Qualified Internal Qualified Internal Auditor 2009 Auditor 2009 1 A A KUN KUN T T ANSI ANSI K K EUAG EUAG A A N N INTERNAL AUDITOR
Jan 27, 2016
Qualified Internal Auditor 2009Qualified Internal Auditor 2009 11
AAKUNKUNTTANSIANSI KKEUAGEUAGAANN
INTERNAL
AUDITOR
22
POKOK BAHASAN Sesi IPOKOK BAHASAN Sesi I
Konsep Dasar Pengertian AkuntansiKonsep Dasar AkuntansiPersamaan Akuntansi,Sistem Pencatatan
Siklus Akuntansi, Analisa Transaksi dan jurnalPostingNeraca Saldo Jurnal PenyesuaianPenyusunan Laporan Keuangan Jurnal PenutupNeraca saldo setelah penutupan
33
Akuntansi Accounting Account Akuntansi Accounting Account
Menyajikan informasi kuantitatifMenyajikan informasi kuantitatif Menyampaikan informasi yg bersifat Menyampaikan informasi yg bersifat
keuangan (Neraca, Laba/rugi, keuangan (Neraca, Laba/rugi, perubahan modal)perubahan modal)
Bertujuan membantu pengguna Bertujuan membantu pengguna informasi akuntansi dalam mengambil informasi akuntansi dalam mengambil keputusankeputusan
AkuntansiAkuntansi
44
Proses AkuntansiProses Akuntansi
Bukti Transaksi
Proses OutputInput
Pencatatan
Pengelompokan
Pelaporan
Penafsiran
LaporanKeuangan
55
Pengguna Informasi AkuntansiPengguna Informasi Akuntansi
Pihak Internal Pihak Internal (Manajemen)(Manajemen)
Pihak EksternPihak Ekstern Pemegang SahamPemegang Saham KrediturKreditur Pemasok Pemasok PemerintahPemerintah Masyarakat yang Masyarakat yang
berkepentinganberkepentingan
66
Informasi Akuntansi untuk pihak ManajemenInformasi Akuntansi untuk pihak Manajemen
Informasi Akuntansi untuk pihak Manajemen Informasi Akuntansi untuk pihak Manajemen
disebut dengan disebut dengan akuntansi manajemenakuntansi manajemen Seberapa besar sumber daya Seberapa besar sumber daya
dimanfaatkandimanfaatkan Seberapa banyak operasi perusahaan Seberapa banyak operasi perusahaan
telah menghasilkan labatelah menghasilkan laba Proses produksi apa yang paling efisienProses produksi apa yang paling efisien
77
Informasi Akuntansi utk pihak EksternInformasi Akuntansi utk pihak Ekstern
Informasi Akuntansi utk pihak Ekstern Informasi Akuntansi utk pihak Ekstern
disebut dengan disebut dengan akuntansi keuanganakuntansi keuangan Pemegang Saham Pemegang Saham Laba yang diperolehLaba yang diperoleh Kreditur Pengembalian PinjamanKreditur Pengembalian Pinjaman Pemasok Penggunaan MaterialPemasok Penggunaan Material Pemerintah Penerimaan PajakPemerintah Penerimaan Pajak Masyarakat Potensi investasi/saham Masyarakat Potensi investasi/saham
88
Konsep Dasar AkuntansiKonsep Dasar Akuntansi
Kesatuan akuntansi (accounting entity)Kesatuan akuntansi (accounting entity) Nilai Historis/Harga perolehan (historical Nilai Historis/Harga perolehan (historical
cost)cost) Objektifitas (objectivity)Objektifitas (objectivity) Berkesinambungan (Going concern)Berkesinambungan (Going concern) Unit Pengukuran (money measurement)Unit Pengukuran (money measurement) Dasar Tunai/Akrual (Cash & Accrual Dasar Tunai/Akrual (Cash & Accrual
Basis)Basis) Konsistensi (consistency)Konsistensi (consistency)
99
Persamaan AkuntansiPersamaan Akuntansi
AKTIVA = HUTANG + MODAL
AktivaSumber2 ekonomi yang dimiliki perusahaan (Harta Perusahaan)
Hutangkewajiban yang harus dibayar pada masa tertentu dimasa datang
Modal Kekayaan yang ditanamkan atau diinvestasikan
1010
SISTEM AKUNTANSI BERPASANGANSISTEM AKUNTANSI BERPASANGAN
Konvensi yang digunakan dalam Sistem Akuntansi Berpasangan (Double Entry Accounting System) yaitu:
(untuk setiap jenis perkiraan)
Debet(selalu di sisi kiri)
Kredit(selalu di sisi kanan)
1111
Sifat PerkiraanSifat Perkiraan
AktivaAktiva HutangHutang ModalModal PendapataPendapatann
BiayaBiaya
Saldo Saldo NormalNormal DebetDebet KreditKredit KreditKredit KreditKredit DebetDebet
BertambahBertambah DebetDebet KreditKredit KreditKredit KreditKredit DebetDebet
BerkurangBerkurang KreditKredit DebetDebet DebetDebet DebetDebet KreditKredit
1212
POSTING TOLEDGER
JOURNAL
SIKLUS AKUNTANSI
FINANCIALSTATEMENTS
TRIAL BALANCE
ADJUSTMENT
TRANSACTIONS RECOGNITION
CLOSINGENTRIES
WORKSHEET
1313
TRANSACTIONS RECOGNITION
MENGIDENTIFIKASI:
1. Apakah aktivitas tersebut merupakan transaksi keuangan?
2. Perkiraan apa yang mempengaruhi transaksi tersebut (identifikasi debet dan kredit)
3. Jumlan nilai yang harus dicatat
1414
JurnalJurnal
Pencatatan transaksi Pencatatan transaksi yang dilaksanakan yang dilaksanakan secara kronologissecara kronologis
untuk menentukan debet untuk menentukan debet dan kreditdan kredit
Dasar untuk Dasar untuk membukukan dalam membukukan dalam buku Besar (Posting)buku Besar (Posting) QIA
1515
Jenis-Jenis Jurnal
Jurnal Umum (General journal) Dapat mencatat semua jenis transaksi
Jurnal Khusus (Special journal) Jurnal yang dirancang untuk mencatat jenis-
jenis transaksi tertentu yang sering terjadi dan berulang.
1616
Jurnal Khusus (Special Journal)Jurnal Khusus (Special Journal)
Jurnal PembelianJurnal Pembelian Jurnal PenjualanJurnal Penjualan Jurnal Penerimaan KasJurnal Penerimaan Kas Jurnal Pengeluaran Jurnal Pengeluaran
KasKas
1717
TanggalTanggal UraianUraian RefRef DebetDebet KreditKredit
BENTUK JURNAL UMUMHalaman
1818
POSTING TO LEGDERPOSTING TO LEGDER
Pemindahbukuan dari jurnal ke buku besar Pemindahbukuan dari jurnal ke buku besar (General Ledger) yaitu:(General Ledger) yaitu:
- Tanggal transaksi- Tanggal transaksi
- Jumlah transaksi yang ada di Debet/kredit- Jumlah transaksi yang ada di Debet/kredit
- Nomor indeks/halaman jurnal (Ref. silang)- Nomor indeks/halaman jurnal (Ref. silang)
- Kesesuaian ref. nomor perkiraan pada - Kesesuaian ref. nomor perkiraan pada
jurnal dengan buku besarjurnal dengan buku besar Posting dilakukan secara periodikPosting dilakukan secara periodik
1919
BENTUK BUKU BESARBENTUK BUKU BESAR
TangTanggalgal UraianUraian RefRef DebetDebet KreditKredit
SaldoSaldo
DebetDebet KreditKredit
No.Perkiraan
2020
BENTUK BUKU BESARBENTUK BUKU BESAR
TangTanggalgal UraianUraian RefRef DebetDebet KreditKredit SaldoSaldo
No.Perkiraan
2121
BENTUK BUKU BESARBENTUK BUKU BESAR
TangTanggalgal UraianUraian RefRef DebetDebet TangTang
galgal UraianUraian RefRef KreditKredit
No.Perkiraan
2222
Neraca SaldoNeraca Saldo
Daftar seluruh perkiraan Daftar seluruh perkiraan beserta saldo masing-masingbeserta saldo masing-masing
Perkiraan disajikan sesuai Perkiraan disajikan sesuai urutan persamaan akuntansi urutan persamaan akuntansi kemudian pendapatan dan kemudian pendapatan dan biayabiaya
Kolom Debet terpisah dengan Kolom Debet terpisah dengan kolom kreditkolom kredit
Total Debet dan kredit harus Total Debet dan kredit harus samasama
2323
BENTUK NERACA SALDOBENTUK NERACA SALDON0MOR N0MOR PERKI-PERKI-RAANRAAN
NAMA PERKIRAANNAMA PERKIRAAN DEBETDEBET KREDITKREDIT
JumlahJumlah
2424
JURNAL PENYESUAIANJURNAL PENYESUAIAN(ADJUSTMEN JOURNAL)(ADJUSTMEN JOURNAL)
Jurnal untuk menampung adanya penyesuaian-Jurnal untuk menampung adanya penyesuaian-penyesuaian diluar transaksi keuangan, antara penyesuaian diluar transaksi keuangan, antara lain:lain:- koreksi kesalahan- koreksi kesalahan- pos-pos akrual yaitu yang masih harus - pos-pos akrual yaitu yang masih harus dibayar/diterimadibayar/diterima- pos-pos deferal yaitu yang diterima atau - pos-pos deferal yaitu yang diterima atau dibayar lebih dahuludibayar lebih dahulu- Beban penyusutan- Beban penyusutan- susulan pembukuan- susulan pembukuan
Dilakukan pada saat penutupan buku Dilakukan pada saat penutupan buku (penyusunan Lapkeu)(penyusunan Lapkeu)
2525
NERACA LAJUR (WORKSHEET)NERACA LAJUR (WORKSHEET)
Lembar kerja untuk memudahkan Lembar kerja untuk memudahkan penyusunan laporan keuanganpenyusunan laporan keuangan
Terdiri dari kolom-kolom Neraca Saldo; Terdiri dari kolom-kolom Neraca Saldo; Ayat Penyesuain; Perhitungan L/R dan Ayat Penyesuain; Perhitungan L/R dan Neraca.Neraca.
Perhitungan Laba Rugi sebagai dasar Perhitungan Laba Rugi sebagai dasar penyusunan Laporan Laba Rugipenyusunan Laporan Laba Rugi
Saldo pada kolom Neraca menjadi dasar Saldo pada kolom Neraca menjadi dasar penyusunan Neracapenyusunan Neraca
2626
JURNAL PENUTUP (CLOSING ENTRIES)JURNAL PENUTUP (CLOSING ENTRIES)
Untuk menutup perkiraan-Untuk menutup perkiraan-perkiraan yang saldonya tidak perkiraan yang saldonya tidak dibawa ke tahun berikutnya dibawa ke tahun berikutnya (perkiraan Rugi/Laba)(perkiraan Rugi/Laba)
Perkiraan yang ditutup Perkiraan yang ditutup ditampung dalam perkiraan ditampung dalam perkiraan Ihktisar pendapatan/biaya yang Ihktisar pendapatan/biaya yang akhirnya ke perkiraan modal akhirnya ke perkiraan modal atau laba ditahanatau laba ditahan
2727
LAPORAN KEUANGAN LAPORAN KEUANGAN (FINACIAL STATEMENTS)(FINACIAL STATEMENTS)
NeracaNeraca Laba – RugiLaba – Rugi Perubahan Modal/Ekuitas Perubahan Modal/Ekuitas Laporan Arus KasLaporan Arus Kas
2828
NERACA (BALANCE SHEET)NERACA (BALANCE SHEET) Laporan yang memberikan informasi mengenai
posisi keuangan perusahaan pada suatu saat tertentu
PT “ABC”PT “ABC”NeracaNeraca
31 Desember 200131 Desember 2001
AktivaAktiva PasivaPasiva
KasKas Rp. 16.780.000Rp. 16.780.000 Utang DagangUtang Dagang Rp. 6.920.000Rp. 6.920.000
PiutangPiutang Rp. 5.930.000Rp. 5.930.000 Utang BankUtang Bank Rp. 67.000.000Rp. 67.000.000
PersediaanPersediaan Rp. 41.770.000Rp. 41.770.000 Total UtangTotal Utang Rp. 73.920.000Rp. 73.920.000
TanahTanah Rp. 20.000.000Rp. 20.000.000 Modal:Modal:
GedungGedung Rp. 85.000.000Rp. 85.000.000 Modal SendiriModal Sendiri Rp. 95.560.000Rp. 95.560.000
Total AktivaTotal Aktiva Rp. 169.480.000Rp. 169.480.000 Total PasivaTotal Pasiva Rp. 169.480.000Rp. 169.480.000
2929
LAPORAN LABA-RUGI LAPORAN LABA-RUGI (INCOME STATEMENT)(INCOME STATEMENT)
Laporan yang menyajikan hasil aktivitas usaha selama periode tertentu
3030
Elemen Laba RugiElemen Laba Rugi
Pada prinsipnya elemen Laba-rugi adalah Pada prinsipnya elemen Laba-rugi adalah (Pendapatan – Biaya = Laba)(Pendapatan – Biaya = Laba)
Dilihat dari Jenis Usaha, elemen laba-rugi Dilihat dari Jenis Usaha, elemen laba-rugi berbeda-bedaberbeda-beda Perusahaan dagangPerusahaan dagang Perusahaan Industri (lihat hal 35)Perusahaan Industri (lihat hal 35) Perusahaan JasaPerusahaan Jasa
3131
Perusahaan DagangPerusahaan Dagang PenjualanPenjualan XXXXXX Harga pokok penjualanHarga pokok penjualan
Persediaan brg dag. awalPersediaan brg dag. awal XXXX PembelianPembelian XX (+)XX (+)
Tersedia utk dijualTersedia utk dijual XXXX Persediaan akhir brg dag.Persediaan akhir brg dag. XX XX (-)(-) XXX XXX (-)(-)
Laba KotorLaba Kotor XXXXXX Biaya OperasionalBiaya Operasional
Biaya Umum dan AdministrasiBiaya Umum dan Administrasi XXXX Biaya PenjualanBiaya Penjualan XX XX (+)(+) XXXXXX (-) (-)
Laba BersihLaba Bersih OperasiOperasi XXXX Pendapatan dan biaya non operasionalPendapatan dan biaya non operasional
Pendapatan lain-lainPendapatan lain-lain XXXX Biaya Lain-lainBiaya Lain-lain XXXX (-) (-) XX XX (-/+)(-/+)
Laba bersih sebelum PajakLaba bersih sebelum Pajak XXXX PPh Badan PPh Badan XXXX (-) (-) Laba setelah pajakLaba setelah pajak XX XX
3232
HARGA POKOK PENJUALANHARGA POKOK PENJUALAN
HPPHPP = Saldo awal + Pembelian – Saldo = Saldo awal + Pembelian – Saldo Akhir Akhir
HPP Manufactur:HPP Manufactur:- Saldo awal brg jadi - Saldo awal brg jadi XXXXXX- Harga pokok produksi- Harga pokok produksi XXXXXX + + XXXXXX- saldo akhir- saldo akhir XXXXXX - -
Harga Pokok PenjualanHarga Pokok Penjualan XXX XXX
3333
HARGA POKOK PRODUKSIHARGA POKOK PRODUKSI
Persediaan awal bahan bakuPersediaan awal bahan baku 600 600 Pembelian bahan baku bersihPembelian bahan baku bersih 3.800 3.800 ++
Bahan baku tersedia utk dipakaiBahan baku tersedia utk dipakai 4.4004.400 Persediaan akhir bahan bakuPersediaan akhir bahan baku 1.000 1.000 --
Bahan baku yg dipakai utk produksiBahan baku yg dipakai utk produksi 3.4003.400 Biaya tanaga kerja langsungBiaya tanaga kerja langsung 2.4002.400 Biaya overhead pabrikBiaya overhead pabrik 3.000 3.000 ++
Jumlah biaya produksiJumlah biaya produksi 8.800 8.800 Persediaan awal brg dlm prosesPersediaan awal brg dlm proses 700 700 ++
Jumlah biaya dalam prosesJumlah biaya dalam proses 9.5009.500 Persediaan akhir dlm prosesPersediaan akhir dlm proses 500 500 --
Harga pokok produksiHarga pokok produksi 8.0008.000
3434
PT “ABC”PT “ABC”Laporan Laba-RugiLaporan Laba-Rugi
untuk masa yang berakhir per untuk masa yang berakhir per 31 Desember 200131 Desember 2001
PendapatanPendapatan
Pendapatan operasiPendapatan operasi RpRp 147.500.000147.500.000
BiayaBiaya
Gaji dan upahGaji dan upah RpRp 42.600.00042.600.000
Bahan bakuBahan baku RpRp 46.550.00046.550.000
Biaya sewaBiaya sewa RpRp 13.420.00013.420.000
PemasaranPemasaran RpRp 6.750.0006.750.000
TelponTelpon RpRp 6.730.0006.730.000 RpRp 116.050.000116.050.000
Laba dari operasiLaba dari operasi RpRp 31.450.00031.450.000
Pendapatan/biaya lain-2Pendapatan/biaya lain-2
Pendapatan sewaPendapatan sewa RpRp 200.000200.000
Penjualan peralatanPenjualan peralatan RpRp 1.000.0001.000.000
Penjualan tanahPenjualan tanah RpRp (500.000)(500.000) RpRp 700.000700.000
Laba BersihLaba Bersih RpRp 32.150.00032.150.000
3535
LAPORAN PERUBAHAN MODAL LAPORAN PERUBAHAN MODAL (EKUITAS)(EKUITAS)
Laporan yang Laporan yang menggambarkan menggambarkan peningkatan peningkatan dandan penurunan aktiva penurunan aktiva bersih atau kekayaanbersih atau kekayaan bersih (Ekuitas) bersih (Ekuitas) selama periode bersangkutanselama periode bersangkutan..
Yang menghubungkan neraca dengan Yang menghubungkan neraca dengan rugi labarugi laba
3636
LAPORAN ARUS KASLAPORAN ARUS KAS
Laporan yang menunjukkan darimana saja Laporan yang menunjukkan darimana saja sumber kas perusahaan dan digunakan sumber kas perusahaan dan digunakan untuk kegiatan apa saja selama suatu untuk kegiatan apa saja selama suatu periode akuntansi.periode akuntansi.
3737
CATATAN ATAS LAPORAN KEUANGANCATATAN ATAS LAPORAN KEUANGAN
Laporan yang secara umum menyajikan Laporan yang secara umum menyajikan informasi yang tidak tercantum dalam informasi yang tidak tercantum dalam laporan keuangan lainnya namun perlu laporan keuangan lainnya namun perlu diungkapkan dalam rangka penyajian diungkapkan dalam rangka penyajian yang wajar.yang wajar.