A személyi jövedelemadóról szóló 1995. évi CXVII. törvény változásai

A személyi jövedelemadóról szóló A személyi jövedelemadóról szóló 1995. évi CXVII. törvény változásai1995. évi CXVII. törvény változásai

2009. évi évközi változások

Az egyes adótörvények és az azzal összefüggő egyéb törvények módosításáról szóló

2009. évi XXXV. törvény alapján

Személyi jövedelemadóSzemélyi jövedelemadó

AdótáblaAdótábla Sávhatár 1,7 millió forintról 1,9 millió forintra emelkedik a 2009. év

egészére!

AdójóváírásAdójóváírás Az adójóváírás szabályai változatlanok.

AdóelőlegAdóelőleg A 2009. június 30-át követően megszerzett bevételre az új adótábla

figyelembevételével kell az adóelőleget meghatározni. 2009. második félévében az első félévi különbözetet rendezni kell!

(max 18 ezer Ft-ot!)

Családi pótlékCsaládi pótlék

Adóterhet nem viselő járandóság szeptember 1-jétől.

Megosztás együtt élő házastársak és az élettársak között,

50-50 %-ban akóköteles.

Egyedülálló szülőnél az 50 % adóköteles.

Bevallásban adatszolgáltatás a másik személyről (név, azonosító).

Továbbra is adómentes a családi pótlék:Továbbra is adómentes a családi pótlék: A saját jogon kapott magánszemély esetében. A tartósan beteg, illetve súlyosan fogyatékos gyermek után kapott

magasabb összegű családi pótlék. Az állami intézetbe utalt összeg. A gyámként, nevelőszülőként kapott összeg.

Anyasági támogatás:Anyasági támogatás:Adóterhet nem viselő járandóságAdóterhet nem viselő járandóság (a terhesség 300 napos vélelme miatt) a 2010. április 1. után

született gyermekekre tekintettel kapott összeg

Családi pótlékhoz kapcsolódó adóelőleg szabály:Családi pótlékhoz kapcsolódó adóelőleg szabály:

Augusztus 31-ét követően nyilatkozni kell, hogy részesül-e a magánszemély adóterhet nem viselő járandóságban. Ha az ilyen juttatás megszűnik, arról is nyilatkozni kell.

Ha a magánszemély nem nyilatkozik az adóterhet nem viselő járandóság összegéről, akkor 36% adóelőleget kell vonni a munkáltatónak!

A nyilatkozatnak nincs kötelező formája.(De: javasolt forma interneten www.apeh.hu)

NYILATKOZAT

…………………………

(munkáltató/kifizető)

részére

az adóterhet nem viselő járandóságok figyelembevételéről

1. Bejelentem, hogy a 2009. adóévben szeptember, október, november, december (a megfelelőek aláhúzandóak) hónapban a számomra / házastársam, élettársam számára történő havi ……………… forint rendszeres családipótlék-folyósítás alapján nálam adóterhet nem viselő járandóságnak minősül annak 50 százaléka, azaz havonta ……………… forint.

2.      Bejelentem továbbá, hogy a 2009. adóévben esedékes jövedelmeim adóelőlegének megállapításához

2.1. ……………… hónaptól kezdődően (e hónapra vonatkozóan is) havi ……………… forint rendszeres – az 1. pontban nem említett –

2.2. ……………… hónapban ……………… forint nem rendszeres

adóterhet nem viselő járandóság figyelembevételét kérem.

Név: ………………………………………………

adóazonosító jel: .……………………………………………..

lakcím: ………………………………………………

Kelt: 2009. ……………………

……………………………………………

(aláírás)

Egyéb változások:Egyéb változások:

Az adómentes önkéntes pénztári munkáltatói hozzájárulást három hónapra utólagosan is lehet utalni (eddig csak a munkaviszony megkezdése utáni első alkalommal lehetett).

Átalányadózás választható ismételten a bevételi értékhatár emelkedésének évétől, ha annak túllépése miatt került ki a magánszemély (egyébként 4 évig nem választhatna).

Már 2009-re is!

2010. évi változások2010. évi változások

A közteherviselés rendszerének átalakítását célzó 2009. évi LXXVII. törvény alapján

Személyi jövedelemadóSzemélyi jövedelemadó

Összevont adóalap-számítás változása:Összevont adóalap-számítás változása:

Adóalap fogalma: 1. § (3) A jövedelem-megállapítás változatlan, az adót azonban az adóalap

kiegészítéssel növelt összeg után kell fizetni. Az adóalap-kiegészítés (adóalap-korrekciós tényező) a munkáltatói tb-

járulék, kifizetői EHO. Az összevont adóalap része: 29. § (1)-(4)

- önálló (bővül): - társas vállalkozó személyes közreműködői díj-kiegészítés - egyéni vállalkozói kivét kiegészítés

- nem önálló- egyéb - átalányjövedelem (egyéni vállalkozó és mg-i kistermelői bevételből az átalányban megállapított jövedelem)- adóalap növelő összeg – kivétel az adóterhet nem viselő járandóságot -

Adó-mérték:Adó-mérték:

Az összevont adóalapot képező jövedelmek után fizetendő adó: 30. §

5 000 000 Ft-ig 17 %

5 000 001 Ft-tól 32 % (850 000 Ft + a meghaladó rész 32 %-a)

Különadó megszűnik!

A havi nettó kereset változása változatlan bér mellett (forint)A havi nettó kereset változása változatlan bér mellett (forint)

Bruttó bér (havi)

2008. módosítás

előtt

2009. módosítás

után2010.

Különbség

2008. módosítás

után – 2009. módosítás

előtt

2010- 2009 módosítás

után

2010-2009. módosítás

előtt

71500 57815 57815 59008 0 1193 1193

130000 93515 93515 94933 0 1418 1418

143000 100555 100795 102916 240 2121 2361

150000 103215 104715 107215 1500 2500 4000

170000 110815 113815 119497 3000 5682 8682

200000 122215 125215 137920 3000 12705 15705

240000 138300 141300 157788 3000 16488 19488

300000 166500 169500 185490 3000 15990 18990

500000 260500 263500 274300 3000 10800 13800

800000 411373 414373 418433 3000 4060 7060

1000000 516373 519373 522153 3000 2780 5780

1500000 778873 781873 781453 3000 -420 2580

2000000 1041376 1044373 1040753 3000 -3620 -620

Forrás: Adó Szaklap 2009/11. szám

A számított adót csökkenti: A számított adót csökkenti:

1.) Adójóváírás: 33. §

Összege: az adóévben megszerzett bér és adóalap-kiegészítés 17 %-a, de legfeljebb havi 15 100 forint/hó.

Éves összege: (12*15100)=181 200 Ft Jövedelemhatár: 3.188 000 Ft

Felette: max. 4 689 000 Ft-ig a meghaladó rész 12 %-ával csökkentve

A magánszemély összes jövedelme:A magánszemély összes jövedelme: 3. § 75bevallásban bevallott összevonandó és különadózó jövedelem (munkáltatói elszámolásban)

- ingatlan átruházás

+ EKHO

A számított adót csökkenti: A számított adót csökkenti: 34. § (1), (2)34. § (1), (2)

2.) Az adóterhet nem viselő járandóságokra jutó adó összege

3.) A magánnyugdíjpénztár által a kedvezményezett részére teljesített, nyugdíjszolgáltatásnak nem minősülő kifizetés összegére az adótábla szerinti legnagyobb adókulccsal megállapított adó 50 %-a.

Adóelőleg-szabályok változása:Adóelőleg-szabályok változása: Nem kell adóelőleget vonni, ha a magánszemély számlát ad.

(DE: kérheti.) Adóelőleg-nyilatkozat önkéntes, nincs alaki előírás. 48. §

Adókedvezmények 1Adókedvezmények 1

(Az összevont adóalap adóját csökkenti)(Az összevont adóalap adóját csökkenti)

Megmaradó kedvezmények köre és sorrendje:Megmaradó kedvezmények köre és sorrendje:1. Lakáscélú hiteltörlesztés áthúzódó kedvezménye 2. Személyi kedvezmény3. Őstermelői kedvezmény: a 100 eFt-os adókedvezmény megmarad, DE ez akkor illeti meg a

magánszemélyt, ha a magánszemély összes jövedelme az adóévben a 7 millió 620 ezer Ft-ot nem haladja meg. Az értékhatár túllépése esetén a kedvezmény összege a kiszámított összegből az értékhatárt meghaladó rész 15 %-át meghaladó rész lehet.

4. Családi kedvezmény: az értékhatár emelkedett. Ha a meghatározott értékhatárt meghaladja a jövedelem, a családi kedvezmény összegéből az értékhatárt meghaladó rész 15 %-át meghaladó részt lehet érvényesíteni.

5. Egyéb Az öngondoskodáshoz kapcsolódó kedvezmények (önkéntes kölcsönös biztosító-pénztári

és nyugdíj-előtakarékossági befizetések kedvezménye). Vállalkozói kivét-kiegészítésre jutó átlagos vállalkozói személyi jövedelemadó, Személyes közreműködői díj-kiegészítésre jutó átlagos társasági adó, …

Adókedvezmények 2Adókedvezmények 2Megszűnő kedvezmények:Megszűnő kedvezmények: Az összevont adókedvezmények

(ezen belül a tandíj kedvezménye, a biztosítások kedvezménye, a közcélú adományok kedvezménye, a háztartási szolgáltatások után járó kedvezmény, a három társadalombiztosítási és magánnyugdíj-pénztári befizetéshez kapcsolódó kedvezmény, a foglalkoztatói nyugdíjszolgáltató intézménybe történő befizetés utáni kedvezmény).

Az alkalmi foglalkoztatás kedvezménye.

Átmeneti rendelkezések! Átmeneti rendelkezések! 206. §206. §

Új kedvezményekÚj kedvezmények: : 41. §41. § Vállalkozói kivét-kiegészítés összegére jutó átlagos vállalkozói személyi

jövedelemadó, Személyes közreműködői díj-kiegészítésre jutó átlagos társasági adó

(igazolás)

Adómentes juttatások változásai Adómentes juttatások változásai

Adómentes marad: Adómentes marad: 1. sz. melléklet1. sz. melléklet A szociális alapon történő juttatások és néhány egyéb jogcímen

adott juttatások, /szociális alapon juttatott üdülési csekk (8.3.)/ Számítógép- és Internet-használat. (7.11) Fuvarozók korányrendelet szerinti nemzetközi napidíja. Hitelintézet által elengedett követelés - szövegpontosítás itt- (7.15.) A reprezentáció és az üzleti ajándék – ha TAO alap növelő tétel -

(8.38) Üzemanyag-megtakarítás havi 100 ezer forintig. (27. § nem bevétel)

Adóterhet nem viselő járandóság lesz: Adóterhet nem viselő járandóság lesz: 3. § (72) t,u, v.3. § (72) t,u, v. Munkáltatói lakáscélú támogatás (feltételek nem változtak). Szépkorúak jubileumi juttatása. Katonai, rendőri hallgatók ösztöndíja és egyéb pénzbeli juttatása.

Teljes egészében adókötelessé válik(adózás a Teljes egészében adókötelessé válik(adózás a jogviszony és a juttatás körülményei alapján):jogviszony és a juttatás körülményei alapján):

Napidíj (fuvarozók nemzetközi napidíja kivételével). Felszolgálói díj, borravaló. (egyéb jövedelem, ha nem bér) Állami kitüntetésekkel járó pénzjutalom.

Természetbeni juttatások 1. Természetbeni juttatások 1.

Kedvezményesen adózó természetbeni és béren kívüli Kedvezményesen adózó természetbeni és béren kívüli juttatás (25 % közteher): juttatás (25 % közteher): 70-71. §70-71. §

Juttatás megnevezéseJuttatás megnevezése Egyéni korlátEgyéni korlát Üdülési csekk, üdülési szolgáltatás Minimálbér Helyi utazási bérlet Nincs Meleg étkeztetés 18 ezer Ft/hó (utólag is) Iskolakezdési támogatás Minimálbér 30 %-a Iskola rendszerű képzés átvállalt költsége Minimálbér két és félszerese Magánnyugdíj-pénztári tagdíj kiegészítés A tagdíj kiegészítés összege Önkéntes pénztári munkáltatói hozzájárulás Minimálbér 30 %-a együttvéve Foglalkoztatói nyugdíjszolgáltató intézményi hozzájárulás Minimálbér 50 %-a

A magánszemély és hozzátartozója részére.A kereten felüli összeg természetbeni juttatásként adóköteles!A juttatónak nyilvántartást kell vezetni!

Természetbeni juttatások 2.Természetbeni juttatások 2.

Adóköteles természetbeni juttatások: Adóköteles természetbeni juttatások: 69. §(Minden, ami nem mentes, ill.nem kedvezményesen adózó.)

A juttatások nem kedvezményes köre esetében a juttatónak 54 százalék személyi jövedelemadót és 27 százalék járulékot kell fizetni (például hideg étkezési utalvány, művelődésintézményi szolgáltatás, csekély értékű ajándék, nyugdíjba vonuló munkavállaló 15 e Ft-ot meg nem haladó ajándéka, szövetkezet természetben adott juttatása).

Adóelkerülést visszaszorító Adóelkerülést visszaszorító intézkedések intézkedések

Ellenőrzött külföldi társaság magánszemély tagjánál egyéb jövedelem az adózott eredménynek a felosztott osztalékkal csökkentett részéből a magánszemély részesedésére jutó részre.

Az ingatlannal rendelkező társaságban (Tao. szerinti fogalom: eszközök értékében a belföldi ingatlan értéke több mint 75 %) lévő részesedés átruházásának, kölcsönbe adásának, társaságból történő kivonásának adóztatása külföldi magánszemély esetében.

Külföldi illetőségi magánszemély részére (ha nincs kettős adóztatás elkerüléséről szóló hatályos egyezményünk): kamat, jogdíj, szolgáltatási díj kifizetése 30 %-kal forrásadó-köteles (Szolgáltatási díj fogalma!).

Egyéni vállalkozókat érintő változásokEgyéni vállalkozókat érintő változások

Vállalkozói személyi jövedelemadózásVállalkozói személyi jövedelemadózás Megszűnik a különadó Adókulcs 16-ról 19 %-ra emelkedik (10 % marad!) Megszűnő adóalap-kedvezmények (helyi iparűzési adó

kedvezménye, szabadalom, mintaoltalom kedvezménye) Megképzett fejlesztési tartalék feloldására 6 év

ÁtalányadózásÁtalányadózás Az átalányban megállapított jövedelem része az összevont

adóalapnak

Egyéb változásokEgyéb változások

Kamatkedvezmény adója nő 54 %-ra Az üdülési csekk juttatáshoz kapcsolódó kifizetői éves

adatszolgáltatási kötelezettség megszűnik Választhatja az egyszerűsített bevallást, akinek Ekho-s

jövedelme volt Társasági adóalany kifizetők által nyújtott reprezentáció, üzleti

ajándék átkerül a Tao-ba ha adóalapot növelnek vele Örökléssel szerzett értékpapír szerzési értéke pontosított Nyesz-R számla vezetőjének adatszolgáltatási kötelezettsége

február 15-ig