Proiect de Practica - SC Toplita SA
CUPRINS
Cap.1 Prezentarea entitii
1.1.nfiinare, denumire, capital
1.2.Domeniu de activitate
1.3.Structura organizatoric
1.4.Modul de organizare i conducere a contabilitii. Circuitul
documentelor Cap.2 ntocmirea documentelor contabile, a registrelor
contabile , a declaraiilor i deconturilor
2.1.Registre contabile
2.2.Documente privind organizarea contabilitii imobilizrilor
2.3.Documente privind organizarea contabilitii materialelor
2.4.Documente privind organizarea contabilitii mijloacelor
bneti
2.5.Documente privind organizarea contabilitii drepturilor
salariale
2.6.Documente privind organizarea contabilitii cheltuielilor i
veniturilor
2.7.Documente privind organizarea contabilitii generale
2.8.Documente privind organizarea inventarierii
patrimoniului
2.9.Gestionarea, folosirea i evidena formularelor cu regim
special
2.10.Lucrri de sintez i raportare financiar contabil. Situaii
financiareCap.3 Monografie contabil specific entitii.ntocmirea
balanei de verificare
Cap.4 Bugetul de venituri i cheltuieli al ntreprinderii
4.1.Coninutul bugetului de venituri i cheltuieli
4.2.Bugetul de venituri i cheltuieli pentru anul 2007Cap.5
Elemente de gestiune financiar a firmei
5.1 Gestiunea creanelor ntreprinderii 7,85.2 Eficiena utilizrii
i fundamentarea necesarului financiar al activelor circulante 5*5.3
Utilizarea pasivelor stabile pentru finanarea activelor
circulante
5.4 Calculul creditului comercial acordat i respectiv primit
5.5 Determinarea cash flow-ului de exploatare i a cash flow-ului
liber
5.6 Determinarea soldului optim de disponibil 9,105.7 Studiul
corelaiei dintre rentabilitatea economic i rentabilitatea
financiar
5.8 Studiul corelaiei dintre creanele i obligaiile
ntreprinderii. Determinarea lichiditii i a solvabilitii
ntreprinderii 135.9 Determinarea situaiei nete, corelaia dintre
fondul de rulment, necesarul de fond de rulment i trezoreria net
13BibliografieCap.1.Prezentarea entitii.
1.1.Infiintare,denumire,capital.
Societatea Toplia SA s-a nfiinat n anul 1981, ca secie a
combinatului C.P.I Clujana (combinat de pielrie i nclminte ).
Numrul nregistrrii la Registrul Comerului este J19/77/1991CODUL
UNIC de nregistrare R 13703851.(53493851)n anul 1997 pachetul
majoritar de aciuni a fost preluat de STAR international firm cu
capital integral strin. Societatea funcioneaz ca societate pe
aciuni acionarul majoritar fiind STAR international n proporie de
99,9%.
a) FORMA JURIDICA: a societii este de societate pe aciuni. b)
DENUMIREA SOCIETATII: este SC TOPLIA SAc) SEDIUL SOCIAL: Srt. tefan
cel Mare, nr.84, municipiul Toplia, jud. Harghita
1.2. Domeniu de activitate.
Activitatea principala a societii este: 1930- Fabricarea
nclmintei.
Societatea SC TOPLIA SA confecioneaz nclminte ca produs finit,
societatea produce numai nclminte pentru femei.Capacitatea zilnic
de producie este de 3000 de perechi zi, respectiv 60000 perechi pe
lun.
Producia este destinat n exclusivitate exportului..
1.3.Structura organizatoric.
ORGANIGRAMA ORGANIZATORICA SI FUNCTIONALA A UNITATII:
1.4. Modul de organizare i conducere a contabilitii.
Circuitul documentelor.
n conformitate cu prevederile Legii nr. 82/1991 republicat,
societatea Toplia SA are un compartiment distinct de contabilitate,
cu personal angajat cu pregtire de specialitate .Organizarea,
coordonarea i inerea contabilitii revine contabilului sef, iar
coordonarea activitii n cadrul societii este asigurat de ctre
administrator n strns colaborare cu directorul
executiv.Contabilitatea societii este organizat n circuit dublu :
contabilitatea financiar, general, care are ca obiect nregistrarea
tuturor operaiilor care afecteaz patrimonial societii n scopul
determinrii rezultatului financiar , a obligaiilor fiscale i
prezentarea strii patrimoniului economic la un moment dat pe
elementele sale componente; contabilitatea de gestiune , intern,
care are ca obiect gestiunea intern a patrimoniului, determinarea
costurilor i a rentabilitii pe produse i sectoare de activitate
precum i a altor indicatori de gestiune necesari managementului
firmei.
5. Departamentul contabilitate
5.1 Descriere
Dimensiunea acestui departament depinde, evident, de
dimensiunea
firmei. Pentru micro-firme acest departament este inutil, ele
prefernd s
apeleze la serviciile unui contabil care nu este angajat al
firmei.
Dimensiunea acestuia depinde i de domeniul de activitate al
firmei, o firm
de comer sau cu o gam de produse foarte mare i nregistrri
fiscale
frecvente va avea foarte multe formulare fiscale de procesat i
va avea
nevoie de mai muli angajai care s se ocupe de aceast activitate.
Ca idee,
pentru o firm cu 100 de angajai i cu o gam sortimental
medie,
departamentul contabilitate are n jur de 4-5 angajai. Activitile
principale
ale acestor angajai sunt:
- gestiunea conturilor;
- procesarea nregistrrilor contabile;
- achiziia i recepia mrfurilor;
- gestiunea vnzrilor, lichiditilor etc.;
- salariile angajailor i alte venituri/cheltuieli ale
acestora;
- plata facturilor i tranzaciile bancare;
- corespondena.
Este posibil, de asemenea, ca pentru o parte din activitatea
contabil
(de exemplu raportul contabil de la sfritul anilor financiari,
managementul
conturilor etc.) s se fac totui apel la firme de
contabilitate.
Pentru gestiunea firmei este necesar i se utilizeaz de obicei un
soft
specializat, acesta fiind fie cumprat de la teri, acetia oferind
i consultan
pentru acesta, fie exist un angajat destinat special scrierii,
upgrad-ului i
meninerii n funciune a soft-ului i reelei firmei, avantajul n
acest caz
fiind c soft-ul este personalizat i rspunde exact cerinelor
firmei.
De asemenea, n afar de angajaii din acest departament, mai sunt
i
ali angajai care acoper o parte din atribuiile acestuia (de
exemplu
directorul general i/sau directorul de producie controleaz
activitatea
angajailor acestui departament i se ocup de publicitatea
firmei,
interviurile pentru angajare i alte proceduri de selecie a
noilor angajai sau
produse/servicii).
n plus departamentul se ocup de toate cererile clienilor,
gestiunea
activitilor colaterale activitii principale a firmei, de livrri
i rezolv
situaiile de ntrziere n plat, pli n avans, depozite, penalizri
etc.Circuitul documentelor contabile
Fiecare document care atest aspecte ale unei modificri
patrimoniale parcurge o serie de etape. Parcurgerea fiecrei etape
presupune respectarea unor reguli specifice.
ntocmirea documentelor, este etapa n care se completeaz
formularele sau se redacteaz documentele netipizate. Documentele
trebuie completate pe formularele specifice adecvate, fr tersturi i
corecii, trebuie s cuprind data emiterii, un numr de ordine, datele
de identificare ale emitentului i destinatarului, datele de
identificare a persoanelor care ntocmesc, aprob i avizeaz
documentele, conform tipicului fiecrui document n parte. De obicei
documentele se ntocmesc n locul i la data realizrii operaiilor
cuprinse n ele. Fiecare document se ntocmete n numrul de copii
prevzut de lege. Controlul sau verificarea documentelor, este o
operaie preliminar nregistrrii documentelor, care se realizeaz n
general de alt persoan dect cea care le-a ntocmit. Se verific
corectitudinea ntocmirii (respectarea regulilor specifice fiecrui
document), calculele, legalitatea, oportunitatea i necesitatea
operaiilor nregistrate n document. n cazul n care se identific
erori, documentele se anuleaz sau se corecteaz. Anularea presupune
anularea tuturor copiilor i pstrarea acestora mpreun la emitent. Nu
se poate anula un singur exemplar. Corectarea se poate efectua
numai cu acordul tuturor prilor implicate i cu condiia efecturii
corecturilor pe toate copiile n mod identic. Corectarea presupune
tierea cu o linie a cuvintelor sau a cifrelor greite, astfel nct s
se poat citi cuvintele sau cifrele greite i nscrierea deasupra lor
a elementelor corecte. n dreptul corecturii trebuie s se semneze
toate prile semnatare ale documentului.
Analiza i nregistrarea documentelor, este etapa n care
documentele se preiau n contabilitate. Analiza presupune stabilirea
naturii operaiei cuprinse n document astfel nct s se poat efectua
corect nscrierea n conturi. n aceast etap, unele documente, cele
uzuale, urmeaz circuitul obinuit de nregistrare, iar documentele
mai speciale, rar ntlnite, se analizeaz mai amnunit de ctre
conductorul contabilitii. Analiza documentelor se realizeaz prin
intermediul unui anumit circuit al documentelor. Astfel documentele
sunt transmise pe calea ierarhic specific, ele fiind analizate i
eventual avizate de un numr de persoane interesate. nregistrare
presupune stabilirea conturilor, sau a evidenelor n care vor fi
cuprinse documentele, i a sumelor care vor fi trecute n fiecare
cont.
Clasarea i arhivarea documentelor, este etapa final a
circuitului documentelor. Exist reguli specifice de clasare i
arhivare n cazul diferitelor tipuri de documente. Astfel, toate
documentele se ndosariaz n ordine cronologic i sistematic n
coresponden cu evidenele la care se refer. Astfel, de exemplu, dac
avem un jurnal de achiziii, facturile i notele de recepie aferente
se ndosariaz n ordinea datei de emisiune, ntr-un dosar, sau un
capitol de dosar distinct. Organizarea arhivrii trebuie s permit
identificarea ct mai rapid a documentului n cazul n care este
necesar studierea sau verificarea lui ulterioar. Documentele se
pstreaz o durat de timp diferit, cuprins ntre 5 i 50 de ani. Durata
de pstrare este prevzut n normele specifice fiecrui document.
Pe baza documentelor, n contabilitate se genereaz ceea ce se
numete situaia scriptic. Aceast situaie, este deosebit de situaia
faptic, ntruct exist fenomene care afecteaz patrimoniul i care nu
se regsesc n documente.Cap.2. ntocmirea documentelor contabile a
registrelor contabile,a declaraiilor i deconturilor.
Documentele ntocmite de SC TOPLITA SA sunt:
2.1.Registre contabile.
Datele consemnate n documentele justificative sunt nregistrate n
ordine cronologic i grupate n registrele contabile. Acestea se
prezint sub forma unor registre legate, fie i situaii ale cror
coninut i form corespund scopului pentru care se in.
Principalele registre ce se folosesc, obligatoriu, n
contabilitate sunt: Registrul-jurnal, Cartea-mare i
Registrul-inventar.a) Registrul-jurnal este documentul contabil
obligatoriu n care se nregistreaz, prin articole contabile, n mod
cronologic, operaiile patrimoniale, prin respectarea succesiunii
documentelor, dup data de ntocmire sau intrare a acestora n
unitate. n cadrul firmei TOPLIA SA acest jurnal este emis de
programul de contabilitate SOCRATE , pe baza nregistrrilor
efectuate zilnic. Se listeaz la sfritul lunii , iar totalurile
(rulajul) se nscriu manual n registrul jurnal (formularul tipizat)
snuruit si nregistrat la Administraia finanelor publice Toplia la
data nfiinrii firmei.b) Registrul Cartea-mare este un document
contabil obligatoriu n care se nscriu lunar, direct sau prin
regrupare pe conturi corespondente, nregistrrile efectuate n
registrul-jurnal, stabilindu-se situaia fiecrui cont, respectiv
soldul iniial, rulajele debitoare, rulajele creditoare i soldurile
finale. Formularele folosite drept registru Cartea-mare pot mbrca
diverse forme, cum ar fi: fie de cont pentru operaiuni diverse, fie
de cont ah sau pe conturi corespondente, forma Cartea-mare
centralizatoare.
Forma folosita drept registru Cartea-mare de firma SC TOPLIA SA
, este cea de fie de cont pentru operaiuni diverse. Aceasta fi
(cartea mare) este emis din programul de contabilitate i se listeaz
i se arhiveaz odat pe an la sfritul anului.
c) Registrul-inventar este documentul contabil n care se
nregistreaz toate elementele de activ i de pasiv, grupate n funcie
de natura lor, conform posturilor din bilanul contabil,
inventariate potrivit normelor legale. Elementele patrimoniale
nscrise n Registrul-inventar au la baz listele de inventariere sau
alte documente care justific coninutul fiecrui post din bilanul
contabil. Registrul-inventar cuprinde dou pri: listele de
inventariere i recapitulaia inventarului. n cadrul recapitulaiei,
datele preluate din listele de inventariere sunt grupate pe
structurile patrimoniale de activ i pasiv.
Acest registru in cadrul firmei SC TOPLIA SA se completeaz odat
pe an avnd la baza inventarele ntocmite n fiecare gestiune(materii
prime , materiale auxiliare, mrfuri i produse) i n fiecare
departament(mijloacele fixe i obiectele de inventar). d) Registrul
general de evidenta a salariailor. Se numeroteaz pe fiecare pagin i
va purta obligatoriu pe toate paginile tampila inspectoratului
teritorial de munc. Angajatorul are obligaia completrii registrului
n ordinea ncheierii contractelor individuale de munc.
Registrul cuprinde elementele de identificare a tuturor
salariailor, data ncheierii contractului individual de munca, data
nceperii activitii, modificarea i suspendarea contractului, durata
acestuia, durata muncii (n ore/zi), respectiv codul acesteia
potrivit Clasificrii ocupaiilor din Romnia(C.O.R.), salariul de baz
la data ncheierii contractului, data ncetrii contractului i temeiul
legal al ncetrii acestuia, numele, prenumele i semntura persoanei
care face nscrierea.
n cazul SC TOPLIA SA, registrul se completeaz i se pstreaz n
format electronic, conform normelor n vigoare, la sediul central al
angajatorului, n cadrul departamentului de Resurse Umane.e)
Registrul unic de control are ca scop evidenierea tuturor
controalelor desfurate la contribuabil de ctre toate organele de
control specializate, n domeniile: financiar-fiscal, inspecia
muncii, sanitar, fitosanitar, urbanism, calitatea n construcii,
protecia consumatorului, protecia mpotriva incendiilor, precum i n
alte domenii prevzute de lege .Registrul unic de control n cadrul
firmei SC TOPLIA SA se afl n cadrul serviciului Financiar -
Contabil.
f) Registrul de eviden fiscal are ca scop nscrierea tuturor
informaiilor care au stat la determinarea profitului impozabil i a
calculului impozitului pe profit cuprins in declaraia privind
obligaiile de plat la bugetul general consolidat.
Informaiile din Registrul de eviden fiscal sunt nregistrate n
ordine cronologic i corespund cu operaiunile fiscale i cu datele
privind impozitul pe profit din declaraia privind obligaiile de
plat la bugetul general consolidat. Registrul de eviden fiscal se
pstreaz la sediul fiscal al SC TOPLIA SA,n cadrul serviciului
Financiar - Contabil , unde se fac i nregistrrile n acesta.
2.2.Documente privind organizarea contabilitii
imobilizrilor.
Evidena operativ a imobilizrilor corporale intrate i ieite din
unitatea patrimonial, n funcie de categoria din care fac parte i
locul unde se afl, se ine cu ajutorul registrului numerelor de
inventar. Fiecrui mijloc fix i se acord un numr de inventar, n
ordine cronologic, pe baza documentelor primite. Este ntocmit de
serviciul Financiar - Contabil, pe grupe de mijloace fixe, prin
nregistrarea cronologic a mijloacelor fixe intrate n unitate.
a) Nota de intrare recepie a mijlocului fix se realizeaz cu
ajutorul programului de contabilitate i prin nregistrarea ei se
efectueaz i nregistrarea n contabilitate a mijlocului fix.
b) Fisa mijlocului fix servete ca document pentru evidena
analitic a mijloacelor fixe. Se ntocmete de serviciul Financiar -
Contabil, ntr-un exemplar, pentru fiecare mijloc fix.
c) Bonul de micare a mijlocului fix servete ca:
Document justificativ de predare-primire a mijloacelor fixe ntre
doua locuri de folosin ale unitii (DEPARTAMENT; PUNCT DE LUCRU)
Document de nsoire a mijloacelor fixe pe timpul transportului de
la o secie sau subunitate (DEPARTAMENT; PUNCT DE LUCRU) la
alta.
Document justificativ de nregistrare n evidena inut de
responsabilul cu mijloacele fixe la locurile de folosin i n
contabilitate.
Circulala: persoana care aprob micarea mijlocului fix n cadrul
unitii; la DEPARTAMENTUL , PUNCTUL DE LUCRU predator , pentru
semnarea de predare de ctre responsabilul cu mijloace fixe i pentru
semnare de primire de ctre delegatul DEPARTAMENTULUI , PUNCTULUI DE
LUCRU , primitor.; la serviciul Financiar - Contabil pentru
nregistrarea micrii mijlocului fix .
d) Procesul-verbal de punere n funciune a mijlocului fix se
ntocmete pentru utilajele i instalaiile care necesit montaj i probe
tehnologice , precum cldirile i construciile speciale care
deservesc procese tehnologice, acestea considerndu-se puse n
funciune la terminarea probelor tehnologice. Se ntocmete de ctre
secretarul comisiei numite pentru recepionarea obiectivului de
investiii, n prezena membrilor comisiei care este format din:
preedinte, specialiti - consultani, asisteni la recepie.
e) Procesul-verbal de scoatere din funciune a mijlocului fix
servete ca:
Document de constatare a ndeplinirii condiiilor scoaterii din
funciune a mijloacelor fixe, de scoatere din uz .
Document de consemnare a scoaterii efective din funciune a
mijloacelor fixe.
Document justificativ de nregistrare n gestiune i n
contabilitate.
2.3.Documente privind organizarea contabilitii materialelor.
a) N.I.R.-ul servete ca: document pentru recepia bunurilor
aprovizionate, document justificativ pentru ncrcare n gestiune, act
de prob n litigiile cu cruii i furnizorii, pentru diferenele
constatate la recepie, document justificativ de nregistrare n
contabilitate.
Circula la gestiune, pentru ncrcarea n gestiune a bunurilor
materiale recepionate,la compartimentul financiar-contabil, pentru
ntocmirea formelor privind reglementarea diferenelor constatate,
precum i pentru nregistrarea n contabilitatea sintetic i analitic,
ataat la documentele de livrare (factura sau avizul de nsoire a
mrfii). Se arhiveaz la compartimentul financiar-contabil.
b) Bonul de consum servete ca: - document de eliberare din
magazie pentru consum a unui singur material, respectiv mai multor
materiale, dup caz;
- document justificativ de scdere din gestiune;
- document justificativ de nregistrare n evidenta magaziei si n
evidena contabil n partida simpla.
Se ntocmete n doua exemplare, pe msura lansrii, respectiv
eliberrii materialelor din magazie pentru consum.
Circula:
- la persoanele autorizate s semneze pentru acordarea vizei de
necesitate PUNCTELE DE LUCRU (ambele exemplare);
- la magazia de materiale, pentru eliberarea cantitilor
prevzute, semnndu-se de predare de ctre gestionar i de primire de
ctre delegatul care primete materialele (ambele exemplare);
- la compartimentul financiar-contabil, pentru efectuarea
nregistrrilor n contabilitatea sintetic i analitic (ambele
exemplare).
Se arhiveaz la compartimentul financiar-contabil.
c) Aviz de nsoire a mrfii:
Formular tipizat cu regim special de tiprire, nseriere i
numerotare, comun pe economie , executat pe hrtie autocopiativ
securizat.
Servete ca:
Document de nsoire a mrfii pe timpul transportului;
Document ce st la baza ntocmirii facturii fiscale;
Dispoziie de transfer al valorilor materiale de la o gestiune la
alta; Document de primire n gestiunea cumprtorului sau n gestiunea
primitoare din cadrul aceleai uniti n cazul transferului;
Circula la:
furnizor;
la delegatul unitii care face transportul sau al clientului ,
pentru semnare de primire (ex. 1);
la compartimentul financiar-contabil , ataat la factur(ex.
3);
la cumprtor;
la magazie , pentru ncrcarea de gestiune a produselor, mrfurilor
sau altor valori materiale primite, dup efectuarea recepiei de ctre
comisia de recepie i dup consemnarea rezultatelor(ex.1);
la compartimentul financiar-contabil, pentru nregistrarea n
contabilitate sintetic i analitic, ataat la factura (ex.1 );
d) Dispoziie de livrare servete ca: Document pentru eliberarea
din magazie a produselor, mrfurilor sau a altor valori materiale
destinate vnzrii;
Document justificativ de scdere din gestiunea magaziei
predatoare;
Document de baza pentru ntocmirea avizului de nsoire a mrfii sau
a facturii fiscale , dup caz.
Circula la:
Magazie, pentru eliberarea produselor , mrfurilor sau altor
valori materiale i pentru nregistrarea n evidena magaziei,
semnndu-se de ctre gestionarul predator pentru cantitile livrate
.
Se arhiveaz la: magazie(ex.1); la departamentul vnzri (ex.2)
e) Fise de magazie servete ca: - document de eviden la locul de
depozitare a intrrilor, ieirilor i stocurilor de valori
materiale;
- surs de informaii pentru controlul operativ curent i contabil
al stocurilor de valori materiale.
Se ntocmete ntr-un exemplar, separat pentru fiecare fel de
material, i se completeaz de gestionar sau de persoana desemnat,
care completeaz coloanele privitoare la intrri, la ieiri i
stoc.
Fisele de magazie se in la fiecare loc de depozitare a valorilor
materiale, pe feluri de materiale ordonate pe grupe, eventual
subgrupe, sau n ordine alfabetic.
Pentru valori materiale primite spre prelucrare de la teri sau n
custodie se ntocmesc fise distincte care se in separat de cele ale
valorilor materiale proprii.
nregistrrile n fisele de magazie se fac document cu document.
Stocul se poate stabili dup fiecare operaiune nregistrat, dar n mod
obligatoriu zilnic. f) Fie de magazie a formularelor cu regim
special
Formular tipizat cu regim special de tiprire, nseriere i
numerotare, comun pe economie, executat pe carton securizat.
Servete ca:
Document de eviden a intrrilor, ieirilor i stocurilor de
formulare, care au un regim special de nseriere, numerotare ,
eviden i urmrire;
Document de eviden a formularelor anulate;
Surs de informaii pentru controlul operativ curent i contabil al
stocurilor de formulare.
Se ntocmete ntr-un exemplar, separat pentru fiecare fel de
formular cu regim special, de ctre gestionar.
Nu circul, fiind document de nregistrare i se arhiveaz la
compartimentul financiar-contabil.
2.4.Documente privind organizarea contabilitii mijloacelor
bneti.
a) Foaia de vrsmnt (formular tipizat, specific fiecrei bnci ,cu
ajutorul cruia se depun la banc banii care depesc plafonul zilnic
stabilit de lege. Se ntocmete de casier n doua exemplare , unul
nsoete banii la banc iar celalalt (vizat de banc) rmne la registrul
de cas.
b) CEC-ul de numerar . Este CEC-ul cu ajutorul cruia se ridic
banii din banc pentru efectuarea diferitelor pli (salarii,
furnizori, avansuri de trezorerie etc). Se completeaz de casier i
cu aprobarea (semntura administratorului i tampila unitii)
administratorului i se prezint la banc pentru ridicarea de
numerar.
c) Dispoziia de plat / ncasare .Este un formular tipizat cu
ajutorul cruia se ridic sau se depun banii n casierie . Se ntocmete
de contabilul care ine evidena avansurilor de trezorerie pe baza
unui REFERAT semnat n prealabil de directorul economic sau n urma
decontuluide cheltuieli (ordinului de deplasare). Se nregistreaz
ntr-un registru de numere (cu evidena avansurilor de trezorerie) i
se semneaz de contabilul care l-a ntocmit i de contabilul ef . n
baza documentului astfel ntocmit casierul elibereaz pltete sumele
de bani ( Dispoziia de plat) sau elibereaz chitana pentru sumele de
bani ncasate (dispoziia de ncasare) .Acestea rmn la Registrul de
casa ca documente justificative.
d) Chitana .Se elibereaz de casier n momentul n care ncaseaz
sume de bani, se semneaz de casier i se stampileaz cu tampila
casieriei .Cu ajutorul chitanei se ncaseaz sume de bani de la
clieni.
e) Registrul de casa lei i valut. Este un formular tipizat cu
ajutorul cruia se ine evidena ncasrilor i plilor zilnice , n
numerar (lei sau valut). Se ntocmete de casier, zilnic, n doua
exemplare: un exemplar rmne la casierie iar celalalt se arhiveaz n
compartimentul financiar contabil unde se i opereaz nregistrrile n
evidena contabil a unitii.
2.5.Documente privind organizarea contabilitii drepturilor
salariale.
a) stat de salarii lichidare (sub forma de flutura). Se semneaz
de persoana care-l ntocmete i Contabilul sef i se arhiveaz 50 de
ani. Acest flutura se distribuie salariailor , prin efii punctelor
de lucru n plicuri sigilate.
b) stat de salarii lichidare - cu toate datele conform legii
(care se depune la ITM). Un exemplar se semneaz de persoana care-l
ntocmete i Contabilul sef i se arhiveaz 50 de ani , iar alt
exemplar semnat i stampilat cu tampila unitii se depune la ITM
.
c) stat de concedii de odihn. Se semneaz de persoana care-l
ntocmete i Contabilul sef i se trimite la casieria unitii pentru
plat, unde rmne ca act justificativ pentru nregistrarea n registrul
de casa.
d) fia individual . Este fia care conine toate datele legate de
salarii pe un an de zile. Pentru fiecare salariat se genereaz o fi
individual care se arhiveaz la sfritul anului.
e) Ordin de deplasare(delegaie) servete ca:
Dispoziie ctre persoana delegat s efectueze deplasarea,
Document pentru decontarea de ctre titularul de avans a
cheltuielilor efectuate,
Document pentru stabilirea diferenelor de primit sau de
restituit de titularul de avans,
Document justificativ de nregistrare n contabilitate.
Se ntocmete de persoana care urmeaz a efectua deplasarea ,
ntr-un exemplar , se semneaz de seful departamentului (daca este
nevoie de avans de deplasare se semneaz si de administrator care
aprob eliberarea din casierie a respectivei sume). La justificarea
avansurilor acordate n vederea procurrii de valori materiale sau a
deplasrii, ordinul de deplasare se semneaz i de ctre contabilul
ef.
Declaraiile la bugetul statului. Statul de salarii st la baza
ntocmirii tuturor declaraiilor la bugetul statului, n format
electronic i anume:
Declaraia la bugetul asigurrilor sociale se ntocmete pe baza
statului de plat, n 2 exemplare, lunar ,unul depunndu-se la CNPAS
,cellalt exemplar cu numrul de nregistrare pstrndu-se n unitate.
Cuprinde contribuia de asigurri sociale reinut de la asigurai i
contribuia datorat de societate.
Declaraia la bugetul asigurrilor de omaj se ntocmete tot pe baza
statului de salarii, lunar, n 2 exemplare unul rmne la unitate i
cellalt se depune la AJOFM. Cuprinde contribuia angajailor la
bugetul asigurrilor de omaj i contribuia societii.
Declaraia privind comisionul datorat Inspectoratului teritorial
de munca. Un exemplar se depune la ITM, cellalt cu numr de
nregistrare se pstreaz la societate. Cuprinde contribuia societii
(0.25%) datorat de societate .
Declaraia la bugetul asigurrilor de sntate - se ntocmete lunar
pe baza statelor de plat. Cuprinde contribuia angajailor i a
societii la bugetul asigurrilor de sntate; lista cu intrri i ieiri;
declaraia privind contribuia pentru concedii i indemnizaii. (se
ntocmete pe fiecare cas de sntate n parte).
Declaraia cu obligaiile de plata la bugetul consolidat
(declaratia100) care se depune la Administraia financiar. Se depune
lunar i cuprinde toate contribuiile datorate bugetului statului i
trimestrial impozitul pe profit.
Toate aceste declaraii se ntocmesc pe baza fiierelor pe care le
pune la dispoziie programul de salariiSOCRATE , n programele puse
la dispoziie de aceste instituii.
Programul de calcul i eviden a salariilor genereazurmtoarele
documente:
a) stat de salarii lichidare (sub forma de flutura). Se semneaz
de persoana care l ntocmete i Directorul Economic i se arhiveaz 50
de ani. Acest flutura se distribuie salariailor , prin efii
CP-urilor sau Departamentelor n plicuri sigilate.
b) lista de avans chenzinal ( sub forma de flutura) .Se semneaz
de persoana care l ntocmete i Directorul Economic i se arhiveaz 50
de ani.
c) stat de salarii cu toate datele conform legii (care se depune
la ITM). Un exemplar se semneaz de persoana care l ntocmete i
Directorul Economic i se arhiveaz 50 de ani , iar alt exemplar
semnat i stampilat cu tampila unitii se depune la ITM .
d) stat de concedii de odihn. Se semneaz de persoana care l
ntocmete i Directorul Economic i se trimite la casieria unitii
pentru plat.
e) fiier de carduri pentru plata salariilor pe card (avans,
lichidare i concedii de odihn). Un exemplar semnat de persoana care
l ntocmete i Directorul Economic se trimite la Banca pentru plata
salariilor n carduri , iar alt exemplar se arhiveaz mpreun cu
statele de salarii (flutura) 50 de ani.
f) stat de salarii confidenial pentru plata salariilor la
casierie. Pn se emit cardurile de ctre banc salariile se pltesc la
casierie pe un stat care conine doar CP-ul , numele i prenumele,
restul de plat i loc pentru semntur (o fil pentru fiecare
salariat). Acesta rmne ca act justificativ la registrul de cas.
g) recapitulaii (pentru avans i lichidare ). Recapitulaia pentru
plata salariilor (lichidare) conine i calculul tuturor
contribuiilor i fondurilor datorate de unitate .
h) fia individual. Este fia care conine toate datele legate de
salarii pe un an de zile. Pentru fiecare salariat se genereaz o fi
individual care se arhiveaz la sfritul anului.
i) fia fiscal . La fiecare sfrit de an sau n momentul lichidrii
salariatului, se genereaz fia fiscal . Fiele fiscale se listeaz i
se arhiveaz la sfritul anului . Tot la sfritul anului, mai bine zis
cel trziu la data de 28 februarie al anului urmtor pentru anul
ncheiat, se depun la Administraia Finanelor Publice.
2.6.Documente privind organizarea contabilitii cheltuielilor i
veniturilor.
a) Jurnal de vnzri
Formular tipizat fr regim special.
Servete ca :
Jurnal auxiliar pentru nregistrarea vnzrilor de valori materiale
sau a prestrilor de servicii,
Document de stabilire lunar a taxei pe valoarea adugat
colectat,
Document de control a unor operaii de nregistrare n
contabilitate,
Se ntocmete ntr-un singur exemplar , n care se nregistreaz
zilnic elementele necesare pentru determinarea TVA colectat
datorat. Acest document se emite de programul de contabilitate i
are la baz facturile emise i borderoul de vnzare zilnic, de la
casele de marcat.
Circul la compartimentul financiar-contabil pentru verificarea
sumelor nscrise n conturi i a respectrii dispoziiilor legale
referitoare la taxa pe valoarea adugat. Se arhiveaz la
compartimentul financiar-contabil i st la baza ntocmirii Decontului
de TVA (declaraia 300).b) Jurnal de cumprri
Formulat tipizat fr regim special.
Servete ca :
Jurnal auxiliar pentru nregistrarea cumprrilor de valori
materiale sau a prestrilor de servicii,
Document de stabilire lunar a taxei pe valoarea adugat
deductibil,
Document de control a unor operaii de nregistrare n
contabilitate,
Se ntocmete ntr-un singur exemplar , n care se nregistreaz
zilnic elementele necesare pentru determinarea TVA deductibil.
Acest document se emite de programul de contabilitate i are la baz
facturile de la furnizori (facturi cu care s-au achiziionat valori
materiale sau prestri de servicii).
Circul la compartimentul financiar-contabil pentru verificarea
sumelor nscrise n conturi i a respectrii dispoziiilor legale
referitoare la taxa pe valoarea adugat. Se arhiveaz la
compartimentul financiar-contabil i st la baza ntocmirii Decontului
de TVA (declaraia300).c) Factura(furnizor / client)
Este un formular tipizat cu regim special de tiprire, nseriere i
numerotare , comun pe economie, executat pe hrtie autocopiativ
securizat.
Servete ca:
Document pe baza cruia se ntocmete instrumentul de decontare a
produselor i mrfurilor, a lucrrilor executate sau a serviciilor
prestate;
Document de nsoire a mrfii pe timpul transportului;
Document de ncrcare n gestiunea primitorului;
Document justificativ de nregistrare n contabilitatea
furnizorului i a cumprtorului.
n cadrul firmei TOPLIA SA facturile sunt ntocmite de
Departamentul vnzri n trei exemplare (exemplarul albastru merge la
client , cel verde rmne la cotor, iar cel rou se pred n
contabilitate). SC TOPLIA SA este firm pltitoare de TVA i deci
folosete factura fiscal cod 14-4-10/A.
Operaiunile de export sunt consemnate n Factura fiscal (cod
14-4-10-A), urmnd ca n baza solicitrii partenerului extern , s fie
ataat la aceasta factura i factura externa INVOICE n devize i n
limba englez (o limb de circulaie internaional).
2.7.Documente privind organizarea contabilitii generale.
a) Balana de verificare
n cadrul SC TOPLIA SA se folosete balana de verificare cu patru
egaliti , este emis de programul de contabilitate i rspunde de
exactitatea nregistrrilor eful contabil.
Servetela:
Verificarea exactitii nregistrrilor
Controlul concordanei dintre contabilitatea sintetic i cea
analitic ntocmirea situaiilor financiare
Nu circul fiind document de sintez.
Se arhiveaz la compartimentul financiar-contabil.
2.8.Documente privind organizarea inventarierii
patrimoniului.
Inventarierea este un procedeu al metodei contabilitii, comun i
altor tiine economice , care reprezint ansamblul operaiunilor prin
care se constat existena cantitativ i valoric sau numai valoric,
dup caz, a elementelor de activ i de pasiv aflate n patrimoniul
unitii la data la care aceasta se efectueaz.
Principalele documente utilizate n activitatea de inventariere a
elementelor patrimoniale de activ i de pasiv sunt:
a) Decizia de inventariere;
Decizia de inventariere este emis de eful contabil cu acordul
scris al conducerii societii. Se emit astfel de decizii o singur
dat pe an pentru toate gestiunile (de regula la sfritul anului), n
cazul schimbrii gestionarului i ori de cte ori este nevoie n cursul
anului.
b) Declaraia de inventar;
Servete ca declaraie scris a gestionarului rspunztor de
gestionarea valorilor materiale i bneti, pe care o prezint comisiei
de inventariere. Se ntocmete ntr-un exemplar, de ctre gestionar,
dup sigilarea locurilor de pstrare a valorilor materiale i bneti de
care rspunde gestionarul respectiv, sau, acolo unde este posibil
acest lucru, nainte de nceperea operaiei de inventariere, i se
semneaz de acesta.
c) Lista de inventariere;
Servete ca:
document pentru inventarierea bunurilor aflate n gestiunile
societii,
document pentru stabilirea lipsurilor i plusurilor de
bunuri,
document justificativ de nregistrare n evidena magaziilor i n
contabilitate a plusurilor i minusurilor constate,
document pentru ntocmirea registrului jurnal,
document centralizator al operaiunilor de inventariere
Se listeaz din programul de contabilitate, listele de
inventariere fr cantiti (doar cu simbolul i denumirea ). Aceste
liste se completeaz cu numr de buci gsite n timpul inventarului,
faptic n gestiune i la sfrit se constat plusurile i minusurile.
Listele sunt semnate pe fiecare fil de ctre gestionar i comisia de
inventariere i mpreuna cu declaraia de inventar i procesul verbal
(ntocmit de comisia de inventariere cu concluziile inventarului) se
predau la compartimentul financiar-contabil pentru nregistrarea n
contabilitate i arhivare.
d) Decizia de imputare;
Servete ca:
Document de imputare a valorii pagubei produse de persoanele
ncadrate n munc,
Titlu executoriu n momentul comunicrii,
Document de nregistrare n contabilitate.
Se ntocmete de ctre serviciul personal, pe baza documentaiei
prezentate de contabilul sef (n cazul lipsurilor n gestiune
rezultate n urma inventarierii) se ntocmete n trei exemplare:
exemplarul 1 pentru compartimentul financiar-contabil pentru
punerea n aplicare (reinerea pe stat), exemplarul 2 pentru salariat
i exemplarul 3 la dosarul de personal al salariatului.
e) Angajamentul de plat;
Acest document servete ca:
angajament de plat, a unei sume ce reprezint o pagub adus unitii
patrimoniale,
titlu executoriu pentru recuperarea pagubelor,
titlu executoriu pentru executarea silit, n caz de nerespectare
a angajamentului.
Se ntocmete ntr-un exemplar, de persoana care i ia angajamentul
(n urma unui proces verbal sau a unui referat din care rezult
paguba adus societii) i se arhiveaz n compartimentul
financiar-contabil. Acest angajament se d n faa juristului
societii, care are sarcina de a respecta legile i a-l semna.
f) Registrul-inventar:
Acest registru n cadrul firmei SC TOPLIA SA se completeaz odat
pe an avnd la baz liste de inventariere ntocmite n fiecare gestiune
(materii prime, materiale auxiliare, mrfuri i produse) i n fiecare
departament (mijloacele fixe i obiectele de inventar). 2.9.
Gestionarea, folosirea i evidena formularelor cu regim special.
n cadrul SC TOPLIA SA, evidena formularelor cu regim special se
ine la contabilitatea central folosind pentru fiecare tip de
formular o Fi de magazie a formularelor cu regim special. De
gestionarea i folosirea acestor formulare rspunde contabilul ef .
Nu se elibereaz din gestiune asemenea formulare pn nu se prezint
contabilului ef un raport n care se consemneaz cum s-au folosit
formularele ridicate anterior. 2.10. Lucrri de sintez i raportare
financiar-contabil. Situaii financiare.
Situaiile financiare n cadrul SC TOPLIA SA se ntocmesc de
contabilul ef i au la baz balana de verificare i listele de
inventariere.Situaiile financiare anuale se compun din:
bilan,
cont de profit i pierdere,
situaia modificrilor capitalului propriu,
situaia fluxurilor de trezorerie,
politici contabile
note explicative.
Situaiile financiare sunt supuse auditului financiar efectuat de
ctre auditori financiari, persoane fizice autorizate. Se depun la
Direcia General a Finanelor Publice n termen de 150 de zile de la
ncheierea exerciiului financiar.
Se public dup aprobare i se pstreaz timp de 50 de ani .
Cap.3.Monografie contabila specifica entitatii; intocmirea
balantei de verificare.SimbElemente patrimoniale (denumirea
conturilor)
cont
activpasiv
1012Capital social subscris varsat0200
1061Rezerve legale040
1171Rezultatul reportat8.360,120
121Profit si pierdere93.440,450
1671Alte imprumuturi si datorii asimilate -
leasing032.048,74
2123Amenajari de sedii inchiriate7.431,060
2131Echipamente tehnologice26.752,560
2132Aparate si instalatii de masurare49.099,450
2133Mijloace de transport156.435,810
2141Mobilier,birotica,alte corporale19.836,210
265Alte titluri imobilizate1500
2812Amortizarea construciilor0371,58
2813Amortizarea masinilor utilajelor si
instalaiilor069.714,86
2814Amortizarea altor imobilizari corporale025.633,72
40111Furnizori interni stocuri027.864,06
40112Furnizori interni servicii016.162,20
40113Furnizori interni chirii03.972,77
4041Furnizori echipamente043.604
408Furnizori facturi nesosite0-100
41119Clienti interni161.118,970
421Personal salarii datorate094.151,20
427Retineri din remuneratii datorate tertillor0334
4281Alte datorii in legatura cu personalul019.812,72
4282Alte creante in legatura cu personalul12.624,060
4310Contributia pentru concedii si indemnizatii ( 0.85%
)0-13.155
4311Contributia pentru asigurari sociale unitate ( 19.5% )0
48.471,90
4312Contributia pentru asigurari sociale angajati ( 9.5%
)023.321
4313Contributia angajator la asig de sanatate (6% )08.919
4314Contributia angajatilor la asigurarile de sanatate ( 6.5%
)09.543
4371Contributia unitatii la fd de somaj ( 2% )05.766
4372Contributia individuala la fondul de somaj ( 1% ) 0807
4423Tva de plata072.887,39
444Imozitul pe salarii023.099
4471Fond de solidaritate pentru persoanele cu handicap02.917
4472Comision camera de munca ( 0.25% )0318
4472Fond de risc si accidente02.461
462Creditori diversi035.514
5121Conturi la banci in lei11.390,530
5124Conturi la banci in valute2.887,380
5311Casa in lei4.882,530
542Avansuri de trezorerie270,010
Total activ / pasiv554.679,14554.679,14
A. Situatia activului si pasivului patrimoniuluila inceputul
perioadei de gestiune(01.01.2007):In cadrul SC TOPLITA SA la
sfritul lunii pe baza pontajelor ntocmite de Serv. Personal se
ntocmesc statele de plata(de ctre contabilitate). Statele de plata
se centralizeaz intr-o recapitulatie in baza creia se nregistreaz
in contabilitate notele contabile (in programul SOCRATE). Sa
consideram totalul statului de plata anexat (anexa 1) ca fiind
recapitulatia la salarii:
a) Data; 31.01.2007;Cheltuiala cu salariile brute realizate:
641 = 421 126.315 lei
641 = 421 440 (CM din FS) lei
641 = 421 1.740 (CM din CCI) lei
b) Data: 31.01.2007;Retinerile din salarii:
- Contrib.individ.de asig.soc. - asigurati (cota de 9.5%)
421 = 4312
12.117 lei
- Contrib.pt.asig.soc.de sanatate - asigurati (cota de 6.5%)
421 = 4314
8.216
lei
- Contrib.individ.de asig.pt.somaj - asigurati (cota de 1%)
421 = 4372
844
lei
- Impozitul pe salarii
421 = 444 12.87 lei
- Retinerile din salarii
421 = 427 334 lei pensie alimentara
421 = 4282 288 lei retineri rate tv
c) Data: 31.01.2007; Contrib.de asig.soc.- angajator (cota de
19.50%)
6451 = 431124.866 lei
d) Data: 31.01.2007; Contrib.pt.asig.soc.de sanatate - angajator
(cota de 6%)
6453 = 43137.605
lei
e) Data; 31.01.2007; Contrib.de asig.pt.somaj - angajator (cota
de 2%)
6452 = 43712.535
lei
f) Data: 31.01.2007; Contrib.de asig.pt.accid.de munca si boli
prof.- angajator(cf. CAEN 0.442%)
6451 = 4473558
lei
g) Data; 31.01.2007; Contrib.pt.concedii si indemnizatii de la
PJ sau PF (0,85%)
6453 = 43101077
lei
h) Data: 31.01.2007;Comisionul ITM (0.25%):
635 = 4472 317 lei
i) Data: 31.01.2007; fondul de garantare salariala9 0.25% ):
6452 = 4776317
lei
j) Data: 31.01.2007; fond solidaritate handicapati:
635 = 44711.531
lei
Tot aici se face inregistrarea corecta a impozitului pe salarii
pe puncte de lucru:
- scaderea din impozitul total a impozitului aferent celor 3
puncte de lucru:
421 = 444
9264
lei
421 = 48153747
lei
421 = 48153758
lei
421 = 48151759
lei
SC FASTPROMO SRL
Stat de plata chenzina a 2 a luna Ianuarie 2007
(anexa1)
Sal.
incadrCM
SocFd.
FNUASS 0.85%Fd sanat soc 6% Somaj
soc 2%
Fd pensii 9.5% CASS 6.5%
Venit
net imp.Ded.pers
BazaVenit baza calc.Salarii
NeteRetineri
Rest
Plata
Venit brutCM FNUASS
Fd.cam munca 0.25%CAS 19.5%Fd.FABP 0.442%Contr.
somaj 1%Impoz
CalculAvans
85.6434401.0777.6052.53512.1178.210107.31326.40080.91394.36762293.745
128.4951.74031724.86655884412.8780
C. Se inregistreaza rezultatul reportat :
117 = 121
93.440,45lei
D. Inregistrarea diverselor facturi de cumparare :
Data :03.01.2007 factura nr.2540109 de la Porsche Leasing;
factura lunara de leasing pentru o masina:
1671 = 4042
839,97
lei
6652 = 4042
38,7
lei
4426 = 4042
152,51
lei
6588 = 4042
33,59
lei
666 = 4042
21,01
lei
Data:05.01.2007 factura nr.71008539 de la Porsche Broker;
asigurare lunara pentru masina cumparata in leasing:
613 = 40112
76,26
lei
Data: 09.01.2007 factura 6810835 de la Daol impex; protocol:
6233 = 40114120
lei
4426 = 4011422,80
lei
Data: 09.01.2007 factura 6921915 de la Proiect Arges; chirie
pentru punctul de lucru Pitesti:
612 = 40113
3.295,65lei
4426 = 40113
626,17
lei
Data: 10.01.2007 factura 42 de la Hungastro Ticket; tichete de
masa pentru angajati:
5328 = 4086
11.781,90lei
628 = 40112
153,16
lei
4426 = 40112
29,10
lei
Concomitent se inregistreaza trecerea in consum a tichetelor de
masa:
642 = 5328
11781,90lei
Data: 13.01.2007 factura 5078416 de la RCS&RDS; autoturism
VW Transporter:
2133 = 4041
33.574,80lei
4426 = 4041
6.379,20lei
Data: 23.01.2007 factura 7100005 de la Top Technology; obiect
inventar etajera:
303 = 4086
573
lei NIR 110
4086 = 40111
573
lei
4426 = 40111
108,87
lei
Concomitent se face trecerea obiectului de inventar in
functiune:
603 = 303
573
lei BC 5
Data: 26.01.2007 factura 237010775 de la Mol Romania;
combustibil:
6022 = 40111816,61
lei
4426 = 40111155,16
lei
E. Inregistrarea facturilor emise:
Data: 04.01.2007 factura 2137144 emisa de punctul de lucru
Pitesti:
41119 = 7045
1000
lei
41119 = 4427
190
lei
Data: 05.01.2007 factura 2137145 emisa de punctul de lucru
Craiova:
41119 = 7045
1088,41lei
41119 = 4427
191,59
lei
Data: 20.01.2007 factura 2136875 emisa din Brasov pentru
RCS&RDS SA:
41119 = 7045 25.210,08lei
41119 = 4427
4789,92lei
F. Zilnic in registrul de casa al SC FASTPROMO SRL se
inregistreaza:
Data : 05.01.2007 Se depune numerarul din casa PL Oradea in
contul colector de la sucursala bancii din Oradea :
4812 = 5311
1000
lei
Data: 11.01.2007 Se inregistreaza incasarea facturii emisa de
punctul de lucru Pitesti (nr.2137144) si a unei facturi emise
anterior lunii ianuarie 2007 , in casa punctului de lucru:
5311 = 411192380
lei
Data: 11.07.2007 Se achita prin casa de la Brasov , salariul
unei persoane care nu poseda inca un card la banca ( nou angajata)
, in numerar:
421 = 4311
700
lei
Data: 15.01.2007 se achita factura de chrie a PL Pitesti ,in
numerar:
40113 = 5311
3921,82lei
Data: 25.01.2007 din caseria de la Brasov se va depune la banca
suma de 600 lei:
5811 = 5311
600
lei
G. Operatiuni efectuate prin banca in luna ianuarie 2007:
Data: 05.01.2007 incasarea in banca a numerarului depus din
caseria Oradea:
5121 = 4812
1000
lei
Data : 09.01.2007 se incaseaza prin banca o factura anterioara a
clentului RCS&RDS :
5121 = 4111986.000
lei
Data : 10.01.2007 se achita partial salariile aferente
lichidarii lunii decembrie 2006 , pe card :
421 = 5121
77.529,20lei
Data: 10.01.2007 se incaseaza in banca factura
2137145/05.01.2007 emisa de PL Craiova:
5121 = 4185
1280
lei
4815 = 41119 1280
lei pt PL Craiova
Data: 12.01.2007 se achita unei terte persoane pensia alimentara
retinuta de la un angajat:
427 = 5121
334
lei
Data: 15.01.2007 se achita factura de leasing Porsche
Leasing:
4042 = 5121 1008,38lei
Data: 20.01.2007 se achita impozitul pentru salarii afernt PL
Craiova:
4815 = 5121
3747
lei
444 = 4815
3747
lei pentru PL Craiova
se achita contributia pentru somaj datorata de societate:
4371 = 5121
2581
lei
se achita comisionul bancar datorat:
627 = 5121
500
lei
Data: 25.01.2007 incasarea in banca a sumei depusa din casieria
Brasov:
5121 = 5181
600
lei
Data : 29.01.2007 se achita majorari calculate pentru CAS
asigurat :
Se constituie majorarile datorate in data de 25.01.2007:
6581 = 4481
34
lei
Se platesc majorarile constituite:
4481 = 5121
34
lei
Data: 31.01.2007 se incaseaza factura emisa de la Brasov ,
client RCS&RDS:
5121 = 4111930.000 lei
H. Se inregistreaza amortizarea lunara:
Data: 31.01.2007 inregistrare amortizare lunara a mijloacelor
fixe:
68113 = 28131368,83lei
68114 = 2814545,51
lei
68113 = 28133250,84lei
I. Data: 31.01.2006:Se inchid conturile de TVA:
4427 = 44265171,51lei
4424 = 44262302,30lei
4423 = 44242302,30lei
J. Data 31.01.2006:Se inchid conturile de venituri si cheltuieli
prin contului de profit si pierdere:
121 = % 188.149,05lei
6022816,61
lei
603
573
lei
612
3295,65lei
613
76,26
lei
6233120
lei
627
500
lei
628
153,16
lei
635
1848
lei
641
126755lei
642
11781,90lei
645125424
lei
64522852
lei
64538682
lei
658134
lei
658833,59
lei
665238,70
lei
681134619,67lei
68114545,51
lei
SI
7045 = 12127298,49lei
La sfarsitul lunii ianuarie 2007 , societatea FASTPROMO SRL a
inregistrat o pierdere de 160.850,56 lei , asa cum este reflectat
si in contul de profit si pierdere .
In anexele urmatoare sunt prezentate fisele conturilor,balanta
de verificare si registrul jurnal ,rezultate in urma inregistrarii
in contabilitate (cu ajutorul programului ContabSQL) a operatiilor
patrimoniale prezentate mai sus.
Cap.4. Bugetul de venituri si cheltuieli al intreprinderii.
4.1.Continutul bugetului de venituri si cheltuieli.
n procesul de elaborare i execuie a bugetelor de venituri i
cheltuieli, regiile autonome , societile naionale, companiile
naionale, societile comerciale cu capital de stat , instituiile
naionale de cercetare-dezvoltare, precum i toi agenii economici cu
capital privat utilizeaz formularele de buget de venituri i
cheltuieli ce se ntocmesc anual conform modelelor stabilite de
Ministerul Finanelor Publice.
n activitatea de elaborare a bugetelor de venituri i cheltuieli,
agenii economici pot utiliza i formulare specifice, proprii ori
solicitate de autoritile administraiei publice centrale sau locale,
dup caz, n funcie de necesiti, n deosebi pentru fundamentarea
veniturilor , a costurilor de producie i a subveniilor sau
transferurilor ce urmeaz s fie primite.
Bugetele de venituri i cheltuieli ale agenilor economici sunt
aprobate de organele prevzute de actele normative n vigoare,la
termenele stabilite prin acestea.
n cazul agenilor economici la care prin legea bugetului de stat
se prevede aprobarea bugetelor de venituri i cheltuieli de ctre
Guvern, anual Ministerul Finanelor Publice elaboreaz i transmite
autoritilor administraiei publice centrale sau locale un model de
buget de venituri i cheltuieli.
Bugetele de venituri i cheltuieli ale regiilor autonome ,
societatilor nationale , companiilor nationale , institutelor
nationale de cercetare dezvoltare , precum si
societatilorcomerciale cu capital de stat care au aceasta prevedere
in actul constitutiv sunt transmise organelor care le avizeaza si
sunt aprobate de Guvern in termenul prevazut prin legea bugetului
de stat.
Bugetul de venituri si cheltuieli reflecta modul de
formare,administrare si utilizare a mijloacelor financiare si
asigura furnizarea informatiilor necesare fundamentarii deciziilor
privind gestiunea unitatii patrimoniale.Prin structura sa , acesta
reprezinta instrumentul principal de programare a rezultatelor
financiare , precum si a fondurilor necesare.
In procesul de elaborare si de executie a bugetului de venituri
si cheltuieli se urmareste respectarea principiilor eficientei
maxime si echilibrului financiar.
Agentii economici au obligatia sa intocmeasca anual bugetul de
venituri si cheltuieli , cu defalcarea pe trimestre , compus din
urmatoarele:
Bugetul de activitati generale
Bugetul de activitati de trezorereie
Imprumuturi garantate de stat
Principalii indicatori economici si financiari.
Bugetul de activitati generale contine date referitoare la
veniturile , cheltuielile si rezultatelepreconizate a se realiza in
anul curent , comparativ cu cele realizate (sau preliminate) in
anul precedent , precum si alte date referitoarela profitul de
repartizat , surse de finantare a investitiilor , cheltuieli pentru
invetitii si alte date de fundamentare.
Veniturile din exploatare cuprind veniturile din vanzarea
produselor finite , semifabricatelor , produselor reziduale ,
marfurilor , din lucrari si servicii prestate , studii si cercetari
, redevente , locatii de gestiune si chirii , activitati diverse ,
productia de imobilizari corporale si necorporale , sumele
prevazute a se primi drpet subventii pentru produse si activitati ,
diferente de prt la tarif , transferuri si prime acordate cu clauza
irevocabila de vanzare , precum si venituri din provizioane privind
activitatea de exploatare.
Veniturile financiare cuprind veniturile din participatii , alte
imobilizari financiare , creante imobilizate , titluri de plasament
, diferente de curs valutar , dobanzi din alte venituri financiare
si venituri financiare din provizioane.
Veniturile exceptionale cuprind: venituri din operatiuni de
gestiune , respectiv bunuri rezultate din dezmembrarea
imobilizarilor corporale; venituri din operatiuni de capital si
anume cota parte a subventiilor pentru investitii , regasite in
rezultatele financiare; venituri din vanzarea activelor
imobilizate; venituri exceptionale din provizioane.
Cheltuielile pentru exploatare cuprind cheltuieli materiale ,
cheltuieli de personal , cheltuieli privind amortizarile si
provizioanle , cheltuieli de protocol , cheltuieli pentru reclama
si publicitate, tichete de masa si alte cheltuieli.
Cheltuielile materiale cuprind cheltuieli cu materii prime ,
materiale consumabile , obiecte de inventar ce urmeaza a fi date in
consum , precum si cheltuieli privind constructiile si instalatiile
provizorii , marfurile , ambalajele , energia si apa , animalele si
pasarile , materialele nestocate .
Cheltuielile de personal cuprind drepturile salariale stabilite
in conditiile reglementarilor legale in vigoare , inclusiv
asigurarile sociale si protectia sociala.
Cheltuielile de protocol , reclama si publicitate se calculeaza
in conformitate cu prevederile legale in vigoare.
Cheltuielile financiare cuprind cheltuieli privind titlurile de
plasament cedate , dobanzile , cheltuielile din diferente de curs
valutar , alte cheltuieli financiare , precum si cheltuieli
financiare privind amortizarile si provizioanele.
Cheltuielile exceptionale cuprind cheltuieli din operatiuni de
gestiune: despagubiri , amenzi , penalitati , donatii si subventii
acordate , pierderi provenite de la debitori diversi , precum si
din operatiuni de capital cum sunt cheltuielile privind activele
cedate , alte cheltuieli privind operatiuni de capital , alte
cheltuieli exceptionale privind operatiunile de gestiune , precum
si cheltuielile exceptionale privind amortizarile si
provizioanele.
In cheltuielile totale se mai cuprind pierderile contabile din
anii precedenti cu care se va diminua profitul impozabil al anului
in curs si impozitul pe profit calculat conform prevederilor
legale.
Bugetul de venituri si cheltuieli este deci , proogramul
financiar al intreprinderii cu ajutorul caruia se prevad veniturile
, cheltuielile si rezultatele financiare ale activitatii acesteia
,fondurile proprii si cele imprumutate , relatiile cu agentii
economici , cu salariatii , cu actionarii , cu statul.
Pornind de la contul de rezulate al firmei FASTPROMO SRL asa cum
rezulta el din bilantul incheiat la sfarsitul anului 2006 , putem
previziona cum ar trebui sa arate contul de rezulate , pentru anul
2007 , astfel incat societatea sa inregistreze profit in acest an
fata de anul 2006, cand a inregistrat o pierdere semnificativa.
CONTUL DE REZULTATE
LEI
IndicatoriExerciutiul N (anul 2006)Exercitiul N+1 (anul
2007)
Cifra de afaceri2.198.8192.300.000
Alte venituri de exploatare (ct.758)16.82618.000
Venituri din exploatare TOTAL2.215.6452.318.000
Cheltuieli cu materii prime
(ct.601+602+603+604+606+608+607)214.308220.000
Cheltuieli privind energia (ct.605)9.3279.500
Cheltuieli cu personalul (ct.641+642+645)1.690.7361.580.000
Alte cheltuieli de exploatare
(ct.611+612+613+614+621+622+623+624+625
+626+627+628+635+658+666)328.097350.000
Amortizarea(ct.681)66.82068.000
Cheltuieli de exploatare TOTAL2.309.2882.227.500
Rezultatul din
exploatare(profit/pierdere)93.643(pierdere)90.500(profit)
Cheltuieli financiare(ct.663+664+665+667+668)3.4143.500
Venituri financiare(ct.7611+7613+763+766+762
+764+765+767+768)3.6163.600
Rezultatul financiar (profit/pirdere)202100
Rezultatul curent
(profit/pierdere)93.441(pierdere)90.600(profit)
Impozit pe profit (16%)-14.496
Rezultatul net al exercitiului93.441(pierdere)76.104
Astfel , putem alcatui un proiect de buget de venituri si
cheltuieli pentru anul 2007, conceput astfel incat societatea sa
realizaze un profit brut de 90.600 lei , respectiv un profit net de
76.104 lei , defalcat pe cele 4 trimeste , asa cum previzionam ca
vor fi realizate veniturile.
4.2.Buget de venituri si cheltuieli pentru anul 2007.
PROIECT DE BUGET DE VENITURI SI CHELTUIELI PENTRU ANUL 2007
INDICATORIPrevederi 2007 TOTAL,din careTrim ITrim IITrim IIITrim
IV
VENITURI TOTALE , din
care2.321.600350.000815.000460.000696.600
Venituri din prestari
servicii2.280.000342.000798.000456.000684.000
Venituri din vanzarea marfurilor20.0003.0007.0004.0006.000
Alte venituri de exploatare18.0002.7006.3003.6005.400
Venituri financiare3.6005401.2607201.080
CHELTUIELI TOTALE ,din
care2.231.000335.000781.000446.000669.000
Cheltuieli cu personalul , din
care1.580.000237.000553.000316.000474.000
- Salarii si
indemnizatii1.232.400185.000432.000246.000369.400
- Chelt.cu asig.si
prot.sociala347.60052.000122.60070.000103.000
Cheltuieli cu deplasarile25.0003.8008.8005.0007.400
Cheltuieli cu tichetele de
masa100.00015.00035.00020.00030.000
Cheltuieli cu impozite si taxe17.5002.6006.1003.5005.300
Cheltuieli protocol15.0002.3005.3003.0004.400
Cheltuieli reclama si publicitate2.00001.00001.000
Cheltuieli priv.amortizarea68.00010.20023.80013.60020.400
Cheltuieli cu energia si apa9.5001.5003.3001.9002.800
Cheltuieli cu materii prime
,materiale220.00033.00077.00044.00066.000
Cheltuieli cu prestari servciii15.0002.3005.3003.0004.400
Cheltuieli cu chiriile55.0008.30019.30011.00016.400
Chelt.cu repar.si intretinerea40.0006.00014.0008.00012.000
Cheltuieli cu combustibilul68.00010.20023.80013.60020.400
Cheltuieli cu asigurarile8.5001.3003.0001.7002.500
Cheltuieli cu dobanzile 4.0006001.4008001.200
Cheltuieli financiare3.5005501.300700950
EXCEDENT90.60015.00034.00014.00027.600
Cap.5 . Elemente de gestiune financiara a firmei.
Prezentul capitol va ncerca s analizeze din punct de vedere
financiar activitatea unei ntreprinderi pe parcursul a dou
exerciii.
Dup cum rezult din situaia patrimonial a firmei FASTPROMO SRL.
obiectul activitii l constituie serviciile publicitare.Firma
dispune de active imobilizate reprezentate prin maini, utilaje,
mijloace de tranport,aparatur de birotic,etc.i active circulante:
stocuri de materii i materiale, obiecte de inventar.- toate
necesare bunei desfurri a activitatii.
Analiza financiar ce urmeaz a fi efectuat se va concretiza in
calculul unor indicatori:
1. analiza echilibrului financiar pe baza bilanului
contabil:
un fond de rulment;
nevoia de fond de rulment;
trezoreria neta
Drept surse de date pentru analiza financiar vom folosi
urmtoarele documente:
a. bilanul contabil al firmei;
b. balanta de verificare la 31.12.2006.
Bilanul contabil constituie documentul principal care st la baza
evalurii patrimoniale a ntreprinderii, existnd trei abordri
diferite ale acestuia, i anume:
1.abordare patrimonial;
2.abordare financiar;
3.abordare funcional.
In acest capitol ne vom referi la abordarea din punct de vedere
patrimonial si financiar.
SC FASTROMO SRL
BRASOVDECEMBRIE 2006
BALANTA LUNARA DE VERIFICARE A CONTURILOR
SimbDENUMIREA SOLD LA 01/01/06RULAJ LUNA CURENTATOTAL SOLD
FINAL
contSUME
CONTURILORDCDCDCDC
1012CAPITAL SUBSCRIS VARSAT020000000200
1061REZERVE LEGALE0400000040
117REZULTATUL REPORTAT072.484,30080.844,4208.360,120
121PROFIT SI
PIERDERE80.844,420225.268,14270.774,242.231.857,962.219.261,9393.440,450
1671ALTE IMPRUM. SI DATORIII
LEASING028.172,065.671,87025.647,4429.524,12032.048,74
1687DOBANZI AFERENTE LEASING04.016.04003.032,75-983,2900
2123AMENAJARI SEDII INCHIRIATE00007.431,0607.431,060
2131ECHIPAMENTE TEHNOLOGICE26.752,560000026.752,560
2132APARATE SI INSTALATII DE
MASURARE68.738,620010.354,492.608,2522.247,4249.099,450
2133MIJLOACE DE
TRANSPORT113.275,2400063.098,9219.938,35156.435,810
2141MOBILIER ,BIROTICA ,ALTE
CORPORALE19.836,210000019.836,210
265ALTE TITLURI IMOBILIZATE15000015001500
2812AMORTIZAREA CONSTRUCTIILOR000371,580371,580371,58
2813AMORTIZAREA
MASINILOR036.852,410.354,494.665,5225.698,2758.560,73069.714,86
2814AMORT.ALTOR IMOB
CORPORALE017.745,370545,5107.888,35025.633,72
3011MATERIALE00003.343,933.343,9300
3028ALTE MATERIALE CONSUMABILE001.000,021.000,027.2677.26700
303MATERIALE DE NAT OB.INV.008.0658.06525.952,0425.952,0400
371MARFURI00020012.227,5612.227,5600
4011FURNIZORI INTERNI040.136,630031.397,90-8.738,7300
40111FURNIZORI INTERNI
STOCURI0032.448,7331.428,72295.312,02323.176,09027.864,06
40112FURNIZORI INTERNI
SERVICII0025.404,3718.318,01250.749,66266.911,87016.162,21
40113FURNIZORI INTERNI
CHIRII004.074,893.972,7761.984,4465.957,2103.972,77
40114FURNIZORI INT MKT
PUBLICITATE001.142,791.142,792.213,792.213,7900
4041FURNIZORI ECHIPAMENTE03.650008.842,9648.796,96043.604
4042FURNIZORI
LEASING0-1.711,224.305,692.714,0529.126,1730.837,3900
4081FURNIZORI FACTURI NESOSITE0-10000000-100
4086DIFERENTE DE
RECEPTIE0022.477,1222.477,12202.424,68202.424,6800
41119CLIENTI INTERNI
ALTII154.053,770317.967,40277.447,032.616.589,432.609.524,23161.118,970
421PERSONAL SALARII
DATORATE084.063,40120.885,15128.3971.237.205,201.247.293094.151,20
423PERSONAL AJUT MATER DATORATE0097897822.09822.09800
425AVANSURI ACORD.PERSONALULUI000084084000
427RETINERI DIN REMUN DAT
.TERTILOR02143343343.279,343.399,340334
4281ALTE DAT IN LEG.CU
PERSONALUL011.283,710008.529019.812,71
4282ALTE CREANTE IN LEG CU
PERSONALUL20.802,4500298,8008.178,3912.624,060
4310CONTR.CONC SI INDEMN 0.85%0097895622.3469.1910-13.155
4311CONTR.ASIGSOC
UNITATE018.587,9023.62725.269211.533241.417048.471,9
4312CONTR.ASIG SOCIALE
SALARIAT09.95411.40212.155103.432116.799023.321
4313CONTR
SOC.ASIG.SOC.SANAT.07.52416.3568.91984.38585.78008.919
4314CONTR.SALARIATILOR LA ASIG SOC DE
SANAT06.9398.2588.28476.82779.43109.543
4315CONTRIBCONTR.ANGAJAT.PT ASIG SOC.SANAT CONC
MED030800308000
4316CONTRIBUTIA FOND BOLI PROFESIONALE01.074001.074000
4371CONTRIB UNIT LA FD DE
SOMAJ03.2253.3483.18528.09430.63505.766
4372CONTRIB PERSONALA LA FD DE
SOMAJ08611.5788079.2739.2190807
4423TVA DE
PLATA057.467,6623.86744.262,51333.529348.948,73072.887,39
4426TVA DEDUCTIBILA006.505,126.505,1272.018,9272.018,9200
4427TVA COLECTATA0050.767,6350.767,63420.967,65420.967,6500
444IMPOZITUL PE
SALARII09.60513.56713.027101.275114.769023.099
4471FD SPEC-FD SOLID
HANDICAP.01.5871.4391.47815.82917.15902.917
4472FD SPEC ,TAXE COMISION CM02692943193.0173.0660318
4473FOND DE RISC SI ACCIDENTE001.2051.2829.83712.29802.461
4481ALTE DAT FATA DE BUG STATULUI001.0081.0088.5318.53100
4551ASOCOATI-CONTURI CURENTE05.100005.100000
461DEBITORI DIVERSI6.23700020.023,3026.260,3000
462CREDITORI DIVESRI0163.00020.0007.993263.000135.514035.514
4711CHELT .IN AVANS- DOB.LEASING4.003,40000-983,293.020,1100
473DECONTARI DIN OP.IN CURS DE
CLARIFICARE67.990,89000-67.972,2518.6400
4812TRANSFER BANI
UNITATE-SUBUNITATE0033.891,4733.891,47456.927,04456.927,0400
4815TRANSFER DIVERSE
UNITATE-SUBUNITATE00231.979,35231.979,35879.862,09879.862,0900
5121CONTURI LA BANCI IN
LEI11.252,510255.563,98253.103,612.631.120,552.631.120,5511.390,530
5124CONTURI LA BANCI IN
VALUTE3.648,3902.742,9628,625.252,766.013,772.887,380
5125SUME IN CURS DE DECONTARE003.900390023.867,0323.867,2300
5311CASA IN
LEI4.445,29088.117,6188.257,91724.656,90724.219,664.882,530
5328ALTE VALORI0013.412,1013.412,10151.025,90151.025,9000
542AVANSURI DE
TREZORERIE518,010232,29332,293.526,553.774,55270,010
5811VIRAMENTE INTERNE0023.10023.100106.430106.43000
5812VIRAMENTE INTERNE
AV.TREZ.00332,29332,294.124,564.124,5600
6.TOTAL CLASA
600225.268,14225.268,142.312.702,382.312.702,3800
7.TOTAL CLASA
700270.774,24270.774,242.219.261,932.219.261,9300
TOTAL582.548,25582.548,252.114.071,842.114.071,8418.491.413,7518.491.413,75554.679,14554.679,14
Bilanul prescurtat al firmei FASTPROMO SRL la sfarsitul anului
2006,se prezinta dupa cum urmeaza :
S.C. FASTPROMO S.R.L.
BILANT PRESCURTAT
la data de 31.12.2006
Nr. CrtIndicatoriPerioada
20052006
ATOTAL ACTIVE IMOBILIZATE
a) Imobilizari necorporale00
b) Imobilizari corporale174.005163.835
c) Imobilizari financiare150150
ACTIVE IMOBILIZATE - TOTAL174.155163.985
B ACTIVE CIRCULANTE
I)STOCURI00
II)CREANTE249.084173.743
III)INVESTITII PE TERMEN SCURT00
IV)CASA SI CONTURI LA BANCI19.86419.430
ACTIVE CIRCULANTE - TOTAL268.948193.173
CCHELTUIELI IN AVANS4.0030
DDATORII(sume ce trebuie platite intr-o perioada < 1
an)423.038429.198
EACTIVE CIRC. NETE/DATORII CURENTE NETE-150.087-236.025
FTOTAL ACTIVE MINUS DATORII CURENTE24.068-72.040
GDATORII(sume ce trebuie platite intr-o perioada >
1an)32.18829.521
HPROVIZIOANE00
IVENITURI IN AVANS00
JCAPITAL SI REZERVE
I)CAPITAL SUBSCRIS VARSAT200200
II)REZERVE4040
III)PROFIT SAU PIERDERE DE RAPORTAT SOLD C72.484
- SOLD D8360
IV)PROFIT SAU PIERD. EXERC.FINANCIAR SOLD C00
- SOLD D80.84493.441
CAPITALURI PROPRII TOTAL -8.120-101.561
CAPITALURI - TOTAL-8.120-101.561
Pentru acest tip de bilan se calculeat un singur indicator :
Activul Net Contabil (ANC)=total activ- total datorii.
Sau
Situaia net=total activ-total datorii=capital
propriu-subvenii-provizioane.
Lund n calcul datele disponibile obinem urmtoarele
rezultate:
2005 :
ANC=443.103 + 4.003 - 423.038 32.188 = -8.120 SAU :
SN=-8.120-0-0= -8.120
2006 :
ANC=357.158 429.198 29.521 = -101.561 SAU: SN= - 101.561 -0-0 =
- 101.561
Rezultatele obinute indic o ANC negativ atat n anul 2005 cat si
in anul 2006.
Acest fapt pune n eviden o situaie prefalimentar . Totusi
trebuie mentionat faptul ca in anul 2004 firma a realizat un profit
de 72.484 lei ,deci in acesti ultimi 2 ani a traversat o perioada
dificila din punct de vedere financiar datorata unor restructurari
care au avut loc ( reducerea fortei de munca, inchiderea unor
puncte de lucru neprofitabile , fluctuatia de personal ), precum si
a unor probleme de ordin financiar. Pentru redresarea acestei
situatii firma ar putea sa apeleze la un credit bancar pentru
finantarea activitatii curente , pe termen scurt.
BILANUL FINANCIAR:
NEVOI: 2005: 2006:
1.Nevoi permanente:
Active imobilizate (>1an):
Imobilizri corporale 174.005 163.835
Imobilizri necorporale 0 0
Imobilizri financiare 150 150
2.Nevoi temporare:
Active circulante (