1....... :)
สำหรบ
3....... :)^_^ >>>>>2
พาณชยอเลกทรอนกส เปนชองทางการขายสนคาหรอใหบรการโดย
น�าอนเทอรเนตมาใชเปนเครองมอ ผประกอบการพาณชยอเลกทรอนกสม
ตงแตผประกอบการรายเกาทเพมชองทางบนอนเทอรเนต และผประกอบการ
รายใหมทไมมรานคาบนพนดนเลย ผประกอบการเหลานสวนใหญมความร
ทางดานภาษดพอสมควรอยแลว แตกยงมผประกอบการบางรายยงไมมความร
เรองภาษ หรอมเพยงเลกนอย ท�าใหมโอกาสทจะยนแบบแสดงรายการภาษ
ผดพลาด และ เมอช�าระภาษไมครบถวน จงตองเสยภาษ เบยปรบ และ
เงนเพม (ดอกเบย) จ�านวนมาก
คมอภาษส�าหรบผประกอบการพาณชยอเลกทรอนกสเลมน จดท�าขน
เพอเผยแพรความรดานภาษอากรใหแกผประกอบการพาณชยอเลกทรอนกส
รวมทงผเสยภาษ และประชาชนทวไป ใหไดรบความรความเขาใจ และใช
เปนแนวทางปฏบตไดอยางถกตองยงขนตอไป
กรมสรรพากร
มถนายน 2558
ค�ำน�ำ
3....... :)
5....... :)^_^ >>>>>4
FAQ – e-Commerce
ค�ำถำมทถกถำมบอยเกยวกบ
ผประกอบกำรพำณชยอเลกทรอนกส 48
สำรบญ
ท�ำควำมเขำใจกนกอน
ผประกอบกำรพำณชยอเลกทรอนกส 6
ภำษเงนไดบคคลธรรมดำ 10
กำรค�ำนวณภำษเงนไดบคคลธรรมดำ 12
อตรำภำษเงนไดบคคลธรรมดำ 16
ภำษเงนไดนตบคคล 24
กำรค�ำนวณภำษเงนไดนตบคคล 27
ภำษมลคำเพม 30
กำรค�ำนวณภำษมลคำเพม 34
ภำษธรกจเฉพำะ 35
อำกรแสตมป 35
ภำษเงนไดหก ณ ทจำย 36
กำรหกภำษเงนได ณ ทจำย ตำม
ค�ำสงกรมสรรพำกร ท ท.ป. 4/2528 37
>>
>>
>>
>>
>>
>>
>>
>>
>>
>>
>>
>>
>>
7....... :)^_^ >>>>>6
อเลกทรอนกส
ผประกอบการพำณชย
ท�ำควำมเขำใจกนกอน
สงทรฐบาลบงคบเกบจากราษฎร
เพอใชเปนประโยชนสวนรวม โดยไมได
มสงตอบแทนโดยตรงแกผเสยภาษภำษ คอ
ภาษประเภทเดยวกบทกรมสรรพากร
ได จ ด เ ก บจากผ ป ระกอบการ ท ว ไป
กรมสรรพากรไมมนโยบายจดเกบภาษ
ประเภทใหมแตอยางใด
ภำษของผประกอบกำรพำณชยอเลกทรอนกส คอ
กำรประกอบกจกำรพำณชยอเลกทรอนกส คอ การขายสนคาหรอใหบรการ
ผานเครอขายคอมพวเตอร
และระบบสอสารโทรคมนาคมหรอสออเลกทรอนกส
7....... :)^_^ >>>>>6
ผประกอบการทด�าเนนธรกจเกยวของกบการซอขายสนคาและ
บรการโดยผานเครอขายคอมพวเตอรและระบบสอสารโทรคมนาคม
หรอสออเลกทรอนกส มสทธและหนาทในการเสยภาษเชนเดยวกบ
ผประกอบการคาขายมหนารานทวไป ทตองน�ารายไดนน มารวม
ค�านวณยนแบบแสดงรายการภาษเงนได และมหนาทจดทะเบยน
เสยภาษมลคาเพมตามเงอนไขของกฎหมาย
ผประกอบกำรพำณชยอเลกทรอนกส คอ
9....... :)^_^ >>>>>8
กจการคาทเปนพาณชยกจทตองจดทะเบยนตาม
ประกาศกระทรวงพาณชย เรอง ใหผประกอบพาณชยกจ
ตองจดทะเบยนพาณชย (ฉบบท 11) พ.ศ. 2553 ลงวนท
10 พฤศจกายน พ.ศ. 2553 ทถอวาเปนการจดทะเบยน
พาณชยอเลกทรอนกส ไดแก
1. การซอขายสนคาหรอบรการโดยวธการใชสอ
อเลกทรอนกสผานระบบเครอขายอนเทอรเนต
2. การบรการอนเทอรเนต (Internet Service
Provider : ISP)
3. การใหเชาพนทของเครองคอมพวเตอรแมขาย
(Web Hosting)
4. การบรการตลาดกลางในการซอขายสนคาหรอ
บรการ (E-Marketplace)
กจกำรทตองจดทะเบยนพำณชยอเลกทรอนกส ตอกรมพฒนำธรกจกำรคำ กระทรวงพำณชย คอ
เลขประจ�ำตวผเสยภำษของผประกอบกำรพำณชยอเลกทรอนกส
กรมสรรพากรก�าหนดใหผมหนาทเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดา
และผจายเงนไดซงมหนาทหกภาษ ณ ทจาย เฉพาะบคคลธรรมดา
ทมและใชเลขประจ�าตวประชาชนตามกฎหมายวาดวยการทะเบยน
ราษฎร ใชเลขประจ�าตวประชาชนในการยนรายการภาษเงนได
บคคลธรรมดาและยนรายการภาษเงนได หก ณ ทจาย โดยไมตอง
ยนค�ารองขอมเลขประจ�าตวและบตรประจ�าตวผเสยภาษอากร
ผประกอบการพาณชยอเลกทรอนกสมหนาทน�ารายไดทเกดจาก
การประกอบกจการมารวมกบรายไดอนทมอย น�าไปค�านวณเพอยน
แบบแสดงรายการภาษเงนไดบคคลธรรมดาหรอภาษเงนไดนตบคคล
หากมรายรบจากการขายสนคาหรอใหบรการเกนกวา 1,800,000 บาท
ตอปหรอตอรอบระยะเวลาบญช มหนาทตองยนค�าขอจดทะเบยน
ภาษมลคาเพม
ผประกอบกำรพำณชยอเลกทรอนกสตองเสยภำษอะไรบำง ?
11....... :)^_^ >>>>>10
ภาษเงนไดบคคลธรรมดา เปนภาษทเรยกเกบจากผมเงนได ดงน
1) บคคลธรรมดา
2) หางหนสวนสามญทมใชนตบคคล
3) คณะบคคลทมใชนตบคคล
4) ผถงแกความตายระหวางปภาษ
5) กองมรดกทยงไมไดแบง
6) วสาหกจชมชน ตามกฎหมายวาดวยการสงเสรมวสาหกจชมชน
เฉพาะทเปนหางหนสวนสามญ หรอคณะบคคลทมใชนตบคคลทม
เงนไดประเภทตาง ๆ
ภำษเงนไดบคคลธรรมดำ
จ�านวนเงนทกฎหมายก�าหนดใหหกออกจากเงนไดพงประเมน
หลงจากหกคาใชจายแลว เพอใหเปนการบรรเทาภาระภาษ
ผประกอบการพาณชยอเลกทรอนกสสามารถน�าคาลดหยอนท
ตนเองไดรบสทธมาหกออกจากเงนไดพงประเมนทหกคาใชจายแลว
จงน�าไปค�านวณภาษ โดยคาลดหยอนทสามารถน�ามาใชไดใน
ปจจบนมรายการ เชน
1. คาลดหยอนสวนตวของผมเงนได/บตร/คสมรส
2. คาเบยประกนชวต
3. เงนสะสมทจายเขากองทนส�ารองเลยงชพ
4. เงนลงทนกองทนหนระยะยาว (LTF)
5. เงนลงทนกองทนรวมเพอการเลยงชพ (RMF)
6. ดอกเบยเงนกยมเพอบานทอยอาศย
7. เงนสมทบทจายเขากองทนประกนสงคม
8. คาอปการะเลยงดบดามารดา
9. เงนสนบสนนเพอการศกษา
10. คาอปการะเลยงดบดามารดา สามหรอภรยา บตร
ชอบดวยกฎหมายหรอบตรบญธรรมของผมเงนได บดามารดา
หรอบตรชอบดวยกฎหมายของสามหรอภรยาของผมเงนไดหรอ
บคคลอนทผ มเงนไดเปนผดแลตามกฎหมายวาดวยการสงเสรม
และพฒนาคณภาพชวตคนพการ เปนตน
รายจายทตองใชจายหรอถอวาไดจายไปตามความจ�าเปน
และสมควรเพอหารายไดของผมเงนไดหรอกจการของผมเงนได
ตามประมวลรษฎากรไดก�าหนดวธการหกคาใชจายไว 2 วธ คอ
1. หกคาใชจายเปนการเหมา เชน รอยละ 40 รอยละ 70
และ รอยละ 80 เปนตน
2. หกคาใชจายทเกดขนจรงตามความจ�าเปนและสมควร
คำใชจำย
คำลดหยอนภำษ
13....... :)^_^ >>>>>12
ผ ประกอบการพาณชยอเลกทรอนกสทม
เงนไดพงประเมนตามมาตรา 40 (2)(3)(4)(5)(6)
(7)(8) เกน 60,000 บาทตอปขนไป ใหค�านวณ
ภาษตามวธท 1 และวธท 2 หากค�านวณวธท 2
แลว มภาษไมเกน 5,000 บาท ใหช�าระภาษจาก
วธท 1 หากค�านวณวธท 2 มภาษเกน 5,000
บาท ใหเปรยบเทยบกน วธใดมจ�านวนภาษทตอง
ช�าระสงกวาใหเสยภาษตามวธนน โดยมวธการ
ค�านวณภาษ ดงน
กำรค�ำนวณภำษเงนไดบคคลธรรมดำ
วธท 1 ค�านวณจากเงนไดสทธ
ขนท 1
เงนไดสทธ = เงนไดพงประเมน – คาใชจาย – คาลดหยอน
ขนท 2
ภาษเงนไดบคคลธรรมดาตองช�าระ = เงนไดสทธ x อตราภาษเงนได บคคลธรรมดา
วธท 2 ค�านวณจากเงนไดพงประเมน
ภาษเงนไดบคคลธรรมดาตองช�าระ = เงนไดพงประเมน x 0.50%
> > > > > > >
> > > > > > >
15....... :)^_^ >>>>>14
ภาษทค�านวณไดจากวธท 2 *
เงนไดพงประเมนตามมาตรา40(2)-(8) คณดวย 0.5% (รอยละ 0.5)
ภาษทค�านวณไดจากวธท 1
คณอตราภาษหกคาลดหยอน
หกคาใชจาย* ถาวธท 2 ไมถง 5,000 บาท
ใหเลอกวธท 1ภ.ง.ด.90
เงนเดอน
ขายสนคา
คาเชา
รบจางท�าของ
คานายหนา
ดอกเบย/เงนปนผล
ขายและบรการ,e-commerce
เงนไดพงประเมนรวม
เงนไดหลงหกคาใชจาย เงนไดสทธ
แผนภำพกำรค�ำนวณ
ภำษเงนไดบคคลธรรมดำ
BUY NOW
PRODUCT
For Rent
เลอกจ�านวนภาษทมากกวา
17....... :)^_^ >>>>>16
อตรำภำษเงนไดบคคลธรรมดำ
เมอไดยอดเงนไดสทธแลว น�าไปค�านวณภาษตามอตราภาษ
(เรมใชตงแตปภาษ 2556 เปนตนไป)
หมายเหต : เงนไดสทธเฉพาะสวนทไมเกน 150,000 บาท
ยงคงไดรบยกเวนรษฎากรตามพรฎ.(ฉบบท470)พ.ศ.2551
เงนไดสทธ ชวงเงนไดสทธแตละขน อตราภาษรอยละ ภาษแตละขนเงนไดสทธ ภาษสะสมสงสดของขน
1 – 150,000 150,000 ไดรบยกเวน - -
150,001 – 300,000 150,000 5 7,500 7,500
300,001 – 500,000 200,000 10 20,000 27,500
500,001 – 750,000 250,000 15 37,500 65,000
750,001 – 1,000,000 250,000 20 50,000 115,000
1,000,001 – 2,000,000 1,000,000 25 250,000 365,000
2,000,001 – 4,000,000 2,000,000 30 600,000 965,000
4,000,001 ขนไป 35 - -
19....... :)^_^ >>>>>18
ตำรำง
ประเภทเงนได
ทตองยน
แบบแสดงรำยกำร
ภำษเงนได
บคคลธรรมดำ
นายส
มชาย
ใจด
เงนเดอน
การบรการ
การขายสนคา แบบแสดง
รายการนายหนา โฆษณา ใหเชา รบจาง บรการอนๆ
X X
ภ.ง.ด. 94 (กลางป)
ภ.ง.ด. 90 (ปลายป)
X X X
X X X X
X
X X X X
ล�าดบแบบแสดงรายการภาษ
ตามประมวลรษฎากร
เงนไดพงประเมน
ทน�ามาค�านวณภาษ
เดอนทเกด
เงนไดพงประเมนยนแบบภายในเดอน
1 ภ.ง.ด. 94 (ครงป) 40 (5)(6)(7)(8) มกราคม - มถนายน
(6 เดอน)
กรกฎาคม - กนยายน
2 ภ.ง.ด. 90 (ประจ�าปภาษ) 40 (1)(2)(3)(4)(5)
(6)(7)(8)
มกราคม - ธนวาคม
(12 เดอน)
มกราคม - มนาคม
ของปถดไป
21....... :)^_^ >>>>>20
ขนท 2 ค�านวณภาษครงปตามวธท 2
เงนไดพงประเมนทไดรบตงแตเดอนมกราคมถงเดอนมถนายน = xxxxx….(7)
ภาษ 0.005 x (7) = xxx….(8)
ภาษครงปทตองเสย ใหเทยบ (6) และ (8)ถา (8) ไมถง 5,000 บาท ใหเสยตาม (6)ถา (8) เกน 5,000 บาท ใหเลอกจ�านวนทสงกวาระหวาง (6) และ (8) = xxx….(9)
หก จ�านวนภาษเงนได หก ณ ทจายระหวางเดอนมกราคมถงเดอนมถนายน = xx….(10)
(9)-(10) เหลอ ภาษเงนไดทตองช�าระ xxx
ภาษเงนไดครงปทไดช�าระไปนใหถอเปนเครดตในการค�านวณภาษตอนสนป
กำรค�ำนวณภำษเงนไดบคคลธรรมดำครงป
(ภ.ง.ด. 94)
ขอสงเกต1. การหกคาใชจาย กฎหมายยอมใหหกคาใชจายเชนเดยวกบการค�านวณภาษ เงนไดบคคลธรรมดาสนป2. การหกลดหยอน ใหหกไดเพยงกงหนงของอตราทผมเงนไดมสทธหกทงป ดงน 2.1 การหกลดหยอนผมเงนไดสาม ภรยา และบตร หกไดกงหนงตามท กฎหมายก�าหนด 2.2 การหกลดหยอนหกไดกงหนงแตจะตองเปนการจายจรงในเดอนมกราคม ถงเดอนมถนายนของปภาษ 3. จ�านวนภาษเงนได หก ณ ทจายระหวางเดอนมกราคมถงเดอนมถนายนทจะ น�ามาหกออกจากภาษครงปทตองเสยภาษนนจะตองเปนภาษหก ณ ทจาย ส�าหรบเงนไดพงประเมนประเภทท 5 ถง 8
ขนท 1 ค�านวณภาษครงปตามวธท 1
เงนไดพงประเมนประเภทท 5 ถง 8 ทไดรบตงแตเดอนมกราคมถงมถนายน xxxxx….(1)
หก คาใชจายตามทกฎหมายก�าหนด xxxx….(2)
(1)-(2) เหลอ เงนไดหลงจากหกคาใชจายแลว xxxxx….(3)
หก คาลดหยอนหกไดกงหนงตามทกฎหมายก�าหนด xxxx….(4)
(3)-(4) เหลอ เงนไดสทธ xxxxx….(5)
น�าเงนไดสทธตาม (5) ไปค�านวณภาษตามบญชอตราภาษเงนไดบคคลธรรมดา xxx….(6)
23....... :)^_^ >>>>>22
ค�านวณภาษวธท 1
เงนไดพงประเมนทกประเภททไดรบตงแตเดอนมกราคมถงธนวาคม xxxxx….(1)
หก คาใชจายตามทกฎหมายก�าหนด xxxx….(2)
(1)-(2) เหลอ เงนไดหลงจากหกคาใชจายแลว xxxxx….(3)
หก คาลดหยอนตาง ๆ ตามทกฎหมายก�าหนด xxxx….(4)
(3)-(4) เหลอ เงนไดหลงจากหกคาลดหยอนตาง ๆ xxxxx….(5)
หก คาลดหยอนเงนบรจาค ไมเกนจ�านวนทกฎหมายก�าหนด xxxxx….(6)
(5)-(6) เหลอ เงนไดสทธ xxxx….(7)
น�าเงนไดสทธตาม (7) ไปค�านวณภาษตามบญชอตราภาษเงนไดบคคลธรรมดา
จ�านวนภาษตามการค�านวณภาษวธท 1 xxxx….(8)
ค�านวณภาษวธท 2
ยอดเงนไดพงประเมนรวมทกประเภทลบเงนไดพงประเมนประเภทท 1 = xxxx….(9)
จ�านวนภาษตามการค�านวณภาษวธท 2 = จ�านวนตาม (9) x 0.005 = xxxx….(10)
กำรค�ำนวณภำษเงนไดบคคลธรรมดำประจ�ำปภำษ
(ภ.ง.ด.90)
สรป
จ�านวนภาษเงนไดสนปทตองเสย เทยบ (8) และ (10)ถา (10) ไมถง 5,000 บาท ใหเสยตาม (8)ถา (10) เกน 5,000 บาท ใหเลอกจ�านวนภาษทสงกวาระหวาง (8) และ (10) = xxxx….(11)
หก ภาษทถกหก ณ ทจายแลว xx
ภาษเงนไดครงปทช�าระแลว xx
ภาษเงนไดช�าระลวงหนา xx
เครดตภาษเงนปนผล xx = xx….(12)
(11)-(12) เหลอ ภาษเงนไดทตองช�าระ(หรอถาเสยไวเกน กรณ (12) มากกวา (11) ขอคนได) xxx
25....... :)^_^ >>>>>24
ภาษเงนไดนตบคคล หมายถง ภาษทางตรงประเภทหนง
ทจดเกบจากฐานรายได โดยผมรายไดมากตองเสยภาษมากกวา
ผมรายไดนอย โดยจดเกบจากเงนไดของบรษทหรอหางหนสวน
นตบคคล ส�าหรบนตบคคลทตองเสยภาษจากฐานก�าไรสทธนน
กจการใดมก�าไรมากกวากตองเสยภาษมาก และกจการใดมก�าไรนอย
กตองเสยภาษนอย บางกจการขาดทนกไมตองเสยภาษ
3. บรษทหรอหางหนสวนนตบคคลทตงขนตามกฎหมายตางประเทศ
มตวแทนซงเปนลกจางหรอผท�าการแทน หรอผท�าการตดตอในการประกอบ
กจการในประเทศไทย ซงเปนเหตใหไดรบเงนหรอผลก�าไรในประเทศไทย
ใหตวแทนดงกลาวเปนผยนแบบแสดงรายการช�าระภาษ
4. กจการซงด�าเนนการเปนทางการคาหรอหาก�าไรโดยรฐบาล
ตางประเทศหรอองคการของรฐบาลตางประเทศ หรอนตบคคลอนทตงขน
ตามกฎหมายของตางประเทศ
5. กจการรวมคา (Joint Venture)
6. มลนธหรอสมาคมทประกอบกจการซงมรายไดแตไมรวมถงมลนธ
หรอสมาคมทรฐมนตรประกาศก�าหนดใหเปนองคการหรอสถานสาธารณกศล
7. นตบคคลทอธบดก�าหนดโดยอนมตรฐมนตรและประกาศใน
ราชกจจานเบกษาใหเปนบรษทหรอหางหนสวนนตบคคลตามประมวลรษฎากร
ภำษเงนไดนตบคคล
ผมหนำทเสยภำษเงนไดนตบคคล ไดแก
บรษทหรอหางหนสวนนตบคคล ทจดทะเบยนตามประมวลกฎหมายแพง
และพาณชยและหมายความรวมถงนตบคคลอน ๆ ทไมไดจดทะเบยนตาม
ประมวลกฎหมายแพงและพาณชยดวย ดงน
1. บรษทจ�ากด บรษทมหาชนจ�ากด หางหนสวนจ�ากด หางหนสวน
สามญจดทะเบยนทตงขนตามกฎหมายไทย
2. บรษทหรอหางหนสวนนตบคคลทตงขนตามกฎหมายตางประเทศ
และประกอบกจการในประเทศไทย
รอบระยะเวลำบญชหมำยถงอะไร
รอบระยะเวลาบญช หมายถง ระยะเวลาการค�านวณก�าไรสทธ
ทกฎหมายก�าหนดขนเพอใหเปนมาตรฐาน
ในการจดท�าบญชตาง ๆ และเปนประโยชนในการค�านวณ
ก�าไรสทธ โดยทวไปจะตองเทากบ 12 เดอน ซงจะเรมตนและจะ
สนสดลงเมอใดกได แตอาจมกรณรอบระยะเวลาบญชมากกวา
หรอนอยกวา 12 เดอนได
?
27....... :)^_^ >>>>>26
ผ ประกอบการพาณชยอเลกทรอนกสทประกอบการใน
รปแบบของบรษทหรอหางหนสวนนตบคคลทมทนจดทะเบยน
ช�าระแลวในวนสดทายของรอบระยะเวลาบญชไมเกน 5 ลานบาท
และมรายไดจากการขายสนคาและใหบรการไมเกน 30 ลานบาท
ในรอบระยะเวลาบญชจะไดรบสทธประโยชนทางภาษตาม
มาตรการสงเสรมวสาหกจขนาดกลางและขนาดยอม (SMEs)
ดวย โดยในการค�านวณภาษเงนไดนตบคคลจากฐานก�าไรสทธ
จะสามารถค�านวณภาษเงนไดนตบคคลไดดงน
ภาษเงนไดนตบคคลตองช�าระ = ก�าไรสทธ x อตราภาษเงนไดนตบคคล
> > > > > > >
กำรค�ำนวณภำษเงนไดนตบคคล
ฐำนในกำรค�ำนวณภำษเงนไดจำกก�ำไรสทธคออะไร
ฐานภาษ หมายถง รายไดจากการประกอบกจการและ/
หรอรายไดทเกยวเนองกบกจการทกระท�าในรอบระยะเวลาบญช
หกดวยรายจายจากการประกอบกจการและไดปรบปรงก�าไรสทธ/
(ขาดทนสทธ) ตามบญชก�าไรขาดทนใหเปนก�าไรสทธทตองเสยภาษ
ตามประมวลรษฎากร
ก�ำไรสทธเพอค�ำนวณภำษเงนไดนตบคคล
ก�าไรสทธทจะตองเสยภาษเงนไดนตบคคล จะตองเปนก�าไรสทธ
ซงค�านวณไดจากรายไดของกจการ หรอเนองจากกจการในรอบระยะ
เวลาบญช หกดวยรายจายของกจการตามเงอนไขทระบไวในมาตรา
65 ทว และมาตรา 65 ตร แหงประมวลรษฎากร
?
?
29....... :)^_^ >>>>>28
แบบแสดง
รายการภาษ
ก�าไรสทธทน�ามา
ค�านวณภาษ
ยนแบบภายใน
เดอน
ภ.ง.ด. 51
(ครงแรกของ
รอบระยะเวลา
บญช)
ประมาณการก�าไรสทธ
ทงรอบระยะเวลาบญชแลว
น�ากงหนงของประมาณการ
ก�าไรสทธมาค�านวณภาษ
เงนไดนตบคคล
ภายใน 2 เดอน
นบแตสน 6
เดอนแรกของ
รอบระยะเวลา
บญช
ภ.ง.ด. 50
(รอบระยะ
เวลาบญช)
น�าก�าไรสทธทเกดขนจรง
ในรอบระยะเวลาบญชมา
ค�านวณภาษเงนไดนตบคคล
ภายใน 150 วน
นบแตสนรอบ
ระยะเวลาบญช
ก�าไรสทธ นตบคคล (SMEs)**
ป 2558เปนตนไป
ยกเวน
ยกเวน
15%
15%
20%
ป 2555
ยกเวน
15%
15%
23%
23%
0 - 150,000
150,001 - 300,000
300,001 - 1,000,000
1,000,001 - 3,000,000
3,000,000 ขนไป
ป 2556 - 2557
ยกเวน
ยกเวน
15%
20%
20%
อตรำภำษเงนไดนตบคคล ก�ำหนดระยะเวลำยนแบบแสดงรำยกำรภำษ
** บรษทหรอหางหนสวนนตบคคลทมทนทช�าระแลวในวนสดทายของรอบระยะ
เวลาบญชไมเกน5ลานบาทและมรายไดจากการขายสนคาและการใหบรการ
ในรอบระยะเวลาบญชไมเกน 30 ลานบาท
31....... :)^_^ >>>>>30
ผประกอบการพาณชยอเลกทรอนกสทขายสนคาหรอให
บรการทอยในบงคบภาษมลคาเพม ไมวาจะประกอบการในรปของ
บคคลธรรมดา คณะบคคล หางหนสวนสามญทมใชนตบคคล
หางหนสวนสามญนตบคคล หางหนสวนจ�ากด บรษทจ�ากด หรอ
บรษทมหาชนจ�ากด หากมรายรบจากการขายสนคาหรอใหบรการ
เกนกวา 1,800,000 บาทตอป หรอตอรอบระยะเวลาบญช มหนาท
ตองยนค�าขอจดทะเบยนภาษมลคาเพม เพอเปนผประกอบการ
จดทะเบยนภาษมลคาเพม และเมอขายสนคาหรอใหบรการ ตอง
ออกใบก�ากบภาษ เพอเรยกเกบภาษมลคาเพมจากผซอสนคาหรอ
ผใชบรการ พรอมทงสงมอบใบก�ากบภาษใหแกผซอสนคาหรอผใช
บรการ รวมถงตองจดท�ารายงานตาง ๆ และตองยนแบบแสดง
รายการภาษมลคาเพม (ภ.พ.30) ภายในวนท 15 ของเดอนถดไป
ทกเดอนไมวาจะมรายรบหรอไม ทงน การค�านวณภาษทตองเสย
ค�านวณจากภาษขายหกดวยภาษซอในเดอนภาษนน ๆ
ภำษมลคำเพม
ผมหนำทจดทะเบยนภำษมลคำเพม
1. ผประกอบกจการทมรายรบจากการขายสนคาหรอใหบรการ เปน
ปกตธระ เกนกวา 1.8 ลานบาทตอป
2. ผประกอบกจการขายสนคาหรอใหบรการ ซงมแผนงานท
สามารถพสจนไดวา ไดมการด�าเนนการ และเตรยมการประกอบกจการ
อนเปนเหตใหตองมการซอสนคา หรอรบบรการทอยในบงคบตองเสย
ภาษมลคาเพม เชน การกอสรางโรงงาน กอสรางอาคารส�านกงาน หรอ
การตดตงเครองจกร
3. ผประกอบการอยนอกราชอาณาจกร และไดขายสนคาหรอ
ใหบรการในราชอาณาจกรเปนปกตธระ โดยมตวแทนอยในราชอาณาจกร
ใหตวแทนเปนผมหนาทรบผดชอบการจดทะเบยน
ตารางการจดทะเบยนภาษมลคาเพม
นายส
มชาย
ใจด
ประเภทเงนได จ�านวนเงนไดการจดทะเบยน ภาษมลคาเพม
การขายสนคา การบรการ
ไมเกน 1.8 ลานบาทตอป
เกน 1.8 ลานบาทตอป
เลอกจด บงคบจด
X X X
X X X
X X X X
X X X
X X X
X X X X
33....... :)^_^ >>>>>32
ผประกอบกำรทไมตองจดทะเบยนภำษมลคำเพม
1. ผประกอบการทมรายรบจากการขายสนคาหรอใหบรการไมเกน
1.8 ลานบาทตอป
2. ผประกอบการทขายสนคาหรอใหบรการทไดรบยกเวนภาษ
มลคาเพมตามกฎหมาย
3. ผประกอบการทใหบรการจากตางประเทศ และไดมการใชบรการ
นนในราชอาณาจกร
4. ผประกอบการทอยนอกราชอาณาจกรและเขามาประกอบกจการ
ขายสนคาหรอใหบรการในราชอาณาจกรเปนครงคราว ทงน ตองเปนไป
ตามหลกเกณฑวธการและเงอนไข ทก�าหนดไวในประกาศอธบด
กรมสรรพากร เกยวกบภาษมลคาเพม (ฉบบท 43) ลงวนท 29 มกราคม
พ.ศ. 2536
5. ผ ประกอบการอนตามทอธบดจะประกาศก�าหนดเมอมเหต
อนสมควร
หนำทของผประกอบกำรจดทะเบยนภำษมลคำเพม
1. เรยกเกบภาษมลคาเพมจากผซอสนคาหรอผรบบรการ
2. ออกใบก�ากบภาษ
3. จดท�ารายงานตามทกฎหมายก�าหนด
4. ยนแบบแสดงรายการภาษมลคาเพม
จดทะเบยนภาษมลคาเพม
ขาย
ซอ
จดท�ารายงานภาษขาย /
รายงานภาษซอ
รบใบก�ากบภาษซอ
ภาษซอ ทเกยวของกบกจการ
ภาษขาย ขายปกต 7%
ขายสงออก 0% ขายยกเวน -
ออกใบก�ากบภาษขาย
ยนแบบ ภ.พ. 30(ภาษขาย-ภาษซอ)
ภ.พ.30
SALE
35....... :)^_^ >>>>>34
ภาษมลค าเพมเป นภาษ ทจดเกบจากการขายสนค า
การใหบรการและการน�าเขา ปจจบนจดเกบภาษในอตรารอยละ 7
(รวมภาษทจดเกบใหองคกรปกครองสวนทองถน) และอตรา
รอยละ 0 ส�าหรบการสงออกภาษมลคาเพมในประเทศไทย
มวธการค�านวณจากภาษขายหกดวยภาษซอในแตละเดอนภาษ
ดงน
ผประกอบการพาณชยอเลกทรอนกสทอยในบงคบภาษธรกจ
เฉพาะ จะตองน�ารายรบมาเสยภาษธรกจเฉพาะ กรณจดทะเบยน
เปนผประกอบการจดทะเบยนภาษธรกจเฉพาะจะตองยนแบบ
แสดงรายการภาษธรกจเฉพาะ (ภ.ธ. 40) ภายในวนท 15 ของ
เดอนถดไปทกเดอน ไมวาจะมรายรบหรอไม
กำรค�ำนวณภำษมลคำเพม
ภาษมลคาเพมตองช�าระ = ภาษขาย – ภาษซอ
ภำษธรกจเฉพำะ
อำกรแสตมป
ผประกอบการพาณชยอเลกทรอนกสทมการท�าสญญาหรอ
ตราสารอนใดทอยในบงคบตองเสยอากรแสตมปตามบญชอากร
แสตมปจะตองเสยอากรแสตมปใหถกตองครบถวน
> > > > > > >
กรณทมภาษซอมากกวาภาษขาย ผประกอบการ
พาณชยอเลกทรอนกสสามารถขอคนภาษ หรอน�าไปช�าระ
ภาษมลคาเพมในเดอนถดไป
37....... :)^_^ >>>>>36
ภำษเงนไดหก ณ ทจำย
ผ ประกอบการพาณชย อ เลกทรอนกส ท ได รบเงนได
บางประเภท เงนไดดงกลาวอาจถกหกภาษ ณ ทจาย ซงผประกอบ
การพาณชยอเลกทรอนกสสามารถน�าเงนภาษทถกหกไวมาหกออก
จากภาษทต องช�าระเมอยนแบบเสยภาษเงนไดครงปหรอ
ประจ�าปภาษ ทงน เพอบรรเทาภาระของผเสยภาษทจะตองเสย
ภาษจ�านวนมากในตอนสนป ในทางกลบกนเมอผประกอบการ
พาณชยอเลกทรอนกสมการจายเงนไดบางประเภทกอาจตองท�า
หนาทเปนผหกภาษเงนได ณ ทจาย และน�าสงเงนภาษแก
กรมสรรพากรภายในวนท 1-7 ของเดอนถดจากเดอนทจาย
เงนไดไป
กำร
หก
ภำษ
เงน
ได ณ
ทจำ
ยต
ามค
�าสงก
รมสรร
พาก
รท ท
.ป. 4/
2528
การจายเงนต
องมจ
�านวน
ตามส
ญญาตงแต
1,000บ
าทขน
ไปแ
มการจายน
นจะไดแ
บงจายค
รงหน
งๆ
ไมถง1,000บ
าท
ล�าดบ ท
ประเภท
เงนไ
ดพงป
ระเมน
ผมหน
าท
หกภา
ษผถ
กหกภ
าษ
อตราภา
ษรอ
ยละ
แบบย
นรา
ยการ
ฯก�า
หนด
เวลา
น�าสง
เงนไ
ดพงป
ระเมนต
ามมา
ตรา
40 (2) แ
ละ (3)
แหงป
ระมว
ลรษฎ
ากร เชน
คานา
ยหนา
และ
คาแห
ง
กดวล
ล คา
แหงล
ขสทธ
หรอ
สทธอ
ยางอ
น
1- บร
ษท ห
รอ
หางห
นสวน
นตบค
คล
- นต
บคคล
อน
(1) บร
ษทหร
อหางหน
สวนน
ตบคค
ล
ทประ
กอบก
จการใน
ประเทศ
ไทย
(2) มล
นธหร
อสมา
คม (ไมรว
มถง
มลนธ
หรอส
มาคม
ทรฐม
นตรป
ระกา
ศ
ก�าหน
ดตาม
มาตร
า 47
(7) (ข)
แหงป
ระมว
ลรษฎ
ากร)
3.0
10.0
ภ.ง.ด
.
53 ภ.ง.ด
.
53
น�าสง
ภายใน
7 วน
นบแ
ต
วนสน
เดอน
ของเดอ
นท
จายเงน
39....... :)^_^ >>>>>38
ล�าดบ ท
ก�าหน
ดเวลา
น�าสง
มาตร
า 40
(4) (ก)
แหงป
ระมว
ลรษฎ
ากร ไดแก
- ดอ
กเบย
เงนฝ
าก
- ดอ
กเบย
ตวเงน
- ดอ
กเบย
หนก
- ดอ
กเบย
พนธบ
ตร
ฯลฯ
มาตร
า 40
(4) (ก)
แหงป
ระมว
ลรษฎ
ากร เฉพา
ะ
- ดอ
กเบย
พนธบ
ตร
- ดอ
กเบย
หนก
มาตร
า 40
(4) (ก) แ
หง
ประม
วลรษ
ฎากร
เฉพ
าะ
- ดอ
กเบย
พนธบ
ตร
- ดอ
กเบย
หนก
- ดอ
กเบย
ตวเงน
- ดอ
กเบย
เงนก
ยม
- ดอ
กเบย
เงนก
ยมทอ
ยในบ
งคบ
ตองถ
กหกภ
าษไว ณ
ทจา
ย
ตามก
ฎหมา
ยวาด
วยภา
ษเงน
ได
ปโตร
เลยม
เฉพ
าะสว
นทเหลอ
จากถ
กหกภ
าษไว ณ
ทจา
ย
ตามก
ฎหมา
ยดงก
ลาว
- ผล
ตางระห
วางราค
าไถถ
อน
กบราคา
จ�าหน
ายตว
เงน
หรอ
ตราส
ารแส
ดงสท
ธในห
นท
บรษท
หรอห
างหน
สวนน
ตบคค
ล
หรอน
ตบคค
ลอนเปน
ผออก
และ
จ�าหน
ายคร
งแรก
ในราคา
ต�ากว
า
ราคา
ไถถอ
น
2 3 4
- ธน
าคารพา
ณชย
- บร
ษทตา
ม
กฎหม
ายวา
ดวยก
าร
ประก
อบธร
กจเงนท
น
ธรกจ
หลกท
รพย
และธ
รกจเคร
ดต
ฟองซ
เอร
- บร
ษทบร
หาร
สนทร
พย
- บร
ษท ห
รอ
หางห
นสวน
นตบค
คล
- นต
บคคล
อน
(ไมรว
มถงธ
นาคา
ร
พาณชย
หรอบ
รษท
ตามก
ฎหมา
ยวาด
วย
การป
ระกอ
บธรก
จ
เงนท
น ธร
กจ
หลกท
รพยแ
ละ
ธรกจ
เครด
ต
ฟองซ
เอร แล
ะ
บรษท
บรหา
ร
สนทร
พย)
(1) บร
ษทหร
อหางหน
สวนน
ตบคค
ล
ทประ
กอบก
จการใน
ประเทศ
ไทย
(ไมรว
มถงธ
นาคา
รพาณ
ชย แ
ละ
บรษท
ตามก
ฎหมา
ยวาด
วยกา
ร
ประก
อบธร
กจเงนท
น ธร
กจหล
กทรพ
ย
และธ
รกจเคร
ดตฟอ
งซเอร แล
ะ
บรษท
บรหา
รสนท
รพย)
(2) มล
นธหร
อสมา
คม (ไมรว
มถง
มลนธ
หรอส
มาคม
ทรฐม
นตรป
ระกา
ศ
ก�าหน
ดฯ)
ธนาค
ารพา
ณชย
หรอ
บรษท
ตาม
กฎหม
ายวา
ดวยก
ารปร
ะกอบ
ธรกจ
เงนท
น ธร
กจหล
กทรพ
ย แล
ะ
ธรกจ
เครด
ตฟอง
ซเอร
และ
บรษ
ท
บรหา
รสนท
รพย)
3) บ
รษทห
รอหา
งหนส
วนนต
บคคล
ทประ
กอบก
จการใน
ประเทศ
ไทย
(ไมรว
มถงธ
นาคา
รพาณ
ชย แ
ละ
บรษท
ตามก
ฎหมา
ยวาด
วยกา
ร
ประก
อบธร
กจเงนท
น ธร
กจหล
กทรพ
ย
และธ
รกจเคร
ดตฟอ
งซเอร แล
ะ
บรษท
บรหา
รสนท
รพย)
(1) มล
นธหร
อสมา
คม (ไมรว
มถง
มลนธ
หรอส
มาคม
ทรฐม
นตรป
ระกา
ศ
ก�าหน
ดฯ)
1.0
10.0
1.0
1.0
10.0
ภ.ง.ด
.
53 ภ.ง.ด
.
53 ภ.ง.ด
.
53 ภ.ง.ด
.
53 ภ.ง.ด
.
53
น�าสง
ภายใน
7 วน
นบแ
ต
วนสน
เดอน
ของเดอ
นท
จายเงน
น�าสง
ภายใน
7 วน
นบแ
ต
วนสน
เดอน
ของเดอ
นท
จายเงน
น�าสง
ภายใน
7 วน
นบแ
ต
วนสน
เดอน
ของเดอ
นท
จายเงน
ผมหน
าท
หกภา
ษปร
ะเภท
เงนไ
ดพงป
ระเมน
ผถกห
กภาษ
อต
ราภา
ษรอ
ยละ
แบบย
นรายก
ารฯ
41....... :)^_^ >>>>>40
ล�าดบ ท
ก�าหน
ดเวลา
น�าสง
เงนป
นผลห
รอเงนส
วนแบ
ง
ของก
�าไรห
รอปร
ะโยช
นอนใ
ด
ตามม
าตรา 4
0 (4) (ข) แห
ง
ประม
วลรษ
ฎากร
คาเชา หร
อประ
โยชน
อยางอน
ทไดจ
ากกา
รใหเชา
ทรพย
สน
ตามม
าตรา 4
0 (5) (ก) แห
ง
ประม
วลรษ
ฎากร
ไดแ
ก
คาเชาอ
าคาร บ
าน โรงเรอน
สงปล
กสรางอ
ยางอ
น ฯล
ฯ
(แตไมร
วมถง
คาแห
งอาค
าร
หรอโรงเรอน
ทไดร
บกรรมส
ทธ
และค
าเชา
ตามส
ญญาใหเชา
ทรพย
สนแบ
บลสซ
ง
ตามค
�าสง ท.ป.34
/253
4)
คาเชาเรอ
ตามก
ฎหมา
ยวาด
วย
การส
งเสร
มพาณ
ชยนา
วทใช
ในกา
รขนส
งสนค
าระห
วาง
ประเทศ
5 6 7
- บร
ษท ห
รอ ห
าง
หนสว
นนตบ
คคลท
ตง
ขนตา
มกฎห
มายไทย
- กอ
งทนร
วม (เดม)
- สถ
าบนก
ารเงนท
ม
กฎหม
ายโดยเฉพ
าะ
ของป
ระเทศไทย
จดตง
ขนส�า
หรบใ
ห
กยมเงน
เพอส
งเสร
ม
เกษต
รกรรม
พาณชย
กรรม
หรอ
อตสา
หกรรม
(ไมรว
มถงก
จการ
รวมค
า)
- บร
ษท ห
รอ
หางห
นสวน
นตบค
คล
- นต
บคคล
อน
(1) บร
ษทหร
อหางหน
สวนน
ตบคค
ล
ทตงข
นตาม
กฎหม
ายขอ
งตางปร
ะเทศ
ประก
อบกจ
การในป
ระเทศไทย
(2) บร
ษทหร
อหางหน
สวนน
ตบคค
ล
ทตงข
นตาม
กฎหม
ายไทย
(ไมรว
มถง
บรษท
จดทะ
เบยน
และ
บรษท
จ�ากด
ซงถอ
หนใน
บรษท
จ�ากด
ผจา
ยเงน
ปนผล
ไมนอ
ยกวา
รอยล
ะ 25
ของ
หน
ทงหม
ดทมส
ทธออ
กเสย
งในบ
รษท
จ�ากด
ผจาย
เงนป
นผลแ
ละบร
ษทจ�า
กด
ผจาย
เงนป
นผลไมไดถ
อหนใ
นบรษ
ท
จ�ากด
ผรบเงน
ปนผล
ไมวา
โดยท
างตร
ง
หรอโดย
ทางอ
อม)
(1) บร
ษทหร
อหางหน
สวนน
ตบคค
ล
ทประ
กอบก
จการใน
ประเทศ
ไทย
(2) มล
นธหร
อสมา
คม (ไมรว
มถง
มลนธ
หรอส
มาคม
ทรฐม
นตรป
ระกา
ศ
ก�าหน
ดฯ)
(3) ผม
หนาท
เสยภ
าษเงนไ
ดบคค
ล
ธรรม
ดา
(1) บร
ษทหร
อหางหน
สวนน
ตบคค
ล
ทประ
กอบก
จการใน
ประเทศ
ไทย
(2) ผม
หนาท
เสยภ
าษเงนไ
ดบคค
ล
ธรรม
ดา
10.0
10.0
5.0
10.0
5.0
ภ.ง.ด
.
53 ภ.ง.ด
.
53 ภ.ง.ด
.
53 ภ.ง.ด
.
53 ภ.ง.ด
.
3
ภ.ง.ด
.
53 ภ.ง.ด
.
3
น�าสง
ภายใน
7 วน
นบแ
ต
วนสน
เดอน
ของเดอ
นท
จายเงน
น�าสง
ภายใน
7 วน
นบแ
ต
วนสน
เดอน
ของเดอ
นท
จายเงน
น�าสง
ภายใน
7 วน
นบแ
ต
วนสน
เดอน
ของเดอ
นท
จายเงน
ผมหน
าท
หกภา
ษปร
ะเภท
เงนไ
ดพงป
ระเมน
ผถกห
กภาษ
อต
ราภา
ษรอ
ยละ
แบบย
นรายก
ารฯ
43....... :)^_^ >>>>>42
ล�าดบ ท
ก�าหน
ดเวลา
น�าสง
เงนไ
ดจาก
วชาช
พอสร
ะ ตา
ม
มาตร
า 40
(6) แ
หงปร
ะมวล
รษฎา
กร
- กฎ
หมาย
- กา
รประ
กอบโ
รคศล
ป
- สถ
าปตย
กรรม
- วศ
วกรรม
- กา
รบญช
- ปร
ะณตศ
ลปกร
รม
คาจา
งท�าข
องทเขา
ลกษณ
ะ
เปนเงน
ไดพง
ประเมน
ตาม
- มา
ตรา 40
(7) แ
หง
ประม
วลรษ
ฎากร
(กา
ร
รบเหมา
ทผรบ
เหมา
ตองล
งทน
ดวยก
ารจด
หาสม
ภาระ
)
- มา
ตรา 40
(8) แ
หง
ประม
วลรษ
ฎากร
การรบ
จาง
ท�าขอ
ง
คาจา
งท�าข
อง
รางว
ลในก
ารปร
ะกวด
การแ
ขงขน
การชง
โชค
การอ
นใดอ
นมลก
ษณะท
�านอง
เดยว
กน
8 9 10
- บร
ษท ห
รอ
หางห
นสวน
นตบค
คล
- นต
บคคล
อน
- บค
คล
- บร
ษท ห
รอ
หางห
นสวน
นตบค
คล
- นต
บคคล
อน
- หา
งหนส
วนสา
มญ
- คณ
ะบคค
ลทมใช
นตบค
คล
(1) บร
ษทหร
อหางหน
สวนน
ตบคค
ล
ทประ
กอบก
จการใน
ประเทศ
ไทย
(2) มล
นธหร
อสมา
คม (ไมรว
มถง
มลนธ
หรอส
มาคม
ทรฐม
นตรป
ระกา
ศ
ก�าหน
ดฯ)
(3) ผม
หนาท
เสยภ
าษเงนไ
ดบคค
ล
ธรรม
ดาทม
ภมล�า
เนาห
รออย
ใน
ประเทศ
ไทย
(1) บร
ษทหร
อหางหน
สวนน
ตบคค
ล
ทประ
กอบก
จการใน
ประเทศ
ไทย
(ไมรว
มมลน
ธหรอ
สมาค
ม)
(2) บร
ษท ห
รอหา
งหนส
วนนต
บคคล
ทตงข
นตาม
กฎหม
ายขอ
งตางปร
ะเทศ
ประก
อบกจ
การในป
ระเทศไทย
โดยม
ส�านก
งานส
าขาต
งอยเปน
การ
ถาวร
ในปร
ะเทศ
ไทย
(3) ผม
หนาท
เสยภ
าษเงนไ
ดบคค
ล
ธรรม
ดา
บรษท
หรอ
หางห
นสวน
นตบค
คลซง
ตงขน
ตามก
ฎหมา
ยของ
ตางป
ระเทศ
ประก
อบกจ
การในป
ระเทศไทย
โดย
มไดม
ส�านก
งานส
าขาต
งอยเปน
การ
ถาวร
ในปร
ะเทศ
ไทย
(1) ผม
หนาท
เสยภ
าษเงนไ
ดนตบ
คคล
(2) ผม
หนาท
เสยภ
าษเงนไ
ดบคค
ล
ธรรม
ดา
3.0
10.0
3.0
3.0
3.0
3.0
5.0
5.0
5.0
ภ.ง.ด
.
53 ภ.ง.ด
.
53 ภ.ง.ด
.
3
ภ.ง.ด
.
53 ภ.ง.ด
.
53 ภ.ง.ด
.
3
ภ.ง.ด
.
53 ภ.ง.ด
.
53 ภ.ง.ด
.
3
น�าสง
ภายใน
7 วน
นบแ
ต
วนสน
เดอน
ของเดอ
นท
จายเงน
น�าสง
ภายใน
7 วน
นบแ
ต
วนสน
เดอน
ของเดอ
นท
จายเงน
น�าสง
ภายใน
7 วน
นบแ
ต
วนสน
เดอน
ของเดอ
นท
จายเงน
น�าสง
ภายใน
7 วน
นบแ
ต
วนสน
เดอน
ของเดอ
นท
จายเงน
ผมหน
าท
หกภา
ษปร
ะเภท
เงนไ
ดพงป
ระเมน
ผถกห
กภาษ
อต
ราภา
ษรอ
ยละ
แบบย
นรายก
ารฯ
45....... :)^_^ >>>>>44
ล�าดบ ท
ก�าหน
ดเวลา
น�าสง
คาแส
ดงให
แกนก
แสดง
สาธา
รณะ
ไดแก
นกแส
ดงละ
คร ภ
าพยน
ตร
วทยแ
ละโทรท
ศน น
กรอง
นกดน
ตร น
กกฬา
อาชพ
หรอ
นกแส
ดงเพ
อควา
มบนเทง
ใด ๆ
คาโฆ
ษณา
เงนไ
ดพงป
ระเมนต
ามมา
ตรา
40 (8) แ
หงปร
ะมวล
รษฎา
กร
เฉพา
ะทเปนก
ารจา
ยเงน
ไดจา
ก
การใหบ
รการ แ
ตไมร
วมถง
(1) กา
รจาย
เงนไ
ดตาม
8. 9.
11. 12
. 15
. ซง
ก�าหน
ดให
หกภา
ษเงน
ได ณ
ทจา
ยไว
โดยเฉพ
าะแล
ว
(2) กา
รจาย
คาโดยส
ารส�า
หรบ
การข
นสงส
าธารณะ
(3) กา
รจาย
คาบร
การโรงแร
ม
และภ
ตตาค
าร
(4) กา
รจาย
คาเบยป
ระกน
ชวต
รางว
ล สว
นลด
หรอป
ระโยชน
ใด ๆ
เนอ
งจาก
การส
งเสร
ม
การข
าย
11 12 13 14
- บค
คล
- บร
ษท ห
รอ
หางห
นสวน
นตบค
คล
- นต
บคคล
อน
- หา
งหนส
วนสา
มญ
- คณ
ะบคค
ลทมใช
นตบค
คล
- บร
ษท ห
รอ
หางห
นสวน
นตบค
คล
- นต
บคคล
อน
- บร
ษท ห
รอ
หางห
นสวน
นตบค
คล
- นต
บคคล
อน
(1) ผม
เงนไ
ดมภม
ล�าเนาอ
ยใน
ตางป
ระเทศ
(2) ผม
เงนไ
ดมภม
ล�าเนาอ
ยใน
ประเทศ
ไทย
(1) ผม
หนาท
เสยภ
าษเงนไ
ดนตบ
คคล
(2) ผม
หนาท
เสยภ
าษเงนไ
ดบคค
ล
ธรรม
ดา
(1) บร
ษทหร
อหางหน
สวนน
ตบคค
ล
ทประ
กอบก
จการใน
ประเทศ
ไทย
(ไมรว
มมลน
ธหรอ
สมาค
ม)
(2) ผม
หนาท
เสยภ
าษเงนไ
ด
บคคล
ธรรม
ดา
(1) บร
ษทหร
อหางหน
สวนน
ตบคค
ล
ทประ
กอบก
จการใน
ประเทศ
ไทย
(ไมรว
มมลน
ธหรอ
สมาค
ม)
อตรา
ภาษ
เงนไ
ด
หรอ 10.0
ตามก
ฎ
กระท
รวง
ฉบบท
238
5.0
2.0
2.0
3.0
3.0
3.0
ภ.ง.ด
.
3
ภ.ง.ด
.
3
ภ.ง.ด
.
53 ภ.ง.ด
.
3
ภ.ง.ด
.
53 ภ.ง.ด
.
3
ภ.ง.ด
.
53
น�าสง
ภายใน
7 วน
นบแ
ต
วนสน
เดอน
ของเดอ
นท
จายเงน
น�าสง
ภายใน
7 วน
นบแ
ต
วนสน
เดอน
ของเดอ
นท
จายเงน
น�าสง
ภายใน
7 วน
นบแ
ต
วนสน
เดอน
ของเดอ
นท
จายเงน
น�าสง
ภายใน
7 วน
นบแ
ต
วนสน
เดอน
ของเดอ
นท
จายเงน
ผมหน
าท
หกภา
ษปร
ะเภท
เงนไ
ดพงป
ระเมน
ผถกห
กภาษ
อต
ราภา
ษรอ
ยละ
แบบย
นรายก
ารฯ
47....... :)^_^ >>>>>46
ล�าดบ ท
ก�าหน
ดเวลา
น�าสง
คาเบยป
ระกน
วนาศ
ภย
คาขน
สง แ
ตไมร
วมถง
การจ
าย
คาโดยส
ารส�า
หรบก
ารขน
สง
สาธา
รณะ
เงนไ
ดพงป
ระเมนต
ามมา
ตรา
40 (8) แ
หงปร
ะมวล
รษฎา
กร
เฉพา
ะทเปนก
ารจา
ยเงน
ไดจา
ก
การซ
อขาย
สนคา
ไมต
องหก
ภาษเงน
ได ณ
ทจา
ย เวนแ
ต
การซ
อสนค
าประ
เภท
ยางแ
ผนหร
อยางชน
ดอนจ
าก
ตนยา
งพารา มน
ส�าปะ
หลง
ปอ ข
าว ข
าวโพ
ด ออ
ย
เมลด
กาแฟ
ผลป
าลมน
�ามน
เฉพา
ะกรณ
ผซอเปน
ผสงอ
อก
หรอผ
ผลต
15 16 17
- บร
ษท ห
รอ
หางห
นสวน
นตบค
คล
- นต
บคคล
อน
- บร
ษท ห
รอ
หางห
นสวน
นตบค
คล
- นต
บคคล
อน
- บร
ษท ห
รอ
หางห
นสวน
นตบค
คล
- นต
บคคล
อน
- ผม
หนาท
เสยภ
าษ
เงนไ
ด
(แตไมร
วมถง
กลม
เกษต
รกรต
าม
กฎหม
ายวา
ดวย
สหกร
ณ)
(2) ผม
หนาท
เสยภ
าษเงนไ
ดบคค
ล
ธรรม
ดา
(ไมรว
มผรบ
ทเปน
ผซอส
นคาห
รอผร
บ
บรกา
ร ซง
เปนผ
บรโภคโดย
ตรง โดย
มไดม
วตถป
ระสง
คจะน
�าไปข
ายตอ
ไป)
บรษท
หรอห
างหน
สวนน
ตบคค
ลซง
ประก
อบกจ
การว
นาศภ
ยตาม
กฎหม
าย
วาดว
ยการปร
ะกนว
นาศภ
ยใน
ประเทศ
ไทย
(1) บร
ษทหร
อหางหน
สวนน
ตบคค
ล
ทประ
กอบก
จการใน
ประเทศ
ไทย
(ไมรว
มมลน
ธหรอ
สมาค
ม)
(2) ผม
หนาท
เสยภ
าษเงนไ
ดบคค
ล
ธรรม
ดา
บรษท
หรอห
างหน
สวนน
ตบคค
ล
3.0
1.0
1.0
1.0
0.75
ภ.ง.ด
.
3
ภ.ง.ด
.
53 ภ.ง.ด
.
53 ภ.ง.ด
.
3
ภ.ง.ด
.
53
น�าสง
ภายใน
7 วน
นบแ
ต
วนสน
เดอน
ของเดอ
นท
จายเงน
น�าสง
ภายใน
7 วน
นบแ
ต
วนสน
เดอน
ของเดอ
นท
จายเงน
น�าสง
ภายใน
7 วน
นบแ
ต
วนสน
เดอน
ของเดอ
นท
จายเงน
น�าสง
ภายใน
7 วน
นบแ
ต
วนสน
เดอน
ของเดอ
นท
จายเงน
ผมหน
าท
หกภา
ษปร
ะเภท
เงนไ
ดพงป
ระเมน
ผถกห
กภาษ
อต
ราภา
ษรอ
ยละ
แบบย
นรายก
ารฯ
หมาย
เหต
: มล
นธหร
อสมา
คมทร
ฐมนต
รประกาศก
�าหนด
ฯทไมอ
ยในข
ายตอ
งถกห
กภาษ
เงนได
ณท
จาย
ไดแก
มลน
ธหรอสม
าคมท
รฐมน
ตรวาการกระทร
วงการคลงปร
ะกาศ
ก�าหน
ดใหเปน
องคก
าร
หร
อสถานส
าธารณกศ
ลตามม
าตรา47(7)(ข)แห
งประมว
ลรษฎ
ากร
49....... :)^_^ >>>>>48
ภาระภาษ กรณนตบคคลจายคาโฆษณาใน
Search engine ใหกบบรษทในตางประเทศ
บรษทจายคาโฆษณาใน Search engine ซงเปนเครองมอในการ
สบคนขอมลในอนเทอรเนตใหกบ Google ของบรษทในไอรแลนด
มภาระภาษทเกยวของอยางไร
1. ภาษเงนไดนตบคคล
รายจายดงกลาว เปนคาใชจายทเกยวของกบการด�าเนนกจการ
ของบรษท ถอเปนรายจายไดไมตองหาม ตามมาตรา 65 ตร (13)
แหงประมวลรษฎากร
2. ภาษหก ณ ทจาย
การใหบรการดงกลาว เขาลกษณะเปนเงนไดพงประเมน ตาม
มาตรา 40 (8) แหงประมวลรษฎากร เมอบรษทจายเงนไดจงไมมหนาท
หกภาษ ณ ทจาย ตามมาตรา 70 แหงประมวลรษฎากร
3. ภาษมลคาเพม
การใหบรการดงกลาว เขาลกษณะเปนการใหบรการในตางประเทศ
และไดมการใชบรการนนในราชอาณาจกร จงตองเสยภาษมลคาเพม
บรษทผจายเงนมหนาทน�าสงภาษมลคาเพมดวยแบบ ภ.พ.36 ในอตรา
รอยละ 7 ตามมาตรา 83/6 (2) แหงประมวลรษฎากร
การโฆษณาเวบไซตตางประเทศบนสออนเทอรเนต
ของบรษทในไทย เสยภาษมลคาเพมในอตรารอยละ 7
บรษทประกอบกจการบนสออนเทอรเนตโดยการเปดเวบไซต เพอ
แนะน�าขอมลตาง ๆ พรอมทงแนะน�าเวบไซตอนซงเปนเวบไซตของ
ตางประเทศ หากผใชบรการตองการขอมลหรอรายละเอยดเพมเตม
โดยเปดขอมลจากเวบไซตของตางประเทศ บรษทเจาของเวบไซต
ตางประเทศดงกลาวจะช�าระคาตอบแทนใหกบบรษทตามจ�านวน
ผ ใชบรการทบรษทแนะน�า บรษทตองเสยภาษมลคาเพมในอตรา
รอยละเทาใด
บรษทมหนาทตองเสยภาษมลคาเพมในอตรารอยละ 7 ตามมาตรา
80 แหงประมวลรษฎากร เนองจากการโฆษณาเวบไซตตางประเทศ
บนสออนเทอรเนตของบรษท เขาลกษณะเปนการใหบรการใน
ราชอาณาจกร ตามมาตรา 77/1 (10) และ มาตรา 77/2 วรรคสอง
แหงประมวลรษฎากร แมว าจะเป นการใหบรการทกระท�าใน
ราชอาณาจกรแกผรบบรการในตางประเทศ แตมไดสงผลของการ
ใหบรการนนไปใชในตางประเทศทงหมด เพราะลกคาในไทยอาจใช
บรการเปดขอมลเวบไซตของตางประเทศ เนองจากการโฆษณานนได
FAQ – e-Commerceค�าถามทถกถามบอยเกยวกบผประกอบการพาณชยอเลกทรอนกส
ค�าถ
าม
ค�าถ
าม
ค�าต
อบ
ค�าต
อบ
เรอ
ง
เรอ
ง
?
51....... :)^_^ >>>>>50
ค�าถ
าม
ค�าถ
าม
ค�าถ
าม
ค�าถ
าม
ค�าต
อบ
ค�าต
อบ
ค�าต
อบ
ค�าต
อบ
เรอ
ง
เรอ
ง
เรอ
ง
เรอ
ง
การหกภาษ ณ ทจาย กรณบรษทไดรบคาสปอนเซอร
จากบคคลธรรมดา หรอ นตบคคล
บรษทไดรบคาสปอนเซอร โดยการลงโฆษณาในแผนพบ ใบปลว
หรอเวบไซต ตองหกภาษ ณ ทจายอยางไร
ถอเปนการจายคาโฆษณา
1. ผจายเงนเปนบคคลธรรมดา ไมตองหกภาษ ณ ทจาย เพราะ
ไมอยในบงคบตองหกภาษ ณ ทจาย
2. ผจายเงนเปนนตบคคล ตองหกภาษ ณ ทจายในอตรารอยละ
2 ตามขอ 10 ของค�าสงกรมสรรพากร ท ท.ป.4/2528
การหกภาษ ณ ทจาย กรณจายคาโฆษณาลงบนเวบไซต
จายคาโฆษณาลงบนเวบไซตจะถอเปนคาโฆษณาหรอคาบรการ
ถาลงโฆษณาอยางเดยวถอเปนคาโฆษณา ผจายเงนตองหกภาษ
ณ ทจาย ในอตรารอยละ 2 แตถามการจดรปแบบหรอด�าเนนการอน
ดวยถอเปนคาบรการหกภาษ ณ ทจาย ในอตรารอยละ 3 ตามค�าสง
กรมสรรพากร ท ท.ป.4/2528
การหกภาษ ณ ทจาย
กรณจายคาสมาชกใหสมาคมขาวทตางประเทศ
จายคาสมาชกไปยงสมาคมขาว ซงอยตางประเทศ มการสงขอมล
ขาวสารผานทางเวบไซต ตองหกภาษ ณ ทจายและน�าสง ตามมาตรา
70 แหงประมวลรษฎากร และตองเสยภาษมลคาเพมหรอไม
ถอเปนเงนได ตามมาตรา 40 (8) แหงประมวลรษฎากร ไมตอง
หกภาษ ณ ทจายและน�าสง ตามมาตรา 70 แหงประมวลรษฎากร
แตตองน�าสงภาษมลคาเพมตามแบบ ภ.พ.36 เนองจากเขาลกษณะ
เปนการใหบรการทกระท�าในตางประเทศและไดมการใชบรการนน
ในราชอาณาจกร ตามมาตรา 83/6 (2) แหงประมวลรษฎากร
จายคาเชาพนทโฆษณาบนเวบไซตใหตางประเทศ
ไมตองหกภาษและน�าสง
จายคาเชาพนทโฆษณาบนเวบไซตใหตางประเทศจะตองหก ณ
ทจายหรอไม
ถอเปนคาบรการ เปนเงนได ตามมาตรา 40 (8) แหงประมวล
รษฎากร ผจายเงนไมตองหกภาษ ณ ทจายและน�าสง ตามมาตรา 70
แหงประมวลรษฎากร แตอยางใด
53....... :)^_^ >>>>>52
ค�าถ
ามค
�าตอ
บเร
อง
ค�าถ
ามค
�าตอ
บเร
อง ใหบรการแนะน�าเวบไซตของตางประเทศ
บรษทประกอบกจการบนสออนเทอรเนตเพอแนะน�าขอมลตางๆ
พรอมทงแนะน�าเวบไซตของตางประเทศ หากผใชบรการเปดขอมล
จากเวบไซตของตางประเทศ เจาของเวบไซตตางประเทศจะช�าระ
คาตอบแทนใหกบบรษทเปนเชคเครดต 30-45 วน ซงบรษทจะน�าเชค
ฝากเขาบญชตอไป บรษทไดรบสทธภาษมลคาเพมในอตรารอยละเทาใด
การโฆษณาเวบไซตตางประเทศบนสออนเทอรเนตของบรษท
เขาลกษณะเปนการใหบรการในราชอาณาจกร ตามมาตรา 77/1 (10)
และ มาตรา 77/2 วรรคสอง แหงประมวลรษฎากร บรษทจงมหนาท
ตองเสยภาษมลคาเพมในอตรารอยละ 7 ตามมาตรา 80 แหงประมวล
รษฎากร และบรษทมหนาทตองจดท�าใบก�ากบภาษเมอไดรบช�าระราคา
คาบรการ คอวนททลงในเชค ตามมาตรา 78/1 (1) แหงประมวล
รษฎากร ประกอบกบ ขอ 1 ของค�าสงกรมสรรพากร ท ป.51/2537
ภาระภาษ กรณขายธรกจพาณชยอเลกทรอนกส
เชน โดเมนเนม อเมลโฮสตง โคโลเคชน
บรษท ก ประกอบธรกจทางดานอนเทอรเนต และเวบไซต ซงให
บรการรานคาออนไลนส�าเรจรป (Catalog online) โดยเปนศนยกลาง
การซอขายสนคา และบรการ eShopping Mall ครบวงจร เพอใหบรการ
แกรานคาทประสงคจะมหนารานไวขายสนคาและบรการ รวมทงบรการ
จดทะเบยนโดเมนเนม อเมลโฮสตง และโคโลเคชน ไดตกลงขายธรกจ
พาณชยอเลกทรอนกสดงกลาว ใหแกบรษท ข (บรษทผซอ) ซงจะได
รบการโอนลขสทธ สทธในโปรแกรมคอมพวเตอร สทธในการใชเวบไซต
หรอสทธอนใดทเกยวของ ระบบตาง ๆ ทเกยวของกบการประกอบธรกจ
ของบรษท ก โดยมการแบงจายคาตอบแทนเปน 2 สวน คอ อตรา
รอยละ 30 เมอลงนามในสญญา และทเหลอจะช�าระเมอบรษท ก
ปฏบตตามเงอนไขในสญญาครบถวนแลว บรษทผซอจะตองหกภาษ
ณ ทจาย หรอไม และบรษท ก มภาระภาษมลคาเพมหรอไม
1. ภาษหก ณ ทจาย
ในกรณทบรษท ก ขายธรกจพาณชยอเลกทรอนกสซงประกอบ
ดวยทรพยสนทไมมรปราง ไดแก เวบไซต รปแบบหนาเวบไซต ลขสทธ
ในโปรแกรมคอมพวเตอรทพฒนาเปนระบบตาง ๆ สทธตาง ๆ ท
เกยวของกบการประกอบกจการ ชอเสยงทางการคา หรอ กดวลล ขอมล
ความเปนสมาชกของรานคา รายชอลกคา เงนไดจากการขายทรพยสน
ไมมรปรางดงกลาว ถอเปนเงนไดพงประเมน ตามมาตรา 40 (3)
55....... :)^_^ >>>>>54
ค�าถ
ามค
�าตอ
บเร
อง ใหบรการฝกอบรมแบบออนไลน
ไมถอเปนสถานฝกอบรมทไดรบยกเวนภาษเงนได
บรษทประกอบกจการใหบรการรปแบบการฝกอบรมแบบออนไลน
ซงเปดใหบรการผานทางเวบไซต สอดคลองกบวตถประสงคตาม
พระราชบญญตสงเสรมการพฒนาฝมอแรงงาน พ.ศ. 2545 ทสงเสรม
และสนบสนนใหสถานประกอบการภาคเอกชนมสวนรวมในการพฒนา
ฝมอแรงงาน ผด�าเนนการหรอสถานประกอบการทจดฝกอบรมแบบ
E-Learning จะไดรบสทธประโยชนทางภาษอากรหรอไม
บรษทใหบรการฝกอบรมออนไลนไมเขาลกษณะทจะไดรบยกเวน
ภาษเงนไดส�าหรบก�าไรสทธทไดจากกจการสถานฝกอบรมเพอพฒนา
ฝมอแรงงานของลกจางของบรษทหรอหางหนสวนนตบคคลนน หรอ
ของบรษท หรอหางหนสวนนตบคคลในเครอเดยวกนตามมาตรา 4 (1)
แหงพระราชกฤษฎกาฯ (ฉบบท 284) พ.ศ. 2538 ดงนน บรษท
จงตองน�ารายไดมารวมค�านวณเพอเสยภาษเงนไดนตบคคล ตามมาตรา
65 แหงประมวลรษฎากร
ค�าต
อบ
แหงประมวลรษฎากร บรษทผซอมหนาทตองหกภาษ ณ ทจายในอตรา
รอยละ 3 ตามขอ 3/2 (1) ของค�าสงกรมสรรพากร ท ท.ป.4/2528
หากการขายธรกจมการโอนสงหารมทรพยซงเปนทรพยสนทมรปราง
อน ๆ ดวยเงนไดจากการโอนทรพยสนอน ๆ นน เปนเงนได
ตามมาตรา 40 (8) แหงประมวลรษฎากร และบรษทผซอไมมหนาท
ตองหกภาษ ณ ทจายแตอยางใด
2. ภาษมลคาเพม
การขายสนคาทงทไมมรปรางและทมรปราง ใหแกบรษทผซอ
ในไทย เขาลกษณะเปนการขายสนคาโดยผประกอบการซงอยในบงคบ
ตองเสยภาษมลคาเพม ตามมาตรา 77/2 แหงประมวลรษฎากร บรษท
ก มหนาทตองน�ามลคาจากการขายสนคาดงกลาว มารวมค�านวณภาษ
มลคาเพม ในอตรารอยละ 7 ตามมาตรา 80 แหงประมวลรษฎากร
มความรบผดในการเสยภาษมลคาเพมเกดขน ตามมาตรา 78/3 (1)
หรอ มาตรา 78 (1) แหงประมวลรษฎากร แลวแตกรณ
หากการขายธรกจเปนการโอนกจการทงหมดใหแกกน ตาม
หลกเกณฑในมาตรา 77/1 (8) (ฉ) แหงประมวลรษฎากร การโอน
ดงกลาวไมถอเปนการขายทตองเสยภาษมลคาเพมแตอยางใด
57....... :)^_^ >>>>>56
ค�าถ
ามค
�าตอบ
เรอ
ง จายคาพฒนาเวบไซตใหนตบคคลอนในไทย
ถอเปนตนทนเพอการไดมาซงสทธ
บรษทจดท�าเวบไซต ซงกรรมสทธในเวบไซตเปนของบรษทแต
เพยงผเดยว และวาจางบรษท ก จ�ากด พฒนาเวบไซต บรษทสามารถ
น�ามาค�านวณก�าไรสทธเพอเสยภาษเงนไดนตบคคลไดหรอไม
คาพฒนาเวบไซตถอเปนทรพยสนประเภทซอฟตแวรเปนตนทน
เพอการไดมาซงสทธในกรรมวธ สตร กดวลล ฯลฯ ตามมาตรา 4 (4)
แหงพระราชกฤษฎกาฯ (ฉบบท 145) พ.ศ. 2527 กรณไมจ�ากด
อายการใชงาน ใหหกคาสกหรอและคาเสอมราคาไดในอตรารอยละ 10
ค�าถ
ามเร
อง
ภาระภาษ กรณนตบคคลประกอบกจการซอขายรปภาพ
ผานระบบอนเทอรเนต และหกภาษ ณ ทจายคาสทธ
จากบรษททมอนสญญาภาษซอนกบไทยไวเกน
บรษทประกอบกจการธรกจซอขายรปภาพ โดยเปนตวแทน
จ�าหนายรปภาพลขสทธ และจดหารปภาพทงในประเทศและตางประเทศ
ซอขายผานระบบอนเทอรเนต ใหกบลกคาในตางประเทศ ไมมการเกบ
หรอน�ามาใชในไทย บรษทมเวบไซตใหลกคาเขาไปดภาพตาง ๆ
เมอเลอกภาพทตองการจะตดตอบรษท เพอขอซอสทธในการใชภาพ
และท�าการดาวนโหลดภาพเพอใชประกอบสอสงพมพ และโฆษณา
ประชาสมพนธ บรษทขายสทธในการใชภาพเพอน�าไปใชงานเทานน
ไมไดโอนกรรมสทธ กรรมสทธเปนของเจาของภาพ นอกจากนแลว
บรษทยงใหบรการดานภาพดจตอล สแกนภาพปรนและฟลม ตกแตง
รปภาพ และสรางค�าจ�ากดความของรปภาพ เมอใหบรการเสรจ มวธ
การสงออก 2 วธ ดงน
1. ผานระบบอนเทอรเนต บรษทเรยกเกบเงนเฉพาะคาบรการ
2. น�างานบนทกลงซด หรอดวด สงออกโดยบรษทขนสงระหวาง
ประเทศ (FedEx DHL) บรษทเรยกเกบคาบรการงาน และคาบรการ
บนทกขอมลลงซดและดวด
การประกอบกจการดงกลาว บรษทซอภาพจากตางประเทศโดย
การดาวนโหลดรปภาพจากสออนเทอรเนต ซงบรษทจายคาสทธใหกบ
เจาของภาพ และหกภาษ ณ ทจาย ยนแบบ ภ.ง.ด. 54 ในอตรา
รอยละ 15 แตบรษทในประเทศทมอนสญญาภาษซอนกบไทยไดสทธ
หกภาษ ณ ทจาย ในอตรารอยละ 5 บรษทสามารถขอคนภาษ
หก ณ ทจาย ทน�าสงไวเกนไดหรอไม และมภาระภาษอยางไรบาง
59....... :)^_^ >>>>>58
ค�าต
อบ
ค�าต
อบ
1. ภาษเงนไดนตบคคล
รายไดจากการประกอบกจการดงกลาว ใหน�ามารวมค�านวณเปน
รายไดตามเกณฑสทธ ตามมาตรา 65 แหงประมวลรษฎากร ประกอบ
กบขอ 2 ของค�าสงกรมสรรพากร ท ท.ป.1/2528
2. ภาษหก ณ ทจาย
บรษทน�าสงภาษเปนจ�านวนเงนเกนกวาทควรตองช�าระ ถอวา
บรษทในตางประเทศเปนผถกหกภาษจากเงนไดพงประเมนทจาย และ
น�าสงไวเกน บรษทในตางประเทศมสทธขอคนจ�านวนภาษทถกหกไว
เกนได โดยยนแบบ ค.10 ภายใน 3 ป นบแตวนสดทายของก�าหนดเวลา
ยนรายการภาษ ตามมาตรา 27 ตร แหงประมวลรษฎากร ซงบรษทใน
ตางประเทศสามารถมอบอ�านาจใหบรษทเปนผด�าเนนการขอคนจ�านวน
ภาษทถกหกไวเกนได
3. ภาษมลคาเพม
3.1 การจายคาสทธเปนการตอบแทนใหกบบรษทตางประเทศใน
การไดใชรปภาพ เขาลกษณะเปนการใหบรการในตางประเทศ และได
มการใชบรการในราชอาณาจกร เมอบรษทจายคาบรการใหกบบรษทใน
ตางประเทศ มหนาทตองน�าสงภาษมลคาเพม ในอตรารอยละ 7 ของ
คาบรการทงหมด ตามมาตรา 77/1 (10) มาตรา 77/2 และมาตรา
83/6 (2) แหงประมวลรษฎากร โดยใชแบบ ภ.พ. 36 ภายใน 7 วน
นบแตวนสนเดอนของเดอนทจายเงนใหผประกอบการ
3.2 การไดรบคาสทธเปนการตอบแทนในการใหลกคาทอยใน
ตางประเทศไดใชรปภาพ ซงลขสทธในรปภาพเปนของเจาของรปภาพ
เขาลกษณะเปนการใหบรการ และไดสงผลของการใหบรการผานระบบ
อนเทอรเนตไปใชในตางประเทศทงหมด และบรษทมหลกฐานแสดง
การช�าระราคาคาบรการตามใบแจงหนในนามของบรษท จะไดรบสทธ
เสยภาษมลคาเพม ในอตรารอยละ 0 ตามมาตรา 80/1 (2) แหง
ประมวลรษฎากร ประกอบกบขอ 2 (1) และขอ 3 ของประกาศ
อธบดฯ ภาษมลคาเพม (ฉบบท 105)
3.3 การไดรบการวาจางจากลกคาในตางประเทศ ใหบรษทสแกน
ภาพและฟลม ตกแตงรปภาพ และสรางค�าจ�ากดความ เมอใหบรการเสรจ
สงใหลกคาในตางประเทศ ไมวาผานระบบอนเทอรเนต หรอแผนซด
หรอแผนดวด ไปใชในตางประเทศทงหมด ไมมการเกบหรอน�ามาใช
ในไทย เขาลกษณะเปนการใหบรการ และไดสงผลของการใหบรการ
ไปใชในตางประเทศทงหมด และบรษทมหลกฐานแสดงการช�าระราคา
คาบรการตามใบแจงหนในนามของบรษท จะไดรบสทธเสยภาษมลคาเพม
ในอตรารอยละ 0 ตามมาตรา 80/1(2) แหงประมวลรษฎากร ประกอบ
กบขอ 2 (1) และขอ 3 ของประกาศอธบดฯ ภาษมลคาเพม
(ฉบบท 105)
^_^ >>>>>60
ตดตอสอบถำมและไขขอสงสย
กบเรำไดท
1161
เวบไซตกรมสรรพำกรwww.rd.go.th
ส�ำนกงำนสรรพำกรภำค
ส�ำนกงำนสรรพำกรพนท
ส�ำนกงำนสรรพำกรพนทสำขำ