7/21/2019 7 Pajak Penghasilan Pasal 25 Fisal
1/28
1Pasal 25 Fiskal
Pajak Penghasilan
Pasal 25 & Fiskal LN
7/21/2019 7 Pajak Penghasilan Pasal 25 Fisal
2/28
2Pasal 25 Fiskal
Undang Undang Pajak Penghasilan Pasal 25
mengatur tentang penghitungan besarnya angsuranbulanan yang harus dibayar sendiri oleh Wajib Pajak
dalam tahun berjalan
Pembayaran Pajak dalam tahun berjalan dapatdilakukan dengan :
1 Wajib Pajak membayar sendiri ! PPh pasal 25"
2 #elalui pemotongan $pemungutan oleh pihak
ketiga !PPh pasal 21%22%2%dan 2'"
7/21/2019 7 Pajak Penghasilan Pasal 25 Fisal
3/28
3Pasal 25 Fiskal
(ara #enghitung )esarnya PPh pasal 25)esarnya angsuran pajak dalam tahun berjalan yang
harus dibayar oleh WP untuk setiap bulan adalahsebesar Pajak Penghasilan yang terutang menurut *urat
Pemberitahuan Pajak +ahunan Pajak Penghasilan tahun
pajak yang lalu dikurangi dengan:
Pajak Penghasilan yang dipotong sebagaimanadimaksud dalam pasal 21 dan pasal 2 serta PajakPenghasilan yang dipungut sebagaimana dimaksuddalam pasal 22
Pajak Penghasilan yang dibayar atau terutang di luarnegeri yang boleh dikreditkan sebagaimana yangdimaksud dalam pasal 2' *etelah dilakukan pengurangan kemudian dibagi 12
!duabelas" atau banyaknya bulan dalam bagian tahun pajak
7/21/2019 7 Pajak Penghasilan Pasal 25 Fisal
4/28
4Pasal 25 Fiskal
,al-hal +ertentu Untuk Penghitungan
)esarnya .ngsuran PPh Pasal 25
Wajib Pajak berhak atas kompensasi kerugian Wajib Pajak memperoleh penghasilan tidak teratur *P+ +ahunan PPh tahun yang lalu disampaikan setelah le/at batas /aktu yang
ditentukan Wajib Pajak diberikan perpanjangan jangka /aktu penyampaian *P+ +ahunan PPh Wajib Pajak membetulkan sendiri *P+ +ahunan PPh yang mengakibatkan
angsuran bulanan lebih besar dari angsuran bulanan sebelum pembetulan +erjadi perubahan keadaan usaha atau kegiatan Wajib Pajak
0irjen Pajak diberi /e/enang untuk menyesuaikan
besarnya angsuran pajak yang harus dibayar sendiri
oleh WP dalam tahun berjalan% apabila :
7/21/2019 7 Pajak Penghasilan Pasal 25 Fisal
5/28
5Pasal 25 Fiskal
)eberapa #asalah$asus untuk
#enghitung )esarnya PPh Pasal25.ngsuran bulanan untuk bulan sebelum batas /aktu
penyampaian *P+ +ahunan PPh adalah sebesarangsuran pajak untuk bulan terakhir dari tahun pajak
yang lalu
.pabila dalam tahun pajak berjalan diterbitkan *uratetetapan Pajak untuk tahun pajak yang lalu makaangsuran pajak dihitung kembali berdasarkan *urat
etetapan Pajak tersebut dan berlaku mulai bulanberikutnya setelah bulan penerbitan *urat etetapanPajak
7/21/2019 7 Pajak Penghasilan Pasal 25 Fisal
6/28
6Pasal 25 Fiskal
.ngsuran PPh Pasal 25 bagi WP
)aru%)ank%)U#N%)U#0% dan WP +ertentulainnya)erdasarkan UU PPh pasal 25 ayat !" perhitungan PPh
pasal 25 bagi WP )aru% )ank% )U#N% )U#0 dan WP
tertentu lainnya ditetapkan oleh #eneu *esuai dengan *eep #eneu No 522$#$3'$2333
dan diubah menjadi *eep #eneu no 4'$
#$3$2332 besarnya angsuran PPh Pasal 25 setiap
bulan untuk WP baru dihitung sebesar jumlah pajakyang diperoleh dari penerapan tari umum atas
penghasilan neto sebulan yang disetahunkan% dibagi 12
!duabelas"
7/21/2019 7 Pajak Penghasilan Pasal 25 Fisal
7/28
7Pasal 25 Fiskal
Lanjutan6
.ngsuran PPh pasal 25 setiap bulan bagi WP bank
atau finansial leasedengan hak opsi adalah sebesar
jumlah pajak penghasilan yang dihitung berdasarkan
penerapan tari umum atas laba rugi iskal menurut
laporan keuangan tri/ulan terakhir yangdisetahunkan dikurangi PPh pasal 2' yang dibayar
atau terutang diluar negeri untuk tahun pajak yang
lalu dibagi 12
7/21/2019 7 Pajak Penghasilan Pasal 25 Fisal
8/28
8Pasal 25 Fiskal
Lanjutan6
.ngsuran PPh pasal 25 setiap bulan bagi WP bankatau inansial lease dengan hak opsi yang
merupakan WP barumaka besarnya angsuran PPh
pasal 25 untuk tri/ulan pertama adalah jumlah pajak
yang dihitung berdasarkan penerapan tari umum
atas perkiraan laba rugi iskal tri/ulan pertama yang
disetahunkan % dibagi 12
7/21/2019 7 Pajak Penghasilan Pasal 25 Fisal
9/28
9Pasal 25 Fiskal
Lanjutan6
)esarnya angsuran Pajak Penghasilan Pasal 25 bagi
Wajib Pajak Pengusaha +ertentu ditetapkan sebesar27 dari jumlah peredaran bruto setiap bulan
Wajib Pajak 8rang Pribadi Pengusaha +ertentu
adalah Wajib Pajak yang melakukan kegiatan usaha
di bidang perdagangan grosir dan atau e9eranbarang-barang konsumsi melali tempat usaha$gerai
!outlet" yang tersebar di beberapa lokasi% tidak
termasuk kendaraan bermotor dan restoran
7/21/2019 7 Pajak Penghasilan Pasal 25 Fisal
10/28
10Pasal 25 Fiskal
Lanjutan6
)esarnya angsuran PPh Pasal 25 setiap bulan bagi
)U#N$0 dengan nama dalam bentuk apapun ke9ualiWajib Pajak )ank dan Wajib Pajak *e/a unaUsaha dengan hak opsi% adalah sebesar PajakPenghasilan yang dihitung berdasarkan penerapantari umum atas laba rugi iskal menurut ;en9ana
erja dan .nggaran Pendapatan !;.P" tahun pajakyang bersangkutan yang telah disahkan oleh ;apatUmum Pemegang saham !;UP*" dikurangi denganpemotongan dan pemungutan PPh Pasal 25 danPasal 2' yang dibayar atau terutang di luar negeri
pada tahun pajak yang lalu% dibagi 12 !duabelas"
7/21/2019 7 Pajak Penghasilan Pasal 25 Fisal
11/28
11Pasal 25 Fiskal
Lanjutan6
.pabila ;.P belum disahkan% maka besarnyaangsuran PPh Pasal 25 setiap bulan adalah sama
dengan angsuran PPh Pasal 25 bulan terakhir tahun
pajak sebelumnya
.pabila ada sisa kerugian yang masih dapatdikompensasikan% maka dasar penghitungan PPh
Pasal 25 adalah Pajak Penghasilan yang terutang
atas PP yang dihitung dari penghasilan neto
menurut ;.P setelah dikurangi dengan jumlah sisa
kerugian yang belum dikompensasikan tersebut
7/21/2019 7 Pajak Penghasilan Pasal 25 Fisal
12/28
12Pasal 25 Fiskal
Fiskal Luar NegeriPengertiananuari 1??4
7/21/2019 7 Pajak Penghasilan Pasal 25 Fisal
13/28
13Pasal 25 Fiskal
)esarnya Fiskal Luar Negeri adalah sbb:
@ ;p 1333333%- bagi setiap orang untuk setiap kali
bertolak ke luar negeri dengan menggunakan pesa/at
udara
@ ;p 533333%- bari setiap orang untuk setiap kali bertolak
ke luar negeri dengan menggunakan kapal laut
@ ;p 233333%33 !lima puluh ribu rupiah"% untuk setiap kali
perjalanan melalui darat
7/21/2019 7 Pajak Penghasilan Pasal 25 Fisal
14/28
14Pasal 25 Fiskal
Perlakuan Pembayaran Pajak Penghasilan bagi
orang pribadi yang bertolak ke Luar Negeri
sebagairedit Pajak )agi Wajib Pajak orang pribadi dalam negeri % pembayaran
Pajak Penghasilan yang dibayarkan karena bertolak ke LuarNegeri% merupakan pembayaran pajak penghasilan pasal 25
yang dapat dikreditkan terhadap Pajak Penghasilan yangterutang dalam *P+ +ahunan PPh untuk tahun pajak yangbersangkutan
.pabila pembayaran pajak Penghasialn yang karenabertolak ke luar negeri tersebut ditanggung pemberi kerja%
maka pembayaran tersebut merupakan pembayaran PajakPenghasilan pasal 25 yang dapat dikreditkan terhadap PajakPengasilan yang terutang dalam *P+ PPh pemberi kerja
7/21/2019 7 Pajak Penghasilan Pasal 25 Fisal
15/28
15Pasal 25 Fiskal
8rang Pribadi yang bertolak ke Luar Negeri
yang +idak 0ikenakan e/ajiban membayarPajak Penghasilan .nggota orp 0iplomatik% Pega/ai Negara .sing%
*ta dari )adan-badan P))% tenaga ahli dalam
rangka kerja sama teknik% dan sta dari
)adan$8rganisasi Anternasional yang mendapat
persetujuan Pemerintah ;A% dengan syarat: )ukan WNA
+idak melakukan pekerjaan lain atau kegiatan usaha di
Andonesia selain jabatan resmi .nggota keluarga dan pembantu rumah tangga yang
bukan WNA dari mereka yang disebutkan diatas
7/21/2019 7 Pajak Penghasilan Pasal 25 Fisal
16/28
16Pasal 25 Fiskal
Lanjutan6
Pejabat negara% .nggota +NA$P8L;A dan
Pega/ai Negeri *ipil yang bertolak ke luar
negeri dalam rangka dinas yang
menggunakan paspor dinas dan dilengkapi
dengan surat tugas perjalanan ke luar negeriuntuk setiap kali keberangkatan
.nggota keluarga dari mereka yang
disebutkan pada poin dalam hal
keberangkatannya ke luar negeri dalamrangka penempatan di luar negeri
7/21/2019 7 Pajak Penghasilan Pasal 25 Fisal
17/28
17Pasal 25 Fiskal
Lanjutan6
.nggota +NA$P8L;A dan Pega/ai Negeri *ipil
yang melakukan tugas di bidang keamanan
dan pelayanan pemerintahan di daerah
perbatasan yang melaksanakan tugas dinas
ke luar negeri dalam rangka kerja samadengan negara yang berbatasan
7/21/2019 7 Pajak Penghasilan Pasal 25 Fisal
18/28
18Pasal 25 Fiskal
Lanjutan6
.nggota misi kesenian% misi olah raga dan misi
keagamaan yang me/akili Pemerinta ;A ke LuarNegeri dengan persetujuan #enteri ebudayaan dan
Pari/isata% #enteri Pendidikan Nasional atau #enteri
.gama .ggota misi kesenian% misi olah raga dan
misi keagamaan yang dibebaskan dari ke/ajibanmembayar pajak Penghasilan pada /aktu bertolak ke
luar negeri adalah: #isi kesenian atau kebudayaan yang bertolak ke luar negeri
tersebut telah mendapat persetujuan dari menteri ebudayaan dan
Pari/isata #isi olah raga yang bertolak ke luar negeri tersebut telah mendapat
persetujuan dari #endiknas
#isi keagamaan yang bertolak ke luar negeri tersebut telah
mendapat persetujuan dari #endiknas
7/21/2019 7 Pajak Penghasilan Pasal 25 Fisal
19/28
19Pasal 25 Fiskal
Lanjutan6
Para pekerja WNA yang akan bekerja di luarnegeri dalam rangka program pengiriman+enaga erja Andonesia dengan persetujuan#enteri +enaga erja dan +ransmigrasi
Penduduk Andonesia yang melakukanperjalanan lintas batas /ilayah ;A denganmenggunakan Pas Lintas )atas sesuaidengan perjanjian lintas batas dengan negara;A
7/21/2019 7 Pajak Penghasilan Pasal 25 Fisal
20/28
20Pasal 25 Fiskal
Lanjutan6
Penduduk Andonesia yang bertempat tinggaltetap di P )atam yang mempunyai +P yangditerbitkan oleh pihak yang ber/enang di
pulau tersebut% dengan syarat telah dipotongpajak Penghasilan oleh pemberi penghasilanatau telah terdatar sebagai Wajib Pajak dantelah memenuhi ke/ajiban pajak Penghasilan
pada PP )atam
7/21/2019 7 Pajak Penghasilan Pasal 25 Fisal
21/28
21Pasal 25 Fiskal
Lanjutan6
8rang asing yang berada di Andonesia dengan Bisa
turis% Bisa transit% Bisa sosial budaya% Bisa kunjunganusaha dan tidak menerima atau memperoleh
penghasilan di Andonesia serta berada di Andonesia
tidak lebih dari 14 hari dalam jangka /aktu 12 bulan
WNA yang bertempat tinggal tetap di luar negeri yangmemiliki tanda pengenal resmi sebagai penduduk
negeri tersebut dan tidak menerima atau
memperoleh penghasilan di Andonesia serta berada
di Andonesia tidak lebih dari 14 hari dalam jangka/aktu 12 bulan Pembebasan ini hanya diberikan
untuk ' kali dalam masa satu tahun tak/im
7/21/2019 7 Pajak Penghasilan Pasal 25 Fisal
22/28
22Pasal 25 Fiskal
Lanjutan6
+enaga kerja WN. pendatang yang bekerja di P
)atam% P )intan dan P arimun% dengan syarat
mereka telah dipotong pajak penghasilan oleh
pemberi kerja
8rang asing yang menerima atau memperoleh
penghasilan dari Andonesia yang tidak bermaksud
menetap di Andonesia serta berada di Andonesia tidak
lebih dari 14 hari dalam jangka /aktu 12 bulan%
dengan syarat telah dipotong Pajak PenghasilanPasal 2= oleh pemberi penghasilan
7/21/2019 7 Pajak Penghasilan Pasal 25 Fisal
23/28
23Pasal 25 Fiskal
Lanjutan6
#ahasis/a atau pelajar asing yangberada di Andonesia dalam rangka belajar
dengan rekomendasi dari pimpinan
*ekolah atau Perguruan +inggi yang
bersangkutan dan tidak menerima atau
memperoleh penghasilan dari Andonesia
7/21/2019 7 Pajak Penghasilan Pasal 25 Fisal
24/28
24Pasal 25 Fiskal
Lanjutan6
+enaga kerja WN. pendatang yang bekerja di P)atam% P )intan dan P arimun% dengan syarat
mereka telah dipotong pajak penghasilan oleh
pemberi kerja
8rang asing yang menerima atau memperoleh
penghasilan dari Andonesia yang tidak bermaksud
menetap di Andonesia serta berada di Andonesia
tidak lebih dari 14 hari dalam jangka /aktu 12
bulan% dengan syarat telah dipotong Pajak
Penghasilan Pasal 2= oleh pemberi penghasilan
7/21/2019 7 Pajak Penghasilan Pasal 25 Fisal
25/28
25Pasal 25 Fiskal
Lanjutan6
8rang asing yang berada di Andonesia dalam
rangka melakukan tugas sebagai anggota
misi keagamaan diba/ah koordinasi 0CP.
dan misi kemanusian diba/ah koordinasi0CP*8*
8rang asing yang karena sesuatu hal
diperintahkan oleh Pemerinta Andonesia
untuk meninggalkan /ilayah Andonesia
7/21/2019 7 Pajak Penghasilan Pasal 25 Fisal
26/28
26Pasal 25 Fiskal
Lanjutan6
./ak dari pesa/at terbang dan kapal laut
serta kendaraan umum angkutan darat yang
beroperasi di jalur imternasional atau
melakukan penerbangan% pelayaran% dan
operasi berdasarkan perjanjian 9arterpengangkutan
Penyandang 9a9at atau orang sakit yang
akan berobat ke luar negeri atas biaya
organisasi sosial termasuk satu orangpendamping dengan persetujuan #CNC*
7/21/2019 7 Pajak Penghasilan Pasal 25 Fisal
27/28
27Pasal 25 Fiskal
Lanjutan6
8rang pribadi yang bertempat tinggal dalam /ilayah
erjasama Ckonomi *ub ;egional .*C.N yang
bertolak ke luar negeri dalam daerah kerja sama
melalui pelabuhan atau tempat pemberangkatan luar
negeri dalam daerah kerja sama ke9uali )ali% yang
ditetapkan oleh #CNCU .nak-anak yang berangkat ke luar negeri dengan
syarat umurnya tidak lebih dari 12 tahun
8rang pribadi WN. yang bekerja di Andonesia untuk
kepentingan antor Per/akilan Perusahaan .sing%yang ditetapkan oleh #CNCU
7/21/2019 7 Pajak Penghasilan Pasal 25 Fisal
28/28
28Pasal 25 Fiskal
Lanjutan6
8rang pribadi yang berasal dari bekas propinsi +imor
+imur yang berada di Andonesia dalam statuspengungsi% yang telah memutuskan untuk menjadi
/arga Negara bekas propinsi +imor +imur dan akan
kembali ke +imor +imur% berdasarkan rekomendasi
P#A .nggota misi dagang atau pameran yang me/akili
Pemerintan Andonesia ke luar negeri dengan
persetujuan #enteri Perindustrian dan Perdagangan