6_Pelaporan 2016

8/17/2019 6_Pelaporan 2016

1/31

Pelaporan Pemeriksaan Keuangan

Audit Sektor Pemerintahan

(ASP)

8/17/2019 6_Pelaporan 2016

2/31

Tahap

PelaporanPelaksanaanPerencanaan

8/17/2019 6_Pelaporan 2016

3/31

8/17/2019 6_Pelaporan 2016

4/31

8/17/2019 6_Pelaporan 2016

5/31

Pelaporan Hasil Pemeriksaan

1. Penyusunan dan Pembahasan KHP2. Penyusunan Konsep Akhir dan Penyampaian LHP

8/17/2019 6_Pelaporan 2016

6/31

Penyusunan dan Pembahasan

Konsep LHP

8/17/2019 6_Pelaporan 2016

7/31

8/17/2019 6_Pelaporan 2016

8/31

Input

Input yang diperlukan dalam penyusunankonsep LHP antara lain:

1. Temuan Pemeriksaan (TP);

2. Risalah diskusi pembahasan TP dan Ikhtisarkoreksi;

3. Laporan Keuangan yang telah disesuaikan

dengan ikhtisar koreksi; dan

4. Worksheet.

8/17/2019 6_Pelaporan 2016

9/31

Penyusunan Konsep

•   Konsep LHP disusun oleh Ketua Tim Pemeriksadan disupervisi/direviu oleh Pengendali

Teknis.

•   Konsep LHP masih bersifat rahasia dan diberitanda bayang (watermark ) “RAHASIA”.

Penggunaan Konsep LHP dibatasi kepada Tim

Pemeriksa dan entitas yang diperiksa.

8/17/2019 6_Pelaporan 2016

10/31

Yang menjadi perhatian

1. jenis LHP;

2. jenis opini;

3. dasar penetapan opini;

4. pelaporan tentang kepatuhan terhadap

peraturan perundangundangan;

5. pelaporan tentang SPI; dan

6. penanda tangan LHP.

8/17/2019 6_Pelaporan 2016

11/31

Jenis LHP

1. LHP atas Laporan Keuangan;

2. LHP atas Kepatuhan terhadap peraturan

perundang-undangan; dan

3. LHP atas Sistem Pengendalian Internal.

8/17/2019 6_Pelaporan 2016

12/31

Unsur LHP atas LK

1. judul, “Laporan Hasil Pemeriksaan atas Laporan Keuangan”;2. dasar hukum pemeriksaan;

3. pernyataan bahwa Pemeriksa telah melakukan pemeriksaan;

4. unsur laporan keuangan yang diperiksa;

5. pernyataan bahwa laporan keuangan adalah tanggung jawabmanajemen dan tanggung jawab Pemeriksa terbatas pada opini

Pemeriksa atas laporan keuangan;6. pernyataan bahwa pemeriksaan dilakukan berdasarkan SPKN;

7. pernyataan bahwa SPKN mengharuskan Pemeriksa merencanakandan melaksanakan pemeriksaan agar memperoleh keyakinan yangmemadai tentang kewajaran informasi keuangan yang disajikandalam laporan keuangan;

8. pernyataan bahwa suatu pemeriksaan laporan keuangan meliputipengujian bukti-bukti yang mendukung jumlah-jumlah danpengungkapan dalam laporan keuangan;

8/17/2019 6_Pelaporan 2016

13/31

Unsur LHP atas LK

9. pernyataan bahwa Pemeriksa telah melakukan pengujian atas kepatuhanterhadap ketentuan peraturan perundang-undangan dan penilaian ataskeandalan SPI yang berdampak material terhadap penyajian laporankeuangan;

10. keyakinan Pemeriksa bahwa pemeriksaan yang dilakukan memberikandasar memadai untuk menyatakan opini;

11. pernyataan opini Pemeriksa atas laporan keuangan;

12. laporan hasil pemeriksaan atas kepatuhan terhadap ketentuan peraturanperundang-undangan dan laporan hasil pemeriksaan atas SPI dimuatdalam laporan terpisah, namun merupakan satu kesatuan denganlaporan hasil pemeriksaan atas laporan keuangan, apabila terdapatketidakpatuhan terhadap ketentuan peraturan perundangundangan dankelemahan SPI yang dianggap sebagai kondisi yang dapat dilaporkan;

13. tempat dan tanggal LHP atas laporan keuangan; dan

14. identitas penanda tangan dan tanda tangan (identitas kantor, jabatan/peran, dan nama).

8/17/2019 6_Pelaporan 2016

14/31

Jenis Opini

1. Wajar Tanpa Pengecualian (WTP)

2. Wajar Dengan Pengecualian (WDP)

3. Tidak Wajar (TW)

4. Pernyataan Menolak Memberikan Opini atau

Tidak Memberikan pendapat (TMP)

8/17/2019 6_Pelaporan 2016

15/31

Kriteria Opini

1. Kesesuaian dengan SAP;

2. Kecukupan pengungkapan;

3. Kepatuhan perundang-undangan; dan

4. Efektivitas SPI

8/17/2019 6_Pelaporan 2016

16/31

LHP Atas Kepatuhan Terhadap Peraturan

•

  Pelaporan Kepatuhan terhadap Peraturan Perundang-undangan didasarkan pada standar pemeriksaan.

•   Kepatuhan terhadap Peraturan perundang-undangan yangdituangkan dalam LHP: –  merupakan hasil pengujian kepatuhan yang dirancang oleh

Pemeriksa untuk memberikan keyakinan memadai gunamendeteksi ketidakberesan yang material bagi laporankeuangan,

 –  mendeteksi kesalahan/kekeliruan yang material dalam laporankeuangan sebagai akibat langsung dari adanya unsur perbuatanmelanggar/melawan hukum yang material, dan

 –  untuk menumbuhkan kewaspadaan terhadap kemungkinantelah terjadinya unsur perbuatan melawan hukum baik secaralangsung maupun tidak langsung.

8/17/2019 6_Pelaporan 2016

17/31

LHP Atas Kepatuhan Terhadap Peraturan

•   Contoh temuan ketidakpatuhan yangmengandung unsur pelanggaran hukum:

1. belanja perjalanan dinas fiktif,

2. belanja atau pengadaan fiktif lainnya, atau3. penggunaan uang/barang untuk kepentingan

pribadi.

8/17/2019 6_Pelaporan 2016

18/31

LHP Atas Kepatuhan Terhadap Peraturan

•

  Pengungkapan ketidakpatuhan yang perlu dilaporkansebagai berikut;1. apabila ketidakpatuhan tersebut secara material

berpengaruh pada kewajaran laporan keuangan,Pemeriksa mengungkapkan uraian singkat

ketidakpatuhan tersebut dalam LHP yang memuat opiniatas kewajaran laporan keuangan sebagai alasanpemberian opini dan diungkap dalam CaLK pada akunterpengaruh; dan

2. pengungkapan semua temuan terkait ketidakpatuhanterhadap peraturan perundang-undangan yangditemukan selama pemeriksaan secara terinci dilaporkandalam Laporan atas Kepatuhan dalam kerangkapemeriksaan laporan keuangan.

8/17/2019 6_Pelaporan 2016

19/31

LHP Atas Kepatuhan Terhadap Peraturan

•  Temuan ketidakpatuhan terhadap ketentuanperundang-undangan meliputi:

 – ketidakpatuhan yang menyebabkan kerugiandaerah/negara,

 – potensi kerugian daerah/negara,

 – kekurangan penerimaan,

 – administrasi,

 – ketidakhematan, dan – ketidakefektifan.

8/17/2019 6_Pelaporan 2016

20/31

Isi LHP tentang Kepatuhan

1. resume, yang memuat:a. judul “Resume”;

b. dasar pemeriksaan;

c. standar pemeriksaan serta kewajiban pelaporan atasketidakpatuhan yang ditemukan;

d. paragraf tentang rujukan LHP yang memuat opini danLHP atas efektifitas SPI;

e. pokok-pokok temuan ketidakpatuhan;

f. rekomendasi yang diberikan;

g. tempat dan tanggal penandatanganan LHP; danh. tanda tangan, nama penanda tangan, dan nomor registerakuntan.

8/17/2019 6_Pelaporan 2016

21/31

Isi LHP tentang Kepatuhan

2. hasil pemeriksaan yang memaparkan semua temuan-temuan ketidakpatuhan yang memuat:a. kondisi yang perlu dijelaskan;

b. kriteria dan atau kondisi yang seharusnya terjadi;

c. akibat (dampak) yang akan terjadi karena adanya

varian/perbedaan antara kondisi dan kriteria;d. sebab (alasan) terjadinya varian/perbedaan antara

kondisi dan kriteria;

e. tanggapan instansi;

f. sanggahan atas tanggapan instansi jika tidak sesuaidengan kondisi; dan

g. rekomendasi.

8/17/2019 6_Pelaporan 2016

22/31

LHP atas Sistem Pengendalian Internal

•

  Pengungkapan temuan pengendalian internal yang perludilaporkan dilakukan sebagai berikut:1. apabila temuan pengendalian internal tersebut secara material

berpengaruh pada kewajaran laporan keuangan, Pemeriksamengungkapkan uraian singkat temuan tersebut dalam LHPyang memuat opini atas kewajaran laporan keuangan sebagai

alasan pemberian opini dan diungkap dalam CaLK pada akunterpengaruh;

2. pengungkapan semua temuan pengendalian internal secaraterinci dilaporkan dalam laporan atas pengendalian internaldalam kerangka pemeriksaan laporan keuangan; dan

3. pengungkapan risiko-risiko kecurangan terutama risiko yangbelum sepenuhnya dimitigasi (diantisipasi) oleh pengendalianyang ada, dan pemahaman Pemeriksa mengenai pengendalianumum dan aplikasi TI.

8/17/2019 6_Pelaporan 2016

23/31

Isi LHP Pengendalian Internal

1. Resume yang memuat:a. judul “Resume”;b. dasar pemeriksaan;

c. standar pemeriksaan serta kewajiban pelaporan atasketidakpatuhan yang ditemukan;

d. paragraf tentang rujukan LHP yang memuat opini dan LHP

kepatuhan;e. pokok-pokok temuan SPI;

f. rekomendasi yang diberikan;

g. tempat dan tanggal penandatanganan LHP; dan

h. tanda tangan, nama penanda tangan, dan nomor register akuntan.

2. Gambaran umum SPI dalam Sistem Akuntansi dan PelaporanKeuangan.

8/17/2019 6_Pelaporan 2016

24/31

Isi LHP Pengendalian Internal

•

  TP atas Sistem Pengendalian Internal denganmengungkapkan:1. kondisi yang perlu dijelaskan;

2. kriteria dan atau kondisi yang seharusnya terjadi;

3. akibat (dampak) yang akan terjadi karena adanya

varian/perbedaan antara kondisi dan kriteria;4. sebab (alasan) terjadinya varian/perbedaan antara

kondisi dan kriteria;

5. tanggapan instansi;

6. sanggahan atas tanggapan intansi jika tidak sesuaidengan kondisi; dan

7. rekomendasi.

8/17/2019 6_Pelaporan 2016

25/31

Langkah selanjutnya

•  Pembahasan KHP•   Penyampaian KHP kepada pimpinan entitas,

disertai dengan surat pengantar

•  Perolehan tanggapan melalui pembahasandengan BPK

8/17/2019 6_Pelaporan 2016

26/31

Hal-hal Yang Perlu Diperhatikan

•  Waktu penyampaian LHP•   Pemeriksa tidak sependapat dengan

tanggapan entitas

•   Tidak ada tanggapan dari entitas

•  Dokumentasi

8/17/2019 6_Pelaporan 2016

27/31

Penyusunan Konsep Akhir dan

Penyampaian LHP

8/17/2019 6_Pelaporan 2016

28/31

Tujuan

•   Penyusunan dan penyampaian LHP bertujuanmenyelesaikan konsep LHP yang telah

mendapat tanggapan menjadi suatu laporan

sebagai bukti penyelesaian penugasan bagiPemeriksa dan disampaikan kepada Pemberi

Tugas, Pimpinan Entitas, dan pihak lain yang

berkepentingan.

8/17/2019 6_Pelaporan 2016

29/31

Input

1. konsep LHP;2. tanggapan tertulis dan resmi atas konsep

LHP;

3. Rencana Aksi dari entitas; dan

4. risalah diskusi.

8/17/2019 6_Pelaporan 2016

30/31

Langkah-langkah

•   Penyusunan konsep akhir LHP•   Pembahasan konsep akhir LHP

•  Persetujuan LHP

•  Pemberian tanggal pada LHP

•  Penandatanganan LHP

•  Penyampaian LHP

8/17/2019 6_Pelaporan 2016

31/31

TERIMA KASIH

31