PANEVĖŽIO MIESTO SAVIVALDYBĖS KONTROLĖS IR AUDITO TARNYBA AB „PANEVĖŽIO SPECIALUS AUTOTRANSPORTAS“ VEIKLOS AUDITO ATASKAITA 2017 m. liepos 5 d. Nr. SAA-4 Panevėžys TURINYS SANTRAUKA .................................................................................................................................... 2 IŠVADOS IR REKOMENDACIJOS.............................................................................................. 3 ĮŽANGA .............................................................................................................................................. 5 AUDITO REZULTATAI .................................................................................................................... 7 1. Bendrovės veiklos organizavimas ir valdymas ........................................................................... 7 1.1. Veiklos planavimas ir kontrolė vykdomi tinkamai ............................................................... 7 1.2. 2017 metais – svarbūs pagrindinės veiklos pokyčiai – įsigaliojo nauja įmokų už komunalinių atliekų surinkimą skaičiavimo tvarka ......................................................................... 8 1.2.1. Padidėjo įmokos ................................................................................................................ 8 1.2.2. Įmokų padidėjimo priežastys ............................................................................................ 9 2. Nepakankama komunalinių atliekų tam neskirtose vietose susidarymo prevencija ir kontrolė 10 3. Ar Bendrovės veikla efektyvi ir ekonomiška ............................................................................ 13 3.1. Pelno efektyvumo vertinimas ............................................................................................. 13 3.2. Finansinio stabilumo vertinimas ......................................................................................... 16 3.3. Išteklių valdymas ................................................................................................................ 16 PRIEDAS .......................................................................................................................................... 20
20
Embed
AB „PANEVĖŽIO SPECIALUS AUTOTRANSPORTAS ...panevezys.lt/download/67772/psa veiklos audito ataskaita.pdfBendrovės veiklos organizavimas ir valdymas 1.1. Veiklos planavimas ir kontrolė
This document is posted to help you gain knowledge. Please leave a comment to let me know what you think about it! Share it to your friends and learn new things together.
Transcript
PANEVĖŽIO MIESTO SAVIVALDYBĖS KONTROLĖS IR AUDITO TARNYBA
AB „PANEVĖŽIO SPECIALUS AUTOTRANSPORTAS“ VEIKLOS AUDITO
ATASKAITA
2017 m. liepos 5 d. Nr. SAA-4
Panevėžys
TURINYS
SANTRAUKA .................................................................................................................................... 2 IŠVADOS IR REKOMENDACIJOS .............................................................................................. 3
AUDITO REZULTATAI .................................................................................................................... 7 1. Bendrovės veiklos organizavimas ir valdymas ........................................................................... 7
1.1. Veiklos planavimas ir kontrolė vykdomi tinkamai ............................................................... 7 1.2. 2017 metais – svarbūs pagrindinės veiklos pokyčiai – įsigaliojo nauja įmokų už
komunalinių atliekų surinkimą skaičiavimo tvarka ......................................................................... 8
2. Nepakankama komunalinių atliekų tam neskirtose vietose susidarymo prevencija ir kontrolė 10 3. Ar Bendrovės veikla efektyvi ir ekonomiška ............................................................................ 13
3.3. Išteklių valdymas ................................................................................................................ 16 PRIEDAS .......................................................................................................................................... 20
2
SANTRAUKA
Lietuvos Respublikos vietos savivaldos įstatyme1 įtvirtintos savivaldybės funkcijos: švaros
ir tvarkos viešose vietose užtikrinimas; komunalinių atliekų tvarkymo sistemų diegimas, antrinių
žaliavų surinkimo ir perdirbimo organizavimas.
Įgyvendindama šią funkciją, Panevėžio miesto savivaldybė (toliau – Savivaldybė)
nuosavybės teise valdo atliekų tvarkymo, įskaitant antrinių žaliavų ir pakuočių surinkimą, miesto
gatvių ir teritorijų valymo ir kitas komunalines paslaugas teikiančios akcinės bendrovės
„PANEVĖŽIO SPECIALUS AUTOTRANSPORTAS“ 100 proc. akcijų. Bendrovės, kurių akcijos,
suteikiančios daugiau kaip 1/2 balsų visuotiniame akcininkų susirinkime, nuosavybės teise
priklauso savivaldybei, ir kuriose savivaldybės gali paskirti daugiau kaip pusę administracijos,
valdymo arba priežiūros tarnybos narių, priskiriamos savivaldybės kontroliuojamoms įmonėms.
Savivaldybei nuosavybės teise priklausančių bendrovių akcijų suteikiamas turtines ir neturtines
teises reglamentuoja Lietuvos Respublikos ir savivaldybės institucijų teisės aktai.
Veiklos audito tikslas yra įvertinti, ar bendrovė taupiai, efektyviai ir rezultatyviai naudoja
turimus išteklius, kaip vykdo jai pavestas funkcijas, įvertinti jos veiklos rezultatus, pateikti
rekomendacijas paslaugų kokybei gerinti ar išlaidoms mažinti, veiklos efektyvumui ir
rezultatyvumui didinti.
Audito subjektas – akcinė bendrovė „PANEVĖŽIO SPECIALUS AUTOTRANSPORTAS“
(toliau – Bendrovė), buveinės adresas: Pilėnų g. 43, LT-36237 Panevėžys.
Audito objektas – Bendrovės veikla.
Audito tikslas – įvertinti Bendrovės veiklą efektyvumo, ekonomiškumo ir rezultatyvumo
aspektais.
Vertinant ekonomiškumą siekta nustatyti, ar pasirinkti geriausiai tinkantys ir mažiausiai
kainuojantys ištekliai nustatytiems tikslams įgyvendinti. Audito metu nagrinėjome:
- ar Bendrovė tinkamai įsigijo išteklių už mažiausią kainą;
- ar viešųjų pirkimų procedūros leido pasiekti geriausią kokybės ir kainos santykį;
- ar Bendrovė naudoja reikiamą išteklių kiekį, stengiasi mažinti veiklos sąnaudas.
Vertinant efektyvumą siekta nustatyti, ar pasiektas geriausias santykis tarp sukurtų produktų
(paslaugų), rezultatų ir tam panaudotų išteklių. Audito metu nagrinėjome:
- ar Bendrovė moki ir gali atsiskaityti už savo trumpalaikius įsipareigojimus;
- ar Bendrovės veikla efektyvi ir pelninga;
- ar Bendrovės finansinė būklė stabili ir užtikrinamas veiklos tęstinumas.
Vertinant rezultatyvumą siekta nustatyti, ar Bendrovės veikla atitinka galiojančius teisės
aktus, ar pasiekti Bendrovės užsibrėžti tikslai ir numatyti rezultatai. Audito metu nagrinėjome:
- ar tinkami Bendrovės valdymo procesai;
- ar vidaus dokumentai atitinka teisės aktus;
- ar buvo užsibrėžti tikslai ir kokiomis priemonėmis buvo siekiama jų įgyvendinimo.
Audituojamas 2016 m. laikotarpis. Pokyčių ir palyginimų analizei naudoti ir ankstesnių
2013–2015 m. bei 2017 m. sausio–gegužės mėn. duomenys.
Informacija rinkta tikrinant Bendrovės pateiktus dokumentus, nagrinėjant teisės aktus,
susijusius su audituojamo subjekto veikla. Audito metu įrodymai rinkti vadovaujantis nuostata, kad
subjektas pateikė išsamią ir objektyvią informaciją, o pateiktų dokumentų kopijos atitinka jų
originalus. Įvertinę audito metu surinktus įrodymus, pateikėme išvadas ir rekomendacijas.
1 Lietuvos Respublikos vietos savivaldos įstatymo, 1994-07-07 Nr. I-533 (su vėlesniais pakeitimais), 6 str. 31, 36 p.
3
IŠVADOS IR REKOMENDACIJOS
Išvados
1. Bendrovės veikla pelninga ir tai rodo Bendrovės vadovų tinkamus sprendimus siekiant
rezultatyvios, ekonomiškos ir efektyvios veiklos:
1.1. Bendrovės visuotinis akcininkų susirinkimas, stebėtojų taryba, valdyba ir vadovas
vykdo jiems priskirtas funkcijas Bendrovės rezultatyvumo ir kontrolės srityse. Parengtas ir
vykdomas Bendrovės 2015–2018 m. strateginis veiklos planas. Visi strategijoje numatyti tikslai
pagal terminus yra įgyvendinami. Plano vykdymas aptariamas valdybos posėdžiuose. Siekiant
įvertinti Bendrovės veiklos tęstinumo alternatyvas, jei bus nutraukta atliekų tvarkymo sutartis su
Savivaldybe, parengtas ir Bendrovės veiklos perspektyvinis planas (1.1 d.).
1.2. Bendrovės valdomo turto ir įsipareigojimų kontrolė vykdoma tinkamai. Vertinant
Bendrovės sandorius, viešuosius pirkimus įsigyjant prekes, paslaugas ir darbus reikšmingų
neatitikimų nenustatyta (3.3 d.).
1.3. Bendrovės žmogiškųjų išteklių analizė rodo, kad:
- personalo užimtumas ir darbų paskirstymas organizuojamas efektyviai;
- personalo dokumentai sutvarkyti tinkamai;
- pagrindinių, pagalbinių ir kitų administracijos darbuotojų skaičius ir atlyginimų dydis
pasiskirsto proporcingai: vertintu laikotarpiu vidutiniškai pagrindinių darbuotojų skaičius
Bendrovėje sudaro 78 proc. visų darbuotojų, darbo užmokesčio sąnaudos – 69 proc., administracijos
ir kitų darbuotojų – 31 proc. visų darbo užmokesčio sąnaudų (3.3 d.).
1.4. Bendrovės finansinių santykinių rodiklių analizė rodo, kad Bendrovė yra likvidi ir
mokumo problemų neturi, todėl atsižvelgiant į Bendrovės veiklos pobūdį, ekonomines sąlygas,
atsižvelgiant į nuolatinę Bendrovės finansinių santykinių rodiklių analizę ir kontrolę galima teigti,
kad Bendrovės vadovybės veikla efektyvi:
- turto grąžos rodiklis nepatenkinamas, tačiau atsargų apyvartumo rodiklis, lyginant su
šalies atsargų apyvartumo rodikliu yra geresnis;
- pelningumo rodikliai nuo 2014 m. mažėja ir yra nepatenkinami, tačiau Bendrovė nuolat
kapinių priežiūra; benamių gyvūnų (šunų, kačių) gaudymas, laikymas, naikinimas ir registravimas;
skystų atliekų surinkimas; pastatų aptarnavimas ir kraštovaizdžio tvarkymas; kitų komunalinių
paslaugų teikimas.
Bendrovė turi teisę užsiimti ir kita Lietuvos Respublikos įstatymų nedraudžiama ūkine
komercine veikla. Licencijuojama veikla vykdoma tik gavus visus reikalingus leidimus ir licencijas.
Bendrovės finansiniai metai – kalendoriniai metai.
Bendrovės įstatinis kapitalas yra 1 765 035,70 Eur, kuris padalytas į 1 217 266 paprastąsias
vardines akcijas, vienos akcijos nominali vertė yra 1,45 Eur. Savivaldybei nuosavybės teise
priklauso 100 proc. akcijų.
Bendrovės veikla 2013–2016 m. laikotarpiu buvo pelninga. Bendrovė 2013 m. gavo 62,7
tūkst. Eur, 2014 m. – 142,8 tūkst. Eur, 2015 m. – 108,8 tūkst. Eur, 2015 m. – 44,0 tūkst. Eur pelno.
Vadovaujantis ABĮ 19 str. 8 d. nuostata, bendrovės valdymo organai privalo veikti
bendrovės ir jos akcininkų naudai, vadovautis įstatymais bei kitais teisės aktais, bendrovės įstatais.
Bendrovės įstatų 21 p. įtvirtinta nuostata, kad Bendrovės organai yra visuotinis akcininkų
susirinkimas, stebėtojų taryba, valdyba ir Bendrovės vadovas.
Vadovaujantis ABĮ 31 str. 2–4 d. ir Bendrovės įstatų 22 p. nuostatomis, stebėtojų taryba yra
kolegialus bendrovės veiklos priežiūrą atliekantis organas. Bendrovės stebėtojų tarybą renka
visuotinis akcininkų susirinkimas iš 3 narių 4 metų laikotarpiui. Esama Bendrovės stebėtojų tarybos
sudėtis – Savivaldybės tarybos nariai Vidmantas Baltramiejūnas5, Juozas Bečelis6, pirmininkas7 –
Savivaldybės tarybos narys Daumantas Simėnas8.
Vadovaujantis ABĮ 33 str. 1–3 d. ir Bendrovės įstatų 23 p. nuostatomis, kolegialus
bendrovės valdymo organas Bendrovės valdyba sudaroma iš 3 narių 4 metų laikotarpiui.
Esama Bendrovės valdybos sudėtis – Savivaldybės administracijos Miesto infrastruktūros
skyriaus vyriausiosios specialistės Vilija Gylienė9 ir Rūta Taučikienė10, pirmininkas11 – laikinai
einantis Bendrovės direktoriaus pareigas Rolandas Ramūnas12.
Valdybos kompetencija, jos narių rinkimo ir atšaukimo tvarka, kiti su valdybos veikla susiję
klausimai reglamentuojami ABĮ, Bendrovės įstatuose, Savivaldybių turtinių ir neturtinių teisių
2 Lietuvos Respublikos akcinių bendrovių įstatymas, 2000-07-13 Nr. VIII-1835 (su vėlesniais pakeitimais). 3 Lietuvos Respublikos atliekų tvarkymo įstatymas, 1998-06-16 Nr. VIII-787 (su vėlesniais pakeitimais). 4 Bendrovės įstatai patvirtinti Savivaldybės administracijos direktoriaus 2015-04-07 įsakymu Nr. A-315, Juridinių
asmenų registre registruoti 2015-04-24, kodas 247025610. 5 Savivaldybės administracijos direktoriaus 2015-07-03 įsakymas Nr. A-617. 6 Savivaldybės administracijos direktoriaus 2016-12-06 įsakymas Nr. A-1369. 7 Stebėtojų tarybos posėdžio 2015-07-22 protokolas Nr. 6. 8 Savivaldybės administracijos direktoriaus 2015-07-03 įsakymas Nr. A-617. 9 Stebėtojų tarybos posėdžio 2014-04-29 protokolas Nr. 1. 10 Stebėtojų tarybos posėdžio 2015-07-23 protokolas Nr. 7. 11 Valdybos posėdžio 2016-12-14 protokolas Nr. V-27. 12 Stebėtojų tarybos posėdžio 2016-12-12 protokolas Nr. 11.
6
įgyvendinimo akcinėse bendrovėse ir uždarosiose akcinėse bendrovėse taisyklėse13, Savivaldybės
administracijos direktoriaus patvirtintose Savivaldybės turtinių ir neturtinių teisių įgyvendinimo
akcinėse bendrovėse ir uždarosiose akcinėse bendrovėse taisyklėse14.
Bendrovės direktoriumi15 iki 2016-10-27 dirbo Valentas Bakšys, nuo 2016-10-28
direktoriaus pareigas16 laikinai eina direktoriaus pavaduotojas Rolandas Ramūnas. Bendrovėje vyr.
buhaltere17 nuo 1991-12-02 dirba Liucija Kaminskienė.
Auditas atliktas pagal Valstybinio audito reikalavimus. Audito ataskaitoje pateikiami tik
audito metu atlikti ir nustatyti dalykai. Atlikdami auditą darėme prielaidą, kad visi auditoriams
pateikti dokumentai yra teisingi, išsamūs ir galutiniai, o jų kopijos atitinka originalus. Informacija
apie audito duomenų rinkimo ir vertinimo metodus pateikta priede.
Įvertinę audito metu surinktus įrodymus, pateikėme išvadas ir rekomendacijas, kurias
tinkamai įgyvendinus būtų taikomos efektyvesnės priemonės gyventojų švietimo, informavimo,
netinkamos veikos prevencijos ir kontrolės srityse.
13 Lietuvos Respublikos Vyriausybės 2007-06-06 nutarimas Nr. 567 (su vėlesniais pakeitimais). 14 Savivaldybės administracijos direktoriaus įsakymai: 2012-09-24 Nr. A-741, 214-10-24 Nr. A-920. 15 1998-04-15 darbo sutartis Nr. 769. 16 2012-09-21 darbo sutartis Nr. 7/3102, valdybos posėdžio 2016-10-27 protokolas Nr. V-26. 17 1999-02-08 darbo sutartis Nr. 503.
7
AUDITO REZULTATAI
1. Bendrovės veiklos organizavimas ir valdymas
1.1. Veiklos planavimas ir kontrolė vykdomi tinkamai
Bendrovės visuotinis akcininkų susirinkimas, stebėtojų taryba, valdyba ir vadovas vykdo
jiems Lietuvos Respublikos akcinių bendrovių įstatymu ir Bendrovės įstatuose jiems nustatytas
funkcijas Bendrovės rezultatyvumo ir kontrolės srityse.
ABĮ18 numatyta valdybai svarstyti ir tvirtinti bendrovės veiklos strategiją, analizuoti ir
vertinti bendrovės vadovo pateiktą medžiagą apie bendrovės veiklos strategijos įgyvendinimą ir
bendrovės veiklos organizavimą.
2014 m. gruodžio mėn. parengtas ir patvirtintas19 Bendrovės 2015–2018 m. strateginis
veiklos planas, kuriame aptarti Bendrovės strategijos rengimo tikslai ir uždaviniai, vykdoma veikla,
misija, vizija, vertybės, strateginės kryptys – didinti Bendrovės efektyvumą, tobulinti Bendrovės
valdymą ir plėsti paslaugų kryptis. Pateikta aplinkos veiksnių (vidinių, išorinių) analizė, kurioje
įvertinama teisinė bazė, Bendrovės struktūra, darbuotojai, finansiniai ištekliai, planavimo sistema,
konkurencinė aplinka, politiniai, teisiniai, ekonominiai ir technologiniai veiksniai. Nustatytos
strateginės kryptys, jų įgyvendinimo priemonės ir terminai. Strategijos įgyvendinimas kasmet
aptariamas valdybos posėdžiuose20. Visi strategijoje numatyti tikslai pagal terminus yra
įgyvendinami. Strategijoje numatytiems tikslams pasiekti kasmet sudaromas ir valdyboje
tvirtinimas metinis ilgalaikio turto įsigijimo ir remonto planas21, kurio papildymas ar pakeitimas
svarstomas ir tvirtinamas valdybos posėdžiuose.
Savivaldybės prašymu22, siekiant nustatyti kokie yra galimi sprendimai dėl tolimesnės
Bendrovės veiklos, jei būtų nutraukta atliekų tvarkymo sutartis su Savivaldybe, 2016 m. Bendrovė
valdybos pritarimu23 pirko Bendrovės veiklos perspektyvinio plano parengimo paslaugą.
Parengtame plane pateiktos Bendrovės veiklos tęstinumo alternatyvos bei pasiūlyti tolimesni
sprendimai, reikalingi norint pasirinkti didžiausią tikėtiną naudą miestui bei Bendrovei turinčią
alternatyvą.
Pastebėjimas. 2016 m. Bendrovė parengė naują24 įmokos už komunalinių atliekų surinkimą
iš atliekų turėtojų ir atliekų tvarkymą dydžių nustatymo projektą ir teisės aktų, reikalingų įmokos
įvedimui, projektus, kuriuos patvirtino Savivaldybės taryba25 (žr. 1.2 d.). Šių projektų parengimas
Bendrovei kainavo 8,7 tūkst. Eur, papildomos sąnaudos dėl naujos apmokėjimo sistemos
administravimo – apie 73,6 tūkst. Eur. Tačiau šie pasikeitimai nebuvo numatyti Bendrovės
strateginiame veiklos plane.
Bendrovės visuotinis akcininkų susirinkimas, stebėtojų taryba, valdyba ir vadovas vykdo
jiems priskirtas funkcijas Bendrovės rezultatyvumo ir kontrolės srityse.
Parengtas ir valdybos patvirtintas Bendrovės 2015–2018 m. strateginis veiklos planas, bei
kasmet sudaromi ir valdybos tvirtinami metiniai ilgalaikio turto įsigijimo ir remonto planai. Visi
18 ABĮ 34 str. 1 d. 1 p. ir 7 d. 1 p. 19 2014-12-18 valdybos posėdžio protokolas Nr. V-8. 20 Valdybos posėdžio protokolai: 2016-06-10 Nr. V-20; 2017-04-27 Nr. V-32. 21 Valdybos posėdžio protokolai: 2015-01-29 Nr. V-9; 2016-01-21 Nr. V-16; 2017-03-02 Nr. V-30. 22 Savivaldybės administracijos direktoriaus 2016-05-30 raštas Nr. 19-1289(4.10). 23 Valdybos posėdžio protokolai: 2016-06-10 Nr. V-20; 2016-09-19 Nr. V-22. 24 Lietuvos Respublikos atliekų tvarkymo įstatymo Nr. VIII-787 302 straipsnio pakeitimo įstatymas, 2015-03-26 Nr.
XII-1590. 25 Savivaldybės tarybos 2016-12-29 sprendimai: Nr. 1-425; Nr. 1-426; Nr. 1-427.
8
strategijoje numatyti tikslai pagal terminus yra įgyvendinami. Plano vykdymas aptariamas valdybos
posėdžiuose. Siekiant įvertinti Bendrovės veiklos tęstinumo alternatyvas, jei bus nutraukta atliekų
tvarkymo sutartis su Savivaldybe, parengtas ir Bendrovės veiklos perspektyvinis planas.
1.2. 2017 metais – svarbūs pagrindinės veiklos pokyčiai – įsigaliojo nauja įmokų už
komunalinių atliekų surinkimą skaičiavimo tvarka
1.2.1. Padidėjo įmokos
Savivaldybės taryba paskyrė26 Bendrovę Panevėžio miesto komunalinių atliekų tvarkymo
sistemos administratore bei pavedė27 pateikti Savivaldybės institucijai įmokos už komunalinių
atliekų surinkimą iš atliekų turėtojų ir komunalinių atliekų tvarkymą dydžio apskaičiavimą ir, jeigu
Savivaldybės taryba šią įmoką patvirtina, ją rinkti.
Iki 2016-12-31 galiojo tokie Bendrovės pateikti ir Savivaldybės tarybos patvirtinti28
komunalinių atliekų surinkimo iš atliekų turėtojų ir tvarkymo tarifai:
- už 1 m³ komunalinių atliekų surinkimą ir tvarkymą, įskaitant šalinimą sąvartyne,
gyventojams, naudojantiems individualius konteinerius, – 13,22 Eur (be PVM). Iš jų pastovioji
tarifo dalis – 9,39 Eur, kintamoji tarifo dalis – 3,83 Eur;
būtinosios sąnaudos skirstomos į pastoviąsias ir kintamąsias.
1 lentelė
Nekilnojamojo turto objektų, kurie naudojasi kolektyviniais konteineriais, valdos įmokos (be
PVM), Eurais
Nekilnojamojo
turto objektų
kategorijos
Žmonių
skaičius
Bendra
įmoka iki
2016-12-31
per mėn.
Dvinarės įmokos dydis nuo 2017-01-01
per mėn. Įmoka
padidėjo
„+“,
sumažėjo
„-“
Įmoka
padidėjo
„+“,
sumažėjo
„-“,
proc.
pastovioji
dedamoji
kintamoji
dedamoji
bendra
įmoka
Gyvenamosios
paskirties
objektai
(individualūs
namai)
valdoje valdai nekilnojamo
turto objektui
1,55 Eur
vienam
gyventojui
valdai
1 1,58 1,82 1,55 3,37 1,79 113,3
2 3,16 1,82 3,10 4,92 1,76 55,7
3 4,74 1,82 4,65 6,47 1,73 36,5
4 6,32 1,82 6,20 8,02 1,70 26,9
5 7,90 1,82 7,75 9,57 1,67 21,1
6 9,48 1,82 9,30 11,12 1,64 17,3
26 Savivaldybės tarybos 2013-06-27 sprendimas Nr. 1-214. 27 Savivaldybės tarybos 2013-11-14 sprendimas Nr. 1-323 (su vėlesniais pakeitimais). 28 Savivaldybės tarybos 2014-01-30 sprendimas Nr. 1-1 (su vėlesniais pakeitimais). 29 Lietuvos Respublikos atliekų tvarkymo įstatymo Nr. VIII-787 302 straipsnio pakeitimo įstatymas, 2015-03-26 Nr. I-
1590; Lietuvos Respublikos Vyriausybės 2013-07-24 nutarimas Nr. 711 (su vėlesniais pakeitimais). 30 Savivaldybės tarybos 2016-12-29 sprendimas Nr. 1-426.
9
Gyvenamosios
paskirties
objektai
(butai)
bute butui nekilnojamo
turto objektui
vienam
gyventojui butui
1 1,58 0,96 1,55 2,51 0,93 58,9
2 3,16 0,96 3,10 4,06 0,90 28,5
3 4,74 0,96 4,65 5,61 0,87 18,4
4 6,32 0,96 6,20 7,16 0,84 13,3
5 7,90 0,96 7,75 8,71 0,81 10,3
6 9,48 0,96 9,30 10,26 0,78 8,2
Šaltinis: Bendrovės duomenys
2 lentelė
Nekilnojamojo turto objektų, kurie naudojasi individualiais konteineriais, valdos įmokos (be PVM)
per mėnesį
Nuo 2017-01-01
Įmoka iki
2016-12-31,
Eur
Įmoka
padidėjo
„+“,
sumažėjo
„-“,
proc.
Minimali
komunalinių
atliekų
susidarymo
norma
individualios
valdos gyventojui
Gyventojų
skaičius
valdoje
Konteinerio
talpa,
m³
Minimalus
vežimų
skaičius
per metus
Įmokos
pastovioji
dalis,
Eur
Minimali
mėn.
kintamoji
įmoka,
Eur
Minimali
įmoka
valdai,
Eur
0,93 1 0,12 8 1,82 1,11 2,93 1,72 70,3
0,93 2 0,12 16 1,82 2,23 4,05 1,72 135,5
0,93 3 0,24 12 1,82 3,34 5,16 3,44 50,0
0,93 4 0,24 16 1,82 4,45 6,27 3,44 82,3
0,93 5 0,24 19 1,82 5,29 7,11 6,88 3,3
0,93 6 0,24 23 1,82 6,40 8,22 6,88 19,5
Šaltinis: Bendrovės duomenys
Įmokos gyventojams už komunalinių atliekų surinkimą besinaudojantiems kolektyviniais
konteineriais 2017 m. lyginant su 2016 m. didėjo nuo 17 proc. (esant 6 gyventojams namų valdoje)
iki 113 proc. (esant 1 gyventojui namų valdoje); nuo 8 proc. (esant 6 gyventojams bute) iki 59 proc.
(esant 1 gyventojui bute).
Įmokos už atliekų surinkimą besinaudojantiems individualiais konteineriais 2017 m.
lyginant su 2016 m. didėjo nuo 3 proc. (esant 5 gyventojams namų valdoje) iki 136 proc. (esant 2
gyventojams namų valdoje).
1.2.2. Įmokų padidėjimo priežastys
2016 m. gruodžio mėn. pabaigoje Savivaldybės tarybai patvirtinus Panevėžio miesto
savivaldybės dvinarės įmokos už komunalinių atliekų surinkimą iš atliekų turėtojų ir atliekų
tvarkymą dydžio nustatymo metodiką31 bei komunalinių atliekų tvarkymo kainą, susidarymo
normas ir dvinarės įmokos už komunalinių atliekų surinkimą iš atliekų turėtojų ir atliekų tvarkymo
dydžius,32 nuo 2017 m. sausio 1 d. gyventojų mokama įmoka už komunalinių atliekų surinkimą ir
iš Panevėžio miesto atliekų turėtojų ir šių atliekų šalinimo sąvartyne sąnaudų palyginimas Šaltinis: Bendrovės duomenys
Nėra užtikrinta pakankama atsakomybė už netinkamą atliekų tvarkymą
Taisyklių pažeidimas užtraukia administracinę atsakomybę – įspėjimą arba baudą iki 579
Eur34. 2016 m. Savivaldybės darbuotojai surašė 16 administracinių teisės pažeidimų protokolų.
Savivaldybės skirtos baudos daugumoje atvejų buvo minimalios – 2 Eur. 2017-01-01 įsigaliojo
naujas Administracinių nusižengimų kodeksas35, kuriame įtvirtintos didesnės sankcijos, t. y.
didesnė minimali baudą už Taisyklių pažeidimą – įspėjimas arba bauda nuo 30 iki 140 Eur,
nusižengus pakartotinai – bauda nuo 140 iki 600 Eur. 2017 m. sausio–gegužės mėnesiais surašyta
11 administracinių nusižengimų protokolų. Skirtos nuobaudos – įspėjimai arba 15 Eur bauda.
Bendrovė, surinkdama pažeidėjų atliekas, jų tvarkymui patiria reikšmingai didesnes
sąnaudas negu skiriamos baudos.
Nuo 2016 m. lapkričio mėn. pažeidėjams nustatyti naudojamos Savivaldybės kilnojamos
kameros. Bendrovės ir Savivaldybės administracijos teigimu, ne visada galima nustatyti pažeidėjus,
nes kilnojamosios kameros nekokybiškos, jos statomos tik dienos metu, kai kur nėra techninių
galimybių jas pastatyti, trūksta darbuotojų, kurie galėtų vertinti kamerų fiksuojamus pažeidėjus.
Atliekų tam neskirtose vietose susidarymo prevencijos priemonės nėra pakankamos
Savivaldybės funkcija – organizuoti komunalinių atliekų tvarkymo sistemas, būtinas jos
teritorijoje susidarančioms komunalinėms atliekoms tvarkyti, užtikrinti tų sistemų funkcionavimą,
organizuoti atliekų, kurių turėtojo nustatyti neįmanoma arba kuris neegzistuoja, tvarkymą36,
kontroliuoti, kaip gyventojai, įmonės ir organizacijos laikosi Taisyklių, vykdyti visuomenės
švietimo funkciją37. Bendrovė turi atlikti dalį Savivaldybės, įstatymų nustatyta tvarka pavestų
komunalinių atliekų tvarkymo sistemos funkcijų: įgyvendinti visuomenės švietimo ir informavimo
priemones38.
Bendrovė ir Savivaldybė vykdo Taisyklėse numatytas funkcijas:
- Savivaldybės administracija nagrinėja skundus, pranešimus, vykdo patikrinimus, surašo
ATP protokolus dėl Taisyklių pažeidimo, savo interneto svetainėje39 skelbia informaciją apie
atliekas, jų tvarkymą, mišrių komunalinių atliekų ir antrinių žaliavų surinkimo konteinerių aikštelių
sąrašą, žaliųjų atliekų surinkimo aikštelių sąrašą ir darbo laiką;
- Bendrovė savo interneto svetainėje40 skelbia informaciją apie teikiamas paslaugas. Be
kitos, skelbiama informacija ir apie didžiųjų ir buityje susidarančios pavojingų atliekų surinkimą ir
kt.
34 Lietuvos Respublikos administracinių teisės pažeidimų kodekso, 1984-12-13 Nr. X-4449 (su vėlesniais pakeitimais)
1611 str. (galiojo iki 2017-01-01). 35 Lietuvos Respublikos administracinių nusižengimų kodeksas, patvirtintas Lietuvos Respublikos 2015-06-25 įstatymu
Nr. XII-1869 (su vėlesniais pakeitimais). 36 Lietuvos Respublikos atliekų tvarkymo įstatymas, 1998-06-16 Nr. VIII-787 (su vėlesniais pakeitimais). 37 Savivaldybės tarybos 2014-12-18 sprendimas Nr. 1-378 (su vėlesniais pakeitimais). 38 Ten pat. 39 Interaktyvu: 2017-06-28, http://www.panevezys.lt/lt/veiklos-sritys/ekologijos-skyrius/atlieku-tvarkymas.html 40 Interaktyvu: 2017-06-28, http://psa.lt/atlieku-tvarkymas/
13
Tačiau atliekų tam neskirtose vietose kiekiai nemažėja, Bendrovė jų tvarkymui patiria vis
didesnes sąnaudas. Tai suponuoja nuomonę, kad priemonės nėra pakankamos – trūksta gyventojų
Audito metu nustatyta, kad Bendrovėje inventorizacija atliekama tinkamai, vadovaujantis
Inventorizacijos taisyklių42 nuostatomis, inventorizuojamas visas turtas ir visi įsipareigojimai.
Bendrovėje vykdoma nuolatinė kontrolė viso turto ir visų įsipareigojimų: atliekama beviltiškų ir
abejotinų skolų inventorizacija, inventorizuojamas pas atskaitingus asmenis esantis užbalansinis
turtas, transporto priemonių naudotojai, materialiai atsakingi asmenys, dėl kuro bakuose esančio
kuro likučių periodiškai kas mėnesį atsiskaito pagal kelionės lapus pasirašytinai.
Viešieji pirkimai organizuojami ir vykdomi tinkamai
2016 m. Bendrovė atliko viešųjų pirkimų už 1542,9 tūkst. Eur, iš jų: supaprastintų pirkimų
už 736,9 tūkst. Eur, mažos vertės – 338,3 tūkst. Eur.
Vertinant Bendrovės veiklą ekonomiškumo aspektu, nagrinėjome: ar Bendrovė tinkamai
įsigijo prekes, paslaugas ir darbus už mažiausią kainą, ar viešųjų pirkimų procedūros leido pasiekti
geriausią kokybės ir kainos santykį. Vertinome Bendrovės degalų, pašto paslaugų ir patalpų
42 Lietuvos Respublikos Vyriausybės 1999-06-03 nutarimas Nr. 719 (su vėlesniais pakeitimais).
17
remonto darbų įsigijimą. Reikšmingų neatitikimų įsigyjant minėtus objektus nenustatyta, o nustatyti
pažeidimai įtakos pirkimo rezultatams neturėjo.
Audito metu Bendrovei buvo pateiktos žodinės pastabos dėl netinkamai nustatyto pirkimo
būdo perkant pašto paslaugas. Bendrovė atsižvelgė į pastabas, iniciavo sutarties, sudarytos parinkus
ne tą pirkimų būdą, nutraukimą, pradėjo vykdyti naują pirkimą.
Tinkamas personalo valdymas
Personalo dokumentai sutvarkyti tinkamai – Bendrovėje darbuotojų darbo sutartyse sulygtas
darbo užmokestis, darbo laikas ir pareigos, įrašyti visi pakeitimai, paruošti pareiginiai nuostatai ir
darbuotojai su jais pasirašytinai supažindinti. Su kai kuriais darbuotojais sudarytos materialinės
atsakomybės sutartys. Bendrovės darbuotojų pareigybės atitinka valdybos patvirtintas pareigybes.
Nustatyti smulkūs neatitikimai ištaisyti audito metu.
Žmogiškųjų išteklių sąnaudos Bendrovėje taikoma laikinė ir vienetinė, priedų darbo užmokesčio apskaičiavimo sistema.
Analizuojamu 2016 m. laikotarpiu Bendrovėje vidutiniškai dirbo 230 darbuotojų. Bendrovės visų
sąnaudų, darbo užmokesčio sąnaudų ir darbuotojų skaičiaus pasiskirstymas pagal sritis 2016 m.
pateiktas 9 paveiksle.
9 pav. Darbuotojų skaičiaus ir sąnaudų pasiskirstymas, proc. Šaltinis: Bendrovės duomenys
Bendrovės vidinės ūkiskaitos duomenimis, pagal atliekamo darbo funkcijas ir pobūdį, 2016
m. darbuotojų skaičius pateiktas 10 paveiksle.
10 pav. Darbuotojų skaičius, proc.
Šaltinis: Bendrovės duomenys
Pagal Bendrovės vidinę ūkiskaitą 2016 m. pagrindinių darbininkų ir tarnautojų, t. y.
darbuotojų tiesiogiai dalyvaujančių paslaugų teikimo procese, darbo užmokesčio sąnaudos sudarė
18
vidutiniškai 69 proc. visų darbo užmokesčio sąnaudų, administracijos darbuotojų – 16 proc.
pagalbinių darbininkų – 15 proc. (žr. 11 pav.).
11 pav. Darbuotojų darbo užmokesčio sąnaudų pasiskirstymas, proc.
Šaltinis: Bendrovės duomenys
Audito metu nustatyta, kad efektyviai organizuojamas Bendrovės personalo darbas ir darbų
paskirstymas – atsižvelgiant į sezoniškumą ir atostogų metu darbuotojai pagal poreikį perkeliami iš
vieno skyriaus į kitą, tokiu būdu, esant sezoniškumui, efektyviai paskirstomas darbo krūvis ir
išvengiama terminuoto ar laikino darbuotojų priėmimo į darbą.
Turtas apskaitomas tinkamai, apskaitos duomenys pagrįsti inventorizacijos duomenimis.
Viešieji pirkimai organizuojami ir vykdomi tinkamai.
Personalo dokumentai sutvarkyti tinkamai – darbo sutartyse sulygtos darbo sąlygos, įrašyti
visi pakeitimai, paruošti pareiginiai nuostatai ir darbuotojai su jais pasirašytinai supažindinti.
Bendrovės darbuotojų pareigybės atitinka valdybos patvirtintas pareigybes.
Pagrindinių, pagalbinių ir kitų administracijos darbuotojų skaičius ir darbo užmokesčio
sąnaudos pasiskirstę pakankamai proporcingai. Pagrindinių darbuotojų skaičius Bendrovėje
sudaro 78 proc. visų darbuotojų, jų darbo užmokesčio sąnaudos – 69 proc., administracijos ir
pagalbinių darbuotojų – 31 proc. visų darbo užmokesčio sąnaudų.
Bendrovės personalo užimtumas ir darbų paskirstymas organizuojamas efektyviai.
Vadovaujančių darbuotojų darbo užmokestis nesiejamas su veiklos rezultatais
Bendrovės valdyba renka ir atšaukia bendrovės vadovą, nustato jo atlyginimą ir kitas darbo
sutarties sąlygas, tvirtina pareiginius nuostatus, skatina jį ir skiria nuobaudas43.
Vyriausybės nutarimo44 4 p. nuostata rekomenduojama savivaldybėms, nustatant
savivaldybės kontroliuojamų įmonių vadovų (įmonės vadovo ir jo pavaduotojų) darbo užmokesčio
nustatymo tvarką, vadovautis šio nutarimo nustatytais reikalavimais, pagal kuriuos vadovų
mėnesinė alga susideda iš atitinkamai nustatytų pastoviosios dalies (koeficientais) ir kintamosios
dalies (priklausančios nuo bendrovės tikslų įgyvendinimo ir veiklos rezultatų). Pastovi dalis
nustatoma atsižvelgiant į bendrovės darbuotojų skaičių, valdomo turto dydį, pardavimo ir (ar)
paslaugų apimtis. Vadovų pavaduotojų alga nustatoma 10–20 proc. mažesnė.
Bendrovės valdyba nuo 2006-04-27 nustatė45 Bendrovės direktoriui, dirbusiam iki 2016-10-
27, o jam išėjus, nuo 2016-10-27 laikinai direktoriaus pareigas einančiam direktoriui46 – 5-ių
mėnesinių Bendrovės darbuotojų vidutinio mėnesinio darbo užmokesčio dydžio pareiginį
atlyginimą.
43 Lietuvos Respublikos akcinių bendrovių įstatymo, 2000-07-13 Nr. VIII-1835 (su vėlesniais pakeitimais), 34 str. 2 d. 44 Lietuvos Respublikos Vyriausybės 2002-08-23 nutarimas Nr. 1341 „Dėl valstybės valdomų įmonių vadovų darbo
užmokesčio“ (su vėlesniais pakeitimais). 45 Valdybos posėdžio 2010-04-09 protokolas Nr. 6. 46 2016-10-27 valdybos posėdžio protokolas Nr. V-26.
19
Valdyba, nustatydama atlyginimą Bendrovės direktoriui, nesivadovavo minėtomis
Vyriausybės nutarimo rekomendacijomis.
Įgyvendinus Vyriausybės rekomendacijas ir Bendrovės vadovaujančių darbuotojų
atlyginimus susiejus su Bendrovės veiklos rezultatais, būtų sudarytos tinkamos prielaidos
efektyvesnei ir rezultatyvesnei Bendrovės veiklai.
Savivaldybės kontrolierė Laima Skeirytė
Vyriausioji specialistė Lina Kraujelienė
Vyriausioji specialistė Simona Karalevičienė
Patarėja Irma Masiliūnienė
20
PRIEDAS
UAB „PANEVĖŽIO SPECIALUS
AUTOTRANSPORTAS“ veiklos audito
ataskaitos priedas
AUDITO PROCEDŪROS IR METODAI
Auditas atliktas vadovaujantis Savivaldybės kontrolierės Laimos Skeirytės 2017-05-16
pavedimu Nr. A-2. Auditą atliko Savivaldybės kontrolės ir audito tarnybos vyriausios specialistės
Lina Kraujelienė (audito grupės vadovė), Simona Karalevičienė ir patarėja Irma Masiliūnienė.
Pagrindiniai duomenų rinkimo ir vertinimo metodai
Eil.
Nr. Metodas Tikslai
1. Dokumentų peržiūra.
Peržiūrėjome Bendrovės įstatus, Bendrovės visuotinio
akcininkų susirinkimo, stebėtojų tarybos ir valdybos
posėdžių protokolus, direktoriaus įsakymus.
Peržiūrėjome dokumentus, susijusius su Bendrovės
valdymu, organizacine struktūra, darbuotojų pareiginius
nuostatus, darbo ir materialinės atsakomybės sutartis.
Peržiūrėjome Kolektyvinę sutartį, Darbo tvarkos taisykles,
Strateginį veiklos planą, ilgalaikio turto įsigijimo ir
remonto planus.
Peržiūrėjome dokumentus, susijusius su Bendrovės turtu,
atsargomis, inventorizacija.
Peržiūrėjome teisės aktus ir tvarkas susijusias su įmokos
už komunalinių atliekų surinkimą iš atliekų turėtojų ir
atliekų tvarkymą pasikeitimu.
Nustatyti, ar tinkamas Bendrovės teisinis
reglamentavimas, ar kolegialus priežiūros
organas − stebėtojų taryba ir kolegialus valdymo
organas – valdyba tinkamai vykdo pagal
kompetenciją priskirtas funkcijas.
Atlikti išsamią kelių veiksnių analizę ir surinkti
auditui reikalingus duomenis ir įrodymus.
Nustatyti įmokos už komunalinių atliekų
surinkimą iš atliekų turėtojų ir atliekų tvarkymą
padidėjimo priežastis.
2. Lyginamoji duomenų analizė.
Nagrinėjome finansines ataskaitas.
Skaičiavome, analizavome, finansinius santykinius
rodiklius, pajamų ir išlaidų dokumentus, žmogiškųjų
išteklių sąnaudas, kitus buhalterinės apskaitos
dokumentus.
Palyginome įmokos už komunalinių atliekų surinkimą iš
atliekų turėtojų ir atliekų tvarkymą dydžius prieš ir po
naujos apmokėjimo sistemos įvedimą.
Įvertinti Bendrovės veiklos efektyvumą, pokyčių
tendencijas ir finansinės rizikos laipsnį 2013–
2016 m. laikotarpiu įvertinant finansinius
rodiklius, nustatant mokumą, pelningumą,
finansinį stabilumą.
Surinkti informaciją apie pajamas ir sąnaudas
pagal atliekamas paslaugų sritis. Atlikti išsamią
šių duomenų analizę.
Nustatyti įmokos už komunalinių atliekų
surinkimą iš atliekų turėtojų ir atliekų tvarkymą
pasikeitimo dydžius.
3. Apklausa.
Pateikėme klausimus dėl susipažinimo su audituojamu
subjektu, jo aplinka, įskaitant subjekto vidaus kontrolę.
Surinkti auditui reikalingus įrodymus ir atlikti jų
analizę.
Analizuoti Bendrovės veiklos valdymo struktūrą,
apskaitos vedimo ypatumus.
4. Pokalbis.
Kalbėjomės su direktoriaus pavaduotoju laikinai einančiu
Bendrovės direktoriaus pareigas (valdybos pirmininku),
vyr. buhalteriu, vyr. buhalterio pavaduotoju, ekonomistu,