U N I V E R S I D A D A L A S P E R U A N A S Dirección Universitaria de Educación a Distancia Escuela Profesional de CIENCIAS CONTAB LES Y FINANCIERA STRABAJO ACADÉMICO CICLO ACADÉMICO 2011- 2- MODULO II DATOS DEL CURSO Escuea Pr!"esi!na# CIENCIAS CONTABLES Y FINACNIERAS Asi $na tur a# AUDITORI A %UBERNAMENTA L D!cente# Mg ( e) CPC JUANA GLADYS ALBINACORTA HUYHUA Cic!# X Peri!d! Acad&'ic!# 2011-2 DATOS DEL ALUMNO UDED# LIMA A(eid!s# CHEARRIA MONRROY N!')res# MARIA ANTONIA Códi$!# 200!21"#2# G$%& 'eT&*&+, A&'./, E/&', &$/3,4 E5ee3e &*&+, &&'./, e3e 5,63&'&' /e',,g,&&37&',e3 e'e&,, 'e$,8 P&& ee9&/e3 5&&U'8 'e*e :&*e,g&', 'e&,&:&& & 5eg$3& N* + ; 5&& ee9&/e3 63&'e*e :&*e'e&,&', e&*&+, ,/5e,8 Criteri!s de evauación detra)a,! acad&'ic!# ---------------------------------------------------------------------------------------------------------- 1 1. Pre sen tación adecuada del trabajo( redacción, ort ogr afí a, for mat o): 2 ptos 2. Invest iga ción biblio grá fica: 3 puntos . !itu ació n "r oble máti ca o caso "rác tico: 5 ptos #. $tros co ntenidos considerando los nive les cog niti vos de orde n su"er ior: 10 ptos
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1. Presentación adecuada del trabajo(redacción, ortografía, formato): 2ptos
2. Investigación bibliográfica: 3 puntos. !ituación "roblemática o caso "ráctico: 5 ptos#. $tros contenidos considerando los niveles cognitivos de orden su"erior:
-.De"ina usted a audit!ria $u)erna'enta/ )ase e$a/ !),etiv!/ casi"icación.........0
181De63<388888888888888888888888888888888888888888888888888888888888888888888888888888888888888888888888888888888888888888=182B&e Leg&8888888888888888888888888888888888888888888888888888888888888888888888888888888888888888888888888888888888888888=18=C&&e%& 'e & A$',%& G$*e3&/e3&88888888888888888888888888888888888888888888888888888888=18"O*+e>, 'e & A$',%& G$*e3&/e3&8888888888888888888888888888888888888888888888888888888888888888"18?C&6&<3 'e & A$',%& G$*e3&/e3&8888888888888888888888888888888888888888888888888888888888"
1.De"ina e Siste'a Naci!na de C!ntr!/ 2')it! de c!'(etencia..............................3
281De63<34 888888888888888888888888888888888888888888888888888888888888888888888888888888888888888888888888888888888888888?282@/*, 'e ,/5ee3&4 888888888888888888888888888888888888888888888888888888888888888888888888888888888888888888?
0.De"ina as N!r'as de Audit!ria %u)erna'enta 4 e Siste'a de Audit!ria
=81De63<3 'e N,/& 'e A$',%& G$*e3&/e3&4 8888888888888888888888888888888888888888888888#
=82Se/& 'e A$',%& G$*e3&/e3&4 888888888888888888888888888888888888888888888888888888888888888888888#+.Investi$ue s!)re e Siste'a Naci!na de C!ntr! .Le4 N* 16673..............................7
3.Deter'ine usted as N!r'as de Audit!ria %u)erna'enta. NA%US .Descr8)aas
?81De5<3 'e & N,/& 'e A$',%& G$*e3&/e3&48888888888888888888888888888888888888115.Deter'ine usted a c!n"!r'ación 4 9r$an!s de Siste'a Naci!na de C!ntr!..1-
6.Investi$ue usted s!)re a N!r'a Reativa a !s In"!r'es de Audit!r8a
%u)erna'enta. Descri)a as (artes 4 (resente un '!de! de In"!r'e C!rt! 4
Lar$! de a Audit!ria :inanciera/ de %estión ! de E;a'en Es(ecia (racticad!
a cua<uier !r$anis'! de Sect!r P=)ic!. ..............................................................11
!81N,/& e&>& & , I36,/e 'e A$',%& G$*e3&/e3&88888888888888888888888888888822!82De5<3 'e & 5&e 'e 36,/e88888888888888888888888888888888888888888888888888888888888888888888822!8=M,'e, 'e I36,/e L&g, M,'e, 'e I36,/e C,, 88888888888888888888888888888888888882?
7.TRABAJO DE INVESTI%ACI9N...........................................................................13
81I3>eg&<3 ,*e e C,3, I3e3, e3 e Se, P*, 888888888888888888888888888888882?82I3>eg&<3 ,*e P&3e&/e3, 'e & A$',& G$*e3&/e3& e3 & A$',&F3&3e& G$*e3&/e3& A$',& 'e Ge<3 ; E9&/e3 E5e&8888888888888888888888882
8=M&, N,/&>, 'e Pe4 NAGU S MAGU 888888888888888888888888888888888888888888888888888=08"N,/& I3e3&,3&e 'e A$',& IFAC 88888888888888888888888888888888888888888888888888888888=18?P,3$3&/e3, De C,eg, 'e C,3&',e 8888888888888888888888888888888888888888888888888888888=28#N,/& 'e &$',%& 'e INTOSAI 888888888888888888888888888888888888888888888888888888888888888888888888=28!N,/& 'e &$',%& g$*e3&/e3& 'e & GAO 88888888888888888888888888888888888888888888888888=?8S&e/e3 ,3 A$'3g88888888888888888888888888888888888888888888888888888888888888888888888888888888888888888888"18I3>eg$e ,*e e C<'g, 'e É& 'e A$', G$*e3&/e3&8888888888888888888888888"2810Pee3e $3 &*&+, 'e &$',& g$*e3&/e3& F3&3e& 'e Ge<3 , E9&/e3E5e& &5&', & $3 ,g&3/, P*, 'e E&', ,3 $ e5e>, I36,/e 'e&$', ; , C&& D&/e388888888888888888888888888888888888888888888888888888888888888888888888888888888888888888"=
-. De"ina usted a audit!ria $u)erna'enta/ )ase e$a/ !),etiv!/ casi"icación.
-.- De"inición
L& A$',%& G$*e3&/e3& e e e9&/e3 5,6e,3& ,*+e>, 3'e5e3'e3ee/, ,3$>, ; ee>, 'e e>'e3& e6e$&', ,3 5,e,'&' & &ge<3 'e , e$, 5*, ,3 e ,*+e, 'e 'ee/3& & &7,3&*'&' 'e &36,/&<3 63&3e& ; 5e$5$e& 5&& e 36,/e 'e &$',%& 'e & C$e3& Ge3e&'e & Re5*& e g&', 'e $/5/e3, 'e ,*+e>, ; /e& &% ,/, e5e, 'e& &'$<3 5,e<3 ; e/5e, 'e , e$, ; e, 6$e,3 &'/3&', ,3&,3&'&' e6e3& e,3,/%& ; &35&e3& e3 e $/5/e3, 'e & 3,/&>&eg&
-.1 Base Le$a
E /&, eg& 'e & &$',%& g$*e3&/e3& e e ,3+$3, 'e e;e 'ee, NIAK
a) Le; Og3& 'e Se/& N&,3& 'e C,3, ; 'e & C,3&,%&Ge3e& 'e & Re5*& Le; 2!!? 2002 e& Le; e&*ee & 3,/& $eeg$&3 e /*, ,g&37&<3 &*$,3e ; 6$3,3&/e3, 'e Se/&
N&,3& 'e C,3, ; 'e & C,3&,%& Ge3e& 'e & Re5*& ,/, e3e.3, e, 'e ':, e/&
b) E M&3$& 'e A$',%& G$*e3&/e3& (MAGU) R8C N 1?2--CG'e 1 'e 'e/*e 'e 1 /,'6&', /e'&3e R8C8 N 1"1--CG 'e 2?'e 3,>e/*e 'e 1
c) L& N,/& 'e A$',%& G$*e3&/e3& (NAGU) R8C N 1#2-?-CG 'e 22 'e ee/*e 'e 1?8 Me'&3e R8C8 N 1"1--CG 'e 2? 'e3,>e/*e 'e 1 $$;e3 & NAGU 18#0 2820 28=0 28"0 =810 =820 =8=0=8"0 ; "8?0 ; 5, e &%$, eg$3', e 3,5,& & NAGU "8#08Me'&3e R8C8 N 2?-2000-CG 'e ! 'e 'e/*e 'e 2000 e $$;e3 & NAGU N =810 =8#0 "810 "820 "8=0 "8"0 ; "8?08 De+& 3 e6e, De>&&5,*&'& 5, R8C8 N 1"1--CG8 P$*&'& e 1=8SET820008Me'&3e & R8C8 N 012-2002CG 'e 21 'e e3e, 'e 2002 e $$;e & NAGU "8?0Me'&3e & R8C8 N 0-2002-CG 'e 'e /&;, 'e 2002 e $5e3'e &,*g&<3 'e e/ I36,/e E5e&e & C,/. 'e C&'&' 'e & C,3&,%&
Ge3e& D5$e& 5, & NAGU "8?0d) E P&3 A3$& 'e C,3, Me'&3e & Re,$<3 'e C,3&,%& N002-2011-CG e C,3&, Ge3e& &5,*< , L3e&/e3, 'e P,%& 5&& e&, 2011 ; & De>& 001-2011-CGPEC QF,/$&<3 'e P&3 A3$& 'eC,3, I3$,3& 5&& e &, 2011
-.0 Caracter8sticas de a Audit!r8a %u)erna'enta
L& &$',%& g$*e3&/e3& e3e & g$e3e &&e%&4a) E ,*+e>& e3 & /e''& e3 $e e ,3'e& $e e &$', 'e*e
/&3e3e $3& &$' /e3& 3'e5e3'e3e e5e, 'e & &>'&'e &e9&/3& 'e & e3'&'
b) E e/& ; 5,6e,3& 5, $&3, e &*&+, 'e &$',,e5,3'e & $3 5,e, $e e 'e*'&/e3e 5&3e&', ; 5,$e e
-.3 Casi"icación de a Audit!r8a %u)erna'enta&) De &$e', & , ,*+e>, $e 5eg$e 5,'e/, &6&&
e3 , g$e3e 5,4
Clasificación de laAuditoría Gubernamentalsegún los objetivos ue
persigue
Auditoría !inanciera" %iene "or objetivo determinar silos estados financieros del ente auditado "resentanra&onablemente su situación financiera, los resultadosde sus o"eraciones ' sus flujos de efectivo, de acuerdocon los Princi"ios de ontabilidad eneralmente
*ce"tados+ de cu'o resultado se emite elcorres"ondiente dictamen
Auditoría de Gestión" !u objetivo es "ro"orcionar una
evaluación inde"endiente sobre el desem"eo(rendimiento) de una entidad, "rograma o actividadgubernamental, orientada a mejorar la efectividad,eficiencia ' economía en el uso de los recursos"-blicos, "ara facilitar la toma de decisiones "oruienes son res"onsables de ado"tar accionescorrectivas ' mejorar la res"onsabilidad ante el "-blico.
#$amen #special" om"rende la revisión ' análisis deuna "arte de las o"eraciones o transaccionesefectuadas con "osterioridad a su ejecución, con elobjeto de verificar as"ectos "resu"uestales o degestión, el cum"limiento de los dis"ositivos legales 'reglamentos a"licables ' elaborar el corres"ondienteinforme ue inclu'a observaciones, conclusiones '
Auditoría #$terna" uando la efect-a directamente laontraloría eneral ' sus $ficinas /egionales de *uditoría, en las entidades del sector "-blico, ' "or las!ociedades de *uditoría Inde"endiente, debidamente
designadas
Auditoría &nterna" cuando es efectuada "or los0rganos de *uditoría Interna de las "ro"ias entidades"-blicas, com"rendidas en el ámbito de com"etenciadel !istema 1acional de ontrol.
1. De"ina e Siste'a Naci!na de C!ntr!/ 2')it! de c!'(etencia.
1.- De"inición#
E e ,3+$3, 'e <g&3, 'e ,3, 3,/& /.,', ; 5,e'/e3,e$$&', e 3eg&', 6$3,3&/e3e 'e3&', & ,3'$ ; 'e&,& ee+e, 'e ,3, g$*e3&/e3& e3 6,/& 'ee3&7&'&
L& 3,/& ,/5e3''& 'e3, 'e Se/& N&,3& 'e C,3, (SNC) ,3&5&*e & ,'& & e3'&'e $+e& & ,3, 5, e e/&3'e5e3'e3e/e3e 'e .g/e3 eg& , 6$e3e 'e 63&3&/e3, *&+, e $&,5e&38D:& e3'&'e $+e& & ,3, ,3 & g$e3e4
#ntidades sujetas a control
Gobierno Central' sus entidades ' órganos ue, bajo cualuierdenominación, forman "arte del Poder 2jecutivo, inclu'endo las3uer&as *rmadas ' la Policía 1acional ' sus res"ectivasinstituciones
Gobiernos (egionales ) *ocales' e instituciones ' em"resas"ertenecientes a los mismos, "or los recursos ' bienes materia desu "artici"ación accionaria.
+nidades Administrativasdel Poder 4egislativo, del Poder 5udicial
' del 6inisterio P-blico..
,rganos Autónomos creados "or la onstitución Política del2stado ' "or 4e', e instituciones ' "ersonas de derec7o "-blico.
-rganismos (eguladores de los servicios "-blicos ' lasentidades a cargo de su"ervisar el cum"limiento de loscom"romisos de inversión "rovenientes de contratos de"rivati&ación.
#ntidades .rivadas las entidades no gubernamentales ' lasentidades internacionales, e8clusivamente "or los recursos ' bienesdel 2stado ue "erciban o administren
#mpresas del #stado ) auellas em"resas en las ue este"artici"e en el accionariado, cualuiera sea la forma societaria ueado"ten, "or los recursos ' bienes materia de dic7a "artici"ación
E3 ,', e, &, & e3'&' $+e& & ,3, 'e*e 5e>e , /e&3/,3ee&, $e 5e/&3 e ,3, 'e&&', 5, 5&e 'e Se/&8
0. De"ina as N!r'as de Audit!ria %u)erna'enta 4 e Siste'a de Audit!ria%u)erna'enta.
0.- De"inición de N!r'as de Audit!r8a %u)erna'enta#
S,3 , e, $e 'ee/3&3 , e$, 'e ,'e3 5e,3& ; 5,6e,3& 'e&$', ,e3&', & $36,/7& e &*&+, 'e & &$',%& ; ,*e3e e$&', 'e&'&'
E& 3,/& ,3$;e3 $3 /e', .3, 5&& 6,&ee ; $36,/& e e+e, 5,6e,3& 'e &$', g$*e3&/e3& ; 5e/e3 & e>&$&<3 'e 'e&,, ;e$&', 'e $ &*&+, 5,/,>e3', e g&', 'e e,3,/%& e6e3& ; e6&&e3 & ge<3 'e & e3'&' &$'&'&
Se 6$3'&/e3&3 e3 & Le; 'e Se/& N&,3& 'e C,3, $ Reg&/e3, ; e3& N,/& 'e A$',%& Ge3e&/e3e Ae5&'&8 L& NAGA ,3 &5&*e e3$ ,&'&' $&3', e && 'e $3& &$',%& 63&3e& ; e3 , &5&*e e3 $3&&$',%& 'e &$3, 63&3e, e3 5&$& ; ,, e9/e3e e5e&e8 L&&$',%& 'e ge<3 e$ee 3 e/*&g, 3,/& ,/5e/e3&& e5e%6&
5&& &6&e & 3ee'&'e 5,5& 'e , &', e9/e3e8
L& NAGU ,3 'e $/5/e3, ,*g&,, *&+, e5,3&*'&' 5, ,', ,&$',e 'e & C,3&,%& Ge3e& 'e & Re5*& 'e , g&3, 'e A$',%&I3e3& 'e & e3'&'e $+e& & e/& ; 'e & S,e'&'e A$',& &g3&'&
5, e ,g&3/, $5e, 'e ,3,8 A//, ,3 'e ,*e>&3& 5, , 5,6e,3&e ; e5e&& 'e ,& '53& $e 5&5&3 e3 e 5,e, 'e&$',%& g$*e3&/e3&
Se &&e7&3 5, e 6e9*e 5e/e3', $ &'&5&*'&' ; &$&7&<3 'ee 3ee&, &% ,/, e> 'e e3'&e 5&& 5,3'e& & e6e3& ;e6e>'&' 'e & &$',%&8
0.1 Siste'a de Audit!r8a %u)erna'enta#
E Se/& 'e A$',%& G$*e3&/e3& SAGU 5e/e e eg, ;eg$/e3, 'e , 5&3e &3$&e 'e ,3, & e+e$<3 'e & &,3e 'e,3, 5,e, e eg$/e3, 'e /e''& ,e>& ; 'e , 5,e,
+$'&e8 E 'e&', ,3 e 5,5<, 'e ,3*$ & /e+,& & &'&' ;,5,$3'&' 'e & 36,/&<3 ; &% &5,;& & & ,/& 'e 'e,3e 'e &'6ee3e e3'&'e $+e& & /*, 'e Se/& N&,3& 'e C,3,
A$&/e3e e 'e3,/3& Se/& 'e C,3, G$*e3&/e3& ; 5e/e eeg, 'e 36,/&<3 *& 'e & E3'&'e P&3e 'e C,3, (PAC) L&*,e'e C,3, e I36,/e 'e C,3, &% ,/, e Seg$/e3, 'e &Re,/e3'&,3e ,3e3'& e3 , I36,/e 'e C,3, ; Seg$/e3, & ,P,e, J$'&e8
L& 36,/&<3 e&*e'& e3 & De>& Re,$,3e I3$>, $ ,&'5,,3e 'e & C,3&,%& Ge3e& $e e e3$e3e3 /5e/e3&'& e3 e
Se/& 'e C,3, G$*e3&/e3& 'e*e3 ,3' ,3 , 5ee3&', e3/e', /&g3., , &3/<3 ee<3&8 E3 e Se/& 'e C,3,
+. Investi$ue s!)re e Siste'a Naci!na de C!ntr! .Le4 N* 16673
L& e; 2!!? e & Le; Og3& 'e Se/& 'e C,3, ; 'e & C,3&,%& Ge3e& 'e& Re5*&8 Se '>'e 'e & g$e3e /&3e&4
T%$, I D5,,3e Ge3e&e
Capítulo &
Artículo 1/" *lcance de la le', normas ue regulan elámbito, organi&ación ' funcionamiento del !istema1acional de ontrol ' la ontraloría eneral de la/e"-blica
Artículo 2/" $bjeto de la le' en cuanto al a"ro"iado,o"ortuno ' efectivo ejercicio del control gubernamental
Artículo 3/" ;mbito de a"licación, es decir todas lasentidades, tanto "-blicas como "rivadas, ue estánsujetas a control "or el sistema
Artículo /" 3orma de administración de los recursos '
bienes del 2stado ue están fuera del sistema ' ueson administrados "or los beneficiarios
Artículo 5/" 4as dis"osiciones de esta 4e' ' las de laontraloría eneral, "revalecen en materia de controlgubernamental a las ue "ueda emitir otras entidades
Capítulo &&
Artículo /" once"to de ontrol ubernamental
Artículo /" once"to de ontrol Interno. *cciones decautela: de cautela "revia simultánea ' verificación"osterior
Artículo /" once"to de control e8terno
Artículo 4/" Princi"ios del control gubernamental:universalidad, carácter integral, autonomía funcional,carácter "ermanente, carácter t<cnico, legalidad,debido "roceso, eficiencia, eficacia ' economía,o"ortunidad, objetividad, materialidad, entre otros
Artículo 10/" once"to de acción de control
Artículo 11/" /es"onsabilidades ' sanciones derivadasde la acción de control 8
T%$, II Se/& N&,3& 'e C,3,
Capítulo &
Artículo 12/" efinición del !istema 1acional de
ontrol
Artículo 13/" 0rganos ue conforman el !istema1acional de ontrol
Artículo 1/" /egulación del control
Capítulo &&
Artículo 15/" efine las atribuciones del !istema1acional de ontrol: su"ervisión, vigilancia 'verificación de la correcta gestión, formularrecomendaciones, im"ulsar la moderni&ación 'mejoramiento de la gestión "-blica, entre otras
Artículo 3/" 4a ontraloría go&a de autonomíaeconómica, administrativa ' financiera "ara el ejerciciode sus funciones
Artículo 35/" 3inanciamiento del "resu"uesto de la
ontraloría eneral de la /e"-blica
C&5%$, I R.g/e3 'e Pe,3& 'e & C,3&,%& Ge3e&8
Capítulo &
Artículo 3/" 2l "ersonal de la ontraloría eneral seencuentra sujeto al r<gimen laboral de la actividad"rivada
Artículo 3/" Política remunerativa de la ontraloríaeneral de la /e"-blica
C&5%$, De,3e3&<3 'e & C,3&,%& Ge3e&8
Capítulo
Artículo 3/" 4a ontraloría eneral cuenta con$ficinas /egionales de ontrol como órganosdesconcentrados en el ámbito nacional con el objeto deo"timi&ar la labor de control gubernamental
C&5%$, I C,3, 'e & F$e7& A/&'& ; P,%& N&,3&8
Capítulo &
Artículo 34/" 4as 3uer&as *rmadas ' Policialesdeberán contar con un 0rgano de ontrol Internoencargado de efectuar el control de la gestiónadministrativa, económica ' f inanciera
Artículo 0/" 4a designación de las jefaturas de los0rganos de ontrol Interno de las 33** ' Policiales esres"onsabilidad de la ontraloría eneral
C&5%$, II P,e&' S&3,3&',& 'e & C,3&,%& Ge3e&8
Capítulo &&
Artículo 1/" 2stablece la facultad sancionadora de laontraloría eneral de la /e"-blica
Artículo 2/" escribe las infracciones sujetas asanción
Artículo 3/" 2stablece el ti"o de sanción uecorres"onde seg-n la infracción cometida
Artículo /" efine el carácter de e8igibilidad de lamulta
D5,,3e T&3,&8 Te3e e '5,,3e &3,& e&,3&'& ,3 &>ge3& 'e & Le; & eg$&<3 &3,& ; & 'eg3&<3 'e & +e6&$& 'e ,<g&3, 'e &$',%& 3e3&8
D5,,3e F3&e8 C,3e3e 3$e>e '5,,3e 63&e4 & 5/e& e e6ee & &&5,*&<3 'e &&3e 'e G&, ; C,e P,e&e 'e , P,e'/e3, C,&>,& eg$3'& & & 'e,g&<3 3,/&>& & ee& & & E$e& N&,3& 'e C,3, &$& e 6&$&'& 5&& ,,g& g&', &&'./, & $&& e e6ee & & ee>&
*$&& ; e ee, *&3&, & $3& & & ee>& 'e & e3'&' & e9& & &5,;, 'ee3'&'e e3 e e+e, 'e ,3, & .5/& & ,3, g$*e3&/e3& e3 ,
g,*e3, ,&e ; e3'&'e 5*& e3 6$3<3 & 5e$5$e, &g3&', & ,&>&e&& e &,g/e3, & .g/e3 'e e9e5<3 5&& e&*e/e3, 'e 'ee:, ; &3,>e3& ,3e3e >&& 'e63,3e *& e3e & $e e 5$e'e /e3,3&4&$,3,/%& &'/3&>& &$,3,/%& 63&3e& &$,3,/%& e,3</& ,3, 'eeg&'&' ,3, 'e ge<3 ,3, ,& e8
3. Deter'ine usted as N!r'as de Audit!ria %u)erna'enta. NA%US.Descr8)aas
L& N,/& 'e A$',%& G$*e3&/e3& ,3 , e, $e 'ee/3&3 , e$,'e ,'e3 5e,3& ; 5,6e,3& 'e &$', ,e3&', & $36,/7& e &*&+, 'e &&$',%& g$*e3&/e3& ; ,*e3e e$&', 'e &'&'8
E& 3,/& ,3$;e3 $3 /e', .3, 5&& 6,&ee ; $36,/7& e e+e, 5,6e,3& 'e &$', g$*e3&/e3& ; 5e/e3 & e>&$&<3 'e 'e&,, ; ,e$&', 'e $ &*&+, 5,/,>e3', e g&', 'e e,3,/%& e6e3& ; e6&& e3 &ge<3 'e & e3'&' &$'&'&8
L& NAGU e 6$3'&/e3&3 e3 & Le; 'e Se/& N&,3& 'e C,3, $ Reg&/e3,; e3 & N,/& 'e A$',%& Ge3e&/e3e Ae5&'& & $&e ,3 &5&*e e3 $,&'&' $&3', e && 'e $3& &$',%& 63&3e& ; e3 , &5&*e e3 $3& &$',%&'e &$3, 63&3e, e3 5&$& ; ,, e9/e3e e5e&e8 L& &$',%& 'ege<3 e$ee 3 e/*&g, 3,/& ,/5e/e3&& ; e5e%6& 5&& &6&e &3ee'&'e 5,5& 'e , &', e9/e3e8
L& NAGU ,3 'e $/5/e3, ,*g&,, *&+, e5,3&*'&' 5, , &$',e 'e& C,3&,%& Ge3e& 'e & Re5*& 'e , g&3, 'e A$',%& I3e3& 'e &e3'&'e $+e& & Se/& ; 'e & S,e'&'e 'e A$',%& 'eg3&'& 5, e,g&3/, $5e, 'e ,3,8 A//, ,3 ,*e>&3& 5, , 5,6e,3&e ;,e5e&& 'e ,& '53& $e 5&5&3 e3 & &$',%& g$*e3&/e3&8
C&&e%&4 Se &&e7&3 5, e 6e9*e 5e/e3', $ &'&5&*'&' ;&$&7&<3 'e e 3ee&, &% ,/, e> 'e e3'&e 5&& 5,3'e& & e6e3&; e6e>'&' 'e & &$',%&8 S$ e$$& e & g$e3e4
&) C<'g,4 ,3 , 3$/e&e $e e6ee3& & g$5, e & 3,/&; e ,'e3 $e e3e3 'e3, 'e &'& g$5,8
*) T%$,4 e & 'e3,/3&<3 'e & 3,/&) E3$3&',4 e & e95,<3 *e>e 'e & 3,/&') De&e 'e e3$3&',4 e & 5&e 'e & 3,/& $e 6&& $
3e5e&<3 ; ,e& &5&<3e) L/&<3 'e &&3e4 e & 5&e 'e & 3,/& $e 5e& &
e9e5,3e & $ $/5/e3,8
3.- Descri(ción de as N!r'as de Audit!r8a %u)erna'enta#
NAGU 14 N,/& Ge3e&e NAGU 24 N,/& e&>& & & 5&36&<3 'e & &$',%& g$*e3&/e3& NAGU =4 N,/& e&>& & & e+e$<3 'e & &$',%& g$*e3&/e3& NAGU "4 N,/& e&>& & 36,/e 'e &$',%& g$*e3&/e3&8
NA%U -# N!r'as %eneraes
L& 3,/& $e ,36,/&3 ee g$5, e e&,3&3 ,3 & $&'&'e ; &6&<3'e &$', ; & &'&' 'e $ &*&+,8
L& C,3&,%& Ge3e& 'e & Re5*& , <g&3, ,36,&3e 'e Se/& N&,3&'e C,3, ; & S,e'&'e 'e A$',%& 'eg3&'& 'e*e3 e&*ee ; /&3e3e $3&'e$&', e/& 'e ,3, 'e &'&' $e 5e/& ,6ee eg$'&' &7,3&*e 'e $e& &$',%& e e+e$& e3 ,3,'&3& ,3 , ,*+e>, 5,%& 3,/& ;
5,e'/e3, 'e &$',%& g$*e3&/e3&8
U3 &5,5&', e/& 3e3, 'e ,3, 'e &'&' 'e*e 5e/ ,*e3e $3& &7,3&*eeg$'&' e3 , g$e3e4
&) $e $/5e3 & 3,/& 'e &$',%& g$*e3&/e3& *) $e e :&;&3 e&*e', 3,/& ; 5,e'/e3, 'e &$',%& &'e$&',) $e e $/5&3 , e$, 'e &'&' 5,6e,3&
') $e e e>& & &*, $3& &5&&<3 ; $5e><3 ',$/e3&'&8
U3 e/& 3e3, 'e ,3, 'e &'&' ,/5e3'e e e&*e/e3, 'e 5,%& ; 5,e'/e3, e5e, &4
&) C,3,e ge3e&e 'e &'&' e&>, & 'e&,, 'e 3$/e3, .3,3,/&>, *, 5&& & e+e$<3 'e & &$',%& g$*e3&/e3& ee<3&5&&<3 ; e3e3&/e3, 'e , &$',e ; $&'&'e 5e,3&e
*) C,3,e '$&3e e 'e&,, 'e & &$',%& e&>, & & $5e><3 ,*e e&*&+, 'eeg&', e3 5e,3& '<3e, 'e<3 ,*e e e$5, 'e &*&+, ,33$,3e &'e$&'& e 35e<3 e5e, & g&', 'e &5&<3 'e ,
5,e'/e3, 'e&', 5&& /&3e3e & &'&' 'e , &*&+, 'e &$',%&8) C,3,e 'e5$. 'e & $/3&<3 'e & &$',%& e&>, & e&*e/e3,'e 5,%& ; 5,e'/e3, 5&& ,36/& $e , 5,e'/e3, 'e ,3,'e &'&' :&3 6$3,3&', e3 6,/& &6&,& ; &eg$& & &'&' 'e ,36,/e8
NA%U 1# N!r'as reativas a a (ani"icación de a Audit!r8a %u)erna'enta#
Ee g$5, 'e 3,/& e3e 5, ,*+e, e&*ee , e, .3, ge3e&e $e 5e/&3 $3& &5,5&'& 5&36&<3 'e & &$',%& e3 e3'&'e $+e& & Se/& N&,3& 'e C,3, & 63 'e &&37& , ,*+e>, 5,5$e,8
NAGU 2.10. !lanificaci"n General
E& 3,/& 3'& $e & C,3&,%& Ge3e& ; , g&3, 'e A$',%& I3e3&,36,&3e 'e Se/& N&,3& 'e C,3, 5&36&3 $ &>'&'e 'e &$',%& &&>. 'e $ 5&3e &3$&e &5&3', e, 'e /&e&'&' e,3,/%& ,*+e>'&'; ,5,$3'&' ; e>&$&3 5e<'&/e3e & e+e$<3 'e $ 5&3e8
E P&3 A3$& 'e A$',%& G$*e3&/e3& e e ',$/e3, $e ,3e3e e ,3+$3, 'e&>'&'e 'e &$',%& ; e $3>e, 'e e3'&'e ;, e& eg3 ,e5,3'& &e9&/3& '$&3e e 5e%,', 'e $3 &, ; e e&*,&', e3 ,3,'&3& ,3 &
5,%& ; '5,,3e e&*e'& 5, & CGR8 Ee 5&3 e 'e 3&$&e7& ee>&'& 5&& $;, e6e, , 3>ee ,e5,3'e3e &',5&3 /e''& &$e&e e3',,*g&<3 'e 5e,3& >3$&', ,3 & &,3e 'e &$',%& /&3e3e $3& &*,$&,36'e3&'&' 'e $ ,3e3',8
E 5,g&/& 'e*e e 6e9*e 5$e 'e*e 5e/ /,'6&,3e /e+,& ; &+$e $e& +$, 'e &$', e3&g&', ; $5e>, e ,3'ee3 5e3e3e '$&3e e&3$, 'e & &$',%&8 T&/*.3 'e*e 5e/ & e>&$&<3 'e &>&3e 'e e9&/e3 ;& ,e& &5&<3 'e , 5,e'/e3,8
De*e e , $6e3e/e3e 'e&&', 'e & /&3e& $e >& 'e g$%& ; /e', 5&&,3,& & e+e$<3 'e &*&+,8
NAGU 2.40& Arc(i)o !ermanente
E &:>, 5e/&3e3e e ,36,/&', 5, $3 ,3+$3, 'e ',$/e3, $e ,3e3e3,5& ;, e9&, 'e 36,/&<3 'e 3e. 'e $7&<3 ,33$& , 3ee&& 5&&6$$, e9/e3e e& 36,/&<3 5$e'e e4 Le; ,g3& 'e & e3'&' ; '5,,3e eg&e $e eg$&3 $
6$3,3&/e3, Reg&/e3, 'e Og&37&<3 ; F$3,3e ROF &5,*&', M&3$& 'e Og&37&<3 ; F$3,3e MOF &5,*&', M&3$& 'e P,e'/e3, &5,*&', F$+,g&/& 'e & 535&e &>'&'e 'e & e3'&' P&3 ,5e&>, 3$,3& Pe$5$e, 3$,3& 3$;e3', /,'6&,3e ; e>&$&,3e E&', 63&3e, I36,/e 'e &$',%& De3$3& P&3 &3$& 'e ,3, 3$;e3', e5,g&/&,3e I36,/e 'e e>&$&<3 'e P&3 A3$& Re$/e3 'e & 'e,3e / /5,&3e &',5&'& 5, & && 'e<3 Re,$,3e ; 'e>& e/'& 5, & e3'&' C,3>e3, ; ,3&, &e3'e3e
Ee &:>, e &$&7& 5e<'&/e3e & 63 'e 5e/ $ 6 $7&<3e5e&/e3e e3 & 6&e 'e 5&36&<3 'e & &$',%&8
E $/5/e3, 'e e& 3,/& 3, e 'e &5&<3 & & S,e'&'e 'e A$',%&'e*', & $e $ e9/e3e e $5e'&3 & & 'eg3&<3 'e & C,3&,%& Ge3e&'e*e3', /&e & /&3e3e e &:>, 'e & &$',%& $e :&;& e&7&', e3&/,3%& ,3 & 3,/&>& >ge3e8
NA%U 0# N!r'as reativas a a e,ecución de a audit!r8a $u)erna'entaEe g$5, 'e 3,/& e 3eg&', 5, &$e& $e ,3 $7&'& e3 & e&7&<3 'e& &$',%& e3e3 e 5,5<, 'e $e & 5$e*& ; 'e/ 5,e'/e3, $e eee,3&3 e&3 &5,5&', e3 & $3&3& 5&& $/5 ,3 , ,*+e>, 'e&'& &$',%&8
NAGU 3.10& Estudio y e)aluaci"n del control interno
E 3ee&, e6e$& $3 e$', ; e>&$&<3 /3$,, 'e ,3, 3e3, 5&&'e36& & e& %& $e e$ee3 $3 e9&/e3 5,6$3', 'ee/3& $ g&', 'e,36&*'&' & 63 'e e&*ee & 3&$&e7& &&3e ,5,$3'&' ; ee>'&' 'e ,
L, 5&5ee 'e &*&+, ,3 5,5e'&' 'e , <g&3, ,36,&3e 'e Se/& N&,3&'e C,3, ; 'e & S,e'&'e 'e A$',%& $;, e9/e3e 5&&', ,3&,3 ,3& &$,7&<3 'e & C,3&,%& Ge3e&8 E &$', &$e& & 3eg'&' 'e ,
5&5ee 'e &*&+, 'e*e3', &eg$&e 'e &e ee, 'e & 36,/&<3 ,3e3'&e3 e,
NAGU 3.$0& Comunicaci"n de o+ser)aciones
L& ,/$3&<3 'e ,*e>&,3e e e 5,e, /e'&3e e $& e &$', $3& >e7e>'e3&', , :&&7g, $/5e e3 6,/& 3/e'&& ,3 '&, & ,3,e & ,6$3,3&, ; e>',e 'e & e3'&' e9&/3&'& ,/5e3'', e3 , :e:, 5&&$e 5ee3e3 $ e5e>, 'e&g, ',$/e3&',8
L& ,/$3&<3 e e6e& 5, e, e3 6,/& ee>&'& ; 'e& 'e*e3',&e'&e $ ee5<38 L& e6e'& &<3 5e/e & &$', ,3& ,3 , ee/e3,'e +$, $e $e3e3 'e /&3e& $6e3e ; ,/5ee3e , ,/e3&,,3$,3e ; e,/e3'&,3e 'e 36,/e 'e &$',%&8
L& ,*e>&<3 & e ,/$3&'& e& e6e'& & :e:, $e e>&3 /&e&'&' 'e&$e', & , 5e>, e3 e Me/,&3', 'e P&36&<38 E &$', e3&g&', ; e$5e>, ,3 e5,3&*e 'e e&*,& & ,/$3&<3 'e ,*e>&,3e8
L& 3, 5ee3&<3 'e , 'e&g, 5, 5&e 'e , 6$3,3&, ; e>',e 'e3,'e 5&7, 5e>, 'e*e3 e>e&e e3 e 36,/e &% ,/, , :e:, /&e& 'e &,*e>&<38
NAGU 3./0& Carta de epresentaci"n
L& && 'e e5ee3&<3 e e ',$/e3, 5, e $& e $& ;, 3>e gee3&
,/5ee3e 'e & e3'&' &$'&'& e,3,e :&*e 5$e, & '5,<3 'e &$', &36,/&<3 e$e'& &% ,/, $&$e :e:, g36&>, ,$', '$&3e e
5e%,', *&+, e9&/e3 ; :&& & 6e:& 'e e/3&<3 'e &*&+, 'e &/5,8
S e $& ;, 3>e gee3& e e:$&&3 & 5,5,,3& & &$', e &',',$/e3, ':& $&<3 e e>e& e3 e 36,/e8
NA%U +# N!r'as reativas a in"!r'e de audit!r8a $u)erna'enta
Ee g$5, 'e 3,/& e&*ee , e, .3, 5&& e ,3e3', e&*,&<3 ; 5ee3&<3 'e 36,/e 'e &$',%& g$*e3&/e3& e&,3&', ,3 & &$',%& 'ege<3 ; e9/e3e e5e&e8
NAGU 4.10& orma escrita
L, &$',e 'e*e3 5e5&& , 36,/e 'e &$',%& 5, e, 5&& ,/$3& ,e$&', 'e &'& e9&/e38 L, 36,/e ,3 3ee&, 5&&4
&) C,/$3& , e$&', 'e & &$',%& & 6$3,3&, 'e , 3>ee&5,5&', 'e g,*e3,
*) Re'$ e eg, 'e $e , e$&', e&3 3e5e&', 'e /&3e& e<3e&) P,3e & '5,<3 'e & &$,'&'e 5e3e3e , e$&', 'e e9&/e3') F&& e eg$/e3, 'e , :&&7g, ; e,/e3'&,3e 5&& >e6& $e
L, 36,/e 'e &$',%& 'e*e3 e e/', , / 5,3, 5,*e 5&& $e $36,/&<3 5$e'& e $7&'& ,5,$3&/e3e 5, e $& 'e & e3'&' e9&/3&'&;, 6$3,3&, 'e , 3>ee &5,5&', 'e g,*e3,8
U3 36,/e 5e5&&', $'&',&/e3e 5$e'e e 'e e&, >&, 5&& $e3e ee3&g$e3 'e & ,/& 'e 'e,3e e e*e 'e/&&', &'e8 E &$', 5, ,&3, 'e*e 5e>e & e/<3 ,5,$3& 'e 36,/e ; e3e 5ee3e ee 5,5<, &e+e$& & &$',%&8
NAGU 4.30& !resentaci"n del informe
E 36,/e 'e*e e 5e5&&', e3 e3g$&+e e3, ; 6/e3e e3e3'*e &&3', ,&$3, 'e 6,/& ,3e& ; ,3& , $e 'e*e3 ,3' 'e /&3e& e9&& ;,*+e>& ,3 , :e:, ,*e>&',8
E &$', 3, 'e*e $5,3e $e e $$&, 'e 36,/e 5,ee ,3,/e3, 'e&&',,*e , e/& 3$', e3 e //,8 P, , $e e e$ee $e4
&) U, &'e$&', 'e & 5&&*& eg3 $ g36&', e9$;e3', & 33ee&& *) L& 3$<3 'e 'e&e e5e%6, $&3', 6$e& 3ee&, & +$, 'e &$',
#8 F/&4 e 36,/e 'e*e e& 6/&', 5, e &$',e3&g&', e $5e>, ; e 3>e gee3& ,e5,3'e3e 'e & C,3&,%&Ge3e& 'e & Re5*&8 E3 e &, 'e , <g&3, 'e Se/& N&,3& 'eC,3, 5, e &$', e3&g&', e $5e>, ; e +e6e 'e e5e>, <g&3,8 De&/e&, &/*.3 5$e'e 6/&, e &e, eg& $ ,, 5,6e,3& ;,
e5e&&8 NAGU 4.0& Informe Especial
C$&3', e &$', '$&3e & e+e$<3 'e & &$',%& e>'e3& & e9e3& 'e3', &7,3&*e 'e ,/<3 'e 'e, e3 &$e& 'e , 3eee 'e E&', ; 3
5e+$, 'e & ,33$'&' 'e e5e>, e9&/e3 'e*e e/ ,3 & ee'&' 'e &,$3 36,/e e5e& ,3 e e5e>, $e3, .3, ; eg& 5&& $e e e6ee3 &&,3e 5e3e3e e3 6,/& 3/e'&& e3 & 3&3& ,e5,3'e3e8
L& 3&3& ,e5,3'e3e e & P,$&'$%& e3 e &, 'e $e & &$',%& e&e&7&'& 5, & C,3&,%& Ge3e& 'e & Re5*& & F&%& ;, P,$&'$%&
&'& & e, e5e>, $&3', , e9/e3e e&3 e6e$&', 5, , <g&3, 'e&$',%& 3e3& ,36,&3e 'e Se/& ; S,e'&'e 'e A$',%& 'eg3&'&8
L& e/<3 'e 36,/e e5e& 3, e9/e & &$', 'e $ ,*g&<3 'e e,/e3'&/e''& 3/e'&& e3 &$e& 'e & e$5e&<3 'e 5&/,3, 'e E&',8 E3 $e&*,&<3 e 36,/e e5e& e3' e3 $e3& *&/e3e & e$$& $e e3e e36,/e 'e &$',%& g$*e3&/e3&8
5. Deter'ine usted a c!n"!r'ación 4 9r$an!s de Siste'a Naci!na deC!ntr!.
E Se/& N&,3& 'e C,3, e ,36,/&', 5, , g$e3e <g&3,4C-67(A*-(8A G#6#(A*
9# *A (#.:;*&CA
+nidades org<nicasresponsables del control
gubernamental de lasentidades
=ociedades de Auditoríae$terna independientes>
contratadas por la ContraloríaGeneral de la (epública
18 L& C,3&,%& Ge3e& 'e & Re5*& e $3 ,g&3/, &$<3,/, $e'e& e Se/& N&,3& 'e C,3, e e e3e .3, e, $e ,g&37& ;'e&,& e ,3, g$*e3&/e3&8
28 L& $3'&'e ,g3& e5,3&*e 'e & 6$3<3 'e ,3,g$*e3&/e3& e&3 e& 'e &e e,& eg,3& 3$,3& , eeg$e3 5, $&$e ,, ,'e3&/e3, ,g&37&,3&8 L& e3'&'e $+e& &,3, 5, e Se/& ,3 & g$e3e4
=8 L& ,e'&'e 'e &$',%& e9e3& 3'e5e3'e3e $&3', ,3'eg3&'& 5, & C,3&,%& Ge3e& ; ,3&&'& '$&3e $3 5e%,','ee/3&', 5&& e&7& e>, 'e &$',%& e3 & e3'&'e e,3</&63&3e& 'e e/& 36,/, 'e /e', &/*e3e ; ,,8
6. Investi$ue usted s!)re a N!r'a Reativa a !s In"!r'es de Audit!r8a%u)erna'enta. Descri)a as (artes 4 (resente un '!de! de In"!r'e C!rt! 4Lar$! de a Audit!ria :inanciera/ de %estión ! de E;a'en Es(ecia(racticad! a cua<uier !r$anis'! de Sect!r P=)ic!.
6.- N!r'as reativas a !s In"!r'es de Audit!r8a %u)erna'entaL& NAGU " ,3 & e&,3&'& ,3 , I36,/e 'e A$',%& G$*e3&/e3&8 E3e& e e&*ee3 , e, .3, 5&& e ,3e3', e&*,&<3 ;
5ee3&<3 'e I36,/e 'e A$',%& G$*e3&/e3& e&,3&', ,3 & &$',%&'e ge<3 ; e9/e3e e5e&e8 L& N,/& 'e A$',%& Ge3e&/e3eAe5&'& NAGA ; & N,/& I3e3&,3&e 'e A$',%& NIA $e ge3 & &
5,6e<3 ,3&*e 'e 5&% ,3 &5&*e & ,', , &5e, 'e ,3e3',e&*,&<3 ; 5ee3&<3 'e I36,/e 'e A$',%& F3&3e& G$*e3&/e3&8
E ,36,/&'& 5, & g$e3e 3,/& ('e& e3 e 5$3, ?)4
NAGU "8104 F,/& e& NAGU "8204 O5,$3'&' 'e I36,/e NAGU "8=04 Pee3&<3 'e I36,/e NAGU "8"04 C,3e3', 'e I36,/e NAGU "8?04 I36,/e E5e&
o A&3e4 De*e 3'&e &&/e3e & ,*e$& ; 5,6$3''&' 'e&*&+, $e e :&;& e&7&', 5&& $/5 ,3 , ,*+e>, 'e &&$',%& ; & e& /&e& 'e e9&/e38 De e e &, e &$',e>e& & /&,3e & &&3e $e e 5ee3e3 e3 e 5,e, 'e&*&+,
o C,/$3&<3 'e ,*e>&,3e4 Se '& & ,3,e e $/5/e3, 'e& ,/$3&<3 'e ,*e>&,3e e6e$&'& & , 6$3,3&, 'e &e3'&' ,/5e3'', e3 & //&8
o Re&<3 'e & 5e,3& ,/5e3''& e3 & ,*e>&,3e4 e3'&3 , 3,/*e &5e', &g, 5e%,', 'e ge<3 ,3'<3&*,& ; 'e<3 ',/&&
o
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5e$3<3 'e 'e,8
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6) F/&4 e 36,/e 'e*e e& 6/&', 5, e &$', e3&g&', e $5e>, ; e3>e gee3& ,e5,3'e3e 'e & C,3&,%& Ge3e& 'e & Re5*&8 E3 e&, 'e , <g&3, 'e &$',%& 3e3& 'e Se/& N&,3& 'e C,3, 5, e&$', e3&g&', e $5e>, ; e +e6e 'e e5e>, <g&3,8
6.0 M!de! de In"!r'e Lar$! ? M!de! de In"!r'e C!rt! ?e A:>, ,' &'+$3,4 M,'e, 'e I36,/e L&g, ; M,'e, 'e I36,/e C,,
7. TRABAJO DE INVESTI%ACI9N
7.- Investi$ación s!)re e C!ntr! Intern! en e Sect!r P=)ic!
A Aspectos Normati)os de la Estructura del *istema de Control Interno para las
empresas del Estado&
L& Le; M&, 'e M,'e37&<3 'e & Ge<3 'e E&', Le; N 2!#?4
E&*ee , 535, ; & *&e eg& 5&& 3& e 5,e, 'e/,'e37&<3 'e & ge<3 'e E&', e3 ,'& $ 3$,3e e3&3&
B$& ,*e3e /&;,e 3>ee 'e e6e3& 'e &5&&, e&& 'e &/&3e& $e e ege $3& /e+, &e3<3 & & $'&'&3%& 5,7&3', ;,5/7&3', , e$, 5*,
E 5,e, 'e /,'e37&<3 'e & ge<3 'e E&', e $e3& e3e,, &5e, e3 & 3$,3&7&<3 'e & e>&$&<3 'e & ge<3
5, e$&', & &>. 'e $, 'e /,'e3, e$, e3,<g, & 5&36&<3 e&.g& ; ,3e&'&8
L& Le; Og3& 'e Se/& N&,3& 'e C,3, ; 'e & C,3&,%& Ge3e&'e & Re5*& Le; N 2!!?
,/5e3<3 e e6ee & e3e3'/e3, 'e & ,5e&,3e 'e & e3'&' 5,e9&/3& $ 3&$&e7& &3ee'e3e &/&, ,g&37&<3 ,*+e>, 6$3<3
535& e&eg& eg, &/*e3e 'e ,3, ; ,3,e 3e3,8
L, 5,e'/e3, 'e e><3 &3&%& ,/5e3'e3 & &5&<3 'e
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L& /&e&'&' e5ee3& & /&g3$' 'e $3& ,/<3 , e, 'e $3& 5&'& e3$3 e&', 63&3e, $e & & $7 'e & $3&3& $e & ,'e&3 :&e3
5,*&*e $e & +$, 'e $3& 5e,3& *&&', e3 & 36,/&<3 5,'%& :&*e ',&/*&', , e 36$e3&', 5, & 3$<3 , ,e<3 'e e&8 E &$','e*e e/& & /&e&'&' e3 e&<3 & , ee/e3, 'e , e&',63&3e, *, e $e e& / g36&>, ; &5& $ e, 5&&'ee/3& e ee/e3, &5,5&', 'e , e&', 63&3e, $e e $7&',,/, *&e /&e&
8282 L& 6&e 'e 5&3e&/e3, 'e & A$',%& 'e Ge<3 ,/5e3'e ', e&5&4 Re><3 Ge3e&4 e 3& ,3 e ,3,/e3, 'e & e3'&' 5,g&/& ,
&>'&' & e9&/3&8 E e$5, 'e &$',%& &'$ee $3 e6e>,,3,/e3, 'e $ &>'&'e ; ,5e&,3e e6&3', &5e, &e,/,4 63e ,*+e>, ; /e& e$, &g3&', e/& ; ,3,egee3&e &>e8 P&& e, 'e*e3 e>&e ee/e3, '>e, ,/,4 &)e;e ; eg&/e3, &5&*e *) 3,/& 'e &'/3&<3 63&3e& )36,/e ,*e eg$/e3, 'e /e''& ,e>& ; ') ',$/e3&<3,*e e 5,g&/& e3 e &:>, 5e/&3e3e 'e5$. 'e , $& e e&*,& eP&3 'e Re><3 E&.g&8
Re><3 E&.g&4 ,/5e3'e & e+e$<3 'e 3'&', 5&3 & //&$e e36&7& e ,3,/e3, ; ,/5e3<3 'e & e3'&' 5,g&/& ,&>'&' & e9&/3& /e'&3e & e,5&<3 'e 36,/&<3 $ ,*e>&<36%& 'e $ ,5e&,3e8 E& &e& /5& e &3 5e/3& e3 &
5,5& e3'&' ; 'e5<3 'e '>e, &$3, &e ,/,4 &/*e3e 'e,3, 6&,e e9e3, e 3e3, e& ge3e&e 'e e><3 e, 'e&$',%& e 'e36&<3 'e , &$3, / /5,&3e 'e5$. 'e , $&e e&*,&', e e5,e 'e e><3 e&.g& e $& >e 'e ,5,e 5&& &e&*,&<3 'e P&3 'e A$',%&8
828= L& 6&e 'e 5&3e&/e3, 'e E9&/e3 E5e& e 3& ,3 & 5,g&/&<3'e & e3'&' & e e9&/3&'& ; 'e3, 'e e& e e& , &$3, e5e%6,,*+e, 'e e9&/e38 E 5&3e&/e3, 5,>ee $3& e&eg& e3&>& 5&& ,e3&, e6$e7, 'e &$',%&8
L& 5,g&/&<3 'e $3 e9&/e3 e5e& 5$e'e ,g3&e 5,4 P&3e&/e3, ge3e& 'e , <g&3, ,36,&3e 'e Se/& N&,3&
'e C,3, Pe'', e6e$&', 5, , P,'ee 'e E&', S,$'e 'e e3'&'e g$*e3&/e3&e De3$3& 6,/$&'& 5, , /e', 'e ,/$3&<3
C,/5e3<3 'e e& , &>'&' & e e9&/3&'&4 e & &e& 3& 'ee$5, 'e &$',%& 'eg3&', 5&& e>& & &*, e e9&/e3 e5e& e/5& & ,*e3<3 'e 36,/&<3 *& 5&& &'$ $3 &5,5&',
e3e3'/e3, 'e , &5e, & e &$'&', E9&/e3 5e/3&4 e3 &, 'e $e e &:>, 5e/&3e3e 'e & e3'&' 3,,3e3g& 36,/&<3 $6e3e e3 ,3, & , 5$3, /e3,3&',e5e&/e3e e3 , ,3e3e3e & & ,g&37&<3 ; 6$3,3e ; e, 'e&$',%& & e $7&', 5$e'e e &5,5&',8 E& 6&e 'e*e e& ,e3&'&& & ,*e3<3 'e 36,/&<3 *& 'e&/e3e 'e & e3'&' & ee9&/3&'&8
De63<3 'e , e, 'e &$',%&4 'e*e3 e3e e&<3 ,3 &3,/&>& eg& ; '5,,3e 'e &e eg&/e3&,8 L& 'e36&<3'e ':, /&, 'e*e e>&e & &*, ,3 e 63 'e 'e63 & /5&3&eg&e $e e 'e>e3 'e & $&,3e , &, $e e3 /&e& 'e
e9&/e3 'e*e3', ,&e e &5,;, 'e e& eg& ,e5,3'e3e E&*,&<3 'e /e/,&3', 'e 5,g&/&<3 ; 5&3 'e e9&/e3 e5e&4
,/, e$&', 'e & e&5& &3e,e e e&*,& e /e/,&3', 'e 5,g&/&<3 $e e e ',$/e3, 'e ,5,e 'e & 535&e 'e,3e&',5&'& ,3 e5e, & , ,*+e>, &&3e ; /e,',,g%& & $7& e3 &e+e$<3 'e e9&/e3 e5e&8 L& 6&e 'e 5&3e&/e3, ,3$;e ,3 &6,/$&<3 'e P&3 'e E9&/e3
7.0 Marc! N!r'ativ! de Per=# NA%U@ S/ MA%U/
8=81 NAGU
L& NAGU ,3 & 3,/& $e e&*ee3 , e, $e 'ee/3&3 , e$,'e ,'e3 5e,3& ; 5,6e,3& 'e &$', ,e3&', & $36,/7& e &*&+, 'e &&$',%& g$*e3&/e3& ; ,*e3e e$&', 'e &'&'
E& 3,/& ,3$;e3 $3 /e', .3, 5&& 6,&ee ; $36,/7& e e+e, 5,6e,3& 'e &$', g$*e3&/e3& ; 5e/e3 & e>&$&<3 'e 'e&,, ;e$&', 'e $ &*&+, 5,/,>e3', e g&', 'e e,3,/%& e6e3& ; e6&& e3& ge<3 'e & e3'&' &$'&'&8
Se 6$3'&/e3&3 e3 & Le; 'e Se/& N&,3& 'e C,3, $ Reg&/e3, ; e3 & N,/& 'e A$',%& Ge3e&/e3e Ae5&'&8 L& NAGA ,3 &5&*e e3 $,&'&' $&3', e && 'e $3& &$',%& 63&3e& ; e3 , &5&*e e3 $3& &$',%&'e &$3, 63&3e, e3 5&$& ; ,, e9/e3e e5e&e8 L& &$',%& 'ege<3 e$ee 3 e/*&g, 3,/& ,/5e/e3&& ; e5e%6& 5&& &6&e& 3ee'&'e 5,5& 'e , &', e9/e3e8
L& NAGU ,3 'e $/5/e3, ,*g&,, *&+, e5,3&*'&' 5, , &$',e'e & C,3&,%& Ge3e& 'e & Re5*& 'e , g&3, 'e A$',%& I3e3& 'e &e3'&'e $+e& & Se/& ; 'e & S,e'&'e 'e A$',%& 'eg3&'& 5, e,g&3/, $5e, 'e ,3,8 A//, ,3 'e ,*e>&3& 5, , 5,6e,3&e;, e5e&& 'e ,& '53& $e 5&5e3 e3 e 5,e, 'e & &$',%&g$*e3&/e3&8
Se &&e7&3 5, e 6e9*e 5e/e3', $ &'&5&*'&' ; &$&7&<3 'e e3ee&, &% ,/, e> 'e e3'&e 5&& 5,3'e& & e6e3& ; e6e>'&' 'e &&$',%&8
8=82 M&3$& 'e A$',%& G$*e3&/e3& MAGU
E MAGU e&*ee , e, *, 5&& & e+e$<3 'e & &$',%&g$*e3&/e3&8 E&*ee , 5,$&', *, 'e & &$',%& g$*e3&/e3& ,$&e ,3 :5<e *& 5e/& ,:ee3e 535, <g, ; e$, $e,3*$;e3 & 'e&,, 'e & 3,/& 'e &$',%& ; >e3 'e ,5,e & &,53,3e 'e , &$',e e3 $ 36,/e e5e&/e3e e3 &, e3 $e 3, e9&33,/& e5e%6& &5&*e8
M&$7 ; S:&&6 3'&3 $e $3 5,$&', e $3& $5,<3 $e 5$e'e e >e6&*e; e$& ee3& 5&& e 'e&,, 'e & e,%&8 Se&&3 3, &&e%&ge3e&e $e 'e*e3 e$3 , 5,$&',4
Ee3&e 5&& e 'e&,, 'e $&$e '53& 3ee$& S$5,,3e $e 3, eg&3 5, //& & $3& >e6&<3 'e& U3& *&e 5&& & 36ee3& F$3'&/e3&e 5&& & ,3$<3 'e $&$e e$$& e<& ; S$e5*e 'e e e$&', & & $7 'e 5,e, &>&3e 'e ,3,/e3,
L, 5,$&', *, 'e & &$',%& g$*e3&/e3& ,3 12418 A$,'&' eg& 5&& e+ee & &>'&'e 'e &$',%& g$*e3&/e3&28 A5&*'&' 'e & 3,/& 'e &$',%& g$*e3&/e3&=8 I/5,&3& e&>&"8 L& &$',%& g$*e3&/e3& e 'ge & & /e+,& 'e & ,5e&,3e 6$$& e3
>e7 'e & ,&/e3e e 5&&',?8 J$, /5&& 'e , &$',e#8 E e+e, 'e & &$',%& g$*e3&/e3& /5,3e ,*g&,3e 5,6e,3&e &
, &$',e!8 Ae, & ,', 5, 'e 36,/&<3 5*&8 A5&<3 'e & /&e&'&' e3 & &$',%& g$*e3&/e3&8 Pe6e,3&/e3, 'e , /.,', ; .3& 'e &$',%&108 E9e3& 'e ,3,e 3e3, &5,5&',118 L& ,5e&,3e ; ,3&, g$*e3&/e3&e e3 *e 'e eg$&'&'e ;
&, 'e ,$<3128 Re5,3&*'&' (,*g&<3 'e e3' $e3&) ; &$',%& g$*e3&/e3&
E&*ee &'e/ & e$$& 'e Se/& N&,3& 'e C,3, $ /&3'&, eg&$ &*$,3e $ /*, 'e ,/5ee3&8 L& &*$,3e 'e & C,3&,%&Ge3e& 'e & Re5*& & 6$3,3e ; &*$,3e 'e C,3&, Ge3e& 'e &Re5*& 'e , <g&3, 'e &$',%& 3e3& ; & ,e'&'e 'e &$',%&8
De g$& /&3e& e&& , ,*+e>, ; 5, 'e &$',%& g$*e3&/e3&
7.+ N!r'as Internaci!naes de Audit!ria/ I:AC/
L& Fe'e&<3 I3e3&,3& 'e C,3&',e (IFAC) 6$e e&'& e3 1!! ; $ /<3,3e e3 'e&,& ; 5,/,>e $3& 5,6e<3 ,3&*e ,3 e3'&e &/,37&',&5&e 'e 5,/,>e e>, 'e && &'&' ,3e$e3e ,3 e 3e. 5*,8 D:&
6e'e&<3 e ge< & g$& $e e IASC 5, /5$, 'e C,/. I3e3&,3& 'eC,,'3&<3 5&& & 5,6e<3 ,3&*e $e3 e3 1!! &3e 'e $ 'e63>& ',$<3 e,/e3'< & e&<3 'e & 6e'e&<3 $;, &$e', 'e ,3$<3 e &6< 5,ee3& (#0) 5&%e e3 ':, &, ,3 ,&<3 'e XI C,3ge, I3e3&,3& 'eC,3&*'&'
L& IFAC 3&< ,3 e 5,5<, 'e ,$5&e e5e&/e3e 'e & 3,/&7&<3 'e &A$',& e3 & 5e >ee3e .3& 'e,3,<g, ; 'e 6,/&<3 5,6e,3&8 E3 &,g&37&<3 6$3,3&3 ,/. 'e e'$&<3 .& 3,/& .3& 'e &$',&,3ge, 3e3&,3&e ,g&37&,3e eg,3&e 5&36&<3 ; ,3&*'&' 'ege<38L& 3,/& e/'& 5, e IFAC *$&3 e 6,&e/e3, 'e & 5,6e<3 ,3&*e,6ee e>, ,3e3e 'e && &'&' e3 *e3e6, 'e 3e. 5*,8 De3, 'e& 3,/& e/'& 5, e IFAC e 5$e'e3 /e3,3& & g$e3e4 M&,C,3e5$& E3'&e 'e C,3&*'&' E3'&e 'e A$',%& C<'g, 'e É&E3'&e 'e E'$&<3 ; M,3,e,8
IES 14 Re$, 'e 3ge, & 5,g&/& 'e e'$&<3 5,6e,3& e3 C,3&*'&'IES 24 C,3e3', 'e 5,g&/&IES =4 H&*'&'e 5,6e,3&eIES "4 A$'e >&,e ; .& 5,6e,3&IES ?4 Re$e/e3, 'e e95ee3& 5&IES #4 E>&$&<3 'e & &5&'&'e ; ,/5ee3& 5,6e,3&eIES !4 De&,, 5,6e,3& ,33$,IES 4 C,/5ee3& e$e'& 5, , &$',e 5,6e,3&e
7.3 Pr!nuncia'ient! De C!e$i! de C!ntad!res
7.5 N!r'as de audit!r8a de INTOSAI/
E INTOSAI e e ',$/e3, G$%& 5&& & N,/& 'e C,3, I3e3, 'e Se,P*,8 E3 $ 5/e &5%$, 'e63e e C,3, I3e3, ,/, e 5,e, 3eg&e6e$&', 5, & gee3& ; e 5e,3& ; e 'e&', 5&& e36e3&e & , eg, ;
5&& '& $3& eg$'&' &7,3&*e 'e $e & ,3e$<3 'e & /<3 'e & e3'&' e
&&37&3 , g$e3e ,*+e>, gee3&e4
E+e$<3 ,'e3&'& .& e,3</& e6e3e ; e6e>& 'e & ,5e&,3e C$/5/e3, 'e & ,*g&,3e 'e e5,3&*'&' C$/5/e3, 'e & e;e ; eg$&,3e &5&*e S&>&g$&'& 'e , e$, 5&& e>& 5.''& /& $, ; '&,
#818 De63<3 ; /&,3e
E ,3, 3e3, 3, e $3 :e:, , $3&3& 3, $3& ee 'e &,3e $e e3
e&,3&'& ,3 & &>'&'e 'e & e3'&'8 E& &,3e e '&3 e3 ,'& &
E ,3, 3e3, 'e*e e 'e&', 'e'e &'e3, 3, 5, e3/& 'e & &>'&'e8 A:&e, 'e e& /&3e& ee e >$e>e 5&e 3eg& 'e , 5,e, 'e 5&36&<3
e+e$<3 ; eg$/e3, 'e & gee3&8
E ,3, 3e3, 'e*e e e6e$&', 5, & gee3& ; e e, 'e 5e,3& 5&& &,3e$<3 'e & /<3 'e & 3$<3 5,5,,3& eg$'&' &7,3&*e '&e5$e& & , eg, ; ,g& , ,*+e>,
E ,3, 3e3, 3, 5$e'e 5, % //, &eg$& e ,g, 'e , ,*+e>, ge3e&e'e63', &3e,/e3e8 De*', & $e e ,3, 3e3, 'e5e3'e 'e 6&, :$/&3,e $+e, & & 'e*'&'e e3 e 'e, e,e 'e +$, , 3e5e&<3 /&&,/5e3<3 'e$', 6&g& '&<3 ,$<3 &*$, , e9e,8 O, 6&,/&3e e $e e 'e, 'e ,3, 3e3, e e36e3e & & '/3$<3 'e e$,8
L, *e3e6, 'e , ,3,e 'e*e3 e ,3'e&', ,3e$e3e/e3e e3 e&<3 &$ ,,8
L, &/*, ,g&37&,3&e ; & &$' gee3& e3e3 $3 5,6$3', /5&, e3 &e6&& 'e ,3, 3e3, ; e e/& e3 e $e ,5e& e 5e,3&8 P, e, & gee3&3ee& e>& ; &$&7& , ,3,e ,33$&/e3e ,/$3& , &/*, &
5e,3& ; '& e e+e/5, ,3 & &':e<3 & e, ,3,e8
#82 F$3'&/e3, 'e C,3, I3e3,
E ,3, 3e3, ,/5e3'e 3, ,/5,3e3e 3ee&,3&',4
E3,3, 'e ,3,4 E e3,3, 'e ,3, e&*ee e ,3, 'e $3& ,g&37&<3e3e3', 36$e3& e3 & ,3e3& $e e3g& e 5e,3& ,*e e ,3,8 E e6$3'&/e3, 5&& ,', , ,/5,3e3e 'e ,3, 3e3, '&3', '53& ;e$$&8 L, ee/e3, 'e e3,3, 'e ,3, ,3418 L& 3eg'&' 5e,3& ; 5,6e,3& ; , >&,e ., 'e & gee3& ; e
e, 'e 5e,3& 3$;e3', $3& &$' 'e &5,;, :&& e ,3, 3e3,,', e e/5, & &>. 'e & ,g&37&<3
28 C,/5ee3&=8 E Q,3, 'e , $5e,e (e 'e & 6,,6%& 'e & 'e<3 ; e e,
gee3&)"8 E$$& ,g&37&,3&?8 P,%& ; 5& 'e e$, :$/&3,
E>&$&<3 'e eg,4 L& e>&$&<3 'e eg, e e 5,e, 'e 'e36&<3 ;&3 'e , eg, ee>&3e 5&& e ,g, 'e , ,*+e>, 'e & e3'&' ;
5&& 'ee/3& $3& e5$e& &5,5&'&8 E, /5&418 I'e36&<3 'e eg,4 e&,3&', ,3 , ,*+e>, 'e & e3'&'
,/5e3<3 3$;e eg, 'e*', & 6&,e 3e3, ; e9e3, &3, &3>e 'e & e3'&' ,/, 'e $ &>'&'e8
28 &,&<3 'e eg,4 e/&<3 'e & /5,&3& 'e eg, ; >&,&<3
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"8 De&,, 'e e5$e&4 $&, 5, 'e e5$e& 'e*e3 e ,3'e&'&4&36ee3& ,e&3& &&/e3, , e/3&<38 E3e e& e &&/e3,'e eg, e e / ee>&3e 5&& e& g$%& 5,$e $ ,3, 3e3,e6e>, e e /e+, /e&3/, 5&& && e eg,8 L, ,3,e&5,5&', 3>,$&', 5$e'e3 e 'e 'ee<3 , 'e 5e>e3<38
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7. Investi$ue s!)re e Códi$! de Ética de Audit!r %u)erna'enta.
E C<'g, 'e É& 'e A$', G$*e3&/e3& 'e Pe 6$e '&', 5, Re,$<3 'eC,3&,%& N 0!!--CG 'e ! 'e +$, 'e 1 ,3'e&3', $e e e+e, 'e &&$',%& g$*e3&/e3& e 'e*e $e3& e3 $3 ,3+$3, 'e >&,e ; 535, $e/5& & e>&$&<3 'e , :e:, ,'e&', 'e 5e<3 e /5&&'&' 'e/&3'&3',
E Se/& N&,3& 'e C,3, ,3'e& $e e3 & 6$3<3 5*& 3, e$&$6e3e/e3e /e,, $3 *$e3 $/5/e3, 'e & 6$3,3e ,36&'& 5, &,e'&' 3, e e3$e3& $e3&'& e3 & ,*e>&3& 'e <', 535, .,8
.rincipios ?ticos
Compromiso con el .aís
> *cciones orientadas al bienestar del "aís> Pro"iciar el desarrollo de la *dministración P-blica al
servicio de la sociedad
Calidad de =ervicio> 1ecesidad de mantener entrenamiento continuo> !er rece"tivos a las observaciones ' sugerencias, ue
"ara la mejora del desem"eo le sean formuladas> *gotar todos los medios necesarios "ara cum"lir con
las res"onsabilidades, metas, objetivos ' e8"ectativas
Aptitud de =ervicio> *cciones de entrega diligente a las tareas asignadas> is"osición "ara dar esmerada atención a los
reuerimientos ' trabajos encomendados> !olucionar "eticiones, uejas o denuncias
Cuidado ) #smero .rofesional> 2m"lear correctamente el juicio "rofesional "ara
determinar ' elegir cada una de las decisiones "ro"iasde la actividad
> Premunirse de todos los elementos ' criteriosim"rescindibles "ara decidir el curso de sus acciones
Cordialidad> esem"eo de tareas teniendo en cuenta los derec7os
' dignidad de los auditados> 2ficiencia ' eficacia en la administración de recursos> $bservar reglas de buena conducta con los
funcionarios "-blicos, sin "erder inde"endencia 'objetividad
(eserva o Confidencialidad> uardar reserva sobre los "rogramas, "rocesos '
resultados, así como sobre la información "rivilegiada
.robidad Administrativa> onducta intac7able en las decisiones ' administración
de bienes ' recursos "-blicos> *do"tar siem"re el com"ortamiento ue uisi<ramos
ue siguiera cualuier funcionario "-blico ejem"lar > omunicar los 7ec7os ue denotan irregularidades o
fraude de modo o"ortuno, con el ma'or sustento"osible
&ndependencia> -bjetividad e &mparcialidad> *cciones ' decisiones siem"re orientadas a aumentar
los niveles de inde"endencia ' no a disminuirla> %ratamiento igualitario a todos los auditados> 2vitar cualuier situación o relación "ersonal ue "ueda
"oner en duda nuestra inde"endencia
ocación por la erdad ) la 7ransparencia> enerar ' transmitir información -til, "ertinente,
com"rensible, fiable ' verificable> ?rindar información sobre nuestras o"eraciones a
uienes se encuentran facultados "ara a"reciarlas oevaluarlas
> 6anifestar con claridad e integridad lasrecomendaciones ' o"iniones ue nos com"eten
> Presentar declaraciones juradas de bienes ' rentas
7ecnicismo> *"licar los estándares "rofesionales internacionales '
normas de auditoría gubernamental
C,/, De&&<3 F3& e C<'g, 'e É& 3'& $e , &$',e g$*e3&/e3&ee5&'&3 e $/5/e3, 'e ee C<'g, ,3 $3& >'& 5>&'& /,&/e3e %3eg& ;'e,,& ; >&,&3', e e>, & & ,e'&' 5, /e', 'e & &$',%& ,/, $3&6,/& &e3'e3e 'e e&7&<3 5e,3&8
Te3e ', D5,,3e C,/5e/e3&& & 5/e& 3'& $e & >,7 Q&$',g$*e3&/e3& ,/5e3'e & ,', &$e, $e e+ee3 & &*,e 'e ,3, 5,e,'e &$',%& e3 e /*, 'e Se/& N&,3& 'e C,3, 3'e5e3'e3e/e3e 'e $
5,6e<3 3>e +e$, , 'e3,/3&<3 'e &g,8 L& eg$3'& e&& $e e e+e,'e & &>'&'e 5,5& 'e &$', g$*e3&/e3& e9ge & ,/*3&<3 <5/& 'ee, 535, 'e*e3', e3 &, 'e '$'& '& 5,'&' & , 'e 5,*'&'&'/3&>& ; 'e >,&<3 5, & >e'&'8
7.- Presente un tra)a,! de audit!ria $u)erna'enta :inanciera de %estión! E;a'en Es(ecia a(icad! a un !r$anis'! P=)ic! de Estad! c!n sures(ectiv! In"!r'e de audit!r 4 ! Carta Dicta'en..
e A:>, ,' &'+$3, QE+e/5, 'e A$',%& G$*e3&/e3&
Muc!s &;it!s en e desarr!! de su tra)a,! acad&'ic!F