RECTA FINAL PARAAFLORAR ELDINERONEGRO 30denoviembreacabaplazopara realizar Declaración Tributaria Especial Confin defacilitarsu presentación Asociación Española deAsesoresFiscales EXPANSI?N ofrecen una guía defácillecturaconlas principales preguntasrespuestas queplantea. Las50claves para acudir amnistíafiscal ¿Quiénpuede presentar Declaración Tributaria Especial DTE Todo contribuyente del Impuesto sobreRenta delasPersonasFísicas Impuesto sobre Sociedades Impuesto sobreRentadeno Residentes enadelante IRPF IRNRrespectivamente quehubieran sido titulares debienesderechos que nose correspondan conrentas declaradas endichos impuestos con anterioridadfinalización delultimo periodo impositivocuyoplazo de declaración hubierafinalizadoantesdel 31 demarzode2012 esto es 31 12 2010encaso delas personas físicas. EnDTEsedeclaran bienesderechos ¿Se regulariza renta generadaensudía nodeclarada los bienes comprados condicharenta? Seregulariza renta que seobtuvo nosedeclaró enIRPF IRNRsiempre que dicharentasehubiera materializadoenadquisición deun bien derecho del que sehubiera sidotitularantes del 31 12 2010 directamente rentaseconsumió no procederá regularización DTE. Un contribuyente que tiene 90.000euros debajo del colchón queproceden derentas no declaradas quiereregularizar su situaciónparadespuéscomprar un coche¿cómo debe proceder? Deberá ingresar efectivo enuna cuentacorrienteantes depresentar DTEenlascondiciones previstas en OrdenMinisterial por que se aprueba modelodedeclaración. Un particular vendió un inmuebledeenero de2011 no declarando gananciapatrimonial obtenida ensudeclaración delIRPF del ejercicio 2011 presentada enmesdemayo de2012 ¿Podría regularizar dicharenta depositando efectivo enunacuenta corriente presentando DTE? Noyaqueúnicamentese puede utilizar DTE pararegularizar rentasnodeclaradas obtenidascon anterioridad 31 12 2010IRPF últimodíadefinalización del periodo impositivocuyoplazo de presentación hubiera finalizadoantesde31de marzode2012 para casodel IRNR Podráesoregularizar su situación víadeclaración complementaria dedeclaraciónIRPFdel ejercicio 201L un contribuyenteganó un premio de50.000euros nodeclaró ensudeclaración deIRPF gastándose tododineroen viajes¿podría regularizar dichopremio mediante presentación deDTE? Noporque regularización delas rentas nodeclaradas prevista enDTE serealizadeformaindirecta travésdedeclaración delosbienes derechos adquiridos conlasrentas ocultas Portantopodrá regularizar susituación víadeclaración complementaria delIRPF novíaDTEno haber adquirido bien alguno conpremio obtenido. Unciudadanoingresó enun depósito deunbanco extranjero millones deeuros procedentes deuna ventanodeclarada percibió 500.000euros de intereses siendosaldodel depósito bancario31dediciembrede2010 demillonesdeeuros ¿Cuál será importe declararenDTE? Deberá presentar DTE por importe demillonesdeeuros correspondiente saldodel depósito fechade31 12 2010máslos correspondientes intereses. Un contribuyente ingresó enuna cuenta corrientedeunbanco extranjero millonesdeeuros procedentes deunaventanodeclarada. En concepto deintereses percibió 50.000 euros Posteriormente retiró300.000euros siendosaldode cuenta corriente31de diciembre de2010 de4.750.000 millones deeuros ¿Cuál seráimporte declarar enlaDTE? Confindepermitir regularizacióndelossaldos consumidos contribuyente deberá presentar DTE por saldo previo 31 12 2010 siempre cuandosea superior mismo. Por tanto presentará DTE por 5.050.000 euros. Un contribuyentepresentó su declaracióndelIRPFdel ejercicio 2009 porimporte inferiorque debíayaquecomputó una amortización mayor fiscalmente permitida no incluyó imputación de renta correspondiente apartamento deplaya ¿Podría presentar DTE pararegularizar su declaración deIRPFdel 2009? Debería regularizar sudeclaración derentadel 2009mediante declaración complementaria no pudiendo presentar DTE yaque las operaciones efectuadas generaron rentano declarada pero ésta nosematerializó enadquisición debienesderechos. Unasociedad contabilizóuna factura falsaquepermitió una retiradadetesorería que materializó vía ingreso enunacuentacorriente abierta enextranjero ¿Podría regularizar susituación través deDTE? puesto que DTE permite regularización detoda renta generada nodeclarada que se haya materiali 7ado enunbien derecho oculto. En cualquier caso setratadeuna cuestión de prueba 10 Supongamos un gasto ficticio materializado enunaretiradade tesoreríadestinada consumo. ¿Puede dicho gasto ser objeto de regularización? No yaque estasrentasnosehan materializado enbienesderechos quepuedan ser objeto de regularización Sóloserá posibleregularizar mediantepresentación de autoliquidaciones complementarias. 11Un contribuyente ingresó en unacuenta500.000 euros procedente deunaventadeacciones que nodeclaróLaventaserealizó enun ejercicio prescrito ingresó enmisma cuenta 300.000euros procedentes deun premioquetampoco declaró ¿Por quéimporte del saldodecuenta debe presentar DTE? Podrá declarar parte del saldode cuenta quecorresponda ejercicios no prescritos yaque semantiene prescripción ganada siemprecuandose pueda acreditarparte del saldo quecorresponda periodos prescritos. 12 ¿Hayque estar vivopara presentar DTE? Losbienes derechosenlos que se materializó rentanodeclarada debenhaber sido adquiridos antes del 31 12 2010encasodeun particular quepresenta IRPF Portanto contribuyente debía estarvivoenfechade adquisición del biende que setrate posteriormente hubiera fallecido losherederossonlos que en nombre delcausantehande presentarDTE. 13titular deunacuentabancaria nodeclarada cuyatitularidadse remonta2008 falleció en2011Los herederos se plantean posibilidad derealizarunaDTE delosarios 2008 2009 y2010 ¿Podrán presentar losherederosDTEdel fallecido? Losherederos podránpresentar DTEennombredel fallecido tratarsedeunacuenta deque era titularconanterioridad su indicandoenmodelode declaraciónNIFdelcausantecomo declarante EnDTE para los ejercicios 2008 2009 2010 sedeclarará cuenta corriente por saldo enmomento desufallecimiento que incluirátantolas imposiciones que se correspondan conrentas no declaradas como losrendimientos generadospor misma bien por saldodeunafecha anterior cuando sea superior saldoencuenta enmomentodel fallecimiento. Con respecto ejercicio 2011 por losrendimientos queprocedan decitadacuentacorriente que se correspondan conrentasno declaradasdurante2011losherederos deberán presentar ennombre del unadeclaración complementaria deIRPF porperiodo comprendido desdedeenerohastafechadel fallecimiento. 14 uncliente que falleció en 2009compró en2008unsolarcon rentanodeclaradasus hijosheredar construyeron enmismo unavivienda sin presentar ImpuestosobreSucesiones porherencia aceptadaimpuesto de AJD por obra nuevarealizada ¿podrían víaDTE regularizar todos los impuestos afectados? ?nicamente podríanregularizar víaDTE rentanodeclaradaensu momento por cliente que se materializóencompra del solar La DTEdeben presentarla los herederosennombredel fallecido. Con respecto Impuesto sobre Sucesiones impuesto sobreAJD Nº y fecha de publicación : 121110 - 10/11/2012 Difusión : 37495 Periodicidad : Diario Expansion_121110_23_44.pdf VPB : 32282€ Web Site: www.expansion.com Página : 23 Tamaño : 70 % 2614 cm2 1 / 3 AEDAF
This document is posted to help you gain knowledge. Please leave a comment to let me know what you think about it! Share it to your friends and learn new things together.
Transcript
O
*
RECTAFINALPARAAFLORARELDINERONEGRO
El 30denoviembreacaba el plazopararealizar la DeclaraciónTributariaEspecial . Con elfin
defacilitarsupresentación ,
la AsociaciónEspañoladeAsesoresFiscalesy
EXPANSI?Nofrecenunaguíadefácillecturaconlasprincipalespreguntas y respuestasqueplantea.
Las50clavesparaacudira la amnistíafiscal
L ¿Quiénpuedepresentar la
DeclaraciónTributariaEspecial (
DTE)?
Todocontribuyente delImpuestosobre la
RentadelasPersonasFísicas,
ImpuestosobreSociedades e
Impuestosobre laRentadeno
Residentes,
enadelante,
IRPF,
IS e IRNR,
respectivamente , quehubieransidotitulares debienes o derechosquenosecorrespondanconrentasdeclaradasendichosimpuestosconanterioridad a
la finalizacióndelultimoperiodoimpositivocuyoplazodedeclaración hubierafinalizadoantesdel31demarzode2012
,
estoes,
el
31/
12/
2010en el casodelaspersonasfísicas.
2
.
Enla
DTEsedeclaranbienesy
derechos . ¿Seregulariza la rentageneradaensudía
y
nodeclarada o losbienescompradoscondicharenta?
Seregulariza la rentaqueseobtuvoy
nosedeclaróen el IRPF,
IS o IRNR,
siemprequedicharentasehubieramaterializadoen
la adquisición deunbien o derechodelquesehubierasidotitularantesdel31
regularizaciónllevada a cabo a travésde la DTEesopcional y
tienecarácterextraordinario
, peronoexcluye la víatradicionalmediante la presentacióndeautoliquidaciones complementariasextemporáneas sinrequerimientopreviode la Administración Tributaria.
17 .Unparticular residenteen
Españaesel titularreal
(
tiene el controldelbien
)
deunaviónmatriculadoenReinoUnido
,y propiedad (
titularidad jurídica)
deunaempresadomiciliadaenGibraltar¿Quiéndebepresentar la DTEpararegularizarla
rentaquenosedeclaróenIRPFy
conla queseadquirió el avión?
Lanormativa sobre laDTErecoge
expresamente estesupuestoen el queel titular jurídicodelaviónobjeto de la
DTE,
noresidenteenterritorioespañol
(
enGibraltar)
, y
el titularrealdelmismo
,
residenteenEspaña ,
nocoinciden por lo quesepodráconsiderarenúltima instanciacomotitularjurídico a esteúltimo
, siemprequelleguea ostentar la titularidad jurídicadelaviónantesdel31
/
12/
2013 . Enestecaso
, presentará la DTE el titular real.
18 .En
elcasoanterior
,
si el
particulardecideacogerse ala
regularización mediante la DTE, por lo que
decidedisolver la sociedadinterpuesta condomicilioenReinoUnido
, paraadquirir la titularidadjurídicadelbienantesde31
/
12/
2013.
¿Tendría efectosfiscales la
adquisición delbienporpartedelparticular?
El titularrealsesubrogaráen la
posición deltitularjurídico ,
conrespecto a
la fechay
valordeadquisición.Lasrentaspuestas demanifiestoen la
2LUncontribuyente quefallecióen2007era titulardesdeantesde2006deunacuenta nodeclaradaenunaentidaddecrédito . Losherederospresentarán el ImpuestosobreSucesionespor la herenciaalegandosuprescripción y
seplantean la
poslilidad depresentar laDTEpor
losrendimientosdelosaños2008,
2009y
2010. ¿Puedenpresentar los
herederos la DTEdelfallecido?Como setrataderentasgeneradas
conposterioridad al fallecimiento,
cadaherederopodrápresentarunaDTEensupropionombre pararegularizar lasrentasgeneradas y
nodeclaradassiemprequesedéalgunadelassiguientescircunstancias : quesehayanmaterializadoen la
adquisición debienes o derechosque
perma,-
to ,
142
p.111':
,
.r.
rA 1.21
rentasnodeclaradas en losimpuestosafectosalaregularización.
20 . Unparticular tieneunacuentacorrienteenSuiza
,
cuentaqueabrióen2010
y sospechaque la
Administración españolapuedeserconocedora de la mismapor losacuerdosdeintercambiodeinformaciónentrelosdospaíses , por lo quehaprohibido a todos losmiembrosdesucasaqueabran la puerta al
cartero hastaquenopresente laDTE
antesdel30denoviembre de2012. ¿Le
afectaríaunintentodenotificacióndeliniciodelprocedimiento deinspección rehusadopor el hijo?
LaDTEnosepuedepresentar si sehainiciadounprocedimiento decomprobación e investigacióntendente a
la determinaciónde la deudatributariacorrespondiente a losmismos . Denohaberse iniciado
socioesunmerofiduciario . La leyhacereferencia a la posibilidad dedesmontarestructurasfiduciariascuando
"
el titularjurídicodelbien o
derechoobjetode la declaración tributariaespecialnoresidaenterritorioespañol
y
nocoincidacon el titular real "
,
si
elsocioesresidentenoparecequesea
deaplicaciónestaposibilidad.Segundo supuesto : regulariza el
socio . Encasode inspección porpartede la AdministraciónTributaria
,
el
socioquedaríacubiertoen elIRPF
por el repartodedividendos . Portratarsederentasnodeclaradasensedede la sociedad
,
ésta,
encasodeinspección
,
notendríacoberturaen el IS
, y,
enningúncaso, por el IVA.
Tercersupuesto : la sociedadregulariza lasrentasnodeclaradas . Lasociedadnohamaterializadolasrentasnodeclaradas en la adquisición debienes o derechosquepuedanserobjetoderegularizaciónmediante la
DTE.
25 . En el casodeunacantidaddedineronodeclarado
,
consumido al
31/
12/
2010, quehapasadoporuna
cuenta bancaria, ¿qué importe
puedeserobjetoderegularizaciónmedianteDTE?
Enel casodecantidades
depositadas encuentasabiertasenentidadesbancarias
,
seprevé la posibilidaddedeclarar unsaldoanteriorcuandosea
superior alexistente a 31
/
12/
2010,
"
siempreque la diferencia entreambos nosehubieradestinado a la
adquisición deotrobien o derechoobjetodedeclaración "
llegando a tenerunsaldo a 31dediciembre de2010de700.000euros .
El
importe a declararascendería a
300.000euros(
700.000-400.000)
si
sehadeimputar la retiradadefondosa rentasnodeclaradascorrespondientes a periodosprescritos , puestoque el saldoprocedentedeejerciciosnoprescritosseríade400.000euros
(
500.000-100.000).
33.En
elcasodecuentasnominadas
endivisas, ¿tienealgúnefecto el tipo
decambio??nicamentehayqueteneren
cuenta lasdiferenciaspositivas o
negativas portipodecambioen el
momentodecobro.
34.Confecha31
/
12/
2010 el
contribuyenteposeeunbien C nodeclarado
, queprocededeotrobiendistinto B nodeclarado
, que a suvezprocededeotrobien A quecorresponde a rentasnodeclaradas¿Québienes
y porqué importesedebepresentar la DTE?
Debedeclararseen la DTE el
últimobienporsucostedeadquisición ,
evitandoduplicidades . Exponemosdoscasosenfunciónde la ganancia o
Debendeclararse en la DTE losúltimosbienesadquiridos porsucostedeadquisición . Suponiendoquepartimosdeunasaccionesadquiridasen2008por100.000eurosconrentasnodeclaradas
, y
vendidas en el 2009por180.000 eurosdestinados a
adquirirnuevasacciones,
vendidas a suvezparavolver a reinvertirenotrasacciones a distintospreciosdeadquisición