea c stocurile i
producia n curs de execuie se consum la prima lor utilizare n
procesul de producie i trebuie nlocuite cu exemplare noi de acelai
fel, deci ele intr i ies n i din entitate n mod continuu, n cadrul
fiecrui ciclu de exploatare, care nu poate fi mai mare de un
an.
1.2- Clasificarea stocurilor
Pentru a ne putea crea o imagine complet a ceea ce regsim n
categoria stocurilor i produciei n curs de execuie vom prezenta n
continuare, pe scurt funcia de exploatare a ntreprinderii una din
cele trei funcii ale bilanului funcional alturi de funcia de
finanare si funcia de investiii.
n cadrul ciclului de exploatare al ntrepinderii sunt parcurse
mai multe faze ale circuitului economic: aprovizionare; producie;
desfacere n care stocurile i schimb att forma ct i coninutul lor
material. Vom analiza n continuare problema structurii stocurilor
din punctul de vedere al activitii ntreprinderilor de producie ct i
ale celor de desfacere, urmnd ca la sfritul acestei analize s avem
un tablou complet al stocurilor i produciei n curs de execuie.
n cazul ntreprinderilor productive ce creaz valori noi, n faza
de aprovizionare activele circulante sub forma disponibilitilor
bneti se transform n active circulante sub forma stocurilor de
materii prime i materiale consumabile; n faza de producie stocurile
de materii prime i materiale consumabile se transform n stocuri de
semifabricate i produse finite; n faza de desfacere stocurile de
semifabricate i produse finite sunt vndute clienilor, iar n urma
decontrilor cu clienii se transform n active circulante sub forma
disponibilitailor bneti. n ciclul de exploatare urmtor acest
circuit se reia, avnd loc continuu transformarea stocurilor dintr-o
form n alta, dintr-o stare n alta, dintr-un loc de gestiune n
altul.
n cazul ntreprinderilor de desfacere (de comer), ciclul de
exploatare este realizat (vizibil) numai n dou faze ale circuitului
economic; aprovizionarea i desfacerea. n faza de desfacere are loc
revnzarea lor n aceeai stare, cnd stocurile de mrfuri se transform
n active circulante bneti.
Ajuni n acest punct putem afirma c n contabilitatea financiar a
ntreprinderii stocurile i producia n curs de execuie sunt
clasificate i delimitate n functie de 4 criterii: destinaia, locul
de creare a gestiunii, faza ciclului de exploatare, fizic.
Corespunztor acestor criterii sunt individualizate urmtoarele
structuri:
A) Materiile prime sunt acele bunuri care particip i care i
transmit direct, att valoarea, ct i coninutul material, asupra
produselor la a cror fabricaie particip. Ele se regsesc n produsul
finit integral sau parial, fie n starea lor iniiala, fie
transformat;
B) Materialele consumabile sunt acele categorii de bunuri de
natura activelor circulante (materiale auxiliare, combustibili,
ambalaje, piese de schimb, semine i materiale de plantat, furaje i
aternut, alte materiale consumabile), care particip direct la
procesul de producie, fr a se regsi n coninutul material al noilor
produse. Ceea ce se transmite este numai valoarea, nu i coninutul
lor material.
C) Semifabricatele sunt alte bunuri, produse care nu au parcurs
toate fazele procesului tehnologic din ntreprindere, urmnd a
parcurge restul fazelor pentru a deveni produse finite, sau pot fi
vndute, n aceasta stare, altor ntreprinderi.
D) Produsele sunt reprezentate de produse finite i produse
reziduale. Produsele finite reprezint produsele care au parcurs
toate fazele de fabricaie prevzute de procesul tehnologic, fiind
depozitate n vederea livrrii lor ctre cumpratori. Produsele
reziduale constau din produse care se obin din acelai proces de
producie, necorespunztoare calitativ i care vor primi o alt
ntrebuinare: rebuturi, deeuri, materiale recuperabile.
E) Mrfurile sunt bunuri cumprate de ntreprinderile comerciale n
scopul revnzrii lor n aceeiai stare sau dup o anumit
prelucrare.
F) Ambalajele sunt bunuri utilizate n scopul pstrrii i
transportului n bune condiii a celorlalte categorii de bunuri
menionate. Ambalajele pot fi cumprate sau confecionate n
ntreprindere i sunt refolosibile.
G) Materialele de natura obiectelor de inventar sunt acele
categorii de bunuri care nu ndeplinesc cumulativ cele dou condiii
de a fi considerate mijloace fixe: au o valoare mai mic dect limita
prevzut de lege, indiferent de durata lor de utilizare, sau au o
durat de utilizare mai mic de un an, indiferent de valoarea lor. n
structura lor se cuprind: sculele; dispozitivele verificatoare din
dotarea seciilor, sectoarelor, fermelor etc; echipamentul de
protecie i de lucru; cazarmamentul i alte asemenea bunuri.
H) Animalele i psrile cuprind bunuri de natur agricol, respectiv
animalele tinere existente n ntreprindere (nscute vii sau
cumprate), n scopul creterii pentru a fi trecute la ngrat sau
pentru a fi trecute la animale de munc (mijloace fixe). Ele cuprind
animalele tinere din orice specie (bovine, ovine, porcine,
bubaline, cabaline etc), coloniile de albine i animalele pentru
blan.
I) Producia n curs de execuie cupinde producia care nu a parcurs
toate stadiile de prelucrare prevzute n procesul tehnologic, sau
producia creia nu i s-au efectuat probele tehnologice i recepia
calitativ si cantitativ. Ea cuprinde att producia de bunuri i
servicii, ct i cea de prestri de servicii, i mai poart denumirea de
producie neterminat.
Conform IAS 18 paragraful 16 (Contabilitatea veniturilor) n
cazul unui prestator de servicii, stocurile includ costul
serviciilor pentru care ntreprinderea nu a nregistrat nc venitul
aferent, acestea au o natur necorporal (imaterial). n cadrul
stocurilor se includ i bunurile aflate n custodie, pentru
prelucrare sau n consignaie la teri.
n raport de locul de creare a gestiunilor, structurile de
stocuri prezentate mai sus se grupeaz n: stocuri aflate n depozitul
ntreprinderii, stocuri n curs de aprovizionare sau sosite i
nerecepionate, stocuri sosite far factur, stocuri livrate dar
nefacturate, stocuri facturate dar nelivrate, stocuri aflate la
teri.
La rndul lor, stocurile aflate n depozitele ntreprinderii la un
moment dat pot fi grupate din punct de vedere al apartenenei n:
stocuri proprii, proprietate a ntreprinderii, care sunt cumprate
sau fabricate i pstrate pentru a fi utilizate n procesul de
producie, ele sunt evideniate n activul patrimonial al
ntreprinderii; stocuri ale altor ntreprinderi, aflate n pstrare,
prelucrare sau reparare, urmnd a fi restituite, care sunt
evideniate n conturi speciale, conturi n afara bilanului.
n raport de faza ciclului de exploatare se delimiteaza: stocuri
cumprate, stocuri fabricate, stocuri n curs de execuie.
Sub aspect fizic, tehnic si chimic stocurile se dezvolt pe
sortimente i articole specifice activitii ntreprinderii.
Primele 3 criterii de clasificare se regsesc n Planul de conturi
general clasa a 3- a : Conturi de stocuri i producie n curs de
execuie. Ultimul criteriu de clasificare asociat cu primele 3 sta
la baza alctuirii nomenclatorului stocurilor propriu fiecrei
ntreprinderi care gestioneaz stocul.
1.3. - Elementele sistemului informaional contabil
Elementele cu care opereaz sistemul informaional contabil,
referitor la stocuri i producie n curs de execuie se pot mpri n
principiu n trei subsisteme:
Subsistemul de documente: aici se cuprind documentele ntocmite
la locul i n momentul produciei operaiilor economice pe feluri de
operaii, intrri/ieiri care constituie purttorii de informaii ai
sistemului informaional contabil.
Astfel cu ocazia intrilor de stocuri n entitatel ntreprinderii
se folosesc: Factura primit de la furnizor o dat cu bunurile
cumprate; Nota de recepie i constatare de diferene, ntocmit cu
ocazia recepiei acestora; Bonul de predare-transfer-restituire, cu
ocazia intrrii n stocuri de la alte subuniti ale ntreprinderii sau
de la gestiunea central la seciile i sectoarele unitii; Bonul de
primire, cu ocazia primirii bunurilor n consignaie.
Cu ocazia ieirilor de stocuri se ntocmesc urmtoarele documente:
Bonul de consum; Fia limit de consum, cu ocazia drii n consum la
seciile principale i auxiliare de producie; Factura; Dispoziia de
livrare; Aviz de nsoire a mrfii, cu ocazia vnzrii;
Intrri: documete folosite:Ieiri: documete folosite:
factura.factura.
not de recepie i constatare de diferene.bonul de consum.
aviz de nsotire a mrfii.
bonul de predare-transfer -restituire.fia limit de consum.
bonul de primire.dispoziia de livrare.
Subsistemul evidenei tehnic-operative: n cadrul acestui sistem
se cuprind o serie de fie, situaii, registre, care se ntocmesc
periodic la nivelul subunitilor, locurilor de gestionare etc, n
care se prelucrez datele din documentele primare i n care se
determin o serie de indicatori specifici, necesari conducerii
operative a subunitilor respective. Subsistemul cuprinde: Registrul
stocurilor; Fia de eviden a materialelor i obiectelor de inventar n
folosin; Fia de eviden a materialelor i obiectelor de inventar pe
locuri de folosin; Fia de stoc; Listele de inventariere.
Subsistemul conturilor de stocuri: organizarea contabilitii
stocurilor i produciei n curs de execuie se realizeaz cu ajutorul
conturilor din clasa 3 Conturi de stocuri i producie n curs de
execuie din Planul de Conturi General, care cuprinde mai multe
grupe i conturi sintetice de gradul 1 i 2. n ceea ce privete
grupele, acestea se structureaza astfel: conturi de stocuri
cumprate, conturi de stocuri din producie proprie, conturi
rectificative de stocuri.
Conturi de stocuri cumprateFuncia contabil
30
308Stocuri de materii prime i materialeActiv
Rectificativ
35Stocuri aflate la teriActiv
37
378MrfuriActiv
Rectificativ
38
388AmbalajeActiv
Rectificativ
Conturi de stocuri din producie proprie
33Producie n curs de execuieActiv
34
348ProduseActiv
Rectificativ
36
368AnimaleActiv
Rectificativ
Conturi rectificative de stocuri
39Deprecierea activelor i a produciei n curs de execuiePasiv
1.4 Posibiliti de informatizare a contabilitii stocurilor de
produse i Mrfuri
Conceptul de sistem informaional economic este de cele mai multe
ori sinonim cu conceptul de sistem informaional pentru conducere,
astfel din mai multe definiii se poate spune c sistemul
informaional economic este un ansamblu de resurse umane i de
capital investite ntr-o unitate economic, n vederea colectrii i
prelucrrii datelor necesare producerii informaiilor, care vor fi
folosite la toate nivelurile decizionale ale conducerii i
controlului activitii organizaiei. Acest sistem are o arie mai mare
de cuprindere, el include resursele informatice, electronice, dar
nu numai acestea deoarece i firmele care nu beneficiaz de ajutorul
acestor resurse au sistem informaional bazat pe resurse umane.
Exist dou tipuri de sistemelor informatice, pe de o parte avem
sistemele informatice clasice/convenionale care se caracterizeaz
prin faptul c lucreaz cu date sau informaii i nu au capacitate de
raionament, iar pe de alt parte avem sisteme informatice
inteligente bazate pe inteligent artificial, care lucreaz cu
cunotine i care au capacitate de raionamet.
Inteligena artificial reine din ce n ce mai mult atenia
economitilor, managerilor, dar i celorlalte categorii de profesii
deoarece dezvoltarea lor duce la crearea de maini mai inteligente i
n consecin mai utile pentru activitatea uman n general i pentru cea
economic n special.
Sistemele inteligente constituie, n momentul de fa, acea
tehnologie informaional de vrf, capabil s identifice unele probleme
pe care entitile economice le pot avea i pot avea un rol
fundamental n evoluia acestora. Inteligena artificial s-a dezvoltat
pe mai multe categorii de sisteme inteligente, acestea sunt:
Sistemele neuronale artificiale au aprut n anii '80 i au la baz
metoda reelelor neuronale de reprezentare a cunoaterii.
Sisteme pentru calculul evolutiv. Calculul evolutiv simuleaz
procesele de evoluie cu ajutorul calculatorului, iar rezultatul
acestei simulri l constituie seria de algoritmi de optimizare bazai
pe seturi de reguli.
Sistemele expert. Tehnologia sistemelor inteligente de tip
sisteme expert este cea mai veche i cea mai bine pus la punct, n
special pentru sistemele expert bazate pe reguli. Exist deja cteva
mii de sisteme expert operaionale i comerciale (peste 12.500),
pentru o gam foarte larg de aplicaii.
Sistemele fuzzy sunt sisteme expert bazate pe logica fuzzy. Ele
dispun de o flexibilitate deosebit i s-au dovedit performante ntr-o
varietate de aplicaii, de la controlul industrial i recunoaterea
structurilor, pn la scrisul de mn i evaluarea creditelor.
Sistemele hibride sunt importante i atunci cnd trebuie inut
seama de marea varietate a aplicaiilor de gestiune. Diferitele
componente ale sistemelor hibride comunic rezultatele una alteia
astfel nct s se obin rezultatul final cel mai bun.
Sistemele multiagent se refer la managementul comportamentului
unor colecii de entiti informatice independente sau ageni, aa cum
se prezint ele n lumea real, foarte complex.
Aceste sisteme inteligente au o mare arie de aplicativitate mai
ales n domeniul economic, dar i n cadrul altor domenii.
La mijlocul anilor 80 apar i sisteme pentru alte domenii dect
cele economice, profilndu-se, astfel, un nou tip de sisteme i anume
Expert Support Systems (ESS), cunoscute ca sisteme expert, prin
care se face trecerea la prelucrarea cunotinelor umane.
Noiunea de sistem expert se contureaz suficient cu urmtoarele
idei:
din punct de vedere conceptual sistemele expert vizeaz
reconstituirea raionamentului uman pe baza expertizei obinut de la
experi;
sistemele expert dispun de cunotine i de capacitatea de a
desfura activiti intelectuale umane;
sistemele expert sunt organizate pentru achiziia i exploatarea
cunoaterii dintr-un domeniu particular numit domeniul
problemei;
sistemele expert dispun de metode de invocare a cunoaterii i
exprimarea expertizei, comportndu-se ca un asistent inteligent;
ca nivel de realizare informatic, sistemele expert se bazeaz pe
principiul separrii cunoaterii de programul care o trateaz;
sistemele expert sunt capabile s memoreze cunoaterea i s
stabileasc legturi ntre cunotine.
1.5. Aplicatie
1) Introducerea situaiei iniiale a balanei contabile, balanei de
parteneri (facturi neachitate, nencasate) i a stocurilor.
Societatea a crei evidenta dorim s o inem n programul SAB ncepnd
cu luna octombrie 2012 are la 31 septembrie 2012 urmtoarea
situaie:
Tabel nr. 1.
ContSold initial debit 01 .10Sold initial credit 01 .10Total
rulaje debitoareTotal rulaje creditoareSold final debitorSold final
creditor
1012200200
37140009500200011500
4011320080002800033200
41111300200001000011300
51218000120001000010000
531110020001500600
Total134001340051500515003340033400
Soldul final creditor la 31 septembrie al contului 401 n valoare
de 33200 are urmtoarea componenta:
FURNIZOR 1 - 20000
FURNIZOR 2 13200
Soldul final debitor la 31 septembrie al contului 4111 n valoare
de 11300 are urmtoarea componenta:
CLIENT 1 1300
CLIENT 2 1000
Soldul clientului CLIENT 1 n valoare de 1300 de lei are la rndul
urmtoarea componenta:
fact. Nr 1332 din 20.09.2012 n valoare de 300 lei
fact. Nr. 2123 din 26.09.2012 n valoare de 1000 de lei.
ncepem cu introducerea soldurilor iniiale la nceputul lunii
octombrie n balan contabil
PASUL 1.
Intrm din meniul principal n Raportri -> Situaii lunare ->
Balanta contabil
PASUL 2.
Dup ce am intrat n Balan contabil apsam pe butonul olduri
iniiale.
Cutm n lista conturilor din balan iniial, contul 1012.
Apsam "Modificare" (sau Enter direct pe cont) i completm oldul
iniial creditor la 01 ianuarie 2012 i salvm.
Cutm n lista conturilor din balan iniial urmtorul cont i anume
contul 371.
Apsam "Modificare" (sau Enter direct pe cont) i completm oldul
iniial debitor la 01 ianuarie 4000, total rulaje debitoare
precedente 9500 (n dreptul rubricii old iniial/rulaje precedente),
total rulaje creditoare precedente 2000 ( n dreptul rubricii old
iniial/rulaje precedente) dup care salvm.
La fel procedm pentru fiecare cont din situaia iniial.
Not: dac se dorete, se poate introduce direct oldul final din
luna precedent n dreptul rubricii Sold iniial/rulaje
precedente.
PASUL 3
Dup ce am terminat de introdus oldurile iniiale la octombrie n
balan contabil, apsam pe butonul Ieire.
Din fereastr Balanta contabil apsam pe butonul Listare F10.
Selectam Balanta analitic, formularul 3 i apsam Enter pe acesta su
dublu click.
Not: am ales formularul 3 deoarece aici putei s vedei direct
oldul iniial la nceputul lunii octombrie care trebuie s fie egal cu
oldul final al balanei din luna septembrie. Dac nu ai obinut
egalitate ntre oldurile debitoare i creditoare comparai cont cu
cont pentru a vedea unde ai greit n introducerea Soldurilor.
Dumneavoastr putei opta n a lista orice formular din lista
balanelor ce pot fi listate, v-am recomandat formularul 3 deoarece
aici este mai uor de urmrit i depistat diferenele.
Dac n balan contabil am introdus doar sineticul contului 401 i
4111, vom introduce i analiticele acestor conturi separat, fr s
definim conturi analitice pentru fiecare cont de furnizor sau
client, aceast situaie fiind realizat automat de ctre program.
Introducerea Soldurilor iniiale pe parteneri la nceputul lunii
octombrie.PASUL 1
Intrm n Configurri diverse Sold iniial parteneriPASUL 2
Apsam Adug i completm pe rnd urmtoarele rubrici:
numr document (dac dorim s introducem factur cu factura ce
compune oldul iniial pe un partener anume atunci aici vom introduce
numrul de factur, dac dorim s introducem direct total analitic pe
partener vom completa cu 1 sau 111 sau orice dorii dvs)
dat document (dac dorim s introducem factur cu factura ce
compune oldul iniial pe un partener anume atunci aici vom introduce
dat facturii, dac dorim s introducem direct total analitic pe
partener atunci vom trece doar o dat precedent spre exemplu 31
septembrie.)
dat scadenta ( vezi data document)
partener ( selectam numele partenerului din lista de parteneri.
Dac acesta nu este definit l vom defini i apoi vom selecta)
cont partener ( completm contul 401,4111 etc.)
valoare ( completm valoarea facturii dac introducem factur cu
factura neachitata sau nencasata, sau direct cu valoarea Soldului
total pe fiecare partener.
Astfel avem CLIENT 1 total creana 1300 care este compus din:
fact. Nr 1332 din 20.09.2012 n valoare de 300 lei
fact. Nr. 2123 din 26.09.2012 n valoare de 1000 de lei.
Apsam Adug i completm:
numr document 1332
dat document 20.09.2012
dat scadenta 20.09.2012
partener Client 1
cont: 4111
valoare 300 de lei
numr document 2123
dat document 26.09.2012 dat scadenta 26.09.2012
partener Client 1
cont: 4111
valoare 1000 de lei
n cazul clientului CLIENT 2 vom introduce valoarea total a
creanei. Astfel vom avea:
numr document 11111
dat document: 31.09.2012
dat scadenta 31.09.2012
partener Client 2
cont 4111
valoare 1300
PASUL 3
Dup ce am terminat de introdus oldurile iniiale ale
partenerilor, va trebui s verificm dac am lucrat corect i anume dac
totalul din sinteticul 401 sau 4111 din balana este egal cu totul
analiticelor introduse pe 4111 i 401 din Sold iniial parteneri.
Vom analiza mai nti furnizorii din balan contabil. Intrm n
Raportri -> Situaii lunare -> Balanta contabil i vizualizam
oldul iniial al contului 401.
Apoi vom intra n Raportri -> Situaii diverse ->Balanta
parteneri. Aici vom selecta n dreptul rubricii cont, contul 401
(pentru a filtra dup contul 401) dup care apsam pe butonul Listare
F10 i vizualizam totalul analiticelor pe 401.
Totalul pe 401 din balan de parteneri trebuie s fie egal cu
sinteticul din balan contabil.
Introducerea Soldului iniial al stocurilor.
oldul final debitor la 31 septembrie al contului 371 n valoare
de 11500 de uniti monetare are urmtoarea componenta:
350 m profil aluminiu X 30 lei/m =10500 lei
10 mp plexiglas X 100 lei/mp=1000 lei
PASUL 1
Pentru a introduce oldul iniial de marf vom intra n
Configurari->old iniial stoc. Ne apare n fata fereastra de unde
vom selecta gestiunea pe care introducem stocul de marf. Presupunem
c vom introduce stocul de marf ntr-o gestiune de tip depozit.
Dac gestiunea nu a fost definit vom apsa pe butonul Adug INS i
vom completa:
nume gestiune: depozit marfa
tip gestiune: depozit
cont gestiune: 371
cont venit 707
cont cheltuieli 607
evidenta stoc da
gestionar NUME RECEPIONER
Dup ce am completat datele gestiunii apsam pe butonul Salvare.
Gestiunea odat definit va fi ulterior doar selectat.PASUL 4.
Apsam pe butonul ADUGA. Selectam produsul din nomenclatorul de
produse, i completm preul i oldul iniial i salvm pentru fiecare
produs. ( profil aluminiu, 30 lei, 350 lei/m , plexiglas, 100 lei,
10 mp).
1.6 Operaii cu stocuri la societatea comercial SC MIMI S.A.
Pentru studierea ct mai rapid a acestui set de operaii ct i
pentru formarea unei vederi de ansmblu care s corespund scopului
acestui capitol, respectiv aceea de a prezenta ct mai multe tipuri
de operaii cu stocuri vom prezenta n pagina urmtoare un tabel n
care sunt trecute operaiile dup "natura" lor.
Nr.crtFenomenul contabil urmritNr.Operaiei
1- nregistrarea de plusuri i minusuri la inventarieirea
stocurilor.1
2- cumprarea de materii prime.
- darea n folosin a materiilor prime.
- plata furnizorului.2
3- cumprarea de obiecte de inventar.
- plata furnizorului prin cambie
- darea n consum de obiecte de inventar3,
4- cumprarea de materiale consumabile.
- plata furnizorului prin decontarea unui avans acordat
acestuia.
- plata furnizorului prin fil de cec.4, 5
5- cumprarea de materii prime prin acreditiv.6
6- aplicarea metodei F.I.F.O. asupra stocurilor de materii
prime.7
7- obinerea de produse finite la cost de producie i vnzarea de
produse finite.8
- Prezentarea operaiilor i a formulelor contabile
Operaia 1. Pe data de 3.09.2013 n urma rezultatului
inventarierii pe trimestrul al doilea al exerciiului financiar
1.01.2013 - 31.12.2013 n cadrul societii comerciale s-a constatat
un plus la inventar n valoare de 2.500 lei la ambalaje (100 de
ambalaje) i a unui minus de inventar la materiale consumabile,
respectiv 50 litri benzin n valoare de 1.200. lei.
a) nregistrarea plusului de inventar pentru cele 100 de ambalaje
pe data de 3.09.2013:
381
ambalaje=608
cheltuieli privind ambalajele2.500 lei
b) nregistarea minusului de inventar la combustibil (50 litri de
benzin) pe data de 3.09.2013:
6022
cheltuieli privind combustibilul=3022
combustibili 1.200 lei
Operaia 2. Societatea comercial cumpr pe data de 5.09.2013 de la
furnizorul materii prime sub forma a 60 de foi de aluminiu pentru
realizarea de panouri publicitare (60 buc. x 1.000 lei).
Cheltuielile de transport aferente acestei tranzacii sunt de 3.500
lei, cheltuielile de manipulare 1.500 lei. Furnizorul va fi pltit
pe data de 20.09.2013 Pe data de 10.09.2013 se vor da n folosin 35
de foi de aluminiu la pre de achizitie.
a) nregistrarea datoriei ctre furnizor i a intrrii de materii
prime conform facturii nr. 1556677 din 5.09.2013:
valoarea de intrare = 60 buc x 1.000+ 3.500 + 1.500 = 65.000
lei.
preul de achiziie a unei foi de aluminiu = 65.000 / 60 buc =
1.083 lei.
%=401
furnizori80.600 lei
301
materii prime65.000 lei
4426
TVA deductibil15.600 lei
b) Darea n consum a materiilor prime conform bonului de consum
nr. 70010 din data de 10.09.2013:
valoarea de dat n consum : 35 buc. x 1.083 = 37.916 lei.
601
cheltuieli cu materii prime=301
materii prime37.916 lei
c) Plata furnizorului RASCO S.A. conform ordinului de plata nr.
4556677 din 20.09.2013:
401
furnizori=5121
conturi la bnci n lei80.600 lei
Operaia 3. Pe data de 15.09.2013 societatea comercial
recepioneaz obiecte de inventar de la furnizorul BASEN S.A., pre de
cumprare 5.000. lei. Pentru decontarea contravalorii facturii,
furnizorul BASEN S.A. emite o cambie ctre societatea, termen de
decontare 30.09.2013.
a) nregistrarea datoriei fa de furnizorul BASEN S.A i a intrrii
de obiecte de inventar conform facturii nr 1556678 din data de
15.09.2013:
%=401
furnizori6.200 lei
303
materiale de natura obiectelor de inventar5.000 lei
4426
TVA deductibil1.200 lei
b) nregistrearea cambiei emise de societatea BASEN S.A.:
401
furnizori=403
efecte de pltit6.200 lei
c) Decontarea cambiei de ctre societatea comercial pe data de
30.09.2013:
403
efecte de pltit=5121
conturi la banci n lei5.950.000 lei
Operaia 4. Pe data de 1.10.2013 se acord un avans din casieria
societii comerciale n valoare de 800 lei unei persoane mputernicite
din societate pentru a cumpra materiale de curire i dezinfectare. n
aceiai zi se deconteaz avansul pe baza facturilor cu care s-au
cumprat aceste materiale, preul menionat n factur este de 500 lei,
diferena neutilizat din avansul acordat se depune n casieriea
unitii.
a) nregistrarea acordrii avansului din data de 1.10.2013:
542
avansuri de trezorerie=5311
casa n lei800 lei
b) Decontarea avansului pe baza facturii primite de la persoana
careia i s-a acordat avansul (factura nr 3778855 din 1.10.2013); i
depunerea restului de bani neutilizai din avans n casieriea
unitii:
decontarae n sum de: 500+ 500x 24 % = 620 lei.
restul de bani de depus n casierie: 800- 620 = 180 lei.
%=542
avansuri de trezorerie800 lei
302
materiale consumabile500 lei
4426
TVA deductibil120 lei
5311
casa n lei180 lei
Operaia 5. Pe data de 3.10.2013 se acord de ctre societatea
comercial din disponibilitile din cont un avans furnizorului LARIUS
S.A. n valoare de 15.000 lei n contul unei aprovizionri ulterioare
cu materiale consumabile i anume piese de schimb pentru instalaiile
de semaforizare. Pe data de 8.10.2013 se primesc respectivele
materiale, preul de cumprarea fiind de 20.000 lei. Pe data de
10.10.2013 se deconteaz avansul acordat furnizorului i se pltete
restul de bani ctre acesta.
a) nregistrarea acordrii avansului ctre furnizorul LARIUS S.A.
pe data de 3.10.2013:
409
furnizori debitori=5121
conturi la bnci n lei15.000 lei
b) nregistrarea intrrii de materiale consumabile de la
furnizorul LARIUS S.A., precum i nregistrarea datoriei fa de acesta
din data de 8.10.2013 conform facturii nr. 1556699:
%=401
furnizori24.800 lei
3024
materiale consumabile
piese de schimb20.000 lei
4426
TVA deductibil4.800 lei
c) Decontarea avansului acordat furnizorului LARIUS S.A. din
data de 10.10.2013 i plata diferenei de bani ctre acesta n vederea
achitrii integrale a achiziiei de materiale consumabile din data de
8.10.2013. Plata diferenei de bani se face prin ordinul de plat nr.
4556678 din data de 10.10.2013:
diferea de bani de pltit: 24.800 - 15.000 = 9.800 lei
401
furnizori=%24.800 lei
409
avansuri acordate furnizorilor15.000 lei
5121
conturi la bnci n lei9.800 lei
Operaia 6. Pe data de 13.10.2013 se deschide un acreditiv n
valoare de 35.000 lei la dispoziia furnizorului CHIMCOLOR S.A. n
vederea aprovizionrii de la acesta cu vopsele folosite la vopsirea
de panouri publicitare puse spre vnzare. Pe data de 23.10.2013 se
primesc materiile prime, preul consemnat n factur este de
28.000.
a) Deschiderea acreditivului ctre furnizorul CHIMCOLCOR S.A. pe
data de 13.10.2013:
5411
acreditive n lei=5121
conturi la bnci n lei35.000 lei
b) nregistrarea intrrii de materii prime i a datoriei fa de
furnizor conform facturii nr. 3344667 din data de 23.10.2013:
%=401
furnizori34.720 lei
301
materii prime28.000 lei
4426
TVA deductibil6.720 lei
c) Decontarea furnizorului prin acreditivul deschis ctre
acesta:
401
furnizori=5411
acreditive n lei34. 720 lei
d) Reintegrarea n contul curent a diferenei de acreditiv
neutilizat:
diferena de acreditiv reintegrat: 35.000 34.720 = 280 lei.
5121
conturi la bnci n lei=5411
acreditive n lei280 lei
Operaia 7. Societatea comerciala prezint urmtoarele informaii
privind stocul de materie prim (folii de aluminiu pentru realizarea
de panouri publicitare) pentru luna octombrie 2013:
Stoc iniial pe data de 1.10.2013
25 buci x 1.083 = 27.083 lei.
Pe parcursul lunii au existat intrri n stoc astfel:
06.10.2013 - 100 buci x 1.100 = 110.000 lei (cost efectiv
materii prime + cheltuieli de transport i manipulare)
25.10.2013 - 80 buci x 1.200 = 96.000 lei (cost efectiv materii
prime + cheltuieli de transport i manipulare)
Consumurile nregistrate pe parcursul lunii au fost
urmtoarele:
10.10.2013 - 110 buci
29.10.2013 - 70 buci.
a) nregistrarea intrrii de 100 buci de folii de aluminiu din
06.10.2013 conform facurii nr. 6655590:
%=401
furnizori136.400 lei
301
materii prime110.000 lei
4426
TVA deductibil26.400 lei
b) nregistrarea consumului de 110 de buci de folii de aluminiu
din 10.10.2013 conform bonului de consum nr. 70052 aplicnd metoda
F.I.F.O.:
601
cheltuieli de materii prime=301
materii prime120.583 lei
25 buc x 1.083
85 buc x 1.10027.083 lei
93.500 lei
c) nregistrarea intrrii de 80 de buci folii de aluminiu din
25.08.2013 conform facurii nr. 6677993:
%=401
furnizori119.040 lei
301
materii prime96.000 lei
4426
TVA deductibil23.040 lei
d) nregistrarea consumului de 70 de buci de folii de aluminiu
din 29.10.2013conform bonului de consum nr. 70055 aplicnd metoda
F.I.F.O.:
601
cheltuieli de materii prime=301
materii prime82.500 lei
15 buc x 1.100.000
55 buc x 1.200.00016.500 lei
66.000 lei
la sfritul lunii au ramas n gestiune 15 bucai de folii de
aluminiu x 1.200 lei / folie = 18.000 lei.
Operaia 8. Societatea comerciala obine pe data de 18.10.2013 n
urma procesului de producie 100 de panouri publicitare, valoarea
unui panou la cost de producie 10.000 lei. Pe data de 22.10.2013
societatea vinde 50 de panouri la preul de 12.500 lei bucata,
societii comerciale MEC BUCURETI S.A.
a) nregistrarea celor 100 buci de panouri pubicitare la cost de
producie pe data de 18.10.2013.
valoarea: 100 buci x 10.000 = 1.000.000 lei.
345
produse finite=711
variaia stocurilor1.000.000 lei
b) nregistrarea vnzrii celor 50 de panouri publicitare pe data
de 22.10.2013 potrivit facturii nr. 5556667 clientului MEC BUCURETI
S.A.:
valoarea de vnzare: 50 buci x 12.500 = 625.000 lei.
411
clieni=%775.000 lei
701
venituri din vnzarea produselor finite625.000 lei
442.7
TVA colectat150.000 lei
b) Contabilizarea ieirii din gestiune a celor 50 de panouri
publicitare n urma vnzrii pe date 22.10.2013:
valoarea: 100 buci x 10.000 = 1.000.000 lei.
711
variaia stocurilor=345
produse finite500.000 lei
Ilincuta Lucian-Dorel, Chivu Ramona-Maria, Gadau Liana,
Contabilitatea financiar. Aplicaii practice i teste grila pentru
autoevaluare, Editura Fundaiei Romnia de Mine, Bucureti, 2008.
Ilincuta Lucian-Dorel, Chivu Ramona-Maria, Gadau Liana,
Contabilitatea financiar. Aplicaii practice i teste grila pentru
autoevaluare, Editura Fundaiei Romnia de Mine, Bucureti, 2008
Not: aceast categorie nainte de Ordinul 94 din 29 ianuarie 2001
se nregistra n conturile grup 32 - Obiecte de inventar care se
dezvolt pe cteva sintetice de gradul 1. Astzi aceasta categorie de
stocuri se nregistreaza n contul 303 - Materiale de natura
obiectelor de inventar ce face parte din grupa 30 - Stocuri de
materii prime i materiale.
Standardele internaionale de contabilitate, editura Economic,
Bucureti 2011, pag 119.
Octavian Bojian -Contabilitatea ntreprinderilor, editura
Economic, Bucureti 1999 pag.111.
Ilincuta Lucian-Dorel, Chivu Ramona-Maria, Gadau Liana,
Contabilitatea financiar. Aplicaii practice i teste grila pentru
autoevaluare, Editura Fundaiei Romnia de Mine, Bucureti, 2008
Florin Coman - Contabilitate financiar, editura fundaiei Romnia
de Mine, Bucureti 2002, pag.77.
Ilincuta Lucian-Dorel, Chivu Ramona-Maria, Gadau Liana,
Contabilitatea financiar. Aplicaii practice i teste grila pentru
autoevaluare, Editura Fundaiei Romnia de Mine, Bucureti, 2008
15